【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅2023年9月怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅2023年9月，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅2023年9月
一、適用對象
高新技術(shù)企業(yè)
二、政策內(nèi)容
（一）高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
（二）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
（四）所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。
（五）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
三、操作流程
（一）享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地 點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1.預(yù)繳申報(bào)
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。通過手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”。
第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。
2.年度申報(bào)
分別填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）有關(guān)欄次。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)）；
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)）；
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）；
（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》；
（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》；
（六）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、相關(guān)問題
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè)2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對購置的設(shè)備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設(shè)備、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號(hào)，以下簡稱46號(hào)公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測設(shè)備，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年 1月5日，在時(shí)間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號(hào)公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值，形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在2023年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對單個(gè)固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設(shè)備，其中a設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策，b設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，b設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提。你公司對購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策。
（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元，請問稅法上計(jì)算享受2023年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？
答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設(shè)備2000萬元，12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中，單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元，均按10年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫申報(bào)表？
答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：
第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
需要說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào)。
來源：國家稅務(wù)總局微信
【第2篇】企業(yè)所得稅收入分析
企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)后，企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)都進(jìn)入了金三系統(tǒng)，在對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析后，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控部門會(huì)篩選出一些比對異常的納稅人，做進(jìn)一步的調(diào)查，以下是常見的9個(gè)企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：
一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)：
1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實(shí)際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。
（2）企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報(bào)表一同報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。
二、長虧不倒的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。
（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的金額。
三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率：一般情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。
（2）稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的。
四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)，存在少預(yù)繳稅款的可能性。
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）
2、稽核比對數(shù)據(jù)來源
