農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策（8篇）

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅免稅政策

免稅農(nóng)產(chǎn)品免的是增值稅，是可以13％抵扣進項稅，其中包含的運費可以抵扣，可以抵扣的進項稅=收購金額*13%，運費抵扣的進項稅=（運費+建設(shè)基金）*7%。

免稅農(nóng)產(chǎn)品包括主要以下六種：1、銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品；2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；3、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營模式下，生產(chǎn)銷售種子；4、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜；5、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品；6、采取公司+農(nóng)戶經(jīng)營模式銷售畜禽。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品免所得稅政策

符合下面稅法的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

a、農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

b、農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

2、企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

a、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

b、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；…如果符合上述稅法的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。

增值稅資產(chǎn)自銷減免辦理流程及所需資料

一、提出申請

所需資料：

1、減免備案表（3份） ；

2、書面申請報告；

3、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營項目（種植產(chǎn)品目錄）、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)過程最重要，

要詳細，寫明生產(chǎn)周期）的描述和說明；

4、種植地的產(chǎn)權(quán)證明復印件(或租賃合同+出租方的產(chǎn)權(quán)證明復印件)

5、種植地所在村委會或、居委會開具的自產(chǎn)自銷證明

6、特殊類種植還需資質(zhì)或準許證等審批材料復印件

7、附種植地照片

8、公司3證復印件

二、稅務局受理

三、稅務局核查

1.資料是否齊全

2.生產(chǎn)過程描述是否符合要求

3.自產(chǎn)自銷是否屬實，一般到種植基地實地核查

注意：有些省市自產(chǎn)自銷增值稅減免一次只能備案一年，隔一年需重新申請備案一次。

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅優(yōu)惠

關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工

有關(guān)范圍的補充通知

財稅〔2011〕26號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就《財政部 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號，以下簡稱《范圍》）涉及的有關(guān)事項細化如下（以下序數(shù)對應《范圍》中的序數(shù)）：

一、種植業(yè)類

（一）糧食初加工。

1.小麥初加工。

《范圍》規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。

2.稻米初加工。

《范圍》規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。

4.薯類初加工。

《范圍》規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。

*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達到國家環(huán)保標準，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。

6.其他類糧食初加工。

《范圍》規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。

（三）園藝植物初加工。

2.水果初加工。

《范圍》規(guī)定的新鮮水果包括番茄。

（四）油料植物初加工。

《范圍》規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。

（五）糖料植物初加工。

《范圍》規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。

（八）纖維植物初加工。

2.麻類初加工。

《范圍》規(guī)定的麻類作物還包括蘆葦。

3.蠶繭初加工。

《范圍》規(guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。

二、畜牧業(yè)類

（一）畜禽類初加工。

1.肉類初加工。

《范圍》規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。

三、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年五月十一日

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品種植所得稅

種植上仍然存在著一定的誤區(qū)，學的知識不全面。

一、很多人都認為和打過藥就是不太安全的

這種說法對嗎？其實是不對的，瓜果蔬菜在種植過程中都難免會生病，很多時候情況嚴重就需要用化學防治方法，這個時候使用一定的藥劑治療不會有太大的影響，因為打完后，會隨著時間慢慢分解，只不過是分解速度的快慢，當然如果沒有什么大問題，還是盡量少用農(nóng)藥。

二、有人認為自己菜園子種植的菜就是一定安全的

這種說法沒有絕對的依據(jù)，你自己種植的蔬菜你自己說了算，因為你可能沒有加其它的東西，就是天然種植的，所以覺得肯定健康。當然，不能否認肯定比外面很多農(nóng)產(chǎn)品要健康，但是你也不能保證土壤性質(zhì)和周圍的水資源就一定沒有問題。

