個(gè)人所得稅稅目（5篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅稅目

個(gè)人所得歸屬的11個(gè)具體稅目

一、居民與非居民納稅人判定

2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所、居住時(shí)間

納稅義務(wù)人

判定標(biāo)準(zhǔn)

征稅對(duì)象

1.居民納稅人（無限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。

關(guān)注：“臨時(shí)離境”

境內(nèi)所得

境外所得

2.非居民納稅人（有限納稅義務(wù)）

（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人。

（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人。

境內(nèi)所得

二、應(yīng)稅所得項(xiàng)目

區(qū)分個(gè)人所得歸屬的具體稅目，目前共11項(xiàng)。

稅目

項(xiàng)目

1.工資、薪金所得

（1）任職受雇所得

（2）3險(xiǎn)1金免稅

（3）免稅之外的保險(xiǎn)金計(jì)入工薪

（4）企業(yè)年金（領(lǐng)取時(shí)）

（5）股票期權(quán)的行權(quán)

（6）退休工資免稅，退休人員再任職收入

（7）提前內(nèi)退人員取得的一次性收入

（8）解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

（9）高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

（1）個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)比照

（2）與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出

（3）個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

3.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

包括轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

（1）獨(dú)立、非雇用性：共29項(xiàng)（如講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、演出等所得）

（2）個(gè)人兼職取得的收入

5.稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

（1）提供專利權(quán)、著作權(quán)使用權(quán)取得的所得

（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得

7.利息、股息、紅利所得

（1）免稅的利息（3項(xiàng)）

（2）比照股息、紅利，如企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、 資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本

8.財(cái)產(chǎn)租賃

包括個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

（1）轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券：轉(zhuǎn)讓限售股

提示：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股票所得暫不征收個(gè)人所得稅

（2）個(gè)人出售自有住房

（3）個(gè)人收藏品轉(zhuǎn)讓

（4）購買和處置債權(quán)取得所得

（5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股轉(zhuǎn)讓

（6）個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資

10.偶然所得

（1）有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免（800元為起征點(diǎn)）

（2）企業(yè)向個(gè)人支付不競爭款項(xiàng)

（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)

11.其他所得

（1）個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬

（2）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品

（3）受贈(zèng)房產(chǎn)（列舉除外）

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第2篇】個(gè)人所得稅11個(gè)稅目

工資薪金所得

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 ＝（每月收入額－允許扣除的項(xiàng)目金額－3500或4800）× 適用稅率－速算扣除數(shù)

費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：中國公民3500元；外籍人員4800元

允許扣除的項(xiàng)目金額：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 ＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）× 適用稅率－速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬所得

計(jì)算公式：

勞務(wù)報(bào)酬收入≤4000：

應(yīng)納稅額 =（每次收入額－800）× 20%

勞務(wù)報(bào)酬收入＞4000：

應(yīng)納稅額 = 每次收入額 ×（1－20%）× 20%

勞務(wù)報(bào)酬收入＞20000：

應(yīng)納稅額 = 每次收入額 ×（1－20%）× 適用稅率－速算扣除數(shù)

稿酬所得

計(jì)算公式：

稿酬所得收入≤4000：

應(yīng)納稅額 = （每次收入額 - 800）× 20% × （1 - 30%）

稿酬所得收入＞4000：

應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）× 20%×（1－30%）

財(cái)產(chǎn)租賃所得

計(jì)算公式：

每次（月）收入≤4000：

應(yīng)納稅所得額 =[ 每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（繳納的營業(yè)稅等）－修繕費(fèi)用（800元為限）] × 20%

每次（月）收入＞4000：

應(yīng)納稅所得額 = [ 每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（繳納的營業(yè)稅等）－修繕費(fèi)用（800元為限）] ×（1－20%）× 20%

tips:個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收

來源：12366重慶納稅服務(wù)中心

【第3篇】個(gè)人所得稅稅目表

問題1：a公司將其持有的b公司60%的股權(quán)，無償轉(zhuǎn)讓給沒有任何所屬和關(guān)聯(lián)性的c公司，需要上什么稅？

解答：

根據(jù)描述，a公司無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，涉及到印花稅和企業(yè)所得稅。

1、印花稅

《印花稅暫行條例》中的印花稅稅目表中規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五來貼花。

財(cái)稅[1988]255號(hào)文件第五條規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

國稅發(fā)[1991]155號(hào)文件第十條規(guī)定：'財(cái)產(chǎn)所有權(quán)'轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

2、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

問題2：其他權(quán)益工具投資不影響損益，為啥要計(jì)遞延所得稅？

解答：

其他權(quán)益工具投資，本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算，包括“成本”、“利息調(diào)整”、“公允價(jià)值變動(dòng)”。

因此，對(duì)于“其他權(quán)益工具投資”在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入權(quán)益類可以“其他綜合收益”，不計(jì)入當(dāng)期損益，也不影響當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤；同時(shí)，也與稅務(wù)處理沒有差異。

