一文盡覽個人所得稅25項（16篇）

【第1篇】一文盡覽個人所得稅25項

本文為盈科高伙孫書保團隊整理，為企業(yè)提供全方位法律服務(wù)。

01

個人所得稅如何計算申報

（1）工資、薪金所得

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除；

（2）勞務(wù)報酬所得

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

（3）稿酬所得、特許權(quán)使用費所得

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*20%比例預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

（1）-（3）為綜合所得，按年度清繳。年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（4）經(jīng)營所得

年度應(yīng)納稅所得額*經(jīng)營所得適用稅率-速算扣除數(shù)

（5）利息、股息、紅利所得

每次應(yīng)納稅所得額*20%

（6）財產(chǎn)租賃所得

每次財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額*20%

（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額*20%

（8）偶然所得

每次應(yīng)納稅所得額*20%

02

可稅前扣除項目

（9）基本減除項目

為維持基本生計而發(fā)送的支出 ，扣除標準：6萬元/年

（10）專項扣除

（a）基本養(yǎng)老保險費

（b）基本醫(yī)療保險費

（c）失業(yè)保險費

（a）-（c）扣除社會保險個人負擔部分，國家或省級政府規(guī)定的繳費比例或者辦法實際繳付的定額；

（d）住房公積金

扣除個人繳存的金額，最高額不超過設(shè)區(qū)的市上年度月平均工資*3*12%。

（11）專項附加扣除項

（a）子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育、學(xué)前教育，每個子女每月定額1000元；

（b）繼續(xù)教育

學(xué)歷教育每月定額400元，職業(yè)資格教育在當年定額扣除3600元；

（c）大病醫(yī)療

扣除醫(yī)保報銷后個人負擔高于15000元的部分，辦理匯算清繳在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除；

（d）住房貸款利息

本人及其配偶購買中國境內(nèi)首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除；

（e）住房租金

在主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的租金，直轄市/省會/計劃單列市等每月1500元，戶籍人口高于100萬人的城市，每月1100元；戶籍人口低于等于100萬人的城市，每月800元；

（f）贍養(yǎng)老人支出

獨生子女每月定額2000元，非獨生子女每人每月分攤額度小于等于1000元；

（g）3歲以下嬰幼兒支出

每個嬰幼兒每月定額1000元。

（12）其他扣除項

（a）企業(yè)年金、職業(yè)年金

個人負擔部分，小于等于本人工資計算基數(shù)*4%；

（b）個人養(yǎng)老金

每年繳納上限12000元稅前扣除，投資收益暫不征稅；

（c）符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險

保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的符合條件的健康保險產(chǎn)品，每年2400元；

（d）稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險

保險公司承擔的商業(yè)養(yǎng)老年金保險，面向繳納個人所得稅群體，按當月（年）工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬、經(jīng)營收入的6%及1000元/月(12000元/年）孰低計算；

（13）公益性捐贈

向境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府或國家機關(guān)，教育扶貧濟困等公益慈善事業(yè)捐贈，一般按應(yīng)納稅所得額30%限額，特殊情形全額扣除。

03

不得稅前扣除項

（14）各項專項附加扣除額一個納稅年度未扣除完畢的，不得順延下一年度結(jié)轉(zhuǎn)；

（15）在納稅年度未取得工資、薪金所得，其他收入所得不能扣除專項附加扣除支出；

（16）從兩處以上取得工資、薪金所得的，對同一項目不得多處扣除；

（17）在同一年度變更用人單位的，已經(jīng)享受的專項附加扣除，不得重復(fù)享受；

（18）不能向稅務(wù)稽查部門提交留存?zhèn)洳橘Y料或者不能支持相關(guān)情況的，暫不能享受相關(guān)專項附加扣除；

（19）離異重組家庭子女教育專項附加項，由父母雙方協(xié)商，但是一個孩子總額不超過規(guī)定；

（20）納稅人取得中國境外機構(gòu)頒發(fā)的學(xué)歷教育、職業(yè)教育或者已經(jīng)超過48個月的，不得扣除；

（21）在開始扣除繼續(xù)教育支出48個月之內(nèi)，又選擇另一專業(yè)繼續(xù)教育的，不得同時扣除；

（22）繼續(xù)教育在國家職業(yè)資格目錄之內(nèi)的，或者沒有取得相關(guān)證書的，以及納稅人接受非全日制的本科（不含）學(xué)歷繼續(xù)教育，不得扣除；

（23）不屬于醫(yī)保目錄范圍的自付醫(yī)藥費用，不得扣除；

（24）婚后單獨或共同購買首套住房，只能選擇夫妻一方扣除；

夫妻一方享受了住房貸款利息專項附加扣除，另一方不得享有住房租金專項附加扣除，或者夫妻雙方不能同時享受住房租金專項扣除；

（25）納稅人父母尚未達到60周歲的，不得享有贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

【第2篇】個人所得稅收入情況說明

喜歡看我文章的朋友們，麻煩關(guān)注下，謝謝各位支持！

個人所得稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與 自然人 （居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

范圍：

1-工資、薪金所得，2-個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，3-對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、4-稿酬所得、5-特許權(quán)使用費所得、6-利息、股息、紅利所得，7-財產(chǎn)租賃所得，8-財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等8項組成。

2023年部分省份個人所得稅收入情況

1-數(shù)據(jù)僅參考；

2-全國31個省市區(qū)，目前己搜集10個，此數(shù)據(jù)為第一版本，最終版為31個省市區(qū)；

3-年份：2019；

4-數(shù)據(jù)來源：稅務(wù)信息網(wǎng)及2023年一般財政預(yù)算執(zhí)行收入；

【第3篇】個人所得稅稅收滯納金

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近期，國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局下發(fā)了一份稽查送達公告，其中顯示應(yīng)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅款3500余萬元，稅款滯納日期從2023年12月16日開始計算。經(jīng)過測算，如果2023年6月8日以后繳納稅款的，其滯納金就會超出應(yīng)繳稅款本金。

稅收滯納金是否可以超過稅款本金呢？

法律規(guī)定

1.《中華人民共和國稅收征收管理法（2015修正）》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.《中華人民共和國行政強制法》第四十五條規(guī)定，行政機關(guān)依法作出金錢給付義務(wù)的行政決定，當事人逾期不履行的，行政機關(guān)可以依法加處罰款或者滯納金。加處罰款或者滯納金的標準應(yīng)當告知當事人。加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。

