企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表

每個(gè)季度結(jié)束，會(huì)計(jì)朋友們就有一個(gè)重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。

每個(gè)季初，稅哥也會(huì)和朋友們?cè)敿?xì)學(xué)習(xí)一遍所得稅預(yù)繳申報(bào)。

我們知道，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)規(guī)定，2023年7月開始，當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表有一個(gè)重大變化。當(dāng)時(shí)主要是為了適應(yīng)近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善以及稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”不斷深化改革的需求，預(yù)繳申報(bào)精簡(jiǎn)了填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)了新政策、優(yōu)化了申報(bào)體驗(yàn)。

為了貫徹落實(shí)型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)又對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）進(jìn)行了修訂。

而從這個(gè)月起，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年26號(hào)又對(duì)其進(jìn)行了調(diào)整，主要是為了貫徹落實(shí)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

但是呢，雖然這個(gè)月起申報(bào)表有變化，但是總體變化不大。

一

大家打開自己的申報(bào)軟件，看到申報(bào)表。具體就是下面這個(gè)樣子。這里強(qiáng)調(diào)一下，申報(bào)表格式都是全國(guó)統(tǒng)一的，唯一的區(qū)別就是可能因?yàn)榉?wù)商不同，申報(bào)軟件界面有所差異而已。

當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說。

二

我們來說說幾點(diǎn)重點(diǎn)

只需要填本年累計(jì)數(shù)。

比如你7月申報(bào)第2季度，就是填寫1-6月的數(shù)據(jù)。之前很多朋友搞不清楚，企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯(cuò)4-6月的數(shù)據(jù)了。

三種預(yù)繳方式如何選擇？

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，你們企業(yè)的這個(gè)選項(xiàng)申報(bào)表一般都是鎖死的，不是隨便能動(dòng)的。

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

也就是，我們一般都是按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅，你確實(shí)有困難的想要以其他方式的，必須提交相關(guān)證明材料申請(qǐng)，稅務(wù)局許可了才行。具體電子稅務(wù)局就可以提交申請(qǐng)，如上圖。

企業(yè)類型選擇

如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，或者同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，并且總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)，如果沒有這種總分關(guān)系，就是都選一般企業(yè)。

附報(bào)信息

高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實(shí)現(xiàn)都是必選項(xiàng)，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的不需要填寫。

然后按季度填報(bào)這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計(jì)算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項(xiàng)。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元

3、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。

同時(shí)滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算上述指標(biāo)。

具體如何判斷？

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對(duì)應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

三

下面我們?cè)賮碓敿?xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來計(jì)算填報(bào)稅款。

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。

但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，你連財(cái)務(wù)報(bào)表都不做，填這個(gè)表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問稅哥如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒有，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們直接比照?qǐng)?bào)表的來填寫就是。

1、我們先來看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)。

注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報(bào)表的第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2、我們?cè)賮砜纯?-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。

記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫。

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營(yíng)業(yè)成本不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，一定保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

還有強(qiáng)調(diào)一個(gè)事情，一個(gè)年度直接不存在彌補(bǔ)虧損問題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問題。

4、所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

注意：本次申報(bào)表調(diào)整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額。

這對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是一個(gè)利好消息，以前未完工的開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調(diào)整，這對(duì)房地產(chǎn)來說減少了其所得稅的資金占用。

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。

例：理個(gè)稅公司在2023年12月購(gòu)入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬，假設(shè)無殘值，會(huì)計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報(bào)表？

賬載折舊金額，也就是會(huì)計(jì)折舊=30÷6÷12×6=2.5萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬元

納稅調(diào)減金額=30-2.5=27.5萬

具體填寫表a201020如下：

注意：這里的26.25萬是一個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計(jì)享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項(xiàng)，但是涉及減免稅核算事項(xiàng)，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，需計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報(bào)本表。

附表填寫后，自動(dòng)生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

四

小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，你就可以享受政策。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)然《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

所以，這里100萬*20%=20萬。

第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預(yù)繳的數(shù)。

這里的減免稅額=300萬*15%+5=50萬

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【第2篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款附表

