2023年企業(yè)所得稅稅費(fèi)清繳（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅稅費(fèi)清繳

在企業(yè)所得稅匯算時小伙伴們總是直接將自己賬面上的工資薪金支出直接填在了企業(yè)所得稅匯算的相關(guān)報表中，可是大家有沒有想過你自己做的工資薪金支出適合合理呢？能不能在稅前扣除呢？為了幫助大家厘清“工資薪金”的一些模糊概念，今天娃娃老師為大家分享的話題是工資薪金稅前扣除。

一、工資薪金的定義

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?/p>

由此不難看出，勞動者個人必須在企業(yè)任職或者受雇，否則不屬于“計稅”的企業(yè)員工。

根據(jù)相關(guān)勞動法、稅法的有關(guān)規(guī)定，勞動者與企業(yè)構(gòu)成任職或受雇關(guān)系應(yīng)同時滿足以下條件：1、企業(yè)與勞動者簽訂了書面的勞動合同或協(xié)議；

2、企業(yè)為勞動者繳納了社會保險；3、企業(yè)為勞動者承擔(dān)了最低工資保障；4、勞動者從事的是非獨(dú)立個人勞務(wù)活動。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第15號規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

那么個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事的報酬怎么判斷呢？依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 》（國稅發(fā)[2009]121號）關(guān)于董事費(fèi)征稅問題的規(guī)定，個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得項目征稅；個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。需要提醒大家注意的是企業(yè)實際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報酬，應(yīng)憑發(fā)票方在稅前扣除。

二、關(guān)于工資薪金總額問題根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》國稅函〔2009〕3號關(guān)于工資薪金總額問題的規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 對《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）關(guān)于“合理工資薪金”和“企業(yè)職工福利費(fèi)”在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了重要補(bǔ)充。其第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

由上述規(guī)定，不難看出：

1、實際發(fā)放的工資薪金總額是計算稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及其他相關(guān)指標(biāo)稅前扣除限額的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目對工資薪金總額進(jìn)行單獨(dú)核算，不能混淆。

2、國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。超標(biāo)的工資薪金本身不得包括在“工資薪金總額”之中，可以作為一項單獨(dú)的不得扣除的支出項目對待，在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)增處理，因此也不能將其作為計算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等稅前扣除限額的依據(jù)。

3、福利性補(bǔ)貼與職工福利費(fèi)不是一回事。福利性補(bǔ)貼如果列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放，且符合國稅函〔2009〕3號文件關(guān)于“合理工資薪金”的規(guī)定，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。否則只能應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

三、工資薪金支出稅前扣除條件

（一）實際發(fā)生

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

那么是不是12月預(yù)提次年1月發(fā)生的工資、薪金支出就不能稅前扣除了呢？考慮到很多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當(dāng)年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴(yán)格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計入本年度，則企業(yè)每年都需要對此進(jìn)行納稅調(diào)整，不僅增加了納稅人的稅法遵從成本，加大了稅收管理負(fù)擔(dān)，也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。緊接著《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告2023年第34號 第二條關(guān)于企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務(wù)案例：

某企業(yè)在2023年度終了時“應(yīng)付職工薪酬”科目余額16萬元（系2023年12月計提的職工工資薪金），如果在2023年5月31日前發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年5月31日未發(fā)放，是否可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年7月1日發(fā)放，該如何處理？

1、如果在2023年5月31日前發(fā)放，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第34號規(guī)定， 可以在2023年度企業(yè)所得稅匯算時稅前扣除，匯算清繳不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、如果截止2023年5月31日仍未發(fā)放，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”之規(guī)定，未發(fā)生的部分不能在當(dāng)年度稅前扣除。該企業(yè)應(yīng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將未發(fā)放的16萬元工資薪金進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

3、如果截止2023年5月31日未發(fā)放，但是在2023年7月1日發(fā)放，則2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)增處理后，可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）合理性

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)文件關(guān)于合理工資薪金問題規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

此處需要提醒大家注意的是：如果企業(yè)沒有為職工代扣代繳個人所得稅，其工資薪金支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除，全新的金三系統(tǒng)升級后，全面實施個人所得稅全員全額納稅申報的覆蓋面將會越來越廣，請大家務(wù)必謹(jǐn)慎對待可能的涉稅風(fēng)險。

（三）與任職或者受雇有關(guān)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付……以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出”。這里所稱的員工包括固定職工、合同工和臨時工、勞務(wù)派遣（直接支付給員工個人的費(fèi)用）等。