在“其他權(quán)益工具投資”處置時(shí)，會(huì)計(jì)處理依然不會(huì)體現(xiàn)出對(duì)損益（會(huì)計(jì)利潤），而僅僅是體現(xiàn)為權(quán)益類科目之間的轉(zhuǎn)換。但是，對(duì)于處置時(shí)的稅務(wù)處理卻明顯不一樣，除屬于法定免稅外，處置收入大于投資成本的，屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)交企業(yè)所得稅；反之，屬于投資損失，可以在企業(yè)所得稅的稅前扣除。

因此，“其他權(quán)益工具投資”在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)，除法定免稅外，收益是需要交稅的，損失是可以稅前扣除的，只是因?yàn)槌钟卸鴷簳r(shí)推后而已。根據(jù)會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則以及謹(jǐn)慎性原則等，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅。

由于在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不影響會(huì)計(jì)利潤，相當(dāng)于公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)利潤為0，所以這部分遞延所得稅對(duì)應(yīng)的“所得稅費(fèi)用”為0。

所有者權(quán)益科目的金額，代表的是企業(yè)投資者（所有者）應(yīng)該享有的凈資產(chǎn)，因此在資產(chǎn)負(fù)債表日的所有者權(quán)益科目應(yīng)該是不包含企業(yè)所得稅的，或者說應(yīng)該是稅后金額。所以，最終在資產(chǎn)負(fù)債表日的“其他綜合收益”必須是不含稅的。因此，遞延所得稅對(duì)應(yīng)的是“其他綜合收益”。

綜上所述，“其他權(quán)益工具投資”在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入“其他綜合收益”，最終需要確認(rèn)遞延所得稅。

1、持有期間公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

（貶值做相反分錄）

2、確認(rèn)遞延所得稅

（1）升值

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：遞延所得稅負(fù)債

（2）貶值

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

問題3：小規(guī)模納稅人每月開10萬發(fā)票，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

解答：

小規(guī)模納稅人每月開10萬普通發(fā)票，可以享受增值稅免稅，但是并不等于企業(yè)所得稅免稅。

企業(yè)所得稅，對(duì)于居民企業(yè)有兩種征收方式：1.查賬征收；2.核定征收。

1.查賬征收

就是收入減去成本費(fèi)用等支出后，得到應(yīng)納稅所得額，然后乘以稅率，就是需要繳納的企業(yè)所得稅。

2.核定征收

就是對(duì)于賬務(wù)不健全、核算不準(zhǔn)確等情況的，采取核定征收。核定征收，有多種核定方法。但是，總體上還是根據(jù)企業(yè)的收入或支出等進(jìn)行核定。在開具發(fā)票的情況下，通常會(huì)按照收入進(jìn)行核定。

無論是采取查賬征收還是核定征收，企業(yè)所得稅在理論上都是需要繳納的。

在國家給予優(yōu)惠政策較多的情況下，企業(yè)應(yīng)充分利用優(yōu)惠政策，但是也不能為了追求一點(diǎn)“蠅頭小利”而虛開發(fā)票。因此，雖然國家給予了小規(guī)模納稅人月收入15萬元以下免增值稅的優(yōu)惠政策，但是不要去虛開發(fā)票。

問題4：科技成果轉(zhuǎn)化，按財(cái)稅58號(hào)文科研人員凈收益的50%免收個(gè)人所得稅。技術(shù)秘密算不算免稅范圍？

解答：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]58號(hào)）第五條第（二）項(xiàng)明確規(guī)定：科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

上述科技成果基本上都是有證書的，而所謂的“技術(shù)秘密”是沒有證書，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不好界定到底是否屬于科技成果，因此實(shí)務(wù)中基本上都是不會(huì)認(rèn)可所謂“技術(shù)秘密”，否則會(huì)被很多人用來非法避稅的。

