股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅（11篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指自然人股東（簡稱個人）轉(zhuǎn)讓投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。包括但不限于以下情形：出售股權(quán)給其他自然人或法人；以股權(quán)對外投資、抵償債務(wù)等。個人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和二級市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，則不包含在內(nèi)。

依據(jù)規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

應(yīng)繳個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

股權(quán)原值是指取得股權(quán)所付出的成本和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

為達(dá)到合理避稅的目的，個稅籌劃從兩個方面入手，降低稅局認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，同時增加股權(quán)原值。

一、降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

更高的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格能夠讓股東獲取更多的收入，同時也會負(fù)擔(dān)更高的個稅。在以高價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的同時，降低主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以此達(dá)到合理避稅的目的。股東可以根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)確定來確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，并進(jìn)行備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價格偏低的，則會依據(jù)規(guī)定優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即按照每股凈資產(chǎn)價格確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。

二、增加股權(quán)原值

通過增加股權(quán)原值，以達(dá)到減少繳納個稅，可以采用轉(zhuǎn)增股本以達(dá)到增加股權(quán)原值。

依據(jù)規(guī)定，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。

因轉(zhuǎn)增股本產(chǎn)生新的個人所得稅，但符合一定條件的暫免征收個人所得稅。

依據(jù)規(guī)定，上市公司或在新三板掛牌的公司向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)繳納個稅所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。

上市公司、上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。股息紅利差別化個人所得稅政策的公告，規(guī)定個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。參照政策，對于持股超過1年的，對于轉(zhuǎn)增股本暫免征收個人所得稅。

三、示例

abc公司于2023年在新三板上市，股本總額1000萬元，凈資產(chǎn)2000萬元，其中股本溢價300萬元，盈余公積與未分配利潤合計(jì)700萬元。甲股東持股66%，并于2023年以600萬元的價格轉(zhuǎn)讓15%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)20萬元。

稅收籌劃前：

應(yīng)繳個稅=（600-1000*15%-20）*20%=86萬元

稅收籌劃后：

以盈余公積和未分配利潤700萬元轉(zhuǎn)增股本350萬元，轉(zhuǎn)讓價格按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按凈資產(chǎn)核定的價格300萬元。

應(yīng)繳個稅=【300-（1000+350）*15%-20】*20%=15.5萬元

從以上案例可以看出，籌劃后減少個稅70.5萬元，為股東大幅減少個稅，同時也說明稅收籌劃的空間非常巨大。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅怎么交

在房地產(chǎn)企業(yè)并購的多種模式中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種手續(xù)簡單，交易稅費(fèi)較低，不受開發(fā)程度限制的方式，缺點(diǎn)是受讓方需繼承原有公司歷史稅務(wù)風(fēng)險。

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅費(fèi)主要有：

買房稅費(fèi):印花稅

賣方稅費(fèi)：企業(yè)所得/個人所得、印花稅

2、根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》2023年第67號，股權(quán)轉(zhuǎn)讓包括以下幾種情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（五）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

3、個人所得稅主要的計(jì)稅依據(jù)、方式如下：

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。若申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無正當(dāng)理由，稅務(wù)可核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

5.個人所得稅納稅申報

納稅地點(diǎn)：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅時間：具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

【第3篇】自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為一種常見的投資行為，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中可能涉及到多種稅種。其中，個人所得稅是股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中最為重要的稅種之一。本文將詳細(xì)介紹股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅如何申報的相關(guān)知識。

一、個人所得稅稅率和征收方式在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，個人所得稅是不可避免的。根據(jù)國家稅法規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得范疇，需要繳納個人所得稅。個人所得稅稅率根據(jù)個人所得額和個人所得稅法規(guī)定的稅率表進(jìn)行計(jì)算，稅率分為7檔，目前最高稅率為45%。另外，需要注意的是，個人所得稅的征收方式為年度匯算清繳。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的申報方式1.個人自行申報在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，個人可以通過國家稅務(wù)局網(wǎng)站或者相關(guān)稅務(wù)部門直接申報個人所得稅。個人需要填寫申報表，并提供相關(guān)證明材料，如個人身份證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行流水等。2.委托代理申報個人也可以委托專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的申報。一般來說，委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報的優(yōu)點(diǎn)在于能夠減少個人的工作量，避免因操作不當(dāng)造成的申報錯誤。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的申報時間根據(jù)國家稅務(wù)局規(guī)定，個人所得稅的申報時間為每年的3月1日至6月30日。也就是說，如果個人在上一年度進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要在3月1日至6月30日之間進(jìn)行個人所得稅的申報。