三、農(nóng)民都覺得自己種植出農(nóng)產(chǎn)品價格太低

品質(zhì)好的蔬菜和肯定高，比如車厘子幾百塊一箱還有人去買，一些不好農(nóng)產(chǎn)品在我們這里還會進行出售，這就是和外國不同，一般在國外對于這樣農(nóng)產(chǎn)品會直接銷毀或者進行二次加工，而在我國還是會出售，這樣就影響到水果蔬菜成本問題。大家一定要多多學習農(nóng)業(yè)知識，這樣才可以使得農(nóng)業(yè)有更快速發(fā)展。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅稅率

林研 稅東家

作者|林研

圖｜寧馨郁金香

在增值稅低稅率的使用中，在農(nóng)產(chǎn)品的區(qū)分上，很多小伙伴總是感到不好把握，以籠統(tǒng)的概念來區(qū)分，初級未經(jīng)加工的產(chǎn)品都歸于農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的稅率，經(jīng)過工業(yè)加工后的產(chǎn)品，不屬于農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的稅率。但細化時，有一些貨物，從概念上理解同樣都是加工后的產(chǎn)品，怎么有的屬于農(nóng)產(chǎn)品，而有的卻不屬于農(nóng)產(chǎn)品呢？今天，稅東家用思維導圖進行梳理，我們一起學習吧！

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【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅優(yōu)惠政策

2023年，國家出臺了一系列農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策?！敦斦?、國家稅務總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]137號）規(guī)定，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。《財政部、國家稅務總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）規(guī)定，自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。這是繼2023年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進入加工、消費階段

增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實施細則進一步作出細化，所稱農(nóng)業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品，指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農(nóng)業(yè)稅以后，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品更是以無稅成本進入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域。

低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進項稅額

《財政部、國家稅務總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》（財稅字[1994]4號）規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%，《財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。

為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農(nóng)產(chǎn)品實行抵扣進項稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣銷項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴圍”

財稅[2011]137號文件自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：

1.享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

2.享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

3.簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。

4.各種蔬菜罐頭不屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。

財稅[2012]75號文件自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：

1.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

2.免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述兩個文件均強調(diào)分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的其他稅收優(yōu)惠

《財政部、國家稅務總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅[2012]68號）規(guī)定，自2023年1月1日~2023年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該文件將農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策落到實處，為菜籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。

涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例進一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號），《財政部、國家稅務總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號），《國家稅務總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）進一步拓寬了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保障了鮮活農(nóng)產(chǎn)品市場供應和價格穩(wěn)定，惠及廣大城鄉(xiāng)居民。

“公司＋農(nóng)戶”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秶叶悇湛偩株P(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務總局公告2023年第2號）明確，“公司＋農(nóng)戶”從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實施條例的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

綜上所述，涉農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的不僅免征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅；其范圍不僅包括農(nóng)業(yè)，而且包括農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)；免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，不僅包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，而且包括“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)。此次菜籃子稅收優(yōu)惠“擴圍”，免征蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，可以講，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到商品流通銷售，所涉商品將無稅進入菜籃子。

來源：中國稅務報 作者：吳清亮 陳曙偉

2019 中國 重慶 中國食品加工與中央廚房產(chǎn)業(yè)發(fā)展論壇暨第四屆中餐工業(yè)化創(chuàng)新發(fā)展論壇

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品所得稅政策

作者|毛緒強

財政政策

農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地初加工補助政策。

為解決農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)后損失嚴重問題，2023年中央財政啟動了農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地初加工補助項目，每年安排5億元(2023年增至6億元)專項資金，采取以獎代補的形式扶持農(nóng)戶和合作社建設(shè)貯藏窖、冷藏庫和烘干房等初加工設(shè)施。

國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目。

國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金加強支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展，從1994年起專門撥出一定比例的資金，設(shè)立產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目，以財政補貼和貸款貼息的方式支持合作組織和涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地。1999年財政部印發(fā)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金管理暫行辦法》，把農(nóng)副產(chǎn)品初加工列入綜合開發(fā)的支持內(nèi)容，“十一五”期間農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目投入達173億元，2023年達到36億元。

