小規(guī)模納稅人個(gè)人所得稅（16篇）

【第2篇】小規(guī)模納稅人按收入交什么個(gè)稅

前不久，vy、pr、lss等主播被稅務(wù)稽查后分別補(bǔ)稅上億，這是大部分老百姓一輩子不能達(dá)到的收入！網(wǎng)紅主播直播帶貨真的很賺錢嗎？今天我們來了解一下網(wǎng)紅主播的稅務(wù)問題，賺錢到底按照什么交稅、到底要交多少稅？

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想了解主播交稅，首先我們得了解，網(wǎng)紅直播與直播平臺(tái)的合作方式有哪幾種，才能更好去定性稅務(wù)上按照什么處理。主播和直播平臺(tái)主要有三種合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播軟件進(jìn)行直播。

2.平臺(tái)與經(jīng)紀(jì)公司合作，由mcn公司來協(xié)調(diào)主播進(jìn)行直播。

3.平臺(tái)和主播直接進(jìn)行簽約。

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不同的方式交稅自然是不同的，那么到底交哪些稅呢？我們一起來看一下：

一、主播成立工作室

主播個(gè)人成立工作室，與平臺(tái)形成合作關(guān)系。是目前主播最常用的經(jīng)營(yíng)模式，一般會(huì)注冊(cè)個(gè)體工商戶，取得的收入按照“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。首要會(huì)涉及到的稅種為：增值稅、附加稅、個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅。

二、主播作為員工

主播是直播平臺(tái)的員工，直播平臺(tái)為其發(fā)放“工資薪金“，為其代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)橹辈ズ推脚_(tái)是勞動(dòng)合同關(guān)系。

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三、個(gè)人與經(jīng)紀(jì)公司簽署合約

主播和經(jīng)紀(jì)公司簽署協(xié)議。

①如果簽訂的是勞務(wù)合同，經(jīng)紀(jì)公司要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅。除此之外，還需要繳納增值稅和附加稅。

②若是簽訂的是勞動(dòng)合同，需要按照“工資薪金”預(yù)扣預(yù)繳主播個(gè)人所得稅 。

四、個(gè)人直接與直播平臺(tái)簽署合約

和平臺(tái)存在勞務(wù)關(guān)系，主播是以獨(dú)立身份在直播平臺(tái)工作的。平臺(tái)按照“勞務(wù)報(bào)酬”扣繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅比例如圖：

為了更加了解稅負(fù)對(duì)比，我們舉個(gè)例子：

第一種情況：

如果主播與平臺(tái)是勞動(dòng)關(guān)系，平臺(tái)幫助員工代扣代繳“工資薪金”綜合所得個(gè)稅。比如主播是年收入100萬工資，那么按照“工資薪金”需要交稅：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工資收入，則需要交稅26.81w。

第二種情況：

假設(shè)主播與經(jīng)紀(jì)公司是勞務(wù)關(guān)系（不考慮工資薪金，只為計(jì)算不同稅負(fù)），則主播交稅：100w*40%-7000=39.3w.

第三種情況：

如果主播成立個(gè)體工商戶，采用有稅收優(yōu)惠的地方，按正常情況下，綜合稅負(fù)0.4%（含增值稅、附加稅及所得稅等),則100w*0.04%=0.4w。目前國(guó)家給予優(yōu)惠年銷售額（不含稅）500萬以下小規(guī)模納稅人免增值稅。如果是專票，另外需要增加3個(gè)點(diǎn)稅負(fù)，但是綜合下來，仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于按照“工資薪金”、“勞務(wù)報(bào)酬”的稅負(fù)。但是??！主播和平臺(tái)發(fā)生存在真實(shí)的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才可以開票，合理合法的業(yè)務(wù)，合理合法的利用國(guó)家政策，不能濫用政策，逃避納稅的責(zé)任。

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補(bǔ)充：以下按照“工資薪金”的綜合所得稅稅率表：

參考文件：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

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來源：世杰財(cái)稅筆記

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月24日

【第4篇】小規(guī)模納稅人稅率政策

小規(guī)模納稅人2023年政策？報(bào)以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。（自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅）

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤(rùn)總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第5篇】小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算

當(dāng)我們執(zhí)照注冊(cè)下來后，在做稅務(wù)登記時(shí)，稅務(wù)選擇納稅人會(huì)有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實(shí)稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)需求及健全的會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行選擇；假如：公司為道路運(yùn)輸企業(yè)，為客戶提供貨物運(yùn)輸，在簽訂合同時(shí)，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時(shí)我們可以選擇登記為一般納稅人，因?yàn)橹挥幸话慵{稅人才能開具9%的運(yùn)輸發(fā)票（這時(shí)，我們一定要有健全的財(cái)務(wù)制度與專業(yè)財(cái)務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級(jí)為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個(gè)界限稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)判定為是一般納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)被責(zé)令強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報(bào)時(shí)間及方式不同：一般納稅人都是按月申報(bào)；小規(guī)模納稅人按季申報(bào)。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購(gòu)普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購(gòu)入賬：采購(gòu)支付的貨款，取得專票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)給予抵扣，取得普票全額進(jìn)采購(gòu)成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認(rèn)定條件可以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算加計(jì)抵減額，生活服務(wù)按照準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)算加計(jì)抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年第12號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅（實(shí)際稅率為：25%×20%=5%）

【第6篇】小規(guī)模納稅人附加減征政策

為落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、制定《公告》背景

為貫徹***關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《通知》，明確由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、便利享受減征優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局制發(fā)本《公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）關(guān)于申報(bào)表的修訂

本次共修訂資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加涉及的6張表單及填表說明。

一是落實(shí)政策要求，補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目?？紤]政策落地、便捷識(shí)別和計(jì)算稅款的需要，在資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個(gè)項(xiàng)目。在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱房土稅）涉及的2張納稅申報(bào)表主表上設(shè)置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”5個(gè)項(xiàng)目。

