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2023年匯算清繳申報(bào)表(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):11

2023年匯算清繳申報(bào)表

【第1篇】2023年匯算清繳申報(bào)表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至,可以說,了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng),對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確報(bào)表申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào),以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告),對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》部分表單及填報(bào)說明(以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表)進(jìn)行了修訂。今天,我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表有哪些最新變化。

簡(jiǎn)單的說,2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn),即是修訂申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)!新出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容,均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說明,修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說明。

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào))規(guī)定,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例,提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前,財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn),壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí),超過18%的部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似,都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用,2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。

保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”,而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào),以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告)規(guī)定,永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言,如果是作為股息、紅利處理,投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,免繳企業(yè)所得稅,此時(shí),投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。

與此相同時(shí),發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理,發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出,準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng),投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上,稅收上可以按照債務(wù)核算,同時(shí),會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算,則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí),在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0;第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額,并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)

2023年,為落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神,切實(shí)減輕參與脫貧攻堅(jiān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),調(diào)動(dòng)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)事業(yè),對(duì)于扶貧企業(yè),財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào))給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策要點(diǎn):

1.核心條款:自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

2.捐贈(zèng)范圍:目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個(gè)國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈(zèng)時(shí)間:

(1)2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出可在2023年度匯算清繳期扣除

(2)2023年至2023年扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除

(3)在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是,企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí),應(yīng)及時(shí)要求開具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱,并妥善保管該票據(jù)。

相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出,需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中:扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí),由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日,企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“(一)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額,相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。

另外,41號(hào)公告還明確:企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?!丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源:深圳市稅務(wù)局

【第2篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元,均取得合規(guī)單據(jù)。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬元

貸:銀行存款 400萬元

請(qǐng)問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(2019版)及填報(bào)說明:

第18行“(六)利息支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款,會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。

易錯(cuò)點(diǎn)二

a投資于b公司700萬元(長(zhǎng)期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算)占比80%,2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元,b公司股東會(huì)決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元,a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅:

借:應(yīng)收股利 100萬元

貸:投資收益 100萬元

請(qǐng)問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,投資收益這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

1、會(huì)計(jì)上規(guī)定:成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對(duì)比以上規(guī)定,會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同,不存在稅會(huì)差異,因此匯算清繳無需填報(bào)a105030、a105000。

4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考:

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)填報(bào)說明:

本表反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等),本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯(cuò)點(diǎn)三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借:營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸:銀行存款 1萬元

請(qǐng)問:

2023年匯算清繳的時(shí)候,社保滯納金1萬元這樣填報(bào)是否正確?

答復(fù):

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考:

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定,用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(三)稅收滯納金;

社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第3篇】所得稅匯算清繳申報(bào)表

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳!匯算清繳的過程就是要對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)!2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了!

很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳,今天就在這里匯總了:2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟,希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟

具體操作流程圖解如下:

財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下:

12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明

好了,上述的內(nèi)容就到這里了,詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦,企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦!

【第4篇】匯算清繳申報(bào)表怎么填

填報(bào)指南

注意:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知(2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂),以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明!

很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)亂,其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的:共7項(xiàng)內(nèi)容,37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表,填報(bào)內(nèi)容包括:基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分(填報(bào)申報(bào)表時(shí),需首先填報(bào)此表,為后續(xù)申報(bào)提供指引)。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為必填表,是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財(cái)務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法(以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出)情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出,均需填報(bào)本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷,均需要填報(bào)本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況,以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額,本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策(包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等)項(xiàng)目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的,應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況,以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

簡(jiǎn)化填報(bào)說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”)以2023年度申報(bào)表為例:

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。

3. 小微企業(yè)免于填報(bào):a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。

03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的,應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因,還是會(huì)計(jì)核算、稅會(huì)差異等正常原因。對(duì)于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異,要及時(shí)更正申報(bào),確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。

2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,是基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,因此,根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前,應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況,財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支,但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營業(yè))收入的比例,是否準(zhǔn)確填報(bào)。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確

年度申報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。

其中,資產(chǎn)總額單位是萬元,從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào),限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因,更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容,關(guān)注財(cái)會(huì)研析,后續(xù)將持續(xù)為您放送!

財(cái)會(huì)研析提醒:最近各項(xiàng)財(cái)稅政策頻出,稅收征管環(huán)境不斷變換,財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)稅方面的學(xué)習(xí),持續(xù)更新財(cái)稅知識(shí),這樣才能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)正確申報(bào)納稅。

【第5篇】地稅匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表

視同銷售的情況下匯算清繳申報(bào)表如何填列

答:在實(shí)際操作中,企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求不確認(rèn)為收入。因此,企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)的稅務(wù)處理時(shí),應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù):一是按公允價(jià)值確認(rèn)銷售貨物收入;二是相應(yīng)的支出按公允價(jià)值計(jì)量。

案例分析

答:例:某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng)(假設(shè)企業(yè)僅此業(yè)務(wù)),產(chǎn)品成本80萬元,公允價(jià)值100萬元。上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下:

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營業(yè)外支出 97萬元

貸:庫存商品80萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17萬元

上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按以下填報(bào)方法處理:

第一:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表一'收入明細(xì)表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。

第二:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬元,同時(shí)在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬元,此項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù),調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

第三:企業(yè)將外購的資產(chǎn),用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng),按上述項(xiàng)目填報(bào),視同銷售收入和成本相同,視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(zèng),除填報(bào)上述項(xiàng)目外,還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及項(xiàng)目填報(bào):

1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,如餐飲、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬元×60%,和當(dāng)年銷售收入5‰部分,按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額,填入附表三第26行第3列。

如果企業(yè)此筆視同銷售的款項(xiàng)117萬元×60%,沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額,納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第二列“稅收金額”填70.2萬元,第3列“調(diào)增金額”46.8萬元。

2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用,如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬元,而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元。

