2023年企業(yè)所得稅預繳（16篇）

【第1篇】2023年企業(yè)所得稅預繳

要點一：小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點二：小型微利企業(yè)減稅政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點三：企業(yè)所得稅申報表單修訂

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單和填報說明進行了修訂。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）

《國家稅務總局關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）

要點四：非居民企業(yè)所得稅申報表單修訂

自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》；自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》；自2023年10月1日起啟用《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）

要點五：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大

自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第66號）

要點六：初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點七：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

要點八：符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）

要點九：鐵路債券利息收入減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第57號）

要點十：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第64號）

要點十一：集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第68號）

要點十二：保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）

要點十三：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

1.關注類貸款，計提比例為2%；

2.次級類貸款，計提比例為25%；

3.可疑類貸款，計提比例為50%；

4.損失類貸款，計提比例為100%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第85號）

要點十四：金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產(chǎn)；3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第86號）

要點十五：“非居民企業(yè)選擇由其主要機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務院關于取消一批行政許可事項的決定》（國發(fā)〔2017〕46號），現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項予以公布。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于公布已取消稅務行政許可事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）

要點十六：北京2023年冬奧會企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對國際奧委會相關實體中的非居民企業(yè)取得的與北京冬奧會有關的收入，免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第92號）

【第2篇】2023年企業(yè)所得稅預繳政策

為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、稅務總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，有效解決工作中遇到的問題，國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進行了梳理，供納稅人參考學習。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

為了推進辦稅便利化改革，從2023年4月開始，小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。實際操作中相關問題咋處理，以下13個問題幫你搞清楚。

1.小型微利企業(yè)，可以按月預繳申報企業(yè)所得稅嗎？

答：不能。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

2.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預繳期限如何確定？

答：為了推進辦稅便利化改革，從2023年4月開始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報期進行預繳申報時，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，自下一個申報期起，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預繳。同時，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預繳，當年度內(nèi)不再變更。

3.按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何調(diào)整為按季度預繳？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例有關規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。納稅人在4月、7月、10月申報時，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預征。申報期結束后，主管稅務機關將根據(jù)申報情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項；納稅人也可聯(lián)系主管稅務機關進行調(diào)整。

4.本年度調(diào)整為按季申報后，次年度申報期限如何執(zhí)行？

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月份預繳申報時，符合小型微利企業(yè)條件，按規(guī)定調(diào)整為按季度預繳申報。問，次年度所得稅預繳申報期限怎么執(zhí)行？是默認繼續(xù)按月預繳申報，還是若企業(yè)不自行提出申請，則一直按照按季度預繳申報？

答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預繳申報后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認為按季度預繳申報。

5.小型微利企業(yè)在預繳時可以享受優(yōu)惠嗎？

答：符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳時可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。

6.預繳企業(yè)所得稅時，如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：從2023年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

7.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)條件的怎么辦？

答：企業(yè)在預繳時符合小型微利企業(yè)條件，《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）已經(jīng)做出了明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些規(guī)定，預繳時均可以預先享受優(yōu)惠政策。但是，由于小型微利企業(yè)判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。因此，企業(yè)在匯算清繳時需要準確計算相關指標并進行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠，正常進行匯算清繳即可。

8.納稅人多預繳的企業(yè)所得稅稅款可否選擇退稅？

《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）第四條規(guī)定“當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減”，納稅人是否可以選擇退稅？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號文件印發(fā)）和《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）的相關規(guī)定，當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

9.上季度已由分支機構就地預繳分攤的企業(yè)所得稅如何處理？

上一季度不符合小微條件已由分支機構就地預繳分攤的稅款，本季度按現(xiàn)有規(guī)定符合條件，其二級分支機構本季度不就地分攤預繳企業(yè)所得稅。問：上季度已就地分攤預繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號）第五條規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。這里是指本年度小型微利企業(yè)預繳時，如果上年度也是小型微利企業(yè)的，本年度小型微利企業(yè)的二級分支機構不就地預繳。因此，小型微利企業(yè)二級分支機構是否就地預繳，依據(jù)的條件是上年度是否也是小型微利企業(yè)。如果是，其二級分支機構不就地預繳；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件，其多預繳的稅款，根據(jù)《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號）規(guī)定，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

