【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅稅款滯納金怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅稅款滯納金，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅稅款滯納金
編者按：
近年來，有關(guān)于醫(yī)藥企業(yè)的涉稅案件層出不窮，因醫(yī)藥企業(yè)普遍具有收入高、利潤高的特點，一直以來都是稅務(wù)機關(guān)稽查的重點對象。本文通過一起醫(yī)藥企業(yè)涉稅案例，依據(jù)現(xiàn)有立法和司法裁判對稅務(wù)機關(guān)相關(guān)認定進行初步探討，以供讀者參考。
一、案例引入：某公司少列收入，被稅局定性為偷稅
（一）某醫(yī)美公司少列收入，被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅
2023年至2023年期間，無錫某醫(yī)美公司通過快錢支付系統(tǒng)和拉卡拉支付系統(tǒng)收取的部分營業(yè)款未入賬，合計少申報營業(yè)收入25,123,984.69元。其中2023年少申報營業(yè)收2,502,526.21元，2023年少申報營業(yè)收入7,291,039.97元，2023年少申報營業(yè)收入12,166,064.06元，2023年少申報營業(yè)收入3,164,354.46元。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》第六十三條第一款的規(guī)定，對無錫某醫(yī)美公司的行為定性為偷稅。
（二）某醫(yī)美公司偷稅行為被處一倍罰款，并加收滯納金
稅務(wù)機關(guān)擬于2023年8月26日之前對無錫蘇亞2023年—2023年的稅收違法行為作出行政處罰決定：對無錫某醫(yī)美公司上述偷稅行為應(yīng)補稅款（預(yù)計）4,883,476.79元、罰款4,883,476.79元、滯納金4,883,476.79元，合計1,465萬元。
（三）問題的提出：
結(jié)合全文，本案的關(guān)鍵問題主要有二：
1.偷稅行為已逾期五年，稅務(wù)機關(guān)是否可以對其行政處罰？
2.稅務(wù)機關(guān)追繳滯納金以欠繳稅款為上限，帶給納稅人的思考？
二、偷稅已逾期五年，不宜給予行政處罰
（一）從立法本意分析
行政處罰的追究時效分為一般時效和特殊時效。一般情況下，根據(jù)《行政處罰法》之規(guī)定，違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。特殊情況下，根據(jù)《稅收征收管理法》之規(guī)定，違法稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。據(jù)此可知，本案中某醫(yī)美公司偷逃企業(yè)所得稅的違法行為應(yīng)適用特殊情況下五年的追究時效。
結(jié)合本案具體案情，判斷本案中某醫(yī)美公司的行政違法行為是否已過五年追究時效，首先要對違法行為的起算點進行判斷，該醫(yī)美公司是從2023年至2023年橫跨四個年度偷逃企業(yè)所得稅，其違法行為的起算點是從每一年獨立起算，還是將四年偷逃企業(yè)所得稅違法行為作為一個整體行為從2023年起算，取決于違法行為是否有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)，這點在該公司公告中并未體現(xiàn)，即便本案中納稅人是基于同一個違法故意，連續(xù)實施了數(shù)個獨立的、同類的納稅違法行為，并且這些違法行為最終導(dǎo)致的都是國家稅款的流失，那么四年的連續(xù)行為可以作為一個整體違法行為從2023年起算，若至稅務(wù)機關(guān)稽查時已逾期五年，原則上，不應(yīng)再適用行政處罰。
（二）從司法實踐分析
無論是沒有追征期限的偷抗、騙稅違法行為還是其他普通的稅收違法行為，都應(yīng)當在超過五年后被發(fā)現(xiàn)時不予行政處罰，很多稅務(wù)機關(guān)的做法也印證了這一規(guī)定：
2023年8月10月，內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬第三稽查局向其管轄某煤炭公司下發(fā)《不予稅務(wù)行政處罰決定書》，明確提及：對此公司2005-2006年共計在賬簿上多列支出9,959,269.78元，少繳企業(yè)所得稅3,286,559.02元的偷稅行為因為超過五年期限而做出不予行政處罰的決定。
2023年6月24日，楚江某材（證券代碼：00***1）發(fā)布《關(guān)于子公司收到<稅務(wù)處理決定書>、<不予稅務(wù)行政處罰決定書>的公告》（公告編號：2021－084）披露：楚江某材全資子公司某銅業(yè)有限公司收到國家稅務(wù)總局某市稅務(wù)局第一稽查局《稅務(wù)處理決定書》（清稅一稽處﹝2021﹞6號）《不予稅務(wù)行政處罰決定書》（清稅一稽不罰﹝2021﹞2號）。楚江某材全資子公司某銅業(yè)有限公司2011-2023年虛開增值稅專用發(fā)票118份，2023年3月12日起對楚江某材全資子公司某銅業(yè)有限公司2023年1月1日至2023年12月31日的涉稅情況進行檢查核實才發(fā)現(xiàn)，已經(jīng)超過5年，決定不予行政處罰。
國家稅務(wù)總局某市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書泰稅二稽罰[2022]17號，明確提及：處罰依據(jù) （一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條 “違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰”。由于你單位取得上述發(fā)票最后抵扣稅款所屬期為2023年6月，增值稅實際申報時間為2023年7月7日，而某市稅務(wù)局第三稽查局發(fā)出《已證實虛開通知單》時間為2023年10月18日，已超出五年。故對你單位偷稅行為不予行政處罰。
綜上所述，個別稅務(wù)機關(guān)在實際執(zhí)行時會把稅款追征期限認為是稅收違法行為的追罰期限，這種理解是有誤的，稅務(wù)機關(guān)大都是認為偷稅行為超過五年被發(fā)現(xiàn)的則不再給予行政處罰，個別稅務(wù)機關(guān)即便給予納稅人處罰也是對稅收法律理解有誤導(dǎo)致，相信隨著對法律理解的不斷加深，這種做法會被糾正。
三、本案滯納金以欠繳稅款為上限
（一）從立法本意分析
根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》之規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，每日按照納稅人滯納稅款的萬分之五計算滯納金金額；加收滯納金的起始時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起；加收滯納金的截止時間為納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
結(jié)合本案具體案情，某醫(yī)美公司偷逃企業(yè)所得稅，滯納金的起算時間應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。即2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)在2023年5月底之前繳納，2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)在2023年5月底之前繳納，2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)在2023年5月底之前繳納，2023年度的企業(yè)所得稅應(yīng)在2023年5月底之前繳納。根據(jù)該公司公告中給出的信息粗略估算，在正常年份（365天），稅款逾期1年的，滯納金金額是滯納稅款的0.1825倍（365*萬分之五），該公司2023年度少申報收入企業(yè)所得稅逾期的時間就已超過5年，按《稅收征收管理法》計算的滯納金將會遠超稅款。
因為在《稅收征收管理法》中，對于滯納金的上限并沒有明確的規(guī)定。如果滯納的時間過長，從納稅人角度，負擔未免過重，從法律適用角度來說，也背離立法初衷。
首先，滯納金在國家稅務(wù)總局征收管理局出版的《新稅收征收管理法及其實施細則釋義》（2002年9月版）一書中，有明確的釋義：“滯納金是一種執(zhí)行罰，是當事人不及時履行他所不能代替履行的義務(wù)時，國家行政機關(guān)對其采用課以財產(chǎn)上新的給付義務(wù)的辦法，也就是在經(jīng)濟上加重義務(wù)，促進其履行義務(wù)。執(zhí)行罰不同于行政處罰，行政處罰是因公民、法人或者其他組織違反行政法上的義務(wù)，而受到的行政制裁。稅務(wù)行政處罰是行政處罰的一種。執(zhí)行罰的目的不在于制裁，而在于促使違反行政法上的義務(wù)的公民、法人或者其他組織盡快履行義務(wù)”。根據(jù)滯納金的核心要義可知，行政法學理論上滯納金不是一種處罰，而是一種督促方法。不是針對非法行為的制裁，而是強制實施將來行為的手段。這種法理背景下，加處罰款或者滯納金的數(shù)額超過金錢給付的數(shù)額的做法是不合適的。