此處需要提醒大家注意的是，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

2、直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

四、殘疾人工資薪金特殊規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第一條規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。換言之，企業(yè)所得稅在預(yù)繳時支付給殘疾職工的工資不實行加計扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第三條規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：1、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3、定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

4、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》財稅〔2009〕70號第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

此處需要提醒大家注意的是：

1、所有安置了殘疾人的企業(yè)均享受其工資薪金加計扣除政策，而不僅僅是指福利企業(yè)；

2、工資薪金加計扣除政策不像殘疾人就業(yè)保障金那樣，沒有安置殘疾人數(shù)、比例的限制；

3、工資薪金加計扣除政策規(guī)定，所得稅預(yù)繳時不能享受工資加計扣除；

4、通過現(xiàn)金發(fā)放殘疾人工資不符合工資薪金加計扣除條件；

5、加計扣除殘疾人員工資不等同于企業(yè)會計上的職工薪酬；

6、未足額繳納社會保險不可以享受工資加計扣除；

7、沒有備案不可以享受工資加計扣除；

8、虧損企業(yè)可以享受殘疾人工資加計扣除。

【第2篇】最新企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費(fèi)用稅前扣除比例相關(guān)知識點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

費(fèi)用名稱

扣除比例

職工福利費(fèi)

14%

工會經(jīng)費(fèi)

2%

職工教育經(jīng)費(fèi)

8%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

60%

（但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

15%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費(fèi)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費(fèi)

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費(fèi)用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評論區(qū)留言補(bǔ)充

來源：中國稅務(wù)報 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除一覽表

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項目

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項目

公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01

扶貧捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項目

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

補(bǔ)充養(yǎng)老險與補(bǔ)充醫(yī)療險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)

【第4篇】企業(yè)所得稅稅費(fèi)2023

.遞延所得稅負(fù)債的計量

（1）對于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。

（2）無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（1）應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

因為確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉(zhuǎn)回的，所以在確認(rèn)時要考慮以后期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)。

（2）企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的計量

（1）稅率的確定

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

（三）適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計量。應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。

除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益以外，其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用（或收益）。

【例·多選題】（2023年考題）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（ ）。

a.商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

b.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費(fèi)用

c.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量

d.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

『正確答案』bd

『答案解析』選項a，商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項c，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

【例·計算分析題】（2023年考題）甲公司2023年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2023年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2023年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

資料一：2023年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)a產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2023年12月31日，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

資料二：2023年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1 000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三：2023年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四：2023年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2023年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

【要求及答案】

（1）分別計算甲公司2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

應(yīng)納稅所得額＝10 070－200/10－50＋100＝10 100（萬元）

應(yīng)交稅費(fèi)＝10 100×15%＝1 515（萬元）

（2）分別計算甲公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）

【解析】對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元。或＝（30/15%＋100）×25%＝75（萬元）

“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）

（3）計算確定甲公司2023年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

所得稅費(fèi)用＝1 515－45＋5＝1 475（萬元）

（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。

借：所得稅費(fèi)用 1 475

遞延所得稅資產(chǎn) 45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 515

遞延所得稅負(fù)債 5

【知識點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量（★★）

（一）當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。即：

當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅

企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤±調(diào)整項目

應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（二）遞延所得稅

遞延所得稅，是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并產(chǎn)生的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

（三）所得稅費(fèi)用

利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：

所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

計入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

【例·單選題】（2023年考題）2023年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（ ）萬元。

a.15 480

b.16 100

c.15 500

d.16 120

『正確答案』c

『答案解析』2023年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用＝15 800－（320－20）＝15 500（萬元）。

【第5篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用編號

在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會相關(guān)的實操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點(diǎn)，接下來之了君就給大家分享一些知識點(diǎn)。

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？

網(wǎng)上申報一般都是登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國稅和地稅都需要申報：

1、首先進(jìn)入國稅局網(wǎng)站首頁，點(diǎn)擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進(jìn)入辦稅服務(wù)廳。

2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進(jìn)行納稅申報。（稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串?dāng)?shù)字，納稅人的密碼默認(rèn)為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進(jìn)行修改）

國稅申報完成之后，就需要進(jìn)行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。

1、點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；

2、進(jìn)去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項費(fèi)用應(yīng)當(dāng)屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費(fèi)用：

1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；

3、教育費(fèi)附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應(yīng)稅所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當(dāng)然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來越好。

