所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（16篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關(guān)材料

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）

7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）

9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件

企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳，那匯算清繳時(shí)為什么還要交？

企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調(diào)增，有些要納稅調(diào)減，所以年底完了還要繳。

比如招待費(fèi)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的，平時(shí)一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。

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【第2篇】年度所得稅匯算清繳分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季 按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳） 年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：

1．按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2．繳納季度所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

6．年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調(diào)整

7．重新分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

8．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款

9．對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）

10．免稅企業(yè)也要做分錄

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

另外；對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

案例

xx公司為生產(chǎn)企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其2008年度所得稅納稅情況進(jìn)行審查。

經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)20萬元，已按20%的稅率預(yù)繳4萬元。

在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：

審查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額。

1月1日，該企業(yè)與購(gòu)買方簽訂分期收款銷售a設(shè)備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認(rèn)收入70萬元。

結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設(shè)備一套結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本50萬元。

進(jìn)一步審查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年1月1日分期收款銷售a設(shè)備未實(shí)現(xiàn)融資收益2.5萬元。

審查“銷售費(fèi)用”明細(xì)賬。

5月2日，預(yù)提本年度銷售b產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。

12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購(gòu)買的，購(gòu)買價(jià)格為每股5元，2008年10月21日當(dāng)天的收盤價(jià)為7.2元。

11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后為8萬元，存入銀行。

會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資產(chǎn)——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)賬。

2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，重置完全價(jià)值100萬元，七成新。

會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：累計(jì)折舊 30

以前年度損益調(diào)整 70

借：以前年度損益調(diào)整 70

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 70

審查“在建工程”明細(xì)賬。

2008年6月25日，在建工程領(lǐng)用本企業(yè)b產(chǎn)品一批，成本價(jià)80萬元，同類貨物的售價(jià)100萬元。

該產(chǎn)品的增值稅率為17%。

會(huì)計(jì)處理為：

借：在建工程 97

貸：庫(kù)存商品——b產(chǎn)品 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

來源：網(wǎng)絡(luò)（以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流和參考，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除）

【第3篇】所得稅年度匯算清繳

當(dāng)前，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間是需要按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理匯算清繳，對(duì)稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程，以為您按時(shí)完成匯算清繳業(yè)務(wù)辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，確定全年應(yīng)納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺(tái)的政策為準(zhǔn)！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進(jìn)行操作：

（1）找到并進(jìn)入所在地稅務(wù)局網(wǎng)站電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點(diǎn)擊我要辦稅，找到稅費(fèi)申報(bào)及繳納，輸入賬號(hào)進(jìn)行登錄（如沒有賬號(hào)，需要先注冊(cè)再登錄）。

（2）進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入?yún)R算清繳業(yè)務(wù)辦理頁(yè)面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表，按要求填寫封面、首要信息，并對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進(jìn)行勾選。

（3）進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表。如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過程中，會(huì)主動(dòng)生成期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，在這些報(bào)表中，申辦企業(yè)需注意對(duì)公司的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動(dòng)校驗(yàn)主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)主表的應(yīng)繳所得稅額進(jìn)行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報(bào)繳納稅款（如需補(bǔ)稅，需按時(shí)完成稅款補(bǔ)繳）。

以上是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程介紹。對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時(shí)間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對(duì)此方面事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)辦理有序進(jìn)行！

【第4篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會(huì)計(jì)人需要清楚的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果你對(duì)這部分的知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時(shí)間

一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個(gè)例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算上并不需要反映，會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時(shí)在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤(rùn)的變化，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映

匯算清繳的對(duì)象有哪些？

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除

1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%

4、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對(duì)象等知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第5篇】所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)

沒錯(cuò)，現(xiàn)在匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總整理！獨(dú)門秘籍送給你~

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》 （組通字〔2017〕38號(hào)）第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

10、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第6篇】2023年所得稅匯算清繳政策

（一）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除政策

為鼓勵(lì)企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質(zhì)量，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自此，職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等不超過8%，轉(zhuǎn)變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。

（二）責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)扣除政策

為分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)），明確自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

