【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅前扣除的費(fèi)用比例怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的所得稅前扣除的費(fèi)用比例,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】所得稅前扣除的費(fèi)用比例
企業(yè)所得稅12項(xiàng)費(fèi)用的扣除比例
最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項(xiàng)費(fèi)用扣除比例的問(wèn)題,尤其是幾項(xiàng)特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯(cuò)。為此,小編精心整理了企業(yè)所得稅12項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),我們共同來(lái)學(xué)習(xí)一下~
一、合理的工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第三十四條
二、職工福利費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第四十條
三、職工教育經(jīng)費(fèi)
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))第一條
2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例
(1)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第六條
(2)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品,可申請(qǐng)享受?chē)?guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕65號(hào))第二條
(3)核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,單獨(dú)核算,員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào))第四條
(4)航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第三條
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第四十一條
五、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))
六、黨組織工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過(guò)職工年度工資、薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
政策依據(jù):
《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))第二條
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第四十三條
八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入 15% 的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù):
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第714號(hào))第四十四條
2.特殊行業(yè)扣除比例
(1)對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))
九、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,不得扣除。
其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))第一條
2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)扣除比例
企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過(guò)委托銷(xiāo)售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第二十條
3.保險(xiǎn)企業(yè)特殊扣除比例
保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào))第一條
十、研發(fā)費(fèi)用支出
1.一般扣除比例
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
政策依據(jù):
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))
2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))
十一、公益性捐贈(zèng)支出
企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
十二、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù):
《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
以下幾個(gè)方面問(wèn)題可以咨詢:
1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷(xiāo)售提成、年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅優(yōu)化;
2、公戶提現(xiàn)、無(wú)票支出多,缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤(rùn)虛高繳稅多需要合法節(jié)稅;
3、因?yàn)樯绫H攵?,?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過(guò)高,用工成本高、人力成本高;
4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時(shí)員工(群演、顧問(wèn)、專家、網(wǎng)紅、主播等)、臨時(shí)員工的薪資發(fā)放,需要獲得合法票據(jù);
5、返傭費(fèi)過(guò)高、居間費(fèi)過(guò)高,需要獲得合法票據(jù);
6、自然人代開(kāi),個(gè)體戶核定等業(yè)務(wù)。
【第2篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金
眾所周知,現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)于員工工資稅前扣除,并無(wú)金額上限限制(國(guó)有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額)。但是,也不是說(shuō),賬上列了多少工資薪金支出,就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放,如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢?工資薪金稅前扣除,需要滿足如下條件。
一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)
何為“合理的工資薪金”?我國(guó)稅法對(duì)“合理的工資薪金”界定有嚴(yán)格的規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條“關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題”規(guī)定,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào))第二條,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
(二)工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件
基于以上稅法條款的規(guī)定,工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:
1、實(shí)際發(fā)放
在上一年度的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前(下一年度的5月31日之前),實(shí)際發(fā)放給職工,否則不可扣除,必須進(jìn)行納稅調(diào)增,繳納企業(yè)所得稅。
我們分情況具體來(lái)講:
(一)2023年12月計(jì)提工資,12月當(dāng)月發(fā)放;自然可以稅前扣除。
(二)2023年12月計(jì)提工資,次年1月發(fā)放,也是可以稅前扣除。
(三)2023年12月計(jì)提工資,次年4月(年度匯算清繳結(jié)束前)發(fā)放,還是可以稅前扣除。
