【第1篇】匯算清繳是什么時(shí)候
匯算清繳是什么時(shí)候?匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。每年匯算清繳于次年5月31日結(jié)束。
年度企業(yè)匯算清繳的具體時(shí)間是什么時(shí)候?
具體時(shí)間,每年五月三十日之前。年初的1月1日到5月31日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日。
企業(yè)所得稅匯算清繳每年什么時(shí)候做?
年度終了5個(gè)月內(nèi),詳細(xì)見所得稅法:
第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!
【第2篇】所得稅匯算清繳報(bào)表
年度終了五個(gè)月內(nèi)所有的納稅人都要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該清楚,企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收,不同的征收方式所要填寫的納稅申報(bào)表也是有區(qū)別的,一個(gè)是a類一個(gè)是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行中,不少人發(fā)愁所對應(yīng)的申報(bào)表如何填寫呢?莫著急!匯算清繳做不好?送你匯算清繳詳解,稅前扣除+納稅調(diào)整+案例,讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,趕緊收藏備用吧~~
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目 錄
企業(yè)所得稅相關(guān)政策
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料
稅前扣除項(xiàng)目
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表填寫的案例解析
……
一、企業(yè)所得稅相關(guān)政策
企業(yè)所得稅的征收方式
二、企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納時(shí)間與匯算清繳時(shí)間
三、企業(yè)所得稅匯算的申報(bào)資料
企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準(zhǔn)備資料
四、稅前扣除項(xiàng)目
企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠:全免
……
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠:所得 減半
公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得:三免三減半
……
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的填寫案例解析
納稅調(diào)整
會(huì)計(jì)處理
……
共43頁匯算清繳的內(nèi)容詳解,受篇幅限制,今天不在此一一分享了……
【第3篇】匯算清繳納稅費(fèi)用多少
a104000期間費(fèi)用明細(xì)表,昨天的文章二哥大概說了說收入、成本、期間費(fèi)用明細(xì)表,有些朋友留言,說期間費(fèi)用明細(xì)表填著麻煩,分的太細(xì)了,問二哥有么有啥好辦法快速填寫。
首先,這個(gè)表填寫不難,這個(gè)表是個(gè)純財(cái)務(wù)口徑的表。也就是說,你會(huì)計(jì)核算怎么做的,這個(gè)表就如實(shí)填,利潤表不是有個(gè)期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)的合計(jì)數(shù)嘛。
這個(gè)表就是那個(gè)合計(jì)數(shù)的明細(xì),明細(xì)到那個(gè)程度,直接看你表的欄次就行了。表格最下面有個(gè)合計(jì),合計(jì)和利潤表的期間費(fèi)用總數(shù)必須是一致的。
其次,我不知道大家在做匯算時(shí)候是如何填這個(gè)表的?
我的方法是根據(jù)科目余額表做底稿,做好底稿自動(dòng)生成這個(gè)表格,底稿做好,出這個(gè)表就是分分鐘的事情。
感興趣的可以繼續(xù)往下看。
我們?nèi)粘T诤怂阗M(fèi)用時(shí)候也會(huì)設(shè)置很多明細(xì)科目,比如管理費(fèi)用-工資,管理費(fèi)用-辦公費(fèi)等等,其實(shí)匯算清繳填寫期間費(fèi)用明細(xì)表的思路很簡單,就是對應(yīng)這把會(huì)計(jì)核算科目相應(yīng)填寫到對應(yīng)費(fèi)用欄次即可。
管理費(fèi)用-辦公費(fèi)當(dāng)期發(fā)生數(shù)你就填到第9行次辦公費(fèi),其他欄次同理。
但是這樣搞還是太慢,你得登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)個(gè)去查,而更影響速度是你核算的費(fèi)用口徑和所得稅匯算表中的費(fèi)用口徑不是一一對應(yīng)的。比如,你會(huì)計(jì)核算更細(xì)致一些,你有設(shè)置了會(huì)議費(fèi)這個(gè)科目,而期間費(fèi)用明細(xì)里面沒有這個(gè),那么你只能把這個(gè)科目的發(fā)生填到其它。
你想一下,如果你每個(gè)費(fèi)用科目都去核對一些期間費(fèi)用明細(xì)有沒有對應(yīng)的欄次,沒有的再加總到其它去,這效率它能高起來嗎?
怎么提高效率呢?
二哥的辦法就是利用excel工作底稿來自動(dòng)生成這張期間費(fèi)用明細(xì)表。
把科目明細(xì)和期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次做個(gè)對照表
就像二哥前面說的,會(huì)計(jì)核算科目和明細(xì)表的欄次并不是完全一一對應(yīng)的,那么我們得先給他做個(gè)關(guān)聯(lián)表,如下圖。
第1、2欄次是財(cái)務(wù)軟件中科目的代碼和名稱,這部分你可以直接更換成你自己財(cái)務(wù)軟件里面的數(shù)據(jù),表格第3欄次就是根據(jù)a104000表中的項(xiàng)目一一對應(yīng)上的。
舉個(gè)典型的例子,期間費(fèi)用表中的職工薪酬它對應(yīng)財(cái)務(wù)核算中多個(gè)科目,比如工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等等,那么相應(yīng)的這些科目對應(yīng)的都是期間費(fèi)用表中的工資薪金這個(gè)名稱,我們都給他填這個(gè)名稱。
表格第4列是對于各大類費(fèi)用,因?yàn)槠陂g費(fèi)用表同樣的名稱,比如職工薪酬,它又分了管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,所以我們還的再加上一個(gè)輔助列,把從財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的科目也給對應(yīng)上大類。
上述表格整理完整后就是一個(gè)基礎(chǔ)表,它是我們后面自動(dòng)生成報(bào)表的一個(gè)基礎(chǔ)信息表。
把當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)導(dǎo)出來,然后用基礎(chǔ)表做個(gè)匹配。
有個(gè)第一張對照表,那么我就可以給每個(gè)科目的發(fā)生數(shù)做個(gè)匹配了。如上圖,這里其實(shí)就是用了一個(gè)excel的函數(shù)公式,vlookup。
我們把財(cái)務(wù)軟件中每個(gè)費(fèi)用科目的發(fā)生明細(xì)導(dǎo)出來,然后在后面給他匹配上它在匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表中的位置。
=iferror(vlookup(a3,過錄表!a:c,3,0),0)
excel中的vlookup函數(shù)公式,目的就是在對照表中查找科目對應(yīng)匯算表中的表格欄次名稱。
最后把數(shù)據(jù)全部匯總到正式表格中去。
有個(gè)發(fā)生數(shù),也有了對應(yīng)關(guān)系,那么我們只需要把對應(yīng)關(guān)系的發(fā)生數(shù)匯總自動(dòng)填入固定格式的匯算清繳a104000表中去就行了。
當(dāng)然這里不是自己一個(gè)個(gè)加上去,而是利用sumifs函數(shù)自動(dòng)匯總過去的。如上圖。
=sumifs(發(fā)生額!c:c,發(fā)生額!d:d,b6,發(fā)生額!e:e,$c$3)
所以,一張表,我做好一個(gè)底稿,要做的時(shí)候直接把財(cái)務(wù)軟件中的明細(xì)導(dǎo)出來粘貼進(jìn)去,正式的期間費(fèi)用明細(xì)表就自動(dòng)完成了,如果不算做底稿的時(shí)間,實(shí)際做這張表真的只要分分鐘。
當(dāng)然,做這個(gè)底稿你得能用幾個(gè)基本的函數(shù),vlookup、sumifs,二哥這里不教大家這個(gè)公式的用法,我只是給大家理一個(gè)思路,說明掌握一門工具的重要性,它真的可以讓你的工作事半功倍。