真實(shí)性原則是判定企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，包括發(fā)票在內(nèi)的相關(guān)憑證則是證明支出真實(shí)發(fā)生的直接證據(jù)，因而扣除憑證在稅前扣除管理中具有重要地位。隨著全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，增值稅的抵扣鏈條全線貫通，增值稅發(fā)票管理實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的提升，為稅種間協(xié)同管理創(chuàng)造了條件，也為規(guī)范稅前扣除憑證管理帶來了契機(jī)。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。《辦法》共二十條，對(duì)稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形的稅務(wù)處理、特殊情形的稅務(wù)處理等進(jìn)行了明確。值得注意的是，《辦法》明確內(nèi)部憑證、收款憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，但不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證。另外，針對(duì)企業(yè)應(yīng)取得而未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票或者其他外部憑證，但同時(shí)也對(duì)一些無法補(bǔ)開、換開發(fā)票的特殊情形規(guī)定了補(bǔ)救措施，即因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票或者其他外部憑證的，可憑《辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料證明支出的真實(shí)性，相關(guān)支出允許扣除。以上規(guī)定充分體現(xiàn)了稅前扣除管理實(shí)踐中遵循的實(shí)質(zhì)與形式并重、聚焦交易真實(shí)性的原則。

（四）虧損彌補(bǔ)政策

為降低科技創(chuàng)新成本，鼓勵(lì)科技資本投入和資本積累，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），明確自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。為確保政策有效落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)），就具體執(zhí)行口徑等進(jìn)行了明確：一是具備資格年度之前5年的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個(gè)年度無論是否具備資格所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。二是具備資格年度的確定方法，分別以高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度、科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)注明的年度確定具備資格年度。三是明確企業(yè)重組虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。四是該政策由企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批或辦理備案手續(xù)。

（五）集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策

為助力集成電路產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，提升電子信息產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等四部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)），與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）相比，主要有以下變化：一是將享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.8微米”調(diào)整為“130納米”，享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.25微米”調(diào)整為“65納米”，體現(xiàn)了對(duì)集成電路先進(jìn)制造工藝的鼓勵(lì)和扶持。二是將享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的投資下限由80億元調(diào)整為150億元，鼓勵(lì)加大對(duì)集成電路生產(chǎn)的投資。三是增加了項(xiàng)目減免形式，明確按照生產(chǎn)項(xiàng)目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。四是放寬了集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，對(duì)有關(guān)研發(fā)人員的限定條件由“具有勞動(dòng)合同關(guān)系”調(diào)整為“具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系”，將研發(fā)費(fèi)用占比由不低于銷售收入的5%調(diào)整為不低于2%，進(jìn)一步加大了對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的政策支持力度。

（六）研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

為鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產(chǎn)率，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)），將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)，明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（七）委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

為更好利用境外研發(fā)優(yōu)勢(shì)資源，提高科技創(chuàng)新活力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)），明確自2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制：一是明確企業(yè)按照委托境外研發(fā)按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。同時(shí)，借鑒《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對(duì)境外研發(fā)費(fèi)用的比例限制條件，明確企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分可按規(guī)定加計(jì)扣除。二是與現(xiàn)行委托境內(nèi)研發(fā)要經(jīng)科技部門登記合同類似，明確委托境外研發(fā)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技部門進(jìn)行登記。三是與國(guó)家稅務(wù)總局新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》銜接，要求企業(yè)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并明確了需留存?zhèn)洳榈馁Y料。四是明確委托境外研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

（八）固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策

為加快企業(yè)固定資產(chǎn)成本補(bǔ)償，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等文件，明確六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)允許加速折舊，并明確了3種可以一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)情形，即上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的單位價(jià)值不超過100萬元的儀器、設(shè)備；所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5 000元的固定資產(chǎn)。為進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)加大資本投入和設(shè)備更新力度，更好地通過“加速折舊”方式實(shí)現(xiàn)遞延納稅效果，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)），明確企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)），明確了“設(shè)備、器具”等相關(guān)概念、購(gòu)入時(shí)點(diǎn)、一次性稅前扣除時(shí)點(diǎn)、稅會(huì)處理和相關(guān)管理要求。

（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策

為進(jìn)一步落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將已在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)。據(jù)此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)），明確創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，公司制創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），對(duì)政策執(zhí)行口徑、辦理程序、相關(guān)資料及其他管理要求進(jìn)行了明確。