（1）四季度預(yù)繳申報(bào)表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》中的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。
五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。
（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報(bào)表主表》銷售額累計(jì)數(shù)，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡易辦法計(jì)稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入。
（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計(jì)數(shù)。
六、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常
指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。預(yù)警值∶50%
異?！么尕涃~實(shí)不符，隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。
（2）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。
七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應(yīng)的支出；
一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)
的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報(bào)的情形。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。
八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)
1、預(yù)收賬款
（1）預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。
（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
①預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。
②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
預(yù)付賬款：
預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。
（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。
來源稅政第一線，睢寧縣稅務(wù)局； 小陳稅務(wù)08
【第3篇】企業(yè)所得稅減增稅率
根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和優(yōu)惠自錄的通知》及《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布該合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和優(yōu)惠自錄的通知》及《深圳市稅收優(yōu)惠政策》
㈠政策的要素。
將前海深港現(xiàn)代服務(wù)合作區(qū)內(nèi)有條件的鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅減征15%的稅率。
㈡適用范圍。
在此基礎(chǔ)上，前海納稅人可以享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；
1.設(shè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)合作區(qū)；
2根據(jù)《前海深港現(xiàn)代服務(wù)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《優(yōu)惠目錄》)規(guī)定的一個(gè)或多個(gè)行業(yè)項(xiàng)目，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的70%以上。
㈢申報(bào)程序。
每季度預(yù)繳企業(yè)所得稅和年度匯算時(shí)，前海納稅人自行計(jì)算并填報(bào)相應(yīng)行次的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠額。對此，在每季度預(yù)繳稅款時(shí)，第13行填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳稅款申報(bào)表(a類)》第10行實(shí)際收入“10%優(yōu)惠額”。
清算年度匯算時(shí)，稅金及附加：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》第23行“應(yīng)納稅所得額”10%填寫于附表“a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表”中第26行，企業(yè)在平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)。
㈣優(yōu)惠管理。
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理實(shí)施“以報(bào)代補(bǔ)”。
1.備案方式。
企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度最終結(jié)算時(shí)，填寫申報(bào)表上相應(yīng)的優(yōu)惠項(xiàng)目，即完成備案登記，納稅人應(yīng)保留備案材料備查。
2.備案信息。
本公司所得稅年度匯算清繳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，需保留以下資料，備查：
(1)企業(yè)所得稅年度報(bào)稅表；
(2)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
(3)相應(yīng)于主營業(yè)務(wù)收入的有關(guān)服務(wù)合同；
(4)在本行業(yè)具有前置審批或經(jīng)營資格的，須保留有關(guān)的審批文件或營業(yè)執(zhí)照的證明文件。
(5)對管理的定義。
在年度結(jié)帳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供前海管理局出具的證明文件，明確企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是否屬于優(yōu)惠目錄。
【第4篇】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)
為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變。
在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件和本公告規(guī)定適用稅收政策。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年2月9日
【第5篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅
業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國家經(jīng)歷了許多的苦難，歷經(jīng)70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國家也是越來越富強(qiáng)了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國家的基本，企業(yè)發(fā)展起來才會(huì)納稅，稅收是國家的根本。
今年也是疫情的第三個(gè)年頭了，這次雖然對經(jīng)濟(jì)的沖擊很大，特別是旅游，對外進(jìn)出口貿(mào)易，高新芯片等，國家在這么困難的時(shí)期也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，如果企業(yè)的稅負(fù)壓力太大了，怎么辦呢？
稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。
總部經(jīng)濟(jì)的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進(jìn)行返還獎(jiǎng)勵(lì)，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實(shí)繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力的。
如果企業(yè)一年實(shí)際繳納稅100萬元，入駐到園區(qū)內(nèi)繳稅，就可以享受到20萬到40萬的一個(gè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼。
核定征收政策；解決無票收入問題。
核定征收政策大家應(yīng)該都不會(huì)陌生了，今年主要是針對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的核定了，年初核定征收其實(shí)已經(jīng)再次收緊一次，但是也不會(huì)影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進(jìn)行大額的個(gè)體個(gè)獨(dú)企業(yè)的核定征收，年開票500萬，個(gè)稅核定在0.6%，綜合稅負(fù)是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無票支出，成本，利潤等問題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》
【第6篇】企業(yè)所得稅稅率的變化
事關(guān)企業(yè)所得稅，有這兩個(gè)變化！
重點(diǎn)關(guān)注：
1.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過300萬的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
重點(diǎn)關(guān)注：
1.自2023年1月1日起，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%。2.不得加計(jì)扣除的行業(yè)
關(guān)于企業(yè)所得稅稅率
常見企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
一、相關(guān)成本、費(fèi)用扣除原則
1.本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用：據(jù)實(shí)扣除/按比例扣除；
2.以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣或少扣的：專項(xiàng)申報(bào)后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但不得超過5年。
二、工資薪金相關(guān)的支出
1.工資薪金需據(jù)實(shí)扣除，雇傭殘疾人除外；
2.
3.黨組織工費(fèi)經(jīng)費(fèi)：私企工資薪金總額的1%范圍內(nèi)扣除即可。
三、資產(chǎn)損失相關(guān)支出
1.實(shí)際資產(chǎn)損失&法定資產(chǎn)損失：據(jù)實(shí)扣除；2.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出：不可以扣除。
四、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的30%；2.煙草企業(yè)：不得扣除；3.其他企業(yè)：不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%。
五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰，看哪個(gè)小，限額扣除即可。
六、捐贈(zèng)支出1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出：限額扣除；2.通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出：據(jù)實(shí)全額扣除；3.用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出 (截至2025年12月31日) ： 據(jù)實(shí)全額扣除 。
七、利息支出1.向金融企業(yè)借款：據(jù)實(shí)扣除；2.向非金融企業(yè)借款：限額扣除。
八、社保和公積金1.公積金&企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：據(jù)實(shí)扣除；2.養(yǎng)老保險(xiǎn)&醫(yī)療保險(xiǎn)：不超過當(dāng)年工資薪金總額的5%范圍內(nèi)限額扣除；3.其他商業(yè)保險(xiǎn)：不得扣除。
【第7篇】最新版非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表
非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何申報(bào)？
非居民扣繳申報(bào)業(yè)務(wù)可以
全流程網(wǎng)上辦理嗎？
一起來看看吧！
首先了解一下
非居民源泉扣繳的相關(guān)政策規(guī)定
政策規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）
想網(wǎng)上辦理
非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳申報(bào)
請按下方的步驟操作哦
第一步：
功能入口：【辦稅桌面】-【套餐業(yè)務(wù)】-【國際稅收套餐】；可以輸入功能名進(jìn)行搜索進(jìn)入
第二步：
組織臨時(shí)登記：打開【國際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【組織臨時(shí)登記】（注：組織臨時(shí)登記也可以在直接辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并辦理）
第三步：
填寫《組織臨時(shí)登記申請表》
第四步：
扣繳稅款登記：打開【國際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【扣繳稅款登記】
第五步：
填寫《扣繳稅款登記報(bào)告表》
第六步：
確認(rèn)提交
第七步：
提交審核。點(diǎn)擊【查看我的申請資料】按鈕，可以查看申請信息。點(diǎn)擊【撤銷申請】可以撤回申請
第八步：
稅（費(fèi)）種認(rèn)定：首次辦理非居民企業(yè)境內(nèi)扣繳申報(bào)的，需辦理【稅（費(fèi)）種認(rèn)定】。通過“深圳稅務(wù)”微信公眾號(hào)-【我要辦】-【遠(yuǎn)程辦】-【其它】-【稅費(fèi)種認(rèn)定】
第九步：
扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)：打開【國際稅收套餐】功能，點(diǎn)擊【非居民企業(yè)境內(nèi)稅收綜合扣繳申報(bào)】
第十步：
若主表12行填寫了減免金額，則需要補(bǔ)充填寫《非居民享受協(xié)定待遇減免信息表》
第十一步：
填寫完成，請將報(bào)告表下方單選項(xiàng)“是否提交非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表”勾選“是”
第十二步：
申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面查看明細(xì)信息，也可作廢申報(bào)
【第8篇】企業(yè)所得稅稅率15%
國務(wù)院新聞辦公室于2023年6月24日（星期五）下午3時(shí)舉行新聞發(fā)布會(huì)，國家發(fā)展改革委黨組成員郭蘭峰，財(cái)政部、中國人民銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人和廣東省委常委、常務(wù)副省長張虎，廣州市委副書記、市長郭永航介紹《廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案》有關(guān)情況，并答記者問。中國網(wǎng)現(xiàn)場直播，以下為文字實(shí)錄：
