企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除專項申報表（3篇）

【第1篇】企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除專項申報表

資產損失稅前扣除的所得稅處理及管理

依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）規(guī)定：資產損失，是指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

一、資產損失確認

1、企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。例如：債務人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。

2、股權投資損失（減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資），在計算應納稅所得額時扣除：

a、被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

b、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營 3 年以上，且無重新恢復經營改組計劃的。

c、對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經營虧損導致資不抵債的。

d、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。

3、存貨、固定資產損失：

損失原因

所得稅損失確定

增值稅要求

（1）毀損、報廢的固定資產或存貨

固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款、責任人賠償后的余額

“非正常損失”指管理不善或違法被沒收； “非正常損失”不得抵扣的進項稅額，計入企業(yè)所得稅的損失

（2）被盜的固定資產或存貨

固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額

同上

例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質，損失庫存外購原材料 32.79 萬元（含運費 2.79 萬元），相關進項稅額均已抵扣，取得保險公司賠款 8 萬元，稅前扣除的損失是多少？

解：

增值稅的非正常損失，進項稅額轉出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬元）

企業(yè)所得稅前扣除的資產損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬元）

4、企業(yè)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

二、資產損失稅前扣除管理

1、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，分為實際資產損失，法定資產損失。

2、實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。

3、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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【第2篇】企業(yè)資產損失專項申報稅前扣除申報表

資產損失是指企業(yè)清產核資清查出的在基準日之前，已經發(fā)生的各項財產損失和以前年度的經營潛虧及資金掛賬等。根據(jù)相關規(guī)定資產損失可以稅前扣除，那么，在會計實務中，資產損失稅前扣除需要申報哪些清單？哪些專項申報？具體如何進行申報呢？

問：資產損失稅前扣除，哪些需要清單申報，哪些需要專項申報，如何進行申報？

答：根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失根據(jù)損失類型分為清單申報和專項申報，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

1．企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

2．企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

3．企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

4．企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；

5．企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。

以上五種類型以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 清單申報可直接填報年度申報表a105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表，不需要另外報送資料。

以上是小編為大家?guī)淼馁Y產損失稅前扣除方法，希望對大家有所幫助！

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【第3篇】企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除申報表

在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

第一部分

企業(yè)所得稅法對固定資產的界定

企業(yè)所得稅上所稱的固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第二部分

固定資產計算折舊的最低年限

（一）房屋、建筑物:20年;

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備:10年;

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等:5年;

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具:4年;

（五）電子設備:3年。

【熱點問答】購入使用過的固定資產如何確定折舊年限？

答：對外購已使用過的固定資產，凡能夠證明固定資產已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對于無法證明固定資產已使用年限，由企業(yè)根據(jù)該固定資產的磨損程度，評估確認尚可使用年限，據(jù)此確定折舊年限。

第三部分

不得計提折舊在稅前扣除的固定資產

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（二）以經營租賃方式租入的固定資產；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

（五）與經營活動無關的固定資產；

（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

【熱點問答】以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊，那么企業(yè)承租固定資產（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：企業(yè)根據(jù)生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

1.以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

2.以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第四部分

稅前一次性扣除的固定資產

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（設備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

【熱點問答】企業(yè)于2023年1月購入價值80萬元的二手機械設備，是否可以享受一次性扣除政策？

答：政策中所說的“新購入”的“新”，指時間上的新，是區(qū)別于原已購進的固定資產，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以，只要購入時間是政策執(zhí)行期內就可以了。而購入的時間，是以設備發(fā)票開具時間為準的，采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。

享受固定資產一次性扣除政策無需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產月份的次月填寫相關企業(yè)所得稅申報表就可以申報享受了，另外需要按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2023年23號)的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務機關后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。

年報表填寫

a企業(yè)于2023年9月購買價值100萬元的汽車并于當月投入使用，享受固定資產一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》的第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除。

假設該汽車無凈殘值，會計按照4年計提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會計累計折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。