傭金個(gè)人所得稅（4篇）

【第1篇】傭金個(gè)人所得稅

近日，某主播偷稅漏稅被查處，引起網(wǎng)絡(luò)熱議，許多財(cái)經(jīng)自媒體都指出：個(gè)人直播帶貨，只能按個(gè)人傭金納稅，而無(wú)法通過(guò)公司操作，甚至有人提出，根本原因是直播間屬于個(gè)人、不屬于公司！

很多自媒體的嚴(yán)重誤導(dǎo)了諸多吃瓜群眾！事實(shí)上，個(gè)人直播帶貨，無(wú)論直播間屬于公司還是個(gè)人，都有多種操作方式，分別為繳納個(gè)人所得稅為主和繳納公司經(jīng)營(yíng)稅為主，關(guān)鍵看如何操作，如何簽訂合同。

比如，近日火爆全網(wǎng)的某主播直播帶貨！為便于分析，我們?cè)O(shè)定其年帶貨額累計(jì)100億元，累計(jì)獲得銷售提成10億元，以此為例分析！

第一種方式：個(gè)人主播和生產(chǎn)商直接簽訂直播帶貨合同

個(gè)人主播在直播間帶貨，商品運(yùn)輸、發(fā)貨、開(kāi)票等事務(wù)都由生產(chǎn)商處理，主播只負(fù)責(zé)賣貨，收取傭金，按照工資傭金類繳納個(gè)人所得稅，傭金10億元，納稅額4.5億元，實(shí)收5.5億元。

第二種方式：主播實(shí)際控制的公司和生產(chǎn)商簽訂代貨勞務(wù)合同

例如，主播實(shí)際控制的公司由主播及其配偶投資成立，與生產(chǎn)商簽訂直播帶貨勞務(wù)合同，直播銷售收入100億元，公司收取10億元帶貨勞務(wù)費(fèi)，應(yīng)納稅稅種和稅額如下：

1、個(gè)人工資所得稅

該公司安排主播帶貨，每天一場(chǎng)，每場(chǎng)向主播支付傭金1500元，一年360場(chǎng)直播，全年傭金54萬(wàn)元，適用30%的個(gè)人所得稅率，個(gè)人所得稅納稅額16.2萬(wàn)元！

2、公司增值稅

公司全年實(shí)現(xiàn)勞務(wù)收入10億元，勞務(wù)收入以提供勞務(wù)為主，并無(wú)商品進(jìn)貨抵扣項(xiàng)，可抵扣的項(xiàng)目極少，僅有水電費(fèi)等，估算其抵扣項(xiàng)金額500萬(wàn)元，實(shí)際增值稅應(yīng)稅額為99500萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅約12935萬(wàn)元。

3、企業(yè)所得稅

公司銷售收入10億元，減增值稅12935萬(wàn)元，再減去各種其他成本和費(fèi)用865萬(wàn)元，利潤(rùn)總額86200萬(wàn)元，按25%的適用稅率繳納企業(yè)所得稅21550萬(wàn)元，凈利潤(rùn)64650萬(wàn)元。

4、個(gè)人股東分紅所得稅

公司凈利潤(rùn)分紅給兩位個(gè)人股東，按照20%的適用稅率，繳納經(jīng)營(yíng)分紅項(xiàng)目的個(gè)人所得稅納稅12930萬(wàn)元，到手51720萬(wàn)元！

按照上述方式操作，實(shí)際納稅額為：16.2萬(wàn)元+12935萬(wàn)元+21550萬(wàn)元+12930萬(wàn)元，總納稅額高達(dá)47431萬(wàn)元，實(shí)際上比第一種方法中的稅額更高！

所以，很多人說(shuō)，將個(gè)人直播收入轉(zhuǎn)換為公司收入，有20%的稅差，純屬扯淡，很多人沒(méi)有考慮到公司向個(gè)人股東分紅要繳納20%的個(gè)人所得稅，此外，幾乎所有自媒體評(píng)論都忽視了，公司勞務(wù)收入要繳納增值稅。

當(dāng)然，也有人說(shuō)，如果個(gè)人直播收入轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)實(shí)體收入，成立個(gè)體工商戶就能夠合法避稅，確實(shí)，能避稅，但是，又能避多少稅呢？數(shù)字說(shuō)話。

個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶其實(shí)稅負(fù)基本相同！稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶年銷售收入超過(guò)150萬(wàn)元，強(qiáng)制按照一般納稅人納稅。于是，采用此類方式：

1、主播傭金個(gè)人所得稅16.2萬(wàn)元；

2、經(jīng)營(yíng)實(shí)體增值稅12935萬(wàn)元；

3、企業(yè)所得稅和個(gè)人股東分紅所得稅合二為一，適用35%的企業(yè)所得稅稅率，利潤(rùn)總額86200萬(wàn)元，應(yīng)納稅30170萬(wàn)元。