二是優(yōu)化表單設(shè)計(jì)，減輕填報(bào)負(fù)擔(dān)。本著減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的原則，科學(xué)設(shè)計(jì)填報(bào)項(xiàng)目。上述項(xiàng)目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項(xiàng)目為納稅人自主勾選項(xiàng)目?！皽p征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個(gè)項(xiàng)目為系統(tǒng)后臺(tái)配置和自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報(bào)。房土稅納稅申報(bào)表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時(shí)間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時(shí)間”2個(gè)項(xiàng)目為納稅人類別發(fā)生變化時(shí)需填報(bào)項(xiàng)目，不發(fā)生變化，則無須填報(bào)。

同時(shí)，在6張表單的填表說明中對(duì)補(bǔ)充數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行了說明，對(duì)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)項(xiàng)目“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”說明進(jìn)行了相應(yīng)修改。

（二）關(guān)于納稅人類別變化時(shí)減征政策適用時(shí)間的確定

為避免納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人類型發(fā)生變化時(shí)享受減征優(yōu)惠的具體時(shí)間產(chǎn)生理解歧義，根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)），本著有利于納稅人和簡(jiǎn)化申報(bào)的原則，明確了有關(guān)規(guī)定。

繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

（三）關(guān)于減征優(yōu)惠辦理方式

深入貫徹“放管服”改革要求，減輕納稅人報(bào)送資料負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

（四）關(guān)于納稅人未及時(shí)享受減征優(yōu)惠的處理方式

《通知》規(guī)定，政策自2023年1月1日起執(zhí)行。為確保納稅人足額享受減征優(yōu)惠，《公告》規(guī)定，納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。

三、申報(bào)服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)本次申報(bào)表修訂情況，進(jìn)一步升級(jí)和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過信息推送、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表等功能，提高政策落實(shí)的精準(zhǔn)性、便利性，減輕納稅人的填報(bào)負(fù)擔(dān)。

四、施行時(shí)間

《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，自2023年1月1日起施行。鑒于各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的時(shí)點(diǎn)不同，《公告》明確，修訂的表單自各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。

【第7篇】小規(guī)模納稅人怎么0申報(bào)

零申報(bào)是指企業(yè)納稅申報(bào)期間沒有應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期增值稅、企業(yè)所得稅等真實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)全部為零，可以進(jìn)行零申報(bào)。

(1) 增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為0的可以申報(bào)零；

(2) 增值稅一般納稅人當(dāng)期無銷項(xiàng)稅額，無進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以申報(bào)零；

(3) 企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入和成本均為零的，申報(bào)為零。

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【第8篇】小規(guī)模納稅人可以開1%專票了！企業(yè)注意：2023年開票要按這個(gè)來！

增值稅小規(guī)模納稅人2023年的減免稅優(yōu)惠政策出來以后，引起了大家廣泛而又熱烈的討論。恰逢海南稅務(wù)公開發(fā)布了“一封信”，明確了一些納稅人開票上的一些困擾。我們今天就借這封信，跟大家好好聊一下小規(guī)模納稅人開票相關(guān)的事情。

依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的兩個(gè)1號(hào)公告和相關(guān)的解讀文件，以及海南稅務(wù)的這封信和我們自身的理解，給大家將2023年開票的事情簡(jiǎn)單總結(jié)一下：

1、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額不超10萬（季度30萬），開具普通發(fā)票，適用征收率1%，享受免稅優(yōu)惠。

2、如果需要開專票，無論月銷售額超沒超過10萬，小規(guī)模納稅人可以開1%的專票，也可以開3%的專票，或者根據(jù)收入情況，部分開1%專票，部分開3%專票，開1%就按1%征稅，開3%就按3%征稅。

3、小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的業(yè)務(wù)，月銷售額超過10萬（季度30萬），可以開1%普票，1%專票和3%的專票，需要按具體開票的征收率全額繳納增值稅。

4、政策發(fā)布之前，開具的3%征收率的普票，3%征收率的專票，免稅的普票等，最好追回進(jìn)行作廢、紅沖，然后重開。如果無法追回的，3%的專票可按3%納稅申報(bào)，免稅或3%的普票或可按1%申報(bào)納稅，具體需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。

5、2023年除了補(bǔ)開之前年度適用3%征收率業(yè)務(wù)之外，是不能開3%的普票了。也就是，納稅義務(wù)發(fā)生在2023年的適用3%征收率的業(yè)務(wù)，開普票，只能開1%征收率的。

6、2023年仍有有兩種情況可以開免稅發(fā)票，一種是之前3%免稅期間的業(yè)務(wù)，做了未開票收入，2023年補(bǔ)開；一種是，免稅的貨物或服務(wù)。

7、新政策并不影響0稅率和5%稅率業(yè)務(wù)的開票，原來怎么開，2023年還是怎么開。

在這里需要提醒大家的是，雖然小規(guī)模納稅人3%免稅的優(yōu)惠2023年沒有了，起征點(diǎn)也從原來的月度15萬降低到了月度10萬，但是卻可以開1%征收率的專票了，對(duì)于納稅人而言，也全非都是壞事。

另外，大家有時(shí)間可以去海南稅務(wù)局的官網(wǎng)看一下《致全省增值稅納稅人的一封信》全文，對(duì)于開票、申報(bào)都有了較為明確的說明。

文章最后，再次帶大家回顧以下兩個(gè)1號(hào)文件的主要內(nèi)容以及對(duì)比2023年發(fā)生的主要變化：

1、15萬降為10萬：

2、免稅變成1%：

這里需要提醒大家注意的是，政策適用的對(duì)象為小規(guī)模納稅人（一般納稅人無法享受），小規(guī)模納稅人包括單位、個(gè)體戶和個(gè)人。另外，個(gè)人代開，可以享受3%減按1%，但無法享受10萬免稅的優(yōu)惠。

