【導語】匯算清繳所得稅會計分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的匯算清繳所得稅會計分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】匯算清繳所得稅會計分錄
年底了，企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了，對財務來說也是一個大考驗。都說太復雜，根本記不住，總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些，一定輕松不少
按月或按季計提預繳所得稅：
重新分配利潤：
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄：
.... 今天就分享到這里了，希望可以幫助到你們，想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...
【第2篇】2023年所得稅匯算清繳申報表
馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？
此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關(guān)注的風險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！
注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！
很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財務情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。
a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。
a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。
4. 彌補虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。
a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。
a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應分攤的企業(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應分攤的所得稅額情況。
02
實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。
3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。
4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
03
匯算清繳有哪些重要風險需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整
重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。
2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調(diào)整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。
填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確
年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！
【第3篇】所得稅匯算清繳顯示風險怎么辦
匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報表讓我們耳目一新！哪些報表做了修改？小型微利企業(yè)填報有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報表中如何體現(xiàn)？對于重點項目的填報要注意哪些問題？這是財務人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點，幫助小伙伴們提高對所得稅政策的把握，減少稽查風險，更好地做好所得稅匯算清繳工作。
一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策
1、《國家稅務總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第52號)
2、《財政部稅務總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號）
3、《國家稅務總局關(guān)于延長髙新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號、財稅[2018]76號)
4、《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第46號、財稅〔2018]54號)
5、《財政部稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第2號）
6、《財政部稅務總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外硏究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
7、《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號）
8、《財政部稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號）
9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第28號）
10、《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2023年第23號)
11、《財政部稅務總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅〔2018〕15號）
12、《財政部稅務總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018]77號)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第40號)
13、《財政部稅務總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
14、《國家稅務總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第53號)
15、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P(guān)事項的公告》(稅務總局公告2023年第15號）
二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點
1、銷售貨物、服務等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認方法與稅會差異;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認特點及風險有哪些?
2、企業(yè)所得稅視同銷售收入和視同銷售成本如何確定?企業(yè)無償提供勞務是否視同銷售?
3、是否存在虛列成本、提前確認成本問題，風險如何應對？
4、評估増值的固定資產(chǎn)計提折舊能否稅前扣除?
5、業(yè)務招待費應如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費、會議費中發(fā)生的餐費怎樣處理?
6、企業(yè)職工福利費包括哪些內(nèi)容?員工的住房補貼、交通補貼、通訊補貼應如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？
7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費應如何處理?供暖費補貼、防暑降溫費如何處理,有何風險?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?
8、企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費應如何扣除?企業(yè)職工參加學歷教育性的支岀應如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓和考察費支出應如何扣除?職工培訓期間發(fā)生的住宿費、差旅費如何處理?
9、工會經(jīng)費應如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計提而不需要納稅調(diào)整?
10、廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額及計算基數(shù)確定;廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除應具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費和業(yè)務宣傳費支出、與贊助支出?
11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定?關(guān)聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個人借款利息支出如何扣除?認繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務風險?實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應如何在稅前扣除?企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費用是否需要開具發(fā)票?企業(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?
12、勞動保護支出稅前扣除應把握什么要點?
13、工資薪金稅前扣除風險分析與應對;季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所際發(fā)生的費用應如何處理?企業(yè)為個人負擔的個人所得稅款應如何處理風險最小?
14、個人名稱的車輛保險、汽油費、折舊費等費用是否能稅前扣除?私車公用稅前扣除應如何把握?差旅費補助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個人所得稅應當如何處理?
15、研發(fā)費用加計扣除相關(guān)問題與風險分析:加計扣除的硏發(fā)費用范圍有哪些?未及時享受優(yōu)恵的硏發(fā)費用支出是否可以追溯享受加計扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費用能否加計扣除?
16、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)恵問題:高新技術(shù)企業(yè)認證標準是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?
17、跨期費用的處理問題。
18、關(guān)聯(lián)關(guān)系應當如何判定?關(guān)聯(lián)交易的類型有哪些?關(guān)聯(lián)交易的涉稅風險主要有哪些?