國家扶貧開發(fā)資金扶持項目。

國家扶貧開發(fā)資金大力實施產(chǎn)業(yè)扶貧，對貧困地區(qū)帶動增收效果明顯的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)給予支持。從2004年開始，國務院扶貧辦在全國范圍內(nèi)認定國家級扶貧龍頭企業(yè)，并給予貸款貼息支持。據(jù)統(tǒng)計，在扶貧龍頭企業(yè)中，80%以上都是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。

國家現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展資金項目。

2008年中央財政設(shè)立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，把支持農(nóng)產(chǎn)品加工、推動建立一批集優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)和加工于一體的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)群體作為一項重要內(nèi)容，成為支持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的一項重要資金來源。2008年至2023年期間，中央財政累計安排撥付現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展資金達381億元。

稅收政策

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)增值稅優(yōu)惠。

1995年財政部、國家稅務總局印發(fā)了《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)，把部分初加工產(chǎn)品也列入農(nóng)產(chǎn)品范圍，通過外購農(nóng)產(chǎn)品進行加工和銷售的企業(yè)增值稅稅率由17%下調(diào)到13%。2023年財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)，在液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油加工行業(yè)先行試點，將農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率由之前的13%修改為納稅人再銷售貨物時的適用稅率，進一步減輕了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負擔。

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2008年1月實施的《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實施條例》作了具體規(guī)定，把農(nóng)產(chǎn)品初加工列為所得稅免征范圍。2023年財政部、國家稅務總局《關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)，進一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對相關(guān)事項進行了細化。

部分進口農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備免征關(guān)稅和增值稅。

對符合國家高新技術(shù)目錄和國家有關(guān)部門批準引進項目的農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備，在《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品以外的，繼續(xù)免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵類的產(chǎn)業(yè)項目，引進國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進加工生產(chǎn)設(shè)備，按有關(guān)規(guī)定免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策。

2023年財政部、國家稅務總局《關(guān)于進一步提高部分商品出口退稅率的通知》(財稅〔2009〕88號)提出，自2023年6月1日起，罐頭、果汁、桑絲等農(nóng)業(yè)深加工產(chǎn)品的出口退稅率提高到15%，部分水產(chǎn)品的出口退稅率提高到13%，玉米淀粉、酒精的出口退稅率提高到5%。

金融支持政策

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)信貸資金支持。

2023年中國銀監(jiān)會辦公廳《關(guān)于加大農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工流通信貸資金支持力度的緊急通知》(銀監(jiān)辦發(fā)〔2010〕350號)提出：金融機構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，壓縮非農(nóng)貸款，增加支持農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和流通的信貸資金；在農(nóng)村基層網(wǎng)點開設(shè)涉農(nóng)貸款專柜，建立貸款審批綠色通道，優(yōu)化授信流程，簡化審批環(huán)節(jié)，縮短審批時間；對從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工和銷售的農(nóng)戶和企業(yè)，根據(jù)資金需求狀況確定信貸投放的時機和額度，科學把控投放進度；按市場原則確定利率水平，合理、靈活運用貸款利率浮動政策，嚴禁“一浮到頂”。2023年國務院辦公廳發(fā)布《關(guān)于金融支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的指導意見》(國辦發(fā)〔2013〕67號)，提出加大對“三農(nóng)”領(lǐng)域的信貸支持力度。力爭全年“三農(nóng)”貸款增速不低于當年各項貸款平均增速，貸款增量不低于上年同期水平，支持符合條件的銀行發(fā)行“三農(nóng)”專項金融債等。2023年中國銀監(jiān)會辦公廳印發(fā)《關(guān)于做好2023年農(nóng)村金融服務工作的通知》(銀監(jiān)辦發(fā)〔2014〕42號)提出：銀行業(yè)金融機構(gòu)要認真貫徹落實中央一號文件精神，著力滿足糧食和其他主要農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，加工和流通各環(huán)節(jié)有效信貸需求。2023年國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于金融服務“三農(nóng)”發(fā)展的若干意見》(國辦發(fā)〔2014〕17號)提出，對符合“三農(nóng)”金融服務要求的縣域農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行，適當降低存款準備金率。支持符合監(jiān)管要求的縣域銀行業(yè)金融機構(gòu)擴大信貸投放，持續(xù)提高存貸比。深入開展涉農(nóng)信貸政策導向效果評估，對金融機構(gòu)執(zhí)行涉農(nóng)信貸政策情況進行通報、督導，并加強評估結(jié)果與貨幣政策工具等的結(jié)合運用，強化對農(nóng)產(chǎn)品加工信貸支持的政策導向效果。