其次，《行政強制法》作為一般法，是規(guī)范所有行政強制的設(shè)定和實施的法律規(guī)范，是規(guī)范我國行政機關(guān)執(zhí)法的法律文件。稅務(wù)機關(guān)作為我國執(zhí)法部門，自然也要受其制約，其制定的《稅收征收管理法》作為特別法，在沒有制定特殊規(guī)定的情形下，要嚴格適用一般法的規(guī)定?！抖愂照魇展芾矸ā分?，針對滯納金的規(guī)定，只明確了納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。其中，并沒有對滯納金的上限作出明示規(guī)定。此時，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法時要嚴格參照《行政強制法》中有關(guān)滯納金的規(guī)定，立法者明確規(guī)定加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額。
再次，《稅收征收管理法》作為稅務(wù)機關(guān)進行稅收征管活動的法律依據(jù)和準則，屬于行政法的范疇，應(yīng)當遵循行政法中的一般原則——比例原則?！抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l第三款規(guī)定對于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征，這樣就可能會形成“天價”滯納金的情形。這種情況下，行為人將面臨著沉重的經(jīng)濟負擔，這種稅款和滯納金不成比例的情形，無疑對行為人的財產(chǎn)權(quán)利造成了過度的影響。因此，設(shè)定稅款滯納金時應(yīng)規(guī)定加處滯納金的上限。個別稅務(wù)機關(guān)將滯納金金額超過欠繳稅款額的做法，明顯違背了行政法的基本原則。
最后，根據(jù)《行政強制法》第四十五條規(guī)定：加處罰款或者滯納金不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額，這是法律強制性規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作為我國執(zhí)法部門，當然不能違背。
（二）從司法實踐分析
在實踐中，公檢法及稅務(wù)機關(guān)也越來越傾向于作出“對稅收滯納金以欠繳稅款為上限”的司法處理。
濟南市中級人民法院某破產(chǎn)債權(quán)確認糾紛二審民事判決書(2019)魯01民終4926號中，明確提及：加收滯納金系納稅人未在法律規(guī)定期限內(nèi)完稅的一種處罰舉措，系行政強制執(zhí)行的一種方式，一審法院對此認定并無不當?！吨腥A人民共和國行政強制法》第四十五條第二款“加處罰款或者滯納金的數(shù)額不得超出金錢給付義務(wù)的數(shù)額?！苯ú墓竟芾砣苏J定的滯納金數(shù)額，符合法律規(guī)定。對于槐蔭稅務(wù)局要求建材公司管理人確認超出本金的稅款滯納金，不符合法律規(guī)定，不應(yīng)支持。
遼寧省遼陽市中級人民法院行政裁定書(2020)遼10行終64號中，明確提及：上述各項中的稅費滯納金從每筆稅費款滯納之日起據(jù)實計算，按日加收滯納稅費款萬分之五的滯納金,至實際繳納稅費款之日止。依據(jù)《中華人民共和國行政強制法》第四十五條規(guī)定，加收的滯納金以稅費本金一倍為限。
國家稅務(wù)總局某市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書茂稅稽處[2021]18號中，明確提及：（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，對你公司多報免抵稅額而少繳的2023年8月、2023年10月增值稅合計424,978.51元，從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。同時，根據(jù)《中華人民共和國行政強制法》第四十五條的規(guī)定，對少繳稅款加收的滯納金不超出少繳稅款金額。
綜前所述，隨著公檢法以及稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法越來越規(guī)范，對滯納金以欠繳數(shù)額為上限的相關(guān)案例也會增加，但具體到個案中，對滯納金數(shù)額的確定還要依據(jù)具體案情和稅局依據(jù)，為避免逾期帶來的困擾，在此提醒廣大納稅人，對欠繳的稅款要及時上繳，對滯納金也要在規(guī)定的時間內(nèi)繳納。
四、對企業(yè)的合規(guī)建議
（一）注重經(jīng)營管理，交易憑證留痕
事前：建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)和設(shè)備的升級將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)的庫存、財務(wù)等數(shù)據(jù)進行相互匹配驗證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息。
事中：一、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫，對上下游企業(yè)情況進行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實有效，發(fā)票信息準確無誤；二、對醫(yī)藥代表等員工報銷申請材料上傳報賬平臺系統(tǒng)審核和備查，根據(jù)對發(fā)票等相關(guān)報銷材料的核查結(jié)果同步財務(wù)付款系統(tǒng)，有效攔截問題發(fā)票的付款；三、對于采購環(huán)節(jié)發(fā)票通過ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票錄入系統(tǒng)進行自動化驗證。
事后：醫(yī)藥企業(yè)有必要建立一套覆蓋整個業(yè)務(wù)流程的發(fā)票管理數(shù)字化系統(tǒng)，以實現(xiàn)發(fā)票風險信息的采集、分析、評估和反饋等環(huán)節(jié)的緊密銜接。
同時，建議醫(yī)藥企業(yè)在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)資質(zhì)等相關(guān)情況的考察，評估相應(yīng)的風險。同時要保存好能夠證明屬于真實交易的證明材料，包括但不限于合同、資金往來書證、收發(fā)貨確認單、運輸單據(jù)、銀行流水、收付款申請單、收付款記錄，以及與之相匹配的發(fā)票來佐證交易的真實性。一旦發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)提供的貨物有異常，就應(yīng)當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業(yè)提供有關(guān)的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。
（二）重視稅務(wù)稽查，防范法律風險
首先，面對稅務(wù)稽查，企業(yè)應(yīng)該了解稅務(wù)稽查中選案、實施、審理、執(zhí)行等稽查程序與方法，研究分析自查提綱、掌握自查焦點，制定既符合自身利益又順應(yīng)稽查局要求的《稅務(wù)自查應(yīng)對方案》，并根據(jù)財務(wù)制度和稅收法律法規(guī)開展自查。醫(yī)藥企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)涉嫌違法的，應(yīng)當及時采取補救措施如補繳稅款等，以免進入行政處罰程序。
其次，企業(yè)在面臨稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)檢查，不要妄圖隱匿、銷毀賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相與案件有關(guān)資料。以上做法不僅無濟于事，反而會徒增企業(yè)涉稅風險，相關(guān)責任人甚至會因此承擔相應(yīng)的行政責任，構(gòu)成犯罪的甚至會追究其刑事責任。尤其是對已經(jīng)收到稅務(wù)處理、處罰通知書的醫(yī)藥企業(yè)，應(yīng)當盡快搜集相關(guān)交易真實性證據(jù)，積極行使提起復(fù)議、行政訴訟的權(quán)利。
綜上所述，藥企應(yīng)充分重視與稅務(wù)機關(guān)的溝通，一旦因偷稅被稅務(wù)機關(guān)立案稽查，應(yīng)當積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，或聘請稅務(wù)律師介入，通過行政處罰聽證、行政復(fù)議等程序在行政程序階段化解爭議，確有偷稅行為的，積極籌措補繳稅款，與稅務(wù)機關(guān)保持良性溝通，避免被移送司法機關(guān)而被追究逃稅刑事責任風險。
【第2篇】企業(yè)所得稅多繳稅款
是的，您沒看錯！
為了方便納稅人，優(yōu)化服務(wù)，加快企業(yè)所得稅退稅速度，稅務(wù)機關(guān)上線了企業(yè)所得稅智能審核退稅系統(tǒng)，動態(tài)采用“信用+風險”指標體系，對企業(yè)所得稅退稅申請實施分類審批標準。對動態(tài)信用等級為“高”“中”且企業(yè)所得稅退稅金額小于等于1萬元的納稅人采用智能審核，最短可在幾分鐘內(nèi)完成審批；對動態(tài)信用等級為“低”的納稅人，提請退稅后，系統(tǒng)將推送人工審核。
如何申請企業(yè)所得稅多繳退稅呢？
（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報后，如產(chǎn)生多繳稅款，或者近三年存在匯算清繳多繳未退稅款，系統(tǒng)將自動彈出退稅鏈接：
（二）點擊“申請退稅”，系統(tǒng)將根據(jù)退稅類型自動跳轉(zhuǎn)至無紙化匯算退稅或者誤收退稅界面：
