稅費返還是否繳納企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】稅費返還是否繳納企業(yè)所得稅

了解更多更詳細的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別就是：企業(yè)繳納增值稅，年銷售收入不超過500萬就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，超過500萬，就屬于一般納稅人企業(yè)。一般納稅人企業(yè)的增值稅就根據行業(yè)的稅率來繳納相應的稅費。相對來說，一般納稅人企業(yè)的規(guī)模都比較大，企業(yè)也更加穩(wěn)定。小規(guī)模納稅企業(yè)的規(guī)模就比較小，抗風險能力較小。因此國家出臺了許多針對小規(guī)模納稅企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

一般納稅企業(yè)也有一定的稅負問題，需要繳納6%—13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅，20%的個人所得稅也就是分紅稅，除了繳納這些稅費之外，企業(yè)還需要繳納附加稅以及一些小的稅種的稅費。因此，一般納稅人企業(yè)的稅負壓力也是相當重的，那一般納稅人企業(yè)可以享受什么稅收優(yōu)惠政策呢？

一般納稅人企業(yè)可以享受稅收返還也就是稅收獎勵政策。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)內注冊一家有限公司，就可享受。企業(yè)以業(yè)務分流的形式在園區(qū)享受政策，在企業(yè)繳納稅費之后，地方政府根據企業(yè)實際繳納稅費的情況，按照30%—80%的比例，在地方留存一級的基礎上，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%。企業(yè)繳納得越多，返還的比例就越高。可以減輕企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負問題。

【第2篇】確認企業(yè)所得稅費用

對于財務小伙伴們來說，準確掌握收入確認時點是我們工作中的一項必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風險。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認時點進行了系統的歸納梳理。

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1.商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

（2）銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：

1.安裝費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

2.宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據開發(fā)的完工進度確認收入。

4.服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

5.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。

7.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條

企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

根據實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

政策依據

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

股權收購，以轉讓合同（協議）生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。關聯企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協議）生效日為重組日。

政策依據

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條

《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）第三條

來源：中國稅務雜志社

【第3篇】企業(yè)所得稅費用編號

在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關的業(yè)務熟悉了解，也要學會相關的實操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點，接下來之了君就給大家分享一些知識點。

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？

網上申報一般都是登錄當地稅務系統辦理，國稅和地稅都需要申報：

1、首先進入國稅局網站首頁，點擊右側【辦稅服務廳】——進入辦稅服務廳。

2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進行納稅申報。（稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進行修改）

國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網辦理。

1、點擊進入地稅局官網，選擇'電子稅務局'；

2、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項費用應當屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費用：

1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；

2、城市維護建設稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應稅所得應當繳納企業(yè)所得稅。

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應交企業(yè)所得稅=應稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學習更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學習，讓自己變得越來越好。

【第4篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設備、器具

高新技術企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設備、器具 → 允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機構、高等學校和政府性自然科學基金 → 用于基礎研究的支出 → 在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應將相應資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協議；

·出資合同；

·相關票據等。

以上資料應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

·對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

·市場調查研究、效率調查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

·社會科學、藝術或人文學方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產業(yè)；

·租賃和商務服務業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產攤銷；

·新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費；

·其他相關費用。

【第5篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應納稅額與應納稅所得額的確定是以《稅法》為準則，與會計準則下產生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認可的收入— 稅法認可的支出來確定所得稅應納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應的是適合使用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準則上的差異，對利潤進行調整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務的復雜程度。業(yè)務越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預處理企業(yè)所得稅具體賬務處理如下：

一、《小企業(yè)準則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認返還所得稅分錄（免交）

借：應交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調整

5、結轉以前年度損益

借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉回的會稅差異，記備查賬。不可轉回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務進行調整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準則》下遞延所得稅的確認與轉回