19、無合法扣除憑證的補救應對。
如果您對上述稅收政策或要點有什么疑問，可以聯(lián)系“每日財稅”。每日財稅常年從事企業(yè)稅務檢查工作、會計審計工作、新政策的研究等，積累了豐富的實戰(zhàn)經(jīng)驗。在實踐中為眾多客戶提供了幫助，規(guī)范了各類企業(yè)的日常會計核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務風險。
【第4篇】所得稅匯算清繳報告
什么是所得稅匯算清繳？
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年所得稅稅款的行為。
什么時候開始所得稅匯算清繳?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。
匯算清繳所需資料：
1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復印件(蓋章)
2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章)
3、上年度審計報告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表(1-12月)、增值稅納稅申報表(1-12月)復印件(蓋章)
5、元月份各稅電子回單(蓋章)
6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表(4個季度)復印件(蓋章)
7、總賬、明細賬(包括費用明細賬)、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章)
9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細表(蓋章)
10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復印件
所得稅匯算清繳種類：
a.企業(yè)所得稅匯算清繳
b.個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳
c.個人綜合所得稅匯算清繳
所得稅匯算清繳每年什么時候申報？
企業(yè)所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—5月31號
企業(yè)所得稅納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳申報時間：1月1號—3月31號
經(jīng)營所得匯算清繳主要是針對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者的經(jīng)營所得年度納稅情況的匯總。
個人綜合所得稅匯算清繳時間：3月1號—6月30號
一個納稅年度結(jié)束后，需要將你一年掙的錢，包括工資、薪金，勞務報酬，稿酬，特許權(quán)使用費的收入進行綜合征稅，與你之前扣繳的個稅做對比，之前扣繳得多，稅務局就退給你錢，扣繳得少你就得補上。
所得稅匯算清繳需要怎么辦理？
企業(yè)所得稅匯算清繳：進入本地的【電子稅務局】系統(tǒng)—【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【企業(yè)所得稅申報】—根據(jù)公司的財務情況進行申報
個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務局（扣繳端）】系統(tǒng)—【生產(chǎn)經(jīng)營】—【年度匯繳申報】—進行申報
個人綜合所得稅匯算清繳：進入【自然人電子稅務局】—【注冊】—【登錄】申報
或者下載【個人所得稅】app—【注冊】—【登錄】申報
不申報會有什么后果？
根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對未按規(guī)定期限進行納稅申報的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。因此，納稅人應在5月31日前向主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，向主管稅務機關(guān)辦理延期納稅申報手續(xù)。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按照《稅收征收管理法》的規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
對于匯算清繳期后稅務機關(guān)檢查出的查補稅款，應由稅務機關(guān)追繳，按《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟：
第一、填寫納稅申報表并報送其他相關(guān)材料
納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表（包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），向主管稅務機關(guān)辦理年度納稅申報。納稅人還需要提供以下資料：
1、財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；
2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
5、主管稅務機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。
第二、主管稅務機關(guān)受理并審核納稅人所報送材料
1、主管稅務機關(guān)接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更，納稅人應該向稅務機關(guān)提供變更依據(jù)；如果變更內(nèi)容涉及其他部門，納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關(guān)。
2、主管稅務機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核，審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等。審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的，稅務機關(guān)告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。
3、主管稅務機關(guān)經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
第五、辦理稅款延期繳納申請
a、發(fā)生不可抗拒的自然災害時（包括水災、火災、地震等），或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明，可辦理延期繳納稅款申請。
b、因貨款拖欠或者國家政策影響，導致貨幣資金在扣除應付工資及社保費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明，辦理延期繳納申請。
【第5篇】所得稅匯算清繳調(diào)整
【每月精選20220403】企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務調(diào)整，您懂嗎？
稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。除年度中間終止經(jīng)營活動外，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳或應退稅款。
由于在上年末，對于'應交稅費——應交所得稅'是在會計利潤基礎上簡單調(diào)整后計提的，其結(jié)果與匯算結(jié)果可能存在不一致。因此，匯算清繳后企業(yè)多數(shù)情況下是需要進行賬務調(diào)整。
一、賬務調(diào)整前先分清自己企業(yè)適用的會計準則或會計制度
進行賬務調(diào)整，我們必須先分清楚自己企業(yè)適用的會計準則或會計制度是什么，否則就會出現(xiàn)'張冠李戴'的笑話。
目前企業(yè)適用的會計準則或會計制度有三類，在進行企業(yè)所得稅年度申報前，必須在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中選擇企業(yè)適用的'會計準則或會計制度'，截圖如下：