3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)所得稅匯算清繳申報(bào)方法。

捐贈(zèng)是指沒有索求的把有價(jià)值的東西給予別人。企業(yè)不會(huì)因?yàn)榫栀?zèng)增加現(xiàn)金流量,也不會(huì)增加企業(yè)的利潤。

企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)的支出額,所得稅匯算時(shí),應(yīng)確認(rèn)支出為117萬元;而會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。

如果企業(yè)的捐贈(zèng)通過符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行并取得合法收據(jù),此公益性捐贈(zèng)117萬元的申報(bào)方法是:如果不超過年度利潤總額12%,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理,納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元;此公益性捐贈(zèng)117萬元,如果超過年度利潤總額12%,超過部分填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。

如果企業(yè)的此項(xiàng)捐贈(zèng)不符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除條件,發(fā)生的捐贈(zèng)支出不得從稅前扣除。會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異,因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬元。納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“捐贈(zèng)支出”第3列“調(diào)增金額”97萬元。

【第6篇】企業(yè)匯算清繳申報(bào)表填報(bào)說明

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表也就是年度納稅申報(bào)表,報(bào)表首先填制附表,再填制主表,附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下:

1、收入明細(xì)表根據(jù)利潤表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫。

2、成本費(fèi)用明細(xì)表 : 一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可,營業(yè)外支出要分拆,根據(jù)實(shí)際,分類填寫。

3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表 : 這個(gè)很關(guān)鍵,按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫,具體參考所得稅法條例,需要調(diào)增的就調(diào)增,不需要就如實(shí)填寫。很多是要先填寫后面的附表的,就先填附表。

4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表

5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 : 如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,前面都是0,把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。

6、境外所得稅抵免的,沒有的填0

7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表,一般沒進(jìn)行的,填寫都是0

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表 有的話就按實(shí)際填寫 沒的話就是0 。

9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求,否則調(diào)增,要對(duì)固定資產(chǎn)分類再填表。

10、其它的表格不一定重要,基本都是0,認(rèn)真填寫一下就好了。

舉幾個(gè)最常見最簡(jiǎn)單的扣除類,調(diào)增收入調(diào)減收入的例子:

1、全年計(jì)提了100萬的職工薪酬,全年只發(fā)放了90萬,那帳載金額就是100萬,稅收金額就是90萬,調(diào)增金額為10萬。因?yàn)楦鶕?jù)稅法,只計(jì)提沒有發(fā)放的職工薪酬,不能稅前扣除。

2、全年?duì)I業(yè)收入為5000萬,發(fā)生招待費(fèi)50萬,因?yàn)?0*0.6=30萬大于5000*0.005=25,只能按25萬稅前扣除(取小原則)。那招待費(fèi)的帳載金額就是50萬,稅收金額就是25萬,調(diào)增金額為25萬。

3、稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出5000元,稅前不能扣除,帳載金額就是5000,稅收金額就是0,調(diào)增金額為5000元。

4、收入調(diào)整的,就要先填寫附表五了,比如購買國債的利息收入,按稅法免所得稅,要調(diào)減收入。

【第7篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表

簡(jiǎn)易申報(bào):居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元,需要申請(qǐng)退稅的,可以在次年5月31日前采用簡(jiǎn)易方法辦理匯算清繳申報(bào)。

簡(jiǎn)易方法,是指居民個(gè)人匯算清繳申報(bào)時(shí),僅填報(bào)綜合所得已預(yù)繳稅額,并提交退稅申請(qǐng)。

境外所得申報(bào):居民在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得境外所得,應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報(bào)境外所得申報(bào)表

遠(yuǎn)程辦稅端申報(bào)界面分成三個(gè):簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、境外所得申報(bào)。

在遠(yuǎn)程辦稅端,系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得,再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報(bào)清冊(cè)》中的“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”。無境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“是”的,提供簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)兩種界面,默認(rèn)選擇簡(jiǎn)易申報(bào);無境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“否”的,僅提供標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面;納稅人選擇有境外所得的,僅提供含境外所得的申報(bào)界面。

在申報(bào)界面,有切換申報(bào)表的功能,支持從簡(jiǎn)易報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表之間的切換,以及標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表與境外所得報(bào)表之間的切換。

【第8篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

不出所料,企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了,國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)公布了最新的修訂版本。

為什么這么說呢?

我們現(xiàn)在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的,2023年國家稅務(wù)總局公告54號(hào)文對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了全面更新,2017版較2014版的,表單更精簡(jiǎn)、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化、填寫更方便。

2017版一共有37張表,下圖是目前最新的17版的申報(bào)表表單(依舊是37張)。

隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新,一些優(yōu)惠政策的發(fā)布,匯算清繳的表格也會(huì)有修訂,從2023年發(fā)布新版本表格以來,這幾年基本每年都會(huì)有調(diào)整。

大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。

最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號(hào)公告了。

圖片中,a代表表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂,b代表填報(bào)說明進(jìn)行修訂

雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂,但是目前匯算清繳表格的藍(lán)本還是2023年54號(hào)公告的內(nèi)容,后面每年的修改都是在2023年版的基礎(chǔ)上的調(diào)整。

大家在看表格內(nèi)容和填表說明的時(shí)候,如果有修訂的就按照最新公告的附件,如果沒有修訂過的就看最初的54號(hào)公告的附件。比如a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一直以來就沒有修訂過,那么我要看這個(gè)表的樣式和填表說明,就直接去看54號(hào)公告的內(nèi)容。

這是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)思路,不然你都不知道去哪里看填表說明。

a105080表,這個(gè)表今年2023年34號(hào)公告修訂過,那我要學(xué)習(xí)這個(gè)表的填寫,就得去看34號(hào)公告的相應(yīng)內(nèi)容。

這里把申報(bào)表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個(gè)原因,方便大家一目了然看到哪些表有修訂,這樣在填寫遇到問題的時(shí)候也好對(duì)應(yīng)去看相應(yīng)的文件。

