應(yīng)納稅所得稅（5篇）

【第1篇】應(yīng)納稅所得稅

應(yīng)納稅所得額不是以高低來評價(jià)的，而是以企業(yè)應(yīng)納所得稅額是否符合稅法規(guī)定為確定標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅法的要求來確定。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但可以確定的是應(yīng)納稅所得額越高，企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越多。

我們知道，應(yīng)納所得稅額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額高則企業(yè)需要多繳納所得稅，一般也說明企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果相對較好，當(dāng)然企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)相對較少；而應(yīng)納稅所得額低則企業(yè)可以少繳納企業(yè)所得稅，一般說明企業(yè)的經(jīng)營效果相對較差，但具體情況還需要根據(jù)具體情況判斷。企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的多少是由應(yīng)納稅所得額和適用的企業(yè)所得稅稅率決定的。

比如，甲企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤300萬元，納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為500萬元；乙企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為200萬元。則甲企業(yè)和乙企業(yè)各自應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，稅率為25%。

甲企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=500萬元*25%=125萬元。

乙企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為，企業(yè)所得稅=200萬元*25%=50萬元。

從上述的例子可以看出，在企業(yè)所得稅稅率一定的前提下，應(yīng)納稅所得額越高則企業(yè)繳納的所得稅越多，而應(yīng)納稅所得額越低則企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅越少。但也可以看出，甲企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為300萬元，但由于納稅調(diào)整事項(xiàng)較多，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額為500萬元；而乙企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤也為300萬元，但應(yīng)納稅所得額為200萬元。

由此，也可以看出企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平和企業(yè)的管理水平。因此，應(yīng)納稅所得額是高好，還是低好，還需要根據(jù)具體情況來判斷。但不論如何，應(yīng)納稅所得額高還是需要企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的高低主要有兩個(gè)因素的影響，一是會(huì)計(jì)利潤的高低，二是按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要做的納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的大小。企業(yè)也可以根據(jù)這兩個(gè)因素的變化來分析和判斷應(yīng)納稅所得額是高好還是低好。

按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征收收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征收收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

總之，應(yīng)納稅所得額是高好還是低好不能一概而論，應(yīng)納稅所得額高繳納的所得稅多，但經(jīng)營結(jié)果未必好；應(yīng)納稅所得額低繳納的所得稅少，但經(jīng)營結(jié)果未必差。應(yīng)納稅所得額是高好還是低好，還需要根據(jù)具體情況來分析和判斷。

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2023年3月6日

【第2篇】應(yīng)納稅所得稅額

企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅的征稅對象

居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率

1.基本稅率為25%

適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2.優(yōu)惠稅率

對符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損之后的余額，應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法。

直接計(jì)算法下的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

間接計(jì)算法下的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

1.收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

2.不征稅收入

不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.免稅收入

免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利組織的收入等。

企業(yè)所得稅征收管理

1.納稅地點(diǎn)

除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)般以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊地在境外的，以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營業(yè)機(jī)構(gòu)，由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

2.納稅期限

企業(yè)所得稅實(shí)行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳(年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行)、多退少補(bǔ)的征納方法。

納稅人在一個(gè)年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度(自實(shí)際終止日起60日內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳)。

3.納稅申報(bào)

按月或技季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季座終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

【第3篇】應(yīng)納稅所得稅額怎么算

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

直接法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

間接法

應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

知識點(diǎn)：收入總額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入

2.勞務(wù)收入

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

【例題】a公司于2023年8月以2000萬元貨幣資金投資成立了全資子公司b公司。后因a公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2023年3月終止對b公司的投資。

終止投資時(shí)，b公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：

1.終止投資時(shí)，b公司資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)期末數(shù)

負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn) 6000

流動(dòng)負(fù)債 1000

其中：貨幣資金 6000

其中：短期借款 1000

長期投資 0

長期負(fù)債 0

固定資產(chǎn) 0

所有者權(quán)益 5000

其他資產(chǎn) 0

其中：實(shí)收資本 2000

盈余公積 500

未分配利潤 2500

資產(chǎn)總計(jì) 6000

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 6000

2.a公司終止投資有兩種初步方案

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓b公司的股權(quán)。

（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤2500萬元以分配股息、紅利的方式收回，然后以2500萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓b公司的股權(quán)。

