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【第1篇】2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
所得稅相關(guān)規(guī)定
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào))從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。
例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2023年本年利潤為9524.87元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
應(yīng)納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)
會(huì)計(jì)分錄：
計(jì)提所得稅：
借：所得稅費(fèi)952.49
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅952.49
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：
借：本年利潤952.49
貸：所得稅費(fèi)952.49
繳稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅952.49
貸：銀行存款952.49。、
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第2篇】減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)
2023年度的個(gè)人所得稅年度匯算您參加了嗎？您是獲得了退稅還是無奈補(bǔ)稅了呢？
就在3月26日，國家稅務(wù)總局再次發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，規(guī)定個(gè)人所得稅減半征收，而小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次迎來明確的降費(fèi)通知。
今天，小柳就和大家聊聊國家稅務(wù)總局的新規(guī)。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。我們每周會(huì)定期發(fā)布法律故事、法律解析等干貨。
有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問題都可以在評論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。
1、個(gè)人所得稅再次減半
2023年4月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第二條規(guī)定：“對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！鼻也粎^(qū)分征收方式，不論是核定征收還是查賬征收都可以享受減半征收的優(yōu)惠。
而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。也就是說，從2023年開始，個(gè)體工商戶的個(gè)人經(jīng)營所得稅就不再享受減半征收的優(yōu)惠了。
但2023年3月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：“對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅?！?/p>
而公告的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
也就是說從2023年到2024年的這兩年中，如果您是個(gè)體工商戶，那么您依舊可以享受減半征收個(gè)人經(jīng)營所得稅的優(yōu)惠，對于已經(jīng)繳納了相關(guān)稅費(fèi)的個(gè)體戶，則可以在明年的綜合所得年度匯算中申請退稅。
2、小微企業(yè)稅費(fèi)再降
2023年4月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。
公告第一條即規(guī)定：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>
也就是說，2023年1月1日至 2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅率為2.5%。
而在2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得，稅率為5%。
可是當(dāng)2023年結(jié)束以后，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，因?yàn)檎叩狡诘木壒?，成為了一個(gè)“真空地帶”，讓不少企業(yè)辦稅人員感到迷茫。
直到2023年3月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。公告規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”
也就是說，截至2024年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬的企業(yè)，都統(tǒng)一采用5%的稅率計(jì)算稅費(fèi)。
3、個(gè)稅年度匯算
從3月1日起，已開始2023年度綜合所得年度匯算。凡是有繳納個(gè)人所得稅，或綜合收入超過12萬、已繳稅額與匯算應(yīng)納稅額不一致的朋友，都可登錄個(gè)人所得稅app，參與綜合所得年度匯算。
而在參與年度匯算時(shí)，一定要根據(jù)實(shí)際情況，對照護(hù)3歲以下嬰幼兒、子女教育、自己在參加繼續(xù)教育、或有首套房住房貸款、或者無房且在租房、有贍養(yǎng)老人、配偶或未成年子女產(chǎn)生了大病醫(yī)療支出等專項(xiàng)附加扣除認(rèn)真填寫。
可以幫您減少個(gè)人所得稅補(bǔ)稅支出，或幫您獲得個(gè)人所得稅退稅。而對于需要補(bǔ)稅的朋友，一定注意，要在匯算時(shí)間以內(nèi)補(bǔ)繳稅款，不然會(huì)計(jì)算滯納金的。
最后，有問題可以找小柳。凡是對法律法規(guī)不解，對稅務(wù)籌劃不懂，有任何與民事、刑事、經(jīng)濟(jì)、婚姻、企業(yè)有關(guān)的法律問題都可以在評論區(qū)討論，也可以找小柳咨詢，幫您解決困難。
【第3篇】2023小微企業(yè)所得稅稅率
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？
小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?