(四)2023年12月計(jì)提工資,次年5月底匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放,則不得稅前扣除,須納稅調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額。但是,對(duì)于上筆工資,2023年7月發(fā)了,則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計(jì)算扣除;并對(duì)相應(yīng)所得稅額進(jìn)行退抵處理。
企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算。從而得知,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,無(wú)論是否收支,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的,即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收支,不可作為當(dāng)期相關(guān)收支。
2、發(fā)放的工資薪金合理
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
1)企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度,工資制度。
解析:企業(yè)需健全工資薪金制度,并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。
2)企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當(dāng)?shù)厮健?/p>
解析:工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理,而且還要考慮對(duì)比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
3)企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。
解析:制定的基本工資應(yīng)與崗位相對(duì)應(yīng),同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合,工資薪金若有調(diào)整,需公司內(nèi)部會(huì)議通過(guò),并對(duì)工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。
4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個(gè)稅的代扣代繳。
解析:工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅,但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員,其工資薪金支出不能再稅前扣除,但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。
5)工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。
解析:該條款是一個(gè)兜底條款,比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金,達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的,這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。
備注:參見(jiàn)國(guó)稅函[2009]3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》
6)工資薪金員工確實(shí)已收到的。
注意:國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3、依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)
“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)”文件對(duì)于“合理工資薪金”給出五個(gè)條件,其中之一就是“依法屬于扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)”。如果沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù),則相應(yīng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。
問(wèn)題討論:若公司支付工資時(shí),沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅。但后續(xù)或者主動(dòng),或者被動(dòng)(因稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等原因)補(bǔ)扣了個(gè)稅,這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?有的觀點(diǎn)認(rèn)為,這種情形雖然補(bǔ)扣,但這屬于糾正錯(cuò)誤;不能改變“沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)”的既成事實(shí)。(注:稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。
4、符合“相關(guān)性”原則
稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5、人員對(duì)應(yīng)崗位
計(jì)提工資薪金,應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)員工崗位,計(jì)入相應(yīng)科目。比如管理人員工資,計(jì)入管理費(fèi)用,自可依法稅前扣除。但如基建人員工資,計(jì)入在建工程;后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),計(jì)提折舊。這就不能在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除了。
6、勞務(wù)用工之區(qū)分
勞務(wù)用工,關(guān)鍵在于是否直接向員工發(fā)放:如果直接向員工發(fā)放,就是工資薪金;如果支付給勞務(wù)派遣公司(勞務(wù)派遣公司再向派遣人員發(fā)放),那就是勞務(wù)費(fèi)用。
7、支出項(xiàng)目與福利不同
按照現(xiàn)行文件規(guī)定,福利性補(bǔ)貼作為工資薪金處理。這個(gè)福利性補(bǔ)貼,是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)助等,這些算是工資薪金。
但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包,這肯定不會(huì)納入工資表,也不是每月都發(fā)的,這就是屬于職工福利,受到14%比例限制,而不能作為工資薪金扣除了。當(dāng)然,個(gè)人所得稅范疇,這種職工福利也是作為工資薪金所得(綜合所得)來(lái)計(jì)算繳納(扣繳)個(gè)人所得稅的。
8、扣除憑證乃是另一必要條件
關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除,許多人只關(guān)注上面各項(xiàng)(實(shí)體),而不關(guān)心扣除憑證(程序);更常有人拿稅法第八條說(shuō)事(實(shí)際發(fā)生就要扣除,不管憑證)。任何一項(xiàng)稅前扣除,都需要有稅前扣除憑證,并且要有“與稅前扣除憑證相關(guān)的資料”進(jìn)行輔證。對(duì)于工資薪金也是如此,要有工資表(內(nèi)部憑證,作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關(guān)資料——支出依據(jù)”)、銀行單據(jù)(作為與稅前扣除憑證相關(guān)資料——付款憑證”)、勞動(dòng)合同(這個(gè)不用每月都附,但顯然應(yīng)當(dāng)有,通常人資部門(mén)或者檔案部門(mén)保管)、個(gè)稅扣繳申報(bào)資料(電子申報(bào)當(dāng)然也可以,能查到即可)、工資計(jì)算依據(jù)(計(jì)時(shí)、計(jì)件等記錄,工資表能反映則不必另行重復(fù))等。
三、工資薪金方面沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需具備以下三大證據(jù)鏈:
一是工資制度;
二是代扣代繳個(gè)稅;
三是工資表及銀行付款憑證。
否則有存在虛列工資風(fēng)險(xiǎn)。社?,F(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理,個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進(jìn)行了合并,工資證據(jù)鏈不充分,分分鐘會(huì)被抓現(xiàn)行。
【第3篇】所得稅稅前扣除稅金
企業(yè)出差補(bǔ)助所得稅前可以扣除嗎?
