小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況（16篇）

【第1篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況

丨來(lái)源：財(cái)政部微信

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

【第2篇】2023年小微企業(yè)所得稅政策

北京稅務(wù) 2022-04-06 09:01

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

第一項(xiàng)

中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策

01

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)

?

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年3月2日

02

中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除新政問(wèn)答

使廣大納稅人能夠充分享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱12號(hào)公告）中規(guī)定的相關(guān)政策，便于納稅人理解政策內(nèi)容，現(xiàn)就中小微企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日期間購(gòu)置設(shè)備器具享受稅前扣除優(yōu)惠的相關(guān)事宜以問(wèn)答的形式進(jìn)行說(shuō)明。

q1

財(cái)政部和稅務(wù)總局下發(fā)12號(hào)公告的背景是什么？

答

今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，是黨中央國(guó)務(wù)院統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大局、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力作出的重大決策，對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)、保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間具有重大意義。加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠是新的組合式稅費(fèi)支持政策之一，通過(guò)加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)省資金，促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)。

q2

中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具享受稅前扣除優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么？

答

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

例如：某小微企業(yè)在2023年2月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為900萬(wàn)元的機(jī)器，企業(yè)按稅法規(guī)定的最低折舊年限10年計(jì)提折舊，則該企業(yè)可就單位價(jià)值的50%，即450萬(wàn)元在2023年一次性扣除；其余450萬(wàn)元可在剩余9年計(jì)算折舊進(jìn)行扣除，即以后9年每年可在稅前扣除50萬(wàn)元。

q3

中小微企業(yè)選擇適用購(gòu)置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠的，當(dāng)年不足扣除形成虧損的彌補(bǔ)期限如何確定？

答

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

例如：上例中，假設(shè)2023年度該小微企業(yè)未一次性扣除450萬(wàn)元機(jī)器購(gòu)置款前的納稅所得為200萬(wàn)元，一次性扣除450萬(wàn)元機(jī)器購(gòu)置款后形成250萬(wàn)元虧損，250萬(wàn)元虧損可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。如該小微企業(yè)可以享受高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)10年彌補(bǔ)虧損年限政策，其2023年的發(fā)生的250萬(wàn)元虧損可以在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

q4

中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如何確定？

答

中小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

q5

中小微企業(yè)中的信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)如何確定？

答

中小微企業(yè)中的信息傳輸業(yè)為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754—2017，以下簡(jiǎn)稱《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》）中列示的大類行業(yè)為“電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)”和“互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)”的企業(yè)；建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)為《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列示的門(mén)類行業(yè)為“建筑業(yè)”、“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”的企業(yè)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)為《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中列示的中類和小類行業(yè)為“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)。

q6

在計(jì)算中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)時(shí)，其從業(yè)人員包括哪幾類人員？

答

中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

q7

中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何計(jì)算？

答

中小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

q8

企業(yè)購(gòu)置的哪些固定資產(chǎn)屬于享受優(yōu)惠的設(shè)備、器具范圍？最低折舊年限分別是多少年？

答

享受優(yōu)惠的設(shè)備、器具，是指企業(yè)購(gòu)置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，包括電子設(shè)備（最低折舊年限3年）；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具（最低折舊年限4年）；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具（最低折舊年限5年）；飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備（最低折舊年限10年）。

q9

中小微企業(yè)在2023年預(yù)繳申報(bào)時(shí)能否享受購(gòu)置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策？

答

中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照預(yù)繳申報(bào)的填報(bào)要求進(jìn)行填報(bào)后享受購(gòu)置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策。

q10

在12號(hào)公告發(fā)布前中小微企業(yè)在2023年已購(gòu)置的設(shè)備、器具如何享受優(yōu)惠政策？

答

在12號(hào)公告發(fā)布前中小微企業(yè)在2023年已購(gòu)置的設(shè)備、器具，可在公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

例如：在12號(hào)公告發(fā)布前，某小微企業(yè)在2023年1月購(gòu)進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為900萬(wàn)元的電子設(shè)備，企業(yè)按稅法規(guī)定的最低折舊年限3年計(jì)提折舊，企業(yè)可以選擇在公告發(fā)布后的2023年預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受一次性扣除。

q11

符合條件的中小微企業(yè)2023年未選擇享受的以后年度能否變更享受？

答

中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受購(gòu)置設(shè)備器具稅前扣除優(yōu)惠政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

q12

對(duì)于12號(hào)公告中未明確的涉及器具設(shè)備購(gòu)進(jìn)情形、單位價(jià)值、稅會(huì)差異、扣除時(shí)點(diǎn)、享受優(yōu)惠的手續(xù)等能否參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行？

答

在國(guó)家稅務(wù)總局未進(jìn)一步明確前，可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二項(xiàng)

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

01

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2023年3月14日

02

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一、符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

二、小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

八、本公告自2023年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月22日

03

解讀?

