合伙企業(yè)所得稅怎么交（16篇）

【第5篇】合伙人企業(yè)所得稅

合伙企業(yè)是常見的一種經(jīng)濟(jì)組織形式，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，在納稅方面存在其特殊性，需要遵循“先分后稅”的原則，按分配比例分給各個(gè)合伙人，確定其應(yīng)納稅所得額。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）（以下簡稱“文件”）就“先分后稅”的原則作了具體規(guī)定。

一、合伙企業(yè)的納稅義務(wù)人

文件第二條規(guī)定：

合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

解析：

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，合伙企業(yè)自身并不是納稅義務(wù)人，其合伙人才是納稅義務(wù)人。合伙人需要根據(jù)其自身性質(zhì)，確定繳納個(gè)人所得稅，還是企業(yè)所得稅，這也是“先分后稅”的原理。

二、“先分后稅”的原則

文件第三條規(guī)定：

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

解析：

文件明確指出，生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤），即合伙企業(yè)當(dāng)年有留存所得（利潤）的，即使未分配給合伙人，也應(yīng)算生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，合伙人也要因此繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。無論是否分配，均應(yīng)全額計(jì)算分配。

財(cái)稅〔2008〕65號主要對財(cái)稅〔2000〕91號的相關(guān)條款作了修改，財(cái)稅〔2000〕91號對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)算作了具體規(guī)定，這里就不贅述。但合伙人為自然人的，其個(gè)人所得稅計(jì)算需提醒注意。

根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號第四條規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。而現(xiàn)行個(gè)人所得稅法已將原個(gè)人所得稅法中“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”修改為“經(jīng)營所得”，故應(yīng)按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。故，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

三、合伙人應(yīng)納稅所得額的確定原則

文件第四條規(guī)定：

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

解析：

合伙人應(yīng)納稅所得額，根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得按一定比例進(jìn)行分配后來確定，分配比例的確定是有優(yōu)先順序的。即分配比例首先看合伙協(xié)議約定，合伙協(xié)議有約定的按約定比例；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定分配比例；協(xié)商不成的，則按合伙人實(shí)繳出資比例確定；無法確定出資比例，則按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人；而特別注意的是，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

四、明確虧損彌補(bǔ)問題

第五條規(guī)定：

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

解析：

財(cái)稅〔2000〕91號第十四條規(guī)定，合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

故，合伙企業(yè)發(fā)生虧損，其虧損并不能按比例在合伙人之間進(jìn)行分配，只能用合伙企業(yè)以后年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)。合伙人是自然人的，當(dāng)然不用繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

五、案例分析

某合伙企業(yè)有2個(gè)合伙人，其中1個(gè)合伙人為甲有限公司，另1個(gè)合伙人為自然人李明。2023年，該合伙企業(yè)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得總計(jì)為600萬元（假設(shè)無調(diào)整項(xiàng)目），無其他所得。合伙協(xié)議約定甲公司的分配比例為40%，張三的分配比例為60% 。

其他資料：

甲公司2023年的應(yīng)納稅所得額為300萬元（不含合伙企業(yè)分配所得），企業(yè)所得稅率為25% 。李明無其他經(jīng)營所得和綜合所得，假設(shè)其全年專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為50000元，無其他扣除項(xiàng)。

1、確認(rèn)經(jīng)營所得和其他所得金額

如經(jīng)合伙人商議約定，當(dāng)年分配所得為200萬元，留存所得為400萬元，則：

生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括分配給合伙人的所得200萬元和留存所得400萬元，合計(jì)600萬元。

如經(jīng)合伙人商議約定，當(dāng)年不進(jìn)行分配，那么當(dāng)年留存所得為600萬元，則：

生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，為企業(yè)當(dāng)年留存的所得600萬元。

總之，無論合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得是否分配，未分配部分的留存均應(yīng)在計(jì)算所得時(shí)全部計(jì)入。

2、計(jì)算合伙人應(yīng)納稅所得額

（1）甲公司為法人企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，計(jì)算如下：

甲公司分配所得=600×40%=240萬元

甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=300+240=540萬元

甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=540×25%=135萬元

（2）李明為自然人個(gè)人，應(yīng)繳納個(gè)人所得，計(jì)算如下：

李明分配所得=600×60%=360萬元

李明分配個(gè)人所得360萬元應(yīng)比照個(gè)人所得稅法的“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率。李明沒有綜合所得和其他所得，其分配所得360萬元，應(yīng)扣除減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除50000元后，按5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，扣除計(jì)算后，其應(yīng)適用35%檔稅率。

李明應(yīng)交個(gè)人所得稅=（3600000-60000-50000）×35%-65500=1156000元

【第6篇】合伙人企業(yè)和公司區(qū)別

最近股市的跌宕起伏和阿里巴巴被約談等事件，雖說不至于讓大家大跌眼鏡，但多少還是給大家的投資生活帶來些許影響。

無論是炒股，還是買基金，我們都會(huì)去看對應(yīng)的公司業(yè)績與公司實(shí)力，經(jīng)常我們看到的公司名稱要么是“有限責(zé)任公司”，要么是“股份有限公司”等等，其實(shí)，很多人對這些公司的后綴背后的差別并不是很懂。

今天用表格的方式列舉對比一下合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司的區(qū)別，相信對于創(chuàng)業(yè)的朋友或者研究公司的投資人來說，多少會(huì)有點(diǎn)幫助。