四、申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅需要提供哪些證明材料？在申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的過程中，個人需要提供以下證明材料：1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其他合法文件。2.支付憑證或者銀行流水等證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)來源的材料。3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)登記證明。4.個人身份證明等相關(guān)證件。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅需要注意的問題1.合法合規(guī)在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，需要遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，否則會面臨法律風(fēng)險。因此，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，個人需要了解相關(guān)法律法規(guī)，確保操作合法合規(guī)。

2.財(cái)務(wù)記錄完備在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，個人需要保證財(cái)務(wù)記錄完備、準(zhǔn)確，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。如果財(cái)務(wù)記錄不完備或者存在虛假記錄，會面臨稅務(wù)處罰等風(fēng)險。3.按時繳納個人所得稅個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個人所得稅，需要按照規(guī)定時間和規(guī)定的稅率繳納。如果逾期未繳納或者少繳納，也會面臨稅務(wù)處罰等風(fēng)險。4.建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，個人需要建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，以規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。例如，可以通過委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估、及時調(diào)整稅務(wù)籌劃等方式來降低稅務(wù)風(fēng)險。六、總結(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的申報是股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中非常重要的一環(huán)。個人需要了解個人所得稅稅率和征收方式，選擇合適的申報方式，及時進(jìn)行申報，并提供相關(guān)證明材料。在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，個人需要了解相關(guān)法律法規(guī)，保證操作合法合規(guī)，并建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，以規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

睿當(dāng)家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風(fēng)險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問題，睿當(dāng)家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì)。

【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅優(yōu)惠政策

股權(quán)轉(zhuǎn)讓：“轉(zhuǎn)讓價3000萬，需交個稅580萬”？用對方法節(jié)稅478萬

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

網(wǎng)友問題：有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，有沒有辦法合法合規(guī)節(jié)稅?

吳老師的老板是有限公司，假設(shè)a公司的股東。有限公司a投資了另外一家公司b，占比股份52%，a的股權(quán)要轉(zhuǎn)讓出來，問怎么解決個稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓難題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。

在公司股東常常通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式將自己股東的權(quán)益轉(zhuǎn)讓給別人，在轉(zhuǎn)讓的過程的中往往需要支付相應(yīng)的費(fèi)用，但是對于股東來講可能是一筆不菲的費(fèi)用，這就會涉及到一個問題，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何節(jié)稅，在不違背規(guī)定下股東如何實(shí)現(xiàn)自己的最大利益呢?

針對網(wǎng)友的難題，股權(quán)個稅稅收籌劃方案：首先，要多設(shè)一個層級，將個人持股變成公司持股。所以需要在稅收洼地注冊一家合伙企業(yè)，可以選在園區(qū)內(nèi)成立一個或者多個個人獨(dú)資企業(yè)，比如某工作室，某服務(wù)中心，某咨詢中心等等，采用業(yè)務(wù)拆分或者剝離重組的方式，將某一部分的業(yè)務(wù)及納稅放在園區(qū)內(nèi)享受核定征收政策。

小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%，綜合稅率4.86%左右。

經(jīng)過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。

案例解析：

某自然人持股，股權(quán)原值100萬元，轉(zhuǎn)讓價3000萬元，不享受稅收優(yōu)惠政策，需要繳納個人所得稅為(3000-100)*20%=2900*20%=580 (萬元)通過優(yōu)選方案籌劃后，需要繳納的個人所得稅金額為101.5 (萬元)，節(jié)稅478.5 (萬元)節(jié)稅比例高達(dá)82.5%

稅收籌劃

第二、企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅，是正常繳納20%的股權(quán)稅，享受財(cái)政獎勵返還政策。只要轉(zhuǎn)讓人進(jìn)行所有權(quán)的變更

依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。

增值稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃

總結(jié)：合理節(jié)稅的前提是合理合法的基礎(chǔ)上稅收籌劃，以上方式讓企業(yè)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合理合法，可以節(jié)稅，降低稅負(fù)壓力！實(shí)時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅，對于企業(yè)及個人來說是有必要的。

