企業(yè)所得稅扣除稅金（5篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅扣除稅金

計算企業(yè)所得稅時，合理的成本、費用、稅金、損失、支出是可以據(jù)實扣除的。

一、稅前扣除項目的原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

二、稅前扣除項目的范圍

1、成本

生產(chǎn)經(jīng)營成本，一般同會計（含人工成本）

2、費用：三項期間費用

a、銷售費用

比如： 廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費、手續(xù)費及 銷售傭金等費用。

b、管理費用

為管理組織經(jīng)營活動提供各項支援性服務(wù)而發(fā)生的費用等，比如：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費。

c、財務(wù)費用

比如： 利息費用、借款費用等。

d、有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項目（8 項）：職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、借款利息、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈、手續(xù)費及傭金。

3、稅金及附加

a、作為“稅金及附加”扣除：按規(guī)定繳納的消費稅、城建稅及教育費附加和地方教育費附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護稅、船舶噸稅。

b、計入 購置資產(chǎn)成本：如契稅、車輛購置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進口關(guān)稅，不作稅金扣除。

c、 價外稅：增值稅不包含在計稅收入中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

4、損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的損失和其他損失

a、范圍：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

b、稅前可以扣除的損失為 凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額。

c、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

5、其他支出

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【第2篇】企業(yè)所得稅扣除的稅金是

企業(yè)所得稅哪些是可以扣除的項目

成本（材料，物資，勞務(wù)等）

費用（銷售，管理，財務(wù)）

稅金（除增值稅以外的稅金及附加）

損失（盤虧，壞賬等）

其他支出（工資薪金，福利，工會，教育，保險，招待，廣宣，公益捐贈，勞保等）

“其他支出”中各項目的比例

1、業(yè)務(wù)招待費的扣除比例

按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)

2、職工福利費的扣除比例

不得超過工資總額的14%

職工福利費包含：

職工醫(yī)藥費；

職工的生活困難補助是指對生活困難的職工實際支付的定期補助和臨時性補助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補助；

職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇；

集體福利的補貼，包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補助，以及未設(shè)托兒所的托兒費補助和發(fā)給職工的修理費等；

其他福利待遇，主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支

3、職工教育經(jīng)費的扣除比例

不超過工資薪金總額8%

4、廣告宣傳費的扣除比例

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草行業(yè)：0%；化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：30%

5、安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策

單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除

6、研發(fā)經(jīng)費的優(yōu)惠政策

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，實行75%加計扣除政策；制造業(yè)企業(yè)：100%

以下行業(yè)不予優(yōu)惠

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣除稅金是

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開了！現(xiàn)在公司的財務(wù)人員都會準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等，都是身為會計要早知道的。下面是跟各位財務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報表填寫說明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內(nèi)容：

一、企稅5項新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

五、虧損彌補要點

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項新變化

2023年1月起，這5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期，財務(wù)人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入

四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除

五、企業(yè)所得稅虧損彌補要點

六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。

【第4篇】企業(yè)所得稅扣除稅金計算

一、企業(yè)所得稅計算區(qū)分兩種情況

第一種情況，查賬征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

第二種情況，核定征收的：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

二、企業(yè)所得稅要區(qū)分預(yù)繳所得稅和匯算清繳所得稅兩種情況分別計算

第一種情況，預(yù)繳所得稅：

即根據(jù)每期利潤總額（一般以季度利潤為基數(shù)）乘以所得稅稅率，如果累計利潤總額為負(fù)數(shù)的，所得稅=0，如果累計利潤為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

第二種情況，匯算清繳所得稅：

即我們每年度終了，于次年4至6月對上一會計年度的所得稅進行匯算，對于上年度的收入項目和沖減項目，按照稅法規(guī)定對財務(wù)報表進行調(diào)整，也就是我們通常聽到的《調(diào)表不調(diào)賬》

三、《調(diào)表不調(diào)賬》包括兩層意思

不調(diào)賬，意思是指，我們在1月份填報上年度4季度的報表不再進行調(diào)整（除非有錯誤需要調(diào)整）；

調(diào)表，意思是指，按照稅法規(guī)定，對依據(jù)會計準(zhǔn)則出具的財務(wù)報表項目按照稅法要求進行調(diào)整，比如常見的固定資產(chǎn)加速折舊，應(yīng)根據(jù)稅法年限進行調(diào)增或調(diào)減；招待費、廣告宣傳費、福利費等超出稅法規(guī)定比例的，要按照稅法要求進行納稅調(diào)整；研發(fā)費用，符合稅法規(guī)定的，要按照稅法規(guī)定進行加計扣除。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)所得稅如何計算考查的是我們對于整個利潤表及稅法知識的熟悉程度，每一個步驟是否核算正確，并按照稅法要求計算納稅，需要我們掌握相關(guān)財務(wù)知識和稅法知識，需要我們在日常工作中，提高業(yè)務(wù)能力，希望對大家有幫助，謝謝大家！

【第5篇】企業(yè)所得稅扣除營業(yè)稅金及附加

企業(yè)所得稅稅金及附加比例

答：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設(shè)稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產(chǎn)品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業(yè)2023年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整計算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調(diào)整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調(diào)減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調(diào)增130萬元，這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；

3、業(yè)務(wù)招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為34萬元，應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元；

新產(chǎn)品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應(yīng)調(diào)減75萬元；

綜上，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例，也介紹了在計算應(yīng)納稅所得額時，哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會計人員，特別是稅務(wù)會計，一定要明白，企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計算。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