一、首先，什么是有限合伙企業(yè)呢？

合伙企業(yè)是根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》設(shè)立的，分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。兩類合伙企業(yè)由于都是依據(jù)同樣的法律條文的，所以大體上是相似的，但也有一定的區(qū)別。

區(qū)別如下：

普通合伙人與有限合伙人之間是可以互相轉(zhuǎn)化的。

如果普通合伙企業(yè)中，其中一位合伙人由于殘障而喪失了償債能力，就需要轉(zhuǎn)為有限合伙人。有限合伙企業(yè)中，如果有限合伙人都退出了，只剩下兩個(gè)以上的普通合伙人，那么企業(yè)就要轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锲髽I(yè)了。

二、有限合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司區(qū)別

有限責(zé)任公司：是指依據(jù)《公司法》及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定設(shè)立，股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，按股權(quán)比例享受收益，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。

有限合伙企業(yè)：是指依據(jù)《合伙企業(yè)法》設(shè)立，合伙人以其在合伙企業(yè)中的持股比例享受收益，以其全部財(cái)產(chǎn)對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的組織。

它們更具體的區(qū)別如下表：

由于合伙企業(yè)相對來說比較靈活，能夠比較自由地?cái)M定協(xié)議（在法律范圍內(nèi)）。很多企業(yè)都是通過設(shè)立有限合伙企業(yè)的方式來設(shè)期權(quán)池的。

下面來說下合伙企業(yè)的稅收繳納：

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)目前法律法規(guī)的規(guī)定，有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅基本稅率為25%，同時(shí)，股東應(yīng)當(dāng)就其股息、紅利所得及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，均適用20%稅率；

合伙企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅，而由合伙人在分紅時(shí)繳納個(gè)人所得稅，稅率適用五級超額累進(jìn)稅率。

如下表：

本文部分參照來源：金融干貨。

題外話：最近文章更新頻率有點(diǎn)低。由于本人最近也做科技行業(yè)的相關(guān)研究和投資，因此除了寫些涉及到專業(yè)知識的文章外，也會(huì)不定期介紹較有意思的某些行業(yè)的概況和現(xiàn)狀。

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【第7篇】合伙企業(yè)法案例分析

前言

有些企業(yè)既渴望通過分享股權(quán)來做大做強(qiáng)企業(yè)，但是又非常惜股，生怕控制權(quán)的喪失。正所謂“魚與熊掌不可兼得”的情況下，就這樣陷入了無盡的糾結(jié)和徘徊中，錯(cuò)失了股權(quán)分配的最佳時(shí)機(jī)。

其實(shí)分股并不等于分掉話語權(quán)，因?yàn)楣蓹?quán)里面包含兩種權(quán)利：財(cái)產(chǎn)權(quán)（錢）和話語權(quán)（權(quán)）。錢與權(quán)既可以合二為一，也可以分而治之。

“工欲善其事必先利其器”，如何做到分股不分權(quán)，把股權(quán)分給管理層以及核心骨干又或者利益相關(guān)者，只讓其只有分紅權(quán)而沒有話語權(quán)，由此有限合伙企業(yè)誕生了。

01什么是持股平臺(tái)

持股平臺(tái)是指在主體公司之外被激勵(lì)對象或者投資人又或者是其他利益相關(guān)者作為主要成員來搭建有限合伙企業(yè)或者是特殊目的的公司。然后用有限合伙企業(yè)或特殊目的公司去持有主體公司股權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)被激勵(lì)對象間接持有主體公司股權(quán)的目的。持股平臺(tái)的設(shè)立使股權(quán)的權(quán)屬明晰，可避免產(chǎn)生股權(quán)爭議，目前持股平臺(tái)模式主要有合伙企業(yè)、公司制、私募基金、信托計(jì)劃、資管計(jì)劃等，這篇文章主要是講有限合伙企業(yè)的應(yīng)用。

02有限合伙企業(yè)的概述

時(shí)間追蹤到2007年6月1號，這一天是中國商法史上具有里程碑意義的一天。因?yàn)檫@一天中國誕生了一種新的組織體——有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)與普通合伙企業(yè)的不同之處在于：有限合伙企業(yè)除了有“普通合伙人”之外，還包括“有限合伙人”。

在有限合伙企業(yè)中，普通合伙人（gp）對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人（lp）則對合伙企業(yè)之債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。有限合伙企業(yè)由2人以上50人以下的普通合伙人和有限合伙人組成，其中普通合伙人和有限合伙人都至少有1人。合伙企業(yè)無“法人”資格，不繳納企業(yè)所得稅，只需要穿透核查到股東層面繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。

這在實(shí)務(wù)操作中，實(shí)際控制人通常利用一人有限責(zé)任公司和有限合伙企業(yè)的三層控股結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來實(shí)施對目標(biāo)公司的控制。

當(dāng)然，在我國現(xiàn)行法律法規(guī)框架下，以有限合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，對凝聚目標(biāo)公司人才、資本及資源極具制度和組織優(yōu)勢，充分利用其自身獨(dú)有的組織特點(diǎn)和運(yùn)營優(yōu)勢，將其作為目標(biāo)公司的登記股東，以實(shí)現(xiàn)對公司的有效控制、員工激勵(lì)、引進(jìn)資本以及稅務(wù)籌劃等目的的最直接有效的操作方式。

