企業(yè)所得稅稅費憑證（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅費憑證

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的講解來啦！

為了幫助納稅人規(guī)范使用稅前扣除憑證，今天申稅小微結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）梳理了關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的幾個熱點問答，讓我們來一起看一下吧！

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01

什么是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡稱“稅前扣除憑證”）？哪些企業(yè)可以適用？

答：稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

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02

稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

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03

企業(yè)進(jìn)行稅前扣除，除應(yīng)保留稅前扣除憑證外，還應(yīng)留存哪些資料？

答： 企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實稅前扣除憑證的真實性。

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04

企業(yè)應(yīng)在什么時候取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

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05

稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

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06

我公司在境內(nèi)、外分別發(fā)生支出，應(yīng)分別以那些材料作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

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07

我公司向a公司租用辦公用房進(jìn)行辦公，并每月向a企業(yè)繳納水、電等費用，我公司應(yīng)以何種憑證進(jìn)行稅前扣除？

答：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

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08

我公司發(fā)生支出，但未取得稅前扣除憑證，相關(guān)支出是否可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除？

答：企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

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09

企業(yè)取得的哪些憑證，不得作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）；

（二）取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”）。

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10

我公司在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)部分支出沒有取得發(fā)票，另外有部分發(fā)票開票方填寫不規(guī)范，應(yīng)該怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

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11

稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)我公司部分以前年度支出應(yīng)取得而未取得發(fā)票作為扣除憑證，應(yīng)如何處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。

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12

我公司以前年度的支出因未取得稅前扣除憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，可以在今年稅前扣除嗎？

答：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。（上海稅務(wù)）

【第2篇】企業(yè)所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費用一

?項目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費用二

?項目名稱：職工福利費支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用三

?項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

?項目名稱：工會經(jīng)費支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

★

費用五

?項目名稱：研發(fā)費用支出

?加計扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

★

費用六

?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

費用七

?項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

?項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

?項目名稱：公益性捐贈支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

費用十一

?項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第3篇】企業(yè)所得稅費用的計算公式

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容~

對此財小加整理了常見費用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行200%加計扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除；

2）對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳椋ǎ?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費用

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費用加計扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

·對某項科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

·社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計扣除的研發(fā)費用包括：

·人員人工費用；

·直接投入費用；

·折舊費用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；

·其他相關(guān)費用。

【第4篇】確認(rèn)企業(yè)所得稅費用

對于財務(wù)小伙伴們來說，準(zhǔn)確掌握收入確認(rèn)時點是我們工作中的一項必備技能，否則，很容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。為了便于小伙伴們能夠快速掌握這項技能，小編將企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)時點進(jìn)行了系統(tǒng)的歸納梳理。

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式的原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

（2）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：

1.安裝費。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。

2.宣傳媒介的收費。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

3.軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

4.服務(wù)費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

5.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認(rèn)收入。

6.會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

7.勞務(wù)費。長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條

企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

根據(jù)實施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條

企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第三條

來源：中國稅務(wù)雜志社

【第5篇】虧損企業(yè)所得稅費用每月交嗎

企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分當(dāng)期所得稅：是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產(chǎn)：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項資產(chǎn)

2 遞延所得稅負(fù)債：是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

㈡應(yīng)交所得稅的計算

應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確認(rèn)的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納費稅務(wù)部門的所得稅金額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額

企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，業(yè)務(wù)招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調(diào)整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內(nèi)未彌補的虧損

⒉準(zhǔn)予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

借方：應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅

貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

⒈表結(jié)法的特點

各損益類科目每月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計金額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結(jié)法的特點

每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

總結(jié)

表結(jié)法：年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用

賬結(jié)法：“本年利潤”科目能夠提供當(dāng)月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。（結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額）

轉(zhuǎn)入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務(wù)收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務(wù)成本，其它業(yè)務(wù)成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務(wù)費用，資產(chǎn)減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費用等

分析結(jié)轉(zhuǎn)：公允價值變動損益，資產(chǎn)處置損益，投資收益

賬務(wù)處理

1 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其它業(yè)務(wù)成本

銷售費用等

2 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將利潤分配科目所屬其它明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計未分配利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數(shù)額。

【第6篇】稅費返還是否繳納企業(yè)所得稅

了解更多更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別就是：企業(yè)繳納增值稅，年銷售收入不超過500萬就屬于小規(guī)模納稅企業(yè)，超過500萬，就屬于一般納稅人企業(yè)。一般納稅人企業(yè)的增值稅就根據(jù)行業(yè)的稅率來繳納相應(yīng)的稅費。相對來說，一般納稅人企業(yè)的規(guī)模都比較大，企業(yè)也更加穩(wěn)定。小規(guī)模納稅企業(yè)的規(guī)模就比較小，抗風(fēng)險能力較小。因此國家出臺了許多針對小規(guī)模納稅企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

一般納稅企業(yè)也有一定的稅負(fù)問題，需要繳納6%—13%的增值稅，25%的企業(yè)所得稅，20%的個人所得稅也就是分紅稅，除了繳納這些稅費之外，企業(yè)還需要繳納附加稅以及一些小的稅種的稅費。因此，一般納稅人企業(yè)的稅負(fù)壓力也是相當(dāng)重的，那一般納稅人企業(yè)可以享受什么稅收優(yōu)惠政策呢？