注意：如果選擇“暫不辦理”，系統(tǒng)將在每次進入企業(yè)所得稅申報界面時，彈窗提醒存在多繳企業(yè)所得稅稅款未辦理退抵稅申請，直至辦理完退抵稅為止。
（三）如存在欠繳稅款，系統(tǒng)將提示退抵稅費申請文書中“申請退抵稅（費）方式”只能選擇“先抵后退”：
如存在已辦理緩繳尚未入庫的稅款時，則退抵稅費申請文書中“申請退抵稅（費）方式”必須選擇“先抵后退”。
特別提醒：按照《國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）規(guī)定已辦理2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，2023年度匯算清繳需要退稅，可以自主選擇是否辦理退稅。
舉例：
某制造業(yè)中小微企業(yè)，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)補企業(yè)所得稅10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅25萬元，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。如果匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
（四）按系統(tǒng)要求填報退（抵）稅申請表，并上傳附送資料后，點擊“提交”，恭喜您！您的退稅申請已經(jīng)提交成功。
tips：
（一）如存在多稅種退稅，可單獨提交企業(yè)所得稅退抵稅申請，觸發(fā)智能審核，如合并所有稅種提交退稅申請，系統(tǒng)將接入人工審核。
（二）如存在多個年度企業(yè)所得稅多繳應(yīng)退稅款，且各年度合計應(yīng)退金額大于1萬元，但單筆應(yīng)退金額小于1萬元，單筆提交企業(yè)所得稅退抵稅申請觸發(fā)智能審核，合并提交系統(tǒng)將接入人工審核。
（三）直接辦理退抵稅可通過電子稅務(wù)局--我要辦稅--一般退（抵）稅管理--退抵稅費申請進行查詢、申請。
如此方便快捷
退稅申請?zhí)崞饋恚?/strong>
【第3篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款附表
企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的要點都在這里了！
企業(yè)所得稅季度申報進行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(適用查賬征收)，諾成財稅對申報表的填寫事項進行了整理，有需要的納稅人請認真看！
首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時，應(yīng)先填寫財務(wù)會計報表，注意申報表中的利潤欄應(yīng)與財務(wù)會計報表一致。四季度財務(wù)報表，與年報財務(wù)報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務(wù)會計報表，其他季度都需要。
企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表目前最新的為“2023年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。
填表注意事項
一、預(yù)繳納稅申報表（主表）
企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式：
按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳（第1行）
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）
按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳（第25行）
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預(yù)繳法，小編重點講解一下
第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。
第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費用。
第4行：利潤總額應(yīng)是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。
表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。
第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補虧損）
第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
二、小型微利企業(yè)
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。
(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？
1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。
2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則
1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。
2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。
(三)小微企業(yè)如何填報附表3？
選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。
企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應(yīng)分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。
網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2023年第61號）規(guī)定自動計算填列。
案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：
中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)
行次
項 目
本期金額
累計金額
9
實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）
100000
100000
10
稅率(25%)
25%
25%
11
應(yīng)納所得稅額（9行×10行）
25000
25000
12
減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）
15000
15000
13
實際已預(yù)繳所得稅額
——
14
特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額
15
應(yīng)補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
10000
16
減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額
17
本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額
——
10000
是否屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附表3減免所得稅額明細表
行次
項 目
本期金額
累計金額
1
合計（2行+4行+5行+6行）
15000
15000
2
一、符合條件的小型微利企業(yè)
15000
15000
3
其中：減半征稅
15000
15000
案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：
中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類，2023年版)
行次
項 目
本期金額
累計金額
9
實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）
-150000
-50000
10
稅率(25%)
25%
25%
11
應(yīng)納所得稅額（9行×10行）
0
0
12
減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）
-15000
0
13
實際已預(yù)繳所得稅額
——
14
特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額
15
應(yīng)補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
0
16
減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額
17
本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額
——
0
是否屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附表3減免所得稅額明細表
行次
項 目
本期金額
累計金額
1
合計（2行+4行+5行+6行）
-15000
0
2
一、符合條件的小型微利企業(yè)
-15000
0
3
其中：減半征稅