03有限合伙企業(yè)持股平臺(tái)搭建流程

首先第一步，創(chuàng)始股東與員工（或其他被激勵(lì)對象）等各利益相關(guān)方簽訂《合伙協(xié)議》，確定好普通合伙人（gp）和有限合伙人（lp）。當(dāng)然這里的gp建議是由創(chuàng)始人少量出資或者勞務(wù)出資，保證創(chuàng)始人在合伙企業(yè)行使執(zhí)行權(quán)，具體的出資份額份額和利潤分配方式在合伙協(xié)議中約定。

其次第二步，創(chuàng)始股東與員工（或其他被激勵(lì)對象）等各利益相關(guān)方作為合伙人成立有限合伙企業(yè)，完成公司登記，注意合伙企業(yè)名稱中需注明“有限合伙”字樣；

最后第三步，有限合伙企業(yè)受讓創(chuàng)始股東股權(quán)或?qū)χ黧w公司增資擴(kuò)股，成為主體公司股東。如果是直接受讓股權(quán)方式，會(huì)對創(chuàng)始股東股權(quán)比例進(jìn)行稀釋。若采用主體公司增資擴(kuò)股形式，則同比稀釋所有原股東股權(quán)。

注：有限合伙企業(yè)僅作為持股平臺(tái)，并未開展實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，大大降低企業(yè)債務(wù)生產(chǎn)，只要企業(yè)未產(chǎn)生債務(wù)，即可避免gp責(zé)任承擔(dān)。

04稅賦案例解析

自然人a欲投資目標(biāo)公司x，需取得目標(biāo)公司x的控制，需規(guī)避無限連帶責(zé)任，需降低目標(biāo)公司x產(chǎn)生的投資收益的個(gè)稅稅負(fù)率，應(yīng)如何設(shè)計(jì)股權(quán)架構(gòu)？納稅路徑如何？

1.股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)

自然人a以其控股的有限責(zé)任公司b作為有限合伙企業(yè)c的普通合伙人（gp），自然人a直接作為有限合伙企業(yè)c的有限合伙人（lp），合伙協(xié)議約定有限責(zé)任公司b作為普通合伙人(gp)負(fù)責(zé)管理、決定合伙事務(wù)，對合伙債務(wù)負(fù)無限連帶責(zé)任，自然人a通過控制有限責(zé)任公司b實(shí)現(xiàn)對有限合伙企業(yè)c的控制，從而實(shí)現(xiàn)對目標(biāo)公司的控制和規(guī)避了自然人作為有限合伙企業(yè)普通合伙人（gp）需承擔(dān)的無限連帶責(zé)任。

2.納稅路徑

目標(biāo)公司x繳納企業(yè)所得稅后，投資收益分配路徑如下：

路徑1:

x→c→a，有限合伙企業(yè)c實(shí)行先分后稅，無需納稅，自然人a承擔(dān)個(gè)人所得稅，比照個(gè)人所得稅法的“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，按20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)率為20%。

路徑2：

x→c→b→a，有限合伙企業(yè)c實(shí)行先分后稅，無需納稅，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。但有限責(zé)任公司b作為法人合伙人不是直接投資居民企業(yè)，而是通過有限合伙企業(yè)c間接投資居民企業(yè)，故不屬于免稅收入。

因此，有限責(zé)任公司b需按25%繳納企業(yè)所得稅。自然人a收到b的分紅后，按照“利息、股息、紅利所得”20%繳納個(gè)人所得稅，綜合稅負(fù)率為25%+（1-25%）*20%=40%。

由上述分析可知，為規(guī)避無限責(zé)任加入的一人有限責(zé)任公司使得要多交一道企業(yè)所得稅，使得路徑2綜合稅負(fù)率高于路徑1綜合稅負(fù)率，因此，目標(biāo)公司產(chǎn)生的收益應(yīng)多通過路徑1安排，減少路徑2的安排，例如，可通過合伙協(xié)議約定，有限責(zé)任公司b（gp）僅享有1%的收益，自然人合伙人a享有99%的收益。

05有限合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)的優(yōu)勢

1、“分股不分權(quán)”，保證控制權(quán)，釋放分紅權(quán)

有限合伙企業(yè)有個(gè)天然屬性那就是同股不同權(quán)?？梢栽诤匣飬f(xié)議中約定合伙人的進(jìn)入和退出機(jī)制、議事規(guī)則等等，同時(shí)可以約定創(chuàng)始人作為普通合伙人（gp）享有表決權(quán)，決策合伙人的進(jìn)入與退出權(quán)利，執(zhí)行合伙企業(yè)的重大和普通事項(xiàng)，以及合伙人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額的受讓人等等。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，普通合伙人（gp）要承擔(dān)無限連帶責(zé)任，當(dāng)然如果想要避免這個(gè)無限連帶責(zé)任，規(guī)避這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的話，可以成立一家有限責(zé)任公司作為普通合伙人，然后創(chuàng)始人全資控股這家有限責(zé)任公司，這樣便可以規(guī)避連帶責(zé)任這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

員工或者是投資人作為有限合伙人（lp），只享有分紅權(quán)以及增值權(quán)，以出資額為限僅需承擔(dān)有限責(zé)任即可。至此便實(shí)現(xiàn)了股權(quán)激勵(lì)做到分股不分權(quán)，保證創(chuàng)始人的控制權(quán)，這便是有限合伙人企業(yè)的天然屬性。