3.《中華人民共和國立法法》第九十二條規(guī)定，同一機關(guān)制定的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、規(guī)章，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定。

實務(wù)觀點2023年8月，國家稅務(wù)總局就曾對“強制法出臺后，滯納金加收能否超出本金”問題，作出回復(fù)：“稅收滯納金的加收，按照征管法執(zhí)行，不適用行政強制法，不存在是否能超出稅款本金的問題。如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進行加收。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢?！?/p>

從上述國家稅務(wù)總局的問答來看，稅務(wù)機關(guān)認為《征管法》作為特別法，《行政強制法》作為普通法，按照《立法法》的判定原則，特別法優(yōu)于普通法，納稅人應(yīng)該按照《征管法》規(guī)定，計算繳納滯納金，滯納金可以超過稅款本金。

當然從實務(wù)中看有些法院的判例并未支持上述總局的問答，不知這一次國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局對李某“補稅案”中超稅款本金的滯納金會如何處理？我們會持續(xù)關(guān)注最新進展。

公告如下：

國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年第147號送達公告李菊蓮：（納稅人識別號：42242319410924002x）

因采用直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達等方式無法向你（單位）送達稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條的規(guī)定，向你（單位）公告送達《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號），文書內(nèi)容如下：

事由：責令限期繳納稅款

依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令〔2001〕第49號）第三十二條、第三十八條第一款、第四十條第一款、第六十八條《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2002〕第362號）第七十三條。

通知內(nèi)容：你（單位）2023年11月1日至2023年11月30日的應(yīng)繳納稅款(大寫)叁仟伍佰貳拾伍萬柒仟肆佰貳拾肆元玖角(￥：35257424.90)元，限自收到本通知之日起15日內(nèi)繳納，并從稅款滯納之日起至繳納或解繳之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，與稅款一并繳納。逾期不繳將按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

具體欠稅（費）情況如下:

是否正常申報逾期未繳納:否

你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本通知的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應(yīng)擔保被稅務(wù)機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

請你（單位）及時到我局領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)事項通知書》（穗稅三稽稅通〔2020〕421號）正本即視為送達。

特此公告。國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第三稽查局2023年5月20日

【第4篇】個人所得稅的稅收籌劃

《梅梅談稅》專注于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃！助力企業(yè)合理、合規(guī)、合法進行節(jié)稅稅收籌劃！

臨近年底、每個企業(yè)都會給自己企業(yè)的員工發(fā)放年終獎金、年終獎金也是能夠做個稅籌劃的，正確的進行年終獎籌劃，少則可以合規(guī)節(jié)稅幾千元，多則可以合規(guī)節(jié)稅幾萬甚至幾十萬元。

小編先分享下個人工資薪金關(guān)于個稅的繳納方式：

個人薪金稅額=（當年度工資薪金收入總額-5000元x一年12個月—當年五險一金的社保費用—各種專項附加速算扣除）x對應(yīng)的稅率—個人所得稅速算扣除數(shù)

個人薪金匯算清繳的時候，年終獎金的個稅計稅方法，一般有二種辦法：納稅人應(yīng)當將自身收入的實際數(shù)據(jù)和金額，分別進行測算，看哪種計算出的結(jié)果可以少繳個稅，就選用這種方法來計算自己的個稅、以及繳納個稅。

一、個人薪金的稅收籌劃

我們舉個例子進行說明：張經(jīng)理每個月固定薪水12000，五險一金每個月扣除1000左右，（假如不存在上面說到的其它專項扣除項目，參考具體的個稅抵扣政策。）張經(jīng)理的年終獎金為10000元。

1、年終獎金單獨計算，不并入工資薪金。（不并入）

張經(jīng)理的工資部分：應(yīng)納稅所得額=12000*12-5000*12-1000*12=72000，按72000去個人所得稅稅率表中查得適用的個人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

張經(jīng)理工資薪金當年度應(yīng)該繳納的個人薪金所得稅為：72000*10%-2520=4680元

張經(jīng)理年終獎金部分：10000/12=833.33（12為全年度月份數(shù)），按833.33去稅率表中查得適用稅率為：3%，此稅率檔沒有速算扣除數(shù)。

（有一個問題需要注意：五險一金扣除項目在個人薪金部分已經(jīng)提前抵扣過，就不可以再做為張經(jīng)理年終獎金的抵減項了。）

張經(jīng)理年終獎金應(yīng)納稅額為：10000*3%=300元

綜合上面說到的兩個部份，張經(jīng)理在這一年度合計應(yīng)納個人所得稅稅額為4680+300=4980元

2、年終獎金合并工資薪金綜合計算個稅。（劃入模式）

小編舉例進行說明：

年度應(yīng)納稅個人所得稅額=12000*12-5000*12-1000*12+10000（年終獎金部分）=82000

82000部分去稅率表中查得適用的個人所得稅稅率為：10%，速算扣除數(shù)為：2520，

張經(jīng)理當年度應(yīng)納個人所得稅稅額為：82000*10%-2520=5680

3、從上面兩種征收模式得出的計算結(jié)果來講，4980少于5680，張經(jīng)理如果采用”第一種不劃入模式“的方法解決年終獎個人所得稅的問題。張經(jīng)理的年終獎金在申報交納個稅時應(yīng)單獨計算，不會劃入工資薪金進行統(tǒng)一的匯總計算。

有兩點需要特別注意：

1、工資薪金個人所得稅在進行匯算清繳時，盡管固定扣除的60000元，是5000×12個月計算出來的，但需要考慮張經(jīng)理是什么時間入職的，工作的時間有沒有滿12個月，如果沒滿12個月按照12個月來進行計算的換存在著一定的不合理性

2、年終獎金如果單獨計算個人所得稅，不并入工資薪金匯總計算時：用年終獎的具體金額獎金收入除以12個月，再去找對應(yīng)的個人所得稅稅率。不論張經(jīng)理是什么時候入職的，在企業(yè)有沒有滿12個月，都是除以12個月再去找適合對應(yīng)的個人所得稅稅率，而不是除以實際上班的時間有多少個月。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃請移步《梅梅談稅》！

