國(guó)稅企業(yè)所得稅核定政策（6篇）

【第1篇】國(guó)稅企業(yè)所得稅核定政策

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)是最后一個(gè)月了，兔年即將到來，今年國(guó)家對(duì)于中小微民營(yíng)企業(yè)的扶持是比較巨大的，那么明年對(duì)于企業(yè)的政策會(huì)有哪些大的改動(dòng)嗎？

今年小規(guī)模納稅人企業(yè)的普票是免稅的，但是專票卻恢復(fù)3%征收了，一年500萬(wàn)內(nèi)的營(yíng)業(yè)額普票免稅對(duì)于很多小規(guī)模納稅人企業(yè)來講是一件好事，增值稅少了，企業(yè)所得稅又減半征收，企業(yè)所得稅利潤(rùn)在100萬(wàn)內(nèi)按照2.5%征收，100萬(wàn)-300萬(wàn)按照5%征收，當(dāng)然個(gè)人所得稅還是20%，這個(gè)是很多年都沒有變化。

企業(yè)三大稅收的增值稅與企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，前面兩個(gè)都減免稅負(fù)了，個(gè)人所得稅交的很少，那么明年會(huì)改變嗎？

政策一般是在第一個(gè)季度末出來，那么“核定征收”政策會(huì)有很大的變化嗎？近兩年來對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是有一些嚴(yán)格監(jiān)管，也不允許在核定了，接下來如何選擇呢？

個(gè)體工商戶的核定征收將是最好的選擇，個(gè)體戶在今年11月1號(hào)后，各地機(jī)構(gòu)不允許在歧視個(gè)體戶，可以做投標(biāo)了，如果普票也恢復(fù)3%征收，那么開專票也是一樣的。

個(gè)體工商戶目前是一年一核定，定期定額核定，固定稅率，個(gè)稅核定稅率在0.3%-1%，今年普票免稅，那么綜合稅負(fù)在1.5%左右就完稅了，即100萬(wàn)的收入，納稅成本在1.5萬(wàn)元，一年可以做到500萬(wàn)內(nèi)的營(yíng)業(yè)，綜合稅負(fù)又這么低。

個(gè)體工商戶的核定征收可以很好的解決企業(yè)的一些無票支出，個(gè)人在外承接業(yè)務(wù)需要申報(bào)繳納稅收的問題，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第2篇】2023年企業(yè)所得稅國(guó)稅解答

1.建筑業(yè)辦理了“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”的報(bào)驗(yàn)登記，凡“經(jīng)營(yíng)方式”屬于“勞務(wù)分包”類別的，增值稅及附加稅都可以正常預(yù)繳，為什么企業(yè)所得稅無法按照0.2%預(yù)繳？

答：根據(jù)征管和科技發(fā)展處發(fā)布的《金三系統(tǒng)操作常見問題12.31》，建筑企業(yè)辦理“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”報(bào)驗(yàn)登記，“經(jīng)營(yíng)方式”屬于“19建筑安裝”、“20裝飾修飾”類別的，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）規(guī)定執(zhí)行；但“經(jīng)營(yíng)方式”屬于“勞務(wù)分包”類別的，不執(zhí)行國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)文件規(guī)定。

2.蠅蛆養(yǎng)殖的企業(yè)能否享受企業(yè)所得稅農(nóng)林牧漁項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第四條第（四）款規(guī)定“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項(xiàng)目，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項(xiàng)目處理。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，企業(yè)養(yǎng)殖蠅蛆可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

3.寧夏外資企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)符合西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

答：西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)寧夏部分，適用于在寧夏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)。

4.【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠】高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率與小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕157號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15％稅率，但不能享受15％稅率的減半征稅。居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25％的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅2023年69號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)200739號(hào))第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

因此，高新技術(shù)企業(yè)為15％優(yōu)惠稅率，小微企業(yè)為20％優(yōu)惠稅率，不能疊加享受。

5.【研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除】研發(fā)人員的勞保費(fèi)用能否加計(jì)扣除？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，具體范圍包括人員人工費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊費(fèi)用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)；其他相關(guān)費(fèi)用；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）。其他費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(勞保費(fèi))是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品等所發(fā)生支出。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的范圍包括工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