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》的解讀

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》制定的背景

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)），進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并盡可能保持征管操作的穩(wěn)定性，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調(diào)整，從其規(guī)定。

（二）企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

（三）企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時(shí)無(wú)需備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

（四）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值。

目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。今后如調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類推。示例如下：

例1.a企業(yè)2023年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

解析：a企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過(guò)程如下：

綜上，a企業(yè)預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

解析：b企業(yè)在預(yù)繳2023年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過(guò)程如下：

綜上，b企業(yè)預(yù)繳第2、4季度企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預(yù)繳第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（五）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何計(jì)算小型微利企業(yè)減免稅額？

目前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類推。示例如下：

例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為20萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元。

解析：c企業(yè)在預(yù)繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過(guò)程如下：

綜上，c企業(yè)預(yù)繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時(shí)，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬(wàn)元、42.5萬(wàn)元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元、0元、2.5萬(wàn)元。

（六）小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限如何確定？

為了推進(jìn)辦稅便利化改革，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（2023年第6號(hào)），自2023年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，《公告》規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

【第3篇】小微企業(yè)所得稅稅收疊加享受

最近有朋友問(wèn)小知，高新技術(shù)和小微企業(yè)該如何選擇企業(yè)所得稅政策？

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小知想和大家仔細(xì)地聊一聊。

首先來(lái)看一下什么是小型微利企業(yè)？小微企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)各自有哪些稅收優(yōu)惠政策？

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且同時(shí)符合533原則的企業(yè)。

533原則是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)原則。

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

符合條件的高新技術(shù)企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收

小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

從2023年開(kāi)始，就有很多高新技術(shù)企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，這個(gè)時(shí)候就有不少老板在企業(yè)申報(bào)時(shí)有選擇困難了，不知道是該選小微企業(yè)的稅收政策還是高新企業(yè)優(yōu)惠政策

那么，到底該怎么選擇最優(yōu)的稅收政策呢？可不可以將這兩個(gè)政策同時(shí)疊加享受？

注意，高新技術(shù)企業(yè)如果同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不能同時(shí)疊加享受！

有相關(guān)的文件政策規(guī)定這兩者不能疊加享受，且一經(jīng)選擇，就不能改變稅收優(yōu)惠的情形。

所以，企業(yè)所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況選擇最合適的優(yōu)惠稅率，但是不可以同時(shí)疊加享受。

當(dāng)“高新”遇上“小微”, 老板們?cè)撛趺催x擇呢？選擇優(yōu)惠是否可以在年中或匯算清繳時(shí)發(fā)生變動(dòng)？

同時(shí)滿足條件的企業(yè)可以自行選擇小微企業(yè)優(yōu)惠和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，正常情況下，如果高新技術(shù)企業(yè)滿足小微企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，那么選擇小微企業(yè)優(yōu)惠比高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠更加劃算。

但是，高新技術(shù)企業(yè)如果在前期預(yù)繳時(shí)已經(jīng)通過(guò)直接填寫(xiě)申報(bào)表的方式享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，然而在某一季度或年度匯算清繳時(shí)卻不符合小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)的，

可以在當(dāng)期申報(bào)時(shí)再次選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對(duì)前期的累計(jì)應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠率計(jì)算，按照當(dāng)期實(shí)際的應(yīng)納稅所得額繳納稅款或者匯繳補(bǔ)稅即可。

舉個(gè)例子:

1季度預(yù)繳時(shí)a企業(yè)應(yīng)該怎樣申報(bào)？假設(shè)a公司2023年全年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)平均值保持不變,年度應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，2023年度匯算清繳a公司又該怎樣申報(bào)？

從稅收優(yōu)惠條件來(lái)分析，a公司很明顯同時(shí)滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠條件。

假設(shè)一

a公司選擇高新優(yōu)惠,則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*15%=12萬(wàn)元,2023年匯算清繳計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為280*15%=42萬(wàn)元。