這些歷年文件和附件也給大家整理好了,建議下載保存。

下載方式:參考下圖提示,關(guān)注后,進(jìn)入發(fā)消息:2022

匯算清繳表格體系

很多朋友說,匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)混亂,其實(shí)就說實(shí)話,匯算清繳表格體系還是非常清晰的。

除了信息表和主表,其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看,更直觀。

信息表和基礎(chǔ)表

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的,稅務(wù)局也需要據(jù)此對(duì)你的企業(yè)有個(gè)定位??梢哉f這個(gè)就是企業(yè)的身份證,是一個(gè)名片。

這個(gè)表的一些信息也直接關(guān)系到后面的表格哪些你需要填寫,哪些不需要填寫。

a100000是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表,你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn),是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現(xiàn)??梢哉f后面的明細(xì)表的內(nèi)容最終都會(huì)體現(xiàn)到主表上。

你要交多少稅,最終就是體現(xiàn)在這個(gè)表格上。

板塊一

收入費(fèi)用明細(xì)表一共六張表,其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì),具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。

我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅,所謂間接法也就是在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額,再算企業(yè)所得稅。

這幾張表就是如實(shí)填寫企業(yè)年度報(bào)表的內(nèi)容,這是純會(huì)計(jì)核算口徑,無任何調(diào)整事項(xiàng)。

這部分?jǐn)?shù)據(jù)映射到主表也就是主表的第一大部分內(nèi)容,利潤總額的計(jì)算部分,如下圖,大家可以看到,當(dāng)你填寫了收入成本明細(xì)表各項(xiàng)附表后,主表的第一部分基本就自動(dòng)生成了。

板塊二

這一部分其實(shí)就是我們申報(bào)的核心部分,納稅調(diào)整部分。第一部分填寫了收入成本明細(xì)后我們有了一個(gè)會(huì)計(jì)利潤總額。

那我們直接按企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表的數(shù)字乘個(gè)稅率交稅行不行?

當(dāng)然不行。其實(shí)為了保證國家稅收,企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)和扣除項(xiàng)規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤總額,里面的那個(gè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),成本扣除原則,費(fèi)用扣除憑證等等,我稅務(wù)上并不是全部認(rèn)可的哦,我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定來分析判斷。

比如我們會(huì)計(jì)上計(jì)提的減值準(zhǔn)備金,這個(gè)是減少了利潤總額,但是這部分企業(yè)所得稅不認(rèn),就得加回去(納稅調(diào)增),但是我也不可能去動(dòng)我的賬務(wù)(我的賬是按準(zhǔn)則做的沒有任何問題),這個(gè)時(shí)候就需要填寫申報(bào)表的方式來實(shí)現(xiàn)調(diào)整了,通過調(diào)整保證稅金計(jì)算符合所得稅的規(guī)定。

這類似的調(diào)整比較多,我們需要根據(jù)所得稅的政策,一一的排查企業(yè)涉及的情況,做到應(yīng)調(diào)盡調(diào),調(diào)整的結(jié)果就通過這部分的表格體現(xiàn)出來,最后計(jì)入主表,實(shí)現(xiàn)對(duì)利潤總額的調(diào)整。

板塊三

這部分主要就是彌補(bǔ)虧損和所得稅的優(yōu)惠政策,其實(shí)也有對(duì)應(yīng)納稅所得額的一個(gè)調(diào)整,這部分和企業(yè)核算沒啥關(guān)系,主要是稅收上的優(yōu)惠政策,有免稅、減計(jì)收入的;有加計(jì)扣除的,還有所得減免和抵扣的;還有直接減免、抵免稅額的。

總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

至于表格最后涉及境外的部分,大部分企業(yè)其實(shí)都不會(huì)涉及。

匯繳報(bào)表

匯算清繳軟件一打開,很多人看到一堆表格,頭巨疼,感覺如此多的表就嚇到了,

其實(shí)雖然有37張表,但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫,特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分,很多企業(yè)可能都涉及不到,或者僅僅涉及一部分,這部分表格沒有就不用填寫。

還有第二部分調(diào)整部分,也不是這些調(diào)整事項(xiàng)企業(yè)都涉及,有些不涉及的也不用填寫。

具體哪些表需要填寫,一方面我們要熟悉填表要求,另一方面還是要建立在自己對(duì)自己企業(yè)情況的熟悉程度上,才能更準(zhǔn)確的選擇填寫的報(bào)表。

再和大家一起來分析一下,看匯算清繳,我們到底應(yīng)該填寫哪些表?

首先必須要注意的就是,《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》(以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表)適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)填報(bào)。查賬征收,所以核定征收的你就不要湊熱鬧了,這個(gè)表都和你無關(guān)。

第一部分、基礎(chǔ)信息表

所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(a類)

為什么這兩個(gè)表是必填表呢?因?yàn)閍000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的,稅務(wù)局也需要據(jù)此對(duì)你的企業(yè)有個(gè)定位。

當(dāng)然,里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表,你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn),這個(gè)表不填,你的匯算沒有總表,看不出來你到底什么情況,所以必須填。

第二部分、收入成本費(fèi)用明細(xì)情況表

一共六張表,其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì),具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。

怎么選?其實(shí)還是很清楚的。

我們看到收入明細(xì)和成本明細(xì)都有3種類型。這個(gè)肯定是選其一,不會(huì)都填寫,因?yàn)榧{稅人的性質(zhì)就是唯一的。

怎么選?

金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào)。

而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)。

事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況

所以對(duì)于這部分的表,假如我是一般企業(yè),大部分都是一般企業(yè)。

很簡(jiǎn)單,我就勾選標(biāo)黃色的 a101010a102010a104000表就行了,其他表我就不用填寫了。

這里還要著重強(qiáng)調(diào)的是,小型微利企業(yè)。

第二部分的這6張表對(duì)于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。

國家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。

第三部分 稅會(huì)差異調(diào)整表

這部分一共13張表,是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。

那如果我一個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)都沒有,是不是這些表一個(gè)都不需要填寫呢?

不然!