2、有限合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）的規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)合伙協(xié)議的約定，合伙人按比例分得利息、股息、紅利所得；合伙協(xié)議未約定分配比例的按合伙人數(shù)平均計(jì)算自然人和合伙人紅利所得。但是合伙協(xié)議不能約定將全部利潤分配給部分合伙人。

根據(jù)合伙企業(yè)規(guī)定，合伙企業(yè)是稅收透明體，所獲得的股權(quán)分紅、轉(zhuǎn)讓所得是不用交稅的。股東可以把在合伙企業(yè)的收益，用于再投資和各種消費(fèi)、買房、買車、旅游、培訓(xùn)等等都行，而要通過合伙企業(yè)直接取得被投資公司的分紅，則需要繳納個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)是按照生產(chǎn)經(jīng)營所得，采取“先分后稅”核定征收。

3、有限合伙企業(yè)規(guī)避合伙人離婚股權(quán)分割

可能有人會(huì)說公司的股東只有實(shí)打?qū)嵉墓蓶|，看得見的股東，但是別忘了，公司的背后還有兩個(gè)一直存在的隱名股東：一個(gè)是政府，另一個(gè)是股東的配偶?，F(xiàn)在的離婚率很高，有的城市已經(jīng)高達(dá)50%以上。所以我們也要高度重股東離婚對于公司股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的影響，前車之鑒有土豆網(wǎng)和當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等夫妻股東之爭。

如果公司股東太多，合伙人太多的話，就必須約股東或者合伙人離婚了，配偶僅享有財(cái)產(chǎn)收益，不能享有合伙人資格，這樣就規(guī)避了股東離婚造成的股權(quán)分割問題。

4、有限合伙企業(yè)可以規(guī)避股東人數(shù)太多和股東進(jìn)退問題

股權(quán)分散，股東人數(shù)太多，公司治理起來也是非常麻煩。公司很多時(shí)候需要股東簽字，僅召集股東會(huì)都需要很長時(shí)間。所以只有把股東合伙人集中起來，裝在有限合伙企業(yè)里面，然后授權(quán)普通合伙人簽字就可以了。

還有就是，如果把股東合伙人轉(zhuǎn)在有限合伙企業(yè)里面可以規(guī)避股東們進(jìn)入與退出對主體公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響。合伙人直接在合伙企業(yè)里面進(jìn)行，通過財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議就可以約定清楚。如果在主體公司層面，又要開會(huì)，又要表決，還要行使優(yōu)先購買權(quán)，耗時(shí)耗力，影響股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性和創(chuàng)始人控制權(quán)。

5、有限合伙企業(yè)可以規(guī)避不同類型股東的聯(lián)合

在實(shí)務(wù)中，一般會(huì)設(shè)立多個(gè)有限合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)，有的專門用于員工股權(quán)激勵(lì)，有的專門用于引進(jìn)外部投資人，甚至有的是用于其他利益相關(guān)者，把這些合伙人區(qū)分開來，防止他們聯(lián)合，私底下進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓或利益輸送，這就是不建議太多股東直接持股的原因。一方面容易造成內(nèi)外部股東聯(lián)合，倒閉的股東，還容易引入投資人后，與投資人聯(lián)合，影響公司的控制權(quán)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定。

結(jié)語

有限合伙企業(yè)在公司搭建股權(quán)架構(gòu)、導(dǎo)入股權(quán)激勵(lì)和引進(jìn)投資人作為持股平臺(tái)有很多優(yōu)勢，天然的同股不同權(quán)，無企業(yè)所得稅，規(guī)避股東離婚財(cái)產(chǎn)分割，規(guī)避股東人數(shù)太多和進(jìn)退影響股權(quán)結(jié)構(gòu)，還能防止不同類型股東之間的聯(lián)合。有限合伙持股平臺(tái)作為一項(xiàng)實(shí)用有效的企業(yè)管理工具，近幾年獲得眾多創(chuàng)業(yè)者和企業(yè)家的青睞并加以充分運(yùn)用，助力企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

【第8篇】公司個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別

1、投資人數(shù)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)歸屬形式不同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一個(gè)自然人進(jìn)行的投資，是一個(gè)人的行為，企業(yè)財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所擁有；合伙企業(yè)則不是單個(gè)人的行為，它必須由2人以上的合伙人設(shè)立，聯(lián)合經(jīng)營，企業(yè)財(cái)產(chǎn)由合伙人共同所有，并由全體合伙人共同管理和使用。

2、責(zé)任承擔(dān)不同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一個(gè)投資人投資，財(cái)產(chǎn)和利潤歸該投資者所有，故其對企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任；合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是由各合伙人出資所形成的，在共同經(jīng)營中要求共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，要求各合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

3、企業(yè)事務(wù)的管理方式不同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對企業(yè)事務(wù)管理具有最終的決定權(quán)，投資人獨(dú)資出資，獨(dú)資經(jīng)營，自行作出決策。首先以各合伙人訂立合伙協(xié)議為前提，各合伙人共同出資，共同經(jīng)營，企業(yè)事務(wù)管理可以由全體合伙人共同執(zhí)行，也可以由合伙人約定或者全體合伙人決定，委托一名或數(shù)名合伙人執(zhí)行，但是重大事項(xiàng)仍然是全體合伙人共同決定。