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅

個稅的征稅范圍，要比我們想象的大很多，并不是只有工資需要繳納個稅。個人在獲得收入的時候，基本上都是需要繳納個稅的?；⒒⑾旅妫蛠矸窒硪幌鹿蓹?quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計(jì)算。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計(jì)算實(shí)例

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得的收入，需要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。根據(jù)稅法可知，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的稅率是20%。

例如，虎虎把原值是40000的股權(quán)，按照60000的價格轉(zhuǎn)讓了出去，其中虎虎花費(fèi)的合理費(fèi)用是5000。

那么虎虎需要繳納的個稅=(60000-40000-5000)*20%=3000。

影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計(jì)算的因素有哪些？

影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅計(jì)算的因素有三個，即實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值以及合理費(fèi)用。

1、實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入

實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入，可以理解為個人可能獲得的收入?；蛘哒f是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的市場價格。由于這個價格是交易雙方自行商議的，所以可以浮動的空間比較大。

比方說，虎虎看好虎虎財(cái)稅公司的未來，準(zhǔn)備出1000000獲得這個公司的股權(quán)，那么這個1000000這是虎說財(cái)稅股東可以獲得的轉(zhuǎn)讓收入。

當(dāng)然，如果別人也看好虎說財(cái)稅公司的發(fā)展，愿意出8000000獲得虎說財(cái)稅公司的股權(quán)，也是沒有問題的。對于虎虎財(cái)稅公司的股東來說，他當(dāng)然希望公司可以買到一個好價錢。

需要注意的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格高肯定沒有問題。畢竟，有人愿意出更多錢獲得自然人手中的股權(quán)。當(dāng)然，自然人獲得的收入多，也需要向國家繳納更多的個稅。

但是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格低，就需要符合法律的規(guī)定才行。如果在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為低價轉(zhuǎn)讓的價格不合理，可以核定征收個稅的。核定征收不僅可以往低稅率核定，也是可以往高稅率核定的。

具體來說，低價轉(zhuǎn)讓合理的情況有：

因?yàn)閲艺哒{(diào)整，行業(yè)發(fā)展受到限制。比方說，教育課外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)就屬于這樣的情況；

繼承或者近親屬之間的轉(zhuǎn)讓行為。比方說，父母把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)給自己的孩子；

還有就是內(nèi)部持股計(jì)劃以及其他合理的情況。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值

股權(quán)的原值可不一定就等于公司的注冊資金，當(dāng)然公司的注冊資金已經(jīng)全部繳納時，也可以使用這個數(shù)值。

比方說，一個公司的注冊資金是800000，但是實(shí)際出資額只有300000。那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股權(quán)的原值可以是300000，而不能是800000。

當(dāng)然股權(quán)的原值在計(jì)算時，需要考慮的因素不單單是出資額，還需要參考公司的實(shí)際經(jīng)營情況。

當(dāng)然，如果公司的股權(quán)是用實(shí)物進(jìn)行的出資，那么實(shí)物的價格也需要公允才行。

3、合理費(fèi)用

對于合理費(fèi)用來說，主要就是個人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時支付的稅費(fèi)。根據(jù)我們國家的稅制來看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算個稅時，可以扣除的稅費(fèi)只有印花稅一種。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的印花稅稅目是“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”，稅率為萬分之五。

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【第6篇】自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法

公司個人股東發(fā)生了股權(quán)轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益需要繳納個人所得稅，老板讓財(cái)務(wù)幫股東代扣代繳個人所得稅，這樣公司年度預(yù)繳稅款會增加，政府補(bǔ)貼會多一些，而且代扣代繳手續(xù)費(fèi)也會發(fā)放給企業(yè)，但是作為被投資企業(yè)，這樣做合適嗎？

答案肯定：不可以。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2014）67號文第五條規(guī)定：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

所以個人股東發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，該個人股東為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的納稅人，作為被投資方的企業(yè)既不是納稅人，也不是法定扣繳義務(wù)人，所以無需為股東代扣代繳個人所得稅。

但是，作為稅務(wù)直接聯(lián)系方，一旦發(fā)生股權(quán)變更，稅務(wù)核查時首先會與被投資企業(yè)聯(lián)系，核實(shí)稅款繳納情況，在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時督促股東做好個稅繳納，確保整個股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的完整性和合規(guī)性。