-15000
0
三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》
(一)哪些人需要填報？
固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：
1、六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。
提示：其他企業(yè)不要填。因為網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補零通過，如果誤填了，請直接點擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點擊“退出”后刪除該表。
(二)實務(wù)中應(yīng)避免的錯誤
錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。
提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。
錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。
提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。
錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。
提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。
錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。
提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當月扣除，因此，在購入當月所屬期預(yù)繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。
錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。
提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報表進行備案。
四、跨省總分支機構(gòu)季度申報
(一)總機構(gòu)如何填報？
總機構(gòu)的申報總機構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。
(二)分支機構(gòu)如何填報？
分支機構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。
【第4篇】異地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表下載
企稅相關(guān)——
異地施工企業(yè)，企業(yè)所得稅和個人所得稅如何繳納？
相關(guān)解讀——
建安企業(yè)異地施工：個稅征管方式的五個變化
異地建筑安裝項目從業(yè)人員個人所得稅征收方式二選一
一、企業(yè)所得稅
一計算繳納企業(yè)所得稅總原則：
統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫。
二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅
1、只設(shè)跨地區(qū)項目部的建筑企業(yè)
跨地區(qū)項目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的項目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。
總機構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機構(gòu)所在地預(yù)繳。
2、只設(shè)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)
二級分支機構(gòu)分攤預(yù)繳稅款：總機構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素，將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的50％在各分支機構(gòu)之間進行分攤（總機構(gòu)所在省市同時設(shè)有分支機構(gòu)的，同樣按三個因素分攤），各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫。分攤時三個因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。
所有分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×50％
各分支機構(gòu)分攤預(yù)繳額=所有分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳總額×該分支機構(gòu)分攤比例。
該分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30
注：建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算。
總機構(gòu)預(yù)繳稅款：就地預(yù)繳稅款。
總機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額×50％
3、既設(shè)直管跨地區(qū)項目部又設(shè)跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的建筑企業(yè)
總機構(gòu)先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設(shè)二級分支機構(gòu)”方法計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?？倷C構(gòu)、項目部、各分支機構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。
4、以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（2）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（3）新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（4）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
三如何進行企業(yè)所得稅匯總清算
建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
四總機構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時
總機構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時，除正常報送匯算清繳相關(guān)資料外，還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
五跨地區(qū)經(jīng)營的項目部需要向項目所在地主管稅機關(guān)出具的證明文件
1、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》
2、證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件
注：未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策文件
1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號）
2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財預(yù)[2012]40號）
3、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國稅函[2010]39號）
4、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號）
二、個人所得稅
一工資薪金個人所得稅
1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。
4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)加強信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實維護納稅人權(quán)益。
5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。
相關(guān)政策文件
1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號）
二企事業(yè)承包承租所得個人所得稅
國稅發(fā)[1996]127號第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計賬簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價款和工程完工進度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)制定。