10.按月預繳企業(yè)是否需要每月填報企業(yè)所得稅納稅申報表“按季度填報信息”部分內(nèi)容？

修訂后的預繳納稅申報表增加了“按季度填報信息”部分，按月度預繳的企業(yè)是否需要每月填報這部分內(nèi)容？

答：不需要每月填報。預繳納稅申報表中“按季度填報信息”部分的所有項目均按季度填報。按月申報的納稅人，在預繳申報當季度最后一個月份企業(yè)所得稅時進行填報。如在4月份征期申報3月的稅款時，才需要填報這部分信息，而在其他月份申報時，是不需要填報的。

11.為什么新修訂的預繳申報表要求填寫“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值，而并非是季度平均值？

答：將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，主要是考慮盡量減輕企業(yè)自行計算的負擔。一般來說，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”的季初值、季末值是企業(yè)在會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)，直接填列可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計算的工作量、也避免出現(xiàn)計算錯誤。

12.假設一企業(yè)2023年度的應納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當年需繳納的企業(yè)所得稅是多少？

答：按照政策規(guī)定，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業(yè)所得稅23萬元。

【第3篇】企業(yè)所得稅預繳申報表修訂

為了進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實減輕納稅人辦稅負擔，國家稅務總局近日發(fā)布2023年第26號公告（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等申報表進行了修訂，那么，修訂后的新報表改哪兒了呢？一張圖告訴你↓

【第4篇】企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局

國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）》等部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第3號

為貫徹落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂?，F(xiàn)將有關事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額?！?/p>

將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明修改為“納稅人符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，選擇‘是’，其他選擇‘否’?！?/p>

將《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”的填報說明修改為“填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算的減免企業(yè)所得稅的本年金額?！?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）和《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）中的上述表單和填報說明于2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。

特此公告。

附件：（點擊閱讀原文查看）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

國家稅務總局

2023年1月18日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》。現(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

2023年1月，為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局發(fā)布《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第2號），對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準確計算享受優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了相應修訂。

二、修訂內(nèi)容

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報說明。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）修訂了表單樣式和填報說明，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）修訂了填報說明。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）落實政策要求

在表a200000、表b100000中設置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。同時，對表a201030、表a000000、表a107040中有關項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應調(diào)整。

（二）減輕計算負擔

將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額（萬元）”“季末資產(chǎn)總額（萬元）”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。

三、填報服務

稅務機關將根據(jù)本次申報表的修訂情況，進一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過自動識別、自動計算、自動成表等功能，提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實的精準性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表a201030，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。

四、實施時間

修訂后的申報表將適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳納稅申報。

【第5篇】企業(yè)所得稅預繳稅款附表

企業(yè)所得稅預繳申報表的要點都在這里了！

企業(yè)所得稅季度申報進行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(適用查賬征收)，諾成財稅對申報表的填寫事項進行了整理，有需要的納稅人請認真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預繳申報表時，應先填寫財務會計報表，注意申報表中的利潤欄應與財務會計報表一致。四季度財務報表，與年報財務報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表目前最新的為“2023年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預繳（第1行）

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳（第18行）

按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳（第25行）

預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預繳法，小編重點講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

第4行：利潤總額應是財務報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第23號《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務總局公告（2023年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——

10000

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類，2023年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領域企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因為網(wǎng)報系統(tǒng)設置了監(jiān)控條件，這張表不能補零通過，如果誤填了，請直接點擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點擊“退出”后刪除該表。

(二)實務中應避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當月扣除，因此，在購入當月所屬期預繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應就此業(yè)務填寫相應報表進行備案。

四、跨省總分支機構季度申報

(一)總機構如何填報？

總機構的申報總機構主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當季度匯總應繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機構如何填報？