【第5篇】聯(lián)社分紅個人所得稅稅收政策

2023年是煙臺市村黨支部領(lǐng)辦合作社全域推進、全面提升之年。為進一步宣傳推廣村黨支部領(lǐng)辦合作社的新做法、新成效，搭建經(jīng)驗交流、互學(xué)互促的平臺，促進各地形成比學(xué)趕超的工作氛圍，“煙臺黨建”微信公眾號繼續(xù)開設(shè)“黨支部領(lǐng)辦合作社在行動”專欄，刊發(fā)各地推進黨支部領(lǐng)辦合作社情況，敬請關(guān)注、歡迎投稿。今天刊發(fā)第五十八期《50萬！這家合作聯(lián)社分紅啦！》。

麗春五月，繁花似錦，正是水色山光如畫時，人的心情也變得格外舒暢。5月24日，棲霞市廟后鎮(zhèn)前羅坡村71歲的林堯香起了個大早，他要去村委大院領(lǐng)取“大紅包”——來自豐卓合作聯(lián)社的分紅。

林堯香懷著激動的心情趕往現(xiàn)場，心里美滋滋地盤算著今年能拿到多少的分紅，原本10分鐘的路程今天5分鐘就走完了。說是早，可當他來到村委大院時，這里已經(jīng)聚集了很多人，不僅有本村的，還有來自其他村合作聯(lián)社的社員，大院內(nèi)一片歡聲笑語，都在討論著今天的分紅。望著這熱鬧的景象，他心里越發(fā)的高興。

2023年，為破解村基礎(chǔ)薄弱、項目發(fā)展前景潛力不足的問題，棲霞市廟后鎮(zhèn)立足優(yōu)勢、探索創(chuàng)新，采取“黨組織+合作聯(lián)社+公司”模式，聯(lián)合25個村級黨支部領(lǐng)辦合作社成立豐卓果業(yè)聯(lián)合社，在地勢相對平坦的前羅坡村建設(shè)100畝高品質(zhì)智慧化櫻桃示范園，構(gòu)建起“1+n”區(qū)域發(fā)展格局，實現(xiàn)了“一帶多”“大帶小”“強帶弱”的共同發(fā)展目標。響應(yīng)鎮(zhèn)村號召，林堯香把自家土地拿出來加入合作社，成為了首批合作聯(lián)社的社員。

今年是豐卓合作聯(lián)社第一次分紅，這讓加入合作聯(lián)社的社員們特別激動。在前羅坡村分紅現(xiàn)場，64戶以土地入股的社員依次在分紅發(fā)放清單上填上名字、摁上手印后，就領(lǐng)到了屬于自己的分紅，他們笑得合不攏嘴，把錢攥在手里都捂熱乎了。

此次分紅儀式，發(fā)放資金50萬元，惠及27個村、2200余戶社員，切實將黨支部領(lǐng)辦合作社運營成果如期如數(shù)、“真金白銀”、實實在在地分到社員手中，向百姓展示了合作聯(lián)社的良好發(fā)展前景，更加堅定了百姓們踏踏實實跟黨走的信心！

林堯香告訴小萱：“我已經(jīng)70多歲了，干活也不如年輕時候得心應(yīng)手，當初村里成立合作社，讓我入股的時候，我就想著干不動了，扔那兒也就荒廢了、可惜了，就這樣加入了合作社，沒想到今天能分到這么多錢，我真是太高興了，由衷地感謝政府帶領(lǐng)我們這些老百姓一起致富?！?/p>

建檔立卡貧困戶林躍文拿著剛領(lǐng)到手的分紅，嘴角咧到了耳根：“今天合作社分紅，我領(lǐng)到了1500元，心里特別高興，這都得感謝黨、感謝政府、感謝合作社，讓我的生活有了保障，過得越來越幸福......”

近年來，棲霞市把黨支部領(lǐng)辦合作社作為集體增收、群眾致富的有效途徑，持續(xù)規(guī)范提質(zhì)拓面，目前已有779個村領(lǐng)辦合作社786個，領(lǐng)辦村莊比例達81.7%，其中領(lǐng)辦比例最高的鎮(zhèn)已經(jīng)達到92.92%。截至目前，增加集體收入1220萬元，促進群眾增收4653萬元，為鄉(xiāng)村振興不斷貢獻棲霞力量。

來源：煙臺黨建

【第6篇】個人所得稅收完稅證明

企業(yè)完稅證明

進入廣東電子稅務(wù)局

第一步：進入證明開具

第二步：選擇證明格式

第三步：起始日期、查詢、下載打印

按打印后跳轉(zhuǎn)下面頁面

個人完稅證明

手機下載個人所得稅app

進入首頁個人中心注冊登錄

注冊登錄后進入“辦稅”

進入納稅記錄開具

輸入所屬日期生成納稅記錄

個人所得稅納稅記錄

（稅收完稅證明）

企業(yè)社會保險費完稅證明

進入廣東電子稅務(wù)局

第一步：進入稅費申報及繳納

第二步：社保費管理

第三步：選擇證明格式

第四步：起始日期、查詢、下載、打印

個人社保證明

手機下載穗好辦

【第7篇】個人所得稅的稅收優(yōu)惠

個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。

一、 扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人與征稅范圍

1.扣繳義務(wù)人，簡單地說，個人所得稅扣繳義務(wù)人就是向個人支付現(xiàn)金、實物、有價證券的單位及個人。一般最常見的就是工資薪金收入了，這里的扣繳義務(wù)人就是支付工資薪金的單位及個人。2.個人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

(一) 居民納稅義務(wù)人

居民納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)居住滿一百八十三天的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當承擔無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

(二) 非居民納稅義務(wù)人

非居民納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

表1 境外人士獲取中國境內(nèi)所得是否征收個人所得稅一覽表

(三)納稅范圍

表2 個人所得稅征稅范圍

（注：居民個人取得第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。）

二、征稅方法與應(yīng)納稅所得額的確定

（一）征稅方法

表3 征稅方法一覽表

（二）應(yīng)納稅額所得額的確定

居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

2．非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3. 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得及特許權(quán)使用費所得減除20%后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%。