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)金融支持產(chǎn)品創(chuàng)新。

《中國人民銀行關(guān)于加大金融創(chuàng)新力度支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加快發(fā)展的指導意見》(銀發(fā)〔2013〕78號)、《中國人民銀行關(guān)于做好家庭農(nóng)場等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體金融服務的指導意見》(銀發(fā)〔2014〕42號)提出，著力引導銀行等金融機構(gòu)將更多資金投向農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)等新型生產(chǎn)經(jīng)營主體多元化資金；綜合運用支農(nóng)再貸款、差別化存款準備金率、涉農(nóng)企業(yè)票據(jù)優(yōu)先貼現(xiàn)等政策手段引導金融機構(gòu)加大對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的信貸投入；對資信好的出口型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)核定一定的授信額度，用于對外出具投標、履約和預付金保函。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開辦了糧棉油購銷儲相關(guān)貸款、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)科技貸款、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款等業(yè)務，大多數(shù)貸款均實行人民銀行公布的貸款基準利率。

中小企業(yè)融資和骨干企業(yè)上市。

國家中小企業(yè)專項資金，對信用擔保機構(gòu)為中小企業(yè)擔保給予保費補貼。國務院辦公廳《關(guān)于促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展意見》明確規(guī)定，符合股票上市條件和市場開拓能力強的大型農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)，可申請公開發(fā)行股票并上市。2023年中央一號文件再次明確，支持符合條件的涉農(nóng)企業(yè)上市。2023年8月1日，《商業(yè)銀行服務價格管理辦法》正式實施，工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、郵政儲蓄銀行等銀行，對融資服務費、貸款承諾費、財務顧問費、資金管理費等20多項涉及小微企業(yè)的收費實行優(yōu)惠；農(nóng)業(yè)銀行免收“三農(nóng)”客戶小額賬戶服務費、工本費。

投資政策

國家發(fā)改委會同工信部編制的《食品工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》提出：在東北、長江中下游稻谷主產(chǎn)區(qū)，長三角、珠三角、京津等大米主銷區(qū)以及重要物流節(jié)點，大力發(fā)展稻谷加工產(chǎn)業(yè)園區(qū)；支持東北大豆產(chǎn)區(qū)建設(shè)大豆食品加工基地。提高飼料工業(yè)發(fā)展水平，積極開發(fā)玉米主食、休閑和方便食品；在玉米主產(chǎn)區(qū)和加工區(qū)，加大兼并重組、淘汰落后的力度?！秶鴦赵恨k公廳關(guān)于建立外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)安全審查制度的通知》(國辦發(fā)〔2011〕6號)中要求“外國投資者并購境內(nèi)關(guān)系國家安全的重要農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)”時，要提交“安全審查部際聯(lián)席會議”進行審查。國家發(fā)改委在2023年修訂的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》將大米、面粉加工和玉米深加工納入限制類。

