2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策（3篇）

【第1篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策

年度匯算清繳究竟是什么

預(yù)算已經(jīng)開始了，匯算清繳還會(huì)遠(yuǎn)嗎？

有很多即將為企業(yè)的年度匯算清繳奉獻(xiàn)第一次的小伙伴，大家都有一個(gè)共同的疑問(wèn)，年度匯算清繳究竟是什么？只聽說(shuō)過(guò)，但是沒(méi)接觸過(guò)啊，小編當(dāng)然是憂廣大學(xué)員之憂，所以立馬就給各位送來(lái)了知識(shí)小科普，我們一起看看吧。

匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)組織的個(gè)人所得稅匯算清繳。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）的定義，“企業(yè)所得稅匯算清繳”是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)）中都有個(gè)人所得稅匯算清繳的規(guī)定，卻未給出確切的定義。那么，我們理解個(gè)人所得稅的匯算清繳，可以借用企業(yè)所得稅匯算清繳的定義去理解，匯算清繳就是一個(gè)稅收征管環(huán)節(jié)，在按月或季預(yù)繳后，納稅年度結(jié)束后的一定期限內(nèi)，需要對(duì)該年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行一次匯總申報(bào)，根據(jù)之前的預(yù)繳情況，進(jìn)行補(bǔ)或退稅。

需要進(jìn)行匯算清繳的組織和個(gè)人以及匯繳的期間如下表所示：

注：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)文件的規(guī)定，參加年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

做好匯算清繳你要注意這七個(gè)問(wèn)題

財(cái)會(huì)人注意啦注意啦！一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在逼近，你準(zhǔn)備好迎接這波小挑戰(zhàn)了嗎？大家可能有人是第一次接觸匯算清繳，對(duì)于匯算清繳還是一頭霧水；可能有人之前已經(jīng)接觸過(guò)匯算清繳，但是感覺(jué)自己并沒(méi)有掌握匯算清繳的所有要點(diǎn)；可能有人已經(jīng)很熟悉匯算清繳，但是想要知道自己還有沒(méi)有沒(méi)掌握的點(diǎn)。總之呢，為了讓大家做好這期匯算清繳，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題，志在切實(shí)的幫助到各位小伙伴。一下呢，是小編整理的一些匯算清繳的注意要點(diǎn)，先給大家開開胃咯。

1.申報(bào)匯繳要按期

納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的（比如受冰凍災(zāi)害的影響），可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

2.財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

3.減免優(yōu)惠要備案

《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

4.納稅事項(xiàng)要調(diào)整

目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定；后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

5.年度虧損要彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

6.填報(bào)口徑要統(tǒng)一

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確保口徑一致。

7.電子申報(bào)程序要熟練

在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的ctais中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒(méi)有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過(guò)，新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。

匯算清繳中的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著金稅三期的實(shí)施和完善，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更容易暴露，所以我們必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關(guān)注的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括：

1. 收入類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入核算不準(zhǔn)確，包括人為的調(diào)整納稅期間的收入發(fā)生時(shí)間。

（2）企業(yè)所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒(méi)有按照國(guó)稅函[2008 ]875號(hào)文的要求確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入。

（3）取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額，包括代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入。

（4）取得補(bǔ)貼收入，未正確區(qū)分是否為應(yīng)稅收入。不征稅財(cái)政收入要求專款專用，單獨(dú)記賬，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

（5）取得收入掛在往來(lái)賬上不計(jì)收入。

2. 扣除類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）限額扣除類項(xiàng)目，未按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等。

（2）營(yíng)業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，包括工資薪金和產(chǎn)品成本。

（3）收購(gòu)發(fā)票開具不合規(guī)，不能在稅前扣除。

（4）取得發(fā)票雖然票面沒(méi)有問(wèn)題，但與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符而多進(jìn)成本。

（5）應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未做納稅調(diào)整，造成福利費(fèi)等計(jì)算限額的基礎(chǔ)發(fā)生差錯(cuò)。

（6）支付與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，包括與企業(yè)無(wú)關(guān)人員的飛機(jī)票、旅游門票等。

