企業(yè)所得稅不允許扣除的稅金（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅不允許扣除的稅金

請(qǐng)問(wèn)

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，為何不得在企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)

若是允許企業(yè)之間支付的管理費(fèi)都讓稅前扣除，會(huì)造成個(gè)別企業(yè)之間人為調(diào)整管理費(fèi)高低，來(lái)規(guī)避所得稅，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。因此企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

但是企業(yè)之間真實(shí)發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)、市場(chǎng)管理費(fèi)等，由于屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

作者：郝守勇

【第2篇】企業(yè)所得稅前扣除稅金有

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問(wèn)題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容。正值納稅申報(bào)期，我們整理了3大類共9項(xiàng)費(fèi)用的稅前扣除比例干貨，大家快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

一

以收入為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

1

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

2

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)），根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3

手續(xù)費(fèi)與傭金

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；超過(guò)部分，不得扣除。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

二

以利潤(rùn)為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

4

公益性捐贈(zèng)

（1） 限額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

（2）全額扣除的公益性捐贈(zèng)<<<

01

扶貧捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

疫情防控捐贈(zèng)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

三

以工資為基數(shù)的扣除項(xiàng)目

5

職工福利費(fèi)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

7

職工教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第六條規(guī)定：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8

補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療險(xiǎn)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

9

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

根據(jù)《中共中央組織部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2014〕42號(hào)）及《關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的通知》（組通字〔2017〕38號(hào)）規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再?gòu)墓芾碣M(fèi)用中安排。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】企業(yè)所得稅準(zhǔn)許扣除的稅金

年關(guān)近了，令企業(yè)老板最頭痛的事情，就是找發(fā)票。然而，除了發(fā)票，企業(yè)的其他支出憑證就不能作為稅前扣除嗎？答案自然是否定的，本期公眾號(hào)文章將做總結(jié)性分享。

一、依法可扣除的項(xiàng)目有哪些？哪些扣除項(xiàng)目需要發(fā)票？

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

所稱成本，即企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)。

所稱費(fèi)用，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

所稱稅金，即企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

所稱損失，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失及其他損失。

所稱其他支出，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的其他支出。

從上述稅前扣除項(xiàng)目來(lái)直觀判斷，成本項(xiàng)目中的銷貨成本一般都有對(duì)應(yīng)的發(fā)票。但是，其他項(xiàng)目如費(fèi)用、稅金、損失等大部分都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的發(fā)票。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證?！薄对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！庇纱丝梢?jiàn)，當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，就會(huì)牽涉發(fā)票問(wèn)題。其他業(yè)務(wù)則牽連不上發(fā)票。

故，可以得出的結(jié)論是，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的扣除項(xiàng)目，需要開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑票入賬；不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的扣除項(xiàng)目，則不牽涉發(fā)票，企業(yè)無(wú)需憑票入賬。

二、應(yīng)稅增值稅項(xiàng)目無(wú)需發(fā)票的特殊情形？

通常情況下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)只要是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，就應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，但也有例外，例外情形包括如下3種情形：

1、支付個(gè)人500元以下的零星支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

而根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，小額零星支出一般在500元以內(nèi)。

故，企業(yè)發(fā)生的由個(gè)人提供貨物、勞務(wù)、服務(wù)等零星支出，金額在500元以內(nèi)，可以不憑發(fā)票稅前扣除。如：企業(yè)臨時(shí)產(chǎn)生的搬運(yùn)、簡(jiǎn)單修理、電腦系統(tǒng)安裝等零星支出。

2、特殊情況下無(wú)法取得發(fā)票的支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑相關(guān)文件資料稅前扣除。

相關(guān)文件資料包括：（1）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)原因的證明資料（工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄及其他資料。其中，（1）至（3）為必備資料。

3、與出租方分?jǐn)偟乃姎獾荣M(fèi)用支出

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)（包括企業(yè)作為單一承租方租用）租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其他外部憑證包括：分?jǐn)倕f(xié)議等資料。

三、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目本無(wú)需開(kāi)票，亦可稅前扣除

承前所述，企業(yè)發(fā)生的支出需要發(fā)票的僅限于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出除了增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出外，還包括大量其他的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，這類支出就無(wú)需取得發(fā)票，憑相關(guān)文件資料即可稅前扣除。