4. 經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

5. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

6. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

7.利息、股息和紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

表4 應(yīng)納稅額所得額的確定

三、專項附加扣除

表5 專項附加扣除項目一覽表

注：子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

四、 個人所得稅稅率

(一) 綜合所得適用稅率

即居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得適用稅率。

表6 綜合所得個人所得稅稅率表

（注1： 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。）

(二) 經(jīng)營所得適用稅率

表7 經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

(三) 其他所得適用稅率

利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用20%的比例稅率。

（注：財產(chǎn)租賃所得中，個人出租房屋取得的所得減按10%的稅率征稅）

介紹完了個人所得稅的基本內(nèi)容，除了知道自己需要怎么交稅，交多少稅，個人所得稅的優(yōu)惠政策包括免稅和減稅兩大類別，大家也得了解一下！

一、綜合性的免稅規(guī)定

（下面減免稅中用變色字體標識的部分與大家日常的關(guān)聯(lián)性較大，在個稅申繳過程中需要知曉）

(一)免納個人所得稅的范圍：

(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

(3)獨生子女費；

(4) 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

(5)托兒補助費；

(6)按規(guī)定報銷的差旅費津貼、誤餐補助；

(7)從福利費或工會經(jīng)費中支付的臨時性生活困難補助；

(8)民政部門支付的救濟性補助；

(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

(10)保險賠款、撫恤金；

(11)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；

(12)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

(13)按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金；

(14)殘疾、孤老人員和烈屬個人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營所得；

(15)對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入；

(16)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。（注：下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當并入工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

(二)個人所得稅的減免優(yōu)惠：稅法規(guī)定有下列情形之一的，經(jīng)批準，可以減征個人所得稅：(1)納稅人因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的，報主管稅務(wù)機關(guān)批準可在一定期限和幅度內(nèi)減征個人所得稅。(2)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的；

(3)殘疾、孤寡人員和烈屬的所得。

二、單項免稅規(guī)定

1、對個人購買社會福利有獎募捐獎、體育彩票和中國福利賑災(zāi)彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；對一次中獎收入超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。2、獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，免予征收個人所得稅。3、個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。4、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。5、個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。6、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。7、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

以上財務(wù)部分兩期介紹了個人所得稅法律法規(guī)及相關(guān)優(yōu)惠政策，希望能對大家個稅知識的普及與強化起到幫助作用。

另外大家還需要注意的是：伴隨著稅收征管力度的逐年加大，尤其是依托于強大信息技術(shù)研發(fā)的金稅三期系統(tǒng)全面上線后，為稅務(wù)機關(guān)建立了龐大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，個人所得稅作為地方主要稅源之一，將會成為未來加強征收管理及稽查的重點。

在大數(shù)據(jù)管理思維下，稅務(wù)機關(guān)能夠更精準地甄別出高風險地帶，從而有的放矢地開展后續(xù)檢查工作。

因此，作為人力資源行業(yè)的我們，無論在業(yè)務(wù)經(jīng)營層面還是在內(nèi)部管理層面，無論對于企業(yè)亦或個人，都必須重視且重新評估金稅三期系統(tǒng)的具體影響，必須充分認識到涉稅業(yè)務(wù)合規(guī)性的管理要求，必須合理有效地控制稅收風險，采取切實有效的行動應(yīng)對政府監(jiān)管部門管理上的變化，持續(xù)改進并優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制程序，最大限度地規(guī)避涉稅風險。

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【第8篇】各國個人所得稅的稅收籌劃比較分析

在當前我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，個人收入也獲得了很大的增長，并且個人所得稅負擔也不斷增加，這也導(dǎo)致社會對個人所得稅納稅籌劃的關(guān)注度不斷提高。

在個人所得稅中，工資薪金的繳稅是重要的部分，并且是超額累進稅率計算，因此，怎么樣在依法納稅的條件下，利用籌劃為員工減少稅負，這也是企業(yè)財務(wù)面臨的重要問題。

一、減輕稅收負擔的三種形式

（一）偷稅

偷稅是納稅人主觀層面上故意逃避自己的納稅責任，運用欺騙、隱瞞等違法方式蒙蔽稅收機關(guān)，進而達到少繳或不繳的目的。雖然這種方法可以起到減輕稅收負擔的作用，但卻是一種違法違規(guī)行為，而且政府對這種行為的打擊力度是非常嚴厲的。

（二）避稅

避稅指的是納稅人用稅收法律上的漏洞或稅法中模糊規(guī)定進行財務(wù)上的安排或者是稅收謀劃，在不違背稅法的前提條件之下減輕，或者是免除稅負。從法律法規(guī)角度進行分析，這樣的避稅并非是違法行為，納稅人可通過對政策的把握來減輕稅收。這種方法和偷稅漏稅鉆空子的行為有不同之處，不過也是一種打法律擦邊球的行為。這種行為實際上和國家的稅收立法初衷是相背離的，如果處理不當?shù)脑?，很容易危害國家正常的稅收秩序?/p>

（三）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃是在保證合法合規(guī)的前提條件下，基于減少稅收、節(jié)約成本目的，通過對企業(yè)各業(yè)務(wù)實施前瞻規(guī)劃，經(jīng)過專門稅務(wù)人員合法納稅操作的手段。納稅籌劃的出發(fā)點是尊重法律，在合理合法的范圍內(nèi)進行合理的稅務(wù)操作。

二、我國個人進行稅收籌劃的必然性

如今個人收入的多元化組成，使得很多人的收入不僅僅只是工資，還有兼職的收入，甚至兼職的收入高于固定的工資。在西方國家，個人對于稅收籌劃都十分的注重并且都了解的很深刻。因此在現(xiàn)在這個大時代下，個人明白稅收籌劃對自己的益處是極其大的。

三、個人進行稅收籌劃有什么意義？

稅務(wù)籌劃主要是在遵守法律和法規(guī)的要求下，在納稅行為之前，針對納稅的主體進行活動和經(jīng)營的涉稅安排，能夠?qū)崿F(xiàn)少繳稅，或者是遞延納稅的目的。

個人進行稅收籌劃不僅僅是為了少繳稅，真正的目的是讓每個人都有納稅意識，有納稅人的意識，稅收籌劃不僅僅是高薪人士所需要的，任何一個拿薪酬的人都是需要的。了解多方面的稅收籌劃方式對自己的人生可以做一個長遠的規(guī)劃?，F(xiàn)如今通過提高五險一金比例的籌劃方式已經(jīng)滿足不了需求，畢竟五險一金是固定的，無法靈活拿出來使用。因此，我們都在尋求如何更好的進行個人稅收籌劃。