當(dāng)然,如果excel高手看到這個(gè)就忽略,如果你不知道,那么剛好可以好好學(xué)習(xí)一下,看能不能提高你的工作效率,當(dāng)然還可以運(yùn)用到日常的其他工作去,表格中基礎(chǔ)表對應(yīng)關(guān)系你可以自己根據(jù)自己公司情況進(jìn)行維護(hù)。
當(dāng)然,前面我們看到了填a104000第一步就是明確口徑問題,也就是期間費(fèi)用明細(xì)表中的欄次具體應(yīng)該包括哪些科目內(nèi)容,這個(gè)其實(shí)是一個(gè)口徑問題,二哥再具體和大家一一看看主要欄次的口徑,方便大家準(zhǔn)確的查找填寫。
1
期間費(fèi)用表a104000的填報(bào)規(guī)則
納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,核算“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),年度納稅申報(bào)表(a類)期間費(fèi)用明細(xì)表a104000是根據(jù)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬填列,不考慮稅會(huì)差異。
但客觀上表中一些項(xiàng)目與所設(shè)明細(xì)賬不盡一致,而且部分企業(yè)存在著明細(xì)賬戶設(shè)置不規(guī)范、核算內(nèi)容不統(tǒng)一等問題,故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計(jì)。
注意
▼
如果為小型微利企業(yè),免于填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表a104000,相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在主表a100000中直接填寫。
2
常見費(fèi)用歸集要點(diǎn)解析
職工薪酬
1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬,包括以下內(nèi)容:
(1)工資薪金支出:包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;
(2)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi);
(3)五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn);
(4)非貨幣性福利、辭退福利;
(5)其他與職工提供服務(wù)的相關(guān)支出以及企業(yè)對職工股權(quán)激勵(lì)。
注意
▼
(1)a104000表只體現(xiàn)計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬,不體現(xiàn)歸集到生產(chǎn)成本(填寫a102010表)的職工薪酬。
(2)期間費(fèi)用中的職工薪酬與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付職工薪酬不一定一致,期間費(fèi)用中的職工薪酬只是計(jì)入費(fèi)用的部分,而資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬同時(shí)還可能包括計(jì)入生產(chǎn)成本或者資本化的部分。
(3)管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用,不填寫“職工薪酬”行次。
勞務(wù)費(fèi)
勞務(wù)費(fèi)是指企業(yè)接受個(gè)人獨(dú)立提供從事非雇傭的勞務(wù)所支付的費(fèi)用,與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務(wù)的提供者是否存在雇傭與非雇傭關(guān)系。
對于接受勞務(wù)派遣用工,如果單位是直接把工資支付給勞務(wù)派遣公司,由勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放的話,需要作為勞務(wù)費(fèi)支出;如果是直接支付給員工個(gè)人,可以作為工資薪金和職工福利費(fèi)支出,其中工資薪金支出的費(fèi)用準(zhǔn)予作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用的扣除依據(jù)。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第三條。
財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
傭金和手續(xù)費(fèi)
這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中支付給中間人(指具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人)的報(bào)酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費(fèi)用。
手續(xù)費(fèi)包括兩部分:①與傭金相關(guān)的手續(xù)費(fèi);②其他具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出,比如銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、貸款手續(xù)費(fèi)、過戶手續(xù)費(fèi)。
注意
▼
銀行賬戶管理費(fèi)、銀行卡和網(wǎng)銀證書年費(fèi)等不具有手續(xù)費(fèi)性質(zhì),不屬于傭金和手續(xù)費(fèi)支出。
資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)
該欄次主要填寫固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等按資產(chǎn)額和折舊年限,計(jì)算出的每年應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入期間費(fèi)用的金額,不包括計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分。另外,計(jì)入當(dāng)期損益的長期待攤費(fèi)用攤銷,填寫在此欄次。
注意
▼
a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”:包括計(jì)入期間費(fèi)用和計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的部分,所以a104000表資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。
辦公費(fèi)
此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出,以及水、電等辦公相關(guān)支出。
注意
▼
(1)對于低值易耗品,如果是車間領(lǐng)用的低值易耗品,記入制造費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本并對外出售結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的,填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》;如果是辦公室的辦公用品,填寫a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。
(2)辦公室的電話費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列管理費(fèi)用-辦公費(fèi)。
防偽稅控設(shè)備費(fèi)和技術(shù)維護(hù)費(fèi)填寫在a104000表第9行第3列“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”,實(shí)際抵減增值稅時(shí)沖減管理費(fèi)用,a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會(huì)計(jì)處理參考:
繳納時(shí),
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
實(shí)際抵減增值稅時(shí),
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)/應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用。
政策依據(jù):《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號)第二部分第九條。
保險(xiǎn)費(fèi)
這里的保險(xiǎn)費(fèi)主要指商業(yè)保險(xiǎn),如車輛保險(xiǎn)、交強(qiáng)險(xiǎn)、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。不包括五險(xiǎn)一金。
注意
▼
為員工繳納的五險(xiǎn)一金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)屬于職工薪酬的范圍,需根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象分別填寫:
