匯算所得稅申報表范本（16篇）

【第1篇】匯算所得稅申報表范本

一、當期利息支出可以稅前扣除的范圍

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條

第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

二、利息支出稅前扣除標準

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十八條

第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

三、投資者投資款未到位而發(fā)生的利息支出稅前扣除標準

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》國稅函[2009]312號

你局《關(guān)于企業(yè)貸款中相當于投資者投資未到位部分的利息支出能否稅前列支的請示》（大國稅發(fā)〔2009〕68號）收悉。經(jīng)研究，批復如下：

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

四、支付給關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2008]121號

為規(guī)范企業(yè)利息支出稅前扣除，加強企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【第2篇】匯算清繳調(diào)整所得稅怎么做帳

匯算清繳是企業(yè)每年都需要進行的重要工作，一般在匯算清繳后，會計還需要做一定的賬務調(diào)整，關(guān)于匯算清繳所得稅賬務處理是怎么做的呢？匯算清繳所得稅退回做賬需要哪些步驟呢？一起來了解下吧！

一、匯算清繳所得稅賬務處理

年終所得稅匯算清繳，是對所得稅應納稅額的調(diào)整。如果不涉及補繳所得稅的話，會計賬不做賬務處理。如果需要補繳所得稅的話，需要做以下分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

繳納匯算清繳稅款時：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

二、匯算清繳所得稅退回做賬

匯算清繳后，如果全年應交所得稅小于已經(jīng)預繳的所得稅，那么意味著企業(yè)多交了稅款，可以申請退稅，其賬務處理：

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

以上就是關(guān)于匯算清繳所得稅賬務處理和匯算清繳所得稅退回做賬問題的解答，在這里相信有很多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注牛賬網(wǎng)頭條號，領(lǐng)取一套完整0元領(lǐng)取初級會計實務歷年考試真題資料，領(lǐng)取方式：

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【第3篇】所得稅匯算清繳時間

上海稅務發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個好消息來得太及時了，讓上海的很多財務人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務的這個通告內(nèi)容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計需要注意的四個問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個漫畫版本的詳細攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時間，稅款計算，扣除標準，匯算流程，留存資料，以及賬務處理都進行了說明。

大家一定要按時完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經(jīng)營。如果按期完成申報確實有困難的話，建議申請延期。

二、跨年發(fā)票及稅會差異調(diào)整

我們曾總結(jié)了一些會計企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當個會計也太太太太太難了吧！

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的）可能需要進行關(guān)聯(lián)申報，如何不進行的話，可能會有行政處罰的。這個很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報，才能進行關(guān)聯(lián)申報。具體步驟很簡單，在電子稅務局上就能完成。

注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務往來主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務交易。雖然關(guān)聯(lián)申報看起來有很多申報表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務填寫相應的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風險點

大家都知道稅務局會重點關(guān)注各個企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點關(guān)注哪些點呢？我們給大家總結(jié)了一些風險點：

1、申報表中的“營業(yè)收入”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報的收入，以及申報表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報表中的“營業(yè)成本”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費用方面卻很少甚至是0。

4、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費用零申報，或者期間費用明細表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負債表和利潤表之間的鉤稽關(guān)系有問題等。

【第4篇】所得稅匯算清繳扣除標準

沒錯，現(xiàn)在匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你~

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4、工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

7、業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

12、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第5篇】所得稅匯算清繳模板

快下，192頁的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt

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一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策

（一）享受主體

從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）享受條件

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)不超過300人

4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）

二、提高研發(fā)費用加計扣除比例

（一）享受主體

存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務的而發(fā)生研發(fā)費用，的非負面清單企業(yè)。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（三）享受條件（研發(fā)費用加計扣除采用負面清單管理機制）

1.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）

三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍

（一）享受主體

制造業(yè)企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

（三）享受條件

制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財稅2023年第66號）

四、設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

（一）享受主體

在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的企業(yè)

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（三）享受條件

1.新購進：新購進的設(shè)備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設(shè)備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準。

2.設(shè)備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設(shè)備、器具顯然比儀器、設(shè)備的范圍要大一些，多了圖書和家具兩大類。它包括通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類。

（四）最新政策文件依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）

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【第6篇】所得稅年度匯算清繳

當前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負責人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：

（1）找到并進入所在地稅務局網(wǎng)站電子稅務局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。

（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務辦理有序進行！

【第7篇】所得稅匯算清繳軟件密碼

根據(jù)《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關(guān)于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國稅函〔2018〕18號）等文件，就企業(yè)所得稅年度納稅申報工作，開發(fā)并推出etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）和etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）.

