【導語】企業(yè)所得稅2023年9月怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅2023年9月，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅2023年9月
一、適用對象
高新技術企業(yè)
二、政策內(nèi)容
（一）高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
（二）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。
（三）所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
（四）所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。
（五）根據(jù)《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。
三、操作流程
（一）享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
1.有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
3.購置設備、器具有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地 點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng) 站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
高新技術企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。
1.預繳申報
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”。
第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關事項及加計扣除金額。
2.年度申報
分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）有關欄次。
四、相關文件
（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）；
（三）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；
（六）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布）。
五、相關問題
（一）我公司是一家高新技術企業(yè)，請問此次出臺的高新技術企業(yè)新購置設備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
此項政策適用于經(jīng)高新技術企業(yè)認定機構認定的高新技術企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。
（三）我公司的高新技術企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會計核算中將該設備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術企業(yè)2023年第四季度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術企業(yè)，假設2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計2023年才能運輸?shù)轿?，我公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號公告規(guī)定，高新技術企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。你公司購進設備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年4月，我公司立項自行建造一套環(huán)保施工設備，造價1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結算，我公司這套環(huán)保設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結算時間確認。你公司是今年10月15日完成自建項目竣工結算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年12月份將購置一臺價值100萬元的生產(chǎn)設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應納稅所得額為負值，形成了虧損，該項固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結轉彌補。按照規(guī)定，你公司作為高新技術企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結轉彌補。
（十）我公司處于高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設備，預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術企業(yè)，準備在2023年第四季度購進一臺單位價值500萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設備、器具的單位價值進行限制，你單位購進的單位價值500萬元以上的設備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對于高新技術企業(yè)第四季度購進的設備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設備，其中a設備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，b設備選擇實行正常折舊，那么，b設備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對購置的設備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。
（十四）我公司是一家機械設備制造企業(yè)，有高新技術企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設備，價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2023年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？
