【導語】2023企業(yè)所得稅最新政策怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023企業(yè)所得稅最新政策，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023企業(yè)所得稅最新政策
據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）中明確規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策，具體如何操作？詳見以下內(nèi)容。
一、關(guān)于小型微利企業(yè)的定義
在《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中對小型微利企業(yè)企業(yè)指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要遵循稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
現(xiàn)在“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。另一條所稱的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2023年之后），見下表：
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
三、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及注意事項
（1）做好小型微利企業(yè)資格審驗，留存?zhèn)洳橘Y料，填寫相關(guān)納稅申報表格。
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。
（2）各類型企業(yè)性質(zhì)，符合條件統(tǒng)一享受標準。
各類型企業(yè)，特別是工業(yè)企業(yè)，和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標準是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
（3）非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（4）獨立納稅人二級分支機構(gòu)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
因分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
（5）個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
（6）勞務(wù)派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不含已派出人員。
如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。
（7）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
自2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（8）“應(yīng)納稅所得額”區(qū)別于“實際利潤額”。
在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。
“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報時使用。
“實際利潤額”是會計上的概念?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預繳?！币虼?，“實際利潤額”主要在按照實際利潤額預繳的企業(yè)在預繳申報時使用。
四、政策依據(jù)
（1）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號）
（2）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條
（3）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）
（4）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）
（5）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
【第2篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作用
1.問：2023年4月28日，我公司通過滬港通購買在香港聯(lián)交所上市的某內(nèi)地居民企業(yè)a公司股票10萬股并持續(xù)持有。2023年5月1日，我們公司取得該a公司所派發(fā)的股息收入15萬元。請問a公司的股息紅利如何確認應(yīng)稅收入？
答：對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
a公司派發(fā)紅利時，你公司已連續(xù)持有a公司股票滿12個月。因此你公司從a公司取得的這筆15萬元的股息所得免征企業(yè)所得稅。
2.問：居民企業(yè)a公司一家從事新產(chǎn)品開發(fā)和新技術(shù)研究的技術(shù)服務(wù)公司，該公司將自身研發(fā)的新產(chǎn)品生產(chǎn)專利技術(shù)（已獲國家認證）的所有權(quán)以合同價500萬元轉(zhuǎn)讓給境外一家企業(yè)。a公司該專利的無形資產(chǎn)凈值合計200萬元，花費印花稅、律師費等稅費合計20萬元。請問該a公司能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：首先該項專利技術(shù)應(yīng)該屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍，且向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定后可以享受優(yōu)惠。具體計算方法如下：
轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費=500-200-20=280（萬元）
a公司在當年匯算清繳居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。a公司可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
3.問：某企業(yè)為非科技型中小企業(yè)，委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動，共支付研發(fā)活動費用50萬元，該委托境外研發(fā)費用能否在企業(yè)所得稅稅前加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，只要委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。
因此，你公司應(yīng)按費用實際發(fā)生額的80%，即50*80%=40萬元計入委托方的委托境外研發(fā)費用。其中不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)在年度申報享受優(yōu)惠時，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。
4.問：我公司是一家內(nèi)地企業(yè)，從中國移動（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？
答：你公司從中國移動（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來源于中國境內(nèi)的所得，符合條件的可按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定處理。
5.問：我公司計劃將持有的賬面價值為800萬、公允價值為1000萬的境外a公司的股權(quán)，投資于境外100%控股的子公司b,請問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否適用特殊性稅務(wù)處理?如適用，應(yīng)如何進行稅務(wù)處理?
答：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；
4.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
居民企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港、澳、臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，還必須同時符合一個條件：即以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資。
如你公司符合上述規(guī)定，該項收益可選擇特殊性稅務(wù)處理，在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。
6.問：中國某居民企業(yè)a向我國某銀行w國分行貸款1000萬元人民幣，為期5年，利率6%，利息每年底支付一次。請問當年底a公司第一次向境外w國支付60萬元人民幣的利息時，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定，我國銀行境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計入分行的營業(yè)利潤，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關(guān)規(guī)定，與總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。在此情況下，境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行境外分行支付利息時，不代扣代繳企業(yè)所得稅。
【第3篇】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示
國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單
尊敬的納稅人、繳費人：
為幫助您有效防范各類稅收風險，國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點涉稅事項，有效防范和化解稅收風險。
附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類)
國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風險提示：
1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。
2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。
3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。
4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報金額。
7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。
9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。
11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。
15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。
20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。
24、企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。
27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。
33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。