1、常見(jiàn)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出有：員工的工資薪金支出；員工現(xiàn)金型福利支出、誤餐補(bǔ)助支出、差旅津貼支出（但出差中的交通費(fèi)、住宿費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要提供發(fā)票）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出；社保公積金支出；稅金支出；企業(yè)發(fā)生的符合條件的各類資產(chǎn)損失（需要申報(bào)扣除）；研發(fā)費(fèi)用和安置殘疾人員工資的加計(jì)扣除。

2、非常見(jiàn)的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出有：企業(yè)年金支出；違約金、賠償金、經(jīng)營(yíng)性罰款（但行政處罰或刑事處罰性質(zhì)的罰金、滯納金等不得稅前扣除）；符合條件的捐贈(zèng)支出；特殊行業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金（如：貸款損失準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)公司計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、證券期貨類準(zhǔn)備金）；依法提取的環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金；各類不征收增值稅項(xiàng)目的支出；匯兌損失。

【第4篇】企業(yè)所得稅扣除稅金

計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失、支出是可以據(jù)實(shí)扣除的。

一、稅前扣除項(xiàng)目的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

二、稅前扣除項(xiàng)目的范圍

1、成本

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，一般同會(huì)計(jì)（含人工成本）

2、費(fèi)用：三項(xiàng)期間費(fèi)用

a、銷售費(fèi)用

比如： 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及 銷售傭金等費(fèi)用。

b、管理費(fèi)用

為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等，比如：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

c、財(cái)務(wù)費(fèi)用

比如： 利息費(fèi)用、借款費(fèi)用等。

d、有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（8 項(xiàng)）：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金。

3、稅金及附加

a、作為“稅金及附加”扣除：按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅。

b、計(jì)入 購(gòu)置資產(chǎn)成本：如契稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅，不作稅金扣除。

c、 價(jià)外稅：增值稅不包含在計(jì)稅收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

4、損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失和其他損失

a、范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

b、稅前可以扣除的損失為 凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。

c、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

5、其他支出

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【第5篇】企業(yè)所得稅可以扣除的稅金

很多沒(méi)有給職工工資申報(bào)個(gè)稅的私企，也會(huì)將職工薪資這項(xiàng)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。這樣做是合理的嗎？是否存在著財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

實(shí)例

紹興市某家企業(yè)在2023年的8月到11月，沒(méi)有按期申報(bào)職工工資的個(gè)人所得稅；此外，同年7月和10月的殘疾人就業(yè)保障金也沒(méi)有按時(shí)申報(bào)，因此收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定書。稅務(wù)機(jī)關(guān)限該企業(yè)15日內(nèi)繳清未申報(bào)的稅款，逾期不繳納的，將每日按罰款總數(shù)額的3%加收罰款。

由此可見(jiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處罰沒(méi)有依法申報(bào)納稅的企業(yè)，但是對(duì)于企業(yè)稅前扣除未申報(bào)個(gè)稅工資的行為，并沒(méi)有處罰先例可以參考。那么，即使是沒(méi)有扣繳個(gè)稅的工資薪金，企業(yè)也可以稅前扣除嗎？

相關(guān)規(guī)定

企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，規(guī)定只要是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中發(fā)生的合理工資薪金支出，就可以在計(jì)算所得稅款時(shí)稅前扣除。

稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的3號(hào)通知中，對(duì)“合理的工資薪金”作出了定義：由企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定，企業(yè)按照其制定金額實(shí)際發(fā)放給職工的工資薪金，即合理的工資薪金。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在判斷企業(yè)的工資薪金是否合理時(shí)，主要依據(jù)以下原則：

企業(yè)已為實(shí)際發(fā)放的工資薪金代扣代繳了個(gè)人所得稅；

企業(yè)內(nèi)部有較為規(guī)范的工資薪金制度；

和同行業(yè)、同地區(qū)的工資薪金水平進(jìn)行對(duì)比，企業(yè)制定的工資薪金制度是合理的；

在一段時(shí)間內(nèi)，職工的工資薪金是較為固定的，調(diào)整是有序進(jìn)行的；

不以避稅或逃稅為目的調(diào)整工資薪金安排。

因此我們可以得知，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅的薪金，屬于不合理的工資薪金。但是即使是沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅，工資薪金也是可以稅前扣除的。但是，企業(yè)仍需及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充申報(bào)，按要求繳納滯納金。