由此可見，勞保費(fèi)用不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定的范圍，不得加計(jì)扣除。

6.納稅人登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致的，如何享受稅費(fèi)緩繳政策？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。對(duì)符合緩繳稅費(fèi)條件的納稅人，登記行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不一致等情況，區(qū)分兩種情形處理：一是納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息為非制造業(yè)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供制造業(yè)銷售額占全部銷售額超過50%的說明，享受延緩繳納政策，后期需向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理行業(yè)信息更正。二是對(duì)納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門登記為制造業(yè)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更行業(yè)信息，享受延緩繳納政策。

7.上市母公司其向子公司（未上市）員工授予股票期權(quán)，子公司未承擔(dān)相應(yīng)成本，子公司能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：企業(yè)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)是通過本企業(yè)資本公積的減少，支付給激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)的報(bào)酬。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，此費(fèi)用屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第三條規(guī)定：非上市公司，凡比照《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字〔2005〕151號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，且在企業(yè)會(huì)計(jì)處理上，也按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃企業(yè)所得稅處理規(guī)定執(zhí)行。

如子公司（非上市公司）未比照《管理辦法》的規(guī)定建立本公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，也沒有向母公司授予的股票期權(quán)支付任何對(duì)價(jià)，企業(yè)實(shí)際沒有發(fā)生支出行為，不符合企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

8.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）的規(guī)定，財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的增值稅期末留抵稅額退還款將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)減少，實(shí)質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不涉及收入確認(rèn)。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

9.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互擔(dān)保發(fā)生的損失能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào))規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立交易原則確認(rèn)的債權(quán)損失是能稅前扣除的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定留存相關(guān)資料。

10. 企業(yè)支付給勞動(dòng)者的競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金能否稅前扣除？

答：競(jìng)業(yè)限制是用人單位對(duì)負(fù)有保守用人單位商業(yè)秘密的勞動(dòng)者，在勞動(dòng)合同知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利歸屬協(xié)議或技術(shù)保密協(xié)議中約定的競(jìng)業(yè)限制條款，即勞動(dòng)者在終止或解除勞動(dòng)合同后的一定期限內(nèi)不得在生產(chǎn)同類產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)或有其他競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的用人單位任職，也不得自己生產(chǎn)與原單位有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的同類產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)同類業(yè)務(wù)。

用人單位實(shí)際支付給負(fù)有保密義務(wù)勞動(dòng)者的競(jìng)業(yè)補(bǔ)償金，按照合同約定，可憑內(nèi)部憑證和相關(guān)證明材料在稅前進(jìn)行扣除。

11.殘疾人員工資加計(jì)扣除是否包含企業(yè)負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)安置殘疾人員的，在按支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)可以按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除，不含由企業(yè)負(fù)擔(dān)的五險(xiǎn)一金。

12.企業(yè)補(bǔ)繳的社保費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)能否稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

因此，企業(yè)補(bǔ)繳的社保費(fèi)應(yīng)做專項(xiàng)申報(bào)及說明后追補(bǔ)至該年度稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

13.企業(yè)總公司為高新技術(shù)企業(yè)，分公司能否享受按15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅？

答：匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。統(tǒng)一計(jì)算，是指總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，總公司為高新技術(shù)企業(yè)，其分公司可以按15%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

14.寧夏回族自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)能否享受《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策？

答：上述文件中的科技型中小企業(yè)條件是指按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定，符合相關(guān)規(guī)定，經(jīng)自主評(píng)價(jià)，取得國(guó)家科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編碼的企業(yè)。

自治區(qū)備案的自治區(qū)科技型中小企業(yè)如未按科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法自我評(píng)價(jià)為國(guó)家科技型中小企業(yè)，不得享受提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例優(yōu)惠政策。