一般納稅人企業(yè)可以享受稅收返還也就是稅收獎勵政策。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)注冊一家有限公司，就可享受。企業(yè)以業(yè)務(wù)分流的形式在園區(qū)享受政策，在企業(yè)繳納稅費之后，地方政府根據(jù)企業(yè)實際繳納稅費的情況，按照30%—80%的比例，在地方留存一級的基礎(chǔ)上，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。增值稅地方留存50%，企業(yè)所得稅地方留存40%。企業(yè)繳納得越多，返還的比例就越高?？梢詼p輕企業(yè)增值稅以及企業(yè)所得稅的稅負(fù)問題。

【第7篇】虧損企業(yè)所得稅費用

導(dǎo)語

什么是虧損？可彌補年限有多少呢？

? 虧損：企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

? 可彌補年限：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最后不得超過五年。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法）

【第8篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅所得額的確定是以《稅法》為準(zhǔn)則，與會計準(zhǔn)則下產(chǎn)生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務(wù)簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認(rèn)可的收入— 稅法認(rèn)可的支出來確定所得稅應(yīng)納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應(yīng)的是適合使用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準(zhǔn)則上的差異，對利潤進(jìn)行調(diào)整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。業(yè)務(wù)越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預(yù)處理企業(yè)所得稅具體賬務(wù)處理如下：

一、《小企業(yè)準(zhǔn)則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認(rèn)返還所得稅分錄（免交）

借：應(yīng)交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調(diào)整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

5、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當(dāng)年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉(zhuǎn)回的會稅差異，記備查賬。不可轉(zhuǎn)回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當(dāng)年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準(zhǔn)則》下遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。相同會計處理部分小編不再重復(fù)。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認(rèn)，是因為會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生的暫時性差異，遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，以未來可轉(zhuǎn)回的稅額確認(rèn)遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務(wù)招待費等產(chǎn)生的會稅差異，以后年度不能轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅。如會計科目中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債等，會產(chǎn)生會稅暫時性差異，以后年度可以轉(zhuǎn)回，則需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。下面我們以固定資產(chǎn)為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設(shè)備進(jìn)行折舊，n 設(shè)備的初始入賬成本為 30 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設(shè)其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產(chǎn)入賬后的相關(guān)分錄。

1、 2023年 賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準(zhǔn)備

計提減值準(zhǔn)備額=30-12-15=3萬

借：資產(chǎn)減值損失 3萬

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產(chǎn)的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調(diào)增納稅，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，反之確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.25萬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.25

2、21年賬務(wù)處理（假設(shè)該資產(chǎn)沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當(dāng)期不必確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”

3、22年賬務(wù)處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎(chǔ)=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產(chǎn)”，本期發(fā)生額為負(fù)數(shù)，代表需要有確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.6萬

小編近期會以投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、預(yù)計負(fù)債、合同負(fù)債為例再與大家討論下遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回。

【第9篇】企業(yè)所得稅費用怎么算

轉(zhuǎn)自：馬靖昊說會計

2022-11-07 22:37 發(fā)表于北京

企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項目

業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

手續(xù)費與傭金

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤為基數(shù)的扣除項目

公益性捐贈

（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

（2）全額扣除的公益性捐贈<<<

01

扶貧捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號）規(guī)定：

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項目

職工福利費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

職工教育經(jīng)費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

黨組織工作經(jīng)費

根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報、上海稅務(wù)

【第10篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~

費用名稱

扣除比例

職工福利費

14%

工會經(jīng)費

2%

職工教育經(jīng)費

8%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

業(yè)務(wù)招待費

60%

（但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。）

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

15%

（超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）

職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

歡迎大家在評論區(qū)留言補充

來源：中國稅務(wù)報 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】企業(yè)所得稅稅費2023

.遞延所得稅負(fù)債的計量

（1）對于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。

（2）無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

（二）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（1）應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

因為確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)要在以后期間轉(zhuǎn)回的，所以在確認(rèn)時要考慮以后期間是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)。

（2）企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

2.遞延所得稅資產(chǎn)的計量

（1）稅率的確定

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

（三）適用稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計量。應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。

除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益以外，其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為變化當(dāng)期的所得稅費用（或收益）。

【例·多選題】（2023年考題）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（ ）。

a.商譽初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

b.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費用

c.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量

d.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

『正確答案』bd

『答案解析』選項a，商譽初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項c，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

【例·計算分析題】（2023年考題）甲公司2023年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2023年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2023年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

資料一：2023年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)a產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2023年12月31日，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。

資料二：2023年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1 000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

資料三：2023年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四：2023年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2023年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。