總臺(tái)央視記者：《南沙方案》明確要加快建設(shè)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)合作基地、青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺(tái)、高水平對外開放門戶、規(guī)則銜接機(jī)制對接高地和高質(zhì)量城市發(fā)展標(biāo)桿。請問，確定這五方面任務(wù)的考慮是什么？有什么具體舉措？謝謝。
郭蘭峰：謝謝你的提問。南沙方案明確要在南沙深化粵港澳的全面合作，所謂的全面合作，不僅要涵蓋港澳，這種合作還不局限于某些特定的方面，而是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的各個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域。為此，方案聚焦科技創(chuàng)新、創(chuàng)新就業(yè)、對外開放、規(guī)則銜接、城市發(fā)展等重點(diǎn)工作，部署了五個(gè)方面的任務(wù)。主要考慮和具體措施包括：
第一，建設(shè)科技創(chuàng)新合作產(chǎn)業(yè)基地?；浉郯膿碛胸S富的科技創(chuàng)新資源，南沙方案在強(qiáng)化粵港澳科技創(chuàng)新合作方面提出了許多有力的措施，明確對先行啟動(dòng)區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對在南沙工作的港澳居民免征其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過港澳稅負(fù)的部分，大力推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)和人才集聚。
第二，創(chuàng)建青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺(tái)。南沙方案明確將符合條件的港澳居民納入當(dāng)?shù)氐膭?chuàng)業(yè)補(bǔ)貼扶持范圍，加強(qiáng)就業(yè)配套服務(wù)保障，并在住宿公寓、通勤、子女入托入學(xué)等方面提供便利條件，推動(dòng)構(gòu)建港澳青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的熱土。
第三，共建高水平的對外開放門戶。南沙是國內(nèi)大循環(huán)和國際大循環(huán)的重要交匯點(diǎn)之一，具備聯(lián)通兩個(gè)市場，利用兩種資源的獨(dú)特優(yōu)勢。南沙方案提出要在加強(qiáng)國際經(jīng)濟(jì)合作等方面發(fā)揮重要的作用，明確要研究進(jìn)一步降低香港專業(yè)服務(wù)業(yè)在內(nèi)地提供服務(wù)的準(zhǔn)入門檻，依托廣州特別是南沙產(chǎn)業(yè)和市場基礎(chǔ)，攜手港澳不斷深化對外經(jīng)貿(mào)合作，推動(dòng)建設(shè)對外開放新高地。
第四，打造規(guī)則銜接機(jī)制對接高地。規(guī)則銜接機(jī)制對接是粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一，規(guī)則通則要素流動(dòng)暢，南沙方案要求南沙在提升與港澳金融市場、公共服務(wù)和社會(huì)管理相互銜接水平等方面，積極探索推動(dòng)規(guī)則機(jī)制“軟聯(lián)通”，明確支持南沙在跨境機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)、跨境商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)等方面先行先試，推動(dòng)大灣區(qū)規(guī)則銜接向縱深推進(jìn)。
第五，建立高質(zhì)量的城市發(fā)展標(biāo)桿。加快南沙開發(fā)建設(shè)，是廣州實(shí)現(xiàn)老城市新活力、“四個(gè)出新出彩”的重要舉措。南沙方案明確南沙要在城市規(guī)劃建設(shè)、智慧城市管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域深化與港澳的合作，推進(jìn)城市治理體系和治理能力現(xiàn)代化，打造宜居宜業(yè)宜游的優(yōu)質(zhì)生活圈。
南沙方案提出這五方面的任務(wù)，指明了南沙粵港澳重大合作平臺(tái)建設(shè)的主攻方向。下一步，我們將按照黨中央、國務(wù)院決策部署，與有關(guān)部門和廣東省、廣州市一道，不斷深化認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握，推動(dòng)各項(xiàng)任務(wù)落實(shí)到位，見到實(shí)效。謝謝！
【第9篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率
【導(dǎo)讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法一般都是按照開發(fā)票的額度進(jìn)行計(jì)算的，這點(diǎn)和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進(jìn)行預(yù)繳，然后在年末時(shí)進(jìn)行匯算，多退少補(bǔ)，下文中對這兩種征收方式都會(huì)有介紹，大家還是一起看看吧！
建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法
建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：
1、查賬征收。一個(gè)納稅年度內(nèi)，累計(jì)利潤總額為整數(shù)時(shí)，按季預(yù)繳，年末匯繳，多退少補(bǔ)。
計(jì)算如下：
季度應(yīng)納所得稅=(1季度利潤+2季度利潤+3季度利潤+4季度利潤)*所得稅稅率（25%）
2、核定征收。一般按照開發(fā)票額度計(jì)算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率（25%）
計(jì)算如下：
應(yīng)納所得稅=開發(fā)票金額*9%*25%
企業(yè)所得稅的稅率是多少？
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
通常情況來說，企業(yè)所得稅的繳納計(jì)算都是當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法是開發(fā)票金額*9%*25%。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第10篇】企業(yè)所得稅有定額的
企業(yè)所得稅也有核定征收?
大多數(shù)公司的企業(yè)所得稅征收方式采取的是查賬征收,除了查賬征收外,還有另一種征收方式——核定征收,可能有些朋友還不太了解,今天為大家介紹企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。
一. 什么是核定征收？
核定征收是指納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
二. 企業(yè)需實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅有哪些情形呢？
① 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。
3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
② 《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；
2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；
3. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；
4. 按照其他合理方法核定。
三. 核定征收有哪些方式? 如何計(jì)算?