因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅，經(jīng)濟越欠發(fā)達，被核定征收的可能性就越高。小編（微信號：13931190975，加我為好友，經(jīng)常在朋友圈發(fā)干貨)
《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號）
【第5篇】返還稅款繳納企業(yè)所得稅
一、從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類的手續(xù)費返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：需要。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》 （財行〔2019〕11號）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費等管理支出。
因此從稅務(wù)機關(guān)取得“三代”手續(xù)費返還應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補充1：
根據(jù)2023年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
一品稅悅補充2：
事實上，手續(xù)費的返還不僅限于代扣代繳個人所得稅，其范圍還比較寬泛，具體如圖所示。
1、代扣代繳稅款
企業(yè)按照法律規(guī)定代扣代繳的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、個人所得稅都可以申請手續(xù)費返還。比如，你代扣代繳非居民企業(yè)的增值稅、所得稅這些都可以按時實際入庫的比例申請手續(xù)費。
2.代收代繳車船稅
這張發(fā)票，備注了車船稅1800元，這種發(fā)生在我們在保險機構(gòu)購買車輛保險時候，保險機構(gòu)會代收代繳機動車車船稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等。納稅人取得保險公司開具的增值稅發(fā)票可以作為費用報銷依據(jù)。
這種保險機構(gòu)代收代繳車船稅，也可以向稅務(wù)局申請手續(xù)費返還。
3.委托代征印花稅
這張發(fā)票含稅價只有69870.90，備注上還列明了印花稅29.7。怎么來的這個金額？
票面國內(nèi)運輸服務(wù)59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內(nèi)運輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運運輸合同的稅率萬分之五。
國家稅務(wù)總局公告2023年第99號規(guī)定了，鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。
這個就是就是委托代征。鐵路部門也可以就此向稅務(wù)局申請手續(xù)費。
總之，以上代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費收入均計入本單位收入繳納企業(yè)所得稅。
二、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）:企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
因此享受減免稅的增值稅稅款應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。
三、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：分情況。特殊情況下不需要，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補充：賬務(wù)處理：
計算應(yīng)退增值稅：
借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅
貸：營業(yè)外收入或者其他收益
收到退的增值稅：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅
說明：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。
我們平時聽的最多的其實就是軟件行業(yè)的即征即退政策。
財稅[2011]100號規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
四、增值稅加計抵減進項稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
由于增值稅加計抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應(yīng)計入應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補充：關(guān)于適用加計抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計抵減平時做個備查臺賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實際繳納增值稅時，再用加計抵減。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：其他收益 （按10%或15%加計抵減部分，直接抵減的是應(yīng)納稅額）
銀行存款
五、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：不需要。退還的增值稅增量留抵稅額不需要計入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。
由于增值稅留抵退稅稅款屬于對可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進項稅額的退還，不涉及收入確認，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。
一品稅悅補充：
企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務(wù)上沖減應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額），不影響企業(yè)利潤總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)在實際取得留抵退稅款時，賬務(wù)處理
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
會計分錄：
參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅〔2011〕107號）第三條第二項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
六、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？
答：不需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。
一品稅悅補充：
根據(jù)財會2016 22號文件規(guī)定，實際收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目，之前都是用“其他應(yīng)收款”進行核算，大同小異，沒有實質(zhì)區(qū)別，都是不計入企業(yè)的收入，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。
財會2016 22號文新增設(shè)了“應(yīng)收出口退稅款”一級科目。
本文內(nèi)容參考：廈門稅務(wù)、二哥碎碎念，由“一品稅悅”歸納整理，轉(zhuǎn)載請注明出處！
【第6篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表
每個季度結(jié)束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。
每個季初，稅哥也會和朋友們詳細學習一遍所得稅預(yù)繳申報。
我們知道，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號規(guī)定，2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表有一個重大變化。當時主要是為了適應(yīng)近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善以及稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”不斷深化改革的需求，預(yù)繳申報精簡了填報內(nèi)容、全面落實了新政策、優(yōu)化了申報體驗。
為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，國家稅務(wù)總局公告2023年第3號又對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。
而從這個月起，國家稅務(wù)總局公告2023年26號又對其進行了調(diào)整，主要是為了貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
但是呢，雖然這個月起申報表有變化，但是總體變化不大。
一