15.企業(yè)購(gòu)買環(huán)境污染保險(xiǎn)的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得除。第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)購(gòu)買環(huán)境污染保險(xiǎn)的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.a公司2023年安置1殘疾人員工，一年共支付工資50萬(wàn)元，獎(jiǎng)金10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅加計(jì)扣除是否應(yīng)包含獎(jiǎng)金部分？

答：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。因此，企業(yè)按照稅法的規(guī)定支付給殘疾人的獎(jiǎng)金，可以作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

17.稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的應(yīng)如何處理？

答：按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》相關(guān)規(guī)定辦理。

（一）事中異議項(xiàng)目鑒定。1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過縣（區(qū)）級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)（含）以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定（以下統(tǒng)稱“鑒定部門”）。2.鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定時(shí)，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。3.稅務(wù)部門對(duì)鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。4.對(duì)企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。

（二）事后核查異議項(xiàng)目鑒定。稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照事中異議項(xiàng)目鑒定相關(guān)規(guī)定送科技部門鑒定。

18.2023年a公司為研發(fā)一樹木新品種，將一片未成林的林木委托給當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶進(jìn)行管理，并支付給農(nóng)戶工護(hù)理林木的工資，請(qǐng)問這部分工資能否加計(jì)扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定，可以加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶不屬于直接從事研發(fā)活動(dòng)人(包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員)，其工資不可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

19.跨省總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅期限有可能不同，應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)所得稅預(yù)繳分為按季或按月進(jìn)行預(yù)繳，年度匯算清繳。匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅，為此，總分機(jī)構(gòu)納稅期限應(yīng)相同。即跨省的總公司按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)也需要按月預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。

20.用工單位給勞務(wù)派遣員工發(fā)放禮品，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出。（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資、薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中，屬于工資、薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。用工單位給勞務(wù)派遣員工發(fā)放禮品，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，不超過工資、薪金總額14％的部分，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

21.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容是什么？

答：按照國(guó)務(wù)院的決策部署，為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國(guó)基礎(chǔ)研究發(fā)展，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號(hào)），對(duì)基礎(chǔ)研究從出資方和接收方兩端分別規(guī)定了優(yōu)惠政策：一是出資方政策。對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；二是接收方政策。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究 資金收入，免征企業(yè)所得稅。

22.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)， 怎么計(jì)算2023年第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（簡(jiǎn)稱“比例法”）。

23.我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問我公司今年11月份購(gòu)置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購(gòu)置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

24.基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策是在2023年10月8日發(fā)布的，c公司在2023年5月出資150萬(wàn)元給某公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號(hào)）規(guī)定，基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策于2023年1月1日開始實(shí)施，發(fā)布時(shí)間不影響政策實(shí)施時(shí)間。c公司今年5月出資給公辦高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出，發(fā)生在2023年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件，可以享受稅前扣除和加計(jì)扣除政策。

25.b公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購(gòu)置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿唬琤公司購(gòu)置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)） 和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第46號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。b公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

26.a公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營(yíng)，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其 2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。a公司成立于2023年5月10日，2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，則a公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬(wàn)元。

27. 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳修訂的納稅申報(bào)表有哪些？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第27號(hào)):

一、對(duì) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版） 》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對(duì) 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（ a105080）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》 （ a105100）、 《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（ a107010）、 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 （ a107012）、 《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》 （ a107040）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂；對(duì) 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（ a105000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送 《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

來源：石嘴山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個(gè)專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會(huì)享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊(cè)式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊(cè)地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對(duì)接上游，可以對(duì)接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對(duì)接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤(rùn)分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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【第4篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。獨(dú)資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨(dú)資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第2條的規(guī)定，所謂個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的概念，是指依照法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅的計(jì)算

（一）首先個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個(gè)人所稅法》，按《個(gè)人所得稅法》第二條第二款“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（二）其次是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會(huì)計(jì)核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