3、加計(jì)抵減15%降為10%，10%降為5%：

這個(gè)優(yōu)惠政策，只有一般納稅人能享受。另外，有人問為什么生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)又包括生活服務(wù)？其實(shí)這個(gè)只是為了讓大家能夠更好地享受優(yōu)惠政策，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨(dú)占比超過50%，可以直接享受10%加計(jì)抵減，如果企業(yè)生活性服務(wù)業(yè)單獨(dú)占比不到50%，還可以算到生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)占比里去，這樣即便沒有10%的，還能享受到5%的加計(jì)抵減。

最后，用一張圖給大家總結(jié)一下2023年小規(guī)模納稅人減免增值稅的優(yōu)惠政策：

制圖：稅海濤聲

注意：以上內(nèi)容，僅供大家學(xué)習(xí)、交流和參考所用，不作為大家實(shí)操辦稅的政策依據(jù)。

【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)怎么申報(bào)

一、登錄方式

1.增值稅按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人于月度終了、按季申報(bào)的在季度終了后15日內(nèi)（期間如遇3天以上法定節(jié)假日會(huì)順延）辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

登錄國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局

方式一:通過國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站登錄。

方式二:使用國(guó)家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址登錄。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼以及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

二、進(jìn)入路徑

首頁(yè)→〖用戶登錄〗→〖我要辦稅〗→〖稅費(fèi)申報(bào)及繳納〗

三、操作步驟

1.在首頁(yè)屏幕下方查看“我的待辦”，電子稅務(wù)局會(huì)提示您當(dāng)前未申報(bào)的稅種及申報(bào)截止日期。點(diǎn)擊待辦區(qū)的“申報(bào)”按鈕或“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊辦理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)。

2.點(diǎn)擊“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”。

（一）報(bào)表填寫

1.納稅人可自由選擇是否使用《增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)申報(bào)》表，點(diǎn)擊此表確認(rèn)帶出開票數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)將自動(dòng)完成申報(bào)表的預(yù)填寫。

2.也可直接點(diǎn)擊《增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)》自行填寫報(bào)表數(shù)據(jù)。

3.核實(shí)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》無誤后，點(diǎn)擊左上方的“保存”按鈕。

4.根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，可填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料(一)（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》。

5.如當(dāng)前申報(bào)期存在減稅或免稅業(yè)務(wù)的，需同時(shí)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

6.至2023年8月起，增值稅和附加稅費(fèi)進(jìn)行整合，納稅人一并申報(bào)主附稅。

納稅人可通過《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）》填寫申報(bào)附加稅費(fèi)信息。也可通過主表25、26、27行下鉆鏈接至該附表。

7.如果當(dāng)前所屬期不存在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可點(diǎn)擊“一鍵零申報(bào)”按鈕進(jìn)行零申報(bào)增值稅及附加稅費(fèi)。

（二）進(jìn)行申報(bào)

1.點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表申報(bào)”按鈕

2.系統(tǒng)會(huì)顯示出已填寫完成，但尚未申報(bào)的報(bào)表，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕。

3.系統(tǒng)彈出如下確認(rèn)信息對(duì)話框，點(diǎn)擊“確定”

4.點(diǎn)擊“刷新”按鈕，當(dāng)“申報(bào)狀態(tài)”顯示為“申報(bào)成功”，則表明您填寫的申報(bào)表已傳入稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)。完成了本期增值稅申報(bào)。

（三）申報(bào)作廢

報(bào)表申報(bào)錯(cuò)誤的，可通過“申報(bào)作廢”功能作廢申報(bào)表后重新申報(bào)。

（四）稅費(fèi)繳納

1.對(duì)于產(chǎn)生應(yīng)納稅額的，點(diǎn)擊左側(cè)的“稅費(fèi)繳納”按鈕進(jìn)行繳款。

2.繳款方式可選擇三方協(xié)議繳稅或二維碼繳稅。

【第10篇】小規(guī)模納稅人避所得稅

這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對(duì)金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗(yàn)，跟大家聊聊避稅的基本法則。

首先，咱們明確下這幾個(gè)詞的意味。

稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。

總體上，越往右越趨于貶意。

偷稅和逃稅其實(shí)是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認(rèn)為偷逃稅款就像小偷從國(guó)庫(kù)里扒錢一樣，帶點(diǎn)王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認(rèn)為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說法更符合現(xiàn)代政治理念。

稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對(duì)正面。

唯獨(dú)“避稅”這個(gè)詞，感情色彩模糊。這個(gè)“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。

兩相中和，這個(gè)詞總體上中性偏貶義?？墒?，當(dāng)我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時(shí)，不管對(duì)正面的節(jié)稅還是負(fù)面的逃稅，習(xí)慣用“避稅”一詞以蔽之。

所以，后文我就不詳細(xì)區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。

好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實(shí)不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個(gè)基本公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

對(duì)多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費(fèi)用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)這個(gè)公式，一項(xiàng)課稅行為有幾個(gè)環(huán)節(jié)可以避稅呢？

應(yīng)該是五個(gè)。

第一個(gè)環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。

只要列入免征或者不征稅項(xiàng)目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。

舉個(gè)例子，眾所周知，國(guó)家對(duì)七種成品油征收消費(fèi)稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導(dǎo)熱油都不征消費(fèi)稅。

于是，一些煉油廠玩起了樸實(shí)的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來賣，開具相應(yīng)的發(fā)票。

白油是啥不用了解，也是石油煉出來的東西，但概念特別寬泛。簡(jiǎn)單講，白油是個(gè)筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費(fèi)稅稅目，消費(fèi)稅當(dāng)然就免掉了。

每年大約有100萬噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開票銷售，直接導(dǎo)致的稅款損失約有幾十億元。

