【第1篇】什么是匯算清繳，匯算清繳該怎么做？
之前文章我們說(shuō)過(guò)根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，個(gè)人綜合所得的個(gè)稅實(shí)行預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳相結(jié)合的方式。個(gè)人所得稅法規(guī)定有四項(xiàng)收入需要繳稅，并且給他們起了一個(gè)統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。之前四篇文章我們分別說(shuō)明了在預(yù)扣預(yù)交階段這四項(xiàng)所得稅不同的計(jì)算方法，今天咱們介紹在匯算清繳階段綜合所得稅的計(jì)算方法。
匯算清繳方式是居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。匯算清繳針對(duì)的是綜合所得，綜合所得包括工資+勞務(wù)報(bào)酬+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。簡(jiǎn)單理解匯算清繳是總結(jié)性的，在預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)上多退少補(bǔ)。
三弟說(shuō)的對(duì)
還拿張飛同志舉例子，我們知道2023年張飛取得了工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)共14萬(wàn)元，并在費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)就在預(yù)扣預(yù)交階段已經(jīng)繳納了一定的稅額，預(yù)扣預(yù)繳有可能繳的多也有可能繳的少，那么接下來(lái)，收尾工作的稅務(wù)階段就是匯算清繳階段，稅務(wù)部門經(jīng)過(guò)匯算清繳，發(fā)現(xiàn)你多繳了稅就會(huì)再退給你，發(fā)現(xiàn)你少繳了那么就要補(bǔ)。
【背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬(wàn)元工資，2月份支付1萬(wàn)5千元工資，此后每月1萬(wàn)元工資，按規(guī)定比例繳納三險(xiǎn)一金；張飛閑暇時(shí)間給劉備的屠宰場(chǎng)幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報(bào)酬；張飛把自己的殺豬故事寫(xiě)成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請(qǐng)了專利，關(guān)羽想使用這項(xiàng)專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。
【匯算清繳階段】
因?yàn)榭紤]到四項(xiàng)收入特點(diǎn)不同（比如不是每個(gè)月都有勞務(wù)費(fèi)，發(fā)放的單位不同，難以使用超額累進(jìn)稅率），還有為了減輕稅負(fù)，稅務(wù)局設(shè)計(jì)出來(lái)五花八門的專項(xiàng)附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人等），這些只有工資收入在預(yù)扣預(yù)繳階段能夠減除，如果一個(gè)人只有零散的勞務(wù)費(fèi)或者稿酬，預(yù)扣預(yù)繳階段就無(wú)法享受到每個(gè)月5000的基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除，還有其他很多原因。所以國(guó)家必須讓咱們進(jìn)行匯算清繳，也就是加總四項(xiàng)收入，按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算咱們一年應(yīng)該交多少稅（b），然后和預(yù)扣預(yù)繳的稅（a）比較,如果b>;a,我們就要補(bǔ)稅；如果a>;b，我們就可以申請(qǐng)退稅。
這時(shí)，聰明的你就會(huì)明白，綜合所得情形復(fù)雜，繳稅機(jī)制設(shè)計(jì)也復(fù)雜，我們一年交的稅其實(shí)是固定的，經(jīng)過(guò)匯算清繳環(huán)節(jié)，我們既沒(méi)有占到便宜（有些人能退稅是因?yàn)槎嘟唬矝](méi)有吃虧（有些人補(bǔ)稅是因?yàn)槠綍r(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)只交了一部分，沒(méi)交夠）。
話說(shuō)回來(lái)，張飛一年的綜合所得到底應(yīng)該交多少稅呢？
公式如下（不想看跳過(guò)）：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
這里我們正式地介紹一下“收入額”這個(gè)名詞，其實(shí)就是前面講過(guò)的打折之后的收入。我們一年的工資收入+其他三項(xiàng)所得打折后的收入-各種各樣的優(yōu)惠扣除項(xiàng)目=應(yīng)納稅所得額（就是計(jì)算個(gè)稅的基數(shù)），然后對(duì)照稅率表，找出稅率和速算扣除數(shù)，就可以算出來(lái)張飛2023年綜合所得的應(yīng)納稅額是多少。
@工資收入：12.5萬(wàn)
@打折后的勞務(wù)報(bào)酬：0.4萬(wàn)
@打折后的稿費(fèi)：0.28萬(wàn)
@打折后的特許權(quán)使用費(fèi)：0.4萬(wàn)
#基本減除費(fèi)用：6萬(wàn)（預(yù)扣時(shí)按月5千，現(xiàn)在一年6萬(wàn)）
#三險(xiǎn)一金：2.775萬(wàn)
個(gè)稅計(jì)算基數(shù)（應(yīng)納稅所得額）=12.5+0.4+0.28+0.4-6-2.775=4.805萬(wàn)=48050
稅率表如下：
（你沒(méi)有看錯(cuò)，工資薪金預(yù)扣稅率表和綜合所得年度稅率表是一樣的）
全年應(yīng)納稅額=48050*10%-2520=2285元=b
之前預(yù)繳稅額=1205（工資稅）+800（勞務(wù)報(bào)酬稅）+560（稿費(fèi)稅）+800（特許權(quán)使用費(fèi)稅）=3365元=a
那么a>;b，張飛多交了3365-2285=1080元，匯算清繳他應(yīng)該退稅。
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【第2篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對(duì)所得稅說(shuō)的。所得稅是按照每季計(jì)算預(yù)繳,平時(shí)不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤(rùn)作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對(duì)于零申報(bào)的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開(kāi)所得稅匯算清繳會(huì)的，你按照匯算清繳會(huì)議要求，填報(bào)相關(guān)資料就可以了。
是不是每個(gè)企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。
并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損。
均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形。
需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報(bào)是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報(bào)上傳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)、關(guān)聯(lián)表。這個(gè)可以會(huì)計(jì)人員做好上傳申報(bào)。
2.所得稅匯算清繳報(bào)告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個(gè)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？
什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對(duì)所得稅說(shuō)的。所得稅是按照每季計(jì)算預(yù)繳,平時(shí)不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤(rùn)作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對(duì)于零申報(bào)的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開(kāi)所得稅匯算清繳會(huì)的，你按照匯算清繳會(huì)議要求，填報(bào)相關(guān)資料就可以了。
是不是每個(gè)企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？
不是的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。
自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。
并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損。
均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形。
需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
所得稅匯算清繳和所得稅年度申報(bào)是什么關(guān)系？
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報(bào)上傳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)、關(guān)聯(lián)表。這個(gè)可以會(huì)計(jì)人員做好上傳申報(bào)。
2.所得稅匯算清繳報(bào)告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個(gè)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編聯(lián)興財(cái)稅號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