關(guān)于沒(méi)有申報(bào)個(gè)稅的工資薪金能否稅前扣除的問(wèn)題，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金

眾所周知，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)于員工工資稅前扣除，并無(wú)金額上限限制（國(guó)有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額）。但是，也不是說(shuō)，賬上列了多少工資薪金支出，就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放，如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢？工資薪金稅前扣除，需要滿足如下條件。

一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)

何為“合理的工資薪金”？我國(guó)稅法對(duì)“合理的工資薪金”界定有嚴(yán)格的規(guī)定。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條“關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題”規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第二條，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

（二）工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件

基于以上稅法條款的規(guī)定，工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:

1、實(shí)際發(fā)放

在上一年度的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年度的5月31日之前），實(shí)際發(fā)放給職工，否則不可扣除，必須進(jìn)行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。

我們分情況具體來(lái)講：

（一）2023年12月計(jì)提工資，12月當(dāng)月發(fā)放；自然可以稅前扣除。

（二）2023年12月計(jì)提工資，次年1月發(fā)放，也是可以稅前扣除。

（三）2023年12月計(jì)提工資，次年4月（年度匯算清繳結(jié)束前）發(fā)放，還是可以稅前扣除。

（四）2023年12月計(jì)提工資，次年5月底匯算清繳結(jié)束前未發(fā)放，則不得稅前扣除，須納稅調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額。但是，對(duì)于上筆工資，2023年7月發(fā)了，則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計(jì)算扣除；并對(duì)相應(yīng)所得稅額進(jìn)行退抵處理。

企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算。從而得知，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論是否收支，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的，即使該款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收支，不可作為當(dāng)期相關(guān)收支。

2、發(fā)放的工資薪金合理

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1）企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度，工資制度。

解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。

2）企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當(dāng)?shù)厮健?/p>

解析：工資報(bào)酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對(duì)比當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

3）企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。

解析：制定的基本工資應(yīng)與崗位相對(duì)應(yīng)，同時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)都要與相關(guān)的考核相結(jié)合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會(huì)議通過(guò)，并對(duì)工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。

4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個(gè)稅的代扣代繳。

解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應(yīng)足額扣繳個(gè)人所得稅，但不是所有繳納了個(gè)人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務(wù)合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個(gè)人所得稅等。

5）工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。

解析：該條款是一個(gè)兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎(jiǎng)金，達(dá)到少繳個(gè)稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。

備注：參見(jiàn)國(guó)稅函[2009]3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》

6）工資薪金員工確實(shí)已收到的。

注意：國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)

“國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)”文件對(duì)于“合理工資薪金”給出五個(gè)條件，其中之一就是“依法屬于扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)”。如果沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)，則相應(yīng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除。

問(wèn)題討論：若公司支付工資時(shí)，沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅。但后續(xù)或者主動(dòng)，或者被動(dòng)（因稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等原因）補(bǔ)扣了個(gè)稅，這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？有的觀點(diǎn)認(rèn)為，這種情形雖然補(bǔ)扣，但這屬于糾正錯(cuò)誤；不能改變“沒(méi)有依法履行扣繳個(gè)稅義務(wù)”的既成事實(shí)。（注：稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款。

4、符合“相關(guān)性”原則

稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

5、人員對(duì)應(yīng)崗位

計(jì)提工資薪金，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)員工崗位，計(jì)入相應(yīng)科目。比如管理人員工資，計(jì)入管理費(fèi)用，自可依法稅前扣除。但如基建人員工資，計(jì)入在建工程；后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。這就不能在發(fā)生時(shí)直接稅前扣除了。

6、勞務(wù)用工之區(qū)分

勞務(wù)用工，關(guān)鍵在于是否直接向員工發(fā)放：如果直接向員工發(fā)放，就是工資薪金；如果支付給勞務(wù)派遣公司（勞務(wù)派遣公司再向派遣人員發(fā)放），那就是勞務(wù)費(fèi)用。

7、支出項(xiàng)目與福利不同

按照現(xiàn)行文件規(guī)定，福利性補(bǔ)貼作為工資薪金處理。這個(gè)福利性補(bǔ)貼，是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)助、住房補(bǔ)助等，這些算是工資薪金。