《企業(yè)會計準則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認。相同會計處理部分小編不再重復。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認，是因為會計賬面價值與計稅基礎會產生的暫時性差異，遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的確認，以未來可轉回的稅額確認遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務招待費等產生的會稅差異，以后年度不能轉回，所以不確認遞延所得稅。如會計科目中，固定資產、無形資產、投資性房地產、金融資產、長期股權投資、預計負債、合同負債等，會產生會稅暫時性差異，以后年度可以轉回，則需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。下面我們以固定資產為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設備進行折舊，n 設備的初始入賬成本為 30 萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設備出現減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產入賬后的相關分錄。

1、 2023年 賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準備

計提減值準備額=30-12-15=3萬

借：資產減值損失 3萬

貸：固定資產減值準備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調增納稅，應確認遞延所得稅資產，反之確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產 2.25萬

貸：應交稅費-應交所得稅 2.25

2、21年賬務處理（假設該資產沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當期不必確認“遞延所得稅資產”

3、22年賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產”，本期發(fā)生額為負數，代表需要有確認的遞延所得稅資產需要轉回。分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產 0.6萬

小編近期會以投資性房地產、交易性金融資產、預計負債、合同負債為例再與大家討論下遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認與轉回。

【第6篇】2023年企業(yè)所得稅稅費清繳

在企業(yè)所得稅匯算時小伙伴們總是直接將自己賬面上的工資薪金支出直接填在了企業(yè)所得稅匯算的相關報表中，可是大家有沒有想過你自己做的工資薪金支出適合合理呢？能不能在稅前扣除呢？為了幫助大家厘清“工資薪金”的一些模糊概念，今天娃娃老師為大家分享的話題是工資薪金稅前扣除。

一、工資薪金的定義

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出?！?/p>

由此不難看出，勞動者個人必須在企業(yè)任職或者受雇，否則不屬于“計稅”的企業(yè)員工。

根據相關勞動法、稅法的有關規(guī)定，勞動者與企業(yè)構成任職或受雇關系應同時滿足以下條件：1、企業(yè)與勞動者簽訂了書面的勞動合同或協議；

2、企業(yè)為勞動者繳納了社會保險；3、企業(yè)為勞動者承擔了最低工資保障；4、勞動者從事的是非獨立個人勞務活動。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

那么個人擔任公司董事、監(jiān)事的報酬怎么判斷呢？依據《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》（國稅發(fā)[2009]121號）關于董事費征稅問題的規(guī)定，個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費按勞務報酬所得項目征稅；個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。需要提醒大家注意的是企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務報酬，應憑發(fā)票方在稅前扣除。

二、關于工資薪金總額問題根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號關于工資薪金總額問題的規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告 》國家稅務總局公告2023年第34號 對《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關于“合理工資薪金”和“企業(yè)職工福利費”在企業(yè)所得稅前扣除的有關規(guī)定進行了重要補充。其第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

由上述規(guī)定，不難看出：

1、實際發(fā)放的工資薪金總額是計算稅法規(guī)定的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及其他相關指標稅前扣除限額的基本依據。企業(yè)應當通過“應付職工薪酬-工資”科目對工資薪金總額進行單獨核算，不能混淆。

2、國有性質企業(yè)的工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。超標的工資薪金本身不得包括在“工資薪金總額”之中，可以作為一項單獨的不得扣除的支出項目對待，在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調增處理，因此也不能將其作為計算職工福利費、職工教育經費、工會經費等稅前扣除限額的依據。

3、福利性補貼與職工福利費不是一回事。福利性補貼如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件關于“合理工資薪金”的規(guī)定，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。否則只能應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

三、工資薪金支出稅前扣除條件

（一）實際發(fā)生

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

那么是不是12月預提次年1月發(fā)生的工資、薪金支出就不能稅前扣除了呢？考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進行納稅調整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負擔，也不符合權責發(fā)生制原則。緊接著《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告 》國家稅務總局公告2023年第34號 第二條關于企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務案例：

某企業(yè)在2023年度終了時“應付職工薪酬”科目余額16萬元（系2023年12月計提的職工工資薪金），如果在2023年5月31日前發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年5月31日未發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年7月1日發(fā)放，該如何處理？