什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，標(biāo)準(zhǔn)不一，是兩個(gè)不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，小微企業(yè)這個(gè)概念和標(biāo)準(zhǔn)很長時(shí)間沒有明確，直到2023年，財(cái)稅[2017]77號(hào)文件才對小微企業(yè)進(jìn)行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定要求，對應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴(yán)格規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。
無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時(shí)間的變化而不斷變化，這個(gè)變化反映了國家進(jìn)一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。
一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）財(cái)稅[2013]52號(hào)規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
（2）國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。
（3）財(cái)稅[2017]76號(hào)規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財(cái)稅[2017]77號(hào)規(guī)定，為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：
a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。
二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、最新文件規(guī)定?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
2、優(yōu)惠政策沿革。
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
（2）財(cái)稅〔2009〕133號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
（3）財(cái)稅〔2011〕4號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（4）財(cái)稅〔2011〕117號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（5）財(cái)稅〔2014〕34號(hào) 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（6）財(cái)稅〔2015〕34號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（7）財(cái)稅[2015]99號(hào)規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（8）財(cái)稅〔2017〕43號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、優(yōu)惠政策事項(xiàng)是否需要備案？
1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。
2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。
國家稅務(wù)總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
【第4篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
（1）稅收優(yōu)惠政策介紹
據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準(zhǔn)。
（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
小微企業(yè)是指同時(shí)符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時(shí)，會(huì)依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。
（3）應(yīng)納稅所得額計(jì)算
若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，則計(jì)入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計(jì)算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計(jì)算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計(jì)算，再按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計(jì)算企業(yè)所得稅。
從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強(qiáng)扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。
【第5篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺(tái)了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！
九大類收入免征企業(yè)所得稅！
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
機(jī)構(gòu)場所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
符合條件的非營利組織的收入
證券投資基金相關(guān)收入
取得的地方政府債券利息收入
與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)的收入
符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅
保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入
小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！
根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實(shí)施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日
即超過100萬元的部分按照5%計(jì)算稅額，100萬元以內(nèi)的仍按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：應(yīng)納稅所得為120萬，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元
注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
例如：應(yīng)納稅所得為80萬元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬元
小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門檻相對會(huì)變低。同時(shí)，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。
核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運(yùn)輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。
了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第6篇】涉農(nóng)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋39項(xiàng)針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅
30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
