返還稅款繳納企業(yè)所得稅（3篇）

【第1篇】返還稅款繳納企業(yè)所得稅

一、從稅務機關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類的手續(xù)費返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》 （財行〔2019〕11號）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關(guān)的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。

因此從稅務機關(guān)取得“三代”手續(xù)費返還應當繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補充1：

根據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

一品稅悅補充2：

事實上，手續(xù)費的返還不僅限于代扣代繳個人所得稅，其范圍還比較寬泛，具體如圖所示。

1、代扣代繳稅款

企業(yè)按照法律規(guī)定代扣代繳的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、個人所得稅都可以申請手續(xù)費返還。比如，你代扣代繳非居民企業(yè)的增值稅、所得稅這些都可以按時實際入庫的比例申請手續(xù)費。

2.代收代繳車船稅

這張發(fā)票，備注了車船稅1800元，這種發(fā)生在我們在保險機構(gòu)購買車輛保險時候，保險機構(gòu)會代收代繳機動車車船稅。

根據(jù)《國家稅務總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。納稅人取得保險公司開具的增值稅發(fā)票可以作為費用報銷依據(jù)。

這種保險機構(gòu)代收代繳車船稅，也可以向稅務局申請手續(xù)費返還。

3.委托代征印花稅

這張發(fā)票含稅價只有69870.90，備注上還列明了印花稅29.7。怎么來的這個金額？

票面國內(nèi)運輸服務59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內(nèi)運輸服務的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運運輸合同的稅率萬分之五。

國家稅務總局公告2023年第99號規(guī)定了，鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

這個就是就是委托代征。鐵路部門也可以就此向稅務局申請手續(xù)費。

總之，以上代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費收入均計入本單位收入繳納企業(yè)所得稅。

二、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）:企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應當繳納企業(yè)所得稅。

三、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：分情況。特殊情況下不需要，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補充：賬務處理：

計算應退增值稅：

借：其他應收款-即征即退增值稅

貸：營業(yè)外收入或者其他收益

收到退的增值稅：

借：銀行存款

貸：其他應收款-即征即退增值稅

說明：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

我們平時聽的最多的其實就是軟件行業(yè)的即征即退政策。

財稅[2011]100號規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

四、增值稅加計抵減進項稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應計入應稅收入繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補充：關(guān)于適用加計抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計抵減平時做個備查臺賬就行，有了應交稅款，需要實際繳納增值稅時，再用加計抵減。

賬務處理：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計抵減部分，直接抵減的是應納稅額）

銀行存款

五、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于增值稅留抵退稅稅款屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進項稅額的退還，不涉及收入確認，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

一品稅悅補充：

企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務上沖減應交稅費-應交增值稅（進項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在實際取得留抵退稅款時，賬務處理

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

會計分錄：

參考《財政部 國家稅務總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

六、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：不需要。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補充：

根據(jù)財會2016 22號文件規(guī)定，實際收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目，之前都是用“其他應收款”進行核算，大同小異，沒有實質(zhì)區(qū)別，都是不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

財會2016 22號文新增設了“應收出口退稅款”一級科目。

本文內(nèi)容參考：廈門稅務、二哥碎碎念，由“一品稅悅”歸納整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！

【第2篇】代扣代繳稅款的返還

財友們，

今年，代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還已經(jīng)結(jié)束了，

我弱弱的問一聲，你們個人拿到獎勵了嗎？

反正我沒拿到

沒拿到，沒關(guān)系，

老板不仗義，咱不能沒操守，

業(yè)務還得處理好不是，

別小看這個手續(xù)費返還，

涉及到幾個稅種處理，

想弄清楚還得掰扯一會兒

唉！干著會計的活，還操著總監(jiān)的心

這是我們會計的死穴

大多企業(yè)賬務處理是這樣的

1、收到款，不想獎勵辦稅人員：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

或者掛個往來，直接轉(zhuǎn)給老板了

2、想給辦稅會計分點：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入（其他應付款）

借：營業(yè)外支出（其他應付款）

貸：銀行存款

這樣做是否可行呢？

有很多人問，個人所得稅手續(xù)費返還是否征收增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等一系列財稅問題，現(xiàn)將有關(guān)執(zhí)行規(guī)定梳理一下供大家參考，以避免涉稅風險。