解答:
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)員工出差通常都有出差補(bǔ)助(出差津貼),因?yàn)槌霾顣r(shí)比一般的正常坐班等要辛苦,因此出差補(bǔ)助(出差津貼)也是正常的支出,只要是真實(shí)發(fā)生的,與取得收入有關(guān)的、合理的支出,就可以稅前扣除。
但是,對(duì)于“合理”如何確定呢?參照《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(川地稅函[2010]195號(hào))規(guī)定:“應(yīng)督促企業(yè)建立差旅費(fèi)管理辦法,其制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)允許稅前扣除,否則參照《四川省省級(jí)行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。”
其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑,稅務(wù)實(shí)踐中對(duì)于補(bǔ)助的“合理”標(biāo)準(zhǔn)基本上都是以當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為最高限制,只要沒(méi)有超出標(biāo)準(zhǔn)的出差補(bǔ)助,是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。
因此,對(duì)于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的,與取得收入相關(guān)的,合理的出差補(bǔ)助(差旅津貼)是可以按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除的。
當(dāng)然,對(duì)于與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的出差補(bǔ)助,即便是在形式上滿足了相關(guān)規(guī)定,依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。
【第4篇】企業(yè)所得稅又變了!23年1月1日起,這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅又變了!23年1月1日起,這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開(kāi)了!現(xiàn)在公司的財(cái)務(wù)人員都會(huì)準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,對(duì)于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例,以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等,都是身為會(huì)計(jì)要早知道的。下面是跟各位財(cái)務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明,下面一起看看吧。
企業(yè)所得稅主要內(nèi)容:
一、企稅5項(xiàng)新變化
二、企業(yè)所得稅稅率
三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)
五、虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)
六、最新稅收優(yōu)惠
七、匯算清繳辦法
一、2023年企業(yè)所得稅5項(xiàng)新變化
2023年1月起,這5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期,財(cái)務(wù)人還是早知道的好。
二、2023企業(yè)所得稅稅率表
三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳
……篇幅限制,有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。
【第5篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)表
資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理及管理
依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57 號(hào))規(guī)定:資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
一、資產(chǎn)損失確認(rèn)
1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款,減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。例如:債務(wù)人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。
2、股權(quán)投資損失(減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
a、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo),或被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。
b、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng) 3 年以上,且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的。
c、對(duì)被投資方不具有控制權(quán),投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò) 10 年,且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。
d、被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計(jì)發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過(guò) 3 年以上的。
3、存貨、固定資產(chǎn)損失:
損失原因
所得稅損失確定
增值稅要求
(1)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨
固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠償后的余額
“非正常損失”指管理不善或違法被沒(méi)收; “非正常損失”不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入企業(yè)所得稅的損失
(2)被盜的固定資產(chǎn)或存貨
固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額
同上
例1:甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質(zhì),損失庫(kù)存外購(gòu)原材料 32.79 萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi) 2.79 萬(wàn)元),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣,取得保險(xiǎn)公司賠款 8 萬(wàn)元,稅前扣除的損失是多少?
解:
增值稅的非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(32.79-2.79)×13%+2.79×9%=4.15(萬(wàn)元)
企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失=32.79+4.15-8=28.94(萬(wàn)元)
4、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算,對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理
1、準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失,分為實(shí)際資產(chǎn)損失,法定資產(chǎn)損失。
2、實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。
3、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
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【第6篇】個(gè)人所得稅稅前扣除
從11月25日起,個(gè)人所得稅app版本更新,“我要辦稅”頻道新增“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能,支持掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證二維碼以錄入相關(guān)扣除信息。
個(gè)稅app再添功能:存入個(gè)人養(yǎng)老金最高可扣除12000元
北京青年報(bào)記者在操作中注意到,多數(shù)用戶在使用“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能時(shí),會(huì)先遇到app版本升級(jí)提示,需從原v1.8.6升版本升至v1.8.7才能開(kāi)通這一功能。根據(jù)升級(jí)后的提示信息顯示,個(gè)人養(yǎng)老金制度屬于政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。用戶可以通過(guò)“掃碼錄入”功能掃描個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證上的二維碼,完成信息確認(rèn)后導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息,可在個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。不過(guò)需要注意的是,由于相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自于個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái),因此可能存在無(wú)法獲得數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況,因此需要用戶與個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)。