答：為鼓勵高新技術企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術企業(yè)購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。
（十五）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術企業(yè)，按季度預繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊。其中，單價500萬元以下設備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同，預計凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預繳申報時，如何填寫申報表？
答：您公司預繳申報第四季度企業(yè)所得稅時：
第一步，先填報一次性扣除情況。對于單價500萬元以下設備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價500萬元以上設備、器具，填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：
需要說明的是，稅務機關已經(jīng)優(yōu)化升級了電子稅務局，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數(shù)據(jù)項自動計算、自動填報的輔助功能，填報更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務局填報。
來源：國家稅務總局微信
【第2篇】企業(yè)所得稅收入分析
企業(yè)進行納稅申報后，企業(yè)所得稅申報表和財務報表的數(shù)據(jù)都進入了金三系統(tǒng)，在對相關數(shù)據(jù)進行比對分析后，稅務機關風控部門會篩選出一些比對異常的納稅人，做進一步的調查，以下是常見的9個企業(yè)所得稅預警指標：
一、基礎信息異常指標：
1、預警指標：企業(yè)基礎信息與實際不符或其他相關表格數(shù)據(jù)不匹配。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）年度匯算基礎信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》中基礎經(jīng)營情況、有關涉稅事項情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。
（2）企業(yè)預繳申報表：預繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產(chǎn)負債表》中資產(chǎn)總額等信息。
二、長虧不倒的風險預警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅。
1、風險預警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當年虧損額。
（2）企業(yè)所得稅申報表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。
三、稅負率預警指標率：一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。
1、風險預警：企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預警值；
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）企業(yè)所得稅的稅負率=當期實際應納企業(yè)所得稅/當期應稅銷售收入*100%。
（2）稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定的。
四、預繳與匯繳差異的預警指標，存在少預繳稅款的可能性。
1、風險預警：預繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預繳所得稅<匯繳所得稅70%）
2、稽核比對數(shù)據(jù)來源
（1）四季度預繳申報表中本期應納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》中的實際應納所得稅額。
五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致
風險預警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標異常存在，少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入）+納稅調增收入-納稅調減收入。
（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。
（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。
六、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常指標
1、風險預警：期末存貨與當期累計收入差異幅度異常
指標值=（期末存貨一當期累計收入）/當期累計收入。預警值∶50%
異?！么尕涃~實不符，隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源
（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負債表》中存貨的余額。
（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。
七、不征稅收入調整異常的預警指標
1、風險預警：只調減了不征稅收入但未調增不征稅收入對應的支出；
一般情況∶不征稅收入調減的，對應不征稅收入用于支出形成費用或者資產(chǎn)
的折舊應該調增，如果未調增的，可能存在虛假申報的情形。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調整項目明細表》中不征稅收入的調減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調增金額。
八、應收/應付賬款異常預警指標
1、風險預警：當年新增應收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
（1）應收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中應收賬款的期末余額-期初余額。