分支機構直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

【第6篇】異地預繳企業(yè)所得稅稅率

答：對于異地預繳增值稅是，仍是需要交所得稅的。

附加稅是跟著主稅，也就是增值稅一起走的，增值稅在預繳地交 ，那么附加稅也應該在預繳地交。

財稅［2016］74號 財政部 國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

異地預繳增值稅如何做賬務處理？

小編的觀點是，對于異地外經(jīng)預交預交增值稅，應通過“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”科目核算

具體的賬務處理參考如下：

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

【第7篇】企業(yè)所得稅月季度預繳納稅申報表怎么填

要點1

報表簡化，取消“本期金額”列，只保留“累計金額”列，第二季度要把第一季度的數(shù)據(jù)加進去累計，不能只填第二季度數(shù)據(jù)。

要點2

a類報表主表表頭的稅款所屬期間：企業(yè)按月申報的應填報每月第一天和每月最后一天；企業(yè)按季度申報的應填報每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申報時應填報：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填報：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要點3

預繳方式：企業(yè)填報時一般選擇“按照實際利潤額預繳”。

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，企業(yè)需要履行行政許可相關程序。因此，選擇這兩種預繳方式時，企業(yè)必須需要主管稅務機關行政許可。

要點4

企業(yè)類型：通常選“一般企業(yè)”。

要點5

營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額，填報企業(yè)截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本和利潤總額。

注意：營業(yè)收入-營業(yè)成本≠利潤總額，利潤總額與營業(yè)收入、營業(yè)成本之間沒有勾稽關系。

要點6

第8行減：彌補以前年度虧損，應填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額（即稅法口徑的虧損）。數(shù)據(jù)來源：依據(jù)上年度企業(yè)所得稅匯算清繳表a106000。

要點7

第13行“實際已繳納所得稅額”：填報已在此前月（季）度申報預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

但是建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的金額不填此行，應填入本表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”欄。

要點8

減免所得稅優(yōu)惠明細表，填主表第9欄次實際利潤乘以15%。

要點9

主表附表信息為新增信息，小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術入股遞延納稅事項、期末從業(yè)人數(shù)，全部為必填項。

新表參考

新表架構

政策參考

國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第26號）明確：從2023年7月1號起，企業(yè)所得稅查賬征收預繳表將按新表填報。

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來源：高頓財稅學院，轉(zhuǎn)載于郝老師說會計

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【第8篇】預繳企業(yè)所得稅計算方法

導讀：企業(yè)所得稅的計算，在會計中算是一個小難點，在年度終了，企業(yè)的會計人員就會核算整年度的經(jīng)濟業(yè)務，計算出其稅前利潤，在其基礎上調(diào)增調(diào)減計算出凈利潤。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行按照預計毛利率預繳企業(yè)所得稅，按照工程項目的屬性不同，預繳的毛利率不同。

分兩塊計算：

1。已經(jīng)銷售的：（銷售的收入-成本費用）*25%

2。預售的：（預售收入*預計毛利率-費用、稅金）*25%

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務部和國稅函都有相關的規(guī)定且不一致，而國家稅務總局在稅務答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標準。

在實務操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個人所得稅由個人負擔，但是由對方承擔這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務部門還是會找個人承擔責任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額?！秶叶悇湛偩止?023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務、會計規(guī)定計算。

【第9篇】企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表a類下載

七月申報期已經(jīng)開始了，眼尖的小伙伴肯定發(fā)現(xiàn)了季度企業(yè)所得稅納稅申報表和上季度相比有點不一樣。

是的，從七月開始，企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單優(yōu)化調(diào)整了。

本次調(diào)整共涉及全部6張表單，已為大家詳細打探了具體的修訂情況，整理如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）

1.將原表單中的“按季度填報信息”調(diào)整至“企業(yè)類型”與“預繳稅款計算”之間，并對該區(qū)域表單樣式進行修改。

2.為了讓查賬征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，在原表單第14行和第15行之間新增第l15行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

3.原第15行名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-l15）稅務機關確定的本期應納所得稅額”。

二、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

1.修改項目名稱

第3行項目名稱修改為“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（4+5.1+5.2+6+7）”。

原第4行調(diào)整為第5.1行，名稱修改為“2.內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

原第5行調(diào)整為第5.2行，名稱修改為“3.內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第6項項目名稱修改為“4.居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”；