1、如果在2023年5月31日前發(fā)放，根據國家稅務總局公告2023年第34號規(guī)定， 可以在2023年度企業(yè)所得稅匯算時稅前扣除，匯算清繳不需要進行納稅調整。

2、如果截止2023年5月31日仍未發(fā)放，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除”之規(guī)定，未發(fā)生的部分不能在當年度稅前扣除。該企業(yè)應在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將未發(fā)放的16萬元工資薪金進行納稅調增處理。

3、如果截止2023年5月31日未發(fā)放，但是在2023年7月1日發(fā)放，則2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調增處理后，可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）合理性

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文件關于合理工資薪金問題規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

此處需要提醒大家注意的是：如果企業(yè)沒有為職工代扣代繳個人所得稅，其工資薪金支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，全新的金三系統升級后，全面實施個人所得稅全員全額納稅申報的覆蓋面將會越來越廣，請大家務必謹慎對待可能的涉稅風險。

（三）與任職或者受雇有關。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付……以及與員工任職或者受雇有關的其他支出”。這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時工、勞務派遣（直接支付給員工個人的費用）等。

此處需要提醒大家注意的是，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

2、直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

四、殘疾人工資薪金特殊規(guī)定

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第一條規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。換言之，企業(yè)所得稅在預繳時支付給殘疾職工的工資不實行加計扣除。

根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3、定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第四條規(guī)定，企業(yè)應在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規(guī)定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

此處需要提醒大家注意的是：

1、所有安置了殘疾人的企業(yè)均享受其工資薪金加計扣除政策，而不僅僅是指福利企業(yè)；

2、工資薪金加計扣除政策不像殘疾人就業(yè)保障金那樣，沒有安置殘疾人數、比例的限制；

3、工資薪金加計扣除政策規(guī)定，所得稅預繳時不能享受工資加計扣除；

4、通過現金發(fā)放殘疾人工資不符合工資薪金加計扣除條件；

5、加計扣除殘疾人員工資不等同于企業(yè)會計上的職工薪酬；

6、未足額繳納社會保險不可以享受工資加計扣除；

7、沒有備案不可以享受工資加計扣除；

8、虧損企業(yè)可以享受殘疾人工資加計扣除。

【第7篇】企業(yè)所得稅費用抵扣嗎

原創(chuàng)：佰航財稅

現在距離5月31日所得稅2023年度綜合所得匯算清繳結束只有一個月時間了，所謂年年歲歲稅相似，歲歲年年稅不同，今年所得稅政策也發(fā)生了不小的變化。今天佰航財稅小編特別整理了2023年企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策，和大家分享，為需要的朋友提供專業(yè)稅務服務。

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敲黑板常識

一、什么是企業(yè)所得稅年度匯算清繳？

企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自行計算全年的應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅額，確定全年應退或應補的企業(yè)所得稅稅款。企業(yè)需填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關申報，提供相關資料，結清全年企業(yè)所得稅稅款。2023年度匯算清繳到2023年5月31日截止。

二、匯算清繳的范圍和方式有哪些？

納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

佰航財稅小編推薦大家通過網上申報渠道辦理匯算清繳申報。目前廣東省通過v-tax（遠程可視化自助辦理系統）實現“全業(yè)務辦稅”“完全非接觸式遠程辦稅”。納稅人實名認證后，使用電子稅務局的賬號登錄系統。

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登陸成功，即可進入v-tax遠程可視化自助辦稅系統主界面。

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系統事項辦理大致以下6個步驟：

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今年電子稅務局的網上申報功能完成了相關優(yōu)化，填報時可在各表單間隨時切換，無需逐個單表保存，也可以分多次填寫，更加直接和方便。