但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包，這肯定不會(huì)納入工資表，也不是每月都發(fā)的，這就是屬于職工福利，受到14%比例限制，而不能作為工資薪金扣除了。當(dāng)然，個(gè)人所得稅范疇，這種職工福利也是作為工資薪金所得（綜合所得）來(lái)計(jì)算繳納（扣繳）個(gè)人所得稅的。

8、扣除憑證乃是另一必要條件

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除，許多人只關(guān)注上面各項(xiàng)（實(shí)體），而不關(guān)心扣除憑證（程序）；更常有人拿稅法第八條說(shuō)事（實(shí)際發(fā)生就要扣除，不管憑證）。任何一項(xiàng)稅前扣除，都需要有稅前扣除憑證，并且要有“與稅前扣除憑證相關(guān)的資料”進(jìn)行輔證。對(duì)于工資薪金也是如此，要有工資表（內(nèi)部憑證，作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關(guān)資料——支出依據(jù)”）、銀行單據(jù)（作為與稅前扣除憑證相關(guān)資料——付款憑證”）、勞動(dòng)合同（這個(gè)不用每月都附，但顯然應(yīng)當(dāng)有，通常人資部門或者檔案部門保管）、個(gè)稅扣繳申報(bào)資料（電子申報(bào)當(dāng)然也可以，能查到即可）、工資計(jì)算依據(jù)（計(jì)時(shí)、計(jì)件等記錄，工資表能反映則不必另行重復(fù)）等。

三、工資薪金方面沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需具備以下三大證據(jù)鏈：

一是工資制度；

二是代扣代繳個(gè)稅；

三是工資表及銀行付款憑證。

否則有存在虛列工資風(fēng)險(xiǎn)。社保現(xiàn)在劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進(jìn)行了合并，工資證據(jù)鏈不充分，分分鐘會(huì)被抓現(xiàn)行。

【第7篇】繳納稅金的企業(yè)所得稅

最近小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅費(fèi)類返還收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？這個(gè)問(wèn)題不能一概而論，需要根據(jù)具體情況逐項(xiàng)來(lái)分析判斷。

那么具體有哪幾種情況需要考慮這一問(wèn)題呢？每種情況有哪些規(guī)定呢？今天就跟著小編一起了解一下吧！

1.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、委托代征等各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。返回手續(xù)費(fèi)收入沒(méi)有免稅政策規(guī)定，因此，這類收入應(yīng)并入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

2.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

符合政策規(guī)定的可以作為不征稅收入，不符合規(guī)定的需要繳納。

可以作為不征稅收入的情況如下：

軟件企業(yè)的條件如下：

因此，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的增值稅額除上述情況外，應(yīng)按規(guī)定并入當(dāng)期損益，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

3.增值稅加計(jì)抵減的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅？

需要繳納。增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠部分屬于政府補(bǔ)助，不符合不征稅收入的條件，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅增量留抵稅額，是否需要計(jì)入企業(yè)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？

不需要繳納。具體原因如下：

大家了解上述4種情況是否需要繳納企業(yè)所得稅了嗎？在遇到上述幾種情況時(shí)，各位老板要按照相關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)哦！

來(lái)源：山東稅務(wù)、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第8篇】可在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括

關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問(wèn)答

為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）相關(guān)的熱點(diǎn)問(wèn)答公布如下，請(qǐng)大家了解一下！

01

問(wèn)：企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出在稅前扣除，應(yīng)同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)等有關(guān)規(guī)定。

02

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證是什么？

答： 企業(yè)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

03

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證應(yīng)遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

04

問(wèn)：企業(yè)稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

05

問(wèn)：企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

06

問(wèn)：我單位在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

07

問(wèn)：我單位在境外發(fā)生的支出項(xiàng)目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

08

問(wèn)：我單位取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

09

問(wèn)：我單位在企業(yè)所得稅匯算清繳期未取得部分支出項(xiàng)目的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

10

問(wèn)：我單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知取得不合規(guī)發(fā)票，怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

【第9篇】企業(yè)所得稅中的銷售稅金能抵扣

一、分期收款方式銷售

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條，采取分期收款方式銷售貨物，以書面合同約定的收款日期確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，以貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條，以分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