值得注意的是,這些表雖然都是填報(bào)納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法(以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。

但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定,個(gè)別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項(xiàng)的相關(guān)支出,不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅人均需填報(bào)此表。所以,納稅人應(yīng)該注意一下,就算沒有納稅調(diào)整,如果有數(shù)據(jù),這些表也應(yīng)該注意填寫。

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105050)納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。所以基本沒有企業(yè)不會(huì)不發(fā)生職工薪酬的,這個(gè)表基本也就是都涉及了。

2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105070)》納稅人發(fā)生相關(guān)支出(含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)),無論是否納稅調(diào)整,均應(yīng)填報(bào)本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈(zèng)支出,也就不需要填寫,但是如果有就算不涉及調(diào)整,也需要填寫數(shù)據(jù)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105080)》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人,無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)。這個(gè)表和職工薪酬調(diào)整一樣,基本每個(gè)企業(yè)都會(huì)有資產(chǎn)吧,所以基本都會(huì)涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項(xiàng),也需要填寫數(shù)據(jù)。

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105090)》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。

5.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105120)》本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報(bào) 。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度,填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)處理、 稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會(huì)計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金, 不論是否納稅調(diào)整, 均需填報(bào) 。

以上納稅調(diào)整表,如果你發(fā)生了數(shù)據(jù),無論是否有稅會(huì)差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù),當(dāng)然,如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生,比如你沒有資產(chǎn)損失,那就不用填,正常情況下,一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的,所以至少兩張表你肯定是會(huì)涉及的。

第四部分 彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等

這些表當(dāng)然也是選擇填寫,很多企業(yè)其實(shí)基本也不涉及,所以別看著表格多,其實(shí)很多都和你無關(guān)。

當(dāng)然這里需要注意的是,如果具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人,即使在企業(yè)虧損年度不享受有,也需要填寫a107041。

這里要特別注意小型微利企業(yè)會(huì)涉及減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表a107040,本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額。如果你是小型微利企業(yè),享受了優(yōu)惠政策,那就需要填寫了。

所以其實(shí)還是一個(gè)選擇問題。有就選,沒有就不選,就是這么簡(jiǎn)單。

總的來說,你現(xiàn)在是不是很清楚了呢?

如果你是小型微利企業(yè),其實(shí)你涉及的表格其實(shí)并不多,如果沒有太多調(diào)整事項(xiàng),其實(shí)基本主要就是下面這幾張表。

▼▼▼

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

如果你不是小型微利,那么在此基礎(chǔ)上就無非就是增加收入成本費(fèi)用明細(xì)表。

當(dāng)然,納稅調(diào)整有調(diào)整,稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你自己去判斷勾選就行了。

一般企業(yè)涉及的表其實(shí)主要就是如下這些

▼▼▼

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)

a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表

a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表

a104000期間費(fèi)用明細(xì)表

a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

所以,一般企業(yè)必填的報(bào)表最多大概就是10張左右,調(diào)整事項(xiàng)多,優(yōu)惠政策多的情況下會(huì)多填幾張。

大部分業(yè)務(wù)單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報(bào)表并不多。

所以,大家在學(xué)習(xí)匯算清繳第一步認(rèn)識(shí)上就不要太畏懼它。

對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個(gè)大概認(rèn)識(shí),對(duì)匯算清繳申報(bào)的結(jié)構(gòu)有個(gè)大概認(rèn)識(shí)后。

匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

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本文來源:二哥稅稅念,稅小課綜合整理發(fā)布

聲明:本文僅供交流學(xué)習(xí),版權(quán)歸屬原作者,若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益,煩請(qǐng)告知,我們將立即刪除,謝謝。

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【第9篇】2023年匯算清繳a類申報(bào)表

隨著新冠疫情得到控制,

全國各地企業(yè)逐漸復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

然而,廣大財(cái)務(wù)人員一復(fù)工,

就遭受“迎頭一擊”!

是的,一年一度的匯算清繳開始了,

財(cái)務(wù)人員的“噩夢(mèng)季”又來了~

或許有人覺得,

匯算清繳年年都在做,“熟能生巧”,

應(yīng)該so easy吧!

no no no !

被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財(cái)務(wù)小伙伴

用血淚經(jīng)驗(yàn)告訴你,

沒有那么簡(jiǎn)單??!

畢竟,匯算清繳有多苦,誰做誰知道!

企業(yè)所得稅匯算清繳,又被視為財(cái)務(wù)人的“期末考試”,最考驗(yàn)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。做好了,應(yīng)該的!沒做好?等著稅局找你喝茶吧!

所得稅匯算清繳,不僅時(shí)間緊,任務(wù)重,表格多,數(shù)據(jù)多,關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜,填寫規(guī)則復(fù)雜

更重要的是,每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出,直接影響匯算清繳工作的細(xì)則、納稅申報(bào)表單和填報(bào)說明……

2023年12月9日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)),這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報(bào)表來填列?。?!

對(duì)于本身業(yè)務(wù)就不熟練的財(cái)務(wù)人員來說,新政策的出臺(tái),讓今年的的匯算清繳工作難上加難!

不過再難,該做的工作還是要做,匯算清繳的辦理時(shí)間也在進(jìn)入倒計(jì)時(shí)!

怎樣快速高效的開展匯算清繳工作?

如何迅速掌握新報(bào)表變化?

如何防范新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

財(cái)務(wù)小伙伴們,你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實(shí)戰(zhàn)課程,解決匯算清繳新政策帶來的新問題!

這不,眾智財(cái)商學(xué)院最新系列課已經(jīng)安排上了~

課程主題

《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓(xùn)班》

專業(yè)不夠,老師手把手教,

政策不熟,老師條分縷析細(xì)致講解!

通過學(xué)習(xí),解決這些匯繳常見問題:

申報(bào)表的內(nèi)容變了,

每個(gè)表格的填報(bào)數(shù)據(jù)從哪里找?

新申報(bào)表有什么變化?填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在哪?

新修訂的報(bào)表填報(bào)口徑又有哪些重大變化?