三、為什么所得稅匯算清繳表格每年都在變？

我們每年都有新政策出臺，特別是稅收優(yōu)惠類政策，如果填報表格不變，那么涉及新政策的內容找不到填寫的地方。但縱觀2023年所得稅匯算表格的變化點，佰航財稅小編發(fā)現，這些變化大多是圍繞著特殊地區(qū)、特殊行業(yè)的政策調整帶來的變化，和大多數企業(yè)關系不大，所以財稅人員不用過于擔心了。

新政策匯算清繳指引請收好

一、稅前扣除優(yōu)惠類

1.公司購買生產口罩設備是否可以做納稅調整？

答：可以！根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.疫情期間向有關醫(yī)院捐贈了口罩是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

3.公司向紅十字會捐贈物資是否可以扣除？

答：可以！企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

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二、虧損結轉年限優(yōu)惠類

公司受疫情影響嚴重影響發(fā)生虧損怎么辦？

答：可延長結轉年限。受疫情影響較大的困難行業(yè)（交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)）企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

三、稅收減免類

1.注冊在海南自由貿易港的企業(yè)繳納所得稅嗎？

答：分情況。自2023年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

2.集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)可以減免稅嗎？

答：可以！國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、減計收入類

對金融機構農戶小額貸款的利息收入如何計稅？

答：按90%計入收入總額。自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，以及對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

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以上希望朋友們對企業(yè)所得稅匯算清繳的新政策可抵扣費用有大概印象。之前在個稅一章中，小編也有提過，大家在填寫匯算清繳申報表時要對自己所填報的信息負責。同樣在企業(yè)所得稅申報過程中，大家也要準備好應報送的資料，確保真實、準確、完整哦。

來源：佰航財稅

【第8篇】虧損企業(yè)所得稅費用賬務處理

1.所得稅的計算

（1）應交所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率

（2）應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的，計算公式為：

應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

納稅調整增加：超過稅法規(guī)定扣除標準的業(yè)務招待費、公益性損益支出、廣告費、業(yè)務宣傳費等；稅收滯納金、罰款、罰金。

納稅調整減少：按稅法規(guī)定允許彌補的虧損（五年內未彌補虧損）和準予免稅項目；國債利息收入。

【例題41】甲公司2023年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為1200 000元，其中包括本年收到的國債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。

應納稅所得額＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）

當期應交所得稅額＝1 000 000×25%＝250 000（元）

甲公司應交所得稅的分錄如下：

（1）確認應交所得稅：

借：所得稅費用 250 000

貸：應交稅費——應交所得稅 250 000

（2）實際上交所得稅時：

借：應交稅費——應交所得稅 250 000

貸：銀行存款 250 000

【第9篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關知識點，快來一起學習吧~~

費用名稱

扣除比例

職工福利費

14%

工會經費

2%

職工教育經費

8%

（超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除）

業(yè)務招待費

60%

（但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務宣傳費

15%

（超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除）

職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經費

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

業(yè)務招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

歡迎大家在評論區(qū)留言補充

來源：中國稅務報 江蘇稅務 | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表

文章來源于河南稅務公眾號：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關知識點，快來一起學習吧~~

職工利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

工會經費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

職工教育經費

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

業(yè)務招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最 高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費和業(yè)務宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

文章來源于：河南稅務公眾號

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。

【第11篇】企業(yè)所得稅扣除的稅費

坐標：上海

今天來說一下企業(yè)的第二大稅種：企業(yè)所得稅。

什么是企業(yè)所得稅？

不是說你有了一家公司就要繳納企業(yè)所得稅，比如：有限合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不會涉及到企業(yè)所得稅。只有公司抬頭為：地名+xxxx有限公司，也就是抬頭里面含有“有限公司”字樣，才會涉及繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？（不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人）

①100萬利潤以內征收2.5%（僅限于小微企業(yè)應納稅所得額不到100萬元的部分，截止時間2023年12月31號）

②100萬-300萬利潤以內征收10%

③300萬利潤以上征收25%

企業(yè)所得稅怎么交？

第一：按照季度繳稅，繳稅時間為：每年的1月4月7月10月的15號之前

第二：按照公司的利潤交稅：（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調整增加額-納稅調整減少額）x適用稅率-減免稅額-抵免稅額=應納稅額。

顧名思義，公司處于盈利就要交稅，虧損則無需繳納。

關注我，持續(xù)為您講解工商財稅知識，歡迎體驗優(yōu)質財稅服務!!!