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【第7篇】小微企業(yè)查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法
小微企業(yè)減免所得稅計(jì)算很簡單！
從事財(cái)務(wù)工作的兄弟姐妹們，想必大家年前已經(jīng)收到國家發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免“大禮包”了，在密集繁多的各項(xiàng)優(yōu)惠中，小微企業(yè)所得稅這個(gè)元老型優(yōu)惠依舊堅(jiān)守，迎來了它的第8次擴(kuò)圍——
（劃重點(diǎn)啦?。┳?023年1月1日至2023年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個(gè)條件的企業(yè)就是小微企業(yè)了。
那么如果你是一個(gè)小微企業(yè)，按照新政策填報(bào)申報(bào)表時(shí)，小微企業(yè)減免所得稅的欄次該如何計(jì)算呢？有沒有簡便算法呢？首先我們來看一下優(yōu)惠政策是怎么說的吧。
“自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策?！?/strong>
——國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)第一條
新政策中，小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算采用了超額累進(jìn)的方式，劃分為不超過100萬元的部分以及超過100萬元但不超過300萬元的部分，優(yōu)惠力度不同。下面我們通過一道例題來看一下小微減免的計(jì)算。
例題：假設(shè)a企業(yè)2023年第1、2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，（weixin公眾號(hào)：稅稅通，期待您的關(guān)注）經(jīng)過判斷均符合小型微利企業(yè)條件，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為80萬元、240萬元。a企業(yè)在預(yù)繳2023年第1、2季度企業(yè)所得稅時(shí)，小微減免稅額如何計(jì)算？
第1季度：我們先依據(jù)新政策計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝80×25%×20%＝4（萬元）
減免稅額＝80×25%－4＝16（萬元）
計(jì)算很簡單，但我們還有更簡單的方法——先不算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（萬元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×20%
下面再來看一下第2季度。
第2季度：同樣的，按照正常步驟需要先計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（萬元）
減免稅額＝240×25%－19＝41（萬元）
計(jì)算也不難，但一會(huì)25%一會(huì)50%的能不能更簡單點(diǎn)呢？當(dāng)然可以——仍然先不計(jì)算出實(shí)際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計(jì)算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%
＝240×（25%－10%）+100×25%×20%
＝240×15%+5＝41（萬元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×15%+5
掌握了上述兩個(gè)公式，幾秒鐘就可以輕松計(jì)算出小微減免的金額了。我們來用兩個(gè)例子試一下吧。
1、某小微企業(yè)2023年1季度應(yīng)納稅所得額為60萬元，則小微減免稅額=60×20%=12（萬元）
2、某小微企業(yè)2023年2季度累計(jì)應(yīng)納稅所得額為120萬元，則小微減免稅額=120×15%+5=23（萬元）
是不是超級簡單呀，大家趕快來計(jì)算下自己企業(yè)可以減免的稅額吧
【第8篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月26日
丨來源：財(cái)政部微信
【第9篇】企業(yè)所得稅小微優(yōu)惠政策2023
之前微頭條里說到某企業(yè)按照稅務(wù)局要求，對其2023年度企業(yè)所得稅匯算表進(jìn)行自查，因?yàn)楦沐e(cuò)了當(dāng)年的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果鬧了一場虛驚，感嘆十年來小微企業(yè)從雞肋到香餑餑的變身，就匯總一下小微企業(yè)所得稅政策變更，權(quán)當(dāng)“紀(jì)念”吧！
近十年小微企業(yè)所得稅政策變更
在我國的企業(yè)所得稅法中規(guī)定，小微企業(yè)的所得稅稅率為20%，因?yàn)橹皩π∥⑵髽I(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)比較窄，特別是在企業(yè)應(yīng)納稅所得額方面，看上圖2023年始，開始執(zhí)行所得減半的優(yōu)惠，因?yàn)閼?yīng)納稅所得額僅僅不超過3萬元，對企業(yè)來說小微企業(yè)的優(yōu)惠還是比較雞肋。
假如企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為3萬，非小微企業(yè)需納所得稅額為3*25%＝0.75萬，小微企業(yè)的應(yīng)納所得稅額為3*50%*20%＝0.3萬，相差僅0.45萬元，且還要走審批程序，也比較麻煩，故很多企業(yè)并不重視。
隨著政策的調(diào)整，到2023年度，假定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是10萬，非小微企業(yè)的所得稅額為2.5萬，而小微企業(yè)則為1萬元，能少繳1.5萬元，嗯！有點(diǎn)香。
2023年度小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)中的應(yīng)納稅所得額項(xiàng)上限提高到20萬，小微企業(yè)比非小微企業(yè)要少繳所得稅3萬元，比較香了。后來在短短兩年時(shí)間內(nèi)又逐步提高到30萬、50萬、100萬，直到2023年，除了將應(yīng)納稅所得額提高到300萬外，還對小微企業(yè)的應(yīng)納稅所得額劃分階梯“稅率”，即現(xiàn)在的“年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”。小微企業(yè)徹底成了香餑餑。
特別是根據(jù)稅總發(fā)[2014]58號(hào)文《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，小微企業(yè)的認(rèn)定由原來的審批改為備案 ，保障了廣大企業(yè)徹底享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
需要注意的是2023年度適用的政策多次變更，核對該年度時(shí)需要注意，另外職工人數(shù)、資產(chǎn)總額方面原來一直采用老標(biāo)準(zhǔn)，2023年才不分工業(yè)企業(yè)、其它企業(yè)，并設(shè)置了統(tǒng)一年標(biāo)準(zhǔn)。
【第10篇】小規(guī)模小微企業(yè)所得稅稅率
納稅人在不同的情況下，可以享受的優(yōu)惠也是不同。同時(shí)不同的稅種，也會(huì)有屬于自己的稅收優(yōu)惠。但是，我們對于一些特殊的標(biāo)準(zhǔn)，很容易混淆。
下面虎虎就來分享一下，小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。
企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
小規(guī)模納稅人其實(shí)并不是企業(yè)所得稅里面的概念，而是增值稅里面的概念。一般來說，年銷售額不超過5000000的企業(yè)都是小規(guī)模納稅人。
當(dāng)然，即使企業(yè)的銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)核算健全的情況下，也是可以申請為一般納稅人的。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額超過了標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)自己就不能進(jìn)行選擇了。
對于企業(yè)來說，銷售額達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以申請為一般納稅人。但是，當(dāng)企業(yè)的銷售額一定超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就必須變?yōu)橐话慵{稅人。