根據(jù)該表的填報說明，107會計準則或會計制度類型代碼表如下：
本文主要討論企業(yè)的賬務處理，對于事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織匯算清繳后的賬務調(diào)整暫不涉及。
根據(jù)《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，既不確認遞延所得稅，又不進行追溯調(diào)整。因此，適用《小企業(yè)會計準則》的，賬務調(diào)整相對簡單。無論是匯算結(jié)果應該是補稅還是退稅，調(diào)整時科目都全部計入'所得稅費用'科目就行：1、需要補稅時，借記'所得稅費用'，貸記'應交稅費——應交所得稅'；2、需要退稅或原計提多了的，借記'應交稅費——應交所得稅'，貸記'所得稅費用'。實際補稅或退稅時，一方記'應交稅費——應交所得稅'，一方記'銀行存款'。
由于適用《小企業(yè)會計準則》賬務處理簡單，不是本文重點，后續(xù)內(nèi)容主要以《企業(yè)會計準則》內(nèi)容為準（企業(yè)會計制度的賬務基本類似，可參考）。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況
企業(yè)所得稅匯算清繳可以延后至次年的5月31日前，企業(yè)年終賬務處理是不可能等到匯算清繳完成后才進行，一般都是在年終時根據(jù)企業(yè)利潤情況和初步的稅會差異納稅調(diào)整情況，先預計企業(yè)所得稅應交數(shù)計入'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'；然后次年5月31日前進行匯算清繳。經(jīng)過仔細填報申報表和對稅會差異進行清理并進行納稅調(diào)整，匯算結(jié)果可能三種情況：
第一種情況：企業(yè)應交數(shù)與計提數(shù)剛好相等（概率較低）；
第二種情況：企業(yè)應交數(shù)小于計提數(shù)；
第三種情況：企業(yè)應交數(shù)大于計提數(shù)。
后兩種情況肯定都需要進行賬務調(diào)整，第一種情況也可能需要進行賬務調(diào)整的。
三、會計處理與稅務規(guī)定差異的分類
適用《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》，需要區(qū)分永久性差異和暫時性差異，還需要對暫時性差異區(qū)分'應納稅暫時性差異'和'可抵扣暫時性差異'，因為不同的稅會差異可能意味著不同的賬務調(diào)整。
（一）永久性差異
永久性差異是指某一會計期間內(nèi)，由于國家會計制度（準則）和稅法規(guī)定在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，永久存在，不會在以后各期轉(zhuǎn)回抵銷。
有些會計報表上確認的收入或期間費用，在稅法上則不屬于應稅收入或稅前扣除費用；而有些財務報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應稅收入；有些財務報表不存在的費用，在稅務上卻可以扣除。
目前的永久性差異主要有：
1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策帶來的收入與費用（扣除）差異，包括：
（1）免稅收入，包括國債利息收入、地方政府債券利息收入等；
（2）減計收入，包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入等；
（3）所得減免和加計扣除等，包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，研發(fā)費用加計扣除等。
2.超過稅法規(guī)定扣除標準的費用或損失，包括超標的職工福利費、廣宣費等。
3.稅法規(guī)定不得稅前扣除的支出，包括稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，與取得收入無關(guān)的支出等。
（二）暫時性差異
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同而產(chǎn)生的差額。因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)或清償債務的期間內(nèi)，應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況，形成企業(yè)的資產(chǎn)或負債，在有關(guān)暫時性差異發(fā)生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除因資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時性差異處理。
1.應納稅暫時性差異
通俗講，是指按稅法處理上本年度不用納稅或少交稅，但在以后年度要產(chǎn)生應納稅的暫時性差異。比如固定資產(chǎn)在本年度采用一次性扣除，就會產(chǎn)生本年度少納稅，但是以后年度會因納稅調(diào)整而產(chǎn)生補交這部分少交的稅款。
2.可抵扣暫時性差異
通俗講，是指稅法上本年度要納稅或多交稅，但在以后年度可抵扣稅額的暫時性差異。比如廣告費和業(yè)務宣傳費本年度超標，超標部分在本年度會因納稅調(diào)整而需要多交稅，以后年度會因該超標部分稅前扣除而在以后年度少交稅，相當于本年度多交稅部分而在以后年度進行了抵扣。
四、盈利企業(yè)的賬務調(diào)整
下面分幾種情況介紹企業(yè)所得稅匯算后的賬務處理（注：在以下所有情況的差異處理中，其差異均是指企業(yè)在納稅年度的年底計提應交所得稅時未予以考慮或少考慮的那部分）：
（一）對永久性差異的賬務調(diào)整
1.當應納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
第二步：追溯調(diào)整（沖減多計提的'盈余公積'）
借：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
貸：以前年度損益調(diào)整
【案例-1】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額的賬務調(diào)整
資料：甲公司2023年5月31日，對其2023年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項：
1.違反環(huán)境保護法，被當?shù)丨h(huán)保金罰款50萬元；
2.企業(yè)研發(fā)費用中有40萬元可以享受加計扣除（加計扣除比例75%）。
假定甲公司除上述稅會差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計計提企業(yè)所得稅100萬元并已經(jīng)全部申報預繳，其'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。
假定甲公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
問題：甲公司匯算清繳后的賬務調(diào)整
解析：
（1）稅務處理
違反環(huán)境保護法罰款不得稅前扣除，應做納稅調(diào)增；研發(fā)費用可以按75%扣除，應做納稅調(diào)減。案例所涉及到兩處差異均屬于永久性差異，只會影響當期應納稅所得額，不影響以后年度的應納稅所得額。
應納稅所得額調(diào)整金額=50-40*75%=20萬元
應補繳企業(yè)所得稅=20*25%=5萬元
（2）賬務調(diào)整
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調(diào)整 5萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 5萬元
第二步：追溯調(diào)整，沖減多計提的'盈余公積'：
借：利潤分配——未分配利潤 4.5萬元
盈余公積 0.5萬元（5*10%）
貸：以前年度損益調(diào)整 5萬元
2.當應納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時，按兩者之差做如下處理：
第一步：沖減多計提的'應交企業(yè)所得稅'