企業(yè)可進入上海稅務網(wǎng)站下載，路徑為首頁——最新提示或納稅服務——軟件下載。

具體使用流程如下。

etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）流程

1. 更新軟件：聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書，確保軟件是最新版本。

2. 更新核定：聯(lián)網(wǎng)，插好ca證書，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準確無誤。

3. 填寫：選擇需要填寫的報表，支持居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報、居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度納稅申報表、會計報表年度申報報表等。審核通過后，保存。

4. 發(fā)送，收取回執(zhí)。

5. 繳款，收取憑證。

6. 特殊情況需至大廳申報的，可在填寫界面，審核通過后，保存，點擊離線申報按鈕，帶文件至大廳申報。

etax@sh 3 windows版（介質(zhì)版）（非電子申報企業(yè)使用）流程

1. 下載地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下載安裝：

1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）

2) ca證書管理器-協(xié)卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建賬戶：

切換賬戶到非電子申報戶，輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼，輸入網(wǎng)廳登陸密碼，點創(chuàng)建。點下一步直至完成。

4. 填寫：

選擇需要填寫的報表，目前僅提供居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報報表、會計報表年度申報報表。填寫，審核通過后，保存。

5. 離線申報：

點擊報表內(nèi)離線申報按鈕，生成保存文件后，帶至大廳申報。

6. 數(shù)據(jù)備份：

1) 主界面，菜單，賬戶，導出賬戶，可以備份單戶企業(yè)。

2) 文檔/我的文檔，etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫。

來源：上海稅務

【第8篇】所得稅匯算清繳調(diào)整分錄

關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：

(1)補提所得稅時:

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費-應交所得稅

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)繳納所得稅時:

借：應交稅費-應交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:

(1)多繳稅額時:

借：應交稅費-應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)調(diào)整未分配利潤:

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預繳企業(yè)所得稅納稅申報表

(2)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送預繳所得稅

上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第9篇】匯算清繳所得稅會計分錄

年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財務來說也是一個大考驗。都說太復雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少

按月或按季計提預繳所得稅：

重新分配利潤：

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：

.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第10篇】業(yè)務招待費所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會計人需要清楚的知識點內(nèi)容，如果你對這部分的知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間

一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進行調(diào)整，不需要進行會計調(diào)整

2、由于納稅調(diào)整補稅導致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映

匯算清繳的對象有哪些？

1、實行查賬征收的企業(yè)

2、實行核定應稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應按規(guī)定進行匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除

1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會經(jīng)費2%，職工福利費14%，職工教育經(jīng)費2.5%

4、公益、救濟性的捐贈，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

5、業(yè)務招待費

以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對象等知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第11篇】年度所得稅匯算清繳

國家稅務總局6日發(fā)布公告，2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務機關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務機關(guān)提供的納稅服務、預約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）、《財政部?稅務總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第34號）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務”部分，進一步完善了預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預約結(jié)束時間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗。

三是在第十一條“匯算服務”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務范圍進一步擴大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進一步擴大優(yōu)先退稅服務范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務范圍。

（二）預約辦稅期限進一步延長。為向納稅人提供更好的服務，使稅收公共服務更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實施預約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個稅app及網(wǎng)站預約辦理時間，并按照預約時間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預約，可在匯算期內(nèi)隨時辦理。

（三）推出個人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2023年個人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實施，符合條件的個人可填報享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個稅app掃描年度繳費憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動填報，在辦理匯算時享受個人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務總局公告2023年第3號

根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2023年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與匯算應納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預繳稅額大于匯算應納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

因適用所得項目錯誤或者扣繳義務人未依法履行扣繳義務，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據(jù)實辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

五、辦理時間

2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅 app、自然人電子稅務局網(wǎng)站辦理匯算，稅務機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標的對員工進行的股權(quán)激勵）、職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應當按照相關(guān)規(guī)定報告、備案。

九、受理申報的稅務機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務機關(guān)申報。

為方便納稅服務和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務部門將為尚未辦理申報的納稅人確定其主管稅務機關(guān)。

十、退（補）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2021及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2021及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳pos機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅app及網(wǎng)站或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補繳稅款的，稅務機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中予以標注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務

稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過個稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準備。

為合理有序引導納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務部門推出預約辦理服務，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個稅app及網(wǎng)站預約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可以隨時辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化便民服務。

十二、其他事項

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題公告》（2023年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局

2023年2月2日

來源 國家稅務總局

編輯 曾佳佳

流程編輯 劉偉利

【第12篇】2023年所得稅匯算清繳補稅

注意：如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的話，且不符合國務院規(guī)定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應當辦理年度匯算補稅。也就是說綜合年收入不超過12萬或者補稅金額不超過400萬的就不用補稅了。

情形四：除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預扣率

這個直接看以前的文章就可以理解，鏈接：

情形五：修改了全年一次性獎金的計稅方式，將其合并到綜合所得收入中

舉最簡單的數(shù)字：張飛月入6000元，年終獎發(fā)了3萬，本來財務按單獨計稅方式申報了年終獎的個稅，但是張飛這個大冤種在個稅app上改成了并到綜合所得收入計稅（具體操作請看：），不涉及任何其他優(yōu)惠。