如果企業(yè)不在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)主動(dòng)申請變更為一般納稅人，企業(yè)不僅需要按照一般納稅人的增值稅稅率納稅，還不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于，企業(yè)來說，對于這個(gè)問題還是需要給予足夠的關(guān)注的。
“小微企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)
當(dāng)然，除了增值稅里面有“小企業(yè)”的規(guī)定，在企業(yè)所得稅里面也是有”小微企業(yè)“的相關(guān)規(guī)定。
企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)如下：
1、企業(yè)從事國家非限制和禁止的行業(yè)。
2、企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過50000000。
3、企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過300人。
4、企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過3000000。
需要注意的是，企業(yè)只有都符合“小微企業(yè)”的這四個(gè)條件，才能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然，不管增值稅里面的小規(guī)模納稅人，還是企業(yè)所得稅里面的小型微利企業(yè)，都是屬于可以享受相應(yīng)優(yōu)惠的企業(yè)。
“小微企業(yè)”和小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠
小規(guī)模納稅人享受的優(yōu)惠
增值稅的小規(guī)模納稅人，可以享受較低的增值稅稅率。對于小規(guī)模納稅人來說，由于會(huì)計(jì)核算不健全或不能獲得增值稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以他們在開票時(shí)就可以享受低稅率的優(yōu)惠。
不過，就實(shí)際稅負(fù)來看，小規(guī)模納稅人并不比一般納稅人有什么優(yōu)惠。企業(yè)在核算健全的情況下，還是主動(dòng)申請為一般納稅人比較好。
“小微企業(yè)”享受的優(yōu)惠
對于小型微利企業(yè)來說，主要可以享受的優(yōu)惠就是稅率上面的優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的一般稅率是25%，而對于小微企業(yè)來說，所得稅的稅率最低可以達(dá)到2.5%。小型微利企業(yè)享受的優(yōu)惠力度還是很大的。
具體來說，對于符合條件的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不足1000000部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=25%*20%=5%）；
年度應(yīng)納稅所得稅超過1000000，而小于3000000的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額，按照20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率=50%*20%=10%）。
同時(shí)在2023年到2023年期間，對年度應(yīng)納稅所得額不超過1000000的部分，在享受優(yōu)惠的基礎(chǔ)上再減半征收。即實(shí)際所得稅的稅率只有2.5%。
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【第11篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用
新型冠狀病毒肺炎疫情對我國的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對疫情影響，以及減輕疫情對中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響，中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。
小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)？補(bǔ)貼金額是多少？申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料？以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。
一支持主體
1、成立時(shí)間5年以內(nèi)；
2、從業(yè)人員100人（含）以下；
3、營業(yè)收入2000萬元（含）以下；
4、研發(fā)費(fèi)用20萬元（含）以上；
3、中關(guān)村高新證書或國高新證書（注冊地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）
企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后，再申報(bào)。
二資金補(bǔ)貼
符合條件的企業(yè)，經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額：
研發(fā)費(fèi)用在20萬元（含）至100萬元的，按不超過5%的比例給予補(bǔ)助。
研發(fā)費(fèi)用高于100萬元(含)、不足500萬元的，按照每家不超過10萬元給予補(bǔ)助。
研發(fā)費(fèi)用高于500萬元(含)的，按照每家不超過20萬元給予補(bǔ)助。
根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況，確定對企業(yè)的具體支持額度。
三申報(bào)方式
申報(bào)方式：在線申報(bào)
四準(zhǔn)備材料
1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。
2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。
3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，并加蓋公章掃描上傳。
4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。
5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。
6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。
7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報(bào)企業(yè)名稱一致）
五注意事項(xiàng)
1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值；
2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助；
3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；
4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄，否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。
【第12篇】2023年小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
一、小微企業(yè)（全稱“小型微利企業(yè)”）
需要具備一個(gè)前提和三個(gè)條件：
一個(gè)前提：從事國家非限制和禁止行業(yè)。
三個(gè)條件：①年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、②從業(yè)人數(shù)不超過300人、③資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
★注釋：
（一）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
（二）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
1.季度平均值=(季初值+季末值)÷2
2.全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷2
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策法規(guī)】：
1.《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）