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（用紅字或負數(shù)）
貸：以前年度損益調(diào)整
第二步：追溯調(diào)整（補計提的盈余公積）
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
【案例-2】匯算清繳發(fā)現(xiàn)永久性差異中應納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額的賬務調(diào)整
資料：a公司2023年5月31日，對其2023年度企業(yè)所得稅進行了匯算清繳。通過匯算清繳發(fā)現(xiàn)以下事項：
（1）違反環(huán)境保護法，被當?shù)丨h(huán)保金罰款40萬元；
（2）企業(yè)研發(fā)費用中有100萬元可以享受加計扣除（加計扣除比例75%）。
假定a公司除上述稅會差異外不存在其他差異；甲公司企業(yè)所得稅稅率25%；2023年度共計計提企業(yè)所得稅100萬元已經(jīng)全部預繳，其'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'在2023年5月1日的余額為0。
假定a公司盈余公積按照凈利潤的10%計提。
問題：a公司匯算清繳后的賬務調(diào)整
解析：
（1）稅務處理
違反環(huán)境保護法罰款不得稅前扣除，應做納稅調(diào)增；研發(fā)費用可以按75%扣除，應做納稅調(diào)減。
應納稅所得額調(diào)整金額=40-100*75%=-35萬元
應退預繳的企業(yè)所得稅=35*25%=8.75萬元
（2）賬務調(diào)整
第一步：沖減多計提的'應交企業(yè)所得稅'：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -8.75萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 8.75萬元
第二步：追溯調(diào)整，補計提'盈余公積'：
借：以前年度損益調(diào)整 8.75萬元
貸：利潤分配——未分配利潤 7.875萬元
盈余公積 0.875萬元（8.75*10%）
（二）應納稅暫時性差異的賬務調(diào)整
所謂'應納稅暫時性差異'，是指以后年度'應納稅'的暫時性差異。既然是以后年度才'應納稅'，那當年度就可以'不納稅'或少交稅了，而當年不交或少交稅部分就相當于是負債。比如，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，購入當年就會少交稅，但是以后年度多交稅。
如果企業(yè)在做計提企業(yè)所得稅的會計處理時，沒有正確區(qū)分識別應納稅暫時性差異，或會計處理時企業(yè)沒有考慮適用會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的稅收政策等，導致多計提了應交所得稅，那么賬務調(diào)整就需要沖減多計提部分。
【案例-3】假如乙公司2023年5月匯算清繳時，選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，一次性扣除了符合稅法規(guī)定的2023年6月購進固定資產(chǎn)100萬元。
而該固定資產(chǎn)會計處理折舊只有10萬元。2023年底計提'應交企業(yè)所得稅'時沒有考慮一次性扣除的因素。
假如乙公司除上述納稅調(diào)整外，并無新增其他納稅調(diào)整，匯算結(jié)果導致需退稅25萬元。
解析：
固定資產(chǎn)稅務上一次性扣除，會計上按照會計準則進行分期折舊；稅會差異結(jié)果導致會在扣除的納稅年度少交稅，但是在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)以后年度內(nèi)通過納稅調(diào)整多交稅；最終在固定資產(chǎn)結(jié)束使用時，稅會差異得到彌合。因此，該差異屬于應納稅暫時性差異。
根據(jù)會計準則規(guī)定，暫時性差異并不影響當期'所得稅費用'，只是影響當期所得稅應納稅額；應納稅暫時性差異的所得稅影響，確認為'遞延所得稅負債'。
由于乙公司在2023年底沒有確認'遞延所得稅負債'，故應補充確認；而多計提的當期納稅稅額應予以沖銷。
因此，應做賬務調(diào)整：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -22.5萬元（90*25%）
貸：遞延所得稅負債 22.5萬元（90*25%）
因會計折舊是10萬元，稅務折舊是100萬元，二者在2023年底的差異是90萬元。
（三）可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整
所謂'可抵扣暫時性差異'，是指當年年度交稅，以后年度'可抵扣'的暫時性差異。既然是以后年度'可抵扣'，那當年度已交稅款就相當于是企業(yè)的一項資產(chǎn)。比如，企業(yè)對資產(chǎn)計提了減值準備，而稅法不允許稅前扣除，就會導致會計上好似'多交稅'了，但是這部分'多交稅'款項在資產(chǎn)處置時可以'抵扣'。
如果企業(yè)在做計提企業(yè)所得稅的會計處理時，沒有正確區(qū)分識別可抵扣暫時性差異，或會計處理時企業(yè)沒有考慮適用會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的稅收政策等，就會導致計提應交所得稅小于實際應交數(shù)，那么賬務調(diào)整就需要補計提該部分補繳數(shù)。
不是所有的'可抵扣暫時性差異'都要確認'遞延所得稅資產(chǎn)'，需要根據(jù)謹慎性原則進行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時性差異不得確認'遞延所得稅資產(chǎn)'。比如企業(yè)每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都是超標的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實際上因為年年超標而根本就不會有這樣的機會，所以這樣就不得確認'遞延所得稅資產(chǎn)'。
因此，對于可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整需要分兩種情況。
第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分
如匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)計提了10萬元資產(chǎn)減值準備，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補稅2.5萬元。但是，所補稅款在資產(chǎn)處置時可以抵扣，因此賬務調(diào)整：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 2.50萬元
說明：這種情況下，補繳稅款不會對企業(yè)的所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。
第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分
雖然是可抵扣暫時性差異，但是由于以后年度可能得不到抵扣，暫時性差異就變成了永久性差異，補繳稅款就會對以前年度損益產(chǎn)生影響，進而對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響。
比如匯算清繳發(fā)現(xiàn)，企業(yè)超支廣告費和業(yè)務宣傳費100萬元，由于不得稅前扣除，匯算清繳需要補稅25萬元。假定企業(yè)會計處理計提年度應交所得稅時未考慮到該稅會差異。
雖然按照稅法規(guī)定，以后年度廣告費和業(yè)務宣傳費低于限額時可以繼續(xù)扣除。但是，由于該企業(yè)業(yè)務性質(zhì)決定，每年的廣告費和業(yè)務宣傳費都會超支，以前年度超支部分在以后年度不可能得到扣除。所補稅款只能作為費用支出影響當期損益，因此賬務調(diào)整：
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調(diào)整 25.00萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25.00萬元
第二步：追溯調(diào)整