假設(shè)二

a公司若選擇小型微利優(yōu)惠，則2023年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為80*25%*20%=4萬(wàn)元，2023年匯算清繳計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為100*25%* 20%+ 180* 50%* 20%=23萬(wàn)元。

顯而易見(jiàn)，a公司同時(shí)滿足小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件時(shí)，不管是預(yù)繳還是匯算清繳，企業(yè)選擇小型微利優(yōu)惠會(huì)更加有利！

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【第4篇】小微微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2023

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)不超過(guò) 100 萬(wàn)部分按照 2.5%計(jì)算稅額；100 萬(wàn)～ 300 萬(wàn)之間部分按照 5%計(jì)算稅額。具體政策內(nèi)容如下:

自2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照 2.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額。

例如:應(yīng)納稅稅所得為 80 萬(wàn)元，應(yīng)納稅稅款為 80×2.5%=2 萬(wàn)元。

自 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分按照 5%計(jì)算稅額，100 萬(wàn)元以內(nèi)的仍按照 2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如:應(yīng)納稅所得為 120 萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100×2.5%+(120-100)×5%=3.5 萬(wàn)元。

參考政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政 策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021 年第 8 號(hào))第一條;

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總 局公告 2022 年第 13 號(hào))第一條。

【第5篇】小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策會(huì)計(jì)分錄

小微企業(yè)在符合條件下可以減免稅款，計(jì)提時(shí)借記所得稅科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅科目。那么小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免如何做賬?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

小微企業(yè)所得稅的計(jì)提與減免的會(huì)計(jì)分錄

計(jì)提所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)——減免稅

貸：本年利潤(rùn)/未分配利潤(rùn)

企業(yè)計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄

季度末計(jì)提所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)繳所得稅

下個(gè)季度初繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

貸：銀行存款

扣款時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

小微企業(yè)辦理流程

1、注冊(cè)公司時(shí)，首先先核名，核名通過(guò)后進(jìn)行下一步。

2、線上線下提交申請(qǐng)材料，線下提交需提前預(yù)約時(shí)間。

3、審核通過(guò)后，攜帶當(dāng)時(shí)準(zhǔn)予設(shè)立的通知書(shū)、本人身份證前往工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4、到指定部門(mén)進(jìn)行刻章備案。

5、攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本，法定代表人身份證原件及復(fù)印件，合伙人或股東身份證復(fù)印件等資料前往銀行開(kāi)戶。

6、前往地方國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)報(bào)到。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第6篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表2023

問(wèn):我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財(cái)稅[2018]77 號(hào)文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號(hào)公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報(bào)表的部分內(nèi)容，請(qǐng)問(wèn)我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)年度納稅申報(bào)表有哪些變化?

答:為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，國(guó)家稅務(wù) 總局發(fā)布了《關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有 關(guān)措施的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年第58 號(hào))，對(duì)于實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表的填報(bào)進(jìn)行了簡(jiǎn)化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。主要包括以下四方面 的內(nèi)容:

(1)由于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào) 表(a 類)》(a100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過(guò)該表計(jì)算的， 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》 (a100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡(jiǎn)化《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》 (a000000)填報(bào)。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”項(xiàng)目中的 10 個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng);“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào);免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

(3)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金 融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》 (a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單 位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間 費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)6 張表單。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》 (a100000)中的“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià) 值變動(dòng)收益”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng) 目，按照申報(bào)表體系的設(shè)計(jì)要求，應(yīng)當(dāng)通過(guò)填報(bào)《一般企業(yè) 收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明 細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出 明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，上述表單相關(guān) 數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類)》(a100000)中直接填寫(xiě)。

(4)除上述情形外，你公司可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選 擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《財(cái)政部 稅 務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái) 稅[2019]13 號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 2 號(hào))，對(duì)小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整，國(guó)家稅務(wù)總局又配套出臺(tái)了《關(guān)于修 訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (a 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(國(guó) 家稅務(wù)總局公告 2019 年第 3 號(hào))，對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅 預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納 稅申報(bào)，你公司在 2019 年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)請(qǐng)關(guān)注上述 三個(gè)新政策。

【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，2023年國(guó)家也出臺(tái)了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類收入免征企業(yè)所得稅！

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國(guó)債利息收入是指企業(yè)所持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的非營(yíng)利組織的收入

