【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅不征稅收入條例怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅不征稅收入條例，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例
01：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>
02：買一贈(zèng)一組合銷售商品，如何確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！?/p>
03：企業(yè)的租金收入如何進(jìn)行確認(rèn)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進(jìn)行確認(rèn)？
答：根據(jù)《貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算
（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）
（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合
（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入
（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售
（二）用于交際應(yīng)酬
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
（四）用于股息分配
（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）的規(guī)定?！岸?、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。”
企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。
08：企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付款項(xiàng)，什么時(shí)間確認(rèn)收入?
答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條，“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>
09：企業(yè)取得財(cái)政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進(jìn)行處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），
一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>
來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)
【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定
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自2023年1月1日起，所有采取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。與原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)收入的處理規(guī)則是在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒(méi)有隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，會(huì)使稅會(huì)差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對(duì)收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
一、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識(shí)別與客戶訂立的合同、辨識(shí)合同中的履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時(shí)點(diǎn)或過(guò)程中確認(rèn)收入。
與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個(gè)方面。一是將原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來(lái)講，銷售商品收入以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)）。二是將銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時(shí)，新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時(shí)，其時(shí)點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過(guò)程中就需要分時(shí)段確認(rèn)收入。三是對(duì)特定交易的處理方式更為明確。新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售、售后回購(gòu)等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。
二、稅會(huì)差異處理的基本原則
企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足的條件來(lái)源于原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒(méi)有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計(jì)算簡(jiǎn)便，及時(shí)足額入庫(kù)。在考慮稅會(huì)差異時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實(shí)現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本。“適當(dāng)差異”的主要考量因素如下。
一是簡(jiǎn)便性。稅款征收效率是制定稅收政策時(shí)需要考慮的問(wèn)題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對(duì)納稅人而言，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理越趨同，調(diào)整事項(xiàng)越少、越簡(jiǎn)便，成本也就越低；對(duì)稅務(wù)部門而言，稅款計(jì)算方法越簡(jiǎn)單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，涉及大量的計(jì)算與判斷，在稅務(wù)處理時(shí)需要合理地加以簡(jiǎn)化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，將每年涉及的金額直接計(jì)入收入或成本。
二是確定性。確定性原則是為簡(jiǎn)便性和及時(shí)足額入庫(kù)原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行較多的判斷和估計(jì)等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。類似的判斷和估計(jì)都是基于以往的經(jīng)驗(yàn)計(jì)算得出的，金額具有不確定性，可能會(huì)造成計(jì)算相對(duì)復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對(duì)會(huì)計(jì)處理的估計(jì)、判斷持相對(duì)審慎的態(tài)度。
三是及時(shí)足額入庫(kù)。“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責(zé)和使命，因此，稅款及時(shí)足額入庫(kù)是稅務(wù)處理需實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)相對(duì)滯后時(shí)，稅務(wù)處理就需考慮及時(shí)足額入庫(kù)原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項(xiàng)處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)需要考慮的一個(gè)重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時(shí)可能沒(méi)有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對(duì)符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時(shí)點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對(duì)稅務(wù)部門及時(shí)足額入庫(kù)原則的約束，使稅務(wù)部門不能無(wú)限期地將收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是實(shí)際取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)之日。
在稅會(huì)差異的處理過(guò)程中，上述因素有時(shí)無(wú)法同時(shí)兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。
三、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主要稅會(huì)差異
在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實(shí)際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問(wèn)題?；谏鲜隹剂?，下文稅會(huì)差異分析主要集中于確認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)這三步。
（一）確認(rèn)收入的范圍
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回等五個(gè)條件。企業(yè)所得稅處理上對(duì)權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等、是否有對(duì)價(jià)、對(duì)價(jià)能否收回、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)均不太關(guān)注，而對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈(zèng)（未規(guī)定受贈(zèng)方的義務(wù)、沒(méi)有對(duì)價(jià)）、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是說(shuō)，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。