因?yàn)殚L(zhǎng)期和稅務(wù)機(jī)關(guān)過招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級(jí)，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運(yùn)輸票等等，以后有機(jī)會(huì)展開聊。

最后提示一下，這個(gè)操作是典型的逃稅行為。

第二個(gè)環(huán)節(jié)：做低收入。

這個(gè)就太常見了，比如大家熟悉的陰陽(yáng)合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進(jìn)的爺爺》，和主辦方談好出場(chǎng)費(fèi)1000萬，但是我想少交點(diǎn)稅，如之奈何？

咱們簽兩份合同，一份合同是真實(shí)意思表示，約定出場(chǎng)費(fèi)1000萬，大家按著這個(gè)合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來，所謂陰合同；同時(shí)另簽一份合同，出場(chǎng)費(fèi)只寫100萬，放到明面上，以這個(gè)金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽(yáng)合同。

注意，這是逃稅行為。

陰陽(yáng)合同的模式在各個(gè)領(lǐng)域普遍存在，比如金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實(shí)債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個(gè)項(xiàng)目做投資，陽(yáng)合同寫著我是給你十個(gè)億真股權(quán)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益；陰合同則寫著你房產(chǎn)銷售達(dá)到90%以后必須以我的投資原價(jià)+每年15%收益回購(gòu)我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負(fù)債了嘛。

再比如，一家非上市公司，利潤(rùn)太高了，利潤(rùn)高需要交的所得稅就多，老板有點(diǎn)煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤(rùn)，非上市公司傾向于做低利潤(rùn)。前者更操心股價(jià)，后者更心疼稅錢。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點(diǎn)收入，收入少了，利潤(rùn)不就低了嘛。

具體做法有很多，諸如，推遲確認(rèn)收入，掛在往來賬上；或者再干脆點(diǎn)，直接利用私人銀行卡、微信錢包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。

聽起來方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實(shí)就在這么做。

注意，這也是逃稅行為。

再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購(gòu)的時(shí)候很少申請(qǐng)開具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬的收入，最多最多也就100萬元會(huì)有客戶申請(qǐng)開票，一開票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認(rèn)收入去報(bào)稅的，此外店家再申報(bào)個(gè)200萬元的無票收入，隨便意思一下，前后加起來也就300萬，以這個(gè)銷售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬直接揣進(jìn)腰包。

注意，這也是逃稅行為。

第三個(gè)環(huán)節(jié)，做高費(fèi)用。

這個(gè)領(lǐng)域是各個(gè)企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺(tái)，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。

大家都聽過“虛列支出”這個(gè)名目吧？多搞點(diǎn)費(fèi)用出來，把利潤(rùn)做低。而費(fèi)用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買發(fā)票了。

2023年有個(gè)小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個(gè)銷售人員一次報(bào)銷了住宿費(fèi)6.5萬。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話，6.5萬元得住上200多天。莫非這銷售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買票做費(fèi)用。

除此之外，虛列人工成本、虛列運(yùn)輸費(fèi)用、虛列廣告費(fèi)用、把應(yīng)該資本化的利息費(fèi)用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費(fèi)用的地方，虛列永遠(yuǎn)不會(huì)缺席。

其中，有一個(gè)虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

何謂加計(jì)扣除呢？

為了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用扣除有個(gè)所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用支出了100萬，暫時(shí)沒能搞出什么成果，計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，收入除了可以扣掉實(shí)際發(fā)生的這研發(fā)費(fèi)用100萬之外，還可以額外再扣100%（即100萬），這樣就可以少交100×25%=25萬的所得稅。

這就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計(jì)100%扣除。

既然如此，任何成本費(fèi)用只要認(rèn)了研發(fā)費(fèi)用這個(gè)爹，就可以多扣75%，企業(yè)當(dāng)然會(huì)想法設(shè)法往研發(fā)費(fèi)用里加塞，比如把和研發(fā)無關(guān)的人員（比如財(cái)務(wù)老王、銷售老張、車間主任老李）的工資列到研發(fā)費(fèi)用里。

之前接觸一個(gè)案子，研發(fā)團(tuán)隊(duì)就十幾個(gè)人，老板卻把公司一百來人工資都?進(jìn)研發(fā)費(fèi)用了。有的公司還會(huì)把和研發(fā)沒關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等等全都塞進(jìn)研發(fā)費(fèi)用里，諸如此類。

現(xiàn)在再回頭看前面的公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

把括號(hào)拆開，括號(hào)里的兩項(xiàng)分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅=增值稅應(yīng)納稅額

要少交增值稅，就要做低銷項(xiàng)稅，做高進(jìn)項(xiàng)稅。這個(gè)和做低收入、做高費(fèi)用的道理是一樣的。

做高進(jìn)項(xiàng)稅就是設(shè)法增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣就需要增值稅專票。大家出差報(bào)銷的時(shí)候，公司財(cái)務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開專票而不是普票。

許多企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，會(huì)專門找渠道買點(diǎn)增值稅專票，尤其是那些本來就缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。

中國(guó)的終端運(yùn)力非常分散，百分之七八十都是散戶司機(jī)。許多物流公司旗下都沒車隊(duì)，都是拿到了訂單之后找個(gè)人貨車司機(jī)承運(yùn)。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運(yùn)到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會(huì)在眾多散戶司機(jī)組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰這會(huì)兒空著，誰就會(huì)接單。貨到之后，物流公司會(huì)和散戶司機(jī)結(jié)單付錢。

這種模式的好處是，物流公司不需要承擔(dān)固定的人工成本，只要照單付錢就行了；缺點(diǎn)是，物流公司對(duì)個(gè)人的付費(fèi)拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

雖然按國(guó)家規(guī)定，散戶司機(jī)可以找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機(jī)不愿意承擔(dān)稅點(diǎn)，也不愿意忙活這個(gè)事兒，就算公司能說動(dòng)司機(jī)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。