與之前的個(gè)稅附加扣除一樣,如果用戶錄入了個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)信息后,就可以在在“查詢我的扣除信息”功能中查詢到相關(guān)扣除信息。由于相關(guān)政策從2023年1月1日開(kāi)始,因此相關(guān)查詢目前也只包括2023年度的內(nèi)容。根據(jù)現(xiàn)行政策,個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。
個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)稅政策今年起實(shí)施
根據(jù)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》,個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國(guó)境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者,參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為1.2萬(wàn)元。北京青年報(bào)記者從國(guó)家稅務(wù)總局了解到,本月財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》,明確自2023年1月1日起,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除;在投資環(huán)節(jié),計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié),個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金,不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
據(jù)了解,個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位??劾U單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的,其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),由開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。
有專業(yè)人士介紹,雖然每年1.2萬(wàn)元的扣除金額看似不多,但如果個(gè)人應(yīng)納稅所得正好在兩檔稅率之間,還是能享受到一筆優(yōu)惠的。比如,個(gè)人應(yīng)納稅所得為31萬(wàn)元的話,稅率為25%,應(yīng)納稅45580元;如果扣除1.2萬(wàn)元,稅率則變成20%,個(gè)人應(yīng)納稅為42680元,一年就節(jié)稅近3000元。據(jù)分析,如果當(dāng)期個(gè)稅稅率高于3%,參加個(gè)人養(yǎng)老金的稅收減免效果就比較明顯,應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的個(gè)稅稅率越高,減稅效果也越明顯。
多部門(mén)信息交換,確保養(yǎng)老金涉稅信息真實(shí)準(zhǔn)確
針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策,人力資源社會(huì)保障部門(mén)將與稅務(wù)部門(mén)建立信息交換機(jī)制,通過(guò)個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)將個(gè)人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門(mén),并配合稅務(wù)部門(mén)做好相關(guān)稅收征管工作。商業(yè)銀行有關(guān)分支機(jī)構(gòu)也將及時(shí)對(duì)在該行開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進(jìn)行全員全額明細(xì)申報(bào),保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。
據(jù)了解,此次稅收政策自2023年1月1日起在個(gè)人養(yǎng)老金先行城市實(shí)施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的地區(qū),自2023年1月1日起統(tǒng)一按照此次公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
我國(guó)個(gè)稅稅前扣除項(xiàng)目已達(dá)八項(xiàng)
隨著“個(gè)人養(yǎng)老金扣除”功能開(kāi)通,我國(guó)個(gè)稅可稅前扣除的項(xiàng)目再度擴(kuò)容。此前,我國(guó)對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)共7個(gè)項(xiàng)目都推出了稅前扣除政策。
其中,“3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除”是今年上半年推出的新政策,也是從今年1月份起實(shí)施。根據(jù)政策,納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,每年最高額度為12000元。
文/北京青年報(bào)記者 張欽
編輯/田野
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【第7篇】所得稅前扣除稅金
1....企業(yè)補(bǔ)交之前年度的稅款產(chǎn)生的滯納金能否在所得稅前扣除?
答;不能。匯繳應(yīng)作納稅調(diào)增
2...無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)入股交什么稅?
專利使用費(fèi)增值稅稅率為6%,應(yīng)扣繳稅額等于接受方支付的價(jià)款除以(1+稅率)乘以稅率
3...股權(quán)比例怎樣合適:
大股東 通常在40%~60%
合伙人 一般在10%~20%
投資人 15%~30%為宜
核心員工 5%~10%%即可
4...公司使用員工的汽車(chē),保險(xiǎn)費(fèi),車(chē)船費(fèi)用可以稅前扣除嗎?
答:
使用車(chē)輛發(fā)生的油費(fèi),過(guò)橋過(guò)路費(fèi),修理費(fèi)可以稅前扣除。
但是與車(chē)輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用,包括車(chē)船稅,保險(xiǎn)費(fèi),車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)輛折舊費(fèi),均不予扣除。
5...公司沒(méi)有收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,能在發(fā)票平臺(tái)勾選抵扣嗎?如果發(fā)票抵扣了,卻一直沒(méi)有收到進(jìn)項(xiàng)票,怎么處理?
答:只要是真實(shí)的,可以抵扣,以后再把票要過(guò)。
【第8篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金
作者:小晟
面對(duì)企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項(xiàng)要求及標(biāo)準(zhǔn),財(cái)務(wù)在企業(yè)做匯算清繳時(shí)對(duì)于部分調(diào)增項(xiàng)不是很清晰明白,下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除?
01
滯納金是否可以稅前扣除
很多小伙伴肯定會(huì)義正言辭說(shuō)“不可以”,因?yàn)檫@是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的?
依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除: (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,其他滯納金原則是可以稅前扣除的,但同時(shí)產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”需要通過(guò)“與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”的條件再做具體判斷:
產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除,則其滯納金可稅前扣除;
產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除,則其滯納金不可稅前扣除。
對(duì)于不得稅前扣除的滯納金應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)及時(shí)納稅調(diào)增處理,避免留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
例如:
(1)社保滯納金不屬于稅收滯納金,同時(shí)社保費(fèi)用屬于可稅前扣除項(xiàng),所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同,需以當(dāng)?shù)乜趶綖闇?zhǔn)!
