租房個人所得稅（8篇）

【第1篇】租房個人所得稅

最近有個讀者給二哥幾張發(fā)票和完稅憑證，是關于個人出租房屋的。

其中一個地區(qū)出租房屋呢，備注欄寫的支付方依法代扣代繳。

同樣還有在另外一個地區(qū)房屋出租的，備注欄并沒有注明依法由支付方代扣代繳，而且完稅憑證也顯示，稅局代開發(fā)票時候核定征收了個稅。

我們看到核定的這個個稅是非常低的，只有千分之五，而如果支付方代扣代繳，那稅率就是10%。

這個個稅差別就確實是有點大了。

難怪很多人都喜歡核定征收。

其實對于房屋租金個稅核定征收，每個地方都有不同的規(guī)定。

廈門：納稅人不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房產租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應納稅所得額。( 《廈門市地方稅務局關于自然人出租房產個人所得稅征收管理的公告》(廈門市地方稅務局公告2023年第1號)、《國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》(國家稅務總局廈門市稅務局公告2023年第2號)）。

寧夏：根據(jù)《國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局關于自然人申請代開發(fā)票征收個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局公告2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得以下所得申請代開發(fā)票時，受理稅務機關在開票同時即時征收個人所得稅：

沒有核定政策的地方，就像文章開頭一張發(fā)票，備注欄注明有支付方代扣代繳個稅，稅務局代開發(fā)票時候不核定個稅，那自然是沒有核定方便，而且個稅也不少。

這個核定不核定就是各地有所不同，你在那個地方就咨詢當?shù)卣呔托辛恕?/p>

那么個人出租房屋到底要涉及哪些稅？二哥再系統(tǒng)給大家分享一下。

個人出租房屋是一個非常常見的行為，很多公司都會涉及從個人手中租用房屋的經營行為。

做為一個公司，我們必不可少的就是辦公場所、當然有些公司還需要一些職工宿舍。

大部分公司不會自己去蓋自己的辦公大樓和職工宿舍，因為固定資產的投資回收期會非常長，那么唯一的方式就是租用。

向個人租房，雖然法定納稅義務都是個人的。但是個人一般沒有主動的意愿出具發(fā)票，申報繳納稅款，都會把稅收問題拋給承租方，那么對于公司來說，了解租賃環(huán)節(jié)涉及的稅收就非常必要的，那個人出租房屋到底涉及哪些稅？每種稅如何計算？

二哥直接以以廈門市的規(guī)定為大家展示一下個人出租房屋的涉稅事項。

其他省市大同小異，主要就是個人所得稅和房產稅可能存在差異，實踐中還要結合當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定來計算。

出租房屋，住房和非住房的稅是不同的，非住房稅要重些，這個也好理解，經營用的自然比居住的多交稅。

整體情況如圖：

住房

非住房

具體我再一一解析一下涉及的各個稅種

增值稅

不動產租賃服務適用稅率是9%，但是個人出租房屋不同。

按照國家稅務總局公告2023年16號文規(guī)定：其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。「國地稅合并后都是稅務機關了」

具體如下圖：

國家稅務總局公告2023年第5號規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

下圖這張發(fā)票，月租金未超過15萬，免征增值稅，代開了一張免稅普通發(fā)票，稅務局代開的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

當然，這種情況下只能代開增值稅普通發(fā)票，如果需要代開增值稅專用發(fā)票，那么這個增值稅是免不了的。

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，可以代開專票，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。

下面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。從租計征的法定稅率都是12%。

那么個人出租房屋都是有優(yōu)惠的，財稅[2008]24號規(guī)定，個人出租按4％的稅率征收房產稅，但是非住房，比如廠房、辦公、商用，那不享受優(yōu)惠，就是法定稅率12%。

還可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

當然，實際中，每個地方還有不同，你比如四川這邊個人出租非住房會根據(jù)租金多少的級別適用不同征收率。

土地使用

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

財稅[2008]24號規(guī)定個人出租住房這塊是免的，非住房就需要交了，具體就按照單位土地面積稅額計算，但是這塊各地也是有差異的。

城建稅、教育費附加、地方教育費附加

城建稅是跟著增值稅走的，如果代開發(fā)票時候實際繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應稅率計算，目前稅率7%、5%、1%三檔。