具體意義可以從以下幾個方面來體現(xiàn)：

（一）能夠普及稅法知識

在實際生活中，在公民的一生中，多多少少都會和個人所得稅存在很大的關(guān)聯(lián)。想要做好個稅籌劃，就需要納稅人掌握清晰的稅法知識，你掌握了才能了解其中的關(guān)鍵和一些稅法知識，這也是基本的條件和前提。

（二）能夠增強納稅人納稅意識

一般來說想要節(jié)省納稅人的個人所得稅，那么必然需要對個稅相關(guān)政策、法律、法規(guī)進行研究和掌握，這對于納稅人的納稅意識有著促進的作用。

（三）幫助納稅人減輕稅負、實現(xiàn)收入最大化，維護納稅人的權(quán)益

納稅人在開展個人所得稅稅務(wù)籌劃的時候，一般會給出多種方案，納稅人需要根據(jù)自身的情況進行選擇。但無論是哪種方案都能有效的減少納稅人的稅負，并保證納稅人的實際收益。

（四）促進國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的不斷完善

個人稅務(wù)籌劃在開展的時候，有的方法是利用稅法的漏洞和空白來進行。這在一定程度上來說，對于稅法制定部門來說也是一種反饋。國家可以通過收集和分析來規(guī)范和修正稅法，促進稅法制度的不斷完善和發(fā)展。

四、個人所得稅稅務(wù)籌劃的方法

（一）降低稅基

通過降低稅基，增加可扣除項目來減少應(yīng)稅所得額，進而實現(xiàn)減少納稅人納稅負擔的目標，這是是部分企業(yè)經(jīng)常選擇的方法，適合應(yīng)用在經(jīng)營業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的企業(yè)當中，比方說重工型企業(yè)、產(chǎn)銷量大的外貿(mào)企業(yè)。

（二）選擇低稅率

選擇低稅率指的是在企業(yè)扣除部分項目后的稅基基本已達到最低水平后，選取較低稅率繳納稅款。這種方法同樣也是有適用范圍的，而且范圍是比較狹窄的。

（三）減免稅額

國家構(gòu)建稅法法律法規(guī)體系的一個重要目的就是刺激部分行業(yè)的發(fā)展，所以法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策會針對部分企業(yè)實現(xiàn)差別對待。在這企業(yè)中非常常見的一種方法就是給相應(yīng)行業(yè)當中與特定要求相符的企業(yè)減免稅務(wù)的相關(guān)優(yōu)惠政策。該方法的適用范圍是相對較廣的，幾乎每個企業(yè)都可以在有關(guān)稅收法規(guī)體系當中找到與企業(yè)條件符合的，可以幫助企業(yè)減少或者是免除稅額的政策。

（四）延期納稅

稅法規(guī)定企業(yè)在出現(xiàn)連續(xù)虧損狀態(tài)的情況下，可把實現(xiàn)盈利首年利潤彌補前5年虧損，企業(yè)通過納稅延期的方式在不改變應(yīng)繳納稅額的情況下，可通過延長時間的方式減少稅務(wù)負擔。

（五）增加扣除項

稅法在面對不同稅種時確定了不少扣除項目，這些項目都是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，在計算稅收時允許扣除的部分。增加確定扣除項目的做法，不僅能夠幫助納稅主體減少稅收負擔，還體現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控的能力。

一個收入的所得稅籌劃的前提是合法性的，并且是法律認可的。其次是其成本低，和經(jīng)濟效益原則相符合。最后，需要進行有效事先安排，并進行有效的呈報。

在不斷研究當前稅法的基礎(chǔ)上，按照個人在短期中的收入狀況，來實際有效的稅收籌劃，并且利用恰當?shù)姆绞絹砉?jié)稅，這也是一項有效的理財方式，值得進行仔細分析和研究。

【第9篇】年個人所得稅收入

個人所得稅收入構(gòu)成

個人所得稅最常見的就是工資薪金收入，包括我們的年終獎和季度獎、以及優(yōu)秀員工獎勵等。

勞務(wù)報酬所得，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

簡單總結(jié)就是我們除了在一個公司任職外，還在業(yè)余時間兼職設(shè)計、咨詢等。在一個公司也可以有勞務(wù)報酬，做了除本職以外的工作。例如本職客服，周末公司有活動，去做銷售，有額外的工資，這其實就是勞務(wù)報酬的性質(zhì)。

特許權(quán)使用費，平時常見的就是技術(shù)專利的轉(zhuǎn)讓、小說的影視改編權(quán)

稿酬所得，就是寫小說連載

偶然所得較少，最常見但是幾率小的，就是買彩票。

【第10篇】股東限售股減持個人所得稅稅收規(guī)定

上市公司機構(gòu)股東減持高達40%-50%的綜合稅率，是很多老板非常頭疼的問題！

今天給大家分享其中兩種稅務(wù)籌劃的思路。

第一個方法，新設(shè)投資公司通過換股、并購重組、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等一系列資本運作方式，可以做到較低的稅負成本，把限售股剝離，最后在低稅負地區(qū)通過新設(shè)投資公司的方式有效實現(xiàn)減持！

第二種思路，直接變更股東注冊地址，也就是遷移到有財政獎勵的地區(qū)，享受地方的財政和扶持！因為這些地區(qū)目前是可以根據(jù)企業(yè)納稅貢獻獎勵稅收地方留存部分的70%-80%！用以支持企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展！操作方法上就是變更企業(yè)工商登記、稅務(wù)登記，其中操作難度最大的部分是稅務(wù)注銷，建議找專業(yè)人士進行操作。當然，除了上述兩個辦法，小編還有其他落地實操驗證過的稅籌方案，有需要的老板們可以分享給你們。