（二）確認(rèn)收入的金額
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)該考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價(jià)格?？勺儗?duì)價(jià)包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、罰款、折扣、單價(jià)固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對(duì)其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時(shí)，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與上述可變對(duì)價(jià)的處理規(guī)定一致，因此稅會(huì)差異也是一致的。
對(duì)于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過(guò)程中，無(wú)須考慮現(xiàn)金價(jià)值，而是以實(shí)際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會(huì)計(jì)處理上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。
對(duì)于非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，對(duì)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)確認(rèn)交易價(jià)格。企業(yè)所得稅處理時(shí)，對(duì)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，這與會(huì)計(jì)處理規(guī)則基本一致，沒(méi)有稅會(huì)差異。此外，會(huì)計(jì)處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)，這部分稅會(huì)差異實(shí)際為可變對(duì)價(jià)的稅會(huì)差異，在此部分不再贅述。
對(duì)于應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理時(shí)需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對(duì)收到的商品或服務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)、應(yīng)付客戶的對(duì)價(jià)金額是否超出其公允價(jià)值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時(shí)，一般會(huì)將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對(duì)價(jià)的行為看成兩個(gè)獨(dú)立的行為，前者按取得的款項(xiàng)確認(rèn)收入，后者則視為購(gòu)買商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。
（三）確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)
1.一般規(guī)定
新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。
新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將收入分為“時(shí)點(diǎn)確認(rèn)”和“時(shí)段確認(rèn)”兩種方式。其中，時(shí)點(diǎn)確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時(shí)段確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，時(shí)段確認(rèn)需要滿足三個(gè)條件之一，要求相對(duì)嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時(shí)段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時(shí)點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入時(shí)，保管、驗(yàn)收等條款也可能會(huì)推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所滯后。
2.特定交易
如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，與可變對(duì)價(jià)的處理一致，因此，此部分不再贅述。對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無(wú)須退回的初始費(fèi)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理則各不相同。
對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來(lái)確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會(huì)差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。
對(duì)于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時(shí)確認(rèn)；三是如果存在財(cái)產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對(duì)此無(wú)具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無(wú)法行使權(quán)利時(shí)，將對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)作為“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無(wú)關(guān)，與未來(lái)將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對(duì)會(huì)員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會(huì)籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會(huì)員的價(jià)格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)間可能早于新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的時(shí)間。
四、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異處理的建議
上述稅會(huì)差異可以分為兩類：一類是新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)方面；另一類是新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對(duì)于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說(shuō)明的是，可變對(duì)價(jià)、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時(shí)約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對(duì)上述事項(xiàng)的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對(duì)于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會(huì)差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。
（一）一般規(guī)定
在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會(huì)差異是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)也調(diào)整為按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)或按時(shí)段確認(rèn)，以縮小稅會(huì)差異。
在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)基本趨同的同時(shí)，也要關(guān)注到相比原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。該問(wèn)題涉及“適當(dāng)差異”的及時(shí)足額入庫(kù)、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會(huì)計(jì)處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對(duì)于部分對(duì)稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、企業(yè)取得對(duì)價(jià)中孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第一種方式的好處是不會(huì)增加新的稅收規(guī)定，且針對(duì)大額收入，產(chǎn)生的稅會(huì)差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而推遲繳納稅款的問(wèn)題，但可能導(dǎo)致稅會(huì)差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會(huì)差異產(chǎn)生的成本最小化。
綜上，現(xiàn)有收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過(guò)修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過(guò)保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實(shí)現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實(shí)現(xiàn)。