大家打開自己的申報軟件，看到申報表。具體就是下面這個樣子。這里強調(diào)一下，申報表格式都是全國統(tǒng)一的，唯一的區(qū)別就是可能因為服務(wù)商不同，申報軟件界面有所差異而已。
當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。
二
我們來說說幾點重點
只需要填本年累計數(shù)。
比如你7月申報第2季度，就是填寫1-6月的數(shù)據(jù)。之前很多朋友搞不清楚，企業(yè)所得稅還是累算，這里填寫一定要注意，不要填錯4-6月的數(shù)據(jù)了。
三種預(yù)繳方式如何選擇？
這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時有三種方式
按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳
按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳
按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳
預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當然你會發(fā)現(xiàn)，你們企業(yè)的這個選項申報表一般都是鎖死的，不是隨便能動的。
“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。
也就是，我們一般都是按實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅，你確實有困難的想要以其他方式的，必須提交相關(guān)證明材料申請，稅務(wù)局許可了才行。具體電子稅務(wù)局就可以提交申請，如上圖。
企業(yè)類型選擇
如果涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。
我們一般的企業(yè)，如果沒有這種總分關(guān)系，就是都選一般企業(yè)。
附報信息
高新、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的不需要填寫。
然后按季度填報這部分很關(guān)鍵，這個直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。
只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。
所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。
注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。
1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。
2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元
3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。
同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。
季度平均值＝（季初值+季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。
具體如何判斷？
企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
這里要特別注意，特別是對應(yīng)納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。
三
下面我們再來詳細看看預(yù)繳申報表如何來計算填報稅款。
其實預(yù)繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。
但是有一點，你首先得有財務(wù)報表，你連財務(wù)報表都不做，填這個表完全就沒依據(jù)。之前很多朋友問稅哥如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒有，這怎么行？
巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們直接比照報表的來填寫就是。
1、我們先來看看第九行的本期實際利潤。
注意不要把這里的實際利潤額等于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
預(yù)繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
2、我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。
1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務(wù)報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。
利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務(wù)報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。
特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。
記住，直接按照報表填寫。
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營業(yè)成本不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務(wù)報表數(shù)字填寫即可。
營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，一定保持和財務(wù)報表一致。
3、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。
還記得每年第一個季度預(yù)繳的時候，都會談及企業(yè)所得預(yù)繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。
第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。
還有強調(diào)一個事情，一個年度直接不存在彌補虧損問題，比如第一季度虧損，第二季度盈利，不存在彌補的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補問題。
4、所以，有了報表，你填寫預(yù)繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。
第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。
注意：本次申報表調(diào)整這里有重大變化，刪除了企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
這對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是一個利好消息，以前未完工的開發(fā)產(chǎn)品預(yù)繳的所得稅不必須等到匯算清繳再抵減調(diào)整，這對房地產(chǎn)來說減少了其所得稅的資金占用。
第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時候扣除。
第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。
第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預(yù)繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。
例：理個稅公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么7月如何填寫申報表？
賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×6=2.5萬。
享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬
按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×6=3.75萬元
納稅調(diào)減金額=30-2.5=27.5萬
具體填寫表a201020如下：
注意：這里的26.25萬是一個統(tǒng)計數(shù)據(jù)，是統(tǒng)計享受加速折舊優(yōu)惠的金額。納稅人固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。
四
小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額的相關(guān)標準，你就可以享受政策。
財稅〔2019〕13號號文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。
本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>
所以，這里100萬*20%=20萬。
第二季度不滿足小型微利企業(yè)，所有全額交稅，扣除第一季度預(yù)繳的數(shù)。
這里的減免稅額=300萬*15%+5=50萬
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【第7篇】企業(yè)所得稅計算方法應(yīng)付稅款法
應(yīng)付稅款法怎么計算所得稅費用的?