2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào) ）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào) ）
5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號(hào)）
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào) ）
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào))
【第13篇】小微企業(yè)所得稅計(jì)算方法
財(cái)稅知識(shí)分享
最近有小伙伴問，小型微利企業(yè)稅率是2.5%或者5%了嗎？
企業(yè)所得稅的正常稅率，在沒有享受任何優(yōu)惠政策的情況下的稅率是25%。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
按照《企業(yè)所得稅法》符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅率仍然是20%沒有變。
那現(xiàn)在的2.5%和5%，究竟是什么呢？
首先要區(qū)分清兩個(gè)概念：
稅率和稅負(fù)率
可以這樣簡單地理解：稅率是指售出商品或服務(wù)后，按多少比率交稅。
一般都是法定的稅率。
計(jì)算稅負(fù)率是用實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅款與銷售收入相比后的比值。
稅率與稅負(fù)率，并不一定相等。
小型微利企業(yè)減半征收的是稅負(fù)率。
在《國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)》優(yōu)惠政策出臺(tái)之前，
小型微利企業(yè)減半征收后這個(gè)稅負(fù)率是5%和10%；2023年第8號(hào)公告出臺(tái)后，第二次減半征收后稅負(fù)率變成了2.5%和10%。
今年《財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)》出臺(tái)，再次減半征收后，小微企業(yè)的稅負(fù)率就變成了2.5%和5%。
2.5%和5%其實(shí)是小型微利企業(yè)能享受得到的實(shí)際稅負(fù)率，明白了吧。
【第14篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅普惠性政策..
2023年1月9日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(財(cái)稅2023年1號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))。文件主要內(nèi)容，包括對原有增值稅普惠稅收優(yōu)惠政策做出了一定的回調(diào)，簡要概括如下：
1.小規(guī)模納稅人免征額由上年的月銷售額≤15萬（季度銷售額≤45萬）回調(diào)到月銷售額≤10萬（季度銷售額≤30萬）。
2.恢復(fù)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
3.對特定行業(yè)一般納稅人的加計(jì)抵減政策的抵減比例做出回調(diào)。其中，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。
為此，導(dǎo)圖財(cái)稅對最新政策做了及時(shí)整理，現(xiàn)分享截止2023年1月15日更新后的小微企業(yè)普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策匯總，供需要的朋友工作備查 。
稅
費(fèi)
其他
【第15篇】小微企業(yè)所得稅年度申報(bào)表
春節(jié)假期剛過，不少企業(yè)已著手進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)工作。認(rèn)真研讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)，以下簡稱“27號(hào)公告”）不難發(fā)現(xiàn)，以下九類企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)表的變化。
中小微企業(yè)
2023年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，以下簡稱“12號(hào)公告”），明確中小微企業(yè)在2023年1月1日—2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
據(jù)此，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）內(nèi)，新增第12.1行、12.2行及12.3行。舉例來說，a公司為中小微企業(yè)，于2023年10月購進(jìn)3項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別為單位價(jià)值540萬元的電子設(shè)備，單位價(jià)值720萬元的機(jī)帆船，以及單位價(jià)值900萬元的機(jī)器，以上3項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、4年、10年。
根據(jù)12號(hào)公告，a公司選擇將電子設(shè)備的540萬元稅前一次性扣除；機(jī)帆船在2023年度扣除單位價(jià)值的50%，即360萬元（720×50%），剩余價(jià)值在余下3年進(jìn)行扣除；機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%，即450萬元（900×50%），剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。
在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，a公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)分情況填寫至《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080），將電子設(shè)備的數(shù)據(jù)填至12.1行“最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”，將機(jī)帆船的數(shù)據(jù)填至12.2行“最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，將機(jī)器的數(shù)據(jù)填至12.3行“最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”。而后，若納稅人采用電子申報(bào)方式，納稅調(diào)整的合計(jì)數(shù)將自動(dòng)帶入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的第32行。
科技型中小企業(yè)
2023年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）明確，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
據(jù)此，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表。
例如，2023年，b科技型中小企業(yè)營業(yè)收入3300萬元，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用120萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。那么，b公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)將120萬元的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)數(shù)填寫至《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。然后，本年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總數(shù)將自動(dòng)帶入《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）的第27行“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫a107012）”，金額為1200000。
高新技術(shù)企業(yè)