保險政策

為引導更多金融資源支持“三農(nóng)”發(fā)展，中央財政相繼實施了農(nóng)業(yè)保險保費補貼，縣域金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵以及農(nóng)村金融機構(gòu)定向費用補貼等獎補政策，惠及農(nóng)產(chǎn)品加工相關(guān)領(lǐng)域。2023年7月，國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于金融支持經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級的指導意見》(國辦發(fā)〔2013〕67號)提出：擴大農(nóng)業(yè)保險覆蓋范圍，推廣新型險種；建立完善財政支持的農(nóng)業(yè)保險大災風險分散機制；大力發(fā)展出口信用保險，鼓勵為企業(yè)開展對外貿(mào)易和“走出去”提供投資、運營、勞動用工等方面的一攬子保險服務；深入推進科技保險工作；試點推廣小額信貸保證保險。

科技支持政策

國家有關(guān)部門相繼在企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用所得稅扣除、技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅、技術(shù)創(chuàng)新資助等方面制定了相關(guān)政策。支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)申請使用國家有關(guān)農(nóng)業(yè)科技專項資金，實施現(xiàn)代農(nóng)業(yè)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目，安排農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金和國外先進農(nóng)業(yè)技術(shù)引進資金。允許各類農(nóng)業(yè)企業(yè)和民營農(nóng)業(yè)科技組織申請使用國家有關(guān)農(nóng)業(yè)科技的研發(fā)、引進和推廣等資金，積極發(fā)揮農(nóng)業(yè)科技示范場、科技園區(qū)、龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織在農(nóng)業(yè)科技推廣中的作用。鼓勵和引導農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)成為農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新主體。對企業(yè)建立農(nóng)業(yè)科技研發(fā)中心，國家在財稅、金融、技術(shù)改造等方面給予扶持。改善農(nóng)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投資環(huán)境，發(fā)展農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新風險投資。加大農(nóng)業(yè)科技投入，建立農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新基金，重點支持關(guān)鍵領(lǐng)域、重要產(chǎn)品、核心技術(shù)的科學研究，強化農(nóng)業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護，支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)承擔國家科技計劃項目。

用地優(yōu)惠政策

《全國土地利用總體規(guī)劃綱要(2006-2023年)》在東北、中部土地利用方向中提出“保障先進裝備、精品鋼材、石化、汽車和農(nóng)副產(chǎn)品深加工、高新技術(shù)、能源等產(chǎn)業(yè)發(fā)展和加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等用地，促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展和資源枯竭城市轉(zhuǎn)型，提高土地資源綜合效益”，“合理安排裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新型建筑材料、農(nóng)產(chǎn)品深加工等產(chǎn)業(yè)和大型煤炭能源基地、綜合交通運輸體系建設(shè)的用地，適度增加年均新增建設(shè)用地規(guī)模，促進中部地區(qū)崛起?！?/p>

用電優(yōu)惠政策

2023年，國家發(fā)改委印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整銷售電價分類結(jié)構(gòu)有關(guān)問題的通知》(發(fā)改價格〔2013〕973號)，擴大農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電范圍，對單個農(nóng)戶及規(guī)?；a(chǎn)的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品加工用電均執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電價，明確了農(nóng)產(chǎn)品初加工用電不再僅局限于農(nóng)戶，而是擴大到所有從事農(nóng)產(chǎn)品初加工活動的用電。2023年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于引導農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)有序流轉(zhuǎn)發(fā)展農(nóng)業(yè)適度規(guī)模經(jīng)營的意見》提出，農(nóng)產(chǎn)品初加工和農(nóng)業(yè)灌溉用電執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格。

小微企業(yè)扶持政策

《國務院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2009〕36號)提出，2023年對年應納稅所得額低于3萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《國務院關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2012〕14號)提出：提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長到2023年底并擴大范圍；將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺中的技術(shù)類服務平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍；自2023年11月1日至2023年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2023年底，將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策延長至2023年底。2023年將中小企業(yè)專項資金總規(guī)模由128.7億元擴大至141.7億元，以后逐年增加。設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，中央財政安排資金150億元，分5年到位。