借：盈余公積 2.50萬元（假定按10%計提）
利潤分配——未分配利潤 22.50萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 25.00萬元
（四）同時存在永久性差異、應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的賬務調(diào)整
實務中，基本上不可能存在單一的稅會差異需要賬務調(diào)整的情況，一般情況下都是多種稅會差異共同存在。因此，實務中遇到賬務調(diào)整時一定需要化繁為簡，將各種需要進行納稅調(diào)整的情況進行分門別類處理即可。
因為可能存在各種稅會差異，雖然補計了'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負債'等，但是'應交稅費——應交企業(yè)所得稅'最終也有可能因正負相抵而變化為零（即不需要補繳稅款）。因此，匯算后即使既不補稅也不退稅的，也有可能需要進行賬務調(diào)整的。
在有多種差異存在時，會計調(diào)整分錄也可以合并進行，但是'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負債'不能相互抵消合并，其他會計科目如果相同可以合并抵消。
五、虧損企業(yè)的賬務調(diào)整
適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，雖然因為虧損而不交所得稅，同樣可能存在賬務調(diào)整。
（一）對于永久性差異的賬務調(diào)整
對于經(jīng)過匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異不用進行賬務處理。
對匯算清繳納稅調(diào)整后，企業(yè)稅務上仍然屬于虧損的，新發(fā)現(xiàn)的永久性差異雖然不用進行賬務處理，但是需要調(diào)整稅務確認的'虧損額'。
（二）對應納稅暫時性差異的賬務處理
在企業(yè)出于虧損時，年終一般不會進行計提企業(yè)所得稅等處理。
比如，企業(yè)賬面虧損100萬元，年終未做賬務處理。所得稅匯算時，企業(yè)選擇適用固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，將100萬元生產(chǎn)設備一次性扣除，而會計處理只是計提了10萬元折舊。
所得稅匯算清繳后，稅務虧損額比會計虧損額大90萬元。當年多出的90萬元折舊額，以后年度折舊額就會少90萬元，導致以后年度就需要'應納稅'22.5萬元（90*25%），因此這22.5萬元就是遞延所得稅負債。
同時，這22.5萬元需要以后年度'應納稅'，按照權(quán)責發(fā)生制原則當然不能確認為當年的'所得稅費用'（調(diào)整時用'以前年度損益調(diào)整'）。雖然不能確認為當年度的費用，但是又卻是會影響所有者權(quán)益，故應直接調(diào)整'利潤分配'。
借：利潤分配——未分配利潤 22.50萬元
貸：遞延所得稅負債 22.50萬元
（三）對可抵扣暫時性差異的賬務處理（以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限）
比如企業(yè)賬面虧損了100萬元，年終未對所得稅進行賬務處理。所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)計提減值準備10萬元，無其他稅會差異。
經(jīng)過所得稅匯算的納稅調(diào)整，稅務確認虧損額為90萬元，依然不需要交稅。但是，會計上應進行賬務調(diào)整。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.50萬元
貸：利潤分配——未分配利潤 2.50萬元
說明：匯算清繳中確認的虧損額也是一種可抵扣暫時性差異，如果企業(yè)在未來稅法規(guī)定可以彌補年限內(nèi)有足夠的所得額來彌補這部分虧損，企業(yè)也可做確認'所得稅遞延資產(chǎn)'。
（四）虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補稅的調(diào)賬處理
虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補稅，就意味著雖然企業(yè)會計賬面虧損，但是經(jīng)過納稅調(diào)整后，在稅務上已經(jīng)不是虧損企業(yè)了。比如：
【案例-4】虧損企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整后需要補稅的調(diào)賬處理
資料：b公司2023年度會計利潤-100萬元，企業(yè)按會計利潤未計提應交所得稅。2023年5月份。匯算調(diào)整事項如下：
1.不得稅前扣除的罰款、不合規(guī)票據(jù)支出50萬元，調(diào)增應納稅所得額；
2.2023年11月份新購進固定資產(chǎn)100萬元享受一次性扣除政策（會計上折舊10萬元），調(diào)減應納稅所得額；
3.本期計提壞賬準備100萬元，調(diào)增應納稅所得額。
資料：b公司適用《企業(yè)會計準則》，企業(yè)所得稅稅率25%，盈余公積按照凈利潤的10%提取。假定可抵扣暫時性差異以后年度均可得到抵扣。
問題：b公司匯算清繳后的調(diào)賬處理
解析：
1.第1項屬于永久性差異，應調(diào)增應納稅所得額。
第一步：補提'應交企業(yè)所得稅'
借：以前年度損益調(diào)整 12.50萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 12.50萬元（50*25%）
第二步：追溯調(diào)整
借：利潤分配——未分配利潤 11.25萬元
盈余公積 1.25萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 12.50萬元
2.第2項屬于應納稅暫時性差異，應補記'遞延所得稅負債'：
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 -22.50萬元
貸：遞延所得稅負債 22.50萬元（90*25%）
3.第3項屬于可抵扣暫時性差異，應補記'遞延所得稅資產(chǎn)'：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25.00萬元
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 25.00萬元（100*25%）
說明：最終合并后，甲公司應補繳稅款15萬元（12.5-22.5+25）。
上述賬務調(diào)整過程中，將稅會差異進行區(qū)分是為了講解賬務調(diào)整的原理，實務中一個企業(yè)可能是幾種情況都是同時存在的。既有永久性差異，也有暫時性差異；既有應納稅暫時性差異，也有可抵扣暫時性差異；可抵扣暫時性差異可能又要區(qū)分實際可抵扣和實際不可抵扣。因此，實際賬務調(diào)整過程中，為了簡化，可以對會計分錄進行合并的。但是，需要注意的是'所得稅遞延資產(chǎn)'和'所得稅遞延負債'是不能相互抵消的。
六、適用《小企業(yè)會計準則》的賬務調(diào)整
根據(jù)《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，對于因企業(yè)所得稅匯算清繳導致的補繳或退還預繳的企業(yè)所得稅，不要求進行追溯調(diào)整，而是直接在發(fā)生的當期直接損益。
《小企業(yè)會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》中對'5801所得稅費用'有明確說明，且也沒有'遞延稅款'或'遞延所得稅資產(chǎn)'、'遞延所得稅負債'等科目。因此，《小企業(yè)會計準則》對企業(yè)所得稅處理采用的是應付稅款法。
（一）匯算清繳補稅的情況
如果執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，因為企業(yè)所得稅匯算清繳導致補稅的：
1.確認補稅金額：
借：所得稅費用 （補稅金額）
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
2.實際繳稅：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（補稅金額）
貸：銀行存款 （補稅金額）