【第12篇】稅費返還需要交企業(yè)所得稅嗎

根據國家稅務總局公告2018第61號文相關規(guī)定，對扣繳義務人代扣代繳、代收代繳、委托代征的稅款，按照稅款金額的百分之二支付手續(xù)費，但是對于稅務機關、司法機關等查補或責令補扣的稅款，不包含在內。

扣繳義務人收到三代手續(xù)費后，可以用來提升辦稅能力，獎勵辦稅人員。（國稅總局公告2018 61號）

公司在收到手續(xù)費后，用來獎勵日常辦稅的財務人員、辦稅人員，收到獎勵的財務人員需要繳納個人所得稅嗎？

根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù) 按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

對于扣繳義務人來說，取得三代手續(xù)費是法定應得的一筆收入，合理分配利用，既可以不用繳納個稅，又可以提高員工的積極性。

但是注意，一定要在每年3月30日前發(fā)起確認申請，因自身原因，未及時提交申請，視同自動放棄。

【第13篇】虧損企業(yè)所得稅費用每月交嗎

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分當期所得稅：是指當期應交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產

2 遞延所得稅負債：是指根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額

㈡應交所得稅的計算

應交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確認的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納費稅務部門的所得稅金額。

應交所得稅=應納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

納稅調整增加額

企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額，如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費，工會經費，職工教育經費，業(yè)務招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補的虧損

⒉準予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務處理

企業(yè)根據會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

賬戶設置

企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。

借方：應計入當期損益的所得稅

貸方：期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結轉本年利潤的方法

⒈表結法的特點

各損益類科目每月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計金額，不結轉到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結法的特點

每月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或發(fā)生的虧損

總結

表結法：年中損益類科目無須結轉入“本年利潤”科目，減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

賬結法：“本年利潤”科目能夠提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量

結轉本年利潤的賬務處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目；結轉后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。（結轉后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目（結轉后“本年利潤”科目無余額）

轉入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務成本，其它業(yè)務成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，資產減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費用等

分析結轉：公允價值變動損益，資產處置損益，投資收益

賬務處理

1 結轉各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務收入

其它業(yè)務收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其它業(yè)務成本

銷售費用等

2 年度終了結轉本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應將利潤分配科目所屬其它明細科目的余額轉入未分配利潤明細科目。結轉后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計未分配利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數額。

【第14篇】高新技術企業(yè)所得稅費用

聯想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊是為了高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯想集團

2023年9月底，聯想集團向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯想集團的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯想集團研發(fā)費用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經過設計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術企業(yè)其研發(fā)費用占比要大于3%。由于高新技術企業(yè)評定周期是3年，應該是兩年研發(fā)費用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯想集團肯定是高新技術企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費用控制在3%左右，絕對是經過精算的。

【第15篇】所得稅費用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來了！5項企稅優(yōu)惠過期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學習。

01

2023年1月起

5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期

2023年1月起，5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期：

一、高新技術企業(yè)新購進設備一次性扣除＋100%加計扣除

高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

二、研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購置500萬以上設備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應納稅所得額100萬元以內部分，實際稅負2.5%

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，不超過100萬部分的實際稅負僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標準

注意：從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。

五、目標脫貧地區(qū)捐贈全額據實扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財喵給大家總結成了相應表格，需要的就收藏起來。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見的稅前扣除項目及扣除標準

本文來源：51社保網、稅政第一線、國家稅務總局。

財稅實務課堂整理發(fā)布

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【第16篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

3、計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設您是該公司財務經理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補貼計入應納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元