對(duì)于上述規(guī)定中的“其他技術(shù)成果”，目前尚未見到有三部門聯(lián)合明文確定范圍。

因此，“技術(shù)秘密”暫時(shí)不能作為科技成果轉(zhuǎn)化的免稅范圍。

問題5：公司向自然人借款發(fā)生的利息支出，如何進(jìn)行稅前扣除？

解答：

企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要滿足幾個(gè)條件才能稅前扣除。一、借款利息屬于貸款服務(wù)，支付個(gè)人超過500元的需要發(fā)票才能稅前扣除根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)發(fā)布，以下簡稱28號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)于屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，原則上應(yīng)取得增值稅發(fā)票作為稅前扣除憑證，否則不得不稅前扣除。作為特例，28號(hào)公告對(duì)于個(gè)人發(fā)生的“零星小額交易”，可以內(nèi)部憑證和收款收據(jù)等非發(fā)票類憑證作為稅前扣除憑證?！靶☆~”的限制，就是增值稅的起征點(diǎn)，現(xiàn)在目前是500元。但是，對(duì)于“零星”卻沒有做出明確規(guī)定。因此，對(duì)于企業(yè)向個(gè)人借款，利息支出大于500元的，都應(yīng)要求個(gè)人去稅務(wù)局代開發(fā)票。對(duì)于低于500元的，第一次支付不要發(fā)票也是可以稅前扣除的；但是，如果連續(xù)若干月份都會(huì)發(fā)生，稅務(wù)局可能以不是“零星交易”為由不得稅前扣除。保險(xiǎn)的辦法，當(dāng)然是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得共識(shí)，或者也到稅務(wù)局去代開發(fā)票（因?yàn)榈陀谄鹫鼽c(diǎn)，不會(huì)繳納增值稅）。二、企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息稅前扣除應(yīng)滿足的條件《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號(hào) ）規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題，通知如下：一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。三、借款個(gè)人為企業(yè)關(guān)聯(lián)方時(shí)不能超過規(guī)定債資比并滿足獨(dú)立交易原則《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定：一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1；二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。四、因企業(yè)投資者投資未到位產(chǎn)生的利息支出不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào) ）規(guī)定：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。五、超過同期同類貸款利率水平的部分不得稅前扣除《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）明確，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司和信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。六、需要資本化的利息支出不得稅前扣除《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。綜上所述，企業(yè)向個(gè)人借款所支付的利息，需要滿足上述條件后才可以稅前扣除。

問題6：裝修公司開工買鮮花計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？

解答：

開工、開業(yè)時(shí)購買鮮花，也就是裝點(diǎn)門面，起著宣傳作用，因此可以計(jì)入“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。

問題7：個(gè)人所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)發(fā)工資，包不包括一些扣款，罰款之類的？

解答：

如果扣款、罰款之類的，是根據(jù)用人單位的績效考核制度、出勤制度等各類管理制度產(chǎn)生的，屬于薪酬制度的一部分，員工并沒有實(shí)際取得該部分收入，因此是可以按照扣除后金額作為應(yīng)稅收入。

如果扣款的原因，是因?yàn)閭鶆?wù)的原因，比如出差借款未歸還、購買公司產(chǎn)品（服務(wù)）未付款等，則只能是在稅后扣除。

問題8：簡易計(jì)稅方法下，計(jì)算企業(yè)所得額時(shí)為什么不能扣增值稅，稅前扣除項(xiàng)目明明包括不得抵扣計(jì)入產(chǎn)品成本的增值稅？

解答：

簡易計(jì)稅，是增值稅的計(jì)稅方法之一。

按照財(cái)稅（2016）36號(hào)文附件1第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)于用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用化的就直接計(jì)入費(fèi)用，資本化的就直接計(jì)入資產(chǎn)成本（后期轉(zhuǎn)為成本或費(fèi)用）。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

由于簡易計(jì)稅的增值稅不允許抵扣，所以，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

但是，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條同時(shí)也規(guī)定，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

由于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)通過成本、費(fèi)用進(jìn)行扣除了，所以不得再以“增值稅”的名義進(jìn)行重復(fù)扣除。

問題9：進(jìn)項(xiàng)稅可以認(rèn)證但是不抵扣嗎?

今天公司業(yè)務(wù)員買回來一臺(tái)飲水機(jī) 600元 但是開了張專票 這個(gè)不屬于經(jīng)營用 進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣

我直接做借管理費(fèi)~福利費(fèi)，貸銀行存款。

下個(gè)月報(bào)稅時(shí)認(rèn)證掉 但是不抵扣額可以嗎？還是應(yīng)該怎么做賬報(bào)稅比較規(guī)范？

解答：

首先需要明白你們購進(jìn)飲水機(jī)的用途，如果是用于辦公場所使用的，可以作為“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”處理，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

當(dāng)然，如果專門用于集體福利（比如職工食堂使用）或者用于免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以在平臺(tái)上勾選“認(rèn)證不抵扣”。

【第4篇】個(gè)人所得稅稅目稅率表

個(gè)人賣住房稅率表

個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房需繳納增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅，稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率，適用的稅率詳見下表：

【附注】：

1、廣東省普通住房的標(biāo)準(zhǔn)為：單套住房套內(nèi)面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、住房小區(qū)建筑容積率在1.0以上、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格的1.44倍以下。

2、穗府辦函〔2021〕30號(hào)第五條：2023年4月22日起，將廣州越秀區(qū)、海珠區(qū)、荔灣區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、南沙區(qū)、增城區(qū)9區(qū)個(gè)人銷售住房增值稅征免年限從2年提高至5年。

個(gè)人買住房稅率表

個(gè)人購買住房需繳納契稅，稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。適用的稅率詳見下表：

【第5篇】個(gè)人所得稅稅目有哪些

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附：個(gè)人所得稅稅目解釋

1.工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

5.稿酬所得，是指個(gè)人因作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

7.利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

10.偶然所得，是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。