（十）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障充分就業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)），第七次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，將享受應(yīng)納稅所得額減半政策的小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)），明確了征管操作和申報(bào)要求。

（十一）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）優(yōu)惠政策

為激勵(lì)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等五部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)），將已在15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新試點(diǎn)地區(qū)實(shí)施的技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）15%低稅率優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)。由于2023年已將在31個(gè)服務(wù)外包示范城市實(shí)施的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)外包類）15%低稅率優(yōu)惠政策推廣至全國(guó)，自此，服務(wù)貿(mào)易類與服務(wù)外包類2類技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一與整合。

（十二）非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定政策

對(duì)符合條件的非營(yíng)利組織的收入實(shí)施免稅是促進(jìn)各類非營(yíng)利社會(huì)組織健康發(fā)展的重要政策支撐。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局參照國(guó)際通行做法，按照國(guó)務(wù)院行政審批制度改革等要求，對(duì)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕13號(hào)）進(jìn)行了較大幅度的修訂和完善，發(fā)布了《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）。具體是：一是將宗教院校納入申請(qǐng)認(rèn)定非營(yíng)利組織免稅資格的范圍。二是調(diào)整完善非營(yíng)利組織人員平均工資的認(rèn)定條件，明確“所在地”范圍，增加了“同行業(yè)同類組織”橫向?qū)Ρ鹊囊?guī)定。三是調(diào)整非營(yíng)利組織申請(qǐng)認(rèn)定需要報(bào)送的材料。四是完善非營(yíng)利組織免稅資格補(bǔ)辦及追溯適用事項(xiàng)，整合細(xì)化取消免稅資格的部分條款及管理規(guī)定。

（十三）安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)安全生產(chǎn)投入的稅收引導(dǎo)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于印發(fā)<安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的通知》（財(cái)稅〔2018〕84號(hào)），對(duì)安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進(jìn)行調(diào)整完善，歸并整合了重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域，調(diào)整了部分專用設(shè)備種類，細(xì)化完善了相關(guān)指標(biāo)，增強(qiáng)了目錄的可操作性。修訂后的優(yōu)惠目錄包括煤礦、非煤礦山、石油及危險(xiǎn)化學(xué)品、民爆及煙花爆竹、交通運(yùn)輸、電力、建筑施工、應(yīng)急救援設(shè)備等八個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，共計(jì)89項(xiàng)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，較2008年版優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備數(shù)量增長(zhǎng)近80%。修訂后的優(yōu)惠目錄自2023年1月1日起實(shí)施，2008年版優(yōu)惠目錄同步廢止。

【第7篇】2023年所得稅匯算清繳費(fèi)用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎??????一組熱點(diǎn)問答請(qǐng)查收。

1.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報(bào)嗎?

需要申報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?

權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。”

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?

15%。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營(yíng)利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅(2009)122號(hào))規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

(二)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

(三)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國(guó)政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴(yán)圣淼

【第8篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5、研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9、公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說會(huì)計(jì)

【第9篇】2023年所得稅匯算清繳申報(bào)表

馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準(zhǔn)備好了嗎？

此前財(cái)小加整理了匯算清繳超全攻略（點(diǎn)這里回顧），更詳細(xì)的申報(bào)表填報(bào)、需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)等等，今天就為大家做一次填報(bào)指南！建議收藏！

注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準(zhǔn)~

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知（2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂），以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明！

很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項(xiàng)內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括：基本經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分（填報(bào)申報(bào)表時(shí)，需首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引）。

a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財(cái)務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。

a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。

a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈(zèng)支出未扣除完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報(bào)本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

4. 彌補(bǔ)虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。

a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購(gòu)買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。

02

實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡(jiǎn)化填報(bào)說明

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報(bào)表為例：

1. a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。

3. 小微企業(yè)免于填報(bào)：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

03

匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整

重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因，還是會(huì)計(jì)核算、稅會(huì)差異等正常原因。對(duì)于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營(yíng)業(yè)收入差異，要及時(shí)更正申報(bào)，確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。

2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，是基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。

填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報(bào)。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確

年度申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào)，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第10篇】所得稅匯算清繳管理費(fèi)用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候了，

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.1職工工資薪金及福利費(fèi)

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（二）職工保險(xiǎn)