（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
九、預收/預付賬款異常問題∶隱瞞收入預警指標
1、預收賬款
（1）預警指標：當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預警值可能在的問題∶隱瞞收入。
（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：
①預收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預收賬款的期末余額。
②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
預付賬款：
預警指標：預付賬款是負數(shù)且金額較大。
（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預付貼款的期末余額。
來源稅政第一線，睢寧縣稅務局； 小陳稅務08
【第3篇】企業(yè)所得稅減增稅率
根據(jù)財政部國家稅務總局關于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實驗區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和優(yōu)惠自錄的通知》及《深圳市地方稅務局關于發(fā)布該合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和優(yōu)惠自錄的通知》及《深圳市稅收優(yōu)惠政策》
㈠政策的要素。
將前海深港現(xiàn)代服務合作區(qū)內(nèi)有條件的鼓勵產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅減征15%的稅率。
㈡適用范圍。
在此基礎上，前海納稅人可以享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；
1.設在前海深港現(xiàn)代服務合作區(qū)；
2根據(jù)《前海深港現(xiàn)代服務合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《優(yōu)惠目錄》)規(guī)定的一個或多個行業(yè)項目，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入的70%以上。
㈢申報程序。
每季度預繳企業(yè)所得稅和年度匯算時，前海納稅人自行計算并填報相應行次的前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠額。對此，在每季度預繳稅款時，第13行填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預繳稅款申報表(a類)》第10行實際收入“10%優(yōu)惠額”。
清算年度匯算時，稅金及附加：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第23行“應納稅所得額”10%填寫于附表“a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第26行，企業(yè)在平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)。
㈣優(yōu)惠管理。
前海企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理實施“以報代補”。
1.備案方式。
企業(yè)所得稅季度預繳和年度最終結算時，填寫申報表上相應的優(yōu)惠項目，即完成備案登記，納稅人應保留備案材料備查。
2.備案信息。
本公司所得稅年度匯算清繳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，需保留以下資料，備查：
(1)企業(yè)所得稅年度報稅表；
(2)年度財務報表；
(3)相應于主營業(yè)務收入的有關服務合同；
(4)在本行業(yè)具有前置審批或經(jīng)營資格的，須保留有關的審批文件或營業(yè)執(zhí)照的證明文件。
(5)對管理的定義。
在年度結帳時，主管稅務機關可要求企業(yè)提供前海管理局出具的證明文件，明確企業(yè)的主要業(yè)務是否屬于優(yōu)惠目錄。
【第4篇】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅試點政策
財政部 稅務總局
關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告
財政部 稅務總局公告2023年第6號
為進一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅政策有關事項公告如下：
自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。
在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55號文件和本公告規(guī)定適用稅收政策。
財政部
稅務總局
2023年2月9日
【第5篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國家經(jīng)歷了許多的苦難，歷經(jīng)70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國家也是越來越富強了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國家的基本，企業(yè)發(fā)展起來才會納稅，稅收是國家的根本。
今年也是疫情的第三個年頭了，這次雖然對經(jīng)濟的沖擊很大，特別是旅游，對外進出口貿(mào)易，高新芯片等，國家在這么困難的時期也出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關，如果企業(yè)的稅負壓力太大了，怎么辦呢？
稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。
總部經(jīng)濟的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進行返還獎勵，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負壓力的。
如果企業(yè)一年實際繳納稅100萬元，入駐到園區(qū)內(nèi)繳稅，就可以享受到20萬到40萬的一個稅收獎勵補貼。
核定征收政策；解決無票收入問題。