1.生產(chǎn)車間人員:直接計(jì)入生產(chǎn)成本或通過制造費(fèi)用歸集到生產(chǎn)成本并對外出售已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的填寫在a102010表;
2.銷售或管理部門人員:填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應(yīng)的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。
研究費(fèi)用
對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)[2019]6號)的納稅人,在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”,填寫在此欄次。
管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費(fèi)用-研究費(fèi)用,不填寫“職工薪酬”行次,同時(shí)需要填寫a105050表對應(yīng)各行次。
各項(xiàng)稅費(fèi)
本行填寫企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入到管理費(fèi)用中的各項(xiàng)稅費(fèi)。不過,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》之前計(jì)入管理費(fèi)用的車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅,根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號的規(guī)定改為計(jì)入“稅金及附加”,因此目前本行核算的項(xiàng)目比較少,比如殘保金等。
注意
▼
如果企業(yè)將“四小稅”計(jì)入了管理費(fèi)用,可以按會(huì)計(jì)處理填寫a104000表第20行。以后年度應(yīng)當(dāng)按正確的科目核算。
記?。涸瓌t還是就是按賬填表
利息收支
該欄目主要填寫借款利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。
注意
▼
a104000表“利息收支”填寫的是會(huì)計(jì)上利息支出和利息收入相抵之后的余額;
收到銀行存款利息時(shí),會(huì)計(jì)上直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用(借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出),填寫在該欄次第5列財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支,如果利息支出余額在貸方,以負(fù)數(shù)形式填寫;如果余額在借方,則以正數(shù)的形式填寫。
黨組織工作經(jīng)費(fèi)
如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經(jīng)費(fèi),并納入管理費(fèi)用核算的,填寫本欄次。黨組織工作經(jīng)費(fèi)的稅前扣除規(guī)定,可參考《中共中央組織部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)、《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2017〕38號)。
注意
▼
填寫此欄次需關(guān)注是否需要在a105000表第29行“(十六)黨組織工作經(jīng)費(fèi)”中進(jìn)行納稅調(diào)整。
3
常見問題
1.104000表里管理費(fèi)用列填表說明提示:如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額,應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù),如何理解?
期間費(fèi)用表a104000里填寫(借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額)的差額,計(jì)算為負(fù)數(shù)填寫負(fù)數(shù),計(jì)算結(jié)果為正數(shù),正數(shù)填列。
2.勞保費(fèi)填寫在a104000表哪一行?
勞保費(fèi)一般計(jì)入管理費(fèi)用,填寫在a104000期間費(fèi)用表第25行“其他”。
3.加油費(fèi)在哪里填寫?
如果企業(yè)自己運(yùn)輸發(fā)生的加油費(fèi),可以填寫在a104000表第15行“運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)”;如果是與辦公相關(guān)的可以填寫在第9行“辦公費(fèi)”,具體行次以會(huì)計(jì)上處理為準(zhǔn),沒有對應(yīng)行次的填寫25行“其他”。
4.銀行賬戶管理費(fèi)、轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)在哪里填寫?
銀行賬戶管理費(fèi)填寫在a104000表第25行“其他”。轉(zhuǎn)賬匯款手續(xù)費(fèi)填寫在a104000表第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”。
5.企業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目太多,在填報(bào)該表時(shí)沒有對應(yīng)的項(xiàng)目該怎么辦?
可以根據(jù)明細(xì)科目的性質(zhì)和核算的內(nèi)容分析填報(bào)在對應(yīng)的項(xiàng)目中,確實(shí)無對應(yīng)項(xiàng)目的,填到25行“其他”。
4
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控
1. “其他”欄次費(fèi)用比例較高
在填寫期間費(fèi)用明細(xì)表時(shí),如果填寫到第25行“其他”欄次的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用比例過高,可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際形況進(jìn)行合理歸集,能歸集到相關(guān)費(fèi)用的,盡量不要填報(bào)到“其他”欄次。
2. 期間費(fèi)用中有財(cái)產(chǎn)損失但未申報(bào)
如果填寫期間費(fèi)用明細(xì)表第8行“財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失”,需要按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)并填報(bào)附表a105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,如未填報(bào)將可能產(chǎn)生申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、傭金與手續(xù)費(fèi)表間不一致
正常情形下:
(1)a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第4行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第15行第1列“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”賬載金額一致。
(2)a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第5行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)“合計(jì)數(shù),應(yīng)與a105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”一致。
(3)a104000表中的管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用中的第6行“傭金與手續(xù)費(fèi)”合計(jì)數(shù)應(yīng)與a105000表第23行第1列“傭金與手續(xù)費(fèi)”賬載金額一致。
如果上述數(shù)據(jù)存在表間不一致,可能存在申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
這下你清楚嗎?
來源: 二哥稅稅念
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【第4篇】合伙企業(yè)匯算清繳
在過去的2023年,關(guān)于合伙企業(yè)合伙人是該按照何種稅目交納所得稅?是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得5-35%來交納,還是按照資本利得20%稅率來交納?這些討論始終困擾著合伙企業(yè),這是因?yàn)檫@類企業(yè)在法律上有其特殊性,在納稅上與一般企業(yè)也不一樣。那么如果貴公司是一家投資了合伙企業(yè)的法人股東,企業(yè)該如何做2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢?