核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：
1） 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。
2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
計(jì) 算 方 法
影 稅 所 得 率
四. 哪些企業(yè)不能實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅?
1. 享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。
2. 匯總納稅企業(yè)
3. 上市公司
4. 金融企業(yè)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。
5. 經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。
6. 專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
五. 核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定！
查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。而核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時(shí)也需要按時(shí)參加匯算清繳。相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
六. 哪一種征收方式更適合企業(yè)？
這需要通過專業(yè)財(cái)稅籌劃和分析。一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。
【第11篇】企業(yè)所得稅營業(yè)收入
不是，企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，“營業(yè)收入”不是指當(dāng)前季度的發(fā)生額，而是指企業(yè)的全年累計(jì)發(fā)生額。
具體來說，企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，需要以企業(yè)全年已經(jīng)發(fā)生的“營業(yè)收入”為基礎(chǔ)，減去各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)前需要預(yù)繳的稅額，然后減去企業(yè)當(dāng)年已經(jīng)預(yù)繳的稅額。
舉例說明：
比方說，虎說財(cái)稅公司第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，已知“營業(yè)收入”第一季度的發(fā)生額是40000，第二季度的發(fā)生額是50000。
那么虎說財(cái)稅公司在填制《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》時(shí)，申報(bào)表當(dāng)中的“營業(yè)收入”需要填寫的數(shù)值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的發(fā)生額50000。
所得稅季報(bào)時(shí)，“營業(yè)收入”下面的“營業(yè)成本”和“利潤總額”是指這一季度的發(fā)生額嗎？
其實(shí)只要我們知道了季度申報(bào)表的計(jì)算邏輯，對于“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”以及“利潤總額”的需要填報(bào)的金額就很簡單了。
上面虎虎已經(jīng)說了，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)，“營業(yè)收入”需要填寫企業(yè)全年的累計(jì)發(fā)生額。既然“營業(yè)收入”是全年累計(jì)發(fā)生額，“營業(yè)成本”和“利潤總額”，自然也是企業(yè)的全年累計(jì)發(fā)生額。
比方說，虎說財(cái)稅公司第一季度的“營業(yè)成本”是20000，“利潤總額”是10000；第二季度的“營業(yè)成本”是22000，“利潤總額”是17500。
那么虎說財(cái)稅公司在第二季度填寫申報(bào)表時(shí)，“營業(yè)成本”需要填寫的數(shù)值=20000+22000=42000；“利潤總額”需要填寫的數(shù)值=10000+17500=27500。
所得稅季報(bào)時(shí)，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”等于“利潤總額”嗎？
對于這一點(diǎn)可以明確的說不等于。也就是說，在所得稅季報(bào)表里面，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”不等于“利潤總額”，他們之間并沒有邏輯關(guān)系。
具體來說，“利潤總額”=“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-各項(xiàng)費(fèi)用+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。
通過計(jì)算公式我們也能看出來，“營業(yè)收入”里面并不包括“營業(yè)外收入”。“營業(yè)收入”只包括“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”；“營業(yè)成本”里面也不包括，企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用。
其實(shí)，季度申報(bào)表里面的各項(xiàng)數(shù)值，只是用于統(tǒng)計(jì)，并不要求報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)有上下之間的計(jì)算邏輯。
這些數(shù)據(jù)，只是為了便于國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，而不是讓企業(yè)自己看。畢竟，企業(yè)自己有更加齊全的財(cái)務(wù)報(bào)表。對于國家來說，只需要把關(guān)鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)起來即可。
而且這些數(shù)據(jù)，只是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯繳清算時(shí)，還需要按照稅法的要求進(jìn)行調(diào)整。
【第12篇】企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理實(shí)施辦法
對于企業(yè)重組，在企業(yè)所得稅處理上如何確認(rèn)重組的具體類型？
答：根據(jù)總局2023年第33號(hào)公告第三條：“符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資行為，同時(shí)又符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變?！?/p>
因此，按照實(shí)質(zhì)重于形式和有利于納稅人的原則，允許納稅人選擇適合自己的重組類型，但是重組當(dāng)事各方需要保持一致，并且重組類型一經(jīng)確定，不得變更。
【第13篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算費(fèi)用占比
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有很多項(xiàng)目需要做納稅調(diào)整的，常規(guī)調(diào)整項(xiàng)目如下：
工資薪金，工資薪金100%扣除，殘疾人的工資可以加計(jì)100%扣除；