核定征收政策大家應該都不會陌生了，今年主要是針對個人獨資企業(yè)與個體工商戶的核定了，年初核定征收其實已經(jīng)再次收緊一次，但是也不會影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進行大額的個體個獨企業(yè)的核定征收，年開票500萬，個稅核定在0.6%，綜合稅負是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無票支出，成本，利潤等問題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請移步關注《稅了吧》
【第6篇】企業(yè)所得稅稅率的變化
事關企業(yè)所得稅，有這兩個變化！
重點關注：
1.小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)應納稅所得額超過 100 萬元但不超過300萬的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。
重點關注：
1.自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高至100%。2.不得加計扣除的行業(yè)
關于企業(yè)所得稅稅率
常見企業(yè)所得稅稅前扣除標準
一、相關成本、費用扣除原則
1.本年度實際發(fā)生的成本、費用：據(jù)實扣除/按比例扣除；
2.以前年度發(fā)生應扣未扣或少扣的：專項申報后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但不得超過5年。
二、工資薪金相關的支出
1.工資薪金需據(jù)實扣除，雇傭殘疾人除外；
2.
3.黨組織工費經(jīng)費：私企工資薪金總額的1%范圍內(nèi)扣除即可。
三、資產(chǎn)損失相關支出
1.實際資產(chǎn)損失&法定資產(chǎn)損失：據(jù)實扣除；2.未經(jīng)核定的準備金支出：不可以扣除。
四、廣告費和業(yè)務宣傳費1.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年營業(yè)收入的30%；2.煙草企業(yè)：不得扣除；3.其他企業(yè)：不超過當年營業(yè)收入的15%。
五、業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%，當年營業(yè)收入的5‰，看哪個小，限額扣除即可。
六、捐贈支出1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出：限額扣除；2.通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出：據(jù)實全額扣除；3.用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出 (截至2025年12月31日) ： 據(jù)實全額扣除 。
七、利息支出1.向金融企業(yè)借款：據(jù)實扣除；2.向非金融企業(yè)借款：限額扣除。
八、社保和公積金1.公積金&企業(yè)財產(chǎn)保險：據(jù)實扣除；2.養(yǎng)老保險&醫(yī)療保險：不超過當年工資薪金總額的5%范圍內(nèi)限額扣除；3.其他商業(yè)保險：不得扣除。
【第7篇】最新版非居民企業(yè)所得稅申報表
非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何申報？
非居民扣繳申報業(yè)務可以
全流程網(wǎng)上辦理嗎？
一起來看看吧！
首先了解一下
非居民源泉扣繳的相關政策規(guī)定
政策規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第37號）
想網(wǎng)上辦理
非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳申報
請按下方的步驟操作哦
第一步：
功能入口：【辦稅桌面】-【套餐業(yè)務】-【國際稅收套餐】；可以輸入功能名進行搜索進入
第二步：
組織臨時登記：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【組織臨時登記】（注：組織臨時登記也可以在直接辦理扣繳申報時一并辦理）
第三步：
填寫《組織臨時登記申請表》
第四步：
扣繳稅款登記：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【扣繳稅款登記】
第五步：
填寫《扣繳稅款登記報告表》
第六步：
確認提交
第七步：
提交審核。點擊【查看我的申請資料】按鈕，可以查看申請信息。點擊【撤銷申請】可以撤回申請
第八步：
稅（費）種認定：首次辦理非居民企業(yè)境內(nèi)扣繳申報的，需辦理【稅（費）種認定】。通過“深圳稅務”微信公眾號-【我要辦】-【遠程辦】-【其它】-【稅費種認定】
第九步：
扣繳企業(yè)所得稅申報：打開【國際稅收套餐】功能，點擊【非居民企業(yè)境內(nèi)稅收綜合扣繳申報】
第十步：
若主表12行填寫了減免金額，則需要補充填寫《非居民享受協(xié)定待遇減免信息表》
第十一步：
填寫完成，請將報告表下方單選項“是否提交非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表”勾選“是”
第十二步：
申報成功后，可在申報結果查詢界面查看明細信息，也可作廢申報
【第8篇】企業(yè)所得稅稅率15%
國務院新聞辦公室于2023年6月24日（星期五）下午3時舉行新聞發(fā)布會，國家發(fā)展改革委黨組成員郭蘭峰，財政部、中國人民銀行有關負責人和廣東省委常委、常務副省長張虎，廣州市委副書記、市長郭永航介紹《廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案》有關情況，并答記者問。中國網(wǎng)現(xiàn)場直播，以下為文字實錄：
總臺央視記者：《南沙方案》明確要加快建設科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)合作基地、青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺、高水平對外開放門戶、規(guī)則銜接機制對接高地和高質量城市發(fā)展標桿。請問，確定這五方面任務的考慮是什么？有什么具體舉措？謝謝。
郭蘭峰：謝謝你的提問。南沙方案明確要在南沙深化粵港澳的全面合作，所謂的全面合作，不僅要涵蓋港澳，這種合作還不局限于某些特定的方面，而是經(jīng)濟社會發(fā)展的各個重點領域。為此，方案聚焦科技創(chuàng)新、創(chuàng)新就業(yè)、對外開放、規(guī)則銜接、城市發(fā)展等重點工作，部署了五個方面的任務。主要考慮和具體措施包括：