當然還可以按財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

當然，如果增值稅免征了，城建稅也相應免了。

教育費附加和地方教育費服務也是按照增值稅來算，如果代開發(fā)票時候實際繳納了增值稅，那就以實際繳納的增值稅乘以相應比率計算（教育費附加3%、地方教育費附加2%）。

但是月租金超過10萬才會有，因為有政策10萬以下是免的。

而且如果超過10萬，還可按財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減免。

印花稅

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規(guī)定繳納印花稅。

但是，個人在出租租房和非租房方面印花稅也有差異的，財稅[2008]24號規(guī)定個人出租住房印花稅免。

以上包括城建、教育費附加、地方教育附加、土地使用稅、房產稅、印花稅在2023年后都有減半征收優(yōu)惠政策，這是財稅2023年13號文對增值稅小規(guī)模納稅人的普惠性優(yōu)惠政策。

個人所得稅

個人所得稅法中財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

具體實施中個人出租不動產都是有優(yōu)惠政策的，財稅[2008]24號規(guī)定對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

個人所得稅計算這塊不僅可以據(jù)實征收，在實際操作中還有核對應納稅所得額的政策，比如廈門就有規(guī)定，納稅人不能提供合法、準確的成本費用憑證，不能準確計算房產租賃成本費用的，按租金收入的5%核定應納稅所得額。

文章開頭二哥也說了，核定情況下，個稅差異大。

最后我們以案例形式來看看，二哥如果在廈門，出租個人房屋到底要繳納多少稅？案例中個人所得稅計算采用據(jù)實征收方式。

假如二哥出租個人住房取得租金月收入80000，那么實際應該繳納的稅分別是：

1、增值稅=0,月租金換成不含稅收入小于15萬，免。

2、城建、教育費附加、地方教育費附加均免，這些都是依附于增值稅，增值稅為0，這些自然為0。

3、房產稅

=（收入-實繳增值稅）*4%/2

=80000*4%/2=1600

4、土地使用稅=0，免。

5、印花稅=0，免。

6、個人所得稅，據(jù)實征收

（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）

=80000-0-1600-0

=78400>4000

所以，個人所得稅

=78400*（1-20%）*10%

=6272

假如二哥出租個人住房取得租金月收入160000，那么實際應該繳納的稅分別是？

1、增值稅=2285.71。

月租金換成不含稅收入大于15萬，減按1.5%征稅。

160000/(1+5%)*1.5%=2285.71。

2、城建稅

=2285.71*7%*50%=80

3、教育費附加

=2285.71*3%*50%=34.29

4、地方教育費附加

=2285.71*2%*50%=22.86

5、房產稅=（收入-實繳增值稅）*4%/2

=（160000-2285.71）*4%/2=3154.29

6、土地使用稅=0，免。

7、印花稅=0，免。

8、個人所得稅

因為，（收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費用）

=160000-2285.71-80-34.29-22.86-3154.29-0

=154422.85>4000

所以，個人所得稅

=154422.85*（1-20%）*10%

=12353.83

你懂了嗎？

來源：二哥稅稅念

【第2篇】個人出租房屋稅率中個人所得稅

網友問政：

請問個人出租房屋所得，需要繳哪些稅？稅率是多少？以每年10000租金計算，需要繳納多少錢？

7月26日，大慶市稅務局回復：

你好，關于個人出租房屋，需要區(qū)分出租住宅和非住宅，計稅方法不同。

出租住宅：增值稅1.5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產稅4%(2023年以后減半征收)；個人所得稅0.5%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅。

出租非住宅：增值稅5%，月租金未超過十萬元免增值稅；房產稅12%(2023年以后減半征收)；個人所得稅1%；城建稅教育費附加等根據(jù)增值稅應納稅計算，免增值稅的同時免附征稅；城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)面積及位置確定；印花稅按合同總金額0.1%(2023年以后減半征收)。

網友問政：

從三亞回慶在北京中轉、回大慶讓胡路需要隔離嗎？家住陽光佳苑。

7月26日，讓區(qū)龍崗街道回復：

居民您好，根據(jù)最新政策要求，從三亞回慶人員不需要隔離，回慶后到所在居委會報備。

【第3篇】出租房屋個人所得稅

個人收租要交哪些稅，怎么代開發(fā)p呢？我們先上案例再做詳細分析：

2023年6月底，甲將個人住房出租給乙，租期為半年（2023年7月1日～2023年12月31日），合同約定采取租金一次性付清的方式，共計收取租金30000元。因房屋門窗損壞，8月，甲支付了300元修繕費用，支付憑證齊全。已知當?shù)匕凑?0%幅度減征房產稅、附加稅費等。甲收取的半年租金共計30000元，分攤后的月租金收入為5000元，未超過小規(guī)模納稅人的增值稅起征點標準，可免繳增值稅，進而免繳附加稅費。同時，根據(jù)24號文的規(guī)定，甲還可享受免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。因此，甲出租住房，只須繳納房產稅和個人所得稅。