證券投資基金相關(guān)收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實(shí)施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)小型微利企業(yè)年納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過(guò)100萬(wàn)元的部分按照5%計(jì)算稅額，100萬(wàn)元以內(nèi)的仍按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為120萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬(wàn)元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的資格，從過(guò)去工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬(wàn)元降低至50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬(wàn)元降低至80萬(wàn)元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門(mén)檻相對(duì)會(huì)變低。同時(shí)，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂(lè)業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運(yùn)輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收?qǐng)@區(qū)、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第8篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報(bào)？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報(bào)呢？本期，跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧~

一

首先我們來(lái)看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：

高新技術(shù)企業(yè)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十八條第二款規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”（實(shí)際稅負(fù)為15%；）

小型微利企業(yè)：

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實(shí)際稅負(fù)為5%；）對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為10%；）

企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時(shí)候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來(lái)通過(guò)兩組圖來(lái)看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？

我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬(wàn)、200萬(wàn)、500萬(wàn)的情況，來(lái)看一下。

小編總結(jié)：

排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以下，選擇小微更劃算，超過(guò)300萬(wàn)還是高新技術(shù)劃算。

二

我們?cè)賮?lái)看一下報(bào)表應(yīng)該如何填寫(xiě)：

首先是應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來(lái)享受優(yōu)惠。

1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的相關(guān)行次需要正常填寫(xiě)。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動(dòng)判斷了。）

2、a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）和其他附表正常填寫(xiě)。

3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會(huì)根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動(dòng)需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。

4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會(huì)帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。

5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報(bào)啦！

鐺鐺！申報(bào)成功啦！

如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了300萬(wàn)，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報(bào)表準(zhǔn)確填寫(xiě)數(shù)據(jù)，正常申報(bào)就可以啦！你學(xué)會(huì)了么？

【第9篇】減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)

2023年度的個(gè)人所得稅年度匯算您參加了嗎？您是獲得了退稅還是無(wú)奈補(bǔ)稅了呢？

就在3月26日，國(guó)家稅務(wù)總局再次發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，規(guī)定個(gè)人所得稅減半征收，而小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次迎來(lái)明確的降費(fèi)通知。

今天，小柳就和大家聊聊國(guó)家稅務(wù)總局的新規(guī)。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。我們每周會(huì)定期發(fā)布法律故事、法律解析等干貨。

有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問(wèn)題都可以在評(píng)論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。

1、個(gè)人所得稅再次減半

2023年4月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第二條規(guī)定：“對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！鼻也粎^(qū)分征收方式，不論是核定征收還是查賬征收都可以享受減半征收的優(yōu)惠。

而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。也就是說(shuō)，從2023年開(kāi)始，個(gè)體工商戶的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅就不再享受減半征收的優(yōu)惠了。

但2023年3月26日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：“對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！?/p>

而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

也就是說(shuō)從2023年到2024年的這兩年中，如果您是個(gè)體工商戶，那么您依舊可以享受減半征收個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅的優(yōu)惠，對(duì)于已經(jīng)繳納了相關(guān)稅費(fèi)的個(gè)體戶，則可以在明年的綜合所得年度匯算中申請(qǐng)退稅。

2、小微企業(yè)稅費(fèi)再降

2023年4月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即規(guī)定：“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

也就是說(shuō)，2023年1月1日至 2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅率為2.5%。

而在2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得，稅率為5%。

可是當(dāng)2023年結(jié)束以后，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，因?yàn)檎叩狡诘木壒剩蔀榱艘粋€(gè)“真空地帶”，讓不少企業(yè)辦稅人員感到迷茫。

直到2023年3月26日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

也就是說(shuō)，截至2024年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的企業(yè)，都統(tǒng)一采用5%的稅率計(jì)算稅費(fèi)。

3、個(gè)稅年度匯算

從3月1日起，已開(kāi)始2023年度綜合所得年度匯算。凡是有繳納個(gè)人所得稅，或綜合收入超過(guò)12萬(wàn)、已繳稅額與匯算應(yīng)納稅額不一致的朋友，都可登錄個(gè)人所得稅app，參與綜合所得年度匯算。

而在參與年度匯算時(shí)，一定要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)照護(hù)3歲以下嬰幼兒、子女教育、自己在參加繼續(xù)教育、或有首套房住房貸款、或者無(wú)房且在租房、有贍養(yǎng)老人、配偶或未成年子女產(chǎn)生了大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除認(rèn)真填寫(xiě)。