34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。
37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。
43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導致錯誤申報繳稅。
45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。
48、在預售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預征率分別申報預繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。
50、預繳過程中有增值稅但無土地增值稅預繳。
51、增值稅和土地增值稅預繳計稅依據(jù)不匹配。
52、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。
57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導致少申報繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。
60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。
71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。
【第4篇】企業(yè)所得稅清繳匯算2023政策
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳本月底就要結(jié)束了，小編今天來為大家梳理2023年度所得稅政策的一些重大變化，千萬別錯過了這些減稅紅包哦~
一、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
二、設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
三、雇主責任險可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）
四、研發(fā)費加計扣除更加優(yōu)惠
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。但委托境外個人進行的研發(fā)活動不能加計扣除。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
五、進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍
自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
注意：《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，自2023年1月1日起，大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負降至5%和10%。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）；2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）。
六、簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報
實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述規(guī)定適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。
政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第58號）
七、高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長
自2023年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
八、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅率下調(diào)
自2023年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）
九、部分企業(yè)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的債券利息。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號）
十、擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍
對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。境外投資者在2023年1月1日（含當日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）
十一、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策指引：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）
十二、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
來源：廈門稅務(wù)
實習編輯：司壹聞
【第5篇】企業(yè)所得稅普惠政策調(diào)研報告
銀行是小微文化企業(yè)的主要融資途徑。在國家一系列政策措施的帶動下，各類銀行不斷強化小微文化企業(yè)金融服務(wù)。但部分地方反映對融資環(huán)境的改善感受還不明顯，小微文化企業(yè)融資“難、貴、慢”的問題仍比較突出。一些銀行反映經(jīng)營發(fā)展中受管理部門對銀行的監(jiān)管要求、股東對銀行和銀行內(nèi)部的考核機制、信貸人員的責任追究、以及配套金融服務(wù)和企業(yè)資信等方面因素影響，制約了其服務(wù)小微文化企業(yè)的能力。
因此，亟需梳理因監(jiān)管和銀行治理問題導致的傳導堵點，改善風險偏好，優(yōu)化銀行體系對小微文化企業(yè)的資金供給規(guī)模、價格與效率。文化產(chǎn)業(yè)評論（id：whcypl）認為，未來，既要從供給端破束縛強激勵，又要從需求端增信用促規(guī)范，同時，還要加大貨幣與信貸政策支持力度，多措施改善小微文化企業(yè)的融資環(huán)境。
作者 | 陳鋒（文化產(chǎn)業(yè)評論作者、三川匯文旅體研究院研究員）
編審 | 時光
編輯 | 半島
來源 | 文化產(chǎn)業(yè)評論
銀行是我國小微文化企業(yè)的主要融資途徑。當前流動性總體充裕，國家也不斷加大小微尤其是普惠小微信貸支持，但部分地方反映，小微文化企業(yè)對融資環(huán)境的改善感受還不明顯。
近期，文化產(chǎn)業(yè)評論（id：whcypl）選取了北方和南方兩市部分國有商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行與小微文化企業(yè)①進行調(diào)研。總體看，文化企業(yè)中占比達80%的小微文化企業(yè)，仍然面臨著信貸融資“難、貴、慢”的問題，亟需梳理因監(jiān)管和銀行治理問題導致的貨幣政策傳導堵點，改善銀行風險偏好，優(yōu)化對小微文化企業(yè)的資金供給規(guī)模、價格與效率。
我國整體融資環(huán)境得到較大改善
但小微文化企業(yè)融資困境未能得到根本性扭轉(zhuǎn)
近年來，我國經(jīng)濟下行壓力持續(xù)加大，商業(yè)銀行不良貸款新增維持高位②。隨著金融監(jiān)管趨嚴、銀行信貸行為更趨謹慎，小微文化企業(yè)融資約束有所增大。
銀行小微貸款不斷“增量擴面”，但小微文化企業(yè)融資可得性仍然較弱
人民銀行利用定向降準與直接注入資金等方式為服務(wù)小微企業(yè)的商業(yè)銀行提供流動性支持。金融監(jiān)管政策也要求“增量降價、提質(zhì)擴面”，使得小微企業(yè)貸款在銀行總貸款中的比例明顯提高。這些舉措都在一定程度上增進了銀行對小微文化企業(yè)的貸款服務(wù)。
央行數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)小微企業(yè)的貸款余額為50萬億元，較年初提高了17.1%，其中普惠小微貸款余額19.2萬億元，同比增長了27.3％，高于各項貸款同比增速。商業(yè)銀行存貸比由2023年年底的65.09%上升到了2023年末的79.69%，社會信貸總水平持續(xù)上升。中國銀行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，2023年，30家銀行的文化產(chǎn)業(yè)貸款余額為16561.5億元，近五年年均增長率達到了17.61%③。
但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，貨幣政策擴張增加的市場流動性，很難流入迫切需要融資的小微文化企業(yè)，超過62%的小微文化企業(yè)基本沒有貸款。貸款難的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、地域分布分散，銀行獲客較難。
如何尋找潛在的小微文化企業(yè)客戶，并為其提供相應(yīng)的金融服務(wù)，是一個很大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行往往通過設(shè)置更多的物理網(wǎng)點來拉近與潛在客戶的距離，但這也意味著更大的成本。在金融領(lǐng)域還存在“2-8法則”和一定的規(guī)模歧視，金融市場前20%的優(yōu)質(zhì)客戶占據(jù)了近80%的市場份額，服務(wù)這些客戶相對容易，回報也高。服務(wù)另外80%的客戶成本較高，回報低，若業(yè)務(wù)規(guī)模不夠大，對商業(yè)銀行來說可能是得不償失。
二是銀行宣傳和主動服務(wù)針對性不足，一部分小微文化企業(yè)不了解新政策。
雖然宏觀金融政策上的宣傳較為充分，但銀行新政策、新服務(wù)對基層小微文化企業(yè)推送不夠。長期形成的銀行門檻高、難度大的印象沒有改變，很多小微文化企業(yè)根本不知道有哪些新政策、新服務(wù)、新產(chǎn)品。調(diào)查顯示，63.7%的小微文化企業(yè)在面臨資金缺口時，都不會第一時間考慮銀行貸款，覺得自己達不到要求，不愿“費事”找銀行。
三是小微文化企業(yè)普遍缺少合格抵質(zhì)押物，資質(zhì)條件很難達到銀行表內(nèi)信貸投放要求。
我國商業(yè)銀行項目風險識別能力較弱，風控授信主要依賴歷史財務(wù)數(shù)據(jù)（資產(chǎn)負債表、利潤損益表與現(xiàn)金流量表）、實物抵押擔保以及關(guān)系型貸款。然而，大多數(shù)小微文化企業(yè)既沒有完整規(guī)范的財務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有足額的固定資產(chǎn)。
銀行評級系統(tǒng)既不能客觀反映版權(quán)等各類無形資產(chǎn)價值，同時，在缺少完備的無形資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)市場的情況下，商業(yè)銀行幾乎不可能通過無形資產(chǎn)處置回收不良貸款，導致“知產(chǎn)”難以變“資產(chǎn)”。關(guān)系型貸款主要依賴于人際關(guān)系、社會關(guān)系等軟“資產(chǎn)”，適用于小規(guī)模的熟人社會以及長期跟蹤交往的前提下，但銀行成本太高，很難擴大市場規(guī)模。
四是貸款收益和風險難以平衡，銀行對小微文化企業(yè)放貸積極性不高。
近年來，貸款市場利率與存款基準利率利差顯著收窄，央行數(shù)據(jù)顯示，2023年末商業(yè)銀行整體凈息差為2.08％，較上年同期下降了0.02%。由于不能自主浮動定價進行風險補償，有銀行反映小微文化企業(yè)貸款基本上是“做一筆虧一筆”。
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微文化企業(yè)中67.2%的企業(yè)將融資用于擴大規(guī)模，一部分小微文化企業(yè)偏離主業(yè)盲目擴張，嚴重依賴債務(wù)作為流動資金，造成信用風險明顯偏高。在國家小微信貸“量增價降”的量化要求下，一些大型銀行以較低利率“打價格戰(zhàn)”，“掐尖”有抵押資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)客戶，形成對中小銀行服務(wù)的“擠出效應(yīng)”，一定程度上使得資信較差、實力較弱的長尾客戶更難獲得授信。