(2)企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金,但同時(shí)也不屬于可稅前扣除項(xiàng),所以此類商業(yè)保險(xiǎn)的滯納金是不可稅前扣除。
02
如何賬務(wù)處理
(1)滯納金賬務(wù)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出-滯納金支出
貸:銀行存款
(2)不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務(wù)處理:
① 稅金計(jì)提分錄:
借: 以前年度損益調(diào)整
貸: 應(yīng)交稅金--所得稅
② 補(bǔ)交稅金:
借: 應(yīng)交稅金--所得稅
貸: 銀行存款
③ 結(jié)轉(zhuǎn)稅金:
借: 利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸: 以前年度損益調(diào)整
【第9篇】稅前可彌補(bǔ)虧損所得稅費(fèi)用核算
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題之十
特別提醒——
企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)虧損的這些事兒
眾所周知,現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí),允許減除符合規(guī)定的以前年度虧損(稱之為“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”)。即,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
稅法所稱“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”,其“允許”意指稅收法律、法規(guī)以及稅收政策規(guī)定“可以”。相關(guān)“規(guī)定”包括但不限于以下幾點(diǎn) :
1. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)所允許彌補(bǔ)的虧損,不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的虧損額,而是稅收概念,即稅收上計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的一個(gè)結(jié)果:企業(yè)依照稅法及稅收政策規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額;
2. 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間所發(fā)生的虧損,方可在以后納稅年度彌補(bǔ);
3. 用于彌補(bǔ)虧損的是稅收上的應(yīng)納稅所得額(而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)),即以后年度的應(yīng)納稅所得額來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損;
4. 當(dāng)年虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年限(準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度虧損的后續(xù)年度)必須符合稅收規(guī)定。
企業(yè)在稅前彌補(bǔ)虧損,原則上應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第十八條有關(guān)“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”的規(guī)定執(zhí)行。但是,隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和稅收調(diào)控及服務(wù)經(jīng)濟(jì)的需要,這些年來(lái),財(cái)政部、稅務(wù)總局相繼對(duì)一些特定企業(yè)(行業(yè))規(guī)定了不同的稅前彌補(bǔ)虧損政策:
一、彌補(bǔ)以前年度虧損的一般規(guī)定
虧損準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的最長(zhǎng)年限一般為5年。
(一)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
相關(guān)政策:《企業(yè)所得稅法》第十八條
(二)企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。
相關(guān)政策:國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(2023年第25號(hào)公告發(fā)布)
(三)虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度(不得超過(guò)5年)未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(2023年第15號(hào))
(四)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。
相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(2023年第34號(hào))第五條
二、檢查調(diào)增的所得額允許用于彌補(bǔ)虧損
稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額允許彌補(bǔ)虧損。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的,應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié),依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。
相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(2023年第20號(hào))
三、支持疫情防控及復(fù)工復(fù)產(chǎn)相關(guān)企業(yè)
2023年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至8年。
(一) 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。
適用本項(xiàng)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
相關(guān)政策:《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2023年第8號(hào))第四條
(二)對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè),不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(2023年第25號(hào) )第二條
四、進(jìn)入清單前特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)
“清單”內(nèi)集成電路生產(chǎn)企業(yè)可在10年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。
國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2023年第45號(hào))
五、高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)
具備兩類“資格”的企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。
自2023年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條
特別提醒:當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,是指當(dāng)年具備資格的企業(yè),其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。
六、普通合并、分立重組企業(yè)
(一)重組事項(xiàng)不符合適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的,虧損不得由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。
企業(yè)重組,除符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第五條規(guī)定的條件適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理:
1. 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的,可直接變更稅務(wù)登記,除另有規(guī)定外,有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼,但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
2. 企業(yè)合并,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
3. 企業(yè)分立,企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第四條
(二)重組事項(xiàng)符合規(guī)定的條件,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的,虧損由合并或分立后的企業(yè)彌補(bǔ)。
企業(yè)重組同時(shí)符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第五條規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的:
1.企業(yè)合并,被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。
可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額,是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi),每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
2. 企業(yè)分立,被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。
被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配,由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第六條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2023年第45號(hào))第三條
七、兩類特定合并、分立重組企業(yè)
適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并、分立相關(guān)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限:
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
合并企業(yè)或分立企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的,其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照“當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損(指當(dāng)年具備資格的企業(yè),其前5個(gè)年度無(wú)論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損),準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年”規(guī)定處理。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(2023年第45號(hào))第一條、第三條