（二）特定交易
對(duì)于特定交易，稅會(huì)規(guī)定、差異的實(shí)際情況均不同，需具體問(wèn)題具體分析。
對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否會(huì)產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。
對(duì)于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理保持一致：一是目前會(huì)計(jì)處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡(jiǎn)便性、確定性、稅款及時(shí)足額入庫(kù)和稅款支付能力等原則，無(wú)須產(chǎn)生稅會(huì)差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實(shí)無(wú)法償付”的判斷在實(shí)踐中存在較大的爭(zhēng)議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。
對(duì)于無(wú)須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會(huì)計(jì)處理是一致的，收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實(shí)際僅對(duì)會(huì)員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實(shí)踐中，對(duì)其他無(wú)須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭(zhēng)議，若明確與會(huì)計(jì)處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。
end
來(lái)源國(guó)際稅收
【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括
第一：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。
第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
第三：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。
實(shí)務(wù)易混點(diǎn)：
1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個(gè)月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。
2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個(gè)月的限制。
第四：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，非營(yíng)利組織進(jìn)行營(yíng)利性活動(dòng)取得收入（含政府購(gòu)買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。
第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。
第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬(wàn)以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)以上減半征收。
【第4篇】應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅收入
關(guān)于分紅是否免征所得稅
答復(fù)：只有居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅才享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。若是個(gè)獨(dú)企業(yè)或者合伙企業(yè)對(duì)外投資取得的投資分紅不享受免征所得稅的優(yōu)惠。
參考：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))文件規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
3. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
關(guān)于分紅季度預(yù)繳所得稅的填報(bào)
答復(fù)：由于居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅100萬(wàn)元享受免征企業(yè)所得稅，季度填報(bào)企業(yè)所得稅的時(shí)候就可以預(yù)繳享受。季度預(yù)繳時(shí)這樣填報(bào)申報(bào)表：
關(guān)于分紅年度所得稅匯繳的填報(bào)
答復(fù)：關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異，一般情況下通過(guò)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無(wú)稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào)。
參考一：
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
參考二：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）：四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題
企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
【第5篇】企業(yè)所得稅收入包括
大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認(rèn)時(shí)間、原則等，而且范圍也比會(huì)計(jì)上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會(huì)計(jì)的差異也是也是財(cái)務(wù)人員關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。
今天帶大家認(rèn)識(shí)一下企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)，一文全了解
順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（下個(gè)月季報(bào)必備喲，文末〇）
企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)詳解
no1
no2
no3
no4
no5
如有免稅收入和減計(jì)收入，務(wù)必認(rèn)真填寫a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及附表。
關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個(gè)誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表，下個(gè)月你會(huì)用得到，提前收好，到時(shí)不慌?？次哪┅枂?/p>
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【第6篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方法
對(duì)所得稅籌劃大體有三個(gè)方向：一是成本費(fèi)用進(jìn)風(fēng)向，二是應(yīng)納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來(lái)就這三個(gè)方向分別展開(kāi)，用案例說(shuō)明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點(diǎn)。
如何進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃
一、 通過(guò)成本費(fèi)用籌劃企業(yè)所得額
成本費(fèi)用的納稅調(diào)整有四種類型：
1．不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費(fèi)用，與經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的費(fèi)用，違法違規(guī)費(fèi)用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2．部分扣。成本費(fèi)用不允許全額扣除，比如業(yè)務(wù)招待，廣告費(fèi)，市場(chǎng)推廣費(fèi)等。
3．延后扣。費(fèi)用發(fā)生后，稅務(wù)不允許在當(dāng)期立即扣除，但延后可以扣除。如超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，資本化的費(fèi)用。
4．加計(jì)扣。這是稅務(wù)給的優(yōu)惠，并不多見(jiàn)，主要有研發(fā)費(fèi)用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對(duì)于成本費(fèi)用，所得稅籌劃思路是，突出加計(jì)扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、 通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過(guò)應(yīng)納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個(gè)：在公司形式上考慮，設(shè)立分公司還是子公司；通過(guò)關(guān)聯(lián)交易平滑利潤(rùn)；用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設(shè)立一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇：一是設(shè)立子公司，另一是設(shè)立分公司。如果預(yù)計(jì)新公司短期內(nèi)不會(huì)有盈利的話，設(shè)立分公司更合適。因?yàn)榉止究梢耘c總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對(duì)公司前景沒(méi)有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個(gè)稅，沒(méi)有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個(gè)人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關(guān)聯(lián)交易。