新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報(bào)表中體現(xiàn)?

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表之間的關(guān)系是怎樣對(duì)應(yīng)?

……

主講老師

增值服務(wù)

1、200多頁超豐富pdf課件分享

2、報(bào)名即送400多頁匯算清繳申報(bào)表資料包

3、課程微信群,后續(xù)答疑交流和資料分享

4、贈(zèng)送90分鐘《個(gè)人所得稅匯算清繳操作實(shí)務(wù)攻略》課程

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課程大綱

第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹

1、前言

2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀

3、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的修訂

4、抗擊新冠疫情稅收支持政策(1)

5、抗擊新冠疫情稅收支持政策(2)

6、抗擊新冠疫情稅收支持政策(3)

第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理

1、稅前扣除憑證管理的基本原則

2、稅前扣除憑證取得的時(shí)間要求

3、稅前扣除憑證分類

4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形

5、分?jǐn)倶I(yè)務(wù)的扣除憑證要求

6、以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理

7、不合規(guī)憑證的處理

第3課 基礎(chǔ)信息表與申報(bào)表主表

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況(必填項(xiàng)目)

2、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況與主要股東及分紅情況

3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

1、a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

3、a104000 企業(yè)期間費(fèi)用明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

第5課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)(1)

1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整(a105010)

2、視同銷售收入填報(bào)

3、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整( a105020 )

4、投資收益納稅調(diào)整( a105030 )

5、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整( a105040 )

6、權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資; 交易性金融資產(chǎn)初始投資; 公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

7、不征稅收入;銷售折扣、折讓和退回

第6課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)(2)

1、扣除類調(diào)整項(xiàng)目——政策規(guī)定與基本原則

2、視同銷售成本;職工薪酬納稅調(diào)整a105050——工資薪金支出

3、股權(quán)激勵(lì);福利性補(bǔ)貼支出;離、退休人員補(bǔ)助、補(bǔ)貼

4、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

5、社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、企業(yè)年金

6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整 a105060; 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整 a105070

8、利息支出;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;稅收滯納金、加收利息 ;贊助支出;傭金和手續(xù)費(fèi)支出

第7課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)(3)

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用;跨期扣除項(xiàng)目;與取得收入無關(guān)的支出;

境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/p>

2、黨組織工作經(jīng)費(fèi);其他以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理;當(dāng)期限額扣除項(xiàng)目一覽表;不允許扣除的項(xiàng)目

3、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目案例分析(a105080 )

4、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

6、無形資產(chǎn)

第8課 a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)(4)

1、油氣資產(chǎn)稅務(wù)處理

2、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 ( a105090 )

3、特殊事項(xiàng)納稅調(diào)整——企業(yè)重組納稅調(diào)整 ( a105100 )

4、政策性搬遷納稅調(diào)整 ( a105110 );特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整 ( a105120 )

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額( a105010)

第9課 企業(yè)虧損稅前彌補(bǔ)及稅收優(yōu)惠

1、a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填報(bào)

2、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表填列分析及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

第10課 稅收優(yōu)惠填報(bào)及風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)

1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目

3、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目;實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目;節(jié)能能源管理項(xiàng)目;集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目

5、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表;a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

6、a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》;a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》;a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》

第11課 境外所得及總分機(jī)構(gòu)申報(bào)表填寫

1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030

2、總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅填報(bào)a109000、a109010

· end ·

【第10篇】資產(chǎn)損失匯算清繳申報(bào)表

2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行中,每年匯算清繳資產(chǎn)損失都有很多企業(yè)申報(bào)不準(zhǔn)確、不完整,特別是今年匯算清繳啟用新版年報(bào),原a105090和原a105091表合二為一,為幫助大家準(zhǔn)確填報(bào),小編為大家分類準(zhǔn)備了資產(chǎn)損失申報(bào)提醒及填寫實(shí)例:

重要變化:根據(jù)總局【2018】15號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤F髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。

一、年報(bào)填寫實(shí)例(注:分錄編寫依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不考慮增值稅情況)

進(jìn)行資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)(涉及重組除外)匯算清繳時(shí)需填寫a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表、a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會(huì)差異的還需填寫a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表。

例1:無稅會(huì)差異的固定資產(chǎn)損失的申報(bào)處理

a公司2023年12月31日提前報(bào)廢賬面凈值為100萬元的固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)原值為150萬元,已提折舊50萬元,該資產(chǎn)稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊時(shí)間、年限均相同。處置殘值收入5萬元,處置費(fèi)用為0。

2023年匯繳申報(bào)表的填寫

說明:該固定資產(chǎn)報(bào)廢會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失95萬元,稅法確認(rèn)損失95萬元,無差異。該損失屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的情況,但稅會(huì)無差異無需調(diào)增或者調(diào)減。會(huì)計(jì)上確認(rèn)的95萬元的資產(chǎn)損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表體現(xiàn)。

例2:計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失的申報(bào)處理

a公司2023年12月購入設(shè)備一臺(tái),無需安裝,當(dāng)月投入使用,實(shí)際成本100萬元,使用年限10年,使用直線法計(jì)提折舊,無殘值。2023年底經(jīng)測(cè)算該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬元。

2023年計(jì)提減值準(zhǔn)備的分錄為:

2023年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為100-100/10-27=63萬元

2023年該設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備稅法不允許稅前列支,需納稅調(diào)增27萬元。

2023年匯繳申報(bào)表填寫

2023年底公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備盤虧,經(jīng)報(bào)公司批準(zhǔn)后盤虧損失全額由公司承擔(dān)。