一、房產稅方面，因甲免繳增值稅，在確定房產稅計稅依據(jù)時，租金收入不扣減增值稅稅額，即：

每月應繳納房產稅=30000÷6×4%×50%=100元。

二、個人所得稅方面，免征增值稅的，在確定計稅依據(jù)時，租金收入也不扣減增值稅額。雖然為一次性收取房租，如甲與乙之間存在租賃合同，可在租賃期按月分攤租金。每月租金為5000元，可扣除的稅金為100元，8月發(fā)生的300元修繕費用準予扣除。

8月取得的租金，應申報繳納個人所得稅為【5000×（1-20%）-300-100】×10%=360元。

其余五個月取得的租金，每月應申報繳納個人所得稅為【5000×（1-20%）-100】×10%=390元。

以上是實務工作中的案例計算過程，接下來，我們來分析一下，為什么這樣計算，以及這樣計算繳稅的依據(jù)是什么？

一、個人出租住房，一般涉及增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加（即“附加稅費”）、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅以及個人所得稅等稅種。財稅【2008】24號（簡稱“24號文”）規(guī)定，對個人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、出租住房的增值稅與附加稅費

財稅【2016】36號（簡稱“36號文”）附件2規(guī)定，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算、繳納增值稅。實務中，房東如果采取一次性收取租金的形式出租不動產，國稅總2023年第5號（簡稱“5號公告”）第四條規(guī)定，取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。36號文還規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人，應屬于小規(guī)模納稅人。

附加稅費方面。個人出租住房的附加稅費以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，增值稅免征的，附加稅費也免于征收。對于需要繳納增值稅的情況，個人可以參考《增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、財稅【2016】36號第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國稅總第43號）第四條等規(guī)定。自然人（即其他個人）可以適用財稅【2019】13號（簡稱“13號文”）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策，其中，自然人所在的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制定的落實文件中做出特殊規(guī)定的情況除外。13號文指出，省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征附加稅費。因此納稅人可以根據(jù)所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的具體規(guī)定，明確附加稅費具體的減免優(yōu)惠政策。

三、房產稅

24號文規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。同時，13號文規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市的人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。以北京市為例，個人出租房產采用綜合征收的方式，適用2.5%的綜合征收率，其中房產稅減按2%征收。需要強調的是，房產出租時，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

四、個人所得稅

24號文第二條明確規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。需要強調的是，房產出租的，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅。國稅函【2009】639號（簡稱“639號文”）規(guī)定，個人將承租房屋轉租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。

在計算財產租賃所得時，納稅人可依次扣減財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用以及稅法規(guī)定的費用扣除標準。個人所得稅法規(guī)定，財產租賃所得費用扣除標準為，每次收入不超過4000元的，減除費用800元4000元以上的，減除20%的費用。其中，修繕費用每月最高可扣除800元，不足800元的按實際修繕費用扣除，超過800元一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

五、代開發(fā)票問題

個人出租住房，承租方多為個人，有時也可以是企業(yè)。就個人而言，取得發(fā)票可以用于提取公積金或辦理其他與住房相關事項。對企業(yè)，尤其增值稅一般納稅人而言，需要取得專用發(fā)票進行進項稅額的抵扣。

稅總函【2016】145號規(guī)定，其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，個人出租不動產代開發(fā)票需填報3份《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》，同時提交載有租金等內容的房屋租賃合同、納稅人身份證原件查驗（信息核實無誤后合同及證件資料及時退還），即可辦理個人不動產租賃發(fā)票代開業(yè)務。

有些省市已經推出線上代開功能，如廣東省電子稅務局于2023年4月就已經推出自然人代開房屋租賃發(fā)票新功能。納稅人通過填寫相關信息采集申請表，并上傳相應附件，即可申請代開發(fā)票。