一、合伙企業(yè)的特殊性
1、在法律上,普通合伙人需要對合伙企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,意味這類企業(yè)普通合伙股東需要承擔(dān)更多潛在義務(wù),存在很大的不確定性;
2、在財(cái)稅上,合伙企業(yè)是按照“先分后稅”的原則來交納所得稅,意味著在合伙企業(yè)層面是不用交納所得稅的,合伙企業(yè)股東是法人就交納企業(yè)所得稅,股東是自然人就交納個(gè)人所得稅。
3、在行業(yè)上,合伙企業(yè)這種企業(yè)形式常常被用于一些中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和投資領(lǐng)域,尤其是創(chuàng)投企業(yè)和私募基金。
二、法人合伙人匯算填報(bào)
法人合伙人在收到合伙企業(yè)所得分配通知年度,應(yīng)先行填寫a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第41行合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額,填寫后自動(dòng)帶入a100000主表第15行或者16行,具體如下:
三、填報(bào)注意事項(xiàng)
1、很多企業(yè)在做合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得匯算時(shí)都是按照實(shí)際分得所得來確認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)的,但稅收政策要求按照應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額,這里面有兩點(diǎn)需要注意:一是時(shí)間,實(shí)際分得與應(yīng)分得之間時(shí)間存在差異,應(yīng)該按照應(yīng)分得時(shí)間填列,具體可以參照合伙企業(yè)合伙人分配計(jì)劃時(shí)間;二是分配比例,合伙企業(yè)由于普通合伙人承擔(dān)的是無限連帶責(zé)任,在一些合伙協(xié)議中不是按照出資比例來分配的,那么,應(yīng)該分配多少應(yīng)該依據(jù)有效的合伙協(xié)議來確定。
2、合伙企業(yè)法人合伙人所得應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得稅參與年度匯算清繳,個(gè)人合伙人如果滿足投資創(chuàng)投企業(yè)條件的應(yīng)該按照財(cái)稅〔2019〕8號文件進(jìn)行處理,由個(gè)人合伙人選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算來確認(rèn)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。
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【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件
2021個(gè)稅匯算清繳,開始啦!
呼叫打工人!呼叫打工人!
一年一度的
“個(gè)人所得稅年度綜合匯算清繳”
退補(bǔ)稅
正式開始啦~
一、2021個(gè)稅匯算清繳辦理時(shí)間
3月1號-6月30號
二、個(gè)稅年度匯算清繳是個(gè)啥?
就是把您2023年全年取得的綜合所得(具體指工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)共4項(xiàng))合并,在匯算清繳期間重新計(jì)算個(gè)稅,與2023年已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款比較,多退少補(bǔ)。
三、匯算清繳退補(bǔ)稅款是咋算的?
年度應(yīng)納稅額=(綜合所得收入-6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))*適用稅率-速算扣除數(shù)
年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=年度應(yīng)納稅額-年度已預(yù)繳稅額
四、需要辦理匯算的情況有哪些?
1、21年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額,想要退稅的;
2、21年度綜合所得收入>12萬元且需要補(bǔ)稅金額>400元的,需要補(bǔ)稅的。
?需補(bǔ)稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補(bǔ)稅額≤400元的,可免補(bǔ)稅款
五、哪些情況會(huì)導(dǎo)致平時(shí)多繳稅?
1、年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)交過稅的;
2、有符合條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳時(shí)沒有享受扣除的;
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除不充分的;
4、取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。
六、哪些情況會(huì)導(dǎo)致平時(shí)少繳稅?
1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用的;
2、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,工資薪金加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的;
3、除工資薪金外,還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳稅率的。
如果您需要辦理匯算清繳
請接著往下拉
請打開或者掃碼下載'個(gè)人所得稅'app
可先按下列事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)備后再辦理匯算
no.1 核對收入信息
no.2 核對專項(xiàng)附加扣除信息
no.3 核對或添加銀行卡信息
以上信息核對完成后
可從如下入口,進(jìn)入?yún)R算清繳界面
申報(bào)方式
1 標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
(僅演示申報(bào)表預(yù)填服務(wù))萬元,需退稅的,系統(tǒng)默認(rèn)
2 簡易申報(bào)
(綜合所得收入額未超過6萬元,需退稅的,系統(tǒng)默認(rèn))
標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
目錄
一、確認(rèn)基本信息
二、生成和確認(rèn)申報(bào)表信息
三、修改申報(bào)表信息
四、繳納稅款或申請退稅
no.1 確認(rèn)基本信息
選擇申報(bào)表預(yù)填服務(wù),核對基本信息、匯繳地:
no.2 生成和確認(rèn)申報(bào)表信息
系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù),可點(diǎn)擊對應(yīng)項(xiàng)目右側(cè)小箭頭,進(jìn)入詳情界面核對:
如相關(guān)數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項(xiàng),可跳過步驟三,直接點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入步驟四。
no.3 修改申報(bào)表信息
若您需要修改已預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù),可修改對應(yīng)明細(xì)表或附表。
(1)新增類目,以勞務(wù)報(bào)酬為例:
(2)修改類目,以專項(xiàng)附加扣除為例:
no.4 繳納稅款或申請退稅
(1)補(bǔ)繳稅款:
若您存在應(yīng)補(bǔ)稅額但不符合免于申報(bào),可點(diǎn)擊【立即繳稅】進(jìn)入繳稅。
(2)補(bǔ)繳稅款:
若您存在多繳稅款,可點(diǎn)擊【申請退稅】。
簡易申報(bào)
目錄
一、確認(rèn)申報(bào)表信息
二、申請退稅
no.1 確認(rèn)申報(bào)表信息
核對個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù):
?簡易申報(bào)不支持新增和修改,若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù),需切換至標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)進(jìn)行相關(guān)操作。
no.2 申請退稅
確認(rèn)退稅金額,點(diǎn)擊【申請退稅】。
以上退補(bǔ)稅申請結(jié)束后
如果您需要
“更正或作廢”
可從如下入口,進(jìn)行調(diào)整
【第6篇】匯算清繳財(cái)務(wù)費(fèi)用為零
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整?一般來說,企業(yè)的所得稅為負(fù)數(shù)的情況是正常的.那么在企業(yè)匯算清繳期間針對企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)的調(diào)整,小編老師認(rèn)為可以通過遞延所得稅負(fù)債或者資產(chǎn)的方式來調(diào)整.其他關(guān)于所得稅為負(fù)數(shù)的原因以及調(diào)整資料都在下文中,希望對你們學(xué)習(xí)有所啟發(fā)的
匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整
企業(yè)所得稅為負(fù)數(shù)是正常的.