第7行項目名稱修改為“5.符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”；

2.新增相關行次

新增第4行項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

新增第43項，項目名稱為“扶貧捐贈支出全額扣除”。

三、《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（a201020）

新增第4行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”；

新增第5行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”；

新增第7行項目名稱修改為“（一）500萬元以下設備器具一次性扣除”；

新增第8行項目名稱修改為“（二）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”；

新增第9行項目名稱修改為“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”；

新增第10行項目名稱修改為“（四）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”；

以上第4、5、9、10行屬于海南自貿(mào)港企業(yè)填報，我們不能填報哦！

四、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

1.第23行項目名稱修改為“二十三、設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(主營業(yè)務收入占比____%)”；

2.第28行項目名稱修改為“二十八、其他（28.1+28.2+28.3+28.4）”；

新增第28.2行，項目名稱為“2.海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”；

新增第28.3行，項目名稱為“3.其他1”；

原第28.2行調(diào)整為第28.4行，項目名稱修改為為“4.其他2”，業(yè)務規(guī)則不變。

五、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（a202000）

表述變化，將表格中的“統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修改為“總機構納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”。

六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

1.修改季度申報和年度申報中小微企業(yè)相關判定數(shù)據(jù)的填報方式。

將原表單中的“按季度填報信息”和“按年度填報信息”調(diào)整至“核定征收方式”下方，并對該區(qū)域表單樣式進行修改；

按季度填報信息區(qū)域集中填報展示全年各季度以及季度平均值從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的相關數(shù)據(jù)。

按年度填報信息區(qū)域新增“國家限制或禁止行業(yè)”、“資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）”和“從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）”3個填報項目；

2.第5行項目名稱修改為“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅（6+7.1+7.2+8+9）”；

新增第6行，項目名稱為“其中：一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”；

原第6行調(diào)整為第7.1行，項目名稱修改為“通過滬港通投資且連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”，業(yè)務規(guī)則不變；

原第7行調(diào)整為第7.2行，業(yè)務規(guī)則不變。

3.為了讓核定征收小微企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表自由選擇是否享受延緩繳納政策，新增第l19行，項目名稱為“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

原第19行項目名稱修改為“本期應補（退）所得稅額（16-17-18-l19）稅務機關核定本期應納所得稅額”。

(來源: 湖北稅務)

【第10篇】企業(yè)所得稅季度月度預繳納稅申報表

企業(yè)所得稅月（季度）預繳是每個企業(yè)的必修課，做好企業(yè)所得稅預繳工作最新具體政策依據(jù)是什么，需要重點關注哪些問題，如何進行賬務處理。下面就這些問題與大家交流，歡迎點評。

一、政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》 第一百二十八條 規(guī)定：

企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

3.（國家稅務總局公告2023年第26號）

新的企業(yè)所得稅月（季度）預繳申報表自2023年7月1日執(zhí)行。

二、需要重點關注的問題

1.預繳所得稅的基數(shù)

企業(yè)預繳的基數(shù)為“實際利潤額”?！皩嶋H利潤額”為按會計制度核算的利潤總額減除不征稅收入、免稅收入、固定資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額、可彌補的以前年度虧損后的余額。需要注意的是，這個余額必須大于等于零。

2.不征稅收入的處理

《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的不征稅收人為：財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，國務院規(guī)定的其他不征稅收入。《企業(yè)所得稅法實施條例》指出，《企業(yè)所得稅法》第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。對于稅法上規(guī)定的不征稅收入，在會計上可能作為損益計人了當期利潤，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，上述財稅差異不屬于暫時性差異，在未來期間無法轉(zhuǎn)回，應該歸為永久性差異，在所得稅預繳或匯算清繳時，按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則，企業(yè)應作納稅調(diào)減處理。

3.免稅收入的處理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條，《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規(guī)定，免稅收入主要包括：國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。