假定上述兩種方案都可行，其他情況都一致，a公司沒有可稅前彌補(bǔ)的虧損。a公司兩種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？

方案一：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案

實(shí)收資本

2000

盈余公積

500

未分配利潤

2500

所有者權(quán)益

5000

方案二：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

除另有規(guī)定外，按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【新增】被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5.利息收入

按合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都需要確認(rèn)收入。

混合性投資業(yè)務(wù)：兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。

利息

投資企業(yè)：應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

被投資企業(yè)：應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除

贖回投資

投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

6.租金收入

（1）按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

（2）一次收取多年租金的，可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入

按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8.接受捐贈(zèng)收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

9.其他收入

包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（二）特殊收入的確認(rèn)

1.收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間

與“（七）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)”一起講。

2.第4項(xiàng)視同銷售收入

與“（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)”一起講。

（三）處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

1.視同銷售的規(guī)定

舉例

企業(yè)所得稅

增值稅

食品廠將自產(chǎn)食品作為福利分發(fā)給企業(yè)職工

鋼材廠將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

將自產(chǎn)筆記本電腦用于企業(yè)辦公

分公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到位于外縣的總公司用于銷售

將自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬消費(fèi)

企業(yè)所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售；增值稅以列舉的8＋3項(xiàng)行為為準(zhǔn)

企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移

所有權(quán)轉(zhuǎn)移

會(huì)計(jì)：確認(rèn)收入，按銷售征企業(yè)所得稅

銷售產(chǎn)品

會(huì)計(jì)：未確認(rèn)收入，按視同銷售征企業(yè)所得稅

將資產(chǎn)用于市場推廣、用于交際應(yīng)酬、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外

不視同銷售，不征企業(yè)所得稅

將本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材用于修建廠房等

增值稅原有的8項(xiàng)視同銷售

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

營改增后新增的3項(xiàng)視同銷售

（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；

（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；

（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

視同銷售的分析與判斷

舉例

企業(yè)所得稅

增值稅

食品廠將自產(chǎn)食品作為福利分發(fā)給企業(yè)職工

銷售

√

鋼材廠將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房

×

×

將自產(chǎn)筆記本電腦用于企業(yè)辦公

×

×

分公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品移送到位于外縣的總公司用于銷售

×

√

將自產(chǎn)的貨物用于交際應(yīng)酬消費(fèi)

√

√

2.如何確定視同銷售收入和視同銷售成本

稅種

具體情形

視同銷售收入

視同銷售成本

企業(yè)所得稅

企業(yè)自制的資產(chǎn)

企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格

生產(chǎn)成本

外購的資產(chǎn)

不以銷售為目的，具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì)，且購買后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可按購入時(shí)的價(jià)格；

否則,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值

購入時(shí)的價(jià)格

增值稅

確定銷售額的順序：先售價(jià)，后組價(jià)

【例題1·單選題】（2023年）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。

a.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

b.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品

c.將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

d.將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變

『正確答案』a

『答案解析』企業(yè)在境內(nèi)處置資產(chǎn)時(shí)，當(dāng)資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，才應(yīng)按照規(guī)定視同銷售確定收入，只有選項(xiàng)a的所有權(quán)發(fā)生了改變。

【例題2·單選題】（2023年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（ ）。

a.將資產(chǎn)用于股息分配

b.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

c.將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機(jī)構(gòu)

d.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

『正確答案』a

『答案解析』選項(xiàng)bcd，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售確認(rèn)收入。

（四）非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理

財(cái)稅[2014]116號《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》——2023年1月1日執(zhí)行

（1）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2023年，以賬面凈值100萬元，公允價(jià)值500萬元資產(chǎn)對外投資，所得400萬

年份

稅收所得

調(diào)整

2023年

80

－320

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

2023年

80

＋80

（2）投資方：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

被投資企業(yè)：取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

2023年，以賬面凈值100萬元，公允價(jià)值500萬元資產(chǎn)對外投資，所得400萬—投資企業(yè)

年份

稅收所得

投資計(jì)稅基礎(chǔ)

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

80

340

2023年

80

420

2023年

80

500

（3）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

2023年轉(zhuǎn)讓股權(quán)