二、采用售后回購(gòu)方式銷售

增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條，銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入實(shí)現(xiàn)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天確認(rèn)增值稅收入的實(shí)現(xiàn)。相應(yīng)地，回購(gòu)時(shí)按照購(gòu)進(jìn)購(gòu)物進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

三、以舊換新銷售

增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）的規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，開(kāi)具發(fā)票并計(jì)稅。收取舊貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。特例：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷貨方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。因此，只收取差價(jià)的可以按差價(jià)確定銷售額。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

四、商業(yè)折扣方式銷售

增值稅：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

五、現(xiàn)金折扣方式銷售

增值稅：現(xiàn)金折扣就是銷售折扣，實(shí)務(wù)處理中都是按照銷售額全額繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

六、折讓方式銷售

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減，因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

七、買一贈(zèng)一方式組合銷售

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物?！百I一贈(zèng)一”是銷售主貨物的同時(shí)，附送貨物的行為，并不是無(wú)償贈(zèng)送。因此，對(duì)于“買一贈(zèng)一”所贈(zèng)送的物品，在增值稅上并不視同銷售，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

《關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》(國(guó)稅函〔2010〕56號(hào))規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

企業(yè)可以在銷售時(shí)將主貨物、從貨物開(kāi)具在同一張發(fā)票上，然后注明將主貨物的價(jià)格予以折扣，折扣的幅度即為從貨物的價(jià)值，即折扣后的貨物價(jià)值合計(jì)仍與主貨物的原價(jià)一致，這樣在一張發(fā)票上體現(xiàn)出了主、從貨物的價(jià)值，而且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上列明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上注明折扣額的，增值稅處理是有風(fēng)險(xiǎn)的，具體的可以咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

八、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的貨物、勞務(wù)

增值稅：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此按照收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

企業(yè)所得稅：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

九、采取產(chǎn)品分成方式取得收入

增值稅：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。因此，增值稅應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)計(jì)稅收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

十、還本銷售方式銷售

增值稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）“納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出”的規(guī)定，還本銷售方式銷售商品的銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中扣減還本支出。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因?yàn)檫€本發(fā)生在銷售之后，銷售時(shí)要全額確認(rèn)收入，不能減除還本支出，但所還本金可以作為銷售成本在稅前扣除。

十一、非貨幣性資產(chǎn)交換及貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于無(wú)償贈(zèng)送、投資等

增值稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)無(wú)償贈(zèng)送、投資等流出企業(yè)的行為，是一種視同銷售的行為，它是指銷售雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，即以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，取得專票的允許抵扣。

企業(yè)所得稅：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。

【第10篇】營(yíng)業(yè)稅金及附加包括企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加

答：可以稅前扣除的稅金，指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

稅前扣除的確認(rèn)原則

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

小編提示：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入5 ‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。以上的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅前扣除稅金及附加相關(guān)知識(shí)，如果大家還想了解更多關(guān)于企業(yè)所得稅前扣除的具體內(nèi)容，就請(qǐng)關(guān)注我們的會(huì)計(jì)學(xué)堂，海量的知識(shí)內(nèi)容為您解答疑難。

【第11篇】企業(yè)所得稅納稅金額

概述

它是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

九、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國(guó)主席令第23號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2023年修訂）》（國(guó)務(wù)院令第714號(hào)）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的收入總額為1250萬(wàn)，其中：國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計(jì)800萬(wàn)元，a企業(yè)以前年度虧損20萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

通過(guò)以上公式可計(jì)算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬(wàn)元

國(guó)債利息收入20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的減去項(xiàng)

素材來(lái)源：上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識(shí)庫(kù)。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第12篇】殘疾人減免企業(yè)所得稅金額

殘疾人，由于身體或者智力的缺損，阻礙了殘疾人群無(wú)法和健全人平等的在社會(huì)上參加就業(yè)，所以我們國(guó)家出臺(tái)了很多對(duì)殘疾人的保護(hù)政策！

中國(guó)的稅收體制，是取之于民用之于民，取自有能力創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)，用在了民生，養(yǎng)老，殘疾人等這些弱勢(shì)群體當(dāng)中，所以國(guó)家出臺(tái)了殘保金政策，

按照北京為例，殘保金比例是1.5%。

假設(shè)你公司有100個(gè)員工，平均年薪是10萬(wàn).那你需要繳納的殘保金100*1.5%=1.5 *10萬(wàn) ，大概需要繳納15萬(wàn)殘保金。

