【導語】所得稅匯算及稅務風險怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅匯算及稅務風險，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅匯算及稅務風險
企業(yè)所得稅匯算清繳是一個常見的納稅話題，然而，企業(yè)在實際清繳過程中往往對政策理解的準確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風險。
今天，小編就來同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，對收入確認疑難問題的把控，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?/p>
風險一：買一贈一等組合方式銷售商品，如何確認收入?
業(yè)務案例：
我公司在銷售機器設備的同時，給客戶免費贈送一批配件，對于給客戶贈送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認上，是否需要視同銷售確認收入？
政策解析：
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。(國稅函〔2008〕875號)
風險二：企業(yè)取得的權益性投資收益，何時確認收入？是否免稅？
業(yè)務案例：
我公司是投資性企業(yè)，既對居民企業(yè)進行投資，也在公開交易市場購買股票，那么，我公司取得的投資收益，何時確認收入？是否免稅？
政策解析：
1、企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。(國稅函〔2010〕79號)
2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。
那么，需要符合什么條件呢？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：
(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
風險三：企業(yè)發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓，何時確認收入?
業(yè)務案例：
我公司對投資于a企業(yè)的股權發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時間為2023年10月，但到有關部門辦理股權變更手續(xù)的時間為2023年3月，那么，我公司應何時確認股權轉(zhuǎn)讓收入？
政策解析：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。(國稅函〔2010〕79號)
那么，也就是說，公司應該在2023年確認股權轉(zhuǎn)讓收入。
風險四：預收跨年度租金，何時確認收入？
業(yè)務案例：
我公司有一棟辦公樓，近期對外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認上，是一次性確認收入還是按實際租期分期確認收入？
政策解析：
《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)?！秶叶悇湛偩株P于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。 那么，也就是說，增值稅上一次性確認收入，而在企業(yè)所得稅上，可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
風險五：小微企業(yè)免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
業(yè)務案例：
我公司2023年度季度銷售額沒有超過9萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
政策解析：
企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本(股本)的直接投資。(財稅〔2008〕151號)
也就是說，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。
風險六：核定征收企業(yè)取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
業(yè)務案例：
我單位為核定征收企業(yè)，我單位取得的銀行存款利息收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
政策解析：
根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第二條規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
也就是說，核定征收企業(yè)取得的利息收入，也應該并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。
風險七：三年以上的應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？
業(yè)務案例：
我公司應付賬款中有幾筆應付賬款，已經(jīng)超過三年了，三年以上的應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？
政策解析：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
目前，稅法對確實無法償付的應付款項確認其他收入，并沒有量化時間為三年以上的規(guī)定，但如有證據(jù)顯示該三年以上的應付未付款項，確屬于無法償付的應付款項，則應作為收入并入應納稅所得額。
風險八：企業(yè)向客戶收取的一次性入網(wǎng)費，如何確認收入？
業(yè)務案例：
我公司是供熱企業(yè)，在供熱管道初裝入戶時，我公司都會向業(yè)主收取一次性初裝費，而且這種初裝費是無需退還的，那么我公司在收取初裝費時，是在收取時一次性確認收入嗎？
政策解析：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用”。
根據(jù)《財政部關于印發(fā)<關于企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費會計處理的規(guī)定>的通知》(財會字〔2003〕16號)文件規(guī)定。
企業(yè)按照國家有關部門批準的收費標準和合同約定在取得入網(wǎng)費收入時，應借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。
記入“遞延收益”科目的金額應按合理的期限平均攤銷，分期確認為收入。確認收入時，應借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”等科目。
企業(yè)應按以下原則確定對已記入“遞延收益”科目的入網(wǎng)費適用的分攤期限：
1.企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中明確規(guī)定了未來提供服務的期限，應按合同中規(guī)定的期限分攤。
2.企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規(guī)定未來提供服務的期限，但企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗和客戶的實際情況，能夠合理確定服務期限的，應在該期限內(nèi)分攤。
3.企業(yè)與客戶簽訂的服務合同中沒有明確規(guī)定未來應提供服務的期限，也無法對提供服務期限作出合理估計的，則應按不低于10年的期限分攤。
提供公共服務的企業(yè)向客戶一次性收取的入網(wǎng)費應在受益期內(nèi)分期確認收入。
風險九：非營利組織取得的收入能否作為免稅收入
業(yè)務案例：
我單位是一家民辦非企業(yè)單位，設立章程規(guī)定不以營利為目的，我單位取得的社會捐贈收入等各類收入能否作為免稅收入，填入企業(yè)所得稅年度納稅申報附表a107010“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”第6行“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”。
政策解析：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條以及《福建省財政廳 福建省國家稅務局 福建省地方稅務局關于加強非營利組織免稅資格認定管理的投資4》(閩財稅【2015】3號)，只有經(jīng)向稅務機關申請免稅資格認定并通過免稅資格認定的非營利組織才能填寫年度納稅申報附表a107010“免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表”第6行“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”，而且免稅收入也僅限于(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。
風險十：退貨屬于資產(chǎn)負債表日后事項可以沖減上年收入嗎？
業(yè)務案例：
我公司2023年2月發(fā)生銷售退回100萬元，財務報告批準報出日是2023年4月1日，我公司將這100萬元調(diào)整了2023年度的財務報表，稅收上我公司可以沖減2023年度的收入嗎？
政策解析：