銀行普遍落實了國家利率要求，但小微文化企業(yè)綜合融資成本仍然偏高
監(jiān)管機構(gòu)通過整治銀行亂收費、取消一些額外收費、甚至直接降低貸款利率等方式，使得我國銀行貸款利率已遠低于一般中等收入國家的水平。央行數(shù)據(jù)顯示，2023年12月，一般貸款加權(quán)平均利率同比下降了0.11%。2023年全年企業(yè)貸款利率為4.61％，同比下降了0.1%，創(chuàng)下改革開放四十多年來最低水平。
但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)線下小微文化企業(yè)綜合融資成本還是超過了12%，其中貸款風險成本為3%～5%，費用成本為1%，資本成本為1%，資金成本為3%，擔保成本為2%?；ヂ?lián)網(wǎng)銀行費用成本較低，但其同業(yè)借款成本平均在5%以上，加上各類費用后，其對小微文化企業(yè)的放貸利率也達到了12%以上。貸款貴的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)資信存在“短板”，導致銀行風險規(guī)避成本加碼。
小微文化企業(yè)普遍產(chǎn)權(quán)邊界不清晰、管理不規(guī)范，財務(wù)數(shù)據(jù)等信息比較混亂，信息收集、評估、擔保評審的成本過高。作為被保證人的小微文化企業(yè)還可能需要提供反擔保措施，授信后需要付出更多的管理成本。
一些銀行為了節(jié)約運營和風控成本，并不盡力開發(fā)零售貸款業(yè)務(wù)，而是通過“通道”批發(fā)資金支持非銀機構(gòu)從事影子銀行業(yè)務(wù)。由于非銀行機構(gòu)數(shù)量增多，拉長了資金進入小微文化企業(yè)的鏈條，進一步抬升了融資成本。
二是銀行部分監(jiān)管指標達標困難，導致對貸款企業(yè)合規(guī)成本轉(zhuǎn)嫁。
有銀行反映，經(jīng)營中多個監(jiān)管指標偏嚴偏緊，存在“痛點”，且在《巴塞爾協(xié)議?！分胁o相關(guān)要求，屬于中國特色。比如，我國對銀行的法定準備金要求較高，但對存款準備金或不支付利息，或支付的利息明顯低于市場利率，這等同于對金融機構(gòu)加稅。
還有一些監(jiān)管指標過于強調(diào)存款的重要性，導致考核時點臨近時銀行為了達標常常高息攬儲。而且由于銀行存款競爭加劇、存款集中度下降，導致對基準利率調(diào)整的敏感性下降，也影響了資產(chǎn)端利率定價。
需要注意的是，融資難、融資貴是一個相互關(guān)聯(lián)的問題。
在正規(guī)金融部門，小微文化企業(yè)往往融不到資金，融資難。但如果能從銀行借到錢，成本并不高。事實上，人為壓低銀行貸款利率使之低于市場出清利率，市場就會出現(xiàn)貸款需求過度、供給不足、配置效率低下的問題。既會加劇小微文化企業(yè)獲得銀行貸款的難度，同時也推高了它們在銀子銀行、民間借貸、互聯(lián)網(wǎng)金融等非正規(guī)金融部門融資的成本，實際上是好心辦了壞事。
央行數(shù)據(jù)顯示，我國80%的小微文化企業(yè)成立兩年便出現(xiàn)嚴重危機——陷入困境或倒閉，逃避、懸空銀行債務(wù)的情況時有發(fā)生。在這種情況下，要求銀行為小微文化企業(yè)提供與大型企業(yè)相同的貸款利率，顯然違背了金融規(guī)律，很難做下去。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，為了滿足監(jiān)管要求，一些銀行采取了多種“應(yīng)對”措施，比如，對要求取締收費的項目改頭換面，或者玩“放貸—貸款資金購買銀行理財產(chǎn)品”的資金流轉(zhuǎn)游戲、或者干脆不貸了。
銀行簡化和取消了部分貸款手續(xù)，但小微文化企業(yè)融資耗時仍然較長
銀行對強擔保項目合并了審查、審批環(huán)節(jié)，企業(yè)貸款時間進一步縮短。但銀行簡化的多是容易提供的資料，會計報表等要件依然保留。調(diào)查顯示，銀行線下業(yè)務(wù)新增客戶從申請到業(yè)務(wù)辦理需要2-3個月，無形資產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)更是需要長達半年之久。一些小微文化企業(yè)反映，他們最關(guān)注的是能否快速貸到款，利率稍高一點也可以接受。貸款慢的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)許多申請貸款的關(guān)鍵指標處于“黑箱”狀態(tài)，延長了銀行融資合規(guī)性與經(jīng)濟性審核決策時間。
由于以項目為核心的生產(chǎn)組織方式缺少明確的責任主體，小微文化企業(yè)在融資申請、審查、授信、用信辦理中的要件風控審核程序更加復雜，并需要附帶辦理抵質(zhì)押、連帶擔保等約束手續(xù)。調(diào)查顯示，一些銀行針對小微文化企業(yè)推出了“信用貸”“創(chuàng)意版權(quán)貸”，但大部分成功案例還是以混合質(zhì)押為主，需要附帶個人無限責任或第三方擔保。一些銀行為小微文化企業(yè)提供了“綠色通道”，但實際上只是形式上的專門流程，并不能提高貸款效率。
二是無形資產(chǎn)評估難度大、專業(yè)性強，小微文化企業(yè)需要花費更多時間去跟蹤辦理。
小微文化企業(yè)無形資產(chǎn)評估主要依據(jù)《文化企業(yè)無形資產(chǎn)評估指導意見》，該文件的發(fā)布主體為中國資產(chǎn)評估協(xié)會，未能反映較高的政府意志，且文件內(nèi)容較零散，缺乏操作細則與簡潔流程。由于相關(guān)實施主體與無形資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)(二級)市場培育不足，以及無形資產(chǎn)認定、登記、確權(quán)、定價等標準不統(tǒng)一，小微文化企業(yè)較難達成無形資產(chǎn)質(zhì)押融資和批量化交易。
銀行服務(wù)小微文化企業(yè)面臨多方面障礙
亟需相關(guān)部門加以解決
部分銀行反映經(jīng)營發(fā)展中受管理部門對銀行的監(jiān)管要求、股東對銀行和銀行內(nèi)部的考核機制、信貸人員的責任追究、以及配套金融服務(wù)和企業(yè)資信等方面因素影響，限制了其服務(wù)小微文化企業(yè)的能力。
一是銀行資本約束不斷強化，導致小微文化企業(yè)信貸資源供需匹配度不夠。
中國銀行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，2023年，30家主要銀行的文化產(chǎn)業(yè)貸款余額僅占銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款余額（172.75萬億元）的0.96%。某種程度上，我國在用不足1%的信貸資源支持著占gdp比重達到4.5%的文化產(chǎn)業(yè)規(guī)模。文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中部分企業(yè)破產(chǎn)和“退出”較難，一些地方政府為了助力其“資金脫困”，運用行政力量改變金融資源配置，使得僵尸企業(yè)低效擠占了部分金融資源。
由于小微文化企業(yè)缺乏政府隱形擔保和信用評級差異，相比國有和大型文化企業(yè)存在明顯的融資競爭劣勢，進一步限制了銀行對小微文化企業(yè)的資金供給。在優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)充足率、流動性覆蓋率等資本監(jiān)管壓力下，為了確保相關(guān)監(jiān)管指標達標，一些中小銀行不得不壓縮小微文化企業(yè)這類風險較高的信貸計劃。此外，受經(jīng)濟下行期利潤增速減緩、表外資產(chǎn)回流表內(nèi)、監(jiān)管政策趨嚴等因素影響，銀行機構(gòu)風險偏好與同業(yè)資金派生信用貨幣的能力明顯下降，原來大量依靠影子銀行融資的小微文化企業(yè)更難從正規(guī)渠道融資。
二是不良問責與考核過嚴，降低了銀行對小微文化企業(yè)的信貸投放意愿。
銀行對單體不良信貸“零容忍”，要求先處罰后核銷，信貸風險偏好過度抑制。同時，由于績效工資的正面激勵也被小微文化企業(yè)固有的高風險抵消，信貸人員普遍“不敢貸、不愿貸”。
一些銀行反映，即便客戶經(jīng)理能夠減免責，后續(xù)也要消耗大量精力跟進財產(chǎn)保全、起訴等事務(wù)。此外，銀行績效與資本、利潤等指標正相關(guān)，但支持小微文化企業(yè)的政策導向可能導致資本充足率、不良率等監(jiān)管指標受損，支持力度越大考評結(jié)果越差。調(diào)查顯示，2023年，監(jiān)管層引導金融機構(gòu)加大對中小微企業(yè)的信貸支持，六大國有銀行凈利潤均出現(xiàn)了負增長。
三是金融配套服務(wù)跟不上，限制了銀行對小微文化企業(yè)的信貸投放能力。
包含較多小微文化企業(yè)信用信息的全國金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、中小企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫等對法院判決、納稅等部門信息整合不夠，達不到商用要求。一些地方設(shè)立了小微文化企業(yè)貸款風險補償專項基金，但普遍規(guī)模偏小，由于擔心國有資產(chǎn)流失和被問責，在實施中存在補償范圍偏窄、補償比例彈性過大、兌現(xiàn)流程繁瑣等問題。
我國融資擔保機構(gòu)整體“小而散”，一些以文化擔保為名的擔保機構(gòu)，經(jīng)營業(yè)務(wù)僅涵蓋會展和廣告等范疇，由于過于側(cè)重盈利與資本保值增值，以及缺少相應(yīng)的再保險機制，導致“擔而不償”，小微文化企業(yè)“銀擔”業(yè)務(wù)不活躍。調(diào)查顯示，截至2023年末，全國融資擔保機構(gòu)的平均資產(chǎn)規(guī)模僅1.88億元，部分機構(gòu)注冊資金僅幾十萬元。
政策建議
資本市場的融資門檻比銀行高很多。在可預見的未來，小微文化企業(yè)融資主要途徑還得是間接渠道，特別是商業(yè)銀行。政策目標并不是讓小微文化企業(yè)都能獲得貸款，而是要積極滿足有效融資需求，即讓有償還能力的小微文化企業(yè)獲得貸款。銀行服務(wù)小微文化企業(yè)是一項系統(tǒng)工程，針對當前小微文化企業(yè)銀行融資中存在的問題，既要從供給端破束縛強激勵，又要從需求端增信用促規(guī)范，同時，還要加大貨幣與信貸政策支持力度。
一是適度加碼貨幣信貸傾斜政策，擴大銀行對小微文化企業(yè)的信貸資源配置。
對小微文化企業(yè)貸款尤其是發(fā)放中長期小微文化企業(yè)貸款達到一定規(guī)模的銀行，利用優(yōu)惠存款準備金率、再貸款和再貼現(xiàn)、定向中期借貸便利、定向降準等方式加大潛力挖掘。發(fā)揮好抵押補充貸款（psl）對文化產(chǎn)業(yè)的支持，建議確定一個psl額度，專項用于小微文化企業(yè)。
同時，通過優(yōu)化銀行業(yè)信用風險加權(quán)資產(chǎn)（rwa）計量要求、加快僵尸文化企業(yè)出清等方式降低存量資產(chǎn)對資本的占用，并通過增加專項金融債發(fā)行量等舉措補充銀行資本，提高資本充足率，擴容支持小微文化企業(yè)的信貸空間。
二是創(chuàng)新銀行風控授信與產(chǎn)品推介模式，提高小微文化企業(yè)銀行融資可得性。
拓展無形資產(chǎn)貸款抵(質(zhì))押物范圍，鼓勵將創(chuàng)意版權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)，以及市場前景、對賭條款、團隊穩(wěn)定性等非財務(wù)因素納入銀行信貸評估體系。
探索符合小微文化企業(yè)特質(zhì)的信用信息歸集與風控模型，比如，通過引入文化產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)或者行業(yè)龍頭企業(yè)參與“畫像”，發(fā)展“線下軟數(shù)據(jù)+線上大數(shù)據(jù)”相結(jié)合的大數(shù)定律建模等，緩解信貸市場分割導致的信息不對稱等金融摩擦，將信用可獲得性的“前沿”推向傳統(tǒng)信用評分較低的小微文化企業(yè)。