而且，新股東的股權(quán)原值確認(rèn)與本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓息息相關(guān)，特別是遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價值的時候，需要保存好原始的繳稅單據(jù)，確保再次轉(zhuǎn)讓時股權(quán)原值合理的確認(rèn)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2014）67號文第十五條、十六條規(guī)定，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值……

股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率是多少

《財(cái)稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

分紅個稅的籌劃空間其實(shí)較小，較為常見的是通過間接持股來達(dá)到省稅的目的。比如一個或多個自然人先成立一家有限公司或合伙企業(yè)，讓其成為該公司的股東或合伙人，完成間接持股。這類公司可以成立在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)，通過享受優(yōu)惠政策來省稅。

對于在低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺，既可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作，又能享受低稅負(fù)，也可以為股東分紅提供較大的籌劃空間，在公司成立之前需要提前做好股權(quán)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成。作為持股平臺，那也是有一定的優(yōu)勢：有利于降低稅率、工商登記時不穿透計(jì)算。

持股平臺主要分為兩種方式：有限公司和有限合伙企業(yè)，兩者也是有一定區(qū)別的。通過有限合伙企業(yè)更有利于實(shí)際控制人對公司控制權(quán)得到有效保障，而通過有限公司則面臨雙重稅負(fù)，要繳納企業(yè)所得稅和分紅個稅，合伙企業(yè)只需要繳納分紅個稅就好了。

合伙企業(yè)除了用于分紅個稅外，還有一個用途就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，之前是可以進(jìn)行核定征收的，而且核定的稅率很低，只有3.5%左右，不過后面是給取消了，想要再核定是不可能的了，想要減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)，那么就得利用上合伙企業(yè)。

根據(jù)相關(guān)文件的第十三條第二項(xiàng)規(guī)定:繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，簡單說就是直系三代親屬以內(nèi)，是可以低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的。

中間的過程就不多說了，最終就是利用地方優(yōu)惠政策，對合伙企業(yè)繳納的個稅進(jìn)行稅收返還，雖然省稅效果不是特別好，但這是目前最合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓省稅方法了。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《財(cái)稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解

【第8篇】2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

著名的政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過：“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡。”

依照《個人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于應(yīng)納稅所得，本文將從實(shí)務(wù)案例出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中繳納個人所得稅的系列問題。

實(shí)務(wù)案例

先來看一個筆者參與的案件：李某與王某系好朋友，王某創(chuàng)業(yè)開辦公司，急需資金，李某傾囊相助，陸續(xù)向王某直接轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向其個人借款，向其創(chuàng)立的a公司轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向公司的借款。后來王某經(jīng)營吃緊，遂拉攏李某入伙，約定王某向李某轉(zhuǎn)讓部分a公司股權(quán)，此前的債務(wù)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價。為了支持王某創(chuàng)業(yè)，李某出于幫助朋友的好意，配合王某簽署了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，一份無溢價轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于工商登記，一份存在高額溢價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于實(shí)際履行。李某順利取得相應(yīng)的股權(quán)，并完成工商變更登記，王某因此獲得對a公司的5000萬元的債權(quán)。此后幾年里，王某一直以此債權(quán)為由不斷從公司抽走資金，因李某未參與公司實(shí)際經(jīng)營管理，遂無法獲悉真實(shí)的股東與公司債權(quán)債務(wù)情況。李某要求王某就此前的股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行納稅申報，而王某則以款項(xiàng)仍在公司賬戶，其個人未完全獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為由拒絕申報納稅，雙方遂發(fā)生糾紛。

問題梳理

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率是多少？如何計(jì)算？

《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》第三條規(guī)定：“個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”

第六條規(guī)定：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定：“……合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)?！?/p>

故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅=應(yīng)納稅所得額（轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)價值-其他相關(guān)稅費(fèi)）×20%。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的定義？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?！钡诎藯l規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定可知，無論是王某直接獲得的款項(xiàng)收入，還是通過債轉(zhuǎn)股獲得的對a公司的債權(quán)（經(jīng)濟(jì)利益、權(quán)益），均應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，只不過部分收入是以收取現(xiàn)金的方式實(shí)現(xiàn)，部分收入是通過獲得對a公司的債權(quán)實(shí)現(xiàn)的。而并非像其所稱，a公司把款項(xiàng)支付給其本人，才算獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅的時點(diǎn)如何確定？