4、投資轉(zhuǎn)讓方式不同。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由于不能分離，投資人要轉(zhuǎn)讓投資或撤回資本，只能通過徹底轉(zhuǎn)讓企業(yè)或者解散企業(yè)的方式；而合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，合伙人既可將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給其他合伙人或經(jīng)全體合伙人同意轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的第三人，也可以通過退伙的方式轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)。

【第9篇】合伙企業(yè)報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營所得的作用

今天有個(gè)漂友又在咨詢納稅的問題了，她2023年和閨蜜兩人合伙開了一家公司，企業(yè)性質(zhì)是合伙企業(yè)，她和閨蜜共同出資，共同經(jīng)營，兩人優(yōu)勢互補(bǔ)，生意還挺興隆，由于目前孩子面臨在北京升學(xué)的壓力，今天她找我測算了一下自己的積分情況，她的積分大概是103，在跟她找分的過程中，就問到了她的納稅情況，她說她沒有交過個(gè)人所得稅，就是和閨蜜合伙的公司有交過稅，公司交的稅不是個(gè)人交的，積分落戶納稅不能加分吧？跟她詳細(xì)了解過后，確定她和閨蜜的合伙公司去年的經(jīng)營所得納稅已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了10萬，她申請積分落戶的納稅指標(biāo)是完完全全可以加分的，今天的這個(gè)例子可以跟漂友們分享一下：

要了解經(jīng)營所得，首選要明白自己所在、所經(jīng)營的企業(yè)的性質(zhì)，要明白企業(yè)、公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶這些常見的組織形式，在法律地位，稅務(wù)處理上有什么區(qū)別。

一、法律地位不同：

企業(yè)這個(gè)概念是與“事業(yè)單位”相對的，企業(yè)是以營利為目的，而事業(yè)單位比如公立學(xué)校、公立醫(yī)院不以營利為目的。企業(yè)是一綜合概念，包括公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)等，但個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)。

公司包括有限責(zé)任公司和股份有限公司。公司均有獨(dú)立法人資格，公司可獨(dú)立對外從事法律行為，承擔(dān)法律責(zé)任。

合伙企業(yè)是合伙人共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的自愿聯(lián)合。合伙企業(yè)不具有法人資格。合伙企業(yè)對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其出資額對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人所有的營利性組織。其特點(diǎn)是個(gè)人出資、個(gè)人經(jīng)營、個(gè)人自負(fù)盈虧和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有獨(dú)立法人資格，投資人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

個(gè)體工商戶是指自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記為個(gè)體工商戶的組織。個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)的范疇，個(gè)體工商戶的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，無法區(qū)分為，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

二、稅務(wù)處理不同：

公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶一般情況下均涉及繳納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加以及印花稅。

所得稅方面不同，公司均有獨(dú)立法人資格，公司層面需要繳納企業(yè)所得稅，公司分配給自然人股東的分紅，自然人股東需要繳納20%分紅個(gè)稅，

合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及個(gè)體工商戶不具有獨(dú)立法人資格，無需繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)中自然人合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、個(gè)體工商戶業(yè)主按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。

積分落戶納稅指標(biāo)中的經(jīng)營所得，包括：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶，這三種組織形式在京繳納的個(gè)人所得稅在北京積分落戶納稅指標(biāo)中都能獲得加分。

【第10篇】普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)

合伙企業(yè)，大家并不陌生，由于其兼具居民企業(yè)和自然人靈活性、稅收透明體等諸多優(yōu)點(diǎn)，越來越受投資人所青睞。但是，合伙企業(yè)以及合伙人到底如何繳稅，很多財(cái)稅人并不是很清楚，今天眾致君就來跟大家聊聊，關(guān)于合伙企業(yè)以及合伙人如何納稅的問題。

一、什么是合伙企業(yè)？

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)分險(xiǎn)的營利性組織，其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。由于合伙企業(yè)不具有法人地位，其合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。如果是有限合伙企業(yè)，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

二、合伙人如何繳納所得稅？

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第四條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

注：根據(jù)新修訂的《個(gè)人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”統(tǒng)稱為“經(jīng)營所得”。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

第五條：合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

詳細(xì)分配比例，應(yīng)當(dāng)參照財(cái)稅〔2008〕159號第四條，具體規(guī)定如下：四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

總結(jié)：個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要按“經(jīng)營所得”，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要并入其應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

以上就是本期的全部內(nèi)容了，覺得本文寫的不錯(cuò)的朋友可以給眾致君點(diǎn)點(diǎn)贊哦，如果文章表達(dá)有誤，也歡迎各位指出。

【第11篇】合伙企業(yè)個(gè)稅怎么繳納

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，由于合伙企業(yè)組織的靈活性，合伙企業(yè)通常被作為各種創(chuàng)新業(yè)務(wù)的載體出現(xiàn)，其中自然人作為合伙企業(yè)的投資人（合伙人），由于對于某些創(chuàng)新業(yè)務(wù)方面的專長優(yōu)勢，除了根據(jù)合伙協(xié)議中的約定，按照投入資金比例取得相應(yīng)合伙企業(yè)的利潤外，還可以約定合伙企業(yè)的利潤達(dá)到一定金額后，按照超過規(guī)定金額部分的一定比例收取相應(yīng)的報(bào)酬（通常稱為“業(yè)績報(bào)酬”或者“超額收益”）。本文中，針對該部分取得的超額業(yè)績報(bào)酬如何繳納個(gè)人所得稅的問題，筆者作出如下分析。