可以幫您減少個(gè)人所得稅補(bǔ)稅支出，或幫您獲得個(gè)人所得稅退稅。而對(duì)于需要補(bǔ)稅的朋友，一定注意，要在匯算時(shí)間以內(nèi)補(bǔ)繳稅款，不然會(huì)計(jì)算滯納金的。

最后，有問(wèn)題可以找小柳。凡是對(duì)法律法規(guī)不解，對(duì)稅務(wù)籌劃不懂，有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問(wèn)題都可以在評(píng)論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。

【第10篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表下載

很多老板都在關(guān)注2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，終于等來(lái)了“官宣”。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上明確提到將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分的所得稅政策。政策執(zhí)行口徑與之保持一致，靜等正式文件落地時(shí)，財(cái)政部和稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)已發(fā)。

小型微利企業(yè) 政策截至2024年

減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年匯算清繳，小型微利企業(yè)100萬(wàn)以下依舊適用2.5%政策，100萬(wàn)以下5%是從2023年開(kāi)始執(zhí)行。

實(shí)際稅負(fù)

小微企業(yè)5%政策繼續(xù)延續(xù)，體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。注意匯算清繳申報(bào)表也要按規(guī)定填寫(xiě)，順利完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)所得稅匯算清繳

小微企業(yè)填寫(xiě)完成財(cái)務(wù)報(bào)表后進(jìn)入“居民企業(yè)所得稅（查賬征收）a類系列報(bào)表”的填寫(xiě)。準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

填寫(xiě)企業(yè)基礎(chǔ)信息表（a000000），將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅填報(bào)，優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息完整性。

必填“基本經(jīng)營(yíng)情況”

選填“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”，存在相應(yīng)事項(xiàng)必須填報(bào)

“主要股東及分紅情況”基礎(chǔ)信息表免填

基本經(jīng)營(yíng)情況：“基本經(jīng)營(yíng)情況”共10個(gè)項(xiàng)目，代碼從101到110，是納稅人必填項(xiàng)目。

a）納稅申報(bào)企業(yè)類型

區(qū)分企業(yè)是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)及總分機(jī)構(gòu)類型，自動(dòng)調(diào)取備案信息，核對(duì)是否準(zhǔn)確。

b）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)

判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。

資產(chǎn)總額

計(jì)算值：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。

年度填報(bào)的資產(chǎn)總額計(jì)算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報(bào)的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的情況，數(shù)據(jù)來(lái)源2023年第四季度申報(bào)表。

從業(yè)人數(shù)

與工資表上的職工人數(shù)匹配，還有企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)共計(jì)總和。

填報(bào)自然數(shù)（有小數(shù)四舍五入），且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。

建筑勞務(wù)企業(yè)臨時(shí)用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報(bào)此項(xiàng)一定要正確計(jì)算填報(bào)。

c）從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)：錯(cuò)選無(wú)法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

d）小型微利企業(yè)

符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時(shí)，填報(bào)表單中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾選。

免填《一般企業(yè)明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》等，免填表單的相應(yīng)數(shù)據(jù)需要直接填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》。

申報(bào)方式

企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。

優(yōu)先通過(guò)天津市電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)。如果不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

更正申報(bào)

在匯算清繳截止日期前，可以申請(qǐng)更正并結(jié)清應(yīng)退稅款，5月31日后再提交申請(qǐng)，如果要補(bǔ)稅需要繳納滯納金。

匯算清繳后企業(yè)有多繳納的稅款，可以申請(qǐng)退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

不是小型微利企業(yè)后續(xù)如果符合條件，按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。因?yàn)闂l件受限多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

【第11篇】2023年小微企業(yè)所得稅稅率

小微企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，提供了大量新增就業(yè)崗位，有利于社會(huì)安定，同時(shí)小微企業(yè)中有很大部分的科技型企業(yè)，是未來(lái)科技創(chuàng)新的重要力量。

一、何為小微企業(yè)？

小微企業(yè)是小型微利企業(yè)的統(tǒng)稱，主要滿足以下4個(gè)方面的條件：

（1）從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

（2）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

（3）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

（4）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

小微企業(yè)

二、小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

今年3月5日，政府工作報(bào)告提到“對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分，再減半征收企業(yè)所得稅”，即應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)到300萬(wàn)的，由現(xiàn)在的10%再減半征收，稅率為5%。