4.可彌補的虧損額

是指按稅法規(guī)定計算的以前年度可彌補的累計虧損額。

三、賬務處理舉例說明

1.季度預繳賬務處理

例：a公司2023年第一季度會計利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％，以前年度未彌補虧損15萬元。本季度繳納增值稅滯納金5萬元，計提存貨減值損失5萬元。假設無其他納稅調(diào)整事項。a公司第一季度預繳所得稅的數(shù)額確定和會計處理如下：

企業(yè)預繳的基數(shù)為會計利潤100萬元，扣除上年度虧損15萬元以及不征稅收入和免稅收入5萬元后，實際利潤額為80萬元。對于其他永久性差異，即題中的稅收滯納金5萬元和暫時性差異（資產(chǎn)減值損失5萬元），季度預繳時不作納稅調(diào)整。

第一季度會計處理為：

借：所得稅費用 200000

貸：應交稅費——應交所得稅 200000（即800000×25％）

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

假設第二季度企業(yè)累計實現(xiàn)利潤140萬元，第三季度累計實現(xiàn)利潤-10萬元，第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，則每季度末會計處理如下：

第二季度末會計處理：

借：所得稅費用 150000

貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000－800000）×25％]

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅 150000

貸：銀行存款 150000

第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會計處理。

第四季度累計實現(xiàn)利潤110萬元，稅法規(guī)定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實現(xiàn)利潤總額，暫不繳稅也不作會計處理。

2.年終匯算清繳

經(jīng)稅務機關審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬元，而企業(yè)已經(jīng)預繳所得稅額35萬元。按照相關規(guī)定，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

（1）在未退還多繳稅款時

借：其他應收款——應收多繳企業(yè)所得稅款5 0000

貸：應交稅費——應交所得稅50000

(2)經(jīng)稅務機關審核批準收到退還多繳稅款時：

借：銀行存款50000

貸：其它應收款-應收多繳所得稅款50000

(3)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時。假如2023年第一季度應預繳企業(yè)所得稅為15萬元，會計處理如下：

借：所得稅費用 150000

貸：應交稅費一應交所得稅 150000

下月初繳納企業(yè)所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅 150000

貸：銀行存款 100000

其他應收款——所得稅退稅款 50000

特別提醒：企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，對于暫時性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時性原則，在產(chǎn)生時立即確認，而非在季末或者年末確認，第一季度資產(chǎn)減值損失5萬元形成的暫時性差異，應該在計提時同時作以下分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500

貸：所得稅費用 12500

【第11篇】季度預繳企業(yè)所得稅計算方法

1.操作路徑：辦稅桌面--我要辦稅--稅費申報及繳納--申報清冊--按期申報--企業(yè)所得稅（年報）。如圖所示：

2.點擊【填寫申報表】，彈出申報方式選擇框，納稅人根據(jù)需要選擇在線或離線方式申報。這里以在線申報為例。如圖所示：

3.進入到申報表填寫界面，可以看到在頁面會顯示一個主附表的導航欄，可以點擊鏈接在主表和各個附表之間進行切換。如圖所示：

4.系統(tǒng)提供了完善的表內(nèi)、表間的自動計算和校驗的功能，納稅人根據(jù)實際業(yè)務填寫數(shù)據(jù)，即可完成從附表到主表的計算。填寫數(shù)據(jù)完成后，如校驗不通過，頁面出現(xiàn)黃色格子，移動鼠標至該格子，頁面顯示校驗不通過的提示。如圖所示：

5.點擊【暫存】按鈕可以暫存已填數(shù)據(jù)。如圖所示：

6.點擊【保存】按鈕可以保存數(shù)據(jù)，但需要數(shù)據(jù)都校驗通過的情況下方可保存成功，否則，則提示保存失敗并顯示校驗不成功的數(shù)據(jù)項。如圖所示：