預扣預繳：工資收入7.2萬，繳稅基數(shù)1.2萬，預扣率3%，稅額1.2萬*3%=360

年終獎單獨計稅繳納3萬*3%=900

匯算清繳：總收入7.2萬+3萬=10.2萬，繳稅基數(shù)：10.2萬-6萬=4.2萬，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。

4.2萬*10%-2520=1680

張飛應補個稅：1680-360-900=420元 不過張飛年收入不超過12萬，可以免于辦理匯算清繳，也就不用不稅了。

情形六：預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導致補稅

張飛聽說填寫專項附加扣除可以少繳稅，于是虛構(gòu)了自己租房的情況，填寫了住房租金專項附加扣除，每個月多扣除1500。等到匯算清繳時，稅務局通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點，打電話和張飛核實信息，要求提供住房租賃合同，張飛沒有合同，因為他是瞎編的，被稅務機關(guān)責令限期改正，并通知了他所在公司負責人。扣除項減少了，繳稅基數(shù)就變大了，年度應納稅額也就變大了，所以張飛就需要補稅了。

舉最簡單的數(shù)字：張飛工資年收入12萬，正常繳納三險一金，虛構(gòu)住房租金專項附加扣除，不涉及任何其他優(yōu)惠。

預扣預繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)-1.8萬（專項附加扣除）=15360元 預扣率3% 稅額=15360*3%=460.8

匯算清繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8

張飛應補個稅：1000.8-460.8=540元

情形七：補充申報收入

張飛給劉備的工廠殺豬，獲得勞務費一筆，劉備向張飛索取了發(fā)票，但是沒扣繳個稅。匯算清繳時，稅務局發(fā)現(xiàn)，張飛有一筆收入交過增值稅，但是沒有交過個稅，于是通知張飛補充申報，補繳相應個稅。

【第13篇】所得稅匯算清繳的稅金

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~企業(yè)所得稅稅前扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

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一、工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。

二、職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

三、工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四、職工教育經(jīng)費

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）的職工培訓費用：單獨核算、據(jù)實扣除。2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五、社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

六、利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七、業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八、廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

九、公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

十、防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

十一、手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。從事代理服務、經(jīng)營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二、扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

來源: 廣東稅務

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【第14篇】所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務局上的操作流程就到這里了。財務人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第15篇】所得稅匯算清繳資料清單

本期繼續(xù)分享困擾廣大財務人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列，分享填報匯算清繳的經(jīng)驗和注意事項。第三篇a100000一般收入明細表。

一般收入明細表

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。

此表不包括會計核算中的投資收益、公允價值變動凈收益和沖減財務費用的利息收入，因為它們在主表中已反映。

此表不考慮各收入類項目的會計和稅法差異，相關(guān)差異在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

例如：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，不符合會計上確認收入的條件，記入“合同負債”科目。

收入的稅務處理，房地產(chǎn)企業(yè)有特殊規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號 ）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。以上的稅會差異，在a105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》進行調(diào)整。

此表不考慮稅收優(yōu)惠對收入的影響，稅收優(yōu)惠在a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其附表進行納稅調(diào)整。

本表要注意收入分類，例如：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的區(qū)別，并不一定按表格這樣區(qū)分，如：專門銷售材料的公司，他的銷售材料就是主營業(yè)務收入，在填列是填入“主營業(yè)務收入—銷售商品收入”，而不是“其他業(yè)務收入—銷售材料收入”，因此，要看企業(yè)所處的行業(yè)和業(yè)務類型……

若有疑問或補充，歡迎留言探討！??！

【第16篇】所得稅匯算清繳報表

年度終了五個月內(nèi)所有的納稅人都要進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。各位財務人員都應該清楚，企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收有核定征收，不同的征收方式所要填寫的納稅申報表也是有區(qū)別的，一個是a類一個是b類。目前企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進行中，不少人發(fā)愁所對應的申報表如何填寫呢？莫著急！匯算清繳做不好？送你匯算清繳詳解，稅前扣除+納稅調(diào)整+案例，讓你更加高效地解決2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，趕緊收藏備用吧~~

（文末可以獲取免費全套電子版資料喲）

目 錄

企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅匯算清繳時間

企業(yè)所得稅匯算的申報資料

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表填寫的案例解析

……

一、企業(yè)所得稅相關(guān)政策

企業(yè)所得稅的征收方式

二、企業(yè)所得稅的申報繳納時間與匯算清繳時間

三、企業(yè)所得稅匯算的申報資料

企業(yè)所得稅匯算清繳填表前的準備資料

四、稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：全免

……

企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁優(yōu)惠：所得 減半

公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得：三免三減半

……

五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表的填寫案例解析

納稅調(diào)整

會計處理

……

共43頁匯算清繳的內(nèi)容詳解，受篇幅限制，今天不在此一一分享了……