第一，建設科技創(chuàng)新合作產(chǎn)業(yè)基地。粵港澳擁有豐富的科技創(chuàng)新資源，南沙方案在強化粵港澳科技創(chuàng)新合作方面提出了許多有力的措施，明確對先行啟動區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對在南沙工作的港澳居民免征其個人所得稅稅負超過港澳稅負的部分，大力推動高新技術企業(yè)和人才集聚。
第二，創(chuàng)建青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)合作平臺。南沙方案明確將符合條件的港澳居民納入當?shù)氐膭?chuàng)業(yè)補貼扶持范圍，加強就業(yè)配套服務保障，并在住宿公寓、通勤、子女入托入學等方面提供便利條件，推動構建港澳青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的熱土。
第三，共建高水平的對外開放門戶。南沙是國內(nèi)大循環(huán)和國際大循環(huán)的重要交匯點之一，具備聯(lián)通兩個市場，利用兩種資源的獨特優(yōu)勢。南沙方案提出要在加強國際經(jīng)濟合作等方面發(fā)揮重要的作用，明確要研究進一步降低香港專業(yè)服務業(yè)在內(nèi)地提供服務的準入門檻，依托廣州特別是南沙產(chǎn)業(yè)和市場基礎，攜手港澳不斷深化對外經(jīng)貿(mào)合作，推動建設對外開放新高地。
第四，打造規(guī)則銜接機制對接高地。規(guī)則銜接機制對接是粵港澳大灣區(qū)建設的重點和難點之一，規(guī)則通則要素流動暢，南沙方案要求南沙在提升與港澳金融市場、公共服務和社會管理相互銜接水平等方面，積極探索推動規(guī)則機制“軟聯(lián)通”，明確支持南沙在跨境機動車保險、跨境商業(yè)醫(yī)療保險等方面先行先試，推動大灣區(qū)規(guī)則銜接向縱深推進。
第五，建立高質量的城市發(fā)展標桿。加快南沙開發(fā)建設，是廣州實現(xiàn)老城市新活力、“四個出新出彩”的重要舉措。南沙方案明確南沙要在城市規(guī)劃建設、智慧城市管理、生態(tài)環(huán)境保護等領域深化與港澳的合作，推進城市治理體系和治理能力現(xiàn)代化，打造宜居宜業(yè)宜游的優(yōu)質生活圈。
南沙方案提出這五方面的任務，指明了南沙粵港澳重大合作平臺建設的主攻方向。下一步，我們將按照黨中央、國務院決策部署，與有關部門和廣東省、廣州市一道，不斷深化認識，準確把握，推動各項任務落實到位，見到實效。謝謝！
【第9篇】核定征收建筑企業(yè)所得稅稅率
【導讀】：建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法一般都是按照開發(fā)票的額度進行計算的，這點和查賬征收企業(yè)所得稅不一樣，查賬征收是按季度進行預繳，然后在年末時進行匯算，多退少補，下文中對這兩種征收方式都會有介紹，大家還是一起看看吧！
建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法
建筑業(yè)企業(yè)所得稅繳納分兩種情況：
1、查賬征收。一個納稅年度內(nèi)，累計利潤總額為整數(shù)時，按季預繳，年末匯繳，多退少補。
計算如下：
季度應納所得稅=(1季度利潤+2季度利潤+3季度利潤+4季度利潤)*所得稅稅率（25%）
2、核定征收。一般按照開發(fā)票額度計算，目前我們是按照收入額乘以9%，為應納稅所得額，再乘以稅率（25%）
計算如下：
應納所得稅=開發(fā)票金額*9%*25%
企業(yè)所得稅的稅率是多少？
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。
新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率。
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
通常情況來說，企業(yè)所得稅的繳納計算都是當期應納稅所得額乘以適用稅率25%的，但是建筑公司核定征收企業(yè)所得稅計算方法是開發(fā)票金額*9%*25%。
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
【第10篇】企業(yè)所得稅有定額的
企業(yè)所得稅也有核定征收?
大多數(shù)公司的企業(yè)所得稅征收方式采取的是查賬征收,除了查賬征收外,還有另一種征收方式——核定征收,可能有些朋友還不太了解,今天為大家介紹企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。
一. 什么是核定征收？
核定征收是指納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
二. 企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅有哪些情形呢？
① 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。
3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
4. 雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。
5. 發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
② 《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：
1. 參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
3. 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
4. 按照其他合理方法核定。
三. 核定征收有哪些方式? 如何計算?
核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法：
1） 定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。
2）核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
計 算 方 法
影 稅 所 得 率
四. 哪些企業(yè)不能實行核定征收企業(yè)所得稅?
1. 享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。
2. 匯總納稅企業(yè)
3. 上市公司
4. 金融企業(yè)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)。
5. 經(jīng)濟鑒證類社會中介機構會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構。