但是你如果招聘2個(gè)殘疾人呢，殘保金人數(shù)比例1.5-2 小于0，不用交任何殘保金。

那招聘殘疾人就業(yè)，企業(yè)還有什么優(yōu)惠呢？

增值稅即征即退-如果安置殘疾人達(dá)到全體職工的25%，并超過(guò)10人，那你可以享受增值稅即征即退政策，也可以說(shuō)，公司可以享受免增值稅政策。

企業(yè)所得稅加計(jì)扣除-企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

個(gè)人所得稅減免扣除-企業(yè)給殘疾人發(fā)放的工資薪金個(gè)稅部分，可以減免80%。

所以說(shuō)企業(yè)如果安置殘疾人，實(shí)際上是可以為企業(yè)省了大把的稅收的。

看到這里，很多企業(yè)會(huì)想，哇塞安置殘疾人太好了，以后我不能再歧視殘疾人了，要多招殘疾人。一些有遠(yuǎn)見(jiàn)有擔(dān)當(dāng)?shù)钠髽I(yè)早早的已經(jīng)把殘疾人都招聘到自己的公司，現(xiàn)在整個(gè)用工就業(yè)市場(chǎng)已經(jīng)找不到殘疾人了。很多企業(yè)為了招聘殘疾人，都愿意出上萬(wàn)的介紹費(fèi)。

所以企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，一定要走到別的企業(yè)前面，早起的鳥才有蟲吃。

國(guó)家現(xiàn)在針對(duì)靈活就業(yè)人群的稅收補(bǔ)貼，一點(diǎn)不比殘疾人差，如果您的企業(yè)現(xiàn)在還沒(méi)有了解這些政策，那只能期望您的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不要去了解了。

【第13篇】企業(yè)所得稅扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元

（3）全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元，其中，上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元，消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

（4）全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元（其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元）

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年利潤(rùn)總額

（2）在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

解答：

（1）利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

（2）需要調(diào)整的項(xiàng)目如下：

1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬(wàn)元；

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬(wàn)元，這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：84*60%=50.4萬(wàn)元，6800*0.5%=34萬(wàn)元，因?yàn)?4＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元；

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%：150*50%=75萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng)，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是稅務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計(jì)算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧

【第14篇】繳納的企業(yè)所得稅金額

專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺(tái)，專注于知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)辦理、體系認(rèn)證等服務(wù)，0元注冊(cè)商標(biāo)，0元注冊(cè)公司，為企業(yè)申請(qǐng)資金補(bǔ)助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免的所得稅優(yōu)惠達(dá)6億，可到：【專才網(wǎng)】，進(jìn)行查詢?cè)u(píng)估與合作。

怎么算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計(jì)算

企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。其應(yīng)納稅所得稅額的計(jì)算分為預(yù)繳所得稅額計(jì)算和年終匯算清繳所得稅額計(jì)算兩部分。

1、按月(季)預(yù)繳所得稅的計(jì)算方法

納稅人預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實(shí)際數(shù)預(yù)繳;按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額33%或=上年應(yīng)納稅所得額1/12(或1/4)33%。

2、年終匯算清繳的所得稅的計(jì)算方法

全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額33%

多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月(季)已預(yù)繳所得稅額

企業(yè)所得稅稅款應(yīng)以人民幣為計(jì)算單位。若所得為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅按季還是按年繳納

1、企業(yè)所得稅實(shí)行按月或季預(yù)繳的。應(yīng)當(dāng)自月份末或季末15日預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)，年終５個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

2、企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

3、企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）的規(guī)定，國(guó)企業(yè)所得稅采用25％的比例稅率。另外：

（1）非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％征收企業(yè)所得稅；

（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（3）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

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【第15篇】計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)中扣除的稅金

企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（以下簡(jiǎn)稱“稅前扣除憑證”）你了解嗎？我們梳理了相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧~~

1.什么是稅前扣除憑證？哪些企業(yè)可以適用？

答：稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

適用于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2.稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

3.企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)候取得稅前扣除憑證？

答：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

4.哪些憑證，不得作為稅前扣除憑證？

答：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

5.企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票，怎么處理？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