八、政策性搬遷年度不計(jì)入結(jié)轉(zhuǎn)年限:
政策性搬遷年度可從法定彌補(bǔ)年限中扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。
政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(2023年第40號(hào)發(fā)布)第二十一條
九、房開(kāi)企業(yè)土增清算相關(guān)虧損彌補(bǔ)
房開(kāi)企業(yè)因土增稅清算出現(xiàn)虧損的兩種處理方法:
企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,該虧損應(yīng)按照稅法規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得彌補(bǔ)。
后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,是指正在開(kāi)發(fā)以及中標(biāo)的項(xiàng)目。
企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損,且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,可以按照規(guī)定的方法,計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款,并申請(qǐng)退稅:
各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷(xiāo)售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額)
該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅;超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損,向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第81號(hào))
十、企業(yè)籌辦期相關(guān)虧損計(jì)算
企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度。
企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。
關(guān)于開(kāi)(籌)辦費(fèi)的處理,開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
相關(guān)政策:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))
十一、清算所得可彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)期虧損
企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得,企業(yè)清算的所得稅處理包括“依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得”。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》第三條、第四條
十二、合伙企業(yè)的法人、其他組織合伙人
不得用合伙企業(yè)的虧損抵減合伙企業(yè)的盈利。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得[包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))]采取“先分后稅”的原則,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。
合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅,但在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
相關(guān)政策:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))
十三、匯總納稅企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損
不得用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損抵減盈利。
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
相關(guān)政策:《企業(yè)所得稅法》第十七條
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料
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09:實(shí)務(wù)解析!申報(bào)一季度所得稅時(shí)為何無(wú)法彌補(bǔ)上年虧損
08:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問(wèn)題解答第1期
07:【重要實(shí)務(wù)】跨年度取得收入、發(fā)生支出的企業(yè)所得稅處理
06:2023年版企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)/比例及稅政依據(jù)
05:跨年度發(fā)票,如何進(jìn)行稅前扣除及會(huì)計(jì)處理
04:新增/替換/調(diào)整!企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主要修改內(nèi)容
03:所得稅事先核定征收,存在稅款流失、侵蝕稅基等巨大風(fēng)險(xiǎn)
02:廣宣費(fèi)一般扣除與特殊扣除及隱含的重大減稅功效
01:老板為多抵稅款讓我買(mǎi)發(fā)票入賬,有什么后果
【第10篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)
業(yè)務(wù)是流程,財(cái)稅是結(jié)果,稅收問(wèn)題千千萬(wàn),《稅算盤(pán)》來(lái)幫你找答案。
從企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)那天開(kāi)始,就需要繳納稅款了。納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)一般會(huì)涉及到增值稅,企業(yè)所得稅等,本文主要講解一下企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式,查賬征收和核定征收
查賬征收
主要用于財(cái)務(wù)制度健全,能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、費(fèi)用以及利潤(rùn),可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅所得額×25%的稅率
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項(xiàng)扣除以及年度虧損。
核定征收
核定征收分為定額和核定稅率征收
定額征收,是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn),核定納稅人的應(yīng)納稅所得額。
核定稅率征收,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)的利潤(rùn)率進(jìn)行核定企業(yè)所得稅的稅率。
以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。
一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
1、第三方污染行業(yè),15%所得稅
2、高新技術(shù)企業(yè),15%所得稅
3、投資額超過(guò)80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè),15%所得稅。
二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收
入駐稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資,帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展,就會(huì)劃定特定的行政區(qū)劃,入駐當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。
核定之后的稅率為0.5%—2.1%,算上企業(yè)增值稅及其附加稅,綜合稅負(fù)也不會(huì)超過(guò)3%。
企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票,利潤(rùn)虛高等導(dǎo)致的企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問(wèn)題了。
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【第11篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報(bào)表
在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。
第一部分
企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)的界定
企業(yè)所得稅上所稱的固定資產(chǎn),是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
第二部分
固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限
(一)房屋、建筑物:20年;
(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備:10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等:5年;
(四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具:4年;
(五)電子設(shè)備:3年。
【熱點(diǎn)問(wèn)答】購(gòu)入使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限?
答:對(duì)外購(gòu)已使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡能夠證明固定資產(chǎn)已使用年限,以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對(duì)于無(wú)法證明固定資產(chǎn)已使用年限,由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的磨損程度,評(píng)估確認(rèn)尚可使用年限,據(jù)此確定折舊年限。
第三部分
不得計(jì)提折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【熱點(diǎn)問(wèn)答】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊,那么企業(yè)承租固定資產(chǎn)(房屋、汽車(chē)等),發(fā)生的租金應(yīng)如何在企業(yè)所得稅前扣除?
答:企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:
1.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;
2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
第四部分
稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(設(shè)備、器具即:除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)),單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
【熱點(diǎn)問(wèn)答】企業(yè)于2023年1月購(gòu)入價(jià)值80萬(wàn)元的二手機(jī)械設(shè)備,是否可以享受一次性扣除政策?