（二）匯算清繳后退稅的
1.確認補稅金額：
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（退稅金額）
貸：所得稅費用 （退稅金額）
2.實際退稅：
借：銀行存款貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅（退稅金額）
說明：企業(yè)也可以不申請退稅，而申請抵繳后期應交稅金。
注意：
適用《小企業(yè)會計準則》在經(jīng)過上述調(diào)整后，'所得稅費用'直接結(jié)轉(zhuǎn)至'本年利潤'，不需要再調(diào)整以前年度損益。
《小企業(yè)會計準則》這種處理是為了簡化核算，采用了收付實現(xiàn)制原則而不是權(quán)責發(fā)生制。
文章來源：彭懷文老師！
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【第6篇】所得稅匯算清繳申報表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務局上進行年報的申報了！
很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務局詳細操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財務報表的注意事項如下：
12項費用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明
好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務局上的操作流程就到這里了。財務人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！
【第7篇】所得稅匯算清繳模板
快下，192頁的企業(yè)所得稅匯算清繳ppt
文末下載
一、小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策
（一）享受主體
從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（三）享受條件
1.從事國家非限制和禁止行業(yè)
2.年度應納稅所得額不超過300萬元
3.從業(yè)人數(shù)不超過300人
4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）
二、提高研發(fā)費用加計扣除比例
（一）享受主體
存在為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新服務的而發(fā)生研發(fā)費用，的非負面清單企業(yè)。
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（三）享受條件（研發(fā)費用加計扣除采用負面清單管理機制）
1.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務服務業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
2.下列活動不適用稅前加計扣除政策。
企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應用。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）
三、擴大固定資產(chǎn)加速折舊范圍
（一）享受主體
制造業(yè)企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。
（三）享受條件
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財稅2023年第66號）
四、設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策
（一）享受主體
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的企業(yè)
（二）優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（三）享受條件
1.新購進：新購進的設備，“新”是指購進時間是新的，購進的固定資產(chǎn)可以是舊的。具體以設備發(fā)票開具時間為準。采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。
2.設備、器具，是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)：設備、器具顯然比儀器、設備的范圍要大一些，多了圖書和家具兩大類。它包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、電氣設備、電子產(chǎn)品及通信設備、儀器儀表、計量標準器具及量具、衡器、文藝體育設備、圖書、文物及陳列品、家具用具及其他類。
（四）最新政策文件依據(jù)
《財政部 稅務總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）
……
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【第8篇】所得稅匯算清繳調(diào)整分錄
關(guān)于匯算清繳，也算公司的頭等大事，時間就有半年之久，稅務局也是十分的重視，所以關(guān)于匯算清繳各個步驟是不能少的，包括做賬，寫分錄，這樣才能保證準確性。今天給大家?guī)淼木褪撬枚悈R算清繳補繳所得稅分錄，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師喔。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后，在規(guī)定的時期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅額所得額和應納所得稅額。根據(jù)月度或者季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補繳或者應退還的稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)匯算清繳補繳所得稅的會計分錄處理如下：
(1)補提所得稅時:
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費-應交所得稅
(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時:
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(3)繳納所得稅時:
借：應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
企業(yè)匯算清繳多繳所得稅的分錄處理:
(1)多繳稅額時:
借：應交稅費-應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
(2)調(diào)整未分配利潤:
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
注意：(1)企業(yè)所得稅是按月或者按季度預繳企業(yè)所得稅納稅申報表
(2)企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送預繳所得稅
上述內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳補交所得稅的會計分錄，如果還想了解更多關(guān)于做賬實操的相關(guān)知識，可以咨詢我們的在線老師。
來源于會計網(wǎng)，責編：susi
【第9篇】所得稅匯算清繳步驟
進入4月底，財務人忙成了陀螺，但是還要提醒給大家件事：
單位代為辦理個稅匯算清繳的，應在2023年4月30日前要求員工以書面或者電子等方式進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)書面確認，后果很嚴重！
多數(shù)情況下，員工個稅在發(fā)放工資時都由企業(yè)財務人員代扣代繳了，因此個人所得稅匯算清繳工作也可以請企業(yè)財務人員代為進行。
那你知道公司為員工代辦個人所得稅匯算清繳流程嗎?