2023年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)，以下簡稱“28號(hào)公告”），明確高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日—2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
據(jù)此，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）內(nèi)新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”，第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”。同時(shí)在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）內(nèi)新增第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”。
例如，2023年11月，c高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)兩臺(tái)研發(fā)設(shè)備，單位價(jià)值分別為240萬元和600萬元。那么，c公司財(cái)務(wù)人員在填寫申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將價(jià)值240萬元的研發(fā)設(shè)備的數(shù)據(jù)填至《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）的第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；將價(jià)值600萬元的研發(fā)設(shè)備的數(shù)據(jù)填至第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月—12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，若納稅人采用電子申報(bào)方式，納稅調(diào)整金額的合計(jì)數(shù)將自動(dòng)帶入至《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的第32行。此外，c公司財(cái)務(wù)人員還需將本年度的加計(jì)扣除數(shù)額840萬元（240+600）填寫至《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）的第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”金額欄。
享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的一般企業(yè)
28號(hào)公告同時(shí)明確，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)（即非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)），在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。其中，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
據(jù)此，《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
舉例來說，d公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，2023年?duì)I業(yè)收入5億元，發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用，其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元，研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項(xiàng)發(fā)生。
那么，d公司有兩種填報(bào)方法可以選擇。d公司如果選擇按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元），應(yīng)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的第50行，依次勾選“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）”及“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”選項(xiàng)（代碼122），并在l1行填入20000000，l1.1行填入8000000，l1.2行填入12000000，第51行填入17000000。若納稅人采用電子申報(bào)，合計(jì)數(shù)將自動(dòng)帶入《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫a107012）”。
d公司如果選擇按第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元），應(yīng)在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的第50行，依次勾選“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）”及“按比例計(jì)算”選項(xiàng)（代碼121），并在l1行填入20000000，l1.1行填入5000000，l1.2行填入15000000，第51行填入16250000。采用電子申報(bào)的，合計(jì)數(shù)將自動(dòng)帶入《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）第26行“（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（填寫a107012）”。
值得注意的是，28號(hào)公告提高稅前扣除比例的規(guī)定，同時(shí)影響購買創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)的企業(yè)。據(jù)此，《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）在調(diào)整第28行的過程中，相應(yīng)增加了創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，其填報(bào)步驟與上述企業(yè)類似。
出資投入基礎(chǔ)研究的企業(yè)
2023年9月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)，以下簡稱“32號(hào)公告”）明確，對企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
據(jù)此，《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）內(nèi)增加第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”。假設(shè)2023年e公司營業(yè)收入3000萬元，發(fā)生相關(guān)支出1800萬元，其中400萬元出資給f大學(xué)用于基礎(chǔ)研究，利潤總額700萬元，無其他事項(xiàng)發(fā)生。那么，e公司應(yīng)在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）第30.1行金額欄填入4000000。
接收基礎(chǔ)研究資金收入的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校
32號(hào)公告同時(shí)明確，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
據(jù)此，《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”。接上例，f大學(xué)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)在《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）第16.1行金額欄填入4000000。
南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)
2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)），對設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