六、此外，有一些城市采用了綜合征收率，如北京。自2023年1月1日起，北京地區(qū)對于個人出租70年商品住宅的綜合稅率進行了調整。其中，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照2.5%的綜合征收率進行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照4%的綜合征收率進行征收。而其他類型房屋，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照7%的綜合征收率進行征收月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照12%的綜合征收率進行征收。

重要提示：各地稅務機關在不同時期會有不同的政策，實操中以當?shù)禺斊谧钚乱?guī)定為準！

歡迎持續(xù)關注金星財稅的稅務籌劃專題，我們本著全面、系統(tǒng)、落地、實操的原則，為你提供納稅方法、稅務籌劃的實操案例及政策依據(jù)！

【第4篇】個人出租房屋繳納個人所得稅稅率

個人出租房屋應就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個人所得稅、房產稅等稅費。

(一)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（二）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對不能提供有關憑證資料，無法準確核算收入、成本和費用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實行核定征收。

(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。

根據(jù)最新減稅降費規(guī)定：

1、個人出租房屋，月租金在10萬以內的，免征增值稅。

2、房產稅減征50%，按2%征收。

【第5篇】出租房屋給個人所得稅

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務-租賃服務”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

軍隊空余房產租賃收入，免征增值稅。

二、房產稅

企業(yè)出租房屋，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

根據(jù)《財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第24號）規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產稅政策。

保障性租賃住房項目認定書由市、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！?/p>

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定：“七、對公租房免征房產稅。

……

十、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。”

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

根據(jù)《財政部?國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

何博士注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

何博士注：根據(jù)《財政部、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務總局公告2023年第10號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、企業(yè)所得稅

一、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。

三、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第三條規(guī)定：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財政部?稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對公租房經營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

三、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

七、對公租房免征房產稅。對經營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定，《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第61號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

來源：海南省稅務局

【第6篇】租房收入個人所得稅

我國房東千千萬，不懂繳稅占一半

隨著經濟越來越好，有些人的房產可能不止一套。大多數(shù)人會選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國對個人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進行繳稅的。

但是在新個稅實施中，房租可以抵扣個稅這一項本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報 ，我就漲租金” 。對于有些房東來說，承租人申報省幾十塊錢的個稅，那房東可能要要交幾百元的稅。

有些人就有疑問，個人出租房屋要交哪些稅??？今天就詳細介紹以下個人出租房屋涉及稅種都有哪些？

個人出租房屋是一種應稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：

個人所得稅

房產稅

增值稅

城市維護建設稅

教育費附加

城鎮(zhèn)土地使用稅

印花稅

就以個人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對此分別做了兩張表，方便大家預覽：

個人出租住房

個人出租其他不動產（不含住房）

那么，我們對表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：

個人所得稅

個人所得稅法中財產租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權、機器設備車船以及其他財產取得的所得。財產包括動產和不動產。按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率

1.對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

2.個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。

財產租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：

(一)財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用。個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋對計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收對一種財產稅。按照房屋不同的類型，計征稅率也不同：1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。

2.個人出租其他不動產，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

稅收優(yōu)惠：按財稅【2019】13號規(guī)定，享受最高50%對減征。

增值稅

一般納稅人不動產租賃服務適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動產租賃適用稅率是5%。但是個人出租房屋適用的稅率就不同了。

對于個人房屋出租分以下兩種情況：

2.個人出租其他不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個體工商戶：

1.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個體工商戶出租不動產(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;個體工商戶出租不動產(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

稅收優(yōu)惠：2023年1月1日至2023年12月31日期間，個體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征增值稅。 對于免征增值稅，開具也發(fā)票也只能開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

城建稅

城建稅是跟著增值稅走的，按規(guī)定減免增值稅的，同時減免城建稅教育費附加；無論個人出租的住房，出租其他不動產 ，城建稅、附加稅：根據(jù)實際繳納的流轉稅計算相應的城建稅（7%、5%、1%）及教育費附加（3%）、地方教育費附加（2%）。

稅收優(yōu)惠：財稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對于個人出租房屋也分兩種兩種情況：

1.對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租其他不動產（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內的，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對此房屋和其他不動產區(qū)分：

1.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.個人出租其他不動產（不含房屋）：按照財產租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。

舉例說明：

小王出租個人住房取得月租金收入20000元。那么實際應該繳納的稅分別是：

1，應納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征增值稅。

2，城建稅，附加費這些都是依據(jù)應納增值稅額計算的。如果應納增值稅為0，那么城建稅，附加費這些也為 0；

3，房產稅，房產稅=（收入-實繳增值稅）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元

4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個人出租住房都是免征的。

5，個稅。 = 收入-實繳增值稅-各項稅費-修繕費 =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元