推動大中型商業(yè)銀行、政策性銀行與互聯(lián)網(wǎng)銀行加強合作，將對文化產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)和對上下游中小微企業(yè)的信貸服務(wù)結(jié)合起來，在整體產(chǎn)業(yè)鏈進行風險緩釋?？偨Y(jié)一批各地銀行強化小微文化企業(yè)金融服務(wù)的典型案例和優(yōu)質(zhì)金融產(chǎn)品，開展針對性宣傳和推廣，消除未貸款企業(yè)的信息盲區(qū)。
三是強化利率引導與科技賦能，同步降低小微文化企業(yè)貸款成本與時間。
從國際比較和歷史比較看，我國商業(yè)銀行存款準備金率和利率都還有進一步的下降空間。
具體可通過公開市場操作引導同業(yè)拆借利率和國債收益率下行，或通過降低再貸款利率、中期借貸便利利率等政策利率引導貸款市場報價利率（lpr）穩(wěn)中有降。
還可以適當調(diào)整法定準備金要求，探索將其中一部分計入優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)，以此提升銀行流動性覆蓋率，降低銀行資金成本。鼓勵發(fā)展“零接觸”銀行服務(wù)，將傳統(tǒng)商業(yè)銀行資金優(yōu)勢與互聯(lián)網(wǎng)銀行低成本高效率審貸放貸優(yōu)勢相結(jié)合，通過大數(shù)據(jù)獲客、線上觸達渠道和人工智能授信等方式提升小微文化企業(yè)授信效率。
四是優(yōu)化監(jiān)管考核與激勵機制，提升小微文化企業(yè)銀行信貸投放動力。
對小微文化企業(yè)貸款讓利較大，且符合國家調(diào)控需要的銀行，適度提高其不良貸款容忍度，在貸款利息收入增值稅減免、不良資產(chǎn)核銷、風險計提等方面加大激勵。
敦促監(jiān)管部門對大型銀行加強指導，推動其充分發(fā)揮“頭雁效應(yīng)”，強化對困難尾部小微文化企業(yè)的支持。優(yōu)化與經(jīng)營質(zhì)量和資本回報相關(guān)的銀行績效考核指標，比如，對支持小微文化企業(yè)的行為給予績效評估補償，適當調(diào)整其利潤增長等要求。針對銀行小微文化企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，建立“容忍度問責”機制。健全盡職免責認定委員會和申訴通道，細化不良貸款履職盡責標準，解決信貸人員的后顧之憂。
五是補齊金融服務(wù)短板，拓展小微文化企業(yè)銀行服務(wù)的廣度與深度。
健全無形資產(chǎn)評估與交易體系，培育具有公信力的無形資產(chǎn)評估機構(gòu)，鼓勵大型金融機構(gòu)發(fā)起設(shè)立評估結(jié)果認定市場聯(lián)盟。
完善無形資產(chǎn)質(zhì)押融資保障機制，為銀行開展相關(guān)業(yè)務(wù)作為參考。打通包括政府、社會、商業(yè)數(shù)據(jù)在內(nèi)的大數(shù)據(jù)信息平臺，建立小微文化企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)平臺與動態(tài)征信檔案，不斷優(yōu)化信用評級機制，幫助彌補小微文化企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和抵質(zhì)押資產(chǎn)不足。
將補充政府性融資擔保機構(gòu)資本金納入市、縣級政府年度財政預算，擴大小微文化企業(yè)政策性融資擔保規(guī)模，省級層面統(tǒng)籌代償工作，優(yōu)化代償流程、加快代償進度。
給予政策性擔保和再擔保機構(gòu)市場化的激勵和約束機制，切實降低或取消贏利目標。立足當前和未來一段時間的經(jīng)濟、財稅形勢，挖掘財政潛力，吸引社會資本參與、探索適時設(shè)立國家小微文化企業(yè)貸款風險補償基金，明確補償條件、申報流程和審核時間，不斷提高補償資金到位效率。
注釋：
①調(diào)研涉及的金融機構(gòu)包括；國有和地方商業(yè)銀行的普惠金融事業(yè)部、文創(chuàng)支行等；調(diào)研的企業(yè)主要涉及深圳、北京兩地，包括萊錦文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園、隆福寺文創(chuàng)園等。
②2023年末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額2.85萬億元，較2023年增加1.43萬億元，增幅高達99.3%。
③30家銀行包含21家主要銀行（政策性銀行、國有大型銀行、股份制銀行）及9家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達地區(qū)中小商業(yè)銀行。
【第6篇】企業(yè)所得稅政策風險掃描
超百萬條所得稅風險數(shù)據(jù)如何被識別
統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2023年前三季度，河北省共150多萬戶企業(yè)申報企業(yè)所得稅。面對如此數(shù)量的納稅人繳費人、如此龐大的稅收數(shù)據(jù)，僅依靠傳統(tǒng)事前審批、事后人工防控的手段，難以實現(xiàn)精準監(jiān)管的要求。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)工作部署，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局積極探索從信息管稅到數(shù)字賦稅再到智慧企業(yè)所得稅管理的路徑，搭建省、市、縣、分局“四級聯(lián)防”體系，多角度設(shè)置風險指標，充分發(fā)揮不同稅務(wù)機關(guān)在風險防控中的作用，形成以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式，共識別出103.2萬條風險數(shù)據(jù)，并已消除87.4萬條。借助信息化手段，筑牢企業(yè)所得稅風險管理“防火墻”，需要重點關(guān)注五方面內(nèi)容。
注重分析算法的準確性
面對浩如煙海的涉稅數(shù)據(jù)，需要以有效的分析算法精準識別企業(yè)稅務(wù)風險。因此，河北省稅務(wù)局深入研究企業(yè)財務(wù)報表、納稅申報表、電子發(fā)票和稅收優(yōu)惠等數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，模擬數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程，利用準確有效的分析算法還原真實情況、識別風險。例如，在識別企業(yè)所得稅稅前扣除風險時，河北省稅務(wù)局通過發(fā)票電子底賬庫采集企業(yè)外購商品服務(wù)的發(fā)票數(shù)據(jù)，結(jié)合“金三”系統(tǒng)中納稅人申報的固定資產(chǎn)折舊、人工工資等數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)會計核算流程，運用企業(yè)的投入產(chǎn)出邏輯設(shè)計計算公式，推算出企業(yè)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的合理的成本費用數(shù)額，再與企業(yè)實際申報數(shù)額進行比對。將差額絕對值和相對比均較大的納稅人確定為重點風險排查對象，組織市、縣兩級稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)骨干分級應(yīng)對，省級稅務(wù)機關(guān)全程跟蹤督導。
注重信息數(shù)據(jù)的聚合性
在深入挖掘系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的同時，河北省稅務(wù)局積極引用外部數(shù)據(jù)、公開信息，充實稅收風險分析數(shù)據(jù)來源，通過內(nèi)外部信息聚合，提高風險分析指向的精準度。舉例來說，在管理企業(yè)重組及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等高風險事項的過程中，河北省稅務(wù)局首先通過平臺模塊獲取企業(yè)重組及遞延納稅事項管理臺賬、股東及分紅管理臺賬中近5年的數(shù)據(jù)，然后利用網(wǎng)絡(luò)上相對前瞻、權(quán)威的數(shù)據(jù)庫查詢涉及河北省企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)。最后，將外網(wǎng)查詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓價差與臺賬數(shù)據(jù)、企業(yè)納稅申報轉(zhuǎn)讓收益進行對比，并選定差額超過100萬元的企業(yè)作為重點目標，抽調(diào)全省企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干組織開展納稅評估工作。
注重試點任務(wù)的前瞻性
作為國家稅務(wù)總局“跟票管”“按戶管”軟件的試點單位，軟件正式上線后，河北省稅務(wù)局進一步在省、市兩級稅務(wù)機關(guān)探索不合規(guī)普通發(fā)票稅前扣除的風險防控工作，充分利用系統(tǒng)發(fā)票數(shù)據(jù)資源，基于存在“一人控制多戶集中開票”“環(huán)比突增開票”“大量開具作廢發(fā)票”和 “大量開具紅字發(fā)票”等情況的納稅人，篩選一批風險數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)在“跟票管”軟件中運行分析，并組織相關(guān)稅務(wù)機關(guān)開展風險應(yīng)對工作。
同時，河北省稅務(wù)局注重從開票方式、受票方行業(yè)等方面入手，開展具有前瞻性的風險排查、識別和應(yīng)對工作。一方面，以衡水市為試點，從開票方式入手，排查新型開票方式——自然人代開發(fā)票的風險，將代開金額較大，貨物勞務(wù)服務(wù)名稱與征收品目不一致，且個人所得稅稅負相對較低的發(fā)票作為重點，共排查6000多份疑點發(fā)票，經(jīng)核實確有問題的發(fā)票3200多份，準確率達53.3%。另一方面，以石家莊市為試點，從受票方行業(yè)特點入手，鎖定水泥產(chǎn)品下游行業(yè)，結(jié)合水泥產(chǎn)品的特性，選取具有增值稅稅率低、運輸距離遠、材料配比不合理等特征的水泥產(chǎn)品受票企業(yè)，開展水泥產(chǎn)品下游行業(yè)取得不合規(guī)普通發(fā)票專項核查，查補企業(yè)所得稅900多萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額及彌補虧損超過2000萬元。
注重風險防控的全面性
在探索以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式的過程中，河北省稅務(wù)局統(tǒng)籌防范稅收執(zhí)法風險和納稅遵從風險，全面有效防控各類風險。多數(shù)情況下，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)都是在稅務(wù)風險已經(jīng)發(fā)生后才有所察覺，存在一定的滯后性。為改變這一現(xiàn)狀，河北省稅務(wù)局堅持事前提醒、事中防范的原則，運用企業(yè)所得稅風險管理模塊設(shè)置的59個執(zhí)法監(jiān)控指標，對企業(yè)正在發(fā)生的涉稅事項按季監(jiān)控，對企業(yè)已經(jīng)完成的涉稅事項按年掃描，如果發(fā)現(xiàn)問題將分期、分批組織整改，盡量減少可能存在的執(zhí)法風險。
注重典型經(jīng)驗的示范性
案例是最好的教科書。河北省稅務(wù)局在日常工作中就十分注重發(fā)揮案例的作用，并將這一做法帶入探索以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式的過程中，及時總結(jié)風險應(yīng)對經(jīng)驗做法，并進行復制推廣，提高全省企業(yè)所得稅風險應(yīng)對工作的效率。比如，位于河北邯鄲的武安市稅務(wù)局成功完成了對某鋼鐵企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風險應(yīng)對工作，形成了一些有益的經(jīng)驗做法，河北省稅務(wù)局便將這一案例在全省范圍內(nèi)推廣，供各地稅務(wù)機關(guān)參考借鑒。