不知道的話就請接著看吧!下文詳細講述了代辦個人所得稅匯算清繳的全部步驟，不要錯過哦!?
代辦個人所得稅匯算清繳流程
如需單位代辦年度匯算的，您需在4月30日前與單位進行書面確認(選擇自行申報的無需與單位確認);
確認事項包括
1
是否有需補充的收入、扣除等信息并需補充完整;
2
如您可以申請退稅，需確認是否申請退稅并提供退稅銀行卡賬號;如您需補稅，需確認稅款支付方式;
3
單位根據(jù)您提供信息代您填寫申報表、計算應退(補)稅并辦理申報;
4
如果需要補稅，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳;自行繳納稅款的，可以在單位代為申報后自行通過手機個人所得稅 app 或者自然人電子稅務局繳納。
單位代辦時需要職工提供和確認哪些信息??
1
向職工確認是否需要單位代為辦理年度匯算
2
核實個人信息，姓名、身份證件號碼、手機號碼，其中，手機號碼缺失或不準確的，納稅人將無法收到稅務機關(guān)的反饋信息，可能給納稅人退稅或者補稅產(chǎn)生影響，進而給納稅人帶來損失;
3
如職工告知有補充收入、扣除項目的，請其提供相關(guān)收入及納稅、扣除等明細信息
4
如果職工需要補稅，需確認是需要單位統(tǒng)一繳納還是個人自行繳納;如選擇自行繳納的，需告知職工在單位代為申報后可通過手機個人所得稅 app 或者自然人電子稅務局繳納;
5
如果職工需要申請退稅，請協(xié)助核對退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。
如果員工提供的信息不準確、辦錯了，誰負責??
納稅人對其提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實性、準確性、完整性負責。如果因員工提供信息不準確、辦錯了，由其承擔相應責任。
1
2023年4月30日前，納稅人沒有與單位以書面或者電子等方式確認的，單位不得代辦，員工只能自行匯算清繳！
2023年4月30日前，納稅人沒有與單位以書面或者電子等方式確認的，單位不得代辦，員工只能自行匯算清繳！
2
員工提供虛假的綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息，造成不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅，稅務機關(guān)可以追繳稅款，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
員工按照表單要求如實填寫，并交給單位
代辦確認完成后，單位就可以代辦申報了，申報過程中，員工應該如實提供2023年度所有綜合所得相關(guān)收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠、納稅等明細信息。
申報完成后，單位要及時聯(lián)系員工核查信息是否正確，存在退稅的，企業(yè)應該要求員工提供準確有效的個人銀行賬號，如果需要補稅，員工可將稅款交到單位由單位代繳，也可以在單位申報后自己通過手機個人所得稅app、自然人電子稅務局網(wǎng)頁端或到辦稅服務廳繳納。
單位代辦個稅3個事項一定要注意
1
員工提供的信息有誤導致錯誤，責任由員工擔責。員工要對提供信息的真實性、準確性、完整性負責。
2
單位代辦涉及到退稅時，稅款按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定需退至納稅人本人賬戶，不能退到公司賬戶。
3
單位辦理完年度匯算后，員工以自己的名義辦理了年度匯算相關(guān)操作，那么單位只能查看原來的記錄，不能進行后續(xù)操作。
【第10篇】所得稅年度匯算清繳
當前，根據(jù)國家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營期間是需要按要求在規(guī)定時間內(nèi)辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題自然備受企業(yè)負責人關(guān)注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務辦理提供參考！
1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！
2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程
通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：
（1）找到并進入所在地稅務局網(wǎng)站電子稅務局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。
（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。
（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調(diào)整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當調(diào)整。
（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對主表的應繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。
以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務辦理有序進行！
【第11篇】所得稅匯算清繳資料
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| 版權(quán)聲明 以上內(nèi)容為正坤財稅原創(chuàng)整理，文中相關(guān)政策來源均為官方發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載或引用請聯(lián)系后臺，未經(jīng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載，否則將追究法律責任。
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【第12篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：中國稅務雜志社、郝老師說會計
【第13篇】所得稅匯算清繳扣除標準
沒錯，現(xiàn)在匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你~
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
6、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
7、業(yè)務招待費
扣除比例：60%、5‰
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
9、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
10、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
11、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
12、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第14篇】匯算清繳所得稅費用