納稅總額，16.2萬(wàn)元+12935萬(wàn)元+30170萬(wàn)元=43121萬(wàn)元！

同樣收入10億元，一般法人公司納稅額較高，個(gè)人傭金所得納稅居中，而采用個(gè)體工商戶等方式，納稅額比全部繳納個(gè)人傭金所得稅可省2431萬(wàn)元，但是，少繳納幅度也僅為5.4%，的確合法，但其實(shí)并少不了多少，這也是為了減輕小微企業(yè)稅負(fù)，但是對(duì)于頭部網(wǎng)紅主播的銷售額來(lái)說(shuō)，吃相略微有些難看。

所以，某網(wǎng)紅主播偷稅漏稅，絕不是因?yàn)楣?、個(gè)人收入的轉(zhuǎn)換，而是在公司納稅環(huán)節(jié)，極有可能存在虛假增值稅抵扣、虛列支出等問(wèn)題！

還有人說(shuō)，可以在偏遠(yuǎn)地方注冊(cè)獨(dú)資公司，的確也不違法，但是，網(wǎng)紅頭部主播會(huì)耐得住寂寞住在偏遠(yuǎn)城市嗎？實(shí)際上，就會(huì)存在公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)地不符的問(wèn)題，就是違法經(jīng)營(yíng)，如果兩地實(shí)際稅率有差別，就涉嫌以非法經(jīng)營(yíng)的方式偷稅漏稅。

【第2篇】傭金個(gè)人所得稅計(jì)算器

利潤(rùn)計(jì)算工具有什么用？

你只要輸入產(chǎn)品的尺寸和類別，它就能告訴你這個(gè)產(chǎn)品的fba費(fèi)，銷售傭金，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等數(shù)據(jù)，并自動(dòng)計(jì)算出這個(gè)產(chǎn)品的利潤(rùn)率。

當(dāng)然如果你還沒(méi)有產(chǎn)品尺寸，你還可以在輸入任何一個(gè)亞馬遜在售商品的asin號(hào)（你的目標(biāo)產(chǎn)品），也能得出想要的數(shù)據(jù)。

這個(gè)工具廣泛運(yùn)用于選品的最后一個(gè)階段——調(diào)研這個(gè)產(chǎn)品“是否有利可圖”以及利潤(rùn)空間有多大。

當(dāng)然這個(gè)工具只適合用來(lái)計(jì)算最基礎(chǔ)的成本，涉及到的都是一些可控/相對(duì)固定的成本，例如銷售傭金，fba配送費(fèi)，頭程費(fèi)，產(chǎn)品成本等，而實(shí)際運(yùn)用中產(chǎn)生的其他浮動(dòng)費(fèi)用，例如廣告，促銷等不算在內(nèi)。

關(guān)于亞馬遜運(yùn)營(yíng)成本，請(qǐng)閱讀：

在往期，我們簡(jiǎn)單介紹過(guò)如何使用利潤(rùn)計(jì)算工具（舊版）：

但舊版利潤(rùn)計(jì)算器將在2022-08-31被淘汰，本期將具體介紹新版工具的使用：

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舊版界面vs新版界面：

舊版只對(duì)自發(fā)貨以及fba配送方案進(jìn)行對(duì)比：

新版可以添加更多的對(duì)比方案：

fba海運(yùn)，fba空運(yùn)，fbm，輕小商品等等。

輕小商品計(jì)劃介紹及費(fèi)用明細(xì)：

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具體使用過(guò)程：

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如果你還沒(méi)有注冊(cè)亞馬遜賬號(hào)，選擇“continue as guest”，以游客方式進(jìn)入。

方法一：通過(guò)輸入asin號(hào)：

如果我的選品目標(biāo)是“行車記錄儀”，那么我在亞馬遜前臺(tái)搜索關(guān)鍵詞“dash cam”，然后在搜索結(jié)果中選擇一款與我的產(chǎn)品最像的鏈接，復(fù)制它的asin號(hào)。

點(diǎn)擊“查詢”后，將顯示產(chǎn)品信息以及利潤(rùn)計(jì)算器：

將成本依次填入即可：

方法二：自定義商品信息

尺寸和重量單位要注意，推薦一個(gè)單位換算器：

https://www.amz123.com/tools-danwei

點(diǎn)擊“estimate”預(yù)估，就會(huì)出現(xiàn)計(jì)算器，進(jìn)一步填寫相關(guān)成本。

這個(gè)利潤(rùn)計(jì)算是基礎(chǔ)，后期運(yùn)營(yíng)中的利潤(rùn)計(jì)算更為復(fù)雜，感興趣的盆友可以閱讀往期干貨：

影響廣告成本的因素有哪些以及如何設(shè)定合理的廣告占比？

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【第3篇】傭金收入個(gè)人所得稅

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入屬于個(gè)人所得稅綜合所得中的勞務(wù)報(bào)酬所得，但是他們計(jì)算稅額的方式與其他行業(yè)的勞務(wù)報(bào)酬所得卻完全不同。