據(jù)此，《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）增加第24.4行“南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。那么，南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)，應(yīng)將2023年度應(yīng)納稅所得額的10%（25%-15%）填至《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的第24.4行金額欄。
基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金相關(guān)企業(yè)
2023年，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)），明確設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理。基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施reits完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。
據(jù)此，《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)填報(bào)欄次，并同步修改本表及《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）填報(bào)說明，調(diào)整兩張表單的表間關(guān)系。
舉例來說，g公司作為原始權(quán)益人于2023年向h項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，并取得h公司股權(quán)，劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)賬面價(jià)值1700萬元，評估價(jià)值2500萬元，公司無其他事項(xiàng)發(fā)生。那么，g公司應(yīng)在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）第15.1行“（一）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前”第4列填寫“賬載金額”8000000，第5列“稅收金額”填寫0，第6列“納稅調(diào)整金額”填報(bào)-8000000。
政策性搬遷企業(yè)
2023年及以后年度完成政策性搬遷的企業(yè)，匯繳時(shí)不再填寫和報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，僅需根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，辦稅資料進(jìn)一步精簡。
（作者單位：國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局）
來源：中國稅務(wù)報(bào)
作者：劉俊 何振華
【第16篇】小微企業(yè)所得稅申報(bào)表下載
很多老板都在關(guān)注2023小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，終于等來了“官宣”。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議上明確提到將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬部分的所得稅政策。政策執(zhí)行口徑與之保持一致，靜等正式文件落地時(shí)，財(cái)政部和稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)已發(fā)。
小型微利企業(yè) 政策截至2024年
減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2023年匯算清繳，小型微利企業(yè)100萬以下依舊適用2.5%政策，100萬以下5%是從2023年開始執(zhí)行。
實(shí)際稅負(fù)
小微企業(yè)5%政策繼續(xù)延續(xù)，體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。注意匯算清繳申報(bào)表也要按規(guī)定填寫，順利完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳
小微企業(yè)填寫完成財(cái)務(wù)報(bào)表后進(jìn)入“居民企業(yè)所得稅（查賬征收）a類系列報(bào)表”的填寫。準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。
填寫企業(yè)基礎(chǔ)信息表（a000000），將基礎(chǔ)信息整合，方便納稅填報(bào)，優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息完整性。
必填“基本經(jīng)營情況”
選填“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”，存在相應(yīng)事項(xiàng)必須填報(bào)
“主要股東及分紅情況”基礎(chǔ)信息表免填
基本經(jīng)營情況：“基本經(jīng)營情況”共10個(gè)項(xiàng)目，代碼從101到110，是納稅人必填項(xiàng)目。
a）納稅申報(bào)企業(yè)類型
區(qū)分企業(yè)是否屬于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)及總分機(jī)構(gòu)類型，自動(dòng)調(diào)取備案信息，核對是否準(zhǔn)確。
b）資產(chǎn)總額，從業(yè)人數(shù)
判定納稅人是否具備小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)指標(biāo)。
資產(chǎn)總額
計(jì)算值：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位，且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
年度填報(bào)的資產(chǎn)總額計(jì)算結(jié)果應(yīng)與預(yù)繳申報(bào)的資產(chǎn)總額相關(guān)聯(lián)。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)帶出的情況，數(shù)據(jù)來源2023年第四季度申報(bào)表。
從業(yè)人數(shù)
與工資表上的職工人數(shù)匹配，還有企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)共計(jì)總和。
填報(bào)自然數(shù)（有小數(shù)四舍五入），且年度申報(bào)時(shí)不能等于0。
建筑勞務(wù)企業(yè)臨時(shí)用工和勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，填報(bào)此項(xiàng)一定要正確計(jì)算填報(bào)。
c）從事國家限制或禁止行業(yè)：錯(cuò)選無法享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。
d）小型微利企業(yè)
符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“是”，同時(shí)，填報(bào)表單中a101010、a101020、a102010、a102020、a103000、a104000不可勾選。
免填《一般企業(yè)明細(xì)表》《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》《期間費(fèi)用明細(xì)表》等，免填表單的相應(yīng)數(shù)據(jù)需要直接填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》。
申報(bào)方式
企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。
優(yōu)先通過天津市電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)。如果不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。
更正申報(bào)
在匯算清繳截止日期前，可以申請更正并結(jié)清應(yīng)退稅款，5月31日后再提交申請，如果要補(bǔ)稅需要繳納滯納金。
匯算清繳后企業(yè)有多繳納的稅款，可以申請退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
不是小型微利企業(yè)后續(xù)如果符合條件，按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。因?yàn)闂l件受限多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