年份

稅收所得

投資計(jì)稅基礎(chǔ)

2023年

80

180

2023年

80

260

2023年

240

500

（五）企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理

情形

稅務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股

應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

限售股轉(zhuǎn)讓所得=限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）

企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

依規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅

依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股

企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股

企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，按上述規(guī)定納稅后，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的，受讓方不再納稅

【例題·單選題】（2023年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

a.13.6

b.14.45

c.15.3

d.12.75

『正確答案』b

『答案解析』應(yīng)納所得稅額＝68×（1－15%）×25%＝14.45（萬元）

（六）企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)

企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。

該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)

符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的，按不征稅收入處理

其他情形

應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政府沒有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的

不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

凡作為收入處理的

應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

（七）相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間≠企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間≠會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間

1.銷售商品：企業(yè)所得稅上收入確認(rèn)的條件

①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

具體規(guī)定（1）

結(jié)算方式

企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時(shí)間

分期收款

按合同約定的收款日期確認(rèn)收入

采取產(chǎn)品分成方式

按企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，收入額按公允價(jià)值確定

托收承付方式

在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

預(yù)收款方式

在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

具體規(guī)定（2）

結(jié)算方式

企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時(shí)間

銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的

在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的

在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

具體規(guī)定（3）

類型

收入確認(rèn)的金額

售后回購

一般情況

采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

以銷售商品方式進(jìn)行融資

收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用

以舊換新

應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

具體規(guī)定（4）

類型

收入確認(rèn)的金額

折扣、折讓、銷貨退回

商業(yè)折扣

按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

現(xiàn)金折扣

按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除

銷售折讓和退回

企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

具體規(guī)定（5）

買贈(zèng)方式

不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

買皮包（不含稅價(jià)700元）送絲巾（不含稅價(jià)300元）：皮包——490；絲巾：210

2.提供勞務(wù)收入

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入；

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

具體規(guī)定（1）

安裝費(fèi)

應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入

安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

宣傳媒介的收費(fèi)

應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

具體規(guī)定（2）

軟件費(fèi)

為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

服務(wù)費(fèi)

包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)

在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入

具體規(guī)定（3）

會(huì)員費(fèi)

申請入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

申請入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

具體規(guī)定（4）

特許權(quán)費(fèi)

屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

勞務(wù)費(fèi)

長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入

3.其他收入的確認(rèn)

企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

知識點(diǎn)：不征稅收入和免稅收入

注意對二者進(jìn)行區(qū)分，容易出選擇題

應(yīng)稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

（一）不征稅收入

1.財(cái)政撥款

各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

（1）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額

（2）對企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除

3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

財(cái)政性資金的范圍：不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

4.財(cái)政性資金的稅務(wù)處理

國家投資和資金使用后需要?dú)w還本金的

不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額

其他財(cái)政性資金

計(jì)入收入總額

專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（熟悉其條件）

不征稅收入，納稅調(diào)減

其他財(cái)政性資金

應(yīng)該征稅

注意

（1）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

（2）企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

企業(yè)從國務(wù)院財(cái)政部門取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

情形

稅務(wù)處理

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期

從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債

其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

國債金額：按照國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定

轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）＝企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià)款－購買國債成本－持有期間尚未兌付的國債利息收入－交易過程中相關(guān)稅費(fèi)

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益（損失）應(yīng)計(jì)算納稅

【例題】2023年3月12日轉(zhuǎn)讓一筆國債取得收入105萬元。該筆國債系2023年3月2日從發(fā)行者處以100萬元購進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。

問題：該筆國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

『正確答案』

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額＝100×（3.65%÷365）×375＝3.75（萬元）。

即5萬元的收益中：1.25萬元納稅；3.75萬元免稅。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

上述免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

4.符合8項(xiàng)條件的非營利組織的收入

不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【例題·多選題】某納入預(yù)算管理的事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的不征稅收入有（ ）。

a.財(cái)政撥款

b.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

c.國債利息收入

d.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

『正確答案』abd

『答案解析』選項(xiàng)c，屬于免稅收入。

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第4篇】所得稅費(fèi)用與應(yīng)納稅所得額

日常生活中，我們經(jīng)常會(huì)聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：

應(yīng)納稅所得額：

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額：

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報(bào)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第5篇】所得稅費(fèi)用影響應(yīng)納稅所得額嗎