喜歡小編的內(nèi)容可持續(xù)關(guān)注小編，只分享實用的稅務(wù)政策和知識！

【第11篇】2023年我國個人所得稅收入

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

4、《企業(yè)會計準則》

5、其他項目資料

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號

項目

稅率

單位

建設(shè)期

運營期

計算合計期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達產(chǎn)率

1

營業(yè)收入

1.1

**收入

萬元

單價

元/㎡

數(shù)量

萬㎡

銷項稅額

9%

1.2

**收入

萬元

單價

元/t

數(shù)量

萬t

銷項稅額

6%

2

稅金及附加

萬元

2.1

城市維護建設(shè)稅

5%

萬元

2.2

教育費附加

5%

萬元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬元

3.1

銷項稅額

萬元

3.2

進項稅額

萬元

3.3

進項稅抵扣額

萬元

應(yīng)繳增值稅額

進項稅抵扣后余額

1、項目計算期的確定

項目計算期：是指經(jīng)濟評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運營期。

建設(shè)期：是指項目資金正式投入開始到項目建成投產(chǎn)為止所需要的時間,可按合理工期或預(yù)計的建設(shè)進度確定;

運營期：分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段:

投產(chǎn)期：是指項目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達到設(shè)計能力時的過渡階段;

達產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運營達到設(shè)計預(yù)期水平后的時間。

項目計算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應(yīng)從其規(guī)定。

項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性,因此無法對項目計算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計算期不宜定得太長，一方面是因為按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預(yù)測的數(shù)據(jù)會越不準確。

一般項目計算期確定：

銀行貸款類項目：

為方便銀行進行財務(wù)核算，一般項目計算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項目：

按照項目所屬行業(yè)周期測算，項目計算期一般為10-15年；

ppp項目：項目計算期為項目合作期限。

2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進行概括的描述或確認,特別應(yīng)對采用價格的合理性進行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項目周邊區(qū)域同類型項目現(xiàn)行價格進行對比。

營業(yè)收入分年運營量，可根據(jù)經(jīng)驗定負荷率后計算或通過定銷售(運營)計劃確定。判定時應(yīng)考慮項目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時負荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。

（2）補助收入

項目的財務(wù)效益與項目目標有直接的關(guān)系,項目目標不同,財務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。

按財務(wù)收益劃分，項目分為兩類：

一是市場化運作的經(jīng)營性項目,項目目標是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實現(xiàn)盈利,其財務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)營性項目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會計及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補貼收入,作為財務(wù)效益進行核算。

二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護環(huán)境等為目標的非經(jīng)營性項目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財務(wù)效益。這類項目需要政府提供補貼才能維持正常運轉(zhuǎn),應(yīng)將補貼作為項目的財務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計算所需要補貼的數(shù)額。

因此,這類項目的財務(wù)效益包括營業(yè)收入和補貼收入。

補助收入（補貼收入）

“政府補助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補助”的范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用”,由于中央財政補貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用”。因此，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項目評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。

關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進出口商所征收的稅收。因此，在有進口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進出口的項目中才會有此項稅費。

增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）

消費稅：消費稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅。所以，在項目中一般設(shè)定消費稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務(wù)院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護建設(shè)稅：城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費稅的當中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計算繳納城市維護建設(shè)稅。

城市維護建設(shè)稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號

發(fā)布時間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺

財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）

附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定

附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開始實施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點效果

國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定

國務(wù)院令第691號

2023年11月19日

2017/11/19起實施

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

財政部國家稅務(wù)總局第50號

2023年12月15日

2019/1/1起實施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告（6%、9%、13%）

國家稅務(wù)總局公告2023年第39號

2023年3月20日

2019/4/1起實施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人

簡易計稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目；符合條件的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

5%

個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項目

扣稅率

銷售或進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。

13%

銷售或進口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

9%

購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率

扣稅率

對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

9%

對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅

10%

營改增項目

稅率

交通運輸服務(wù)

陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)（含航天運輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運輸工具承運業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)

9%

銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其它現(xiàn)代服務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其它生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

納稅人

出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)單位和個人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

教育附加：教育費附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費稅）×適用稅率

土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當按當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔保證產(chǎn)權(quán)的責任。因此，契稅又帶有規(guī)費性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點。

（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當發(fā)生房屋買賣、典當、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營改增及相關(guān)政策文件匯總

資料來源：國家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

②銷項稅

銷項稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進行估算。

③進項稅

進項稅額：指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。

外購原輔材料進項稅額依項目實際情況查詢各類原輔材料稅率進行估算。

燃料動力進項稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設(shè)期進項稅抵扣額

項目建設(shè)期進項稅抵扣。

依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產(chǎn)再建工程的進項稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅中抵扣。

一般在項目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費用（建筑及安裝工程費、設(shè)備購置費，一般建安費稅率9%、設(shè)備購置13%）”；

b.工程建設(shè)其他費用（能計入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費用，按各類費用對應(yīng)稅率進行估算）

c.預(yù)備費（按（工程費進項稅+工程建設(shè)其他費用進項稅）×基本預(yù)備費率進行估算）

d.建設(shè)期利息（不允許進行進項稅抵扣）

投資估算表內(nèi)總投資進項稅稅率

序號

項目

稅率

備注

第一部分

工程費用

1

建筑工程費

9%

2

設(shè)備購置費

13%

3

設(shè)備安裝工程費

13%

4

農(nóng)業(yè)項目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項目生物資產(chǎn)（苗木）

第二部分

工程建設(shè)其他費

1

土地出讓金

0

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計算時候不計算進項稅

2

房屋租金

9%

提供不動產(chǎn)租賃

3

技術(shù)服務(wù)費

6%

4

建設(shè)單位管理費

6%

5

前期工作咨詢費

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務(wù)費

6%

7

工程勘察費

6%

8

工程設(shè)計費

6%

9

工程建設(shè)監(jiān)理費

6%

10

招標代理費

6%

11

臨時設(shè)施費

9%

臨時設(shè)施一般指工程費用，費率為9%

12

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費

0%

費用交給政府，政府不給開發(fā)票

13

施工圖審查費

6%

14

辦公及生活家具購置費

13%

主要是辦公家具、設(shè)備

15

人員培訓(xùn)費

6%

16

聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費

13%

試運轉(zhuǎn)主要買各種材料，費率為13%

17

勞動安全衛(wèi)生評價費

6%

18

生產(chǎn)準備及開辦費

6%

19

水土保持補償費

6%

20

檢測費

6%

21

工程保險費

6%

作者：胡志輝

河北潤揚項目管理有限公司合伙人

本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！

【第12篇】個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅稅收籌劃的目的是在一定程度上減少稅收支出，增加實際收入。個人所得稅對低收入人群負擔不大，但對高收入人群的負擔仍然很重要，因此需要進行稅收籌劃。但是，一定要選擇正確的方法。因此，個人有必要掌握以下基本方法。