一、先看政策

1、《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條規(guī)定，個人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。將此款項作為獎金或者集體福利性質(zhì)獎勵給非相關(guān)人員則應并入非相關(guān)員工當期工資薪金計征個人所得稅。

2、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，因此單位取得的返還手續(xù)費收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

3、增值稅處理：《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），國家稅務總局12366納稅服務平臺2023年01月17日答疑，國家稅務總局12366平臺2023年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總中也曾有個回復：“企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅?！?/p>

具體依據(jù)哪個規(guī)定按什么稅目交增值稅，并沒有明示。同時，實務也有個別稅局認為企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務，不屬于銷售服務范疇，不征收增值稅?？偨Y(jié)：雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復層面，還沒有單獨發(fā)文明確，建議納稅人還是要與當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關(guān)進行溝通確認是否征稅，避免涉稅風險。

二、涉稅部分歸納

取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還，涉及三個稅種:

一是個人所得稅，如果獎勵辦稅人員，可以免征個人所得稅，福利給非相關(guān)人員，需要計征個人所得稅；

二是企業(yè)所得稅，并入年度收入計算繳納企業(yè)所得稅這個沒爭議；

三是增值稅的處理有異議，目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增后絕大部分稅務機關(guān)包括國稅總局及各省市明確認為要征收增值稅?？偩蛛m然沒有明確下文，但是12366已經(jīng)答復屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。建議與當?shù)囟悇諜C關(guān)進行溝通。

三、賬務處理

1、收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅（代理服務6%，小規(guī)模3%）

2、獎勵給辦稅人員

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

計提工資

借：管理費用-工資

貸：應付職工薪酬-工資

ok拉。

【第3篇】財政局返還的稅款企業(yè)如何做賬務處理

no.1：疫情期間可享受階段性減免企業(yè)社保費的范圍？

解答：階段性減免企業(yè)社保費指的是基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險。具體減免措施如下：

目前各地區(qū)陸續(xù)發(fā)布了對于社保的征繳開始暫停的公告，具體如下：https://news.17win.com/views/details/76518企業(yè)社會保險免征開始了！這些地區(qū)已經(jīng)落實了！

提醒：（1）本次階段性減免企業(yè)社保費，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的單位繳費部分；同時，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保費政策的地區(qū)，減征的也是職工醫(yī)保的單位繳費部分，個人繳費部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納。（2）并不是2月份繳納的社保費都可以享受減免政策，只有屬于2月份正常繳納范圍的社保費才可以。例如：杭州的公司2月份繳1月份社保費，雖然社保費是2月份繳納的，但費款性質(zhì)是1月份，是不能享受減免政策。（3）如果是以單位方式參保的個體戶，是可以參照中小微企業(yè)享受此次社保費減免政策的，具體來說就是可以免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費部分；如果是以個人身份參保的個體戶，則不能享受此次社保費減免政策。（4）不管是自收自支還是非自收自支的機關(guān)事業(yè)單位，都不屬于企業(yè)，都不可以享受階段性減免醫(yī)保的優(yōu)惠。

參考政策：《國家醫(yī)保局 財政部 稅務總局 關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》（醫(yī)保發(fā)[2020]6號）；人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知（人社部發(fā)[2020]11號）；《深圳市人力資源和社會保障局 深圳市財政局關(guān)于貫徹落實階段性減免企業(yè)社會保險費政策的實施意見》（深人社規(guī)[2020]3號）。