引言：
2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財務人員頭大的工作又來了，為方便大家進行申報工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費用扣除比例進行梳理，歡迎大家共同討論學習，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。
業(yè)務招待費
扣除比例：根據(jù)招待費支出的60%與收入的5‰孰低進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
廣告費和業(yè)務宣傳費支出
扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進行確認。
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
研發(fā)費用支出
加計扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《國家稅務總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
后附
除上述各項費用扣除外，如果還對申報流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得稅匯算清繳報表如何填？
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【第15篇】2023年所得稅匯算清繳補稅
注意：如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的話，且不符合國務院規(guī)定豁免匯算義務情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的)，均應當辦理年度匯算補稅。也就是說綜合年收入不超過12萬或者補稅金額不超過400萬的就不用補稅了。
情形四：除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預扣率
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情形五：修改了全年一次性獎金的計稅方式，將其合并到綜合所得收入中
舉最簡單的數(shù)字：張飛月入6000元，年終獎發(fā)了3萬，本來財務按單獨計稅方式申報了年終獎的個稅，但是張飛這個大冤種在個稅app上改成了并到綜合所得收入計稅（具體操作請看：），不涉及任何其他優(yōu)惠。
預扣預繳：工資收入7.2萬，繳稅基數(shù)1.2萬，預扣率3%，稅額1.2萬*3%=360
年終獎單獨計稅繳納3萬*3%=900
匯算清繳：總收入7.2萬+3萬=10.2萬，繳稅基數(shù)：10.2萬-6萬=4.2萬，稅率10%，速算扣除數(shù)2520。
4.2萬*10%-2520=1680
張飛應補個稅：1680-360-900=420元 不過張飛年收入不超過12萬，可以免于辦理匯算清繳，也就不用不稅了。
情形六：預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標準，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導致補稅
張飛聽說填寫專項附加扣除可以少繳稅，于是虛構(gòu)了自己租房的情況，填寫了住房租金專項附加扣除，每個月多扣除1500。等到匯算清繳時，稅務局通過大數(shù)據(jù)篩查發(fā)現(xiàn)信息有疑點，打電話和張飛核實信息，要求提供住房租賃合同，張飛沒有合同，因為他是瞎編的，被稅務機關(guān)責令限期改正，并通知了他所在公司負責人?？鄢棞p少了，繳稅基數(shù)就變大了，年度應納稅額也就變大了，所以張飛就需要補稅了。
舉最簡單的數(shù)字：張飛工資年收入12萬，正常繳納三險一金，虛構(gòu)住房租金專項附加扣除，不涉及任何其他優(yōu)惠。
預扣預繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)-1.8萬（專項附加扣除）=15360元 預扣率3% 稅額=15360*3%=460.8
匯算清繳：繳稅基數(shù)12萬-6萬-2.6640(三險一金)=33360元 稅率3% 稅額=33360*3%=1000.8
張飛應補個稅：1000.8-460.8=540元
情形七：補充申報收入
張飛給劉備的工廠殺豬，獲得勞務費一筆，劉備向張飛索取了發(fā)票，但是沒扣繳個稅。匯算清繳時，稅務局發(fā)現(xiàn)，張飛有一筆收入交過增值稅，但是沒有交過個稅，于是通知張飛補充申報，補繳相應個稅。
【第16篇】所得稅匯算清繳分錄
年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關(guān)所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關(guān)注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!
年度所得稅匯算清繳會計分錄
1、計提所得稅，會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
貸：應交稅費——企業(yè)所得稅
2、繳納所得稅：
借：應交稅費——企業(yè)所得稅，
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用
企業(yè)所得稅匯算清繳退稅會計分錄
年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務機關(guān)審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交所得稅
年度所得稅匯算清繳一定要編現(xiàn)金流量表?
答：所得稅匯算清繳是不需要現(xiàn)金流量表的，會計年審才會需要現(xiàn)金流量表。
1、上年收入總額
本行按照“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。
2、上年成本費用額
本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目期間費用科目合計數(shù)額計算填報。填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務及其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額加期間費用合計。
稅金：本行按照“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
3、上年注冊資本
按照“實收資本”貸方累計額，或營業(yè)執(zhí)照上注明的金額填報。
4、上年原材料耗費量(額)
按照“原材料”貸方累計額分析填報。
5、上年燃料、動力耗費量(額)
按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。
6、上年所得額
填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整的項目
以上就是關(guān)于年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)年度所得稅匯算清繳會計分錄的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