6. 專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)。
五. 核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定！
查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行征收，實行多得多繳公平征收。實行查賬征收的企業(yè)，應按時參加所得稅匯算清繳，及時補繳稅款。而核定征收是由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時也需要按時參加匯算清繳。相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
六. 哪一種征收方式更適合企業(yè)？
這需要通過專業(yè)財稅籌劃和分析。一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇，測算出稅務成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。
【第11篇】企業(yè)所得稅營業(yè)收入
不是，企業(yè)所得稅季報時，“營業(yè)收入”不是指當前季度的發(fā)生額，而是指企業(yè)的全年累計發(fā)生額。
具體來說，企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅時，需要以企業(yè)全年已經(jīng)發(fā)生的“營業(yè)收入”為基礎，減去各項成本和費用后，計算出企業(yè)當前需要預繳的稅額，然后減去企業(yè)當年已經(jīng)預繳的稅額。
舉例說明：
比方說，虎說財稅公司第二季度預繳企業(yè)所得稅時，已知“營業(yè)收入”第一季度的發(fā)生額是40000，第二季度的發(fā)生額是50000。
那么虎說財稅公司在填制《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》時，申報表當中的“營業(yè)收入”需要填寫的數(shù)值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的發(fā)生額50000。
所得稅季報時，“營業(yè)收入”下面的“營業(yè)成本”和“利潤總額”是指這一季度的發(fā)生額嗎？
其實只要我們知道了季度申報表的計算邏輯，對于“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”以及“利潤總額”的需要填報的金額就很簡單了。
上面虎虎已經(jīng)說了，企業(yè)所得稅季度預繳時，“營業(yè)收入”需要填寫企業(yè)全年的累計發(fā)生額。既然“營業(yè)收入”是全年累計發(fā)生額，“營業(yè)成本”和“利潤總額”，自然也是企業(yè)的全年累計發(fā)生額。
比方說，虎說財稅公司第一季度的“營業(yè)成本”是20000，“利潤總額”是10000；第二季度的“營業(yè)成本”是22000，“利潤總額”是17500。
那么虎說財稅公司在第二季度填寫申報表時，“營業(yè)成本”需要填寫的數(shù)值=20000+22000=42000；“利潤總額”需要填寫的數(shù)值=10000+17500=27500。
所得稅季報時，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”等于“利潤總額”嗎？
對于這一點可以明確的說不等于。也就是說，在所得稅季報表里面，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”不等于“利潤總額”，他們之間并沒有邏輯關系。
具體來說，“利潤總額”=“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-各項費用+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。
通過計算公式我們也能看出來，“營業(yè)收入”里面并不包括“營業(yè)外收入”?！盃I業(yè)收入”只包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”；“營業(yè)成本”里面也不包括，企業(yè)的各項費用。
其實，季度申報表里面的各項數(shù)值，只是用于統(tǒng)計，并不要求報表當中的數(shù)據(jù)有上下之間的計算邏輯。
這些數(shù)據(jù)，只是為了便于國家進行經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，而不是讓企業(yè)自己看。畢竟，企業(yè)自己有更加齊全的財務報表。對于國家來說，只需要把關鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計起來即可。
而且這些數(shù)據(jù)，只是企業(yè)依據(jù)會計核算制度進行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯繳清算時，還需要按照稅法的要求進行調整。
【第12篇】企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理實施辦法
對于企業(yè)重組，在企業(yè)所得稅處理上如何確認重組的具體類型？
答：根據(jù)總局2023年第33號公告第三條：“符合財稅〔2014〕116號文件規(guī)定的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資行為，同時又符合《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）等文件規(guī)定的特殊性稅務處理條件的，可由企業(yè)選擇其中一項政策執(zhí)行，且一經(jīng)選擇，不得改變?！?/p>
因此，按照實質重于形式和有利于納稅人的原則，允許納稅人選擇適合自己的重組類型，但是重組當事各方需要保持一致，并且重組類型一經(jīng)確定，不得變更。
【第13篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算費用占比
企業(yè)所得稅匯算清繳時有很多項目需要做納稅調整的，常規(guī)調整項目如下：
工資薪金，工資薪金100%扣除，殘疾人的工資可以加計100%扣除；
職工福利費，職工福利費按照工資薪金的14%以內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增，不結轉以后年度；
教育經(jīng)費，教育經(jīng)費一般是工資薪資的8%以內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分，無限期結轉以后年度使用。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，100%扣除；