稅法規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。其中《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號，以下簡稱“159號文”）規(guī)定合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得稅額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

因此，由于業(yè)績報(bào)酬的比例一般是在合伙企業(yè)達(dá)到一定的考核指標(biāo)后，再根據(jù)合伙企業(yè)的實(shí)際盈利情況，按照一定的比例提取支付給自然人合伙人；實(shí)際盈利情況屬于未來的一種經(jīng)營后的利潤成果，該成果不能準(zhǔn)確在預(yù)先確定，應(yīng)該是屬于上述159號文中第二種合伙協(xié)議未約定或者約定不明確無法確定出資比例的情形。由于在合伙企業(yè)經(jīng)營后取得實(shí)際成果后才能判定自然人合伙人應(yīng)該取得多少報(bào)酬，因此，該合伙人應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是合伙協(xié)議約定的一般應(yīng)分得的利潤總額與取得的超額業(yè)績報(bào)酬之和，根據(jù)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按照5%至35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

在實(shí)際的個(gè)稅匯算清繳過程中，個(gè)稅申報(bào)表要求必須填寫個(gè)人合伙人分配比例，系統(tǒng)自動(dòng)按照經(jīng)調(diào)整后的利潤總額及分配比例計(jì)算應(yīng)納所得稅，因此，業(yè)績報(bào)酬無法在申報(bào)系統(tǒng)中填入申報(bào)表，那么實(shí)務(wù)操作中，如何填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)，如何確定分配比例？筆者下面舉例說明。

例如：自然人（合伙人）甲與其他合伙人約定成立一家合伙企業(yè)a，分配方式約定：如果該合伙企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額在600萬元以下，甲合伙人應(yīng)分得利潤額按照出資比例的40%計(jì)算；如果是超過600萬元，則超過600萬元的部分甲合伙人應(yīng)分得的比例為60%。2023年度該合伙企業(yè)實(shí)際經(jīng)營所得為800萬元。則甲合伙人應(yīng)該確定的應(yīng)納稅所得額＝600×40%＋200×60%＝360（萬元）。因此，按照159號文的有關(guān)規(guī)定，該甲合伙人的分配比例＝360÷800＝45%，而不是按照出資比例計(jì)算的40%。甲合伙人填寫《關(guān)于修訂個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）附件5《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得申報(bào)表》時(shí)，其分配比例為45%。甲合伙人應(yīng)該按照35%的適用稅率，65500元的速算扣除數(shù)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但是在實(shí)際工作情況中，有很多合伙企業(yè)的操作方式是采用合伙人通過開具勞務(wù)發(fā)票的形式，支付該部分的業(yè)績報(bào)酬，同時(shí)按照勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并在計(jì)算合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。該種方式的操作是錯(cuò)誤的。因?yàn)?，對于合伙人來講，提供給合伙企業(yè)的服務(wù)，是基于在合伙企業(yè)中的投資人身份所取得的報(bào)酬，不屬于獨(dú)立的勞務(wù)，所以，取得的業(yè)績報(bào)酬應(yīng)該是該合伙人稅前經(jīng)營所得的一部分，應(yīng)該將超額業(yè)績報(bào)酬部分并入合伙人的應(yīng)納稅所得額，按照取得經(jīng)營所得稅目繳納個(gè)人所得稅，而不是按照綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅。

作者：劉培一，單位：立信稅務(wù)師事務(wù)所，來源：注冊稅務(wù)師、璟行財(cái)稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】個(gè)人合伙與合伙企業(yè)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)以及一人有限公司都屬于民事主體，那么個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和其他民事主體的區(qū)別是什么呢？

和一人有限責(zé)任公司的區(qū)別

投資主體不同：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)出資人只能是1個(gè)自然人；一人有限責(zé)任公司投資人既可以是1個(gè)自然人也可以是1個(gè)法人；

對企業(yè)名稱要求不同：對于“有限責(zé)任公司”和“有限公司”字樣，一人有限公司必須有所標(biāo)明，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱中不能使用上述字樣。

主體資格不同：一人有限責(zé)任公司屬于法人組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于。

對組織機(jī)構(gòu)要求不同。

承擔(dān)不同形式的責(zé)任：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)承擔(dān)的是無限責(zé)任，一人有限責(zé)任公司股東僅以出資額為限對公司承擔(dān)有限責(zé)任。

稅收繳納不同。

和合伙企業(yè)的區(qū)別

投資人不同：合伙企業(yè)可以有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的合伙人共同投資，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的出資人只能是1個(gè)自然人。

適用的事務(wù)管理模式不同：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般是自行管理，合伙企業(yè)是由全體合伙人執(zhí)行的。

個(gè)人和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)關(guān)系不同：合伙企業(yè)的合伙人財(cái)產(chǎn)和合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)是相對分離的，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)是不分離的，個(gè)人對于企業(yè)債務(wù)承擔(dān)的也是無限責(zé)任。

企業(yè)名稱不同：合伙企業(yè)需要在名稱中標(biāo)明合伙企業(yè)的類型，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則無法使用“有限”“有限責(zé)任”“公司”等字樣。

財(cái)產(chǎn)歸屬不同：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)都由出資人控制；合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)歸全體合伙人共有。