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的……（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

而在本案中，李某已經(jīng)支付全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效，已經(jīng)獲得股權(quán)并已作工商變更登記。即上述第二十條規(guī)定的（一）至（四）項(xiàng)情形均已達(dá)成，可見，本案五次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅納稅時點(diǎn)已成就。但因?yàn)楸景赶低跄硨⑵渌止蓹?quán)份額來抵償其本人及a公司所欠李某的債務(wù)，因此在客觀表現(xiàn)形式上，支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)在前，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓意思表示在后。故，在本案中，個人所得稅的申報繳納時點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為雙方股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效之日的次月15日內(nèi)。

4、在個人所得稅征繳中，股權(quán)受讓人的身份是什么？承擔(dān)什么責(zé)任？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人……”?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)……扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕……。”《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

因此，根據(jù)法律規(guī)定，李某為代扣代繳義務(wù)人，理應(yīng)在支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時扣繳相應(yīng)的個人所得稅。但因?yàn)榭陀^原因，李某未能在一開始完成代扣代繳，還出于好意配合王某簽訂了陰陽合同避稅，而王某也一直未主動申報納稅。因此本案中雙方均存在違反稅收法律規(guī)定的行為。在a公司破產(chǎn)時或者上市時進(jìn)行稅務(wù)清算，必然會發(fā)現(xiàn)未依法繳稅的行為，屆時將對合同雙方的財(cái)產(chǎn)及聲譽(yù)造成重大損失。

結(jié)語

目前，個人所得稅征管中越來越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應(yīng)當(dāng)清楚自己的代扣代繳責(zé)任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進(jìn)行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法申報納稅，不得以未實(shí)際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務(wù)。

【第9篇】個人所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓

今天是六月的中間一天，離個稅匯算清繳截止日僅剩最后的十幾天了，也許中國傳統(tǒng)的稅制繳納基本上都是代扣代繳制，這樣就導(dǎo)致了很多人固有的邏輯就是只要沒有人找我，我的稅就是繳完了。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們經(jīng)常能夠碰到客戶說，只要在他賬戶上的錢都是血汗錢，都是繳過稅的。是不是血汗錢不知道，但我們確定的是一定不是都繳過稅的。

我們要是有關(guān)注新聞，可能大家看到的基本上都是要給企業(yè)減少負(fù)擔(dān)的，企業(yè)的很多稅收政府都是有做過減免的，而同樣伴隨這樣的新聞又是另外一個極端，是不是有個人因?yàn)槎悇?wù)問題被處罰的。

以后做企業(yè)可能更多關(guān)注的焦點(diǎn)要聚焦在個人稅務(wù)問題上，你的企業(yè)只要是正常經(jīng)營和運(yùn)作，只要你有比較健全的財(cái)務(wù)制度，隨著中國未來對于發(fā)票的問題重視，以后可能整個社會都會是只要發(fā)生交易一定有發(fā)票。那么企業(yè)的經(jīng)營就會只專注于主業(yè)，反而以后更加要注意的是到個人賬戶上的每一筆錢是否安全。

那么個人股東轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)涉及到相關(guān)個人稅務(wù)問題，這里的公司不包括已上市公司，新三板企業(yè)，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或者法人的行為包括以下情形：

1：出售股權(quán)

2：公司回購股權(quán)

3：發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式向投資者發(fā)售

4：股權(quán)被司法或者行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶

5：以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易

6：以股權(quán)抵償債務(wù)

7：其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用）*20%

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照個稅申報項(xiàng)目中的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目申報，合理費(fèi)用則是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

以下情況下主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

1：申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的

2；未按照規(guī)定規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

3：轉(zhuǎn)讓方無法提供或者拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料的

4：其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情況。

但是符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

第一：能出具證明文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)

第二：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能夠提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶，父母，子女，祖父母，外祖父母，孫子女，外孫子女，兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。

第三：相關(guān)法律，政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

第四：股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證明證明其合理性的其他合理情形。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得在計(jì)征個人所得稅時，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。從稅務(wù)角度而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)不管個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方之間約定稅費(fèi)由誰承擔(dān)，該約定僅僅對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方具有法律效力，但是，對征稅機(jī)關(guān)不具有有效的外部法律效力。也就是說如果個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定稅費(fèi)由股權(quán)受讓方承擔(dān)，實(shí)際上受讓方并沒有代為繳納個人所得稅，那么轉(zhuǎn)讓人將面臨稅務(wù)處罰責(zé)任。