1、設(shè)立個人獨資企業(yè)：設(shè)立個人獨資企業(yè)非常適合個人經(jīng)營。這種模式的本質(zhì)是將自己與公司的勞動關(guān)系轉(zhuǎn)化為勞動關(guān)系。在這種情況下，我以一種形式與公司合作，因此相應(yīng)的收入將被納入個人獨資企業(yè)，稅率非常低，因此我們可以在一定程度上合理降低稅收支出。

2、基本年終獎金可用于避稅：個人在獲得相關(guān)年終獎金時需要納稅，納稅率相當高。因此，個人可以將年終獎金平均給公司每月一次。這樣，他們可以在一定程度上實現(xiàn)個人利益最大化。

3、合理選擇一些理財產(chǎn)品，選擇一些相關(guān)的理財產(chǎn)品是非常好的。這些基本是個人避稅。此外，國家有關(guān)法律允許個人在此時購買一些基本的金融產(chǎn)品，因此在此時使用這種方法也很好。

總之，設(shè)立個人獨資企業(yè)對工作有幫助。這種方法不僅避稅效果好，而且操作也很簡單，非常適合個人。因此，直接使用這種基本方法是可以的，但在使用前要注意理解。

【第13篇】個人所得稅稅收優(yōu)惠

為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：個體工商戶可以享受哪些稅費優(yōu)惠政策↓

個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

【享受條件】

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時即可享受。

3.按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4. 減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

個體工商戶減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

個體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

個體工商戶按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2023年年底，工傷保險費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2023年年底，期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2023年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

具體落實以本地實施辦法為準。

【政策依據(jù)】

1.《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

3.《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

來源：國家稅務(wù)總局

來源：豐臺文創(chuàng)

【第14篇】建筑業(yè)個人所得稅稅收政策指引

建筑業(yè)需要交的稅

1、增值稅

小規(guī)模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般納稅人增值稅稅率為10%，但是這個10%不是按合同收入征收的，是有進項可以抵扣的。

增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

2、城建稅

城建稅稅率：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％

城建稅＝當月應(yīng)繳增值稅×城建稅稅率

3、教育費附加

教育費附加＝當月應(yīng)繳增值稅×3％

4、地方教育費附加

地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補充。

5、印花稅

印花稅，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務(wù)。

6、所得稅

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額×25%。

以上稅種，只有符合條件的增值稅可以抵扣。

建筑業(yè)增值稅抵扣梳理

1950年左右，法國為世界稅收事業(yè)貢獻了一個號稱“最偉大的黑科技”～增值稅。截止到目前，全世界有160多個人國家開征了增值稅。

2023年5月1日：我國營改增全面推開，建筑服務(wù)業(yè)由交營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，其它稅收沒有發(fā)生變化。進項稅抵扣銷項稅是增值稅一大特色。

1、建筑服務(wù)業(yè)的稅率

建筑服務(wù)業(yè)增值稅稅率為10%，簡易征收計稅的稅率為3%。增值稅一般納稅人適用10%的稅率，符合特定條件的清包工、甲供材、老項目可選擇簡易征收3%計稅；小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

之前營業(yè)稅的稅率為3%，一般納稅人雖然稅率為10%，但是可以用進項稅抵扣銷項稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅。

2、增值稅交多少取決于進項稅多少

建筑業(yè)的合同一旦簽訂，作為一般納稅人需要交多少增值稅，不是取決于合同的金額，而是取決于可以取得多少進項稅發(fā)票。合同簽訂，銷項稅就確定了，可以籌劃的空間就是進項稅。

計算公式：應(yīng)交增值稅=銷項稅－進項稅

銷項稅根據(jù)合同項目金額由甲方?jīng)Q定，我們只能在進項稅上做好籌劃。

3、建筑業(yè)增值稅面臨的問題

造成增值稅稅賦居高不下的原因是：無法取得足夠多的進項稅發(fā)票。

一方面是因為有些建筑材料就地取材，無法獲得可以抵扣的進項稅發(fā)票；另一方面是砂石、混凝土等可按簡易辦法3%計稅，只能抵減3%，開具銷銷項稅發(fā)票卻是10%，進項抵扣力度不夠。最后，建筑業(yè)人工多是自己雇傭“建筑工人”、臨時工，難以取得進項稅發(fā)票，融資墊資產(chǎn)生的利息不能抵扣進項稅等。

總結(jié)：部分支出無法取得進項稅發(fā)票，即使得的部分進項稅發(fā)票不足以抵扣銷項，必然會造成稅負的增加。

4、怎么做好稅務(wù)籌劃

建筑服務(wù)業(yè)理想的抵扣環(huán)境是：建筑業(yè)企業(yè)購買所有的服務(wù)和材料都可以開具增值稅專用發(fā)票，且進項稅發(fā)票都是依據(jù)稅率來開具，不存在簡易計稅條件下開具的進項稅發(fā)票。

因此，有以下幾個建議：

一、加強上游采購管理，工程材料設(shè)備盡可能取得16%的進項稅發(fā)票；

二、租賃的工程設(shè)備、車輛等也可取得16%的進項稅發(fā)票；

三、辦公用品、水電費等支出也要取得16%的專用發(fā)票；四是人工成本方面要和具備一般納稅人資格的勞務(wù)公司合作，減少使用自己的員工，以便取得6%的專用發(fā)票抵扣。

如果作為一般納稅人的建筑公司確實取得不了足夠的進項稅發(fā)票抵扣稅款，在和甲方協(xié)商一致的情況下，可以選擇“簡易”計稅。前提是要符合簡易計稅的條件：老項目、甲供材、清包工。

適用或選擇適用“簡易”計稅方法具體表達形式

1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)；

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

4、小規(guī)模納稅人提供的建筑服務(wù)；

年應(yīng)稅銷售額 < 500萬

注：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月連續(xù)經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括應(yīng)征增值稅銷售額、免稅銷售額、代開發(fā)票銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