答:政策中所說(shuō)的“新購(gòu)入”的“新”,指時(shí)間上的新,是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn),使用過(guò)的舊的固定資產(chǎn)也可以,只要購(gòu)入時(shí)間是政策執(zhí)行期內(nèi)就可以了。而購(gòu)入的時(shí)間,是以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)的,采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備的,以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。
享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策無(wú)需備案,符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產(chǎn)月份的次月填寫(xiě)相關(guān)企業(yè)所得稅申報(bào)表就可以申報(bào)享受了,另外需要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2023年23號(hào))的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。
年報(bào)表填寫(xiě)
a企業(yè)于2023年9月購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100萬(wàn)元的汽車(chē)并于當(dāng)月投入使用,享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策,則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類, 2023年版,2023年修訂)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》的第11行“(四)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除。
假設(shè)該汽車(chē)無(wú)凈殘值,會(huì)計(jì)按照4年計(jì)提折舊,稅法規(guī)定汽車(chē)的最低折舊年限為4年,2023年會(huì)計(jì)累計(jì)折舊額=1000000/4/12*3=62500元,2023年10月一般規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元,2023年稅收折舊額=1000000元。
【第12篇】最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表
第一步:在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。通過(guò)手工申報(bào)的,根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況,在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中,分別填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后,將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值(第3行第5列)同步填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(a201020)的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng),并填寫(xiě)具體信息,申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)調(diào)減額(填寫(xiě)a201020)”。
第二步:在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的,在明細(xì)行次填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除(按100%加計(jì)扣除)”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。
【第13篇】所得稅費(fèi)用可以稅前扣除嗎
隨著國(guó)家個(gè)稅政策的不斷完善,我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個(gè)人所得稅稅前扣除掉,這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。
那么那些費(fèi)用可以在我們計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除的呢,雖然個(gè)稅在單位是財(cái)務(wù)或者人事部門(mén)的人計(jì)算,但是我們也要了解清楚那些費(fèi)用可以提前扣除,特別是上有老,下有小的中年人,生活工作壓力大,更應(yīng)該清楚這些,可以避免不必要的收入損失。
下面我就說(shuō)說(shuō)那些項(xiàng)目是大家都可以在稅前扣除,全員適用。國(guó)家考慮到每個(gè)人基本生活支出情況,設(shè)置定額的扣除標(biāo)準(zhǔn),即每月5000元,一年就是60000元。
第一類:三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除,即“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金),通常在扣除個(gè)稅起征點(diǎn)之后第一項(xiàng)要扣除的,每個(gè)地區(qū)三險(xiǎn)一金的繳納比例不同,“三險(xiǎn)”一般由國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的金額。
第二類:專項(xiàng)附加扣除
1、子女教育:子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育,每個(gè)子女每月可扣除1000元,每年可扣除12000元。
特別說(shuō)明:個(gè)人接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
2、繼續(xù)教育:
學(xué)歷教育每月可扣除400元,每年可扣除4800元;技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。
3、大病醫(yī)療:
個(gè)人支付超過(guò)15000元部分的醫(yī)藥費(fèi)用支出,每年可抵扣金額不超過(guò)60000。
4、住房貸款利息:
本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)的首套住房貸款利息可參與個(gè)稅抵扣,每月可扣除1000元,每年可扣除12000元。
5、住房租金:
工作城市沒(méi)有房產(chǎn),可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標(biāo)準(zhǔn)不同,一般扣除標(biāo)準(zhǔn)有每月800元、1100元、1500元。
6、贍養(yǎng)老人
(1)獨(dú)生子女每月可扣除2000元,每年可扣除24000元。
(2)非獨(dú)生子女每人分?jǐn)?,每月可扣除?000/x。
7.三歲以下嬰幼兒照護(hù):每個(gè)孩子每月按1000元/月扣除,每年可扣除12000元。
這些都是大部分人都可以享受的抵扣項(xiàng)目,當(dāng)然還有一些項(xiàng)目根據(jù)個(gè)人和公司所在地域情況也可以抵扣。
第三類:其他可抵扣的項(xiàng)目:
1.商業(yè)健康險(xiǎn):?jiǎn)T工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi),按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
還有商業(yè)健康險(xiǎn),只特指稅優(yōu)健康險(xiǎn)。
2.年金,指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。
一般是政府部門(mén),國(guó)企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買(mǎi)的一般的商業(yè)年金不一樣。(目前為員工購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充年金的企業(yè)只有10%左右,大多是機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企),這個(gè)費(fèi)用可以稅前扣除。
3.稅延養(yǎng)老險(xiǎn),這種產(chǎn)品只有幾個(gè)城市,比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買(mǎi)。繳費(fèi)的時(shí)候,抵扣稅款有限制,抵扣額度按月工資6%計(jì)算,最高不超過(guò)1000元,每年就是1.2萬(wàn)。
4.公務(wù)用車(chē)抵扣(陜西?。焊吖埽?690元/月,中層:1040元/月,其他人員:650元/月。
5.通訊補(bǔ)貼(陜西?。?00元/月。
以上這些就是我整理的個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目,相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)參考國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),如有不準(zhǔn)確的請(qǐng)查閱估價(jià)規(guī)定,不足的地方請(qǐng)大家提意見(jiàn),相互交流學(xué)習(xí)。
【第14篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式
個(gè)人所得稅怎樣繳納
個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,特定行業(yè)的工資、薪金所得,從中國(guó)境外取得的所得,實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額,其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。
個(gè)人所得稅怎樣繳費(fèi)
1、如果有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人從工資里扣除來(lái)繳納。
2、無(wú)扣繳義務(wù)人的,需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。
3、居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。
4、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
5、個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
6、法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十一條
個(gè)人所得稅征收范圍是什么?