2023年重新計(jì)算的會(huì)計(jì)折舊額為63/9=7萬元

2023年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為63-7=56 萬元

2023年稅法折舊金額為100/10=10萬元

2023年底該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為100-10-10=80萬元

2023年稅法折舊10-會(huì)計(jì)折舊7=3 萬元 納稅調(diào)減3萬元

2023年稅法損失80-會(huì)計(jì)損失56=24 萬元 納稅調(diào)減24萬元

2023年匯繳申報(bào)表的填寫

說明:該資產(chǎn)由于2023年會(huì)計(jì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備導(dǎo)致2023年折舊金額及損失金額都產(chǎn)生稅會(huì)差異。其中稅法折舊10-會(huì)計(jì)折舊7=3萬元,填寫在a105080表中,折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額3萬元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表第32行。年底盤虧時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異導(dǎo)致資產(chǎn)損失的差異,稅法損失80-會(huì)計(jì)損失56=24萬元,填寫在a105090表中,盤虧損失產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額24萬元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產(chǎn)折舊及盤虧共計(jì)納稅調(diào)減27萬元,2023年計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)納稅調(diào)增27萬元,時(shí)間性差異調(diào)整完畢。

例3: 采用加速折舊的固定資產(chǎn)稅會(huì)處理不一致的情況下產(chǎn)生損失的申報(bào)處理。

a公司屬于生物藥品制造業(yè),2023年6月購買甲設(shè)備一臺(tái),無需安裝,當(dāng)月投入使用,實(shí)際成本600萬元,使用期限10年,使用直線法計(jì)提折舊,無殘值。根據(jù)2023年75號(hào)公告,企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊,稅法折舊6年。

2023年會(huì)計(jì)折舊金額為600/10/2=30萬

2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬 納稅調(diào)減20萬元。

2023年匯繳申報(bào)表填寫

(a105000表略)

2023年底由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已更新?lián)Q代,該設(shè)備無使用價(jià)值,a公司將該設(shè)備報(bào)廢,處置收入和處置費(fèi)用都為0。

2023年會(huì)計(jì)折舊金額為600/10=60萬

2023年稅法折舊金額為600/6=100萬

納稅調(diào)減40萬元

2023年底該設(shè)備賬面凈值為600-30-60=510萬元;

2023年底該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)為600-50-100=450萬元。

會(huì)計(jì)上確認(rèn)損失金額為510萬元,稅收上確認(rèn)的損失金額為450萬元。 納稅調(diào)增60萬元

2023年匯繳申報(bào)表的填寫

說明:在該報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊涉及稅會(huì)差異的情況下,可以分兩步來進(jìn)行填表,首先計(jì)算固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額,稅法折舊100-會(huì)計(jì)折舊60=40萬元,填寫a105080表,折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額40萬元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表第32行;第二步計(jì)算由于報(bào)廢該固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失導(dǎo)致的稅會(huì)差異的填寫,稅法損失450-會(huì)計(jì)損失510=-60萬元,填寫在a105090表中,報(bào)廢損失產(chǎn)生的納稅調(diào)增金額60萬元會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入a105000表的第34行,這樣2023年該固定資產(chǎn)報(bào)廢后共產(chǎn)生納稅調(diào)增金額為60-40=20萬元,而2023年由于該固定資產(chǎn)采用加速折舊調(diào)減的20萬元,在2023年該固定資產(chǎn)報(bào)廢后時(shí)間性差異調(diào)整完畢。

【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表打印

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作,我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》,讓我們一起來看看吧。

業(yè)務(wù)說明:實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

01

選擇常用的方式,登錄遼寧省電子稅務(wù)局。

02

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入該功能?;蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字,進(jìn)行模糊查詢。

03

進(jìn)入功能后,若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào),點(diǎn)擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的智能填報(bào)功能,“利潤總額計(jì)算部分”可以自動(dòng)讀取財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)行次,切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員填報(bào)負(fù)擔(dān),有效提升填報(bào)效率,一定程度減少填報(bào)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤率。

04

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后,再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表,帶*號(hào)為必填項(xiàng),填寫完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表,已經(jīng)勾選的表單為必選,其他部分為自選,選擇完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單填寫界面,主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后,點(diǎn)擊“確定”“暫存”,保存成功后,點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”,根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改,政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后,即可點(diǎn)擊“申報(bào)”,系統(tǒng)提示申報(bào)成功,該業(yè)務(wù)辦理完成。

“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段,就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等,提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),該功能使用非常簡(jiǎn)單、快捷,能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況,應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。

注意!財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送,方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的,無需重復(fù)報(bào)送。

07

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第二條規(guī)定,“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?!?/p>

企業(yè)申報(bào)成功后,若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款,電子稅務(wù)局將彈出提示信息,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇【申請(qǐng)退稅】或【暫不辦理】。

08

根據(jù)以上提示,如果選擇【申請(qǐng)退稅】,將自動(dòng)進(jìn)入退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)。

未彈出退稅提示,或者已經(jīng)忽略的,可以通過以下路徑進(jìn)入退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)流程:

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請(qǐng)】,進(jìn)入退稅界面填寫信息,企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)退抵稅(費(fèi))方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。

企業(yè)可在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【在辦事項(xiàng)】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果,如有問題,請(qǐng)按要求修改并重新遞交申請(qǐng)。

09

根據(jù)提示,若選擇【暫不辦理】的,在選擇暫不辦理退稅后,應(yīng)在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】,找到相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書,點(diǎn)擊下載,保存到本地后,將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(受理暫不辦理退抵稅通知書)打印后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。

來源:沈陽稅務(wù)

【第12篇】匯算清繳未申報(bào)表

對(duì)于我們一般人來說,進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳,多數(shù)是把預(yù)扣繳的個(gè)稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一,該交的個(gè)稅都預(yù)扣了,到年終匯算時(shí),增加了個(gè)稅的扣除項(xiàng)后,個(gè)稅一般都會(huì)返還一些。這種情況,不進(jìn)行匯算清繳,吃虧的是個(gè)人。即使不進(jìn)行最終匯算,稅務(wù)局也不會(huì)對(duì)個(gè)人罰款。