（7）成本費(fèi)用未通過(guò)正確科目核算，比如發(fā)生一些福利性質(zhì)的費(fèi)用，未通過(guò)職工福利費(fèi)科目核算，也未并入福利費(fèi)總額計(jì)算納稅調(diào)整。

（8）建造、購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支，未作納稅調(diào)整。

（9）不允許扣除項(xiàng)目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關(guān)文件明確的準(zhǔn)備金，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

（10）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不符合規(guī)定，包括虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目不符合三新范圍，擴(kuò)大扣除范圍等。

（11）應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用作為企業(yè)發(fā)生費(fèi)用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)，包括為職工支付人身意外險(xiǎn)。

3. 虧損彌補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)

彌補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)虧損的數(shù)據(jù)是否與征收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致，是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。

4. 資產(chǎn)類項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

（1）資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

（2）資產(chǎn)損失扣除。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生了資產(chǎn)損失，應(yīng)該按照文件的規(guī)定，分類進(jìn)行資產(chǎn)損失清單申報(bào)或資產(chǎn)損失專向申報(bào)，作為年度申報(bào)表的附報(bào)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，然后才能進(jìn)行年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。

（3）公允價(jià)值變動(dòng)收益。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

5. 稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或所得如果屬于審批類或備案類，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記核準(zhǔn)后，才可以享受稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的先決條件。

6. 關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)管控

按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

了解企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我們即可針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，有助于我們?yōu)閰R算清繳做好準(zhǔn)備。

匯算清繳中的固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠

固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠是我們?cè)谒枚惣荆ɑ蛟拢┒阮A(yù)繳以及匯算清繳中，經(jīng)常會(huì)用到的所得稅優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠能為企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)不小的益處，特別是對(duì)一些固定資產(chǎn)投入占收比較大的企業(yè)。那么固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠，是選擇加速折舊還是一次性扣除呢？

關(guān)于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除稅收優(yōu)惠的文件很多，包括：財(cái)稅〔2014〕75號(hào)、財(cái)稅〔2015〕106號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2014〕64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔2015〕68號(hào)等。我將所有有關(guān)固定資產(chǎn)折舊扣除優(yōu)惠的問(wèn)題總結(jié)如下：

1. 2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

2. 自2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3. 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱前6大行業(yè)）企業(yè)，2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊進(jìn)行加速折舊。對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡(jiǎn)稱后4大行業(yè)）的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

4. 上述前6大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)和后4大行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

5. 企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；企業(yè)購(gòu)置已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

6. 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

7. 企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

8. 企業(yè)的固定資產(chǎn)，同時(shí)符合多種優(yōu)加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變。

企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳椋?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

受訪者朱青系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒(méi)有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對(duì)此進(jìn)行了解讀。

1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？

朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購(gòu)買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒(méi)有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說(shuō)白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除。”

2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？

朱青：“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的，但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織，納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的；第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說(shuō)稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%。”

3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了，最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個(gè)月1000，每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢，每個(gè)人的情況是不一樣的，但是從總的來(lái)看，我們七項(xiàng)的范圍從國(guó)際比較上來(lái)看，這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅，從家庭申報(bào)角度來(lái)看，目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒(méi)有工作，那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒(méi)有按家庭申報(bào)。除此之外，我們七大扣除，我個(gè)人覺(jué)得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>

(歡迎關(guān)注人大重陽(yáng)新浪微博：@人大重陽(yáng) ；微信公眾號(hào)：rdcy2013)

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解析及實(shí)務(wù)技巧

現(xiàn)在，很多地區(qū)的疫情已經(jīng)趨于穩(wěn)定，不少企業(yè)也都開始陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)了。作為財(cái)務(wù)人員，開工以后也都是十分地忙碌，一方面要應(yīng)對(duì)日常的事務(wù)，一方面要研究疫情期間的財(cái)稅處理，為企業(yè)出謀劃策，與企業(yè)共度難關(guān)。當(dāng)然，還有已經(jīng)時(shí)至3月，得為所得稅匯算清繳做作準(zhǔn)備。

所得稅匯算清繳，看似是次年5月需要完成的工作，但其實(shí)很多都滲透在前一年的日常工作中了。包括對(duì)企業(yè)整體所得稅風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，日常的費(fèi)用控制，憑證合規(guī)性的要求，稅收優(yōu)惠政策的理解和選擇以及合理的所得稅稅負(fù)籌劃。