1、工資、薪金所得.
工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得.這就是說(shuō),個(gè)人取得的所得,只要是與任職、受雇有關(guān),不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象.
2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得.
經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得.
3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得.
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.
4、稿酬所得.
稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說(shuō)的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;'個(gè)人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個(gè)人取得遺作稿酬,應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅.
5、特許權(quán)使用費(fèi)所得.
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅.
零申報(bào)怎么報(bào)稅
1、如果你是小規(guī)模納稅人,需要去稅務(wù)局,交0報(bào)的納稅申報(bào)表3份,后附資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表。各2份,給稅務(wù)大廳一份納稅申報(bào)表,給專管員1份納稅申報(bào)表,1份資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,在這些表上蓋公章,就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報(bào)稅,如果你是一般納稅人,則要網(wǎng)上報(bào)了,不要稅務(wù)登記證。
2、如果你是一般納稅人,不需要任何資料,但是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表需要填,納稅申報(bào)表也要填,只不過(guò)在銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后,你本月的納稅額應(yīng)該是0。如果你是小規(guī)模納稅人,納稅申報(bào)表全部填0,然后網(wǎng)上申報(bào)即可,也可以電話申報(bào)。
個(gè)人所得稅兩種扣除方式
兩種方式都可以,您可以使用手機(jī)app填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息,并選擇申報(bào)方式。如果您選擇申報(bào)方式為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”,單位可以使用扣繳端軟件,獲取您填寫(xiě)的專項(xiàng)附加扣除信息,按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下,您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送,也可在以后月份補(bǔ)報(bào),由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣,不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”的,納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息,扣繳單位無(wú)法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下,納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。
總結(jié):上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于個(gè)人所得稅怎么繳納(個(gè)人所得稅兩種扣除方式)的相關(guān)內(nèi)容,希望可以幫助到大家,如需了解更多精彩內(nèi)容,請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。
【第15篇】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂?,F(xiàn)公告如下:
一、對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105070)、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。其中,《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)調(diào)整為《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105120)。
二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉的公告》(2023年第54號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(2023年第57號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第41號(hào))中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。
特此公告。
附件:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類, 2023年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2023年修訂)
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年12月30日
【第16篇】企業(yè)所得稅前扣除稅金有
企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題,一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期,我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨,大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧!
一
以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目
1
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
2
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
(1)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(2)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)),根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3
手續(xù)費(fèi)與傭金
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào))規(guī)定:
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
保險(xiǎn)企業(yè):不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額;超過(guò)部分,不得扣除。
二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
二
以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目
4
公益性捐贈(zèng)
(1) 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定:公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén),用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
第五十三條明確:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
(2)全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<
01
扶貧捐贈(zèng)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào))規(guī)定:
自2023年1月1日至2023年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。
02
疫情防控捐贈(zèng)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))規(guī)定:
企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
三
以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目
5
職工福利費(fèi)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
6
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定:企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào))第一條規(guī)定:自2023年7月1日起,企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))規(guī)定:自2023年1月1日起,在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
7
職工教育經(jīng)費(fèi)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào))規(guī)定:自2023年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第六條規(guī)定:集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8
補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定:自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分,不予扣除。
9
黨組織工作經(jīng)費(fèi)
根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號(hào))及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》(組通字〔2017〕38號(hào))規(guī)定,納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的,當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯
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