根據(jù)會計準則規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。但在稅務處理上，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。因此，稅法規(guī)定銷售退回一律沖減發(fā)生當期的銷售商品收入，不管是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項。你公司2023年2月發(fā)生銷售退回100萬元不能沖減2023年度的收入。
【第2篇】所得稅匯算清繳所需資料
01
納稅人應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過填報a107000系列表申報享受稅收優(yōu)惠。
02
企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第13行“利潤總額”應與財務報表“利潤總額”一致，基礎信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應與財務報表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。
03
一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”與第11行“營業(yè)外收入”的合計數(shù)，應大于當年度增值稅申報年度累計銷售收入?！镀髽I(yè)基礎信息表》(a00000)為必填表，只有在完整填報《企業(yè)基礎信息表》(a000000)并保存后，方能進入下一步，增加其他申報表。
04
一般情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表(a100000)第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》(a105010)第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”金額。
05
一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應為0。
06
納稅人行業(yè)、財務會計制度備案、股東信息與實際情況不一致或者信息缺失的，應及時修改。
07
《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營情況”為所有企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時的企業(yè)必須填報; “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目，非小型微利企業(yè)必須填報。
08
納稅人年度申報時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預繳申報表填報的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導致小型微利企業(yè)標志發(fā)生改變的，應先更正第四季度預繳申報表。
09
小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)、《期間費用明細表》(a104000)。除前述規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
10
納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(a000000)中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得年度”應為“是”。
11
納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調(diào)整，均須填報《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)。
12
所有納稅人都必須填報《彌補虧損明細表》(a106000)。彌補虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動帶出，納稅人對第8列“當年待彌補虧損額”有疑義的，請咨詢主管稅務機關。
13
不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107041)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。
14
2023年底取得高新技術企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報時應享受未享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應先更正2023年第四季度申報表。
15
分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款，并享受相關優(yōu)惠政策。
16
納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，且申報年度(按稅款所屬期)匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報下一年度分支機構不就地預繳，納稅人及其二級分支機構需至稅務機關修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。
17
納稅人申報表審核成功后，可在提交申報前使用稅收政策風險提示服務功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報前多次進行政策風險掃描、接收風險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
18
納稅人申報成功后，點擊申報回執(zhí)下方“繳款”進行開票，可即時繳納稅款。或者，在申報期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費繳納-清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
19
納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應退稅款的，申報成功后，系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
20
需要更正以前年度申報表的，應從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報表。未按要求更正申報的，將對納稅人歷年虧損、捐贈支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導致納稅人申報錯誤。
來源：廈門稅務
【第3篇】所得稅匯算清繳超全攻略
年度匯算清繳是必須要做的，不做稅局會找上門的，現(xiàn)在都年底了，大家可以著手準備起來了，匯算清繳雖然不是很難，但是要填報的申報表很多，一旦有個地方出錯了就會很麻煩，所以別想著臨時抱佛腳，能推一天是一天，往后還有很多工作要做，如果不想給自己找麻煩，那就趕緊做準備吧??！
下面給大家整理了一份企業(yè)所得稅匯算清繳超全攻略，另附有37張申報表的填寫說明，就算是新手第一次也能快速上手操作，內(nèi)容分享在下方了，有需要的趕緊備一份吧??！
企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項
企業(yè)所得稅匯算清繳申報表之間的關系及填報案例
扣除類納稅調(diào)整項目填報-職工薪酬
資產(chǎn)類納稅調(diào)整項目填報-資產(chǎn)折舊、攤銷、固定資產(chǎn)加速折舊
收入類納稅調(diào)整項目填報（不征稅收入）
.........篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了~~下面也整理了37張申報表填報說明，不會填寫的小伙伴趕緊拿去學學吧??！
【第4篇】所得稅匯算清繳資料
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【第5篇】所得稅匯算相關政策
1、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
3.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了
自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策參考：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（稅務總局公告2023年第45號）
5.企業(yè)責任保險可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國家稅務總局關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）
6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
政策參考：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知 》（財稅〔2018〕15號）
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策參考：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
《國家稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（稅務總局公告2023年第46號）