也就是說，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)無限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅率是9%，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配，稅負(fù)很高。

于是，很多這樣的物流企業(yè)都會(huì)去買票，買9%稅率的進(jìn)項(xiàng)票，即便給票販子交上5%~6%的稅點(diǎn)也甘愿。需求多了，自然就催生了賣票市場(chǎng)。現(xiàn)在專門有平臺(tái)賣這種運(yùn)輸發(fā)票，前段時(shí)間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了不少。

2023年9月，浙江省一家號(hào)稱無車承運(yùn)平臺(tái)的企業(yè)，就專門給物流公司開票，涉嫌虛開發(fā)票金額超過100億，牽扯了上千家物流公司，一時(shí)間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。

再舉個(gè)例子，有些公司會(huì)特意要求上家把低稅率票開成高稅率票，我見過一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對(duì)方開票時(shí)把技術(shù)服務(wù)開成修理修配勞務(wù)，因?yàn)榧夹g(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價(jià)沒變，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅卻多了。

有些胖友會(huì)有疑問，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？

因?yàn)?，甲方都是爸爸。你不這么開票，后面還有人排著隊(duì)叫爸爸、準(zhǔn)備給爸爸開票的呢。

最后強(qiáng)調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。

第四個(gè)環(huán)節(jié)：降低稅率

前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個(gè)環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。

增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單來講，國(guó)家把增值稅納稅人分為兩大類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。

多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負(fù)擔(dān)，國(guó)家給你定的稅率就低一點(diǎn)，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但稅率也高一些，比如銷售商品增值稅稅率13%，交通運(yùn)輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

但小規(guī)模納稅人有個(gè)500萬限制，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售額加起來超過500萬，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級(jí)為一般納稅人。這么一來，實(shí)際稅負(fù)很可能提高。為了規(guī)避這一點(diǎn)，許多企業(yè)會(huì)選擇拆分業(yè)務(wù)。

比如，一家企業(yè)今年銷售額是400萬，但公司業(yè)績(jī)蒸蒸日上，預(yù)計(jì)明年就會(huì)達(dá)到800萬，這就突破500萬限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過去，每家公司留400萬銷售額，都不超過500萬，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。

所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國(guó)家對(duì)所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。

具體說來，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。業(yè)界稱“三三五”標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點(diǎn)理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤(rùn)。

一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，2.5%；

年應(yīng)納稅所得額100萬~300萬的部分，10%；

超過300萬的部分呢？超過300萬就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。

比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬元，倒算下總體稅負(fù)是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。

所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點(diǎn)多，快要撐破300萬界限了，就可以用前面提到的方法，通過拆分業(yè)務(wù)，把每個(gè)主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬以內(nèi)。

與此同時(shí)，如果銷售額還控制在500萬以內(nèi)，就可以同時(shí)享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。

不過，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長(zhǎng)，就得不斷拆分，并非長(zhǎng)久之計(jì)。其實(shí)，做低稅率還有個(gè)更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收號(hào)稱避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡(jiǎn)單直接。那么，何謂核定征收呢？

我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

一是查賬征收，二是核定征收。

這都是稅法上的術(shù)語。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實(shí)際上是“按賬征收”，具體來說就是企業(yè)的收入扣除成本費(fèi)用最后得到應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳稅。

核定征收也沒有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實(shí)際上是“擬定征收”。你家壓根就沒像樣的賬，或者賬目混亂、沒有可信度（主要指的是成本費(fèi)用類），那稅務(wù)機(jī)關(guān)干脆按你的收入給你定一個(gè)數(shù)，按這個(gè)數(shù)繳稅就完事。

核定征收具體又分為定額核定和定率核定。

假設(shè)我有一個(gè)企業(yè)，一年收入500萬，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定我們這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率為10%，意思是不管我實(shí)際成本有多少，都假定我的利潤(rùn)是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤(rùn)是500×10%=50萬，50萬再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬。

其中，10%叫核定利潤(rùn)率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。

定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。

定額核定就更簡(jiǎn)單了，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬元。

定額核定所得稅=收入×定額比例。

大家應(yīng)該能想明白，對(duì)企業(yè)來講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實(shí)際利潤(rùn)率與核定利潤(rùn)率孰高。如果你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高，核定征收就劃算；反之則反。

還是前面的例子，收入500萬，如果成本費(fèi)用很高比如460萬，利潤(rùn)則只有40萬，利潤(rùn)率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬；如果核定征收，核定利潤(rùn)率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬。虧了。

所以，真正搞核定征收的，往往是沒什么成本進(jìn)項(xiàng)、實(shí)際利潤(rùn)率要高于核定利潤(rùn)率的企業(yè)。

現(xiàn)實(shí)中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當(dāng)?shù)目尚哦?，這樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶。（個(gè)體工商戶嚴(yán)格來說不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時(shí)混在一起說。）

這類形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象，國(guó)家直接穿透企業(yè)對(duì)投資的個(gè)人征收個(gè)稅。所以，對(duì)這類形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個(gè)人所得稅的核定征收。

說到這里，要先岔開普及個(gè)小常識(shí)。我國(guó)只對(duì)法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。

什么是法人呢？即本來不是人，但法律上把你看作一個(gè)獨(dú)立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會(huì)生活中，我們作為獨(dú)立個(gè)人，其特征是能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個(gè)人還，不牽扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔(dān)，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。

而合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶不是這樣，投資人要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)穿透責(zé)任，法律上叫無限責(zé)任、無限連帶責(zé)任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣了以后只還了三百萬，還剩兩百萬怎么辦？如果這個(gè)企業(yè)是有限公司，那債主無法繼續(xù)向股東追償，只能認(rèn)虧，此為有限責(zé)任；如果這個(gè)企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，債主可以就這兩百萬繼續(xù)向我個(gè)人追償，此為無限責(zé)任。