出資方式不同。

和個(gè)體工商戶的區(qū)別

出資人不同。

承擔(dān)責(zé)任的財(cái)產(chǎn)范圍不同。

適用的法律不同，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照的是《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》，個(gè)體工商戶依照的是《個(gè)體工商戶條例》。

法律地位不同。

關(guān)于個(gè)體工商戶和其他民事主體的區(qū)別，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第13篇】個(gè)人合伙企業(yè)拆遷補(bǔ)償要交稅嗎

個(gè)人合伙企業(yè)拆遷補(bǔ)償不需要交稅。

按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定，對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免繳個(gè)人所得稅。

【第14篇】合伙企業(yè)與個(gè)人合伙的區(qū)別在哪方面

1、個(gè)人合伙可以訂立口頭的合伙協(xié)議；合伙企業(yè)必須書面的合伙協(xié)議。

2、起字號的自然人組成的個(gè)人合伙與自然人組成的合伙企業(yè)實(shí)質(zhì)內(nèi)容區(qū)別不大，只是工商登記不同，前者領(lǐng)取的個(gè)體工商戶的營業(yè)執(zhí)照，而合伙企業(yè)領(lǐng)取的是合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。

3、合伙企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)可以使用該合伙企業(yè)的字號，個(gè)體工商戶不可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

4、個(gè)人合伙由全體合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，而合伙企業(yè)存在有限合伙人。

5、訴訟主體資格：個(gè)人合伙的訴訟主體資格：（1）民通意見中規(guī)定：起字號的個(gè)人合伙，在民事訴訟中，應(yīng)當(dāng)以依法核準(zhǔn)登記的字號為訴訟當(dāng)事人。（2）民訴意見中規(guī)定：個(gè)人合伙的全體合伙人在訴訟中為共同訴訟人。個(gè)人合伙有依法核準(zhǔn)登記的字號，應(yīng)當(dāng)在法律文書中注明登記的字號。根據(jù)新法優(yōu)于舊法的原則，應(yīng)當(dāng)以全體合伙人為共同訴訟人；根據(jù)《民事訴訟法》第四十九條和《民訴意見》第四十條的規(guī)定，合伙企業(yè)可以作為民事訴訟的當(dāng)事人。

6、個(gè)人合伙的合伙人沒有先訴抗辯權(quán)；合伙企業(yè)承擔(dān)的是補(bǔ)充性連帶、有先訴抗辯權(quán)；意思是指由于訴訟主體的資格的不同，在對外清償債務(wù)時(shí)，只能先要求以合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，當(dāng)然若是起訴可以把合伙企業(yè)和全體合伙人都作為被告，參照《最高人民法院關(guān)于適用若干問題的解釋》第一百二十五條：“一般保證的債權(quán)人向債務(wù)人和保證人一并提起訴訟的，人民法院可以將債務(wù)人和保證人列為共同被告參加訴訟。但是，應(yīng)當(dāng)在判決書中明確在對債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。

7、個(gè)人合伙因?yàn)轭I(lǐng)取的是個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照，主要其每月要交納工商管理費(fèi)，實(shí)行定期定額方式納稅和查賬征收方式；合伙企業(yè)每月向稅務(wù)局報(bào)稅，不需交納工商管理費(fèi)。

8、個(gè)人合伙不能依法進(jìn)行破產(chǎn)，而合伙企業(yè)可以依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》進(jìn)入破產(chǎn)程序。

9、個(gè)人合伙以非貨幣資產(chǎn)出資的，沒有規(guī)定是否需要辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，合伙企業(yè)法則規(guī)定：“以非貨幣資產(chǎn)出資的，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，需要辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)依法辦理?！?/p>

10、合伙協(xié)議沒有約定或者約定不明確的情況下，利潤分配、虧損分擔(dān)、清算財(cái)產(chǎn)分配的規(guī)定不一樣。

【第15篇】合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)

在合伙企業(yè)經(jīng)營的過程中，難免會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的債務(wù)，如銀行貸款、貨款、工資等債務(wù)，這類債務(wù)被稱為合伙債務(wù)。

合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則與有限公司的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則存在一定差異性，合伙人并不是必然以出資額為限對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任即可。因此便會(huì)出現(xiàn)合伙人即便履行出資義務(wù)，但由于合伙企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)仍會(huì)牽連至合伙人的情況發(fā)生，導(dǎo)致很多合伙人對此忿忿不平。

在我國當(dāng)前的法律框架下，合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)、特殊的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。本篇文章便為各位企業(yè)家闡述一下這3類合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)規(guī)則。

普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則

普通合伙企業(yè)全部由普通合伙人組成，其債務(wù)清償規(guī)則主要有以下4個(gè)：

第一，合伙企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)先以合伙企業(yè)自身的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償。合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括：合伙人的出資，合伙企業(yè)以自身名義所取得的收益，以及合伙企業(yè)依法取得的其他財(cái)產(chǎn)。

第二，若合伙企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)狡趥鶆?wù)，則每位合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)向債權(quán)人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。所謂無限連帶責(zé)任，是指合伙人除了按照合伙協(xié)議約定的債務(wù)清償比例承擔(dān)合伙企業(yè)債務(wù)份額外，還需對合伙企業(yè)其他合伙人名下的債務(wù)份額向債權(quán)人承擔(dān)連帶清償義務(wù)。