在關(guān)聯(lián)公司搞利潤(rùn)調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個(gè)實(shí)體里面去做，二是在費(fèi)用上面去想辦法，把a(bǔ)公司費(fèi)用想辦法入到b公司。收入的確定要在簽署合同的時(shí)候考慮進(jìn)去，費(fèi)用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。關(guān)聯(lián)公司間調(diào)節(jié)利潤(rùn)的最核心因素就是要及早規(guī)劃，事先動(dòng)手。最好的狀態(tài)就是讓所有的關(guān)聯(lián)公司都盈利或都虧損，數(shù)據(jù)上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺(jué)到是在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
利用關(guān)聯(lián)交易去籌劃企業(yè)所得稅是一個(gè)雙刃劍，這種做法很容易引起稅務(wù)關(guān)注。做好關(guān)聯(lián)交易時(shí)，定價(jià)策略是很重要的，定價(jià)一定符合常理。
第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠政策包括：
1．研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
2．殘疾員工的工資加計(jì)扣除；
3．技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅；
4．安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設(shè)備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，支付給殘疾職工的工資據(jù)實(shí)扣除，另加計(jì)100%扣除。前提是要簽一年以上勞動(dòng)合同，不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)，持有殘疾人證。
環(huán)保設(shè)備投資稅額抵免，企業(yè)在環(huán)境的保護(hù)，節(jié)水，節(jié)能，安全生產(chǎn)方面購(gòu)買專用設(shè)備，專用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
三、 通過(guò)稅率籌劃企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅籌劃的第三個(gè)方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務(wù)對(duì)于小微企業(yè)放水養(yǎng)魚，優(yōu)惠放得很寬，年納稅所得額30萬(wàn)以下的，交10%的所得稅（先把應(yīng)納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。
第二，拆分公司。
對(duì)于做不大但又能賺錢的企業(yè)，可以考慮有意識(shí)地把企業(yè)維持在小微企業(yè)的規(guī)模。一旦企業(yè)銷售大起來(lái)，就把企業(yè)拆分為二繼續(xù)維持小微企業(yè)的身份。拆分的好處有兩點(diǎn)，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)。
對(duì)于創(chuàng)新型的企業(yè)，特別是有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，要利用好高新技術(shù)企業(yè)這個(gè)資質(zhì)。
對(duì)于企業(yè)所得稅籌劃，重在平時(shí)去積累經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)做到位了，做規(guī)范了，降低稅負(fù)是自然而然的過(guò)程。不能等到后面去想辦法，實(shí)際上是為時(shí)晚己，稅務(wù)籌劃的決竅的就是越早越好。
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【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收疊加享受
最近有朋友問(wèn)小知，高新技術(shù)和小微企業(yè)該如何選擇企業(yè)所得稅政策？
關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小知想和大家仔細(xì)地聊一聊。
首先來(lái)看一下什么是小型微利企業(yè)？小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)各自有哪些稅收優(yōu)惠政策？
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且同時(shí)符合533原則的企業(yè)。
533原則是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)原則。
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收
小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
從2023年開(kāi)始，就有很多高新技術(shù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，這個(gè)時(shí)候就有不少老板在企業(yè)申報(bào)時(shí)有選擇困難了，不知道是該選小微企業(yè)的稅收政策還是高新企業(yè)優(yōu)惠政策
那么，到底該怎么選擇最優(yōu)的稅收政策呢？可不可以將這兩個(gè)政策同時(shí)疊加享受？
注意，高新技術(shù)企業(yè)如果同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時(shí)疊加享受！
有相關(guān)的文件政策規(guī)定這兩者不能疊加享受，且一經(jīng)選擇，就不能改變稅收優(yōu)惠的情形。
所以，企業(yè)所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況選擇最合適的優(yōu)惠稅率，但是不可以同時(shí)疊加享受。
當(dāng)“高新”遇上“小微”, 老板們?cè)撛趺催x擇呢？選擇優(yōu)惠是否可以在年中或匯算清繳時(shí)發(fā)生變動(dòng)？
同時(shí)滿足條件的企業(yè)可以自行選擇小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，正常情況下，如果高新技術(shù)企業(yè)滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，那么選擇小微企業(yè)優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠更加劃算。
但是，高新技術(shù)企業(yè)如果在前期預(yù)繳時(shí)已經(jīng)通過(guò)直接填寫申報(bào)表的方式享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，然而在某一季度或年度匯算清繳時(shí)卻不符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，
可以在當(dāng)期申報(bào)時(shí)再次選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對(duì)前期的累計(jì)應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠率計(jì)算，按照當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)納稅所得額繳納稅款或者匯繳補(bǔ)稅即可。
舉個(gè)例子:
1季度預(yù)繳時(shí)a企業(yè)應(yīng)該怎樣申報(bào)？假設(shè)a公司2023年全年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值保持不變,年度應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，2023年度匯算清繳a公司又該怎樣申報(bào)？
從稅收優(yōu)惠條件來(lái)分析，a公司很明顯同時(shí)滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。
假設(shè)一
a公司選擇高新優(yōu)惠,則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*15%=12萬(wàn)元,2023年匯算清繳計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為280*15%=42萬(wàn)元。
假設(shè)二
a公司若選擇小型微利優(yōu)惠，則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*25%*20%=4萬(wàn)元，2023年匯算清繳計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23萬(wàn)元。
顯而易見(jiàn)，a公司同時(shí)滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件時(shí)，不管是預(yù)繳還是匯算清繳，企業(yè)選擇小型微利優(yōu)惠會(huì)更加有利！
有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！
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【第8篇】季報(bào)企業(yè)所得稅免稅收入
企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表第6行免稅收入這位置，可把我們會(huì)計(jì)伙伴給“迷住”了！
小微未超過(guò)30萬(wàn)減免的稅額，是往這里填不？
免稅收入該填什么？
首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。
那第6行的免稅收入是指什么呢？
指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（一）國(guó)債利息收入；
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
所以，特別是新手會(huì)計(jì)，千萬(wàn)不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯(cuò)?。?/strong>
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【第9篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