既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶這幾種形式的企業(yè)就不是在獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然就不是法律上獨(dú)立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時(shí)只討論投資人是自然人的情形。

這里投資人交的個(gè)稅又和大家平時(shí)交的不一樣。

個(gè)稅分為很多個(gè)稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個(gè)稅目的個(gè)稅。

猜猜up主們通過激勵(lì)計(jì)劃拿到的所得屬于哪一個(gè)？

勞務(wù)報(bào)酬所得。

以前這些稅目都是分別計(jì)稅，2023年個(gè)稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。

這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)稅了，但是勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳的時(shí)候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個(gè)自媒體平臺(tái)提現(xiàn)時(shí)，平臺(tái)都是按照預(yù)繳稅率代扣個(gè)稅之后把剩下的錢打到你的賬戶上。

而勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實(shí)際起征稅率3%高太多了。對(duì)多數(shù)小up來講，從平臺(tái)上拿的激勵(lì)收入不高，預(yù)繳的稅都比實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅要多。等到年度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候，千萬別忘了去個(gè)稅app上面點(diǎn)退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢。

說回來。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶的自然人投資人適用的個(gè)稅稅目是其中的“經(jīng)營(yíng)所得”。這個(gè)稅目有一套單獨(dú)的超額累進(jìn)稅率表，和綜合所得不一樣，五級(jí)累進(jìn)，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。

所以，如果工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，首先就能省掉接近10%的個(gè)稅，扣掉增加的一點(diǎn)增值稅及附加，也依舊是賺的。

然后再來看核定征收。

這經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年收入400萬，成本費(fèi)用損失加起來100萬，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬，這300萬按照經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)稅率表計(jì)算交稅，大約要交100萬的稅。

如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤(rùn)率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤(rùn)是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬，只要拿著這40萬按照稅率表計(jì)算交稅即可，大約要交8萬的稅。比查賬征收少交90萬。

和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當(dāng)你幾乎沒什么進(jìn)項(xiàng)成本的時(shí)候，核定征收是非ban必選。

這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個(gè)名頭，企業(yè)形式都是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

把原來屬于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬的所得裝進(jìn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營(yíng)所得了，接著就按照核定征收的程序來納稅。

他們沒多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀(jì)公司那邊，他們只是單純地把收入變了個(gè)形式；就算是個(gè)人拉團(tuán)隊(duì)運(yùn)營(yíng)，有些成本，實(shí)際利潤(rùn)率也遠(yuǎn)高于核定利潤(rùn)率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。

所以，才會(huì)出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬元?！?/p>

不妨粗暴點(diǎn)做個(gè)驗(yàn)算，暫時(shí)不考慮各項(xiàng)扣除，因?yàn)樵垡膊恢滥男┦枪べY所得，哪些是勞務(wù)報(bào)酬，也不知道是哪年到哪年，有沒有五險(xiǎn)一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬，也就是說，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅，最多最多是3800萬。

如果走核定征收，假設(shè)核定利潤(rùn)率10%，也不考慮所有扣除項(xiàng)和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營(yíng)所得最高稅率35%去算，則需要交的個(gè)稅最多就是8445×35%×10%≈300萬。3800-300=3500萬。大數(shù)差不多。

現(xiàn)在可以做個(gè)總結(jié)了，如果收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)稅稅率表的最高層級(jí)，把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得變成經(jīng)營(yíng)所得之后再核定征收會(huì)少交多少稅呢？

經(jīng)營(yíng)所得最高稅率是35%，假如核定利潤(rùn)率是10%，個(gè)稅的最高稅率實(shí)際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。

從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營(yíng)所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，也許還會(huì)有點(diǎn)零星的進(jìn)項(xiàng)成本，綜合下來，大約可以少交個(gè)80%~90%的稅吧。

確實(shí)是有點(diǎn)小降低。

國(guó)家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進(jìn)這個(gè)企業(yè)，業(yè)務(wù)真實(shí)、合同真實(shí)、資金流真實(shí)、發(fā)票真實(shí)，你確實(shí)挑不出問題來。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。

國(guó)家也早就覺察到核定征收的問題了，所以2023年9月國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說要進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

翻譯過來簡(jiǎn)單一句話：你們不許再核定征收了。

第五個(gè)環(huán)節(jié)：減少稅額。

大家應(yīng)該聽過“稅收洼地”這個(gè)詞，就是某個(gè)地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過去設(shè)立企業(yè)。

對(duì)于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷售普通商品是13%，這些東西地方是沒有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個(gè)，一個(gè)是核定征收，一個(gè)是稅收返還。

剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個(gè)政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時(shí)用的核定利潤(rùn)率是10%，其實(shí)許多地方還要更低，7%、5%都有。

另一個(gè)是稅收返還。眾所周知，國(guó)家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國(guó)企繳稅，只說一般情況的話：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央拿六、地方拿四。對(duì)中央留成部分，地方無力支配，對(duì)地方留成部分，地方政府就可以安排了。

稅收洼地通常會(huì)這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會(huì)將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。

而且，稅收返還與核定征收向來是孿生兄弟。像雪梨他們?cè)O(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。

為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會(huì)在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時(shí)候通過子公司倒一手，子公司低價(jià)進(jìn)貨，高價(jià)賣給母公司，然后母公司再賣給客戶。

這樣，就可以把利潤(rùn)和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤(rùn)就被做低了，可以少交所得稅，同時(shí)，增值稅享受了返還之后，子公司的銷項(xiàng)還可以繼續(xù)作為母公司的進(jìn)項(xiàng)抵稅。

這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。

以上就是避稅的五個(gè)基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國(guó)內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬變不離其宗，肯定就是在這五個(gè)環(huán)節(jié)里排列組合。