8.小型微利企業(yè)范圍擴大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）
9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預提所得稅的范圍擴大了
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。
政策參考：《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。
政策參考：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 （國家稅務總局公告2023年第28號）
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
政策參考：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（稅務總局公告2023年第15號）
【第6篇】所得稅匯算清繳模板
快下，192頁的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt
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一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策
（一）享受主體
從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）享受條件
1.從事國家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應納稅所得額不超過300萬元
3.從業(yè)人數(shù)不超過300人
4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）
二、提高研發(fā)費用加計扣除比例
（一）享受主體
存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新服務的而發(fā)生研發(fā)費用，的非負面清單企業(yè)。
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（三）享受條件（研發(fā)費用加計扣除采用負面清單管理機制）
1.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.下列活動不適用稅前加計扣除政策。
企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術或人文學方面的研究。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）
三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍
（一）享受主體
制造業(yè)企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
（三）享受條件
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財稅2023年第66號）
四、設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策
（一）享受主體
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（三）享受條件
1.新購進：新購進的設備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。
2.設備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設備、器具顯然比儀器、設備的范圍要大一些，多了圖書和家具兩大類。它包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產(chǎn)品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）
……
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【第7篇】所得稅匯算清繳報表
年度終了五個月內(nèi)所有的納稅人都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財務人員都應該清楚，企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收，不同的征收方式所要填寫的納稅申報表也是有區(qū)別的，一個是a類一個是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進行中，不少人發(fā)愁所對應的申報表如何填寫呢？莫著急！匯算清繳做不好？送你匯算清繳詳解，稅前扣除+納稅調(diào)整+案例，讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，趕緊收藏備用吧~~
（文末可以獲取免費全套電子版資料喲）
目 錄
企業(yè)所得稅相關政策
企業(yè)所得稅匯算清繳時間
企業(yè)所得稅匯算的申報資料
稅前扣除項目
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目
企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表填寫的案例解析
……
一、企業(yè)所得稅相關政策
企業(yè)所得稅的征收方式
二、企業(yè)所得稅的申報繳納時間與匯算清繳時間
三、企業(yè)所得稅匯算的申報資料
企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準備資料
四、稅前扣除項目
企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：全免
……
企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：所得 減半
公共基礎設施項目所得：三免三減半
……
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫案例解析
納稅調(diào)整
會計處理
……
共43頁匯算清繳的內(nèi)容詳解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……
【第8篇】所得稅匯算營業(yè)外收入
一、資產(chǎn)損失
資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
同時，企業(yè)應當按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第25號）有關規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。
提示
企業(yè)當年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的，應在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報資產(chǎn)損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。
二、公益性捐贈
公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。
公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
提示
企業(yè)當年發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應在《a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。
三、稅收滯納金、罰款、罰金等
稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。
稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。
提示
企業(yè)當年發(fā)生上述支出的，應在《a105000納稅調(diào)整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分別填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調(diào)整情況。
來源：上海稅務 中國稅務報|綜合編輯
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第9篇】匯算清繳所得稅會計分錄
年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財務來說也是一個大考驗。都說太復雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少
按月或按季計提預繳所得稅：
重新分配利潤：
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關資料可以看下方哦~...
【第10篇】所得稅匯算清繳軟件密碼
根據(jù)《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國稅函〔2018〕18號）等文件，就企業(yè)所得稅年度納稅申報工作，開發(fā)并推出etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）和etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）.