再比如，在開展企業(yè)所得稅與個人所得稅“工資薪金”比對工作的過程中，河北省稅務(wù)局先后選取正定縣稅務(wù)局西平樂稅務(wù)分局和圍場滿族蒙古族自治縣稅務(wù)局作為試點單位，根據(jù)試點進展情況實時調(diào)整風險取數(shù)口徑，形成“試點—調(diào)整—完善—推廣”的工作路徑，完成了1908條風險的應(yīng)對工作，入庫稅款600多萬元，入庫滯納金120多萬元。
（作者單位：國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）
【第7篇】涉農(nóng)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費負擔
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
二、推動普惠金融發(fā)展
18.金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
25.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)項目免征增值稅
30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
了解更多稅收優(yōu)惠政策請關(guān)注《稅籌小七》。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學財稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除。”
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機構(gòu)。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了。”
(歡迎關(guān)注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號：rdcy2013)
【第9篇】企業(yè)所得稅核定征收政策執(zhí)行情況
2023年馬上也要到年底了，年關(guān)將近，企業(yè)又會面臨新的稅收壓力，企業(yè)的增值稅、所得稅、分紅稅，當然還有一些其他的小稅種，但是對于企業(yè)來講最重的就是增值稅、企業(yè)所得稅和分紅稅，若要減少以上幾種的稅收，有什么合理的辦法可以解決嗎？當然有的！
面對企業(yè)的增值稅：可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，就想享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵扶持政策，根據(jù)企業(yè)繳納的稅款確定返還的比例，返還地方一級留存的30%-80%。企業(yè)當月繳納次月就可以返還，繳納的稅款越多返還的比例就越高！
企業(yè)所得稅：還可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個體戶/個人獨資企業(yè)，將主體公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入到新注冊的企業(yè)上，這樣就可以在園區(qū)內(nèi)享受核定征收，現(xiàn)在小規(guī)模納稅企業(yè)是免征增值稅附加稅的，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，個體戶在園區(qū)的綜合稅率在1.75%，個人獨資企業(yè)的綜合稅率在2.2%，也就是開具一百萬左右發(fā)票只需要繳納兩萬左右的稅款。帶有完稅證明不會匯算清繳。
企業(yè)分紅可以采用自然人代開的方式，在稅收優(yōu)惠園區(qū)代開發(fā)票綜合稅率1.85%-2.5%，綜合稅率都在百分之三以內(nèi)，相比20%的分紅稅也是節(jié)約了不少的！
總結(jié)：依法納稅，合理節(jié)稅，守法經(jīng)營?。?！如果您有稅務(wù)方面的相關(guān)需求、歡迎私信、留言，您也可以關(guān)注我，不定時的分享避稅干貨！
【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯編
本文是根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上有關(guān)“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引其中提到的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出處的整理，有需要的朋友可以關(guān)注我，后續(xù)還有有關(guān)個人所得稅等方面的文件。
1. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1519514/content.html
2. 《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c2842978/content.html
3. 《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522729/content.html
4. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25379/content.html
5. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c484449/content.html
6. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c30886/content.html
7. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c156647/content.html
8. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522569/content.html
9. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
10. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1521809/content.html
11. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c111824/content.html
12. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c157725/content.html
13. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c482609/content.html
14. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財 稅〔2017〕22 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5135369/content.html
15. 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159888/content.html
16. 《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c12223123/content.html
17.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c16209774/content.html
18.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c18353158/content.html
19. 《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c15151117/content.html
20. 《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133464/content.html
21. 《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4244429/content.html
22. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c13973830/content.html
23. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4368643/content.html
24. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5150613/content.html
25. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第85 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5136789/content.html
26. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163160/content.html
27. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913862/content.html
28. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c13973827/content.html
29. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674374/content.html
30. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149026/content.html
31. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149025/content.html
32. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c6078016/content.html
33. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
34. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c17275566/content.html
35. 《國家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162974/content.html
36. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c17275585/content.html
37. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c155916/content.html
38. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015 年第 33 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1519009/content.html
39. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014 年第 64 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c482989/content.html
40. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2013 年第 62 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c454528/content.html
41. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c496649/content.html
42. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1522030/content.html
43. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021 年第 8 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163255/content.html
44. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1523636/content.html
45. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25548/content.html
46. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2017 年第 24 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c6078025/content.html
47. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019 年第 2 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674375/content.html
48. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 82 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1523130/content.html
49. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017 年第 40 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133467/content.html
50. 《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）
網(wǎng)址：
http://www.most.gov.cn/kjzc/gjkjzc/qyjsjb/201706/t20170629_133827.html
51. 《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕 195 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c3496775/content.html
52. 《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5141/content.html
53. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163978/content.html
54. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163819/content.html
55. 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
56. 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163253/content.html
以上一共56條與企業(yè)所得稅相關(guān)的政策文件，除了一個來源于中國科技部網(wǎng)站，其他均來源于國家稅務(wù)總局網(wǎng)站。
關(guān)注我，后續(xù)還會更新更多相關(guān)內(nèi)容，謝謝支持。
【第11篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策
事項一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會（或股東大會）利潤分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配細表》復印件；
（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表。
事項四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項五
關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）填報。
（3）如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。
事項六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個月期限限制。
事項八
是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
參考
1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010] 79號）規(guī)定：
四、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
【第12篇】西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核確認表
2023年4月23日財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委發(fā)文延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策，延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策如下：
一、自2023年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
二、《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實施之日起按新版本執(zhí)行。
三、稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中，不能準確判定企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目時，可提請發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)處理。具體辦法由省級發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定。
四、西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。
五、本政策自2023年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?海關(guān)總署?國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）、《財政部?海關(guān)總署?國家稅務(wù)總局關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財稅〔2013〕4號）中的企業(yè)所得稅政策規(guī)定自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
【第13篇】企業(yè)所得稅政策與法規(guī)
2023年企業(yè)所得稅政策摘編
第一部分
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于上海國際能源交易中心有關(guān)風險準備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財稅〔2019〕32號）
一、上海國際能源交易中心依據(jù)《期貨交易管理條例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、上海國際能源交易中心依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、上述準備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。上海國際能源交易中心于2023年3月上市交易后提取的符合本通知規(guī)定的風險準備金和期貨投資者保障基金，可按本通知規(guī)定執(zhí)行。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
三、企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第52號）
企業(yè)所得稅政策：1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對合格境外機構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。 其他相關(guān)事項：
1.本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)cdr，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規(guī)定的試點企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
2.本公告所稱試點開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)cdr取得國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的發(fā)行批文之日。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）
一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當依法納稅。
三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：
（一）被投資企業(yè)對該項投資具有還本義務(wù)；
（二）有明確約定的利率和付息頻率；
（三）有一定的投資期限；
（四）投資方對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動；
（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；
（七）被投資企業(yè)將該項投資計入負債；
（八）該項投資不承擔被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營風險；
（九）該項投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
四、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應(yīng)當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
五、發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
六、本公告所稱永續(xù)債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準，或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權(quán)或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。
七、本公告自2023年1月1日起施行。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）
一、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
二、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關(guān)規(guī)定處理。保險企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費及傭金的相關(guān)管理制度，并加強手續(xù)費及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。
三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條中關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除的政策和第六條同時廢止。保險企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號）
金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：