六、小結(jié)

將來對(duì)高收入人群、對(duì)大中型企業(yè)的稅收問題，國(guó)家會(huì)越來越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價(jià)值指向越來越被強(qiáng)調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國(guó)家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計(jì)。而且，國(guó)際大環(huán)境也是如此，歐美國(guó)家都在聯(lián)合對(duì)富人征稅。

所以，接下來幾年大家一定會(huì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家在稅收征管、稽查上的力度會(huì)越來越大，新聞上報(bào)道的重大稅收案件也會(huì)越來越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長(zhǎng)階段，國(guó)家允許一定模糊地帶的存在，沒那么嚴(yán)厲罷了。

做過財(cái)稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買票、逃稅、虛開的問題，嚴(yán)重程度不同而已。未來一些年，進(jìn)行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。

要防范可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該盡早做個(gè)稅務(wù)體檢。就和從來不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門中，稅務(wù)和財(cái)務(wù)職能不分家。但許多財(cái)務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門會(huì)簽的時(shí)候，合同條款明顯不合理，可能導(dǎo)致公司多交稅，財(cái)務(wù)部也看不出來。事后再補(bǔ)救，就遲了。要么是割肉把錢交了，要么是心一橫瞞報(bào)過去。

很多人對(duì)稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場(chǎng)上許多公司利潤(rùn)率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點(diǎn)稅，一年就全都白干，反過來，只要能省點(diǎn)稅，有時(shí)候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風(fēng)險(xiǎn)，買票逃稅的原因。

隨著大環(huán)境的變化，將來，一定會(huì)有越來越多的企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問，或是設(shè)立專門的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門。

我打算未來一段時(shí)間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識(shí)，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時(shí)，讓大家多少也能看出點(diǎn)門道來。

【第11篇】小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)稅率

一、增值稅方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2023年第16號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： (1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 稅收優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人月收入未超過15萬的，免征增值稅。另外，從2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅 二、房產(chǎn)稅方面，用于出租的房產(chǎn)是按照不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人非住房出租，應(yīng)當(dāng)按照6%繳納房產(chǎn)稅；住房出租應(yīng)當(dāng)按照2%繳納房產(chǎn)稅。

【第12篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免

2023年初-2023年年底，轉(zhuǎn)眼間yi情已經(jīng)過去三年了，現(xiàn)在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時(shí)間短、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)，為此國(guó)家也積極出臺(tái)了相關(guān)政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員都在關(guān)注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時(shí)間。

近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

符合條件的公司除了可以享受國(guó)家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據(jù)自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：

1、一般納稅人獎(jiǎng)勵(lì)扶持：在不改變主體公司經(jīng)營(yíng)模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%-80%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持，增值稅地方財(cái)政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存為40%。

2、小規(guī)模個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊(cè)個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（如工作室、營(yíng)業(yè)部、事務(wù)所等），開普票免增值稅，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，其中個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負(fù)在1%左右。個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個(gè)稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實(shí)體辦公，足不出戶即可。

3、自然人代開政策：名下沒有公司的個(gè)人臨時(shí)兼職與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，公司按照約定支付給個(gè)人費(fèi)用并要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票，此時(shí)個(gè)人可在河南、湖南、重慶等地稅收?qǐng)@區(qū)申請(qǐng)代開，個(gè)稅按照個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個(gè)人的其他收入，不會(huì)匯算到個(gè)人薪金所得和個(gè)人勞務(wù)所得。整個(gè)代開流程無需到場(chǎng)，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。

注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動(dòng)12個(gè)月開票額不得超過500w，否則將強(qiáng)制升級(jí)為一般納稅人不得享受免征增值稅。

公司和個(gè)人可根據(jù)實(shí)際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負(fù)。

【第13篇】小規(guī)模納稅人升級(jí)一般納稅人

企業(yè)的增值稅納稅人區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說主要是要求相對(duì)比較的寬松，并且未達(dá)到一定的額度可以享受增值稅的減免政策，而一般納稅人相對(duì)來說就比較的復(fù)雜，但是可以享受到一定的稅前抵扣，并且在日常經(jīng)營(yíng)中也更受親睞，所以也是有不少的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么在小規(guī)模轉(zhuǎn)為納稅人需要注意哪些問題呢？

1、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人不可逆轉(zhuǎn)

對(duì)于企業(yè)來說，一般情況下，小規(guī)模納稅人申請(qǐng)成為一般納稅人是一種不可逆的行為，除非有特殊政策規(guī)定，否則一旦轉(zhuǎn)變則不能在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以在考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人時(shí)還需認(rèn)真評(píng)估。

2、會(huì)計(jì)人員的能力

有的企業(yè)主不了解小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的差異，可能會(huì)以為做賬的要求差不多，而對(duì)于自身企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力沒有進(jìn)行具體的了解，最終就可能導(dǎo)致在日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，導(dǎo)致賬務(wù)和稅務(wù)比較的混亂，最終只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)容易受到損失。

3、小規(guī)模納稅人時(shí)存貨處理完畢

如果小規(guī)模納稅人的企業(yè)在準(zhǔn)備申請(qǐng)為一般納稅人的企業(yè)的時(shí)候，盡量把企業(yè)的庫(kù)存處理完畢，否則會(huì)因?yàn)橛涃~的問題的，導(dǎo)致后面轉(zhuǎn)換為一般納稅人的問題較多。

4、能不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

對(duì)于一般納稅人的企業(yè)來說，主要的優(yōu)勢(shì)就是企業(yè)可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于稅前的抵扣，進(jìn)而減少企業(yè)的稅負(fù)，但是如果企業(yè)在轉(zhuǎn)換后不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)于企業(yè)來說，就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的上升，那么在這種情況下就不適合轉(zhuǎn)為一般納稅人。