丨來(lái)源：財(cái)政部微信
【第10篇】企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：
為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
附件：涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開(kāi)核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過(guò)大。
5、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開(kāi)具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開(kāi)具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無(wú)正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開(kāi)具發(fā)票，或開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26、罰沒(méi)支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒(méi)有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過(guò)允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過(guò)程中有增值稅但無(wú)土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒(méi)有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無(wú)金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒(méi)有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無(wú)需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
77、開(kāi)采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第11篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入
作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過(guò)程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來(lái)了解一下免稅收入吧！
1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：
國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）
尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%
【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,持有300天時(shí)以1140萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？
【案例分析】會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 1140
貸：債權(quán)投資 1000
投資收益 140（倒擠）
稅法處理：
納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬(wàn)元）；
應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬(wàn)元）。
【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬(wàn)元購(gòu)買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。
會(huì)計(jì)處理：同上。
稅法處理：
納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬(wàn)元）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬(wàn)元。
2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅
【注】避免重復(fù)納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。
3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：
（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。
（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。
（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。
（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。
（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。
（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。
（7）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。
（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
3.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
【第12篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入
一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月?tīng)I(yíng)業(yè)收入不足10萬(wàn)或季度不超過(guò)30萬(wàn)；
第二，符合條件營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測(cè)企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；
第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過(guò)3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬(wàn)元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬(wàn)元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬(wàn)元
2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬(wàn)元
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤(rùn) 5.19萬(wàn)元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤(rùn)計(jì)算
1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬(wàn)元，計(jì)入了其他收益
2、企業(yè)因沒(méi)有增值稅可以交納，故無(wú)附加稅費(fèi)交納
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬(wàn)元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬(wàn)元
5、企業(yè)的凈利潤(rùn)為8.17萬(wàn)元< 8.6-0.43>
第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬(wàn)元,免稅為8.6萬(wàn)元,差異為3.315萬(wàn)元,它等于增值稅2.85萬(wàn)元,與附加稅費(fèi)的0.285萬(wàn)元之和.
第五,企業(yè)凈利潤(rùn)的較,不免稅為5.19萬(wàn)元,免稅為8.17萬(wàn)元,差異為2.98萬(wàn)元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤(rùn)的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)檢測(cè)企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)
第一、研究企業(yè)基本情況
某營(yíng)利性檢測(cè)機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測(cè)項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對(duì)外提供的某一類標(biāo)本檢測(cè)服務(wù)對(duì)外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測(cè)標(biāo)本，需一次性購(gòu)置設(shè)備含稅價(jià)2825萬(wàn)元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測(cè)標(biāo)本5萬(wàn)個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬(wàn)元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無(wú)其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅
1、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬(wàn)元.
2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬(wàn)=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬(wàn)*0.0274=1370萬(wàn)元.
5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬(wàn)*530/<1+13>*6%=150萬(wàn)元
6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬(wàn)=325萬(wàn)+65萬(wàn)元=390萬(wàn)元，企業(yè)留的抵稅額為240萬(wàn)元.