7.點擊【重置】按鈕可初始化表單數(shù)據(jù)，點擊【確定】后將初始化所有表單數(shù)據(jù)。如圖所示：

8.保存數(shù)據(jù)后點擊【申報】-【確定】，選擇享受提示原因，確定后申報成功跳轉(zhuǎn)申報結果界面，點擊【繳款】可直接進行繳款。

9.若納稅人想離線申報，可在選擇申報方式時選擇離線的，點擊【申報】，系統(tǒng)自動下載pdf文件。如圖所示：

10.下載完成后打開即可進行填報。如圖所示

11.點擊【檢查本頁數(shù)據(jù)】按鈕可以檢查納稅人所填數(shù)據(jù)是否符合校驗規(guī)則。如圖所示：

12.檢查數(shù)據(jù)無誤后，點擊滾動條滑到最后，輸入納稅人密碼（即登錄電子稅務局的密碼），點擊【提交】按鈕進行提交申報。如圖所示：

13.提交成功后，顯示表單提交回執(zhí)頁面，納稅人可在辦稅桌面--我要辦稅--稅費申報及繳納--申報查詢及打印里查詢申報結果。如圖所示：

【第12篇】企業(yè)所得稅預繳納稅申報表

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯{稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。

“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應在納稅申報表中根據(jù)稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖{稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。因此，所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內(nèi)容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè)，按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。

以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預繳申報表的填報問題，希望為大家的工作帶來一些幫助。

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【第13篇】電子版企業(yè)所得稅預繳申報表

每個季度結束，會計朋友們就有一個重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。

我們知道，

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第26號規(guī)定：

2023年7月開始，當時企業(yè)所得稅預繳申報表有一個重大變化。經(jīng)過2023年2、3、4季度的填寫，大家對新的格式也有了適應，那么從這個季度開始，我們的企業(yè)所得稅預繳申報表又有了新的變化點。

國家稅務總局公告2023年第3號規(guī)定，為了貫徹落實型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）進行了修訂。

今天，就再給大家詳細學習一下現(xiàn)在我們最新的企業(yè)所得稅預繳申報表的填寫方法。

1

大家打開自己的申報軟件，看到的就是新的格式的申報表哦。具體就是下面這個樣子。

當然，我們這里是針對查賬征收適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個表，核定征收不適用此表，這里不多說。

2

我們來說說幾點重點

只需要填本年累計數(shù)。

比如你4月申報第1季度，就是填寫1-3月的數(shù)據(jù)。

三種預繳方式如何選擇？

這種設置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式

按照月度或者季度的實際利潤額預繳

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳

按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳

預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當然你會發(fā)現(xiàn)，這個選項都是定死的，

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務機關確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務行政許可事項，納稅人變更需要履行行政許可相關程序。

企業(yè)類型選擇

如何涉及執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第57號發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，或者同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構、分支機構參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的勾選。

我們一般的企業(yè)都選一般企業(yè)。

附報信息

這個地方就是本次最新有變化的地方，主要就是為了配合小型微利企業(yè)的新政策。

高新、科技型中小企業(yè)、技術入股遞延納稅實現(xiàn)都是必選項，不是就選否。

然后按季度填報這部分很關鍵，這個直接關系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財稅〔2019〕13號號文規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這里的小型微利企業(yè)當然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時滿足小型微利企業(yè)的四個條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，再根據(jù)計算情況來看是否是勾選小型微利企業(yè)選項。

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人。

2、資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元

3、本表“國家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”且本期本表第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額”不超過300萬元的納稅人。

同時滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

具體如何判斷？

企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對應納稅所得額的正確計算，不要漏了納稅調(diào)整事項。

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下面我們再來詳細看看預繳申報表如何來填寫。

其實預繳申報表填寫很簡單，表格也比較清晰。

你首先得有財務報表，之前很多朋友問如何填寫預繳申報表，結果自己財務報表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是必須編制的，有報表，我們比照報表的來填寫就是。

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我們先來看看第九行的本期實際利潤。

注意不要把這里的實際利潤額等于財務報表的利潤總額，更不要把它當成匯算清繳的應納稅所得額。

預繳申報表的第9行的實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

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我們再來看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，就按照你財務報表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤總額直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是你財務報表上的利潤總額數(shù)字，直接按照報表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不是說等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤總額又和報表不一樣，又強制去把營業(yè)成本改了，這都是不對的。

記住，直接按照報表填寫。

“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。直接按照你財務報表數(shù)字填寫即可。

“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，切記不包括營業(yè)外支出和期間費用。直接按照財務報表數(shù)字填寫即可。