1、企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因:
1)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了.那么這時(shí),就會(huì)出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了.
2)利潤表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù).企業(yè)有利潤后才會(huì)交納所得稅,如果是負(fù)利潤,就不會(huì)交所得稅.
3)但還有一種情況是:只有在收到當(dāng)期退稅的情況,或者沖銷計(jì)算錯(cuò)誤稅金的情況下,可以為負(fù)數(shù)
2、所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況下,則這樣做會(huì)計(jì)處理:
1)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債時(shí)
借:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
2)確認(rèn)當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用-遞延所得稅
如何對企業(yè)所得稅匯算清繳退稅進(jìn)行處理
根據(jù)規(guī)定,在納稅年度內(nèi),納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳的稅款,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款;預(yù)繳稅款多于應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理退稅或者經(jīng)納稅人同意后稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款。即多交的稅款可以抵減以后月度(年度)的所得稅稅款,如果這一季度多交了,下一季度就少交,在下次申報(bào)時(shí)將本期多交的稅款填列在“上期已預(yù)交所得稅一欄”,報(bào)表中就自動(dòng)反應(yīng)本期要交的稅,即用上期多交稅款在本期抵減。
如何做所得稅匯算清繳?
1、檢查帳務(wù):檢查申報(bào)年度全年帳務(wù),另據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,檢查已發(fā)生但單證未到帳務(wù);
2、做好納稅調(diào)整工作(此處據(jù)企業(yè)實(shí)際情況處理),確定好申報(bào)年度應(yīng)納所得稅;
3、整理好年度所得稅申報(bào)所需要的相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說明資料;
4、須附稅務(wù)師事務(wù)所年度所得稅審計(jì)報(bào)告的,年度所得稅申報(bào)前做好審計(jì)報(bào)告;
5、調(diào)劑好相關(guān)納稅款,做好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)或辦稅大廳申報(bào)工作,備好年度所得稅申報(bào)表,附帶相關(guān)企業(yè)報(bào)表及相關(guān)說明資料,報(bào)關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
總結(jié):上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于匯算清繳所得稅是負(fù)數(shù)怎么調(diào)整(企業(yè)所得稅匯算清繳負(fù)數(shù)怎么辦)的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助到大家,如需了解更多精彩內(nèi)容,請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。
【第7篇】2023年度個(gè)稅匯算清繳將開始
3月1日起,又到了一年一度的個(gè)稅匯算清繳時(shí)間。退錢還是補(bǔ)錢?本年有哪些變化,來看看這些操作細(xì)則!
與以前年度相比,此次匯算清繳主要有哪些變化?《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。
據(jù)了解,2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳目前正在作出中。
關(guān)于需要補(bǔ)交的金額,納稅人要積極按要求完成補(bǔ)交。否則可能面臨罰單。
近日,國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公布了一份稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書。
告知書對李某某的稅收違法行為擬作出行政處罰決定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定,現(xiàn)將關(guān)于事項(xiàng)告知如下。
經(jīng)查,李某某經(jīng)通知申報(bào)而拒不完成2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳,形成2023年度少繳個(gè)人所得稅33796.31元,上述行為違反了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條、第六條及第十條,《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》第一條、第三條、第五條、第十條第項(xiàng)以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定。
李某某已被稅務(wù)部門列入個(gè)稅匯算清繳稅收重點(diǎn)監(jiān)管人員名單,如仍不更正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款,稅務(wù)部門將依法立案查處、追繳稅款及滯納金,并予以行政處罰、公開曝光。
青島市稅務(wù)局在2023年度個(gè)人所得稅匯算清繳退稅審核時(shí),察覺到納稅人李某某虛假填報(bào)子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
截至公布之日,其仍未依法如實(shí)全部更正。
在第十一條“匯算服務(wù)”部分,新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
本年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?本年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上,又新推出了以下服務(wù)舉措:優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容是什么?該項(xiàng)政策規(guī)定,自2023年1月1日起,納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前根據(jù)每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
納稅人如何自2023年1月1日起享受該政策?《通知》明確該項(xiàng)政策自2023年1月1日起實(shí)施。
納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位,單位在發(fā)放4月份工資時(shí)便可為納稅人申報(bào)1至4月份累計(jì)4000元的專項(xiàng)附加扣除。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策與現(xiàn)行六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策是如何銜接的?3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策實(shí)施后,對納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,根據(jù)每名子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。此外,根據(jù)現(xiàn)行專項(xiàng)附加扣除辦法規(guī)定,納稅人子女年滿3歲處于學(xué)前教育階段或全日制學(xué)歷教育階段的,均可以根據(jù)每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅前定額扣除。
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除:1.納稅人及其配偶、未成年子女符合前提的大病醫(yī)療支出;2.符合前提的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
企業(yè)匯算清繳可以通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào),也可也直接上稅局大廳進(jìn)行前臺(tái)申報(bào).
1、電子稅務(wù)局申報(bào)
①按照電子稅務(wù)局填寫所得稅年度納稅申報(bào)表,填完后點(diǎn)擊申報(bào)即可.
②匯算清繳申報(bào)同時(shí)需要報(bào)稅財(cái)務(wù)報(bào)表(三表一注,一注可以不報(bào)),有關(guān)聯(lián)企業(yè)的還需要報(bào)送給關(guān)聯(lián)報(bào)表.
③ 按照匯算清繳計(jì)算的應(yīng)納稅額進(jìn)行稅款扣繳.
2、稅局大廳前臺(tái)申報(bào)
①準(zhǔn)備好報(bào)盤文件,通常可以在電子稅務(wù)局下載報(bào)稅軟件制作.
②打印所得稅年度申報(bào)表,加蓋公章.
③攜帶經(jīng)辦人身份證件進(jìn)行納稅申報(bào).
④在大廳現(xiàn)場繳款或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具繳款通知書,到銀行進(jìn)行扣款.