準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當相應(yīng)調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。
本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號）
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
（一）關(guān)注類貸款，計提比例為2%；
（二）次級類貸款，計提比例為25%；
（三）可疑類貸款，計提比例為50%；
（四）損失類貸款，計提比例為100%。
本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
第二部分
※ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）
企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2009]125號文件、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號和財稅[2017]84號文件等有關(guān)規(guī)定,應(yīng)納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計算境外稅收抵免。
※ 《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
※ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號）
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號）
自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2015]106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
※ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第36號）
綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的；（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的；（3）出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策。 綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企 業(yè)應(yīng)準確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
第三部分
※ 《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
《市財政局市稅務(wù)局市人社局市合作交流辦關(guān)于確定我市重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標準的通知》（津財稅政〔2019〕14號）確定我市扣除限額標準為每人每年7800元。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財稅〔2019〕21號）
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
《天津市財政局國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局天津市退役軍人事務(wù)局關(guān)于確定我市自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標準的通知》（津財稅政〔2019〕16號）確定我市扣除限額標準為每人每年9000元。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
本通知適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務(wù)總局。
※ 《國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第10號）
稅收減免管理：企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：
1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。
2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。
3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部公告2023年第60號）
一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運營維護的企業(yè)。
二、本公告所稱第三方防治企業(yè)應(yīng)當同時符合以下條件：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行；
（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
（四）從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
（五）具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求；
（六）保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；
（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）
企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號）
對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）
一、對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
二、鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
※ 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）
一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）和《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。
※ 《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第76號）
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。
為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù)，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
【第14篇】小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
退稅減稅降費政策操作指南
---小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策
一、適用對象
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
二、政策內(nèi)容
（一）自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受財政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人通過填寫申報表單即可享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除國家稅務(wù)總局公告2023年第3號第一條第（二）項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。
3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第3號第一條第（一）項、第（二）項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。
4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2023年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。
（四）相關(guān)規(guī)定
1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
2.2023年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照國家稅務(wù)總局公告2023年第3號第一條第（二）項、第（三）項執(zhí)行。
3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）；
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第3號）。
來源：國家稅務(wù)總局
【第15篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實報告
摘要
2023年2月14日，國家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局、橫琴粵澳深度合作區(qū)財政局、橫琴粵澳深度合作區(qū)商事服務(wù)局、橫琴粵澳深度合作區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局、橫琴粵澳深度合作區(qū)金融發(fā)展局（以下簡稱“橫琴五部門”）聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局公告2023年第1號，以下簡稱“1號公告”），明確了適用對象、實質(zhì)性運營的基本條件、監(jiān)管模式、備查資料等具體要求，是進一步貫徹落實好橫琴粵澳深度合作區(qū)稅收優(yōu)惠政策的配套措施，旨在推動橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡稱“合作區(qū)”）高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
背景
為貫徹落實《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》（以下簡稱“總體方案”），2023年5月12日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2022]19號，以下簡稱“19號文”），其中就企業(yè)享受合作區(qū)符合條件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出實質(zhì)性運營的要求。隨后，廣東省財政廳、廣東省稅務(wù)局于5月25日印發(fā)了《廣東省財政廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 轉(zhuǎn)發(fā)財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2022〕17號，以下簡稱“17號文”），要求細化政策落實措施。
為明確實質(zhì)性運營具體事項，橫琴五部門聯(lián)合發(fā)布1號公告，讓企業(yè)吃下“定心丸”，對企業(yè)于合作區(qū)內(nèi)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠有了更加明確的標準、對扎根合作區(qū)發(fā)展有了更加穩(wěn)定的預期，推動合作區(qū)高質(zhì)量發(fā)展，更好融入國家發(fā)展大局。
我們聚焦上述最新配套政策，特別結(jié)合海南自貿(mào)港此前出臺的“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營”具體要求的比較，向大家分享相關(guān)重要信息，同時也將持續(xù)跟進后續(xù)相關(guān)政策的最新動向。
