企業(yè)所得稅預繳稅款附表（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅預繳稅款附表

企業(yè)所得稅預繳申報表的要點都在這里了！

企業(yè)所得稅季度申報進行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(適用查賬征收)，諾成財稅對申報表的填寫事項進行了整理，有需要的納稅人請認真看！

首先納稅人要注意網上申報企業(yè)所得稅預繳申報表時，應先填寫財務會計報表，注意申報表中的利潤欄應與財務會計報表一致。四季度財務報表，與年報財務報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表目前最新的為“2023年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預繳（第1行）

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳（第18行）

按照經稅務機關認可的其他方法預繳（第25行）

預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預繳法，小編重點講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

第4行：利潤總額應是財務報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據國家稅務總局公告2023年第23號《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數和累計金額應分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網上申報系統附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務總局公告（2023年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——

10000

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領域企業(yè)新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產共用儀器、設備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因為網報系統設置了監(jiān)控條件，這張表不能補零通過，如果誤填了，請直接點擊“退出”即可，但是如果您已經保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點擊“退出”后刪除該表。

(二)實務中應避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產自本年度1月1日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數還是累計數，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當月扣除，因此，在購入當月所屬期預繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數和累計數里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數里反映就可以了。另外，年報時也應就此業(yè)務填寫相應報表進行備案。

四、跨省總分支機構季度申報

(一)總機構如何填報？

總機構的申報總機構主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當季度匯總應繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數據為準。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機構如何填報？

分支機構直接根據《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2023年版)》內容填寫第30行、32行和33行。

【第2篇】企業(yè)所得稅預繳稅款表

每個季度結束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。

每個季初，稅哥也會和朋友們詳細學習一遍所得稅預繳申報。

我們知道，根據國家稅務總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預繳申報表有一個重大變化。當時主要是為了適應近年來企業(yè)所得稅相關政策不斷完善以及稅務系統“放管服”不斷深化改革的需求，預繳申報精簡了填報內容、全面落實了新政策、優(yōu)化了申報體驗。

為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局公告2023年第3號又對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。

而從這個月起，國家稅務總局公告2023年26號又對其進行了調整，主要是為了貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

但是呢，雖然這個月起申報表有變化，但是總體變化不大。

一

大家打開自己的申報軟件，看到申報表。具體就是下面這個樣子。這里強調一下，申報表格式都是全國統一的，唯一的區(qū)別就是可能因為服務商不同，申報軟件界面有所差異而已。

當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

二

我們來說說幾點重點

只需要填本年累計數。

比如你7月申報第2季度，就是填寫1-6月的數據。之前很多朋友搞不清楚，企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯4-6月的數據了。

三種預繳方式如何選擇？

這種設置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實際利潤額預繳

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳

按照經稅務機關認可的其他方法預繳

預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更，當然你會發(fā)現，你們企業(yè)的這個選項申報表一般都是鎖死的，不是隨便能動的。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。

也就是，我們一般都是按實際利潤預繳企業(yè)所得稅，你確實有困難的想要以其他方式的，必須提交相關證明材料申請，稅務局許可了才行。具體電子稅務局就可以提交申請，如上圖。

企業(yè)類型選擇

如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，并且總機構、分支機構參照《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)，如果沒有這種總分關系，就是都選一般企業(yè)。

附報信息

高新、科技型中小企業(yè)、技術入股遞延納稅實現都是必選項，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構”的不需要填寫。

然后按季度填報這部分很關鍵，這個直接關系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數，資產人數和是否是限制和禁止行業(yè)。

注意：從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。

填了人數和資產，再根據計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數季度平均值不超過300人。

2、資產總額季度平均值不超過5000萬元

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。

同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。

具體如何判斷？

企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調整事項。

三

下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來計算填報稅款。

其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

但是有一點，你首先得有財務報表，你連財務報表都不做，填這個表完全就沒依據。之前很多朋友問稅哥如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒有，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們直接比照報表的來填寫就是。

1、我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。

預繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

2、我們再來看看1-3行的數據。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務報表的數據直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。直接按照你財務報表數字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務報表數字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數據采集，按照財務報表填寫，一定保持和財務報表一致。

3、企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數據填寫。

還有強調一個事情，一個年度直接不存在彌補虧損問題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補的概念呢，本身所得稅年度內就是累算，只有跨年才存在彌補問題。

4、所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

注意：本次申報表調整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開發(fā)產品完工后，其未完工預售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額在匯算清繳時調整，月（季）度預繳納稅申報時不調整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。

這對房地產開發(fā)企業(yè)來說是一個利好消息，以前未完工的開發(fā)產品預繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調整，這對房地產來說減少了其所得稅的資金占用。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。

第7行“固定資產加速折舊（扣除）調減額”：填報固定資產稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調整。

例：理個稅公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×6=2.5萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬元

納稅調減金額=30-2.5=27.5萬

具體填寫表a201020如下：

注意：這里的26.25萬是一個統計數據，是統計享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關情況填報本表。

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產的折舊金額是進行單向納稅調整，也就是只調減，不調增。

四

小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產、人數、年度應納稅所得額的相關標準，你就可以享受政策。

財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報根據本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

所以，這里100萬*20%=20萬。

第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預繳的數。

這里的減免稅額=300萬*15%+5=50萬

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【第3篇】異地企業(yè)所得稅預繳稅款表下載

企稅相關——

異地施工企業(yè)，企業(yè)所得稅和個人所得稅如何繳納？

相關解讀——

建安企業(yè)異地施工：個稅征管方式的五個變化

異地建筑安裝項目從業(yè)人員個人所得稅征收方式二選一

一、企業(yè)所得稅

一計算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫。

二如何預繳企業(yè)所得稅

1、只設跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項目部預繳稅款：應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預繳企業(yè)所得稅）。

總機構預繳稅款：扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機構所在地預繳。

2、只設二級分支機構的建筑企業(yè)

二級分支機構分攤預繳稅款：總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業(yè)當期應納所得稅額×50％

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例。

該分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算。

總機構預繳稅款：就地預繳稅款。

總機構應預繳總額=統一計算的企業(yè)當期應納稅額×50％

3、既設直管跨地區(qū)項目部又設跨地區(qū)二級分支機構的建筑企業(yè)

總機構先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設二級分支機構”方法計算總、分支機構應繳納的稅款?？倷C構、項目部、各分支機構在各自所在地就地預繳稅款。

4、以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（3）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（4）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

三如何進行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

四總機構預繳和匯算清繳時

總機構預繳和匯算清繳時，除正常報送匯算清繳相關資料外，還應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經營的項目部需要向項目所在地主管稅機關出具的證明文件

1、《外出經營活動稅收管理證明》

2、證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關政策文件

1、關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第57號）

2、關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法》的通知（財預[2012]40號）

3、關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知（國稅函[2010]39號）

4、關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號）

二、個人所得稅

一工資薪金個人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

3、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機構所在地主管稅務機關加強信息傳遞和溝通協調，避免重復征稅，切實維護納稅人權益。

5、建筑安裝業(yè)省內異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關政策文件

1、關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務總局公告2023年第52號）

2、國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號）

二企事業(yè)承包承租所得個人所得稅

國稅發(fā)[1996]127號第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規(guī)模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得個人所得稅，經濟越欠發(fā)達，被核定征收的可能性就越高。小編（微信號：13931190975，加我為好友，經常在朋友圈發(fā)干貨)

《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）