公司年度匯算清繳應(yīng)做到以下幾點(diǎn):
1、收入:核查企業(yè)收入是否全部入賬,特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入賬;
2、成本:核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配,是否真實(shí)反映企業(yè)成本水平;
3、費(fèi)用:核查企業(yè)費(fèi)用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定,計(jì)提費(fèi)用項(xiàng)目和稅前列支項(xiàng)目是否超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);
4、稅收:核查企業(yè)各項(xiàng)稅款是否提取并繳納;
5、補(bǔ)虧:用企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(bǔ)(5年內(nèi));
6、調(diào)整:對以上項(xiàng)目按稅法規(guī)定分別進(jìn)行調(diào)增和調(diào)減后,依法計(jì)算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額,從而計(jì)算并繳納本年度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
企業(yè)得稅匯算清繳所需資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章)
2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)
3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告
4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章)
5、元月份各稅電子回單(蓋章)
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個(gè)季度)復(fù)印件(蓋章)
7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章)
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
【第9篇】所得稅匯算清繳所需資料
01
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,符合稅收優(yōu)惠條件的,通過填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
02
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第13行“利潤總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤總額”一致,基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
03
一般情況下,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù),應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?!镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(a00000)為必填表,只有在完整填報(bào)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(a000000)并保存后,方能進(jìn)入下一步,增加其他申報(bào)表。
04
一般情況下,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。
05
一般情況下,《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。
06
納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的,應(yīng)及時(shí)修改。
07
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目,非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。
08
納稅人年度申報(bào)時(shí),《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致,且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的,應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。
09
小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng),從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應(yīng)為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng),無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出,納稅人對第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的,請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107041)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人,第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的,應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。
15
分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu),由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),且申報(bào)年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的,申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳,納稅人及其二級分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報(bào)表審核成功后,可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù),納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報(bào)成功后,點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開票,可即時(shí)繳納稅款?;蛘?,在申報(bào)期截止日之前,選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開票繳款,以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的,申報(bào)成功后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù),并提供退稅申請的鏈接,納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
20
需要更正以前年度申報(bào)表的,應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的,將對納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響,導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。
來源:廈門稅務(wù)
【第10篇】所得稅匯算清繳預(yù)提費(fèi)用
年底了,好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負(fù)高的問題,個(gè)別會(huì)計(jì)想通過費(fèi)用預(yù)提的方式來消化一部分利潤,從而達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒:
年底了,預(yù)提費(fèi)用不得任性預(yù)提!必須是當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了的費(fèi)用而且當(dāng)年取得不了發(fā)票的情況下才可以預(yù)提并計(jì)入當(dāng)年的損益。
比如:
我公司12月份裝修了辦公室,花費(fèi)了2萬元,由于款未付,發(fā)票未到。
12月份預(yù)提裝修費(fèi):
借:管理費(fèi)用-裝修費(fèi) 2萬元
貸:其他應(yīng)付款-裝修費(fèi) 2萬元
參考一
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》:
六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
參考二
國家稅務(wù)總局公告2023年第34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》:
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
【第11篇】企業(yè)匯算清繳申報(bào)表填報(bào)說明
企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表也就是年度納稅申報(bào)表,報(bào)表首先填制附表,再填制主表,附表的內(nèi)容能直接到主表中。具體步驟要求如下:
1、收入明細(xì)表根據(jù)利潤表本年累計(jì)數(shù)分項(xiàng)填寫。
2、成本費(fèi)用明細(xì)表 : 一項(xiàng)項(xiàng)填寫即可,營業(yè)外支出要分拆,根據(jù)實(shí)際,分類填寫。
3、納稅調(diào)整項(xiàng)目表 : 這個(gè)很關(guān)鍵,按照賬目一項(xiàng)項(xiàng)填寫,具體參考所得稅法條例,需要調(diào)增的就調(diào)增,不需要就如實(shí)填寫。很多是要先填寫后面的附表的,就先填附表。
4、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)明細(xì)表
5、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 : 如果沒有稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,前面都是0,把從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫一下即可。
6、境外所得稅抵免的,沒有的填0
7、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表,一般沒進(jìn)行的,填寫都是0
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整表 有的話就按實(shí)際填寫 沒的話就是0 。
9、折舊攤銷注意折舊的年限不要低于稅法要求,否則調(diào)增,要對固定資產(chǎn)分類再填表。
10、其它的表格不一定重要,基本都是0,認(rèn)真填寫一下就好了。
舉幾個(gè)最常見最簡單的扣除類,調(diào)增收入調(diào)減收入的例子:
1、全年計(jì)提了100萬的職工薪酬,全年只發(fā)放了90萬,那帳載金額就是100萬,稅收金額就是90萬,調(diào)增金額為10萬。因?yàn)楦鶕?jù)稅法,只計(jì)提沒有發(fā)放的職工薪酬,不能稅前扣除。
2、全年?duì)I業(yè)收入為5000萬,發(fā)生招待費(fèi)50萬,因?yàn)?0*0.6=30萬大于5000*0.005=25,只能按25萬稅前扣除(取小原則)。那招待費(fèi)的帳載金額就是50萬,稅收金額就是25萬,調(diào)增金額為25萬。
3、稅收滯納金計(jì)入營業(yè)外支出5000元,稅前不能扣除,帳載金額就是5000,稅收金額就是0,調(diào)增金額為5000元。
4、收入調(diào)整的,就要先填寫附表五了,比如購買國債的利息收入,按稅法免所得稅,要調(diào)減收入。
【第12篇】我要申報(bào)2023年度匯算清繳
根據(jù)稅法規(guī)定,2023年度終了后,居民需要辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳,具體辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個(gè)稅年度匯算申報(bào)準(zhǔn)備及申報(bào)操作指引。幫您輕松線上辦理!