一、收入額的計(jì)算方式

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

這在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2018】164號(hào)）文件中是這樣規(guī)定的：

保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

我們可以理解為傭金的收入額打了八折，此外還可以減去展業(yè)成本和附加稅費(fèi)，所謂展業(yè)成本就是在工作中為招攬客戶及維護(hù)客戶而支出的成本，這項(xiàng)成本是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的合理支出，又相當(dāng)于打了個(gè)七五折。

最終實(shí)際作為綜合所得是傭金收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)，相當(dāng)于以傭金收入的六折作為綜合所得。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

在保險(xiǎn)行業(yè)中如果是保險(xiǎn)企業(yè)的委托并在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)，代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，即個(gè)人保險(xiǎn)代理人。其計(jì)算方式又不一樣，應(yīng)以其不含增值稅的傭金收入減去附加稅費(fèi)及展業(yè)成本，作為收入額。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人的展業(yè)成本，為傭金收入減去附加稅費(fèi)余額的40%。

也就是綜合所得是（傭金收入-附加稅費(fèi)）×（1-40%）

該綜合所得的金額也并不是最終的應(yīng)納稅所得額，我們?cè)俳又驴矗?/p>

二、代扣代繳的方式

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

在該政策中所說(shuō)的累計(jì)預(yù)扣法是指：

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

累計(jì)預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（如圖），計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

這就是說(shuō)將上面的綜合所得還要再減每月5000元的減除費(fèi)用，再減專項(xiàng)扣除，再減專項(xiàng)附加扣除以及其他的扣除后，才最終是應(yīng)納稅所得額，這時(shí)再找稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。而且保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人按照累計(jì)預(yù)扣法來(lái)代扣代繳個(gè)人所得稅，這和納稅人取得的工資薪金所得的扣繳方式一樣，和其他行業(yè)的納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬則完全不同。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

如果個(gè)人保險(xiǎn)代理人，則保險(xiǎn)公司的處理就不一樣了，這里保險(xiǎn)公司就不僅是代扣代繳義務(wù)人，而是委托代征人。接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

在政策《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：

保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息，作為代開(kāi)增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。

三、案例

1、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

李某是保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)營(yíng)銷員，他在2023年1月取得傭金收入是15000元，2月取得傭金收入是20000元，假設(shè)每月的三險(xiǎn)一金是1500元，專項(xiàng)附加扣除是2000元。

李某的1月份的應(yīng)納稅所得額是15000×（1-20%）×（1-25%）-5000-1500-2000=500元

保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是500×3%=15元；

李某2月份的應(yīng)納稅所得額是（15000+20000）×（1-20%）×（1-25%）-（5000-1500-2000）×2=4000元

保險(xiǎn)公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是4000×3%-15=105元。

我們能看出保險(xiǎn)營(yíng)銷員和員工取得的工資薪金在代扣代繳方式上沒(méi)有差別，但是收入額的計(jì)算上卻少了很多，有了很大的優(yōu)惠。

2、個(gè)人保險(xiǎn)代理人

如果李某是個(gè)人保險(xiǎn)代理人，假設(shè)2023年2月從保險(xiǎn)公司取得了30000元的傭金收入，假設(shè)沒(méi)有附加稅費(fèi)，綜合所得是30000×（1-40%）=18000元

需要代扣代繳的個(gè)人所得稅是18000×20%=3600元

此時(shí)李某的減除費(fèi)用、附加扣除及專項(xiàng)附加扣除等需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行扣除，如果多扣繳了個(gè)人所得稅，是可以申請(qǐng)退稅的。

【第4篇】傭金個(gè)人所得稅計(jì)算方法

問(wèn)題描述

我公司是自營(yíng)出口的制造企業(yè)，為開(kāi)拓國(guó)際業(yè)務(wù)，聘請(qǐng)國(guó)外個(gè)人或公司幫助推銷產(chǎn)品，支付傭金，請(qǐng)問(wèn)如何操作才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？傭金所得稅前可以扣除嗎？以什么作為憑證？傭金協(xié)議可以嗎？支付國(guó)外個(gè)人需要代扣個(gè)稅嗎？所得稅前扣除傭金的限額是多少？

專家回復(fù)

1、境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。在支付國(guó)外公司和個(gè)人的傭金時(shí)代扣代繳增值稅，城建稅及附加，國(guó)外公司還有預(yù)提所得稅，看這些國(guó)家與我國(guó)是否有無(wú)稅收協(xié)定。

2、支付的傭金可以憑國(guó)外的發(fā)票等進(jìn)行稅前扣除。附件就是合同、國(guó)外發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證。所得稅前的傭金按照合同以銷售收入金額的5%為限額。

3、國(guó)外個(gè)人取得中國(guó)公司支付的報(bào)酬，屬于取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：

附件1 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

《個(gè)人所得稅法》：

第一條…

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

來(lái)源：中稅網(wǎng)