為此，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率具體如下：

（1）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)以下的部分，按2.5%；

（2）應(yīng)納稅所得額 100萬(wàn)至300萬(wàn)之間的部分，按5%；

（3）應(yīng)納稅所得額 300萬(wàn)以上的部分，按25%。

例如：x公司2022應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

（1）100萬(wàn)以下，100*2.5%；

（2）100萬(wàn)至300萬(wàn)之間，200*5%；

（3）企業(yè)所得稅=100*2.5%+200*5%=12.5萬(wàn)元。

企業(yè)所得稅

三、小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策

“六稅兩費(fèi)”即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，2023年延續(xù)了上年的政策。

今年3月1日，財(cái)政部和稅務(wù)總局已經(jīng)聯(lián)合發(fā)布了2023年小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”。

這次的政策執(zhí)行期限和以往不同，直接定了3年，即2023年1月1日至2024年12月31日，反映國(guó)家支持小微企業(yè)的決心。

減稅降費(fèi)

總結(jié)

現(xiàn)實(shí)中的小微企業(yè)在生存發(fā)展中普遍面臨“兩高兩難”的困境，即成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難。上述這些減稅新政策，確實(shí)可以進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅負(fù)，幫助其更好發(fā)展。

【第12篇】小微企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

小微企業(yè)減免所得稅計(jì)算很簡(jiǎn)單！

從事財(cái)務(wù)工作的兄弟姐妹們，想必大家年前已經(jīng)收到國(guó)家發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免“大禮包”了，在密集繁多的各項(xiàng)優(yōu)惠中，小微企業(yè)所得稅這個(gè)元老型優(yōu)惠依舊堅(jiān)守，迎來(lái)了它的第8次擴(kuò)圍——

（劃重點(diǎn)啦?。┳?023年1月1日至2023年12月31日，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元這三個(gè)條件的企業(yè)就是小微企業(yè)了。

那么如果你是一個(gè)小微企業(yè)，按照新政策填報(bào)申報(bào)表時(shí)，小微企業(yè)減免所得稅的欄次該如何計(jì)算呢？有沒(méi)有簡(jiǎn)便算法呢？首先我們來(lái)看一下優(yōu)惠政策是怎么說(shuō)的吧。

“自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策?！?/strong>

——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)第一條

新政策中，小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算采用了超額累進(jìn)的方式，劃分為不超過(guò)100萬(wàn)元的部分以及超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，優(yōu)惠力度不同。下面我們通過(guò)一道例題來(lái)看一下小微減免的計(jì)算。

例題：假設(shè)a企業(yè)2023年第1、2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，（weixin公眾號(hào)：稅稅通，期待您的關(guān)注）經(jīng)過(guò)判斷均符合小型微利企業(yè)條件，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元、240萬(wàn)元。a企業(yè)在預(yù)繳2023年第1、2季度企業(yè)所得稅時(shí)，小微減免稅額如何計(jì)算？

第1季度：我們先依據(jù)新政策計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝80×25%×20%＝4（萬(wàn)元）

減免稅額＝80×25%－4＝16（萬(wàn)元）

計(jì)算很簡(jiǎn)單，但我們還有更簡(jiǎn)單的方法——先不算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：

減免稅額＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（萬(wàn)元）

從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×20%

下面再來(lái)看一下第2季度。

第2季度：同樣的，按照正常步驟需要先計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（萬(wàn)元）

減免稅額＝240×25%－19＝41（萬(wàn)元）

計(jì)算也不難，但一會(huì)25%一會(huì)50%的能不能更簡(jiǎn)單點(diǎn)呢？當(dāng)然可以——仍然先不計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：

減免稅額＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%

＝240×（25%－10%）+100×25%×20%

＝240×15%+5＝41（萬(wàn)元）

從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×15%+5

掌握了上述兩個(gè)公式，幾秒鐘就可以輕松計(jì)算出小微減免的金額了。我們來(lái)用兩個(gè)例子試一下吧。

1、某小微企業(yè)2023年1季度應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，則小微減免稅額=60×20%=12（萬(wàn)元）

2、某小微企業(yè)2023年2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，則小微減免稅額=120×15%+5=23（萬(wàn)元）

是不是超級(jí)簡(jiǎn)單呀，大家趕快來(lái)計(jì)算下自己企業(yè)可以減免的稅額吧