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)該如何繳稅，實(shí)務(wù)中咨詢的人還挺多。今天我就大家經(jīng)常咨詢的問題匯總?cè)缦?，以供參考?/p>

01

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？

稅率是多少？

需要繳納印花稅和個人所得稅。印花稅稅目是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”萬分之五， 目前可以減半征收。

個人所得稅稅目是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20%，用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得乘以稅率即可得出應(yīng)繳納的個人所得稅。

02

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

其他熱點(diǎn)問題答疑

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費(fèi)用

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。比如印花稅，評估費(fèi)等。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價吧？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標(biāo)明的價格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標(biāo)明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當(dāng)一并征稅。

三、什么是以股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

“轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

所以有的時候并不僅僅是合同上標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計(jì)算征稅的。

參考政策：國稅函[2006]866號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》：股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。

四、什么算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

五、只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？

不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會調(diào)整。

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)會怎樣核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

舉例來說，如果被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的凈資產(chǎn)是2000萬元，個人股東轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓合同價格是800萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不認(rèn)可的，需要按1000萬元核定轉(zhuǎn)讓收入。另外如果該企業(yè)的資產(chǎn)總額中房屋的比例是30%，那么還需要參考中介機(jī)構(gòu)出具的評估價，很可能評估價大于入賬價，如果按評估價算下來企業(yè)凈資產(chǎn)是3000萬元，那么轉(zhuǎn)讓50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入會核定為1500萬元。

七、股權(quán)的原值該如何確定？

股權(quán)原值的確定根據(jù)取得股權(quán)的方式不同，分別按照以下原則進(jìn)行確定：

（一）直接購買的，股權(quán)原值為購買價加上合理的稅費(fèi)。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權(quán)，股權(quán)原值為該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資入股時稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的價格加上合理的稅費(fèi)。

（三）無償取得的股權(quán)，具備合理理由的，股權(quán)原值為合理費(fèi)用加上原持有人取得股權(quán)時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

舉例來說：父親投入100萬元取得股權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓給兒子，兒子取得股權(quán)時花費(fèi)了2萬元的相關(guān)費(fèi)用。兒子再以500萬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，可以扣除的股權(quán)原值是102萬。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權(quán)原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費(fèi)。

請注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒有繳稅就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。

舉例：a公司的個人股東張三將其持有的a公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務(wù)局認(rèn)為價格不公允，調(diào)整計(jì)稅價為10000萬元。問：李四以后再賣a公司股權(quán)，計(jì)算個稅時，如果不考慮合理費(fèi)用，成本是按當(dāng)時購買股權(quán)時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計(jì)稅價10000萬元扣除？

答復(fù)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權(quán)受讓人的股權(quán)原值以取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確認(rèn)。應(yīng)該按10000萬元扣除。

八、應(yīng)該什么時候繳納稅款？

扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權(quán)被強(qiáng)制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

請注意：上述任何一個條件符合均構(gòu)成個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

九、應(yīng)該在什么地方繳納個人所得稅？

請注意：納稅地點(diǎn)不是納稅人所在地，也不是扣繳義務(wù)人所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征管

前幾天有個朋友給我說他上個月轉(zhuǎn)讓了一個公司的股權(quán)，工商登記已經(jīng)變更，但是對方遲遲沒有付款，他想和對方解除合同，正在協(xié)商過程中，稅務(wù)局卻找上他，讓他申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。他問我自己還沒收到錢，啥收益都沒拿到，這筆稅能不繳嗎？這其實(shí)是個股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅時限的問題。

其實(shí)針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題，在實(shí)務(wù)中有很多爭議和討論，所以在2023年的時候，國家針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題專門出了個文件，也就是2023年第67號文《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》。

公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

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按照這個規(guī)定，朋友的稅看樣子是必須要繳了，朋友問我還有沒有其他辦法，我查了很多資料和一些訴訟案例，終于找到了一個文件，這就是國稅函[2005]130號文。文件明確：“股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅?！备鶕?jù)這個文件，我建議他與對方走仲裁或者訴訟程序，經(jīng)過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可了該文件，最終沒有讓他繳納這筆稅款。