1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

2、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

no.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

no.4保險(xiǎn)費(fèi)

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

（二）人身保險(xiǎn)

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險(xiǎn)：除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

no.5捐贈(zèng)

（一）公益性捐贈(zèng)

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、扶貧捐贈(zèng)：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈(zèng)：企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈(zèng)

超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

3、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

no.7手續(xù)費(fèi)及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)：

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第11篇】所得稅匯算清繳表格

納稅人企業(yè)都會(huì)在每年年度終了后的5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，不少財(cái)務(wù)人員都會(huì)在年底準(zhǔn)備匯算清繳的工作。其實(shí)，最重要的是37張申報(bào)表的填寫，很多財(cái)務(wù)人員會(huì)在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。今天趁著空閑時(shí)間，和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)！附37張申報(bào)表填寫說明！詳細(xì)的內(nèi)容如下文！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊(cè)

（有需要的，文末可抱走）

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項(xiàng)

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)匯總

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整

三、37張申報(bào)表的填寫說明

1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

填報(bào)表單調(diào)整及填報(bào)情況詳解

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（a000000）

3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年）（a100000）

4、一般企業(yè)收入明細(xì)表（a101010）

5、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（a102010）

……

此篇內(nèi)容較多，有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報(bào)表的填寫說明不一一說明了。

現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個(gè)月的時(shí)間，希望大家提前準(zhǔn)備時(shí)，可以參考用到上文的內(nèi)容。

【第12篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料

投資者興辦兩或以上企業(yè)時(shí)的匯算清繳

投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳;

(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

(3)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

匯算清繳關(guān)鍵

1、收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價(jià)值概念。

2、費(fèi)用的扣除。新稅法在費(fèi)用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

3、納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定存在差異。會(huì)計(jì)報(bào)表所列的利潤(rùn)總額是按照的會(huì)計(jì)制度計(jì)算得出，應(yīng)納稅所得額不等于利潤(rùn)總額，而是要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

在收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)項(xiàng)目計(jì)算影響到應(yīng)納稅所得額。

在扣除項(xiàng)目的計(jì)算中，有二十多個(gè)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定上存在差異。

【第13篇】所得稅匯算清繳時(shí)間

上海稅務(wù)發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個(gè)好消息來得太及時(shí)了，讓上海的很多財(cái)務(wù)人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務(wù)的這個(gè)通告內(nèi)容很簡(jiǎn)單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時(shí)還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請(qǐng)繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對(duì)于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個(gè)事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識(shí)。主要是會(huì)計(jì)需要注意的四個(gè)問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個(gè)漫畫版本的詳細(xì)攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報(bào)表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報(bào)表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時(shí)間，稅款計(jì)算，扣除標(biāo)準(zhǔn)，匯算流程，留存資料，以及賬務(wù)處理都進(jìn)行了說明。

大家一定要按時(shí)完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。如果按期完成申報(bào)確實(shí)有困難的話，建議申請(qǐng)延期。

二、跨年發(fā)票及稅會(huì)差異調(diào)整

我們?cè)偨Y(jié)了一些會(huì)計(jì)企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會(huì)差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)也太太太太太難了吧！

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報(bào)，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的）可能需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，如何不進(jìn)行的話，可能會(huì)有行政處罰的。這個(gè)很多企業(yè)容易忽視，我們?cè)谶@里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報(bào)，才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。具體步驟很簡(jiǎn)單，在電子稅務(wù)局上就能完成。

注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報(bào)看起來有很多申報(bào)表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大家都知道稅務(wù)局會(huì)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點(diǎn)關(guān)注哪些點(diǎn)呢？我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)收入”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報(bào)的收入，以及申報(bào)表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費(fèi)用方面卻很少甚至是0。

4、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）跟利潤(rùn)表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費(fèi)用零申報(bào)，或者期間費(fèi)用明細(xì)表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多年，卻長(zhǎng)期虧損（長(zhǎng)虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤(rùn)明顯低于同行業(yè)，或者負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的鉤稽關(guān)系有問題等。

【第14篇】匯算清繳所得稅計(jì)算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方法包括預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法和綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后，納稅人匯總四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