【第6篇】企業(yè)所得稅稅費(fèi)返還

最近，正值增值稅留抵稅額退稅期間、企業(yè)所得稅匯算清繳期間、還有小規(guī)模納稅和小型微利企業(yè)的“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，也會涉及到1-3月期間的稅費(fèi)退還等，此外，還有個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還、工會經(jīng)費(fèi)等行政性收費(fèi)的返還等，這么多稅費(fèi)的返還該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？下面就來一一細(xì)說：#退稅#

一、增值稅留抵退稅#半個月增值稅留抵退稅4202億元#

我們都知道，增值稅是價外稅，是在商品或服務(wù)的價格之外的稅款，稅款本身并不影響企業(yè)的利潤，因此在繳納增值稅時，僅是影響企業(yè)的資金流，而不影響企業(yè)的損益。

企業(yè)在采購時，所支付的價款也是包含增值稅的，這個增值稅額就是企業(yè)為了采購而付出的資金，形成了進(jìn)項稅額，留待以后企業(yè)有收入了，形成了銷項稅額來抵扣。如果企業(yè)銷項小于進(jìn)項，這樣該差額就形成了留抵稅額。

因此，在今年的留抵稅額退稅政策的大規(guī)模優(yōu)惠下，就相當(dāng)于國家將留抵稅額，本該屬于企業(yè)的資金返還給了企業(yè)。節(jié)省了企業(yè)資金的占用，可謂是一大利好政策！

因此明白了這個原理，也就知道了收到的留抵稅額并不影響企業(yè)的利潤。賬務(wù)處理是：

在收到時：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

有的企業(yè)也可以這樣處理：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

這樣處理的好處是，一借一貸，進(jìn)項稅額這個三級科目就平了，如果企業(yè)不需要繳納增值稅，也就不用結(jié)轉(zhuǎn)增值稅科目了。

二、收到企業(yè)所得稅款

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳的政策有一個非常大的變化，就是企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，企業(yè)應(yīng)及時申請退稅，而不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

因此，企業(yè)在收到退稅款時，基本是在2023年度了，也就是在匯算清繳期間2023年1月至5月末這個期間，在會計上有兩種不同的處理：

如果退稅款金額并不大，可以作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，即 沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：所得稅費(fèi)用

同時：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅如果退稅款金額對財務(wù)報表影響重大，需要調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

同時：

借：銀行存款

由于調(diào)整以前年度的損益，必然會影響上年度的未分配利潤，因此，還需要：

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

三、”六稅兩費(fèi)“返還

在今年開始享受的另一個非常重要的優(yōu)惠政策就是”六稅兩費(fèi)“的減半優(yōu)惠，即對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

很多企業(yè)都收到了1-3月份返還的六稅兩費(fèi)，由于這些稅費(fèi)中，除了耕地占用稅需要計入土地的成本外，其他的稅費(fèi)均在計提時計入了稅金及附加，因此以房產(chǎn)稅舉例，賬務(wù)處理是：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：稅金及附加同時：

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

四、個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的返還

根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，扣繳義務(wù)人在履行代扣代繳稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按不超過代扣稅款的2%，支付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)。也就是相當(dāng)于企業(yè)在為員工等個人代扣個人所得稅時，是在為國家履行代扣代繳的一項代理服務(wù)，因此是收了一筆服務(wù)費(fèi)而已，屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，需要繳納增值稅。賬務(wù)處理是：

借：銀行存款

貸：其他收益（或營業(yè)外收入）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

如果企業(yè)將該筆手續(xù)費(fèi)用于獎勵辦稅人員等，可以作為福利費(fèi)，同時在稅法的規(guī)定中，可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠，即：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

同時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

五、收到返還工會經(jīng)費(fèi)

工會經(jīng)費(fèi)，屬于職工活動的支出，是指基層工會組織開展職工教育、文體、宣傳等活動所發(fā)生的支出和工會組織的職工集體福利支出，在計提時作為管理費(fèi)用。成立工會組織的，由上級工會返還給基層工會的工會經(jīng)費(fèi)，返還比例一般為60%。

借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)在繳納時：借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款

收到返還工會經(jīng)費(fèi)時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)

由于工會經(jīng)費(fèi)的款項可以在組織員工活動時使用，因此，支付活動經(jīng)費(fèi)時：

借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款

【第7篇】企業(yè)所得稅與所得稅費(fèi)用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會計準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會計利潤為起點(diǎn)，考慮稅法與會計準(zhǔn)則上的差異，對利潤進(jìn)行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補(bǔ)助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費(fèi)用按照當(dāng)年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉(zhuǎn)回的會稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當(dāng)年的可補(bǔ)開發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票無需對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。但跨年無法補(bǔ)開發(fā)票，如果卻需補(bǔ)開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會計處理部分小編不再重復(fù)。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因為會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生的暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會計科目中，研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等產(chǎn)生的會稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會計科目中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債等，會產(chǎn)生會稅暫時性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設(shè)備進(jìn)行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為 6 萬元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費(fèi)用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準(zhǔn)備