但是，在最后填寫納稅申報(bào)表之前，也是需要做一些準(zhǔn)備工作，以便最后的匯算清繳能夠順利開展。以下，我們從3個(gè)方面來(lái)看看如何準(zhǔn)備。

一、了解最新稅收政策的變化

每一年都會(huì)有些新的稅收政策，同時(shí)納稅申報(bào)表也會(huì)有一些微調(diào)?，F(xiàn)在的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）都是以2023年54號(hào)公告為原版，在2023年57、58號(hào)公告和2023年的3號(hào)和41號(hào)公告的基礎(chǔ)上，做了一些微調(diào)。所以，每一年，我們可以略微關(guān)注一下其變化的要點(diǎn)，以及為什么會(huì)發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)的實(shí)務(wù)會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響。

1. 近年的財(cái)稅政策變化

報(bào)表的變化很多時(shí)候是源于政策的變化，所以，我們不妨先回顧一下今年的政策變化，同時(shí)，對(duì)于近年來(lái)的政策變化也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕仡?，因?yàn)橛袝r(shí)候相關(guān)的政策會(huì)產(chǎn)生連續(xù)性的影響。

（1）2023年新出臺(tái)企業(yè)所得稅政策梳理

每一年都會(huì)有一些涉及到企業(yè)所得稅的最新政策，財(cái)務(wù)人員可以篩選出與本企業(yè)實(shí)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行提前的學(xué)習(xí)。以下，通過(guò)表格做一個(gè)簡(jiǎn)單的梳理。

（2）值得關(guān)注的政策要點(diǎn)

有些政策涉及到的問(wèn)題會(huì)具有一定的延續(xù)性或者會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生比較普遍重大的影響，那么對(duì)于這一類政策，可以保持持續(xù)性的關(guān)注，在匯算之前在進(jìn)行一定的回顧。

同時(shí)，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，考慮企業(yè)是否能夠適用。已經(jīng)適用的，要注意考核自己的條件是否發(fā)生改變，是否仍然能夠適用。當(dāng)這些優(yōu)惠政策具有選擇性的時(shí)候，要考慮是否需要使用這項(xiàng)政策。比如固定資產(chǎn)一次性扣除的政策，企業(yè)處在減免稅的優(yōu)惠期或者虧損期，就未必合適。

（3）納稅申報(bào)表的變化

此次申報(bào)表修訂的主要內(nèi)容是：對(duì)7張表單的樣式和填報(bào)說(shuō)明以及3張表單填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，對(duì)兩張表單個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了完善。

其中，有些是對(duì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)表單的修訂，我們不僅需要關(guān)注調(diào)整的地方，還需要關(guān)注與其相關(guān)聯(lián)的表單，同時(shí)也要清楚此項(xiàng)修訂源自于哪項(xiàng)政策。

此外，還有一些資料報(bào)送的要求變化，比如不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《'研發(fā)支出'輔助賬匯總表》?！?研發(fā)支出'輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、整理需要調(diào)整的事項(xiàng)

對(duì)于需要調(diào)整的事項(xiàng)，都要提前做到心中有數(shù)。這個(gè)'數(shù)'，就來(lái)源于平時(shí)在工作中的關(guān)注和管控。

對(duì)于這些需要調(diào)整的項(xiàng)目，如果平時(shí)有進(jìn)行控制、管理和信息收集記錄，那么匯算時(shí)，就是進(jìn)行一個(gè)總結(jié)和再次的清查。在平時(shí)如果出現(xiàn)此類需要調(diào)整的項(xiàng)目，可以做好臺(tái)賬的記錄，一是便于找到相關(guān)的資料憑證，二來(lái)也可以掌握企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)情況。

1. 收入類

對(duì)于大部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要關(guān)注的重點(diǎn)收入類調(diào)整問(wèn)題一般不會(huì)特別多。比如視同銷售，當(dāng)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配和對(duì)外捐贈(zèng)等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，會(huì)涉及到視同銷售。企業(yè)在涉及到這樣的行為時(shí)，就要及時(shí)考慮到收入的調(diào)整問(wèn)題。