7、未來(lái)可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的正影響為24萬(wàn)元
8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤(rùn)總額為2500-1370+24=1154萬(wàn)元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)合計(jì)390萬(wàn)均不能抵扣，企業(yè)無(wú)附加稅費(fèi)交納。
2、企業(yè)的對(duì)外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬(wàn)*0.053=2650萬(wàn)元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬(wàn)*0.03=1500萬(wàn)元
4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧?rùn)總額為 2650-1500=1150萬(wàn)元
第四，比較分析，在不考慮未來(lái)留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對(duì)利潤(rùn)的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤(rùn)總額為1130萬(wàn)元，與享受免稅的利潤(rùn)總額1150萬(wàn)少20萬(wàn)，如果考慮到留抵稅額未來(lái)對(duì)損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤(rùn)總額少4萬(wàn)元
第五、比較分析，看來(lái)免稅政策的享有并不意味著利潤(rùn)影響絕對(duì)是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來(lái)說(shuō)，享受免稅政策絕對(duì)是利好，其新加的利潤(rùn)總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對(duì)一般納稅人的營(yíng)性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購(gòu)置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測(cè)項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測(cè)成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。
五、本研究對(duì)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示
第一，具體問(wèn)題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，可以在5年以上的周期，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來(lái)的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入多了，核算出簡(jiǎn)單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對(duì)企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營(yíng)業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開(kāi)工不足的影響。
黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來(lái)另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第13篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法
就從企業(yè)的稅收來(lái)說(shuō)，如今企業(yè)面臨比較大的稅種主要?jiǎng)t是企業(yè)所得稅以及增值稅兩個(gè)稅種，相較于其他稅種來(lái)說(shuō)，這兩種稅種的稅負(fù)要高不少。因此對(duì)于許多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何合理地去減少這兩種稅種的稅負(fù)就成為了企業(yè)的問(wèn)題，這里小編就為各位朋友介紹3中關(guān)于企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法。
一、利用稅收優(yōu)惠政策
在稅務(wù)籌劃里，最為常見(jiàn)的籌劃方法就是利用優(yōu)惠政策，我國(guó)根據(jù)不同的地區(qū)，不同的行業(yè)是有許多的不同的優(yōu)惠政策，因此對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃這方面，可以多多的從優(yōu)惠政策的方面來(lái)考慮，具體的一些優(yōu)惠地區(qū)選擇方向如下。
1、產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策
對(duì)于優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)投資優(yōu)惠政策最為常見(jiàn)，比如說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)，是有減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，在農(nóng)林牧漁行業(yè)也是有優(yōu)惠政策，環(huán)保、節(jié)能安全生產(chǎn)等專用設(shè)備有是有許多的所得稅減免政策。
2、地區(qū)性優(yōu)惠政策
還有許多的地方也是有優(yōu)惠政策， 部分地區(qū)政府為了招商引資會(huì)設(shè)立不少的優(yōu)惠政策條件，也常常被稱為稅收洼地，比如北京前海地區(qū)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是享有許多的優(yōu)惠政策，還有西部大開(kāi)發(fā)政策，在西部地區(qū)的生產(chǎn)企業(yè)都是可以享受到優(yōu)惠政策。
二、合理的公司控股結(jié)構(gòu)
對(duì)于許多的公司來(lái)說(shuō)，都是以公司控股合伙企業(yè)在控股公司進(jìn)而獲得一系列的稅收減免，在如今的一些企業(yè)結(jié)構(gòu)是非常的常見(jiàn)，當(dāng)然根據(jù)不同的情況也有公司控股公司、企業(yè)控股公司、自然人控股公司控股企業(yè)控股公司這類的情況，經(jīng)過(guò)不同的企業(yè)情況，設(shè)計(jì)不同的企業(yè)結(jié)構(gòu)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然也有分支機(jī)構(gòu)企業(yè)的選擇，在企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，子公司和分公司的決定，也是可以決定公司后期的收益，因此在建立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，就需要對(duì)公司的情況具體的分析，選擇合適的分支機(jī)構(gòu)。
三、企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算
其實(shí)在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)內(nèi)部合理的會(huì)計(jì)核算也是可以幫助公司大大地減少稅費(fèi)的產(chǎn)生，往往在許多的企業(yè)中，因?yàn)樽陨韺?duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算并不重視，所以對(duì)許多細(xì)節(jié)上的一些處理不夠重視，比如說(shuō)就業(yè)務(wù)的拆分計(jì)算，因?yàn)椴煌臉I(yè)務(wù)與服務(wù)稅率不同，而企業(yè)在計(jì)算收入的時(shí)候，統(tǒng)一計(jì)算，那么在核算稅費(fèi)的是根據(jù)其中最高稅率服務(wù)或業(yè)務(wù)計(jì)算，也就導(dǎo)致企業(yè)的稅費(fèi)成本的增加。所以企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，注意采用一些合理的方法，也是可以幫助企業(yè)減少稅費(fèi)的支出， 比如固定資產(chǎn)折舊、企業(yè)遞延繳納等等，都是對(duì)企業(yè)稅費(fèi)支出的幫助。