職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)按照工資薪金的14%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分做納稅調(diào)增，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；
教育經(jīng)費(fèi)，教育經(jīng)費(fèi)一般是工資薪資的8%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分，無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度使用。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，100%扣除；
工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資薪金的2%的以內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分做納稅調(diào)增，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；
注意事項(xiàng)：以上職工福利費(fèi) 教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)所依據(jù)的工資薪金要將所有的工資薪金都計(jì)算進(jìn)去，包括登記在管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，工程成本，生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用，開發(fā)成本等中的工資薪金。
廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，（1）當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%以內(nèi)可以扣除，超過部分做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；（2）化妝品制造，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類）制造，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的30%以內(nèi)可以扣除，超過部分做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；（3）煙草業(yè)的廣告宣傳費(fèi)不得扣除；
招待費(fèi)，招待費(fèi)的扣除限額以招待費(fèi)的60%和營業(yè)收入的5‰相比，取小的金額，超過的部分做納稅調(diào)整。不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；
捐贈(zèng)支出，利潤總額大于0時(shí)，扣除限額是利潤總額的12%；非公益支出要全額調(diào)增的；
罰款、罰金、稅收滯納金和加收利息、沒收的財(cái)物，交通罰款等做納稅調(diào)增；
贊助支出，公司常常發(fā)生贊助支出，要做納稅調(diào)增；
11 . 與取得收入無關(guān)的支出要做納稅調(diào)增；
未取得合法票據(jù)的支出要做納稅調(diào)增：
跨期扣除項(xiàng)目，不屬于本期的支出要做納稅調(diào)增；
手續(xù)費(fèi)和傭金，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)全部保費(fèi)收入的15%以內(nèi)，人身保險(xiǎn)全部保費(fèi)收入的10%以內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除；其他行業(yè)的是合同確認(rèn)收入的5%以內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除，超過部分做納稅調(diào)增；
還有一些不常用的扣除規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營關(guān)注政策法規(guī)。
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接下來 繼續(xù) 講述 2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中需要注意的事項(xiàng)，敬請關(guān)注
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*請您關(guān)注，多多交流。
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【第14篇】企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅
問：請問城市更新項(xiàng)目中的被拆遷企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償收益能免征企業(yè)所得稅嗎？
答：被拆遷企業(yè)在實(shí)施城市更新過程中取得的拆遷補(bǔ)償收益目前沒有免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，但是在符合條件和完成必要的備案流程的情況下可以享受遞延納稅政策。
問：那被拆遷企業(yè)拿錢和拿房子享受的稅收結(jié)果是一樣的嗎？
答：原則上都是遞延納稅，但是適用上有略微的區(qū)別。
如果被拆遷企業(yè)獲取的貨幣性補(bǔ)償，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)公告，“40號(hào)公告”）的規(guī)定，在搬遷開始年度的次年5月31日（即匯算清繳期結(jié)束前）向遷入地和遷出地的完成政策性搬遷備案手續(xù)后，可以在最長不超過5年內(nèi)（含搬遷當(dāng)年）實(shí)施遞延納稅。
但如果被拆遷企業(yè)是通過產(chǎn)權(quán)置換和實(shí)施主體達(dá)成拆遷補(bǔ)償約定的，則根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，“11號(hào)公告”）的文件精神，考慮到產(chǎn)權(quán)置換的拆遷補(bǔ)償方式?jīng)]有必要的貨幣資金可供納稅，所以企業(yè)因政策性搬遷被征用的資產(chǎn)如果是采取資產(chǎn)置換的，實(shí)務(wù)中一般對應(yīng)著回遷房，那么被拆遷企業(yè)可以選擇用被拆遷房屋原來的計(jì)稅成本來代替回遷房屋的計(jì)稅成本的方式享受遞延納稅，待到回遷房屋對外轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生納稅資金后再對其增值實(shí)現(xiàn)征稅。
問：那么如果被拆遷企業(yè)在拆遷補(bǔ)償協(xié)議中約定既獲取一部分貨幣補(bǔ)償又回遷一部分房屋是否也可以享受11號(hào)公告規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠？
答：可能存在適用風(fēng)險(xiǎn)。正如我們前面所述，11號(hào)公告產(chǎn)權(quán)置換能夠適用遞延納稅的前提是考慮純產(chǎn)權(quán)置換方式下缺乏必要的納稅資金，而且11號(hào)公告里所強(qiáng)調(diào)的補(bǔ)價(jià)是被拆遷企業(yè)支付給實(shí)施主體的補(bǔ)價(jià)（一般而言是超協(xié)議回遷面積或者增購的部分），而不是指實(shí)施主體支付給被拆遷企業(yè)補(bǔ)償，這兩者有本質(zhì)區(qū)別。所以在實(shí)務(wù)中，如果被拆遷企業(yè)因房屋被征拆而統(tǒng)一獲得貨幣加房屋回遷的混合拆賠，有可能會(huì)面臨無法適用和享受11號(hào)公告的遞延納稅政策且取得的貨幣補(bǔ)償需要提前納稅的風(fēng)險(xiǎn)。我們建議在這種方式下應(yīng)考慮對拆遷補(bǔ)償約定進(jìn)行重新安排，以同時(shí)滿足商業(yè)要求和政策要求。