2. 扣除類

2023年的28號(hào)公告給費(fèi)用類的扣除提供了系統(tǒng)性的依據(jù)。這一類的扣除重要的功夫需要花在平時(shí)的管控。對(duì)于取得的稅前扣除憑證，一定嚴(yán)格按照合法合規(guī)的要求來(lái)做。有些時(shí)候，不僅要取得相關(guān)的發(fā)票，還需要一些附件資料來(lái)證明其真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。比如會(huì)議費(fèi)，不僅僅需要發(fā)票，還要留存正式的會(huì)議通知，包含會(huì)議時(shí)間、會(huì)議地點(diǎn)、出席人員等內(nèi)容的會(huì)議紀(jì)要，記錄了單位名稱、會(huì)議名稱等內(nèi)容的會(huì)議簽到表以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)清單、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等資料；對(duì)于差旅費(fèi)，都應(yīng)該列明出差時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)、事由、天數(shù)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；如果采購(gòu)商品較多，貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量等信息不能在發(fā)票中詳細(xì)反映，還應(yīng)附供應(yīng)商提供的明細(xì)清單。總的來(lái)說(shuō)，我們的憑證，要充分地體現(xiàn)真實(shí)性、合規(guī)性和相關(guān)性。

3. 資產(chǎn)類

對(duì)于資產(chǎn)類的調(diào)整，一般都具有延續(xù)性，因此需要做好臺(tái)賬的記錄。比如，某制造業(yè)企業(yè)2023年6月購(gòu)入了一臺(tái)價(jià)值480萬(wàn)的設(shè)備，并投入使用。會(huì)計(jì)上分10年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。該公司稅收上采用一次性扣除的政策。那么這個(gè)時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)的差異?？梢跃幹婆_(tái)賬來(lái)進(jìn)行記錄，以便于每年確認(rèn)納稅調(diào)整的金額。

三、需要關(guān)注的要點(diǎn)

在所得稅匯算清繳的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員需要特別關(guān)注幾個(gè)要點(diǎn)，一個(gè)是沒(méi)有取得合規(guī)的憑證，要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救；二是需要準(zhǔn)備哪些相關(guān)資料。

1. 沒(méi)有取得合規(guī)憑證的補(bǔ)救

如果財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)發(fā)票不合規(guī)的，一定要要求對(duì)方換開。在這里，特別要注意的是補(bǔ)開和換開的'補(bǔ)救'期限。在相應(yīng)的期限內(nèi)取得合規(guī)的憑證，還是可以在稅前扣除的。此外，如果出現(xiàn)特殊的情形，無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票的，要取得其他外部資料來(lái)證明支出的真實(shí)性，包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議，相關(guān)付款憑證等。

2. 分清需要準(zhǔn)備的資料

對(duì)于需要的資料，有些是要求在名錄庫(kù)內(nèi)有備案的，比如技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)；有些是需要注意憑證要求的，比如捐贈(zèng)票據(jù)，應(yīng)包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、捐贈(zèng)人、開票日期、捐贈(zèng)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、實(shí)物（貨幣）種類、接受單位、復(fù)核人、開票人等信息，對(duì)應(yīng)于扶貧捐贈(zèng)，要注明目標(biāo)扶貧地區(qū)的具體名稱；有些是對(duì)資料有要求的，比如研發(fā)費(fèi)用，需要決議文件、人員名單、合同、費(fèi)用分配說(shuō)明、決算表、分?jǐn)偯骷?xì)表、實(shí)際分享收益比例、輔助賬及鑒定意見等相關(guān)資料。對(duì)于企業(yè)自行判定享受，資料留存?zhèn)洳榈捻?xiàng)目，更要注意相關(guān)要求，以降低相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

總的來(lái)說(shuō)，雖然匯算清繳每年做，但是企業(yè)對(duì)于財(cái)稅管控的要求，可以逐步提高，同時(shí)，對(duì)于稅收優(yōu)惠的享受，也可以讓企業(yè)實(shí)實(shí)在在的受益。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，匯算清繳相關(guān)的工作，很多是重在平時(shí)，平時(shí)功夫做得足，關(guān)鍵時(shí)候才能游刃有余。此外，通過(guò)每年的匯算，也可以總結(jié)很多去年的經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取來(lái)年效率更高。