工會經(jīng)費，工會經(jīng)費是工資薪金的2%的以內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增，不結轉以后年度；
注意事項：以上職工福利費 教育經(jīng)費 工會經(jīng)費所依據(jù)的工資薪金要將所有的工資薪金都計算進去，包括登記在管理費用，銷售費用，工程成本，生產(chǎn)成本，制造費用，開發(fā)成本等中的工資薪金。
廣告業(yè)務宣傳費，（1）當年營業(yè)收入的15%以內(nèi)可以扣除，超過部分做納稅調增，結轉以后年度扣除；（2）化妝品制造，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類）制造，當年營業(yè)收入的30%以內(nèi)可以扣除，超過部分做納稅調增，結轉以后年度扣除；（3）煙草業(yè)的廣告宣傳費不得扣除；
招待費，招待費的扣除限額以招待費的60%和營業(yè)收入的5‰相比，取小的金額，超過的部分做納稅調整。不結轉以后年度；
捐贈支出，利潤總額大于0時，扣除限額是利潤總額的12%；非公益支出要全額調增的；
罰款、罰金、稅收滯納金和加收利息、沒收的財物，交通罰款等做納稅調增；
贊助支出，公司常常發(fā)生贊助支出，要做納稅調增；
11 . 與取得收入無關的支出要做納稅調增；
未取得合法票據(jù)的支出要做納稅調增：
跨期扣除項目，不屬于本期的支出要做納稅調增；
手續(xù)費和傭金，保險業(yè)財產(chǎn)保險全部保費收入的15%以內(nèi)，人身保險全部保費收入的10%以內(nèi)，據(jù)實扣除；其他行業(yè)的是合同確認收入的5%以內(nèi)，據(jù)實扣除，超過部分做納稅調增；
還有一些不常用的扣除規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營關注政策法規(guī)。
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接下來 繼續(xù) 講述 2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中需要注意的事項，敬請關注
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*您有什么批評和建議，請給我留言。
*請您關注，多多交流。
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【第14篇】企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅
問：請問城市更新項目中的被拆遷企業(yè)取得的拆遷補償收益能免征企業(yè)所得稅嗎？
答：被拆遷企業(yè)在實施城市更新過程中取得的拆遷補償收益目前沒有免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，但是在符合條件和完成必要的備案流程的情況下可以享受遞延納稅政策。
問：那被拆遷企業(yè)拿錢和拿房子享受的稅收結果是一樣的嗎？
答：原則上都是遞延納稅，但是適用上有略微的區(qū)別。
如果被拆遷企業(yè)獲取的貨幣性補償，按照國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第40號公告，“40號公告”）的規(guī)定，在搬遷開始年度的次年5月31日（即匯算清繳期結束前）向遷入地和遷出地的完成政策性搬遷備案手續(xù)后，可以在最長不超過5年內(nèi)（含搬遷當年）實施遞延納稅。
但如果被拆遷企業(yè)是通過產(chǎn)權置換和實施主體達成拆遷補償約定的，則根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號，“11號公告”）的文件精神，考慮到產(chǎn)權置換的拆遷補償方式?jīng)]有必要的貨幣資金可供納稅，所以企業(yè)因政策性搬遷被征用的資產(chǎn)如果是采取資產(chǎn)置換的，實務中一般對應著回遷房，那么被拆遷企業(yè)可以選擇用被拆遷房屋原來的計稅成本來代替回遷房屋的計稅成本的方式享受遞延納稅，待到回遷房屋對外轉讓產(chǎn)生納稅資金后再對其增值實現(xiàn)征稅。
問：那么如果被拆遷企業(yè)在拆遷補償協(xié)議中約定既獲取一部分貨幣補償又回遷一部分房屋是否也可以享受11號公告規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠？
答：可能存在適用風險。正如我們前面所述，11號公告產(chǎn)權置換能夠適用遞延納稅的前提是考慮純產(chǎn)權置換方式下缺乏必要的納稅資金，而且11號公告里所強調的補價是被拆遷企業(yè)支付給實施主體的補價（一般而言是超協(xié)議回遷面積或者增購的部分），而不是指實施主體支付給被拆遷企業(yè)補償，這兩者有本質區(qū)別。所以在實務中，如果被拆遷企業(yè)因房屋被征拆而統(tǒng)一獲得貨幣加房屋回遷的混合拆賠，有可能會面臨無法適用和享受11號公告的遞延納稅政策且取得的貨幣補償需要提前納稅的風險。我們建議在這種方式下應考慮對拆遷補償約定進行重新安排，以同時滿足商業(yè)要求和政策要求。
作者：傅吉俊 鄭會廣 王殿會
來源：稅明大道
【第15篇】高新小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅年度匯算清繳正在如火如荼的進行著，對于會計來說這是一年中的頭等大事，怎樣才能正確申報？怎么才能讓企業(yè)享受到最大優(yōu)惠？當企業(yè)即是高新技術企業(yè)又是小型微利企業(yè)該如何選擇填報呢？本期，跟著小編一起來學習一下吧~
一
首先我們來看一下高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別：
高新技術企業(yè)：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條第二款規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。”（實際稅負為15%；）
小型微利企業(yè)：
財稅〔2019〕13號文：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（實際稅負為5%；）對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負為10%；）
企業(yè)既是高新技術企業(yè)又同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的時候，只可選擇其一享受優(yōu)惠。那我們來通過兩組圖來看一下怎樣選擇更優(yōu)惠呢？