5、結(jié)合自身的用戶和采購(gòu)商來看

企業(yè)如果考慮轉(zhuǎn)換一般納稅人，那么自身的上下游就需要著重的考慮，因?yàn)橛械南掠纹髽I(yè)對(duì)于專票的稅率如果需要保持較高的稅率，那么對(duì)于這類企業(yè)來說就是需要一般納稅人的企業(yè)，而對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)就容易被放棄。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人企業(yè)的時(shí)候需要注意的一些問題，對(duì)于企業(yè)來說，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的轉(zhuǎn)換還需慎重，否則在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，容易影響到企業(yè)的各個(gè)方面，而如果隨意的轉(zhuǎn)換，那么就可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生額外的損失。

【第14篇】小規(guī)模納稅人限額500萬

目前，還沒有出有關(guān)小規(guī)模免征政策實(shí)施期限延期信息，按之前政策期限為2023年年底。各企業(yè)在優(yōu)先開具普票外，同時(shí)也要關(guān)注以下幾點(diǎn)事項(xiàng)。

小規(guī)模企業(yè)免征增值稅

免征增值稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，

在開票時(shí)，開票稅率欄，不選0稅率，直接選“免稅”

但在開專票時(shí)，不得免稅，開專票的稅率為3%

小規(guī)模納稅人開普票一律免繳增值稅，同時(shí)有每季度45萬以內(nèi)免稅額度。

企業(yè)所得稅是要正常繳納

符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負(fù)2.5%，100萬~300萬，稅負(fù)5%。

客戶要求開具專票

在與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同之前，你出售的商品是否是含稅價(jià)，不含稅，與客戶協(xié)商稅點(diǎn)事宜，稅務(wù)部門，不管這張發(fā)票的稅是哪方出，他們只收稅點(diǎn)金額。

風(fēng)險(xiǎn)警惕

切記，不要在月末或季末開具大量的發(fā)票，且每張發(fā)票的金額與這張發(fā)票最大限額接近（如這張發(fā)票最高只能開1萬，你開到9998元），同時(shí)不要大量作廢發(fā)票或異常作廢短時(shí)間內(nèi)開票異常，并且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人

注意：如果小規(guī)模企業(yè)連續(xù)累計(jì)12個(gè)月開票額不要超過500萬（連續(xù)12個(gè)月，不是自然年度，而任何時(shí)期為起點(diǎn)連續(xù)12個(gè)月），如果超過，就會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，不得再享受增值稅的免稅優(yōu)惠。

進(jìn)項(xiàng)抵扣

一般納稅人，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣銷項(xiàng)，所以你在與你的上游客戶時(shí)，需要他們提供發(fā)票，所以你的前提是能夠取得足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。只要賬務(wù)處理按照相關(guān)增值稅原理抵扣，則自身就不會(huì)繳納增值稅，只會(huì)影響教育費(fèi)附加，進(jìn)而影響所得稅。

作為小規(guī)模公司，你的票面的征收率為3%，如果一般納稅人與你合同，他們所抵扣的就相對(duì)較少，所以一般納稅人在與大公司是比小規(guī)模有優(yōu)勢(shì)些，當(dāng)然這個(gè)要看小規(guī)模公司面對(duì)的主要客戶群體是哪些。

【第15篇】小規(guī)模納稅人一般納稅人區(qū)別

公司注冊(cè)的時(shí)候都是小規(guī)模企業(yè)，不過為了發(fā)展壯大，很多企業(yè)在注冊(cè)成功后就申請(qǐng)一般納稅人申辦，讓公司變成一般納稅人企業(yè)，這么做的原因是什么？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有何區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別：

1、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率。一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率。

2、發(fā)票權(quán)限不同，小規(guī)模納銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可開具增值稅專用發(fā)票。

3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

升級(jí)為一般納稅人好不好？

可能很多企業(yè)會(huì)覺得升級(jí)為一般納稅人之后，企業(yè)需要交更多的稅了，財(cái)稅工作的處理也更加麻煩了，但事實(shí)上，一般納稅人企業(yè)可能比小規(guī)模企業(yè)在稅收上還要少交很多錢，因?yàn)橐话慵{稅人企業(yè)有一個(gè)進(jìn)項(xiàng)抵扣，所以，很多一般納稅人企業(yè)繳稅比小規(guī)模企業(yè)還少。財(cái)稅工作還有一般納稅人代理記賬公司可以幫忙呢。

另外，一般納稅人企業(yè)與小規(guī)模企業(yè)合作比較麻煩，很多一般納稅人企業(yè)不愿意與小規(guī)模企業(yè)合作，而現(xiàn)在比較大的企業(yè)一般都是一般納稅人企業(yè)，所以，如果企業(yè)想要與大一點(diǎn)的企業(yè)合作，從而獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，那么申請(qǐng)一般納稅人企業(yè)勢(shì)在必行。

金泉財(cái)稅的會(huì)計(jì)師告訴我們：別看稅率高了，大多數(shù)一般納稅人企業(yè)并不會(huì)比小規(guī)模企業(yè)多交多少稅，所以，小編覺得想要獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)的企業(yè)申辦一般納稅人確實(shí)是一個(gè)很好的選擇，即使財(cái)稅工作增加了，但企業(yè)就可以與更強(qiáng)更大的企業(yè)合作了。

佛山金泉財(cái)稅管理咨詢有限公司2023年成立，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊(cè)、代理記賬、 工商變更、公司轉(zhuǎn)讓、 注銷公司、企業(yè)稅務(wù)籌劃、涉稅法律服務(wù)、商標(biāo)注冊(cè)、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財(cái)稅服務(wù)，歡迎有需要的老板來咨詢，期待與您合作。

【第16篇】小規(guī)模納稅人如何納稅

近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。

為了便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，今天帶你了解：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

享受條件

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）

摘自《小微企業(yè)、個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》