5．建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅；

6．發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為。

政策歸納：

1．根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文相關(guān)規(guī)定；

2．根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號文相關(guān)規(guī)定；

3.根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)相關(guān)規(guī)定。

【第15篇】稅收籌劃個人所得稅

有能力的人往往在做好本職工作之余，尚有精力利用碎片時間兼職賺取勞務(wù)收入，體現(xiàn)個人價值的同時，也增加了個人財富。這種情形下不可避免涉及個人所得稅，這是每年3-6月匯算清繳必須面對的個稅清算門檻。個稅匯算清繳如何計算工資和兼職收入的涉稅問題？有什么節(jié)稅方案嗎？小編從共享會計師 “一對一清單”欄目里找到會計師吳瓊康先生回答的一個相關(guān)問答案例，供大家借鑒參考。

問：

馮先生為某大學(xué)教授，其收入主要為所在大學(xué)的工資以及在某培訓(xùn)機構(gòu)講課的課酬。預(yù)計2023年綜合所得應(yīng)納稅所得額為10萬元。從2023年1月起，培訓(xùn)機構(gòu)每月將支付馮先生課酬8萬元。請問下馮先生2023年總共應(yīng)繳的個人所得稅為多少？有沒有什么合法可行的稅務(wù)籌劃方案？

答：

高級會計師、注冊會計師吳瓊康回答道：

1.2023年馮先生工資在未扣除五險一金個人部分和附加扣除部分，工資收入需交納個稅1,480元，如按工資的12％的比例繳納住房公積金，8％的養(yǎng)老金，2.5％的醫(yī)療保險，1％的失業(yè)保險，估算為每月可扣除2,000元，如六項專項附加扣除額估算為每月2,000元，則工資部分不需要交納個稅。

2.培訓(xùn)機構(gòu)每月支付的課酬8萬元，屬勞務(wù)報酬，因收入較高，在扣除20％后適用40％的稅率，全年需交納個稅300,200元。

3.因工資和勞務(wù)報酬均屬于綜合所得，在次年3月1日至6月30日進行個人所得稅匯算退稅后，沒有五險一金和附加扣除項需繳納個稅268,078.20元，扣除五險一金每月2,000元和附加扣除2,000元后需交納個稅247,280元。

4.稅務(wù)籌劃：在馮先生的稅收方案中，在五險一金扣除后，六項附加扣除需能填盡填。另外可以將馮先生的課程報酬做拆分，如分給幫馮先生做輔助的家人或助手，將適用稅率降低。也可由馮先生注冊一個個體咨詢機構(gòu)，適用現(xiàn)有的核定征收，從勞務(wù)報酬所得變?yōu)榻?jīng)營所得。

上述吳瓊康會計師的回答僅代表個人觀點。

小編：建議馮先生注冊個人工作室，是一個很不錯的節(jié)稅模式。具體詳見共享會計師2023年8月的專家原創(chuàng)推文“調(diào)整一下就節(jié)稅這么多！別錯過！”。

原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第16篇】個人所得稅的屬人稅收管轄權(quán)

繼續(xù)國際稅收的第三部分~

國際稅收的種種問題，諸如國際重復(fù)征稅的發(fā)生、國家間稅收關(guān)系的協(xié)調(diào)等，都與有關(guān)國家的稅收管轄權(quán)密切相關(guān)，研究稅收管轄權(quán)問題是處理國家稅收問題的重要前提。

背景資料：

當代國際稅收秩序形成于20世紀30年代。主流觀點認為1923年國際聯(lián)盟委托四位經(jīng)濟學(xué)家完成的《關(guān)于雙重征稅的報告》(簡稱為“1923年報告”）奠定了當代國際稅收秩序的基礎(chǔ)。該報告首次闡述了國際稅收管轄權(quán)的基本原則，“經(jīng)濟效忠義務(wù)學(xué)說”，即收入在哪里產(chǎn)生（來源地管轄權(quán)）以及它在哪里消費或儲蓄（居住地管轄權(quán)），這兩個基礎(chǔ)為一個國家的合理征收提供了依據(jù)。

報告中闡述道：“稅收，雖然是“一事一計”，但最終還是要落到個人頭上，并且應(yīng)該根據(jù)最終個人擁有的資源總量整個算到個人頭上，……當金錢離開了個人的口袋之后，它的最終流向不是單一的，應(yīng)該是付給個人負有經(jīng)濟效忠義務(wù)的所有政府……。試圖揭開經(jīng)濟效忠義務(wù)的真正含義時，我們應(yīng)當明確有三個基本因素需要考慮，即財富的創(chuàng)造、財富的持有以及財富的處置，我們需要明確，財富在哪里創(chuàng)造的（即在何處形成）、在哪里擁有它，最后在哪里處置它?！?/p>

什么是稅收管轄權(quán)，這些原則能夠解決國際上那些主要的稅收問題？

稅收管轄權(quán)的概念

任何一個國家，都擁有主體，國家的稅收主權(quán)，包括獨立權(quán)、平等權(quán)、自保全和管轄權(quán)，管轄權(quán)是由國家權(quán)利派生出來，是國家權(quán)利的體現(xiàn)。管轄權(quán)主要包括領(lǐng)土管轄權(quán)、國籍管轄權(quán)和稅收管轄權(quán)等等。

稅收管轄權(quán)（tax jurisdiction）是指國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的的一種管理權(quán)利。

稅收管轄權(quán)具有獨立性和排他性，它意味著一個國家在行使稅收權(quán)利具有完全自主性，在處理本國稅務(wù)時不受外來干涉和控制。

確認稅收管轄權(quán)的原則

稅收是國家憑借政治權(quán)利而征收的， 稅收這一本質(zhì)特征決定國家在行使政治主權(quán)權(quán)利時，不能超越國家政治權(quán)利所能達到的范圍。

一個主權(quán)國家的政治權(quán)利所能達到的范圍包括，主要有兩個方面：屬地原則和屬人原則。

屬地原則

按照屬地原則，一國政府可以在該國領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空范圍內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟活動產(chǎn)生的所得行使課稅權(quán)。（本國境內(nèi)行為或經(jīng)濟活動）

屬人原則

屬人原則：一國政府可以對該國居民或公民取得所得稅行使課稅權(quán)利。

國家可以按照屬地，也可以按照屬人原則課稅。我國是屬地和屬人相結(jié)合的原則。