計提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬

借：資產(chǎn)減值損失 3萬

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產(chǎn)的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費(fèi)用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費(fèi)用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬

小編近期會以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。

【第8篇】高新技術(shù)企業(yè)所得稅費(fèi)用

聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊是為了高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

聯(lián)想集團(tuán)

2023年9月底，聯(lián)想集團(tuán)向上交所遞交ipo申請，擬在科創(chuàng)板掛牌上市。最終，公司ipo終止。終止原因是市場和群眾的兩方面質(zhì)疑，一是高管薪酬，楊元慶的年薪高達(dá)1.68億元；另一個就是研發(fā)投入偏低，2018/19財年、2019/20財年、2020/21財年，聯(lián)想集團(tuán)的研發(fā)投入分別為102億元、115億元、120億元，占營業(yè)收入的比重2.98%、3.27%、2.92%。2023年其研發(fā)費(fèi)用仍然偏低為3.34%。

我們可以看到聯(lián)想集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用一直在3%左右徘徊，這是為什么呢？看樣子是經(jīng)過設(shè)計的。

后來我想到國家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%征收（一般企業(yè)為25%，小微企業(yè)是20%），而營業(yè)額大于2億元的高新技術(shù)企業(yè)其研發(fā)費(fèi)用占比要大于3%。由于高新技術(shù)企業(yè)評定周期是3年，應(yīng)該是兩年研發(fā)費(fèi)用不到3%，另一年高一些把占比沖上去。聯(lián)想集團(tuán)肯定是高新技術(shù)企業(yè)，為了少交10%的企業(yè)所得稅，將研發(fā)費(fèi)用控制在3%左右，絕對是經(jīng)過精算的。

【第9篇】虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用

導(dǎo)語

什么是虧損？可彌補(bǔ)年限有多少呢？

? 虧損：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

? 可彌補(bǔ)年限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最后不得超過五年。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法）

【第10篇】所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅

今天主要介紹一下企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)每年賺的凈利潤所產(chǎn)生的稅，每個企業(yè)必須交，上回講了企業(yè)的第一大稅是企業(yè)增值稅，第二大稅是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅也是企業(yè)稅收支出中占比比較大的一部分，企業(yè)所得稅一般按25%的稅率進(jìn)行起征，

比較是相當(dāng)高的，但是企業(yè)所得稅產(chǎn)生的方式主要是和企業(yè)凈利潤掛扣，所以這塊的稅企業(yè)自己是有很大的調(diào)節(jié)的空間的，常見的就是每年把利潤做低一些就行了，多增加一些成本發(fā)票，成本發(fā)票的來源有很多，以后有機(jī)會會陸續(xù)介紹，企業(yè)開票分兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另外一個是增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票簡稱專票用來直接抵扣進(jìn)項的，從而達(dá)到少交增值稅的，普通發(fā)票是不能用來抵扣進(jìn)項的，只能用來充當(dāng)成本發(fā)票，減少企業(yè)凈利潤，目前我們聽說的最多的偷稅漏稅，虛開發(fā)票，買賣發(fā)票，主要就是指增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票這兩塊，因為很多企業(yè)沒有那么多進(jìn)項發(fā)票和成本發(fā)票實際產(chǎn)生，所以有些老板就挺而走險去虛開，買賣從而達(dá)到減稅目的，這里我告訴大家以后千萬不要操作了，風(fēng)險太大。這是屬于嚴(yán)重的違法犯罪行為。

【第11篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

1、職工福利費(fèi)支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費(fèi)超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費(fèi)返還部分入單獨(dú)核算不需要調(diào)增，不單獨(dú)核算需要調(diào)增。

4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）

7、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費(fèi)折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補(bǔ)充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計提的預(yù)計負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計扣除的研發(fā)費(fèi)用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第12篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費(fèi)加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補(bǔ)貼不征收，收到的補(bǔ)貼不征稅，發(fā)生的費(fèi)用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補(bǔ)貼計入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費(fèi)用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費(fèi)用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第13篇】企業(yè)所得稅稅費(fèi)憑證

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的講解來啦！

為了幫助納稅人規(guī)范使用稅前扣除憑證，今天申稅小微結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）梳理了關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的幾個熱點(diǎn)問答，讓我們來一起看一下吧！