一、預(yù)約申報(bào)時(shí)間
第1步:登錄個(gè)人所得稅手機(jī)app后,通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁面。
第2步:進(jìn)入預(yù)約功能界面后,點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面,選中標(biāo)記為“可選”的日期后,點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。
第3步:提交成功后,系統(tǒng)將會(huì)顯示“您已成功預(yù)約”頁面,納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理。
二、到了預(yù)約的時(shí)間,再操作個(gè)稅匯算清繳申報(bào),步驟如下:
第1步:打開個(gè)人所得稅app,首頁【常用業(yè)務(wù)】——【綜合所得年度匯算】;或者,首頁【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。
第2步:進(jìn)入申報(bào)界面——選擇“簡易申報(bào)”——閱讀并點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”。
第3步:確認(rèn)“任職受雇單位”——可點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)——確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無誤后提交申報(bào)——勾選“我已閱讀并同意”——點(diǎn)擊“確認(rèn)”,即可完成簡易申報(bào)。
第5步:勾選“我已閱讀并同意”,點(diǎn)擊“確認(rèn)”,接著就會(huì)提示“申報(bào)信息提交成功并已保存”。
完成以上操作,就申報(bào)成功,等退稅到賬就行了,是不是很簡單,大家趕快動(dòng)手操作,看看你能退稅多少。
【常見問題答疑】
1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶?
為了保障您的資金安全,您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。
2.我可以撤銷退稅申請嗎?
在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前,您可以撤銷退稅申請。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的,不可以撤銷申請,需辦理更正申報(bào)。
此外,為了保障年度匯算正常秩序,手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限,如果您撤銷退稅申請的次數(shù)超過一定數(shù)量,系統(tǒng)將自動(dòng)取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限,您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請您留意手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)于撤銷申請的提示信息。
3.我提交退稅申請后稅務(wù)審核通過了,但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤,怎么辦?
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過已經(jīng)提交國庫部門的,不能作廢申報(bào),但可以在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。
4.我可以放棄退稅嗎?
申請退稅是您的權(quán)利,您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后,您可以再次申請退稅,但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請退稅,同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。
5.什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失???
如果存在以下情形之一,可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/p>
(1)您的身份信息不正確;
(2)您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效,導(dǎo)致稅款無法退還;
(3)您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況,但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確,無法與您聯(lián)系;
(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息,您尚未確認(rèn)或說明。
注:素材來源:稅政第一線,個(gè)人所得稅app,上海稅務(wù),稅務(wù)學(xué)苑等。
【第13篇】個(gè)人所得稅匯算清繳
麥職教育浙東地區(qū)舉辦了一場關(guān)于個(gè)稅清繳相關(guān)的線上公開課。本次主講老師邀請的是麥職教育一級講師薛劍老師,課程時(shí)長接近2小時(shí),可謂精彩紛呈。
因?yàn)槠綍r(shí)學(xué)習(xí)過程中同學(xué)們對于自己報(bào)讀繼續(xù)教育和一些技能考證后的個(gè)稅抵扣流程不清晰,因此浙東地區(qū)特意為同學(xué)們開設(shè)了本次線上公開課。
上課內(nèi)容
一、綜合所得匯算清繳的內(nèi)容和范圍
個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳(簡稱:綜合所得年度匯算),指的是年度終了后,納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額,減去全年的費(fèi)用和扣除,得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表,計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅,再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。
從收入項(xiàng)目看,需要繳納個(gè)人所得稅的收入共有9類,其中前面講的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入等4項(xiàng)并入綜合所得,采取按年合并計(jì)稅的方法,年度匯算的范圍,就是指這四項(xiàng)納入綜合所得范圍的收入。利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得,仍采取分類分次計(jì)稅的辦法;而以個(gè)體工商戶為主的經(jīng)營所得,按另外的規(guī)定辦理年度匯算清繳,不屬于綜合所得年度匯算的范圍。此外,還有一些特殊的收入項(xiàng)目,按照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》規(guī)定,可以不并入綜合所得計(jì)算納稅,如解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入等。對于納稅人取得的、按規(guī)定可以單獨(dú)計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金,年度匯算時(shí)可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅,也可以繼續(xù)單獨(dú)計(jì)稅不并入年度匯算。
從時(shí)間范圍看,年度匯算之所以稱為“年度”,即僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款,不涉及以前或往后年度。
其全稱“個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳”中的“個(gè)人所得稅”、“綜合所得”、“年度”三個(gè)限定詞,分別從稅種、收入和時(shí)間三個(gè)維度明確地界定了年度匯算的范圍。
二、匯算清繳的計(jì)算方式
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
1、年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
3、已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;
4、符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、專項(xiàng)附加扣除的稅務(wù)規(guī)則
7項(xiàng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除分別是:子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和3歲以下嬰幼兒照護(hù)。
1、子女教育
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2、繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
3、大病醫(yī)療
在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
4、住房貸款利息
納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。(首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。)
經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
5、住房租金
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
(二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的,為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
6、贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(一)納稅人為獨(dú)生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
(二)納稅人為非獨(dú)生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂>唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
四、全年一次性獎(jiǎng)金的操作技巧
全年一次性獎(jiǎng)金,是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。全年一次性獎(jiǎng)金也叫年終獎(jiǎng),但不限于年終發(fā)放,可以是一年發(fā)放一次的綜合性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣代繳:先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)當(dāng)全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金。按第一項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:
(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)。
(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率—速算扣除數(shù)。
五、互動(dòng)答疑
最后一個(gè)環(huán)節(jié)是互動(dòng)答疑,同學(xué)們將課堂中的疑問和工作生活中實(shí)際遇到的難題以評論的形式向老師發(fā)出提問,老師也一一地回答了大家的問題,師生間積極互動(dòng)!
課程反饋
本次線上公開課最多在線人數(shù)達(dá)到100多人,薛劍老師幽默的脫口秀式講課風(fēng)格也深受同學(xué)們的喜愛,課程中薛老師每講解完一塊內(nèi)容后都會(huì)跟同學(xué)們進(jìn)行互動(dòng),例如出個(gè)小練習(xí)檢驗(yàn)一下大家是否理解了剛才講的知識(shí)點(diǎn),這樣邊講邊練的模式使同學(xué)們對知識(shí)點(diǎn)駕輕就熟。課堂氛圍也非常濃厚!
課程結(jié)束,同學(xué)們對老師的辛苦講解表示感謝,也對麥職教育提出了肯定。接下來我們還會(huì)不定期推出更多的麥職公益課堂,敬請期待哦!