但有些人,收入來源并不單一,甚至年終獎(jiǎng)也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個(gè)稅適用稅率會(huì)比實(shí)際需要扣除的稅率低,年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)也可能多次使用,導(dǎo)致預(yù)扣個(gè)稅比實(shí)際需要繳納的個(gè)稅少。這部分人如果不進(jìn)行年終匯算清繳,會(huì)導(dǎo)致其少交個(gè)稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后一定會(huì)追繳稅款,并進(jìn)行50%以上,5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對(duì)羅某某,未進(jìn)行匯算清繳逃避個(gè)稅的處罰。

內(nèi)容較多,小編大致梳理下,羅某某被處罰,因?yàn)樵?019-2021三個(gè)年度里存在兩處以上取得綜合所得,但并沒有按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅匯算,我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下:

1、2023年少繳個(gè)人所得稅8257.96元

羅某某因2023年在四家公司取得收入,其中3家公司有工資薪金收入,且收入有同月重疊現(xiàn)象,導(dǎo)致單個(gè)公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎(jiǎng)金收入,都按“全年一次性獎(jiǎng)金收入”進(jìn)行扣除,這也不符合規(guī)定,導(dǎo)致少交個(gè)稅。詳細(xì)如下圖:

羅某某 2023年綜合所得收入合計(jì)286337.53元(66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875)

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210(1050×20%,勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用扣除)- 23658.8(專項(xiàng)扣除1)-30000(專項(xiàng)扣除2)=172468.73元

2019羅某某應(yīng)納個(gè)稅=172468.73×20%-16920=17573.75

2023年羅某某實(shí)際預(yù)扣個(gè)稅9315.79元,少繳個(gè)人所得稅8257.96元。

2、2023年少繳個(gè)人所得稅19972.36元

2023年羅某某依然取得三家公司工資收入,兩家公司的獎(jiǎng)金收入。由于三家公司工資收入與實(shí)際工資收入存在扣繳級(jí)別上的差異,導(dǎo)致最終個(gè)稅的預(yù)扣與實(shí)際應(yīng)交存在差距。兩次的獎(jiǎng)金收入也不能都適用全年一次性獎(jiǎng)金扣除。具體如下:

2023年綜合所得收入合計(jì)382917.99元(71470.36+179664.32+121703.31+10080)

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223(專項(xiàng)扣除1)-30000(專項(xiàng)扣除2)=172468.73元=254694.99元

羅某某2023年應(yīng)交個(gè)稅=254694.99×20%-16920=34019.00

羅某某2023年實(shí)際繳納個(gè)稅14046.64元,少繳個(gè)人所得稅19972.36元。

3、2023年少交個(gè)人所得稅22695.45元

2023年由于通告的篇幅限制,并沒如2019與2023年介紹的詳細(xì)。但其基本情況與前兩年的情況相同,只不過2023年其薪資收入更多,個(gè)稅應(yīng)稅所得額為500236.59。(小編相當(dāng)羨慕啊~~?。┥倮U納個(gè)稅22695.45元。

最終處罰:追繳羅某某少交個(gè)人所得稅稅款50925.77元,并處以少繳的個(gè)人所得稅處60%罰款,計(jì)30555.46元。

小編提醒:

1、高收入人群是近幾年的重大查稅對(duì)象,中等收入也會(huì)被稽查,通過不進(jìn)行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴,根本就行不通。

2、高收入人群通過多個(gè)企業(yè)發(fā)放工資來避個(gè)稅,已經(jīng)行不通。聰明的人打開個(gè)稅申報(bào)軟件就會(huì)發(fā)現(xiàn),自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案,多企業(yè)發(fā)放工資必個(gè)稅已經(jīng)是過去式,除了會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外,沒有任何避稅作用。

3、大數(shù)據(jù)下,很多收入已經(jīng)無處遁形。收入來源較多的人群,如果不能通過開辦企業(yè)避稅,那就老老實(shí)實(shí)申報(bào)納稅,不然100%會(huì)被稽查,沒有任何僥幸的可能性。(如果有,就是還沒到時(shí)候,到時(shí)候一定會(huì)稽查)

本文由會(huì)計(jì)分錄整理發(fā)布。

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳,有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會(huì)修改,我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫,哪里修改了,在填寫的時(shí)候需要做什么調(diào)整,針對(duì)調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容,已經(jīng)做了一份整理,快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)

《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)

申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了,大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫報(bào)表,有哪里不會(huì)的可以留言討論~

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表2023

本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列,分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)。

從上圖可以看出,主表已經(jīng)很清晰的說出了填報(bào)方法——主表信息基本是來自附表,填好附表基本就大功告成了。

先說幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),相信困擾不少財(cái)務(wù)同事的是怎么報(bào)表項(xiàng)目與公司報(bào)表項(xiàng)目不一致呢?這個(gè)可以理解的,因?yàn)椴煌袠I(yè)不同版本的報(bào)表因此會(huì)有不一致,至于沒有的項(xiàng)目,擠到其他項(xiàng)目即可,最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。

納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策,以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會(huì)計(jì)制度等)的規(guī)定,計(jì)算填報(bào)利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。

納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí),會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)總體說明—表格思路

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)集中填報(bào)。

本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。

1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目,按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》;實(shí)行其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人,根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外,通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

至于關(guān)于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關(guān)系,將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關(guān)于主表的介紹以及勾稽關(guān)系。

二、行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人,在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。

1.第1行“營業(yè)收入”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

2.第2行“營業(yè)成本”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

3.第3行“稅金及附加”:填報(bào)納稅人經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

4.第4行“銷售費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。

5.第5行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”:填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。

8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”:填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào),損失以“-”號(hào)填列。

9.第9行“投資收益”:填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào),實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào),損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

10.第10行“營業(yè)利潤”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào))的納稅人,根據(jù)《利潤表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列,不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

11.第11行“營業(yè)外收入”:填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

12.第12行“營業(yè)外支出”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

13.第13行“利潤總額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

14.第14行“境外所得”:填報(bào)已計(jì)入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報(bào)。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)填報(bào)。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”:當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)填報(bào)。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)填報(bào)。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(a107030)填報(bào)。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,本行按0填報(bào)。