應(yīng)納稅所得額=會計利潤十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(例如，超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(例如，稅收滯納金、罰款、罰金等)。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目(如前五年內(nèi)的未彌補的虧損和國債利息收入等)。
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄怎么寫?
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄是：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
【第8篇】企業(yè)所得稅扣繳的稅款
關(guān)于企業(yè)所得稅，你了解多少？
企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入征收的一種稅收。其稅目主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、捐贈收入以及其他收入。
一般企業(yè)所得稅稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅率一致。其中，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，非居民企業(yè)為20%。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除費用-以前年度虧損。
降低企業(yè)所得稅，除了選擇合適的行業(yè)比如高新技術(shù)行業(yè)以外，還可以選擇合適地區(qū)進行稅務(wù)籌劃，結(jié)合稅收優(yōu)惠園區(qū)的優(yōu)惠政策，安全合規(guī)的節(jié)省稅金，我們先了解一下適合解決企業(yè)所得稅高的稅收優(yōu)惠政策：
個人獨資企業(yè)核定征收政策，在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個人獨資企業(yè)，可以享受個獨核定征收的政策，核定后個稅0.5-2.1%，增值稅1%，附加稅6%，綜合稅率在3%左右。注冊與注銷都相對方便快捷。
怎么做：把我們主體公司的一部分利潤分包給園區(qū)的個人獨資企業(yè)，也就是把稅負壓力轉(zhuǎn)移到個獨，讓個獨去進行納稅，個獨中最重的賦稅就是個人經(jīng)營所得稅，但是已經(jīng)申請核定了，所以總體的稅負率很低，假如說我們分包450萬的利潤，通過個人獨資企業(yè)只需繳納14.22萬的稅費，而我們正常情況下450萬的稅費首先繳納25%的企業(yè)所得稅，還剩下337.5萬，然后再繳納20%的分紅，到自己手中的資金也剩下270萬左右的利潤，也就是說450萬我們需繳納180萬的稅費。節(jié)省了165.78萬。
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【第9篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告
有同學咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
一、政策規(guī)定
關(guān)于資產(chǎn)損失追補稅前扣除，需要特別注意：
實際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。
實際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當年的虧損，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）
企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。
二、實務(wù)案例
案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收a公司購貨款600萬元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬元。問m公司能否向稅務(wù)機關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？
解析：m公司不能向稅務(wù)機關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。
這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報扣除年度確認要準確，才能準確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認年度。
m公司應(yīng)收a公司600萬元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會計上在2023年才核銷壞賬，該項資產(chǎn)損失應(yīng)于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報時扣除。
法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）
企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補確認扣除期限已經(jīng)超過5年，不能再追補稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬元已成為真正損失，虧大了。
案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，并未稅前扣除該項資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬元。問m公司能否向稅務(wù)機關(guān)申請退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？
解析：m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定，該項損失不屬于準予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請退稅。
資產(chǎn)損失追補稅前扣除非常復(fù)雜，納稅人需準確把握相關(guān)政策，正確申報納稅，方可有效防范稅務(wù)風險。
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【第10篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅文件
一路老師您好：我公司是建筑企業(yè)，2021 年度匯算清繳計算的實際應(yīng)納所得稅額比已預(yù)繳的所得稅額少 5000 多元，請問我公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款是否可以不申請退稅？
一路解釋：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》第二條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
綜上，你公司多預(yù)繳的企業(yè)所得稅款應(yīng)及時申請退稅。
大家有不同的見解，可以在下方評論區(qū)發(fā)表留言，喜歡的朋友也可以點點關(guān)注點點贊，每次的素材一路是經(jīng)過深思熟慮，也希望能給大家?guī)硪恍椭?，謝謝！??！