【第14篇】2023年匯算清繳注意
感謝您關(guān)注“度巴doba”,歡迎轉(zhuǎn)發(fā)!度巴抖音號:“dobafw”。
所得稅匯算清繳已接近尾聲,那么對于一些特殊的納稅調(diào)整事項(xiàng),大家在匯算清繳時(shí),是否都正確地進(jìn)行了調(diào)整呢。
一、 年末計(jì)提的年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金
如果在匯算清繳時(shí),公司上年度計(jì)提的年終獎(jiǎng)尚未完全發(fā)放,則對于尚未發(fā)放的年終獎(jiǎng)一般要進(jìn)行納稅調(diào)增。
同時(shí),有的公司會(huì)選擇將年底計(jì)提的年終獎(jiǎng)全部作為暫時(shí)性差異進(jìn)行納稅調(diào)增,并確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅,然后每年這樣進(jìn)行調(diào)整。
二、 不真實(shí)的研發(fā)費(fèi)用
一些公司為了降低所得稅稅負(fù),經(jīng)常通過一些個(gè)獨(dú)公司甚或是個(gè)體工商戶開具一些委外研發(fā)的費(fèi)用發(fā)票。那么對于取得的該部分委外研發(fā)費(fèi)用,是否能夠進(jìn)行加計(jì)抵扣呢?
我們建議對于該部分委外研發(fā)費(fèi)用不要進(jìn)行加計(jì)抵扣,尤其是金額比較大時(shí)。因?yàn)閲以诠膭?lì)企業(yè)加大研發(fā)的同時(shí),也加大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣的核查,重點(diǎn)核查高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)的歸集及加計(jì)抵扣。
三、 暫估的成本及費(fèi)用
對于暫估的成本及費(fèi)用,如果在匯算清繳前沒有取得合規(guī)的發(fā)票,那么該部分要進(jìn)行納稅調(diào)增。
四、 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
一些公司購買了二級市場的股票,每個(gè)月月末需要根據(jù)收盤價(jià)格進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整,相應(yīng)地產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益,那么,對于全年累計(jì)發(fā)生的公允價(jià)值損益在匯算清繳時(shí)要相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整,如果當(dāng)年度是正收益,則進(jìn)行納稅調(diào)減,如果是虧損,則進(jìn)行納稅調(diào)增。同時(shí),確認(rèn)對應(yīng)的遞延所得稅。
資深的財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇,為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如:股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。
【第15篇】銷售費(fèi)用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化,2023年在辦理匯算清繳時(shí),又與往年有什么不同呢?統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除,企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn),今天我們就來來看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例:
1、合理的工資薪金支出
扣除比例:100%
也就是:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例:14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例:8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例:2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例:75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例:5%
也就是:企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例:60%、5‰
也就是:企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例:15%、30%
也就是:一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出(煙草企業(yè)不得扣除)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例:12%
也就是:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例:5%
也就是:一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分,準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例:100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例:1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬
去年5月,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》,規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開始執(zhí)行,至今已執(zhí)行10年之久。去年7月,國務(wù)院再次召開常務(wù)會(huì)議,決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日~2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說,某大型裝備制造業(yè)企業(yè),2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬元。99號文件出臺(tái)之前,由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè),無法享受75%的加計(jì)扣除,只能加計(jì)扣除50%,即4000×50%=2000(萬元),少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺(tái)之后,該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%,即4000×75%=3000(萬元),少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說,該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月,財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號),明確自2023年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前,這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
去年上半年,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展,其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中,很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料,以求順利通過本年度的匯算清繳工作。
不過,也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”,如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解,或者沒有足夠的時(shí)間和精力來按時(shí)完成該項(xiàng)工作,針對委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn),航天信息為客戶企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案!
轉(zhuǎn)自:中稅網(wǎng),來源:中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會(huì)計(jì)
【第16篇】2023年度匯算清繳
國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告,2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后,居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
《公告》共有十二條。第一條至第四條,主要明確匯算的內(nèi)容,無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形,以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除;第五條至第九條,主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容;第十條,主要對辦理匯算退(補(bǔ))稅的流程和要求作出具體規(guī)定;第十一條,主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明;第十二條,主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。
與以前年度相比,《公告》的主要變化有哪些?
《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有:
一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國發(fā)〔2022〕8號)、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第34號)規(guī)定,增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度,在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間(2月16日)基礎(chǔ)上,將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日,為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。
三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分,新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?
今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上,又新推出了以下服務(wù)舉措:
(一)優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍,一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人;二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。
(二)預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù),使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序,2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人,可以在2月16日(含)后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間,并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后,納稅人無需預(yù)約,可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。
(三)推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施,符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào),在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。
公告全文如下:
國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第3號
根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。
二、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理匯算:
(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;
(四)符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的,納稅人需辦理匯算:
(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;
(二)2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。
四、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除,納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除:
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng);
(四)符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。
五、辦理時(shí)間
2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
(一)自行辦理。
(二)通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)代為辦理。
納稅人提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
由單位代為辦理的,納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn),補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的,單位不得代辦。
(三)委托受托人(含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理,納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求單位或受托人更正申報(bào),也可自行更正申報(bào)。
七、辦理渠道
為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。
八、申報(bào)信息及資料留存
納稅人辦理匯算,適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(附件2、3),如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對,確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
納稅人、代辦匯算的單位,需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料,自匯算期結(jié)束之日起留存5年。
存在股權(quán)(股票)激勵(lì)(含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì))、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。
九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報(bào)。
納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地,是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。
單位為納稅人代辦匯算的,向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
為方便納稅服務(wù)和征收管理,匯算期結(jié)束后,稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
十、退(補(bǔ))稅
(一)辦理退稅
納稅人申請匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為方便辦理退稅,2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人,可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能,便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的,需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。
(二)辦理補(bǔ)稅
納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的,納稅人需通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。
匯算需補(bǔ)稅的納稅人,匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金,并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。
納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一、匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求
匯算開始前,納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站,查看自己的綜合所得和納稅情況,核對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料,為匯算做好準(zhǔn)備。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,提升納稅人辦理體驗(yàn),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí),稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人,可以根據(jù)自身情況,在2月16日后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日,納稅人無需預(yù)約,可以隨時(shí)辦理。
對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。
十二、其他事項(xiàng)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告》(2023年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的,依照本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年2月2日
來源:國家稅務(wù)總局