6.我公司向a公司租用辦公用房進(jìn)行辦公，并每月向a企業(yè)繳納水、電等費(fèi)用，我公司應(yīng)以何種憑證進(jìn)行稅前扣除？

答：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

7.我公司在匯算清繳過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分支出沒(méi)有取得發(fā)票，另外有部分發(fā)票開(kāi)票方填寫不規(guī)范，應(yīng)該怎么處理？

答：匯算清繳期結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，可以按照以下規(guī)定處理：

（1）能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

（3）未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)我公司部分以前年度支出應(yīng)取得而未取得發(fā)票作為扣除憑證，應(yīng)如何處理？

答：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

9.我公司以前年度的支出因未取得稅前扣除憑證而沒(méi)有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，可以在今年稅前扣除嗎？

答：由于一些原因（如購(gòu)銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過(guò)5年。其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出也可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過(guò)5年。

10.我公司在境內(nèi)、外分別發(fā)生支出，應(yīng)分別以那些材料作為稅前扣除憑證？

答：（一）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

（二）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

（三）企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、上海稅務(wù)、北京稅務(wù)丨綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第16篇】企業(yè)所得稅公稅金

本文目錄

一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？

一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少？

一般納稅人開(kāi)票要上多少的稅?。?/p>

一般納稅人怎么提取公賬里的錢？

一般納稅人企業(yè)所得稅按多少稅率繳納？

① 企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬(wàn)元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的，稅率為18%；

特區(qū)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。

外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。

新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

② 一般納稅人企業(yè)所得稅的稅率為25%。

③ 小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅率：

③.1. 一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅的分類，小規(guī)模納稅人屬于商業(yè)的話，增值稅率是4%，屬于工業(yè)的話是6%。

③.2. 從2008年1月1日起，新的《企業(yè)所得稅法》頒布以后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為25%。

③.3. 國(guó)稅需要報(bào)的稅主要是增值稅、所得稅、消費(fèi)稅。

③.4. 城建及教育費(fèi)附加=流轉(zhuǎn)稅稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三稅）*（7%+3%）。

③.5. 營(yíng)業(yè)稅分行業(yè)稅率不同：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%；服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率5%。

③. 6. 印花稅主要是涉及到合同時(shí)一般都需要交的，不同合同稅率不同（詳細(xì)的可以看稅法書）。房屋租賃涉及營(yíng)業(yè)稅（房租中一般都包括營(yíng)業(yè)稅，由出租方繳納）、印花稅。

以上就是順利辦的回答，希望能幫到您！

一般納稅人的企業(yè)所得稅和增值稅的負(fù)稅率是多少？

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例。 計(jì)算方法： 1.增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100% 2.所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷售額（應(yīng)稅銷售收入）×100%。 3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）×100% 4.印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%

一般納稅人開(kāi)票要上多少的稅??？

拿100萬(wàn)元（不含稅）為例，對(duì)方開(kāi)增值稅專用發(fā)票應(yīng)交增值稅是100*11%=110000元 應(yīng)交城建稅110000*7%=7700元，應(yīng)交教育費(fèi)附加是110000*3%=3300.應(yīng)交地方教育費(fèi)附加是110000*2%=2200元。按收入總額8%計(jì)算應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是1000000*8%*25%=20000元，另外要繳納建設(shè)工程印花稅萬(wàn)分之三1000000*0.0003=300元。合計(jì)應(yīng)繳納稅款110000+7700+3300+2200+20000+300=143500元。綜合稅負(fù)率14.35%

一般納稅人怎么提取公賬里的錢？

如果你的一般納稅人公司是個(gè)體工商戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，因?yàn)楂@得的收入需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，而且個(gè)人對(duì)企業(yè)的債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任，所以公司賬戶上的錢可以直接打給個(gè)人賬戶。

如果你的一般納稅人公司是有限責(zé)任公司，取得的收入應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，如果把資金打給個(gè)人賬戶，相當(dāng)于個(gè)人取得收入，個(gè)人還應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。所以，公司的錢是不能隨便打給個(gè)人賬戶的，如果打給個(gè)人賬戶的錢一年沒(méi)有歸還，且沒(méi)有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，是要全額征收個(gè)人所得稅的。這種情況下，把公司資金打給個(gè)人賬戶的合法途徑就是工資。