營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務報表填寫，保持和財務報表一致。

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企業(yè)季度預繳所得稅時候可以彌補以前年度虧損。

還記得每年第一個季度預繳的時候，都會談及企業(yè)所得預繳時候能否彌補虧損的問題，因為每年4月預繳第一季度企業(yè)所得稅時候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補虧損已知，彌補虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

很多申報軟件都會自動帶出彌補數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

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所以，有了報表，你填寫預繳申報表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個特殊的地方，不一定每個企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。你如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第6行“免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計金額。如果有免稅、減計收入、所得減免也可以在預繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

公司在2023年12月購入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價值30萬，假設無殘值，會計核算按照6年期進行折舊，稅務上享受一次性扣除。那么4月如何填寫申報表？

賬載折舊金額，也就是會計折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.75萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動生成主表。

注意：在月（季）度預繳納稅申報時對其相應固定資產(chǎn)的折舊金額是進行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預繳時候都不需要管它哈。

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小型微利企業(yè)如何填寫申報表？小型微利企業(yè)可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。只要你符合小型微利的資產(chǎn)、人數(shù)、年度應納稅所得額的相關標準，你就可以享受政策。

當然《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額也要填寫。

本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”

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我們知道，企業(yè)在一年中每個季度的利潤可能是不均衡的。

有時候一年前面利潤高，后兩個季度又虧，如果前面多交了稅，一方面資金占用多，另一方面年底匯算清繳退稅申請也麻煩。

有朋友就私下給說，這個好辦啊，預繳嘛，隨便交多少就是了，反正等到匯算清繳再打總結，于是乎他都是根據(jù)自己想預繳的數(shù)倒算一個利潤總額，填寫在申報表第3行申報。

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切記，千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預繳申報就任性而為！

有網(wǎng)友a說他所在公司收到稅務局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。

他也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。

原因就是公司本來全年預計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。

網(wǎng)友a覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務局還是按照實際利潤讓網(wǎng)友a公司補了稅而且還是收取了滯納金。

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記??！你在季度預報企業(yè)所得稅時候除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務報表。

以查賬征收、按會計準則核算的企業(yè)來說。

你報送的申報表格式是這樣的

而你季度填寫報送的財務報表利潤表的格式是這樣的（企業(yè)會計制度的表格樣式）

為什么把兩個表利潤總額框出來？

其實這個就是問題的核心，按照預繳申報表填表說明，申報表第4行利潤總額是企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務報表利潤總額保持一致。

而且申報表這個第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達到季度按照自己意圖交稅的目的，就倒算一個數(shù)據(jù)填上。

關鍵是財務報表他也不注意勾稽，就如實點擊報送了。

好了，稅務局一接受，風險預警一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請書面說明原因，沒有合理理由，那就按會計利潤總額補稅吧。

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這個事情本來應該是怎樣的呢？其實，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定：

「分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

而且國稅函[2009]34號還對預繳進行了補充強調(diào)說明：

「為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級稅務機關根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預繳方法或預繳稅額?！?/strong>

「各級稅務機關要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應不少于70%?！?/strong>

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預繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風險預警，后臺把勾稽指標設置好，一旦你提交申報，系統(tǒng)就會自動分析邏輯關系，對于跳出的風險點，稅務風險管理人員就會一個個排查落實，特別是在稅務機關在年度預算入庫收入未達標的時候，往往會特別關注這種少預繳的情況。

如果按網(wǎng)友a的說法，反正都有匯算清繳，我平時就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個虛假申報的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后果得不償失。

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你可以在準則允許的范圍內(nèi)采取一定的手段控制一下企業(yè)利潤，比如對資產(chǎn)減值進行定期的測算，對于一些預期費用進行一定的暫估等等，但是在財務報表確定的情況下，人為改動申報表利潤總額來控制企業(yè)所得預繳金額的做法是有風險的。

申報表還有最后幾天，企業(yè)所得稅預繳還尚未申報的同學比照上面寫的，再好好研究一下申報表，再檢查一些邏輯和勾稽關系吧。

做稅務工作，豈能大意隨性？