其實(shí)就是稅法上和會(huì)計(jì)上的差異，對于一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)了差別，比如比如所得稅稅前扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

案例：

2023年末，a公司從b公司處因某交易收到100萬元，截止2023年末，a公司并未向b公司交付商品或提供服務(wù)；

一： 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，a公司對此100萬元不滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為合同負(fù)債；

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 100

注意：此處的關(guān)鍵是上述處理------沒有影響2023年a公司利潤表上的利潤總額；

二： 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，a公司對于該項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)，收到即應(yīng)納入當(dāng)期（2023年度）的應(yīng)納稅所得額，也就是在2023年度就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；

三：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，有直接法和間接法，直接法不方便運(yùn)用，一般運(yùn)用間接法，間接法呢，就是以會(huì)計(jì)利潤表上的利潤總額為基礎(chǔ)，對會(huì)計(jì)和企業(yè)所得稅法存在差異的地方----進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額；

四： 假定2023年度a公司會(huì)計(jì)利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，由于a公司的會(huì)計(jì)利潤總額1000萬元不包含上述預(yù)收款項(xiàng)100萬（前面已說不影響利潤表），和稅法規(guī)定出現(xiàn)了不一致，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，遵循稅法優(yōu)先，做賬按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來，交稅則按照稅法規(guī)定來，因此，要納稅調(diào)增：

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤總額1000 + 納稅調(diào)增的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1100萬元

應(yīng)納所得稅額 = 1100×25% = 275萬元

借：所得稅費(fèi)用 275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 275

五： 由于在2023年度，a公司對該預(yù)收款項(xiàng)100萬元已經(jīng)交納企業(yè)所得稅，未來期間就不用再繳納企業(yè)所得稅了，a公司在未來年度（比如2023年）向b公司提供服務(wù)時(shí)，符合收入確認(rèn)條件時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：合同負(fù)債 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100（影響2023年利潤表上的利潤總額）

----由于對上述收入無需交稅，因此，但2023年利潤總額中包含了上述100萬，并且采用間接法確定應(yīng)納稅所得額，因此需要納稅調(diào)減，假定2023年a公司會(huì)計(jì)利潤總額為1234萬元，

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤總額1234 - 納稅調(diào)減的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1134萬元

----翔析：上述步驟是站在2023年末在腦海中想象出來的會(huì)計(jì)分錄，在2023年末并未發(fā)生；

六： 由于d、e的存在，即a公司可以在未來納稅年度（2023年或其他年度）計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，可以納稅調(diào)減，說白了就是可以少交稅，等同于可以減少經(jīng)濟(jì)利益的流出，實(shí)質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)利益的流入，是一項(xiàng)資產(chǎn)，說官方會(huì)計(jì)語言，就是a公司2023年末存在可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；會(huì)計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×25%

貸：所得稅費(fèi)用 25

-----綜上所述，2023年度甲公司利潤表上的凈利潤 = 1000 - 275 + 25 = 750萬元

-----注意事項(xiàng)：

1、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則----收入----所指的商品，范圍很大：既包括有形商品，也包括提供勞務(wù)，還包括提供服務(wù)；

2、根據(jù)現(xiàn)行收入準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售方先收錢，還沒有交付商品，或者說合同履約義務(wù)的控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移到購買方，銷售方不滿足收入確認(rèn)條件，先收到的錢確認(rèn)為合同負(fù)債；

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售方預(yù)收的所有款項(xiàng)，并非均與企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，也就是說：

a： 有些情況下，規(guī)定是一致的，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入（不影響利潤表），稅法上也不計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，自然也不存在什么納稅調(diào)整行為；

b： 有些情況下，稅法強(qiáng)調(diào)收到就征稅，才不管你會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入呢，此種情況下，就要將會(huì)計(jì)上對應(yīng)的合同負(fù)債轉(zhuǎn)入實(shí)際收到年度的應(yīng)納稅所得額。

4、提問者問“合同負(fù)債為什么計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”，顯然就是存在稅會(huì)規(guī)定存在差異的時(shí)候；

5、對于預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)，到底哪些稅會(huì)一致，到底哪些稅會(huì)不一致，請去參考企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定；

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