2023年國務院辦公廳《關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實施意見》(國辦發(fā)〔2013〕87號)提出，要確保實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增速不低于各項貸款平均水平，增量不低于上年同期水平；開展知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押、應收賬款質(zhì)押、動產(chǎn)質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押、訂單質(zhì)押、倉單質(zhì)押、保單質(zhì)押等抵質(zhì)押貸款業(yè)務；由地方人民政府參股和控股部分擔保公司，以省(區(qū)、市)為單位建立政府主導的再擔保公司，創(chuàng)設(shè)小微企業(yè)信貸風險補償基金；適當放寬創(chuàng)業(yè)板市場對創(chuàng)新性、成長性企業(yè)的財務準入標準，盡快啟動上市小微企業(yè)再融資；繼續(xù)對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費。

2023年國務院《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》(國發(fā)〔2014〕52號)提出，小型微型企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的投資項目，進口項目自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備，按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅；自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小型微型企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金；符合條件的小型微型企業(yè)可按規(guī)定銷售小額擔保貸款扶持政策；為小型微型企業(yè)免費提供管理指導、技能培訓等服務。

2023年4月8日，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局出臺小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，明確應納稅所得額低于10萬元企業(yè)將減半計征。

產(chǎn)業(yè)化發(fā)展政策

2023年，《國務院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》提出，對龍頭企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品加工項目且進口具有國際先進水平的自用設(shè)備，在現(xiàn)行規(guī)定范圍內(nèi)免征進口關(guān)稅。對龍頭企業(yè)購置符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備，依法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。保障龍頭企業(yè)開展農(nóng)產(chǎn)品加工的合理用地需求。

中小企業(yè)發(fā)展專項資金要將中小型龍頭企業(yè)納入重點支持范圍，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目要向龍頭企業(yè)傾斜。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進出口銀行等政策性金融機構(gòu)要加強信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整，在各自業(yè)務范圍內(nèi)采取授信等多種形式，加大對龍頭企業(yè)固定資產(chǎn)投資、農(nóng)產(chǎn)品收購的支持力度。鼓勵農(nóng)業(yè)銀行等商業(yè)性金融機構(gòu)根據(jù)龍頭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點合理確定貸款期限、利率和償還方式，擴大有效擔保物范圍，積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務方式，有效滿足龍頭企業(yè)的資金需求。大力發(fā)展基于訂單農(nóng)業(yè)的信貸、保險產(chǎn)品和服務創(chuàng)新。鼓勵融資性擔保機構(gòu)積極為龍頭企業(yè)提供擔保服務，緩解龍頭企業(yè)融資難問題。中小企業(yè)信用擔保資金要將中小型龍頭企業(yè)納入重點支持范圍。全面清理取消涉及龍頭企業(yè)的不合理收費項目，切實減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。

【第8篇】銷售農(nóng)產(chǎn)品所得稅

問：墨子老師，您好！有一家自產(chǎn)自銷的農(nóng)林牧漁企業(yè)，享受項目所得免征企業(yè)所得稅，增值稅免征。該企業(yè)直接免征的增值稅是計入利潤總額一并按項目所得減免，還是免征的增值稅與減免項目無關(guān)，單獨繳納企業(yè)所得稅？

答：感謝您的提問！根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及總局2023年第48號公告規(guī)定，企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條（一）規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得免征企業(yè)所得稅。再根據(jù)財稅[2008]151號規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財政性資金，應在計算企業(yè)所得稅時并入應納稅所得額征稅。所以，企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而直接減免的增值稅是屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的。但應注意的是，企業(yè)所得稅中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)免稅優(yōu)惠是項目所得免稅，與銷售農(nóng)、林、牧、漁業(yè)相關(guān)的財政性補貼應歸屬于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)整個項目進行核算，并適用免稅的優(yōu)惠政策。