企業(yè)動(dòng)遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的

房屋拆遷貨幣補(bǔ)償=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額（或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額）房屋拆遷補(bǔ)償差價(jià)=合法擁有房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格+房屋裝修裝飾商定補(bǔ)償金額或經(jīng)評(píng)估確定的房屋裝修裝飾補(bǔ)償金額）-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評(píng)估價(jià)格。

補(bǔ)償方式有兩種：貨幣補(bǔ)償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第5篇】國(guó)稅企業(yè)所得稅季度申報(bào)表

接到企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)異常提醒，怎么辦？

廈門稅務(wù) 2022-10-20 22:00 發(fā)表于福建

您好，通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，您公司報(bào)送的季度企業(yè)所得稅申報(bào)表利潤(rùn)總額與季度財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額不一致，可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)核實(shí)。

我公司進(jìn)行企業(yè)所得稅季度申報(bào)后，更正了財(cái)務(wù)報(bào)表，沒有及時(shí)更正企業(yè)所得稅申報(bào)表，導(dǎo)致“利潤(rùn)總額 ”不一致。

那要及時(shí)更正哦！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。 企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

一

季度企業(yè)所得稅申報(bào)表與季度利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”三項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（2023年版）填表說明：

1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

3.第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

（以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表樣式為例）

【注意】：季度企業(yè)所得稅申報(bào)表“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算，應(yīng)與同一屬期季度/月度利潤(rùn)表期末累計(jì)數(shù)一致?！袄麧?rùn)總額”填報(bào)是否準(zhǔn)確將直接影響稅款繳納，可能造成需要補(bǔ)繳稅款及滯納金的情形。

【溫馨提醒】：

1、為提供更便捷的申報(bào)服務(wù)，電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅季度申報(bào)設(shè)置了預(yù)填報(bào)功能，即季度申報(bào)表三項(xiàng)數(shù)據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”由企業(yè)已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)帶出。

2、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)還提供了風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，在提交申報(bào)前，點(diǎn)擊風(fēng)險(xiǎn)提示，電子稅務(wù)局將結(jié)合申報(bào)數(shù)據(jù)，就申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性等內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，提供風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助納稅進(jìn)一步防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。由于數(shù)據(jù)導(dǎo)入為t+1模式，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)提前一天申報(bào)，風(fēng)險(xiǎn)掃描時(shí)方可掃描到財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。

二

季度企業(yè)所得稅申報(bào)表與同屬期季度資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總額”的一致性。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（2023年版）填表說明：

“資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 必填 納稅人填報(bào)第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額?！?/p>

（以執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表樣式為例）

【注意】：同屬期季度企業(yè)所得稅申報(bào)表與季度資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總額”期初、期末數(shù)應(yīng)當(dāng)一致，還需關(guān)注跨年度資產(chǎn)負(fù)債表中 “資產(chǎn)總額”年末、年初數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)總額填報(bào)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致不應(yīng)享而享或應(yīng)享未享小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形。

【提醒】：填報(bào)季度企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)總額單位是“萬(wàn)元”，不是“元”。

三

季度企業(yè)所得稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)”與代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金申報(bào)人數(shù)、企業(yè)參保人數(shù)的相關(guān)性。

2023年3月財(cái)政部 稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》對(duì)從業(yè)人數(shù)做如下解釋：“從業(yè)人數(shù)”，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【注意】：企業(yè)所得稅申報(bào)表中“從業(yè)人數(shù)”與企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金數(shù)據(jù)應(yīng)存在合理關(guān)聯(lián)，排除勞務(wù)派遣因素，如差異較大則可能存在誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

申報(bào)無小事，填報(bào)需謹(jǐn)慎。

提交申報(bào)之前

趕緊掃掃自己的申報(bào)表

有沒有存在上述風(fēng)險(xiǎn)吧！

來源：廈門稅務(wù)

供稿：企業(yè)所得稅處、思明區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：納稅服務(wù)和宣傳中心