以上就是小編為各位朋友準(zhǔn)備的3種企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方法，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)隨著自身的發(fā)展，完全可以考慮多方面的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的活動(dòng)，特別是企業(yè)的一些會(huì)計(jì)核算方面，在企業(yè)的長(zhǎng)期積累中，往往給企業(yè)帶來(lái)過(guò)多的一些稅費(fèi)支出。
【第14篇】稅收代征企業(yè)所得稅
《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！只要企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)盈利，就需要繳納企業(yè)所得稅。然而，許多企業(yè)常常面臨的一個(gè)稅務(wù)問(wèn)題是企業(yè)支出成本費(fèi)用，卻無(wú)法取得相應(yīng)的成本票據(jù)。這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在公司與個(gè)人合作、以及存在隱性支出等情況下，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛高，需要繳納高達(dá)25%的所得稅。這些額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將直接導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際獲得的利潤(rùn)減少。
那么，企業(yè)如何合理地規(guī)劃稅務(wù)策略，以便合理避稅呢？我推薦企業(yè)可以考慮地方性稅收優(yōu)惠政策，以下就具體的介紹一下幾種優(yōu)惠政策：一、注冊(cè)個(gè)體工商戶針對(duì)服務(wù)企業(yè)無(wú)票支出導(dǎo)致所得稅高這一情況，企業(yè)可以將企業(yè)的營(yíng)銷、廣告部分外包給個(gè)體工商戶，同時(shí)在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)一家個(gè)體工商戶，當(dāng)?shù)氐膫€(gè)稅是定額核定，雙方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，個(gè)體戶給企業(yè)開(kāi)票，個(gè)稅在0.3%-0.6%，個(gè)體戶免征企業(yè)所得稅和股東分紅稅。二、自然人代開(kāi)企業(yè)無(wú)票支出太多，導(dǎo)致所得稅太高，可以將企業(yè)的營(yíng)銷、推廣業(yè)務(wù)外包給個(gè)人，由于園區(qū)有稅收優(yōu)惠，個(gè)稅也低，自然人可以在有優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行代開(kāi)。但是要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一。單人單月最高50萬(wàn)——500萬(wàn)，各地代開(kāi)點(diǎn)不同，開(kāi)完票即出具完稅憑證，不會(huì)計(jì)入?yún)R算清繳！三、京東靈活用工現(xiàn)有的靈活用工區(qū)別于傳統(tǒng)勞動(dòng)合同關(guān)系，是自由職業(yè)者以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方式與用工方（企業(yè)）建立合作關(guān)系并獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的業(yè)務(wù)模式；可通過(guò)靈活用工平臺(tái)下具有委托代征資質(zhì)的服務(wù)商代開(kāi)6%的增值稅專票，并且核定個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，單人單月開(kāi)票額9.3萬(wàn)，相當(dāng)于雙免個(gè)體戶，所以個(gè)人也不需要繳納個(gè)稅。
【第15篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）。《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，對(duì)部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，并優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。
此次企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂，涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？主要如下：
支持小型微利企業(yè)發(fā)展
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)），對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入
一是財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)），制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)），增設(shè)簡(jiǎn)化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。
支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。
推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展
財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕53號(hào)），對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過(guò)50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。
完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄
財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號(hào)），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。
【第16篇】企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成
企業(yè)所得稅稅率：法定25%
優(yōu)惠稅率20%（符合小型微利企業(yè)）
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：3-3-5
1、企業(yè)職工人數(shù)：300人以下
2、年應(yīng)納稅所得額：300萬(wàn)以下
3、資產(chǎn)總額：5000萬(wàn)以下
企業(yè)所得稅的計(jì)算
所得稅=利潤(rùn)（收入-成本）×稅率
所得稅=利潤(rùn)*稅率
1.年利潤(rùn)<100萬(wàn)
稅率：按2.5%征收(疫情期間)
比如:利潤(rùn)60萬(wàn)
計(jì)算:60萬(wàn)*2.5%=1.5萬(wàn)
2.年利潤(rùn)100~300萬(wàn)
稅率:100萬(wàn)以下按2.5% 100萬(wàn)-300萬(wàn) 按5%
比如：利潤(rùn)250萬(wàn)
計(jì)算：100萬(wàn)×2.5%+(250萬(wàn)-100萬(wàn))×5%=2.5萬(wàn)+7.5=10萬(wàn)
3.年利潤(rùn)>300萬(wàn)
稅率：按25%全額征收
比如：利潤(rùn)301萬(wàn)
計(jì)算：301×25%=75.25萬(wàn)