我們舉應納稅所得額分別是100萬、200萬、500萬的情況，來看一下。
小編總結：
排除其他干擾性，可以發(fā)現(xiàn)應納稅所得額在300萬以下，選擇小微更劃算，超過300萬還是高新技術劃算。
二
我們再來看一下報表應該如何填寫：
首先是應納稅所得額不超過300萬的情況下，我們選擇小型微利企業(yè)來享受優(yōu)惠。
1、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表中的210科技型中小企業(yè)和211高新技術企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術企業(yè)證書的相關行次需要正常填寫。（是否符合小型微利企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)幫我們自動判斷了。）
2、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）和其他附表正常填寫。
3、a107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的31行會根據(jù)主表帶出數(shù)據(jù)。需要手動需改為0，選擇未享受優(yōu)惠原因。
4、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表中，重新讀取數(shù)據(jù)后，第一行：一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅就會帶出相應數(shù)據(jù)。
5、返回主表讀取數(shù)據(jù)，就可以按照小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠申報啦！
鐺鐺！申報成功啦！
如果應納稅所得額超過了300萬，系統(tǒng)判定不屬于小型微利企業(yè)了，就需要根據(jù)勾選的報表準確填寫數(shù)據(jù)，正常申報就可以啦！你學會了么？
【第16篇】企業(yè)所得稅核定征收計算方法
一、核定征收
1.什么是核定征收？
核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
2.核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？
核定應納所得稅額:
（1）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。
（2）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號）
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函{2009}377號）
核定應稅所得率：
應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額*應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入）
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）*應稅所得率
核定征收企業(yè)所得稅的適用應稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分：
注意：
1. 具體標準由稅務機關根據(jù)主營項目確定適用的應稅所得率；
2. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā){2008}30號）第七條、第八條
二、查賬征收
1.什么是查賬征收？
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。
納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務報表或經(jīng)營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。
2.查賬征收的應納稅額如何計算？
查賬征收居民納稅人應納稅額的計算，一般公式：
企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
（1）直接計算法：
企業(yè)所得稅應納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
（2）間接計算法：
企業(yè)所得稅應納稅額=（會計利潤總額±納稅調整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
注意：
1、企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇，測算出稅務成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。
2、所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，結合實際情況，籌劃自己的核算方式。
三、申請方式及申報
1、新辦企業(yè)當年一般鑒定為查賬征收；
2、次年如需變更征收方式應在次年3月底前向稅務局提出。
申報：
1、查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫企業(yè)所得稅預繳納稅申報表；
2、同時企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
四、查賬征收vs核定征收
1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?
不一定！
查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行征收，實行多得多繳公平征收。
實行查賬征收的企業(yè)，應按時參加所得稅匯算清繳，及時補繳稅款。
而核定征收是由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時也需要按時參加匯算清繳。
相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。
2、哪一種征收方式更適合企業(yè)？
一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。
但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。
所以企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇，測算出稅務成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產(chǎn)經(jīng)營。