作者：傅吉俊 鄭會(huì)廣 王殿會(huì)
來源：稅明大道
【第15篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進(jìn)行著，對于會(huì)計(jì)來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報(bào)？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當(dāng)企業(yè)即是高新技術(shù)企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報(bào)呢？本期，跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧~
一
首先我們來看一下高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：
高新技術(shù)企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！保▽?shí)際稅負(fù)為15%；）
小型微利企業(yè)：
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實(shí)際稅負(fù)為5%；）對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際稅負(fù)為10%；）
企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又同時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時(shí)候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？
我們舉應(yīng)納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。
小編總結(jié)：
排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術(shù)劃算。
二
我們再來看一下報(bào)表應(yīng)該如何填寫：
首先是應(yīng)納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。
1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書的相關(guān)行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動(dòng)判斷了。）
2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）和其他附表正常填寫。
3、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的31行會(huì)根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動(dòng)需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。
4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會(huì)帶出相應(yīng)數(shù)據(jù)。
5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報(bào)啦！
鐺鐺！申報(bào)成功啦！
如果應(yīng)納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報(bào)表準(zhǔn)確填寫數(shù)據(jù)，正常申報(bào)就可以啦！你學(xué)會(huì)了么？
【第16篇】企業(yè)所得稅核定征收計(jì)算方法
一、核定征收
1.什么是核定征收？
核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2.核定征收的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？
核定應(yīng)納所得稅額:
（1）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。
（2）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函{2009}377號(hào)）
核定應(yīng)稅所得率：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入）
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率
核定征收企業(yè)所得稅的適用應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)按照行業(yè)劃分：
注意：
1. 具體標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；
2. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號(hào)）第七條、第八條
二、查賬征收
1.什么是查賬征收？
查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。
納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
2.查賬征收的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？
查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般公式：
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
（1）直接計(jì)算法：
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
（2）間接計(jì)算法：
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
注意：
1、企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。
2、所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會(huì)適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，籌劃自己的核算方式。
三、申請方式及申報(bào)
1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收；
2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出。
申報(bào)：
1、查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表；
2、同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
四、查賬征收vs核定征收
1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定！
查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。
實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。
而核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時(shí)也需要按時(shí)參加匯算清繳。
相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
2、哪一種征收方式更適合企業(yè)？
一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。
但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。