【第11篇】預(yù)交稅款時企業(yè)所得稅
按季預(yù)交企業(yè)所得稅是企業(yè)所得稅的征收管理辦法：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫。就地預(yù)交就是總機構(gòu)、分支機構(gòu)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企稅，年終再由總機構(gòu)匯算清繳，抵減預(yù)繳稅款，多退少補。
企業(yè)所得稅預(yù)繳--指季度結(jié)束，就截止到本季度末的利潤總額累計預(yù)繳所得稅。查賬征收。
定率征收的企業(yè)是按截止到本季度末的營業(yè)收入累計預(yù)繳所得稅。
營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額（一季度）
營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額-以前季度已經(jīng)預(yù)繳數(shù)=本季度實際應(yīng)補繳數(shù)（二、三、四季度）
如何預(yù)繳--季度末，向稅務(wù)機關(guān)做所得稅申報，繳納（自核自繳），年度終了做所得稅匯算清繳。
房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季度（或月）計算出預(yù)計利潤額，填報在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（國稅函〔2008〕44號附件1）第四行“利潤總額”內(nèi)。
但原預(yù)繳申報表的填表說明中規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的利潤總額應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤。分析得知，原預(yù)繳申報表中的利潤總額不僅限于本期取得的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤，還應(yīng)包括在預(yù)售期間發(fā)生的未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費用及稅金附加。
新的預(yù)繳申報表的填表說明規(guī)定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計算出的預(yù)計利潤等。從新申報表及其填表說明來看，營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤總額之間沒有必然的勾稽關(guān)系，因此，對采用預(yù)售方式銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，利潤總額應(yīng)包含未計入開發(fā)成本的相關(guān)期間費用、稅金附加、預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤，同時在預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入當期時，還應(yīng)從利潤總額中減除將原已計算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤。
【第12篇】預(yù)繳稅款由企業(yè)所得稅
修建企業(yè)的修建項目并不是都在一個當?shù)?有的修建項目會涉及到跨區(qū)域運營的問題.即便是跨區(qū)運營,咱們改交納的稅費肯定是需求交納的,一般是采納的預(yù)繳方式.那修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?關(guān)于修建企業(yè)來說,是能夠在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅的.
修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?
能夠終究靠電子稅務(wù)局在項目所在地交納.
登錄電子稅務(wù)局(網(wǎng)址:http://www.etax-gd.gov.cn/),點擊右上角登錄,輸入用戶名、暗碼及驗證碼,進入體系.點擊【申報繳款】-【其他申報】,如需修正申報月份可點擊【申報月份】挑選申報月份,挑選【增值稅預(yù)繳稅款表】,點擊【填寫申報表】進入'填寫申報表'引導(dǎo)頁面.如需從頭挑選主管稅務(wù)機關(guān),請封閉當時提示框,在界面右上角【主管稅務(wù)機關(guān)挑選】功能模塊進行切換,點擊承認即可.承認預(yù)繳申報的主管稅務(wù)機關(guān)無誤后同,請?zhí)暨x'修建服務(wù)增值稅預(yù)繳申報'.填寫并提交了《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料后,稅務(wù)機關(guān)會對您提交的《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料進行審閱,請在【申報查詢及打印】模塊及時查詢該事項處理進展,可能會呈現(xiàn)審閱不通過的狀況,請及時留心.在【申報查詢及打印】界面查詢提交成果,關(guān)于'已提交未審閱'的申報狀況,需等候稅務(wù)機關(guān)復(fù)核今后,即當申報狀況為'申報成功'時,表明增值稅預(yù)繳申報成功.下一步可點擊【清繳稅款】交納稅款.關(guān)于申報狀況為'審閱不通過'的,可點擊'概況'檢查詳細信息,并按規(guī)則從頭正確填寫.清繳稅款.請注意,當時登陸的主管稅務(wù)機關(guān)與本次進行增值稅預(yù)繳申報的主管稅務(wù)機關(guān)共同時,【清繳稅款】模塊才可帶出相應(yīng)的應(yīng)稅記載,選中需繳款的信息,點擊當即繳款,并完結(jié)繳款.
修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理是怎樣?
1、異地項目預(yù)繳企業(yè)所得稅
依據(jù)實踐營收的0.2%,憑完稅憑據(jù):
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
施行項目法施工的,項目部應(yīng)在月末,向所屬總機構(gòu)或許二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):
借:內(nèi)部來往
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
依據(jù)季度或許月度實踐預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收好像無法扣除):
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
這一分錄只能由總機構(gòu)或許二級分支機構(gòu)編制.
3、年度匯算清繳
依據(jù)稅法核算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款):
借:所得稅費用等科目
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?'這一問題的詳細答復(fù).修建企業(yè)是能登錄電子稅務(wù)局去預(yù)繳所得稅的,詳細的預(yù)繳操作過程,能夠跟著上述所講的流程來做相關(guān)操作.此外,修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理,也能了解一番.
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