第三，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，是針對合伙企業(yè)的債權(quán)人而言，但合伙企業(yè)內(nèi)部各合伙人之間仍需要按照一定比例承擔(dān)各自應(yīng)實(shí)際擔(dān)負(fù)的債務(wù)份額。

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第三十三條規(guī)定，合伙企業(yè)的債務(wù)按照合伙協(xié)議的約定分擔(dān)；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。

第四，如果合伙企業(yè)中的某一位合伙人針對合伙企業(yè)債務(wù)向債權(quán)人承擔(dān)無限連帶責(zé)任，清償債務(wù)的數(shù)額超過上述分擔(dān)比例的，則該名合伙人有權(quán)向其他合伙人進(jìn)行追償。

我們來假設(shè)一起案例，具體看看上述規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用：

張三靠著早些年的打拼，積累了一定財(cái)富，便與隔壁老王、樓上老李每人出資10萬元，成立了一家合伙企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營，三方簽訂《合伙協(xié)議》，約定利潤和虧損均按照出資比例分擔(dān)。但三人時(shí)運(yùn)不濟(jì)，合伙企業(yè)成立后便恰逢新冠肺炎疫情，由于遭受疫情影響，合伙企業(yè)拖欠供貨商100多萬元貨款無法支付。

將上述規(guī)則運(yùn)用到這則案例中，普通合伙企業(yè)的債務(wù)將按照如下規(guī)則承擔(dān)：

1.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)先以三名合伙人共同出資的30萬元資產(chǎn)，以及銷售農(nóng)產(chǎn)品所獲取的收益，清償自身所欠付的貨款。

2.合伙企業(yè)通過自身資產(chǎn)及收益償債后，仍有50萬元債務(wù)未能清償。此時(shí)，債權(quán)人調(diào)查發(fā)現(xiàn)合伙人張三具備充足的償債能力，于是要求張三對剩余的50萬元債務(wù)承擔(dān)了全部清償義務(wù)。

3.張三向合伙企業(yè)債權(quán)人承擔(dān)全部清償責(zé)任后，對此忿忿不平，在此情況下，張三可以根據(jù)《合伙協(xié)議》約定的債務(wù)分擔(dān)比例，向隔壁老王、樓上老李追償他們每人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的合伙企業(yè)債務(wù)份額。

特殊的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則

以專業(yè)知識和專門技能為客戶提供有償服務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所設(shè)立的特殊的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則，與一般的普通合伙企業(yè)債務(wù)清償規(guī)則存在一定差異。

特殊的普通合伙企業(yè)中，合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過程中，非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。該規(guī)則與普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則一致。

但是，特殊的普通合伙企業(yè)中，由于一名合伙人或者數(shù)名合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過程中，因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以自身在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限，對合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。此種情形與普通合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則存在差異。

除此之外，特殊的普通合伙企業(yè)中，合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)過程中，因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)，合伙企業(yè)以自身財(cái)產(chǎn)對外承擔(dān)清償責(zé)任后，該合伙人針對由此給合伙企業(yè)造成的損失應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

我們來假設(shè)一起案例，具體看看上述規(guī)則的實(shí)際運(yùn)用：

張三與同學(xué)小王、小李在大學(xué)期間均主修財(cái)稅專業(yè)，而且三人專業(yè)能力很強(qiáng)，畢業(yè)后三人共同成立了一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以自身的專業(yè)知識技能為客戶提供服務(wù)。張三不僅自身專業(yè)技能優(yōu)秀，而且是一名狂熱的籃球迷，張三為觀看nba總決賽直播，錯(cuò)過了客戶稅務(wù)申報(bào)時(shí)間，導(dǎo)致客戶遭到稅務(wù)部分的罰款，進(jìn)而向三人成立的合伙企業(yè)追責(zé)。

將上述規(guī)則運(yùn)用到這則案例中，特殊的普通合伙企業(yè)的債務(wù)將按照如下規(guī)則承擔(dān)：

1.由于張三自身的嚴(yán)重過失，導(dǎo)致合伙企業(yè)被追責(zé)，此時(shí)張三應(yīng)當(dāng)對所產(chǎn)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；其他合伙人小張、小李以自身在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限，對合伙企業(yè)的該筆債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

2.由于張三的本次嚴(yán)重過失，導(dǎo)致合伙企業(yè)的客戶嚴(yán)重流失，合伙企業(yè)收入銳減，由此造成的經(jīng)營損失，張三需要向合伙企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。

有限合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，兩種不同身份的合伙人，對于有限合伙企業(yè)的債務(wù)清償規(guī)則也不盡相同。

第一，普通合伙人對有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。這與普通合伙企業(yè)中的合伙人承擔(dān)普通合伙企業(yè)債務(wù)的規(guī)則一致。

第二，有限合伙人以自身在有限合伙企業(yè)中的認(rèn)繳出資額為限，對有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。

之所以針對有限合伙人作出此種規(guī)定，目的是避免投資者因擔(dān)心對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任而對合伙企業(yè)望而卻步，從而有利于有限合伙企業(yè)進(jìn)行融資。

第三，有限合伙企業(yè)中，普通合伙人僅對其作為普通合伙人期間合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；若普通合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢藓匣锶耍瑒t該名合伙人作為有限合伙人期間，僅以其自身在有限合伙企業(yè)中的認(rèn)繳出資額為限，對有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。