【要求及答案】

（1）分別計算甲公司2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。

應(yīng)納稅所得額＝10 070－200/10－50＋100＝10 100（萬元）

應(yīng)交稅費＝10 100×15%＝1 515（萬元）

（2）分別計算甲公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）

【解析】對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）

“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）

（3）計算確定甲公司2023年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

所得稅費用＝1 515－45＋5＝1 475（萬元）

（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

借：所得稅費用 1 475

遞延所得稅資產(chǎn) 45

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 515

遞延所得稅負(fù)債 5

【知識點】所得稅費用的確認(rèn)和計量（★★）

（一）當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。即：

當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅

企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅法處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額＝會計利潤±調(diào)整項目

應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（二）遞延所得稅

遞延所得稅，是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并產(chǎn)生的所得稅影響。用公式表示即為：

遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

（三）所得稅費用

利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

計入當(dāng)期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

【例·單選題】（2023年考題）2023年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15 800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（ ）萬元。

a.15 480

b.16 100

c.15 500

d.16 120

『正確答案』c

『答案解析』2023年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用＝應(yīng)交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15 800－（320－20）＝15 500（萬元）。

【第12篇】企業(yè)所得稅扣除的稅費

坐標(biāo)：上海

今天來說一下企業(yè)的第二大稅種：企業(yè)所得稅。

什么是企業(yè)所得稅？

不是說你有了一家公司就要繳納企業(yè)所得稅，比如：有限合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不會涉及到企業(yè)所得稅。只有公司抬頭為：地名+xxxx有限公司，也就是抬頭里面含有“有限公司”字樣，才會涉及繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅稅率是多少？（不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人）

①100萬利潤以內(nèi)征收2.5%（僅限于小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，截止時間2023年12月31號）

②100萬-300萬利潤以內(nèi)征收10%

③300萬利潤以上征收25%

企業(yè)所得稅怎么交？

第一：按照季度繳稅，繳稅時間為：每年的1月4月7月10月的15號之前

第二：按照公司的利潤交稅：（營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）x適用稅率-減免稅額-抵免稅額=應(yīng)納稅額。

顧名思義，公司處于盈利就要交稅，虧損則無需繳納。

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【第13篇】企業(yè)所得稅費用扣除的納稅籌劃

不征稅收入與研發(fā)費加計扣除

1、不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

3、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

案例：某企業(yè)取得了市政府撥付的專門用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)的專項資金100萬元，該企業(yè)當(dāng)年將100萬元全部投入企業(yè)的研發(fā)活動。假設(shè)您是該公司財務(wù)經(jīng)理，您會給出什么樣的籌劃方案？

1、作為不征稅收入處理：

收到的財政補貼不征收，收到的補貼不征稅，發(fā)生的費用也不能在稅前扣除，該業(yè)務(wù)利潤為零。

2、作為征稅收入處理：

收到的財政補貼計入應(yīng)納稅所得額，發(fā)生的費用可以稅前扣除和，同時，發(fā)生的費用可以加計扣除75%

籌劃以后：選擇作為征稅收入可節(jié)約稅款：

1、25%稅率：75*25%=18.75萬元

2、15%稅率：75*15%=11.25萬元

【第14篇】所得稅費用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來了！5項企稅優(yōu)惠過期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學(xué)習(xí)。

01

2023年1月起

5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期

2023年1月起，5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期：

一、高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

二、研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購置500萬以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)部分，實際稅負(fù)2.5%

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，不超過100萬部分的實際稅負(fù)僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈全額據(jù)實扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財喵給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見的稅前扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文來源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國家稅務(wù)總局。

財稅實務(wù)課堂整理發(fā)布

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【第15篇】企業(yè)所得稅費用納稅調(diào)減

需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目

1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。

2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。

3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。

4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。

5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)增。

6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）

7、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全部調(diào)增。

8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。

9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。

10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。

11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。

12、計提的預(yù)計負(fù)債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

3、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。

6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。

8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）

【第16篇】企業(yè)所得稅費用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

（5）商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70%（含）以上的；

異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異?？鄢龖{證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，是否一律做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照第（一）項規(guī)定作相關(guān)處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證據(jù)的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅?！緡惏l(fā)〔2000〕187號】

——以上內(nèi)容依據(jù)，國家稅務(wù)總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異?？鄢龖{證所得稅處理

一、如果專票被稅務(wù)局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經(jīng)到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實發(fā)生了與收入有關(guān)的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關(guān)資料證明有關(guān)交易符合真實性、合理性、相關(guān)性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內(nèi)容，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設(shè)異?？鄱悜{證性質(zhì)改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認(rèn)定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實支出真實性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：

無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料；

采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

貨物運輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內(nèi)容，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現(xiàn)異議如何維權(quán)

一、接到通知后

（1）配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理要求，需轉(zhuǎn)出或補稅時，冷靜對待，認(rèn)真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務(wù)真實，屬于“被殃及”的一方，如應(yīng)及時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請，并提交有關(guān)說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉(zhuǎn)，但必須在10日內(nèi)提出核實申請，逾期不可享受此權(quán)利。

二、提交資料應(yīng)包括以下內(nèi)容

（1）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務(wù)活動來龍去脈的詳細(xì)說明；

（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應(yīng)提供相應(yīng)運輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實結(jié)果

按照公告規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

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來源：華政稅務(wù)

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