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的要點(diǎn)都在這里了！

企業(yè)所得稅季度申報(bào)進(jìn)行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(適用查賬征收)，諾成財(cái)稅對(duì)申報(bào)表的填寫事項(xiàng)進(jìn)行了整理，有需要的納稅人請(qǐng)認(rèn)真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，應(yīng)先填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，注意申報(bào)表中的利潤(rùn)欄應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一致。四季度財(cái)務(wù)報(bào)表，與年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬日期相重，所以四季度季報(bào)時(shí)不用必須填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表目前最新的為“2023年版”，有3個(gè)附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項(xiàng)的才需要填寫附表，下面是主表的簡(jiǎn)單填寫說明。

填表注意事項(xiàng)

一、預(yù)繳納稅申報(bào)表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳法，小編重點(diǎn)講解一下

第2行：“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

第4行：利潤(rùn)總額應(yīng)是財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額，直接按照利潤(rùn)表填寫即可。

表中的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報(bào)時(shí)可以彌補(bǔ)虧損）（一季度申報(bào)時(shí)，需要匯算清繳年報(bào)申報(bào)完畢才可以彌補(bǔ)虧損）

第9行：實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報(bào)附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時(shí)，第2行的計(jì)算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計(jì)金額應(yīng)分別計(jì)算填寫，同時(shí)填報(bào)第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計(jì)金額，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告（2023年第61號(hào)）規(guī)定自動(dòng)計(jì)算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為0元，第二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為100000元，則二季度申報(bào)表填寫如下：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

10000

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報(bào)表填寫如下：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報(bào)？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因?yàn)榫W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補(bǔ)零通過，如果誤填了，請(qǐng)直接點(diǎn)擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點(diǎn)擊“退出”后刪除該表。

(二)實(shí)務(wù)中應(yīng)避免的錯(cuò)誤

錯(cuò)誤一：稅會(huì)處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時(shí)估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時(shí)計(jì)算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報(bào)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會(huì)處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額為166.67-100=66.67元。

錯(cuò)誤二：累計(jì)稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報(bào)表，累計(jì)稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。

錯(cuò)誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計(jì)算的所有折舊額。

提示：對(duì)于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計(jì)數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯(cuò)誤四：享受一次性扣除政策時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對(duì)于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因?yàn)闀?huì)計(jì)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購(gòu)入當(dāng)月扣除，因此，在購(gòu)入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報(bào)。

錯(cuò)誤五：一季度購(gòu)買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報(bào)，以后季度再?zèng)]填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個(gè)季度都要填這張表。一季度申報(bào)時(shí)，在本期數(shù)和累計(jì)數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報(bào)時(shí)，只需要在累計(jì)數(shù)里反映就可以了。另外，年報(bào)時(shí)也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報(bào)表進(jìn)行備案。

四、跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報(bào)

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

總機(jī)構(gòu)的申報(bào)總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計(jì)算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時(shí)，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計(jì)算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

【第3篇】異地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表下載

企稅相關(guān)——

異地施工企業(yè)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅如何繳納？

相關(guān)解讀——

建安企業(yè)異地施工：個(gè)稅征管方式的五個(gè)變化

異地建筑安裝項(xiàng)目從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收方式二選一

一、企業(yè)所得稅

一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)。

二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的項(xiàng)目部。如果是非跨省的異地施工，國(guó)家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。

2、只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：就地預(yù)繳稅款。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50％

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

總機(jī)構(gòu)先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”方法計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?？倷C(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部、各分支機(jī)構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。

4、以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

三如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

四總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，除正常報(bào)送匯算清繳相關(guān)資料外，還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部需要向項(xiàng)目所在地主管稅機(jī)關(guān)出具的證明文件

1、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

2、證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)）

3、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函[2010]39號(hào)）

4、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）

二、個(gè)人所得稅

一工資薪金個(gè)人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）

二企事業(yè)承包承租所得個(gè)人所得稅

國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，被核定征收的可能性就越高。小編（微信號(hào)：13931190975，加我為好友，經(jīng)常在朋友圈發(fā)干貨)

《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)）