24.第24行“稅率”:填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”:填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)填報(bào)。

27.第27行“抵免所得稅額”:填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107050)填報(bào)。

28.第28行“應(yīng)納稅額”:填報(bào)第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第28+29-30行金額。其中,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,填報(bào)(第28+29-30行)ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”:填報(bào)第31-32行金額。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。

35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。

37.第37行“減:民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分:□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕21號(hào))等規(guī)定,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或免征,自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

納稅人填報(bào)該行次時(shí),根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”,二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”,減征幅度填寫范圍為1至100,表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如:地方分享部分減半征收,則選擇“減征”,并在“減征幅度”后填寫“50%”。

企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,本行填報(bào)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預(yù)繳申報(bào)累計(jì)已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。

38.第38行“十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,本行填報(bào)第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的金額。

三、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人,不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行=第10+11-12行。

3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行=第19-20-21-22行。

5.第25行=第23×24行。

6.第28行=第25-26-27行。

7.第31行=第28+29-30行。其中,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.第33行=第31-32行。

9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,第38行=第33-37行。

(二)表間關(guān)系

1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行=表a104000第26行第1列。

4.第5行=表a104000第26行第3列。

5.第6行=表a104000第26行第5列。

6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報(bào)表a103000的納稅人,其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫)。

7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行=表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。

10.第15行=表a105000第46行第3列。

11.第16行=表a105000第46行第4列。

12.第17行=表a107010第31行。

13.第18行:

(1)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;

(2)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行>0時(shí),第18行=表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值;

(3)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行=0時(shí),第18行=0。

14.第20行:

當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí),第20行=0;

當(dāng)?shù)?9行>0時(shí),

(1)第19行≥表a107020合計(jì)行第11列,第20行=表a107020合計(jì)行第11列;

(2)第19行<表a107020合計(jì)行第11列,第20行=第19行。

15.第21行=表a106000第11行第10列。

16.第22行=表a107030第15行第1列。

17.第26行=表a107040第33行。

18.第27行=表a107050第7行第11列。

19.第29行=表a108000合計(jì)行第9列。

20.第30行=表a108000合計(jì)行第19列。

21.第34行=表a109000第12+16行。

22.第35行=表a109000第13行。

23.第36行=表a109000第15行。

24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,第37行=表a109000第20行。

25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,第38行=表a109000第21行。

【第15篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

問題1:企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的,應(yīng)當(dāng)如何處理?

:一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第五十四條規(guī)定:“……企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?!?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第二條規(guī)定:“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?!边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

問題2:享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),如何處理?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào))規(guī)定:

“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策,緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫,產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理?!?/p>

問題3:某制造業(yè)中型企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)補(bǔ)繳稅款20萬,應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

:《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第2號(hào))的規(guī)定明確了,享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè),在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

因此,您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào),產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款20萬,可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。

問題4:某制造業(yè)小微企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款25萬,應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

:企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元,完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元,及時(shí)取得退稅更有利于企業(yè),可以選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款,并就剩余的15萬元辦理退稅。

問題5:某制造業(yè)小微企業(yè),第四季度享受緩繳稅款10萬元,企業(yè)自行計(jì)算年度匯算應(yīng)退稅款2萬,應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳?

答:企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元,完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后,若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元,繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè),因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù),待2023年10月,先申請(qǐng)抵減2萬元退稅,再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

問題6:跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))第十條規(guī)定:匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

問題7:企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷,發(fā)生的搬遷的收入和支出,是否參與匯算清繳,有何管理要求?

:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第十五條的規(guī)定:“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算?!逼髽I(yè)應(yīng)自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料,包括:政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃;企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料;匯繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》的,無需重復(fù)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

問題8:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本專項(xiàng)報(bào)告有何規(guī)定?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào))規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,并就確定原則、依據(jù),共同成本分配原則、方法,以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對(duì)象的,應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告,在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度,合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象,及時(shí)收集、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。問題9:企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí),需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎?

答:企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)事項(xiàng)時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)規(guī)定,企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財(cái)稅[2009]59號(hào)文件第四條第(一)項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外,重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年,辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后,其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》(復(fù)印件)。

按照《關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明,以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),沒有改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。

問題10:匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”,對(duì)企業(yè)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大,今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)?

答:“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ,依托電子稅務(wù)局,在納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前,進(jìn)行數(shù)據(jù)掃描,就其稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等,給予納稅人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度,減少納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前,需要至少提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn),若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作;確實(shí)存在問題的,對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后,可通過電子稅務(wù)局再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

來源:沈陽稅務(wù)

【第16篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表下載

我們知道,從2023年至今每年企業(yè)所得稅的匯算清繳納稅申報(bào)表都在不斷地更新變化,企業(yè)所得稅一般是按季度預(yù)繳,再按年算總賬的(時(shí)間為每年5.31前),即匯算清繳。有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報(bào)表一共有37張,今天小編便為大家?guī)砹俗钚碌钠髽I(yè)所得稅納稅申報(bào)表匯總,快來一起看看吧!

文末有彩蛋呦!

一、【封面】

二、【填報(bào)表單】

三、【a000000基礎(chǔ)信息表】

四、【a100000主表】

五、【a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表】

六、【a101020金融企業(yè)收入明細(xì)表】

七、【a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】

八、【a102020金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】

九、【a103000事業(yè)、非營利組織收入、支出明細(xì)表】

十、【a104000期間費(fèi)用明細(xì)表】

十一、【a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】

十二、【a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】

十三、【a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】

十四、【a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】

十五、【a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】

......

三十六、【a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】

三十七、【a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】

填報(bào)說明目錄一覽:

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好了,由于文章篇幅有限,本次關(guān)于2021企業(yè)所得稅年度申報(bào)表模板的展示就先到這里了,有想免費(fèi)領(lǐng)取以上完整資料包的,可以按以下方式領(lǐng)取呦~

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2023年匯算清繳申報(bào)表(16篇)

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至,可以說,了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng),對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確報(bào)表申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表…
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