【第6篇】國(guó)稅企業(yè)所得稅稅率

核定征收繳個(gè)稅最高2%，不繳企業(yè)所得稅，綜合稅率5%左右

核定征收顧名思133義是由于企業(yè)的資金賬目的不健全導(dǎo)致稅務(wù)局讓其核定征收的小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，且小8967規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從企業(yè)名稱不難理解到是屬于一個(gè)自然人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)投資的，經(jīng)營(yíng)所取5424得的凈利潤(rùn)在完稅后歸個(gè)人所有，且由于屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)企業(yè)在納稅時(shí)不需要就繳納企業(yè)所得稅，由于凈利潤(rùn)屬于個(gè)人所有其只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。

小規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一年由于屬于一個(gè)自然人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其所納稅額所繳納的稅負(fù)是每一年年度的收入總額減去一年的成本、費(fèi)用支出以及在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生損失后的余額即凈利潤(rùn)去繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅適用5%-35%的五級(jí)累進(jìn)制稅率進(jìn)行計(jì)算個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，征收個(gè)稅即不繳納企業(yè)所得稅。

而小規(guī)模納稅人的核定征收不僅僅適用于小規(guī)模納稅人的企業(yè)性質(zhì)，也可以適用于一般納稅人的企業(yè)性質(zhì)，一般納稅人通過小規(guī)模納稅人的核定征收來解決企業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)以及進(jìn)項(xiàng)成本缺口帶來的利潤(rùn)虛高問題、一般納稅人企業(yè)股東或高層管理人員的分紅所面臨的個(gè)稅問題等等，一般納稅人的企業(yè)享受稅收洼地的核定征收稅收優(yōu)惠政策通過繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅最高2%左右，不在繳納高達(dá)25%的企業(yè)所得稅稅率，為企業(yè)減輕其對(duì)應(yīng)稅負(fù)壓力。

小規(guī)模納稅人核定征收稅收優(yōu)惠政策通過核定其行業(yè)利潤(rùn)率的10%，在根據(jù)五級(jí)累進(jìn)制加計(jì)扣除，最后加上其小規(guī)模納稅人的增值稅3%，附加稅0.18%，最終計(jì)算下來小規(guī)模納稅人享核定征收后綜合稅率只需要繳納5%左右即完稅，對(duì)于高達(dá)25%的企業(yè)所得稅就不再繳納，且小規(guī)模納稅人享核定征收是不需要考慮企業(yè)是否有進(jìn)項(xiàng)成本的。（特殊行業(yè)特殊對(duì)待）

根據(jù)個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅率表，可以看出在核定其行業(yè)利潤(rùn)率10%的情況下，應(yīng)該繳納的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅稅額：

1、 應(yīng)納稅所得額=450*10%=45萬(wàn)元（建議開票金額在450萬(wàn)元左右即可）

2、 對(duì)照對(duì)應(yīng)的稅率表為30%即應(yīng)納稅額=45*30%-4.05=9.45萬(wàn)元

個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅所面臨的稅率=9.45/500*100%=1.89%

加上其所面臨的增值稅、附加稅，其所繳納的綜合稅率為=3%+0.18%+1.89=5.07%即完稅

在特定行政區(qū)域內(nèi)之所以會(huì)出現(xiàn)小規(guī)模納稅人的核定征收稅收優(yōu)惠政策，主要原因是因?yàn)闉槠浯龠M(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展以及提升當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖?、縮小我國(guó)的地區(qū)之間的貧富差距等，才出臺(tái)小規(guī)模納稅人核定征收的稅收優(yōu)惠政策，設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)招商模式的經(jīng)濟(jì)園區(qū)，讓企業(yè)以總部經(jīng)濟(jì)招商模式入到園區(qū)（即不需要企業(yè)實(shí)體入駐），只需要企業(yè)的所賺取的利潤(rùn)對(duì)應(yīng)所繳納的稅費(fèi)繳納在有對(duì)應(yīng)核定征收稅收優(yōu)惠政策的稅收洼地即可享受對(duì)應(yīng)的核定征收稅收優(yōu)惠政策。

本文作者：資深稅務(wù)籌劃師 任老師

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