一、綜合所得項(xiàng)目：

包括四項(xiàng)：工資薪金所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳：

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形：

1、不超過12萬元需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

2、不超過400元年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

3、無需退補(bǔ)稅或放棄退稅已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形：

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

2、2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除；

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

四、需要補(bǔ)稅的情形：

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；

3、年中跳槽，累計(jì)預(yù)扣法下預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算：

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理的條件，可以通過以下途徑解決：

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；

2、自行查詢。

登錄個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局頁(yè)面端，查詢2023年度的收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄；

3、使用申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時(shí)間：

在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報(bào)（2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日）。

如果在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的，那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式：

可選擇手機(jī)端個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局見頁(yè)端、辦稅服務(wù)廳辦理。

八、年度綜合所得計(jì)稅方法：

居民個(gè)人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用 60000 元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

（一）綜合收入額的確定

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

按 70%計(jì)算。

即綜合收入項(xiàng)目構(gòu)成如下：

1.工資薪金：100%

2.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目

（三）費(fèi)用扣除中的專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除

2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項(xiàng)附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

【第15篇】所得稅匯算清繳流程

1.去安卓市場(chǎng)或者蘋果 app store下載 個(gè)人所得稅 app；

2.實(shí)名注冊(cè)并登錄個(gè)人所得稅app（外籍人士需要前往所在地稅務(wù)大廳帶著護(hù)照原件去領(lǐng)取個(gè)人所得稅app注冊(cè)碼才能登錄成功）

3.根據(jù)實(shí)際情況填寫2023年度個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除；

4.進(jìn)入2021綜合所得年度匯算清繳，可以使用系統(tǒng)預(yù)填服務(wù)；

5.如果存在獎(jiǎng)金，系統(tǒng)會(huì)提示 是否并入綜合所得或者全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；(如果年收入少于12萬一般建議將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，這個(gè)需要根據(jù)實(shí)際情況來)；

6.確認(rèn)好第五步后，系統(tǒng)會(huì)計(jì)算出應(yīng)繳納的稅額，如果應(yīng)納稅額為0，但是 已繳稅額是有數(shù)字的，這時(shí)候就可以選擇申請(qǐng)退稅操作；

7.退稅操作前系統(tǒng)會(huì)添加你的銀行信息，包括所屬銀行和賬號(hào)，以及銀行預(yù)留手機(jī)號(hào)驗(yàn)證碼；

8.添加好銀行信息后點(diǎn)擊返回，回到上一個(gè)操作界面，再點(diǎn)擊申請(qǐng)退稅，點(diǎn)擊提交。

9.提交成功后，系統(tǒng)會(huì)顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)審核中，這時(shí)候只要耐心等待稅務(wù)局退稅即可。

【第16篇】所得稅匯算清繳調(diào)整表

我們從事財(cái)務(wù)工作的都清楚，企業(yè)所得稅是先預(yù)繳，然后年度進(jìn)行一次匯算清繳！目前，很多企業(yè)都已經(jīng)完成了上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作！但是還有很多企業(yè)未完成！企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)間在下月的31日結(jié)束！

未完成企業(yè)所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)，他們的難處在哪里呢？就是各種納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)了！比起年報(bào)的填寫，納稅調(diào)整項(xiàng)目的填報(bào)，讓不少會(huì)計(jì)“頭大”！

別愁啦！今天在這里跟大家分享：完整版2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)指南，超詳細(xì)，附案例解析！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)指南

（喜歡的文末抱走）

企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)流程

納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)案例指南

一、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)詳細(xì)內(nèi)容——資產(chǎn)折舊、攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊

1、涉及的申報(bào)表及表間關(guān)系圖

2、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

3、報(bào)表之間的變化調(diào)整內(nèi)容

4、案例填報(bào)舉例說明

二、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)案例詳細(xì)內(nèi)容——資產(chǎn)損失

案例詳細(xì)填報(bào)示范

三、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)詳細(xì)內(nèi)容——未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入

1、涉及申報(bào)表及表間關(guān)系圖

相關(guān)案例填報(bào)示范

四、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——不征稅收入填報(bào)案例示范

五、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——投資收益填報(bào)案例示范

六、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目填報(bào)——視同銷售收入及成本填報(bào)案例示范

……篇幅有限，內(nèi)容較多，共有180多余頁(yè)的內(nèi)容，希望能為大家的匯算清繳提供些幫助！