企業(yè)可進入上海稅務網(wǎng)站下載，路徑為首頁——最新提示或納稅服務——軟件下載。
具體使用流程如下。
etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）流程
1. 更新軟件：聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書，確保軟件是最新版本。
2. 更新核定：聯(lián)網(wǎng)，插好ca證書，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準確無誤。
3. 填寫：選擇需要填寫的報表，支持居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報、居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表、會計報表年度申報報表等。審核通過后，保存。
4. 發(fā)送，收取回執(zhí)。
5. 繳款，收取憑證。
6. 特殊情況需至大廳申報的，可在填寫界面，審核通過后，保存，點擊離線申報按鈕，帶文件至大廳申報。
etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）流程
1. 下載地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install
2. 下載安裝：
1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）
2) ca證書管理器-協(xié)卡助手
3) etax@sh 3 windows版
3. 新建賬戶：
切換賬戶到非電子申報戶，輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼，輸入網(wǎng)廳登陸密碼，點創(chuàng)建。點下一步直至完成。
4. 填寫：
選擇需要填寫的報表，目前僅提供居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報報表、會計報表年度申報報表。填寫，審核通過后，保存。
5. 離線申報：
點擊報表內(nèi)離線申報按鈕，生成保存文件后，帶至大廳申報。
6. 數(shù)據(jù)備份：
1) 主界面，菜單，賬戶，導出賬戶，可以備份單戶企業(yè)。
2) 文檔/我的文檔，etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫。
來源：上海稅務
【第11篇】所得稅匯算清繳管理費用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，
準確掌握各類稅前扣除項目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，
一起來了解一下吧~
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
no.1職工工資薪金及福利費
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（二）職工保險
1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
（三）工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
no.2廣告費和業(yè)務宣傳費
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
no.3業(yè)務招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
no.4保險費
（一）財產(chǎn)保險
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
（二）人身保險
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。
3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
no.5捐贈
（一）公益性捐贈
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。
no.7手續(xù)費及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險企業(yè)：
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開發(fā)費用
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第12篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬
大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'二、職工福利費支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費支出”
填報第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
“四、工會經(jīng)費支出”
填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'五、各類基本社會保障性繳款”
填報納稅人依照國務院有關主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務院有關主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額
【第13篇】業(yè)務招待費所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳也是會計人需要清楚的知識點內(nèi)容，如果你對這部分的知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間
一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理
1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進行調(diào)整，不需要進行會計調(diào)整
2、由于納稅調(diào)整補稅導致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映
匯算清繳的對象有哪些？
1、實行查賬征收的企業(yè)
2、實行核定應稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除
1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除
2、工資、薪金支出
3、職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%
4、公益、救濟性的捐贈，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除
5、業(yè)務招待費
以上就是有關社保匯算清繳的操作流程還有對象等知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒
【第14篇】所得稅匯算清繳資料清單
本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細表。
一般收入明細表
本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。
此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。
此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。
例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。
收入的稅務處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。
此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。
本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務收入，在填列是填入“主營業(yè)務收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務類型……
若有疑問或補充，歡迎留言探討?。?！
【第15篇】所得稅匯算清繳表格
納稅人企業(yè)都會在每年年度終了后的5個月內(nèi)進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時間，不少財務人員都會在年底準備匯算清繳的工作。其實，最重要的是37張申報表的填寫，很多財務人員會在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。今天趁著空閑時間，和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明！詳細的內(nèi)容如下文！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊
（有需要的，文末可抱走）
一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項
二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項匯總
企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整
三、37張申報表的填寫說明
1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》
填報表單調(diào)整及填報情況詳解
2、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（a000000）
3、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年）（a100000）
4、一般企業(yè)收入明細表（a101010）
5、一般企業(yè)成本支出明細表（a102010）
……
此篇內(nèi)容較多，有關企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報表的填寫說明不一一說明了。
現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個月的時間，希望大家提前準備時，可以參考用到上文的內(nèi)容。
【第16篇】所得稅匯算清繳預提費用
年底了，好多企業(yè)面臨企業(yè)所得稅稅負高的問題，個別會計想通過費用預提的方式來消化一部分利潤，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
提醒：
年底了，預提費用不得任性預提！必須是當年實際發(fā)生了的費用而且當年取得不了發(fā)票的情況下才可以預提并計入當年的損益。
比如：
我公司12月份裝修了辦公室，花費了2萬元，由于款未付，發(fā)票未到。
12月份預提裝修費：
借：管理費用-裝修費 2萬元
貸：其他應付款-裝修費 2萬元
參考一
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
參考二
國家稅務總局公告2023年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》：
二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