關(guān)注要點
一、4類企業(yè)的實質(zhì)性運營具體要求
針對于享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的不同適用對象，1號公告的第二、三和四條分別明確了實質(zhì)性運營的具體要求。
二、實質(zhì)性運營的四個要素
對注冊在合作區(qū)且在合作區(qū)之外未設(shè)立分支機構(gòu)、享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)，實質(zhì)性運營的基本條件可以概括為“四個（要素）在”，即生產(chǎn)經(jīng)營在合作區(qū)、人員在合作區(qū)、賬務(wù)在合作區(qū)、財產(chǎn)在合作區(qū)，1號公告及其官方解讀中均詳細說明了這四個要素的具體含義。四個要素的關(guān)鍵要點詳見如下整理，同時我們簡要對比了與海南自貿(mào)港相應(yīng)四個要素具體含義的區(qū)別。
另外，合作區(qū)與海南自貿(mào)港，對存在如下情形之一的，均視為不符合實質(zhì)性運營：
1. 不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔財務(wù)結(jié)算、申報納稅、開具發(fā)票等功能；
2. 注冊地址與實際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實際經(jīng)營地址。
三、享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的其他相關(guān)要求
針對享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的其他相關(guān)要求，如監(jiān)管模式、備查資料、限定征收方式等，1號公告第五、八、九條及其官方解讀中均作了相應(yīng)明確。在此，我們也簡要對比了與海南自貿(mào)港的區(qū)別。
畢馬威觀察及建議
自合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的19號文、17號文出臺后，市場主體對文件中“實質(zhì)性運營”的具體要求投入了極大關(guān)注，期盼地方政府能盡快明確相關(guān)具體要求，以利企業(yè)合理統(tǒng)籌業(yè)務(wù)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等要素，為在合作區(qū)長期穩(wěn)定發(fā)展做好鋪排計劃。本次發(fā)布的1號公告，對實質(zhì)性運營的具體事項予以明確標準，為企業(yè)扎根合作區(qū)發(fā)展有了更加穩(wěn)定的預期，增強橫琴粵澳深度合作區(qū)吸引企業(yè)落戶的競爭優(yōu)勢。我們簡要總結(jié)了合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠實務(wù)中待進一步明確的問題：
該公告與19號文的開始執(zhí)行時間存在差異，針對兩份文件開始執(zhí)行的時間差（即2023年1月1日到2023年12月31日），如何判斷此期間在合作區(qū)經(jīng)營企業(yè)的實質(zhì)性運營情況；
對于實質(zhì)性運營的“生產(chǎn)經(jīng)營”要素中“固定生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備設(shè)施”的要求，是否有進一步硬性指標要求進行判定；
對于實質(zhì)性運營的“生產(chǎn)經(jīng)營”要素中“要求主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在合作區(qū)”的規(guī)定，實務(wù)實操時，若企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍覆蓋全國，如何進一步界定“主要生產(chǎn)經(jīng)營地點”在合作區(qū)內(nèi)，是否有具體界定標準或要求；
對于實質(zhì)性運營的“人員”要素中“有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實際工作”的規(guī)定，如何界定“實際工作”的尺度，如累計居住天數(shù)等；
綜合性集團若采用集團“資金池”形式管理下屬公司的資金安排，應(yīng)如何適配該政策的“財務(wù)決策”要素要求；
對于已入駐或計劃入駐合作區(qū)的企業(yè)，我們建議應(yīng)注意及考慮以下方面：
已入駐合作區(qū)企業(yè)
仔細對照本次公告中對實質(zhì)性運營的具體要求與本企業(yè)經(jīng)營過程中的匹配度情況，根據(jù)資料留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)要求，盡早著手準備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，查缺補漏；
關(guān)注公司享受稅收優(yōu)惠的實踐情況（如主營業(yè)務(wù)、交易模式、符合條件收入占比等基本要素），以及對政策執(zhí)行期追溯、征收管理等實操性問題的相關(guān)指引進行持續(xù)了解。
計劃入駐合作企業(yè)
應(yīng)結(jié)合實質(zhì)性運營的具體要求條件、區(qū)內(nèi)外稅制差異，以及本企業(yè)實際業(yè)務(wù)布局和運營需要等多方面情況，綜合考慮企業(yè)入駐合作區(qū)的可行性和適用性后，再對企業(yè)的業(yè)務(wù)布局以及業(yè)務(wù)模式進行合理籌劃；
應(yīng)充分考慮投資控股架構(gòu)、業(yè)務(wù)架構(gòu)運營模式、資金流動性、投融資便利性，結(jié)合合作區(qū)的相關(guān)財稅補貼政策，合理安排公司業(yè)務(wù)以及與之相匹配的人力資源部署和儲備工作。
1號文的出臺明確了合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠實質(zhì)性運營的基本概念，體現(xiàn)了“包容審慎監(jiān)管”原則，提出享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實質(zhì)性運營，采取“自行判定、申報承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?，合作區(qū)稅務(wù)局等多部門將加強事中政策輔導和事后風險防控，是進一步落實橫琴粵澳深度合作區(qū)稅收優(yōu)惠政策的配套措施，也是助力實施合作區(qū)“三大工程”，推動合作區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。
畢馬威一直以來關(guān)注粵澳深度合作區(qū)相關(guān)政策的最新動態(tài)，樂于為有意向到合作區(qū)進行投資的公司提供相應(yīng)協(xié)助工作。畢馬威將繼續(xù)追蹤合作區(qū)相關(guān)政策及細則，給予相關(guān)的專業(yè)意見和建議，請聯(lián)系畢馬威專業(yè)人士獲取政策解讀及實操方案。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對任何個人或團體的個別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準確和及時的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時或日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計、會計或法律建議。
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【第16篇】企業(yè)所得稅減免政策
廣西壯族自治區(qū)財政廳?國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確若干情形下的企業(yè)所得稅地方分享部分免征政策的通知
桂財稅〔2023〕5號
各市、縣（市、區(qū)）財政局，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局：
為對沖疫情帶來風險，減輕企業(yè)稅收負擔，穩(wěn)住市場主體，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快后疫情時期經(jīng)濟復蘇，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)將若干情形下的企業(yè)所得稅地方分享部分免征政策明確如下：
一、對在2014—2023年期間已適用《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2014〕5號）第六條第（一）、（二）項規(guī)定的免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策，但免征年限未達5年的企業(yè)，自2023年起逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，至前后合計達5年為止。
二、對在2016—2023年期間已適用《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)加快珠江—西江經(jīng)濟帶（廣西）發(fā)展若干政策的通知》（桂政發(fā)〔2016〕70號）第三條第（四）項第1點規(guī)定的免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策，但免征年限未達5年的企業(yè)，自2023年起逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，至前后合計達5年為止。
三、對2014—2023年在北部灣經(jīng)濟區(qū)新辦、2016—2023年在珠江—西江經(jīng)濟帶（廣西）新辦且未適用過免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策的企業(yè)，執(zhí)行以下免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策：
（一）對在2021—2025年期間符合國家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，自其首次符合西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的所屬納稅年度起，逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。
（二）對在2021—2025年期間被認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自被認定為高新技術(shù)企業(yè)的首年起，逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。
（三）對在2021—2025年期間一直未符合國家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件且未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自2026年起不再免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
四、以上政策自2023年1月1日起實施。自2023年1月1日起至政策印發(fā)期間，對企業(yè)多繳納的應(yīng)減免稅款，依企業(yè)申請予以退回。各市、縣人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)和自治區(qū)人民政府各組成部門、直屬機構(gòu)未經(jīng)自治區(qū)人民政府同意所作出的與上述政策不一致的規(guī)定，一律停止執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)繳未繳的屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳。
五、以上政策由自治區(qū)財政廳、廣西稅務(wù)局負責解釋。
廣西壯族自治區(qū)財政廳
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)
2023年1月16日