no.2:減免社保如何做賬務處理？

解答：減免社保賬務處理如下：（1）收到已征收2023年2月份社會保險費的退費，單位繳費部分的社保根據(jù)退費金額沖回計提和上交分錄，分錄參考如下：借：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險（單位承擔部分）貸：管理費用、生產(chǎn)成本等借：銀行存款貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（單位承擔部分）（2）沒有上交的社會保險費，減免征收，不做計提和上交分錄，或者按照減半征收的數(shù)額做計提和上交分錄，分錄參考如下：借：管理費用、生產(chǎn)成本等貸：應付職工薪酬——工資（包括個人承擔社保部分）應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險（單位承擔部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目）借：其他應付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個人承擔部分）應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（單位承擔部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目）貸：銀行存款（3）已經(jīng)繳納的，需要根據(jù)當?shù)夭块T規(guī)定的退、抵方法確定如何處理：①用于抵減以后期間的，無需賬務處理，“應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷”自然抵減即可；②當?shù)夭块T確定退還的，在實際收到時，做如下賬務處理：借：銀行存款貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷

no.3:社保費減免期間是否會形成斷繳？

解答：這次階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，職工個人繳費部分還是正常繳納的，所以并不存在社保斷繳的問題。政策明確“單位繳費”減免，本次“免征或減半”是國家支持企業(yè)度過困難，為企業(yè)減負。員工繳納的這部分，本就是計入員工個人的養(yǎng)老和醫(yī)療帳戶，屬未來個人使用。申請緩繳或延繳期間不影響個人社保待遇享受和權(quán)益記錄。

參考政策：國家稅務總局社會保險費司（非稅收入司） 階段性減免企業(yè)社保費熱點問題解答（第一期）。

no.4:社保費的減免是否會影響將來的養(yǎng)老金待遇？

解答：根據(jù)醫(yī)保發(fā)[2020]6號文中提到“確保個人權(quán)益不受影響”，因此社保費的減免不會影響將來的養(yǎng)老金待遇。養(yǎng)老保險是“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式，我們今天繳納的養(yǎng)老保險費用，是用來給現(xiàn)在已退休的老人發(fā)養(yǎng)老金的。這次減免落實后，全國預計將減收5000億左右，還是可以承受的。而且，國家也是充分考慮了社會保險基金結(jié)余情況，可以確保各項社保待遇按時足額發(fā)放。所以對于職工福利來說，是不受影響的。

參考政策：國家醫(yī)保局 財政部 稅務總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見（醫(yī)保發(fā)[2020]6號）。

no.5:社保費減免是否會影響購房資格認定？

解答：社保費的階段性減免是政府決策、政府行為，且各地社保減免政策中也有提到“確保參保人員的各項社會保險權(quán)益不受影響”，因此，不會影響到普通職工連續(xù)繳納社保的計算期限，減免期間也應當計算到購房資格的認定期限中。延長繳費期間，不影響享受社會保險待遇和個人權(quán)益記錄，不會影響參保人的購房、購車以及積分落戶等需要參照社保權(quán)益記錄的資格審核。

參考政策：國家醫(yī)保局 財政部 稅務總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見（醫(yī)保發(fā)[2020]6號）；北京市人力資源社會保障局 北京市財政局 北京市稅務局關(guān)于做好北京市階段性減免企業(yè)社會保險費工作的通知（京人社養(yǎng)字[2020]29號）。

（完整版詳見《億企答稅》電子期刊）

本期億企答稅群友問題精選

問題：【億企答稅群友問題精選，qq:102****016 】國家最新出的政策有社保返還，請問要怎么操作呢？

解答：國家出臺的社保政策是階段性減免，并非返還，具體可參考人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知（人社部發(fā)[2020]11號）文件，上述第一個問題也有詳細介紹。對于已繳納的符合減免條件的費款，將優(yōu)先選擇直接退費。對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務部門會根據(jù)當?shù)貙嶋H，直接發(fā)起退費，無需您提交申請及報送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會根據(jù)您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。對于多繳的職工醫(yī)保費，各地醫(yī)保、稅務部門會根據(jù)當?shù)貙嶋H直接發(fā)起退費，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費。

參考政策：《關(guān)于做好疫情防控期間有關(guān)就業(yè)工作的通知》（人社部明電[2020]2號）；《關(guān)于妥善處理新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間勞動關(guān)系問題的通知》（人社廳發(fā)明電[2020]5號）。