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01

什么是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）？哪些企業(yè)可以適用？

答：稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

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02

稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

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03

企業(yè)進(jìn)行稅前扣除，除應(yīng)保留稅前扣除憑證外，還應(yīng)留存哪些資料？

答： 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椋宰C實稅前扣除憑證的真實性。

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04

企業(yè)應(yīng)在什么時候取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

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05

稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

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06

我公司在境內(nèi)、外分別發(fā)生支出，應(yīng)分別以那些材料作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

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07

我公司向a公司租用辦公用房進(jìn)行辦公，并每月向a企業(yè)繳納水、電等費(fèi)用，我公司應(yīng)以何種憑證進(jìn)行稅前扣除？

答：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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08

我公司發(fā)生支出，但未取得稅前扣除憑證，相關(guān)支出是否可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除？

答：企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

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09

企業(yè)取得的哪些憑證，不得作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）；

（二）取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”）。

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10

我公司在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)部分支出沒有取得發(fā)票，另外有部分發(fā)票開票方填寫不規(guī)范，應(yīng)該怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

（1）能夠補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

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11

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)我公司部分以前年度支出應(yīng)取得而未取得發(fā)票作為扣除憑證，應(yīng)如何處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

part

12

我公司以前年度的支出因未取得稅前扣除憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，可以在今年稅前扣除嗎？

答：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過5年。（上海稅務(wù)）

【第14篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。

（5）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的；

異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異?？鄢龖{證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，是否一律做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照第（一）項規(guī)定作相關(guān)處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證據(jù)的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅?！緡惏l(fā)〔2000〕187號】

——以上內(nèi)容依據(jù)，國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關(guān)資料證明有關(guān)交易符合真實性、合理性、相關(guān)性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認(rèn)定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補(bǔ)開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實支出真實性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：

無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現(xiàn)異議如何維權(quán)

一、接到通知后

（1）配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理要求，需轉(zhuǎn)出或補(bǔ)稅時，冷靜對待，認(rèn)真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務(wù)真實，屬于“被殃及”的一方，如應(yīng)及時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請，并提交有關(guān)說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉(zhuǎn)，但必須在10日內(nèi)提出核實申請，逾期不可享受此權(quán)利。

二、提交資料應(yīng)包括以下內(nèi)容

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務(wù)活動來龍去脈的詳細(xì)說明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應(yīng)提供相應(yīng)運(yùn)輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實結(jié)果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費(fèi)稅稅款。

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來源：華政稅務(wù)

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【第15篇】稅費(fèi)返還需要交企業(yè)所得稅嗎

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018第61號文相關(guān)規(guī)定，對扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳、委托代征的稅款，按照稅款金額的百分之二支付手續(xù)費(fèi)，但是對于稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或責(zé)令補(bǔ)扣的稅款，不包含在內(nèi)。

扣繳義務(wù)人收到三代手續(xù)費(fèi)后，可以用來提升辦稅能力，獎勵辦稅人員。（國稅總局公告2018 61號）

公司在收到手續(xù)費(fèi)后，用來獎勵日常辦稅的財務(wù)人員、辦稅人員，收到獎勵的財務(wù)人員需要繳納個人所得稅嗎？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù) 按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個人所得稅。

對于扣繳義務(wù)人來說，取得三代手續(xù)費(fèi)是法定應(yīng)得的一筆收入，合理分配利用，既可以不用繳納個稅，又可以提高員工的積極性。

但是注意，一定要在每年3月30日前發(fā)起確認(rèn)申請，因自身原因，未及時提交申請，視同自動放棄。

【第16篇】企業(yè)所得稅扣除的稅費(fèi)

坐標(biāo)：上海

今天來說一下企業(yè)的第二大稅種：企業(yè)所得稅。

什么是企業(yè)所得稅？

不是說你有了一家公司就要繳納企業(yè)所得稅，比如：有限合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)不會涉及到企業(yè)所得稅。只有公司抬頭為：地名+xxxx有限公司，也就是抬頭里面含有“有限公司”字樣，才會涉及繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？（不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人）

①100萬利潤以內(nèi)征收2.5%（僅限于小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，截止時間2023年12月31號）

②100萬-300萬利潤以內(nèi)征收10%

③300萬利潤以上征收25%

企業(yè)所得稅怎么交？

第一：按照季度繳稅，繳稅時間為：每年的1月4月7月10月的15號之前

第二：按照公司的利潤交稅：（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）x適用稅率-減免稅額-抵免稅額=應(yīng)納稅額。

顧名思義，公司處于盈利就要交稅，虧損則無需繳納。

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