【第7篇】租房所得要交個人所得稅嗎

最近，關于“房東稅”的話題沖上了熱搜，有人說出租一套5000元的房子要繳納1000元（20%）的稅收，還說選取了云南、河北、湖南三地作為試點省份，未來推廣到全國。

上海試點的房產稅目前有兩檔稅率，千分之四和千分之六，“房東稅”直接來了百分之二十，這還了得，難道是真的嗎？

這種消息忽悠非專業(yè)人士是有點效果的，在我看來簡直就是笑話，不僅漏洞百出，連時間節(jié)點也對不上，給大家講講“房東稅”的真相。

01 “房東稅”就是個人所得稅，一直存在，不是新鮮事物

所謂的“房東稅”其實就是個人所得稅，房東將房子出租給他人收到租金形成一筆收入，稅務機關針對該筆收入征收個人所得稅。

很多朋友可能覺得只有工資收入才要繳納個人所得稅，其實不然，不同情景下都有可能要繳納稅。比如，張三中了100萬元大獎，按照規(guī)定需要繳納20%的個人所得稅，20萬元稅款會在張三領獎的時候由彩票發(fā)行部門代扣代繳至稅務局。把房子租給別人向來是要繳納所得稅的，如果房東是企業(yè)要繳納企業(yè)所得稅；房東是自然人的話則繳納個人所得稅。這是法律規(guī)定的，全國通用，并非最近才出臺，也不是針對某幾個地區(qū)。

至于網上為何會流傳三地試點是因為當?shù)囟悇站职l(fā)布了《關于個人出租住房個人所得稅征收管理的公告》。

該文件起到的作用強調已經存在政策，不是出臺新的政策，就好比交通法規(guī)始終有不能闖紅燈的規(guī)定，但有些地方存在大量違規(guī)現(xiàn)象，當?shù)亟还懿块T據(jù)此特意發(fā)了一則公告，要求市民遵規(guī)守紀。另外，云南稅務局的公告發(fā)布時間為2023年1月1日，河北以及湖南的公告均發(fā)布于2023年年底，從時間上來說也不是最近剛發(fā)布的。

02 對外出租房屋如何計算個稅？

還是要再強調一下，出租住房需要繳納個人所得稅的規(guī)定是一直有的，只是執(zhí)行層面上不夠完善，換言之，“房東稅”早已有之。下面講講出租房子后到底需要繳納多少個稅，是不是真有網上說的20%那么高。第一，并不是所有的租金收入都要征收個稅，需要征稅的部分叫作“應納稅所得額”，這玩意等于租金收入減去可以抵扣的部分，用公式表達如下。

應納稅所得額=租金收入-可以抵扣的部分

第二，租金收入很好理解，從租客實際收到的金額；可以抵扣的部分比較復雜，分幾塊內容。

一是分攤到每月的裝修費用；二是外租房屋發(fā)生的運營成本；三是法律規(guī)定的可以從租金扣除的金額，租金4000元以內的固定減除800元，超過4000元的減除租金收入的20%。比如，張三本月收到5000元租金，沒有裝修也沒有其他成本（不是二房東），可以抵扣的部分只剩下一項，即收入超過4000元可以扣除租金的20%。

因此，可以抵扣的部分=5000*20%=1000元；應納稅所得額=5000-1000=4000元。

第三，應納稅所得額乘上稅率后就是需要繳納的個稅金額，公式為如下。

需要繳納的個稅=應納稅所得額*稅率

出租財產的個稅稅率統(tǒng)一為20%，但政策給予了普通人一點優(yōu)惠，個人出租住房按照10%的稅率征收個人所得稅。

注意，享受該優(yōu)惠稅率必須同時滿足兩個條件，房東要是個人，不能是企業(yè)；出租的房子是住房，不能是商鋪。

繼續(xù)上面的例子，如果張三出租的房子屬于住房，繳納的個稅=4000*10%=400元；如果出租的是商鋪，繳納的個稅=4000*20%=800元。

大部分房東出租的是住房，對他們來說需要繳納的個稅為400元，占5000元租金的8%，遠遠低于網上傳言的20%。

03 個人出租住房實際繳納的個稅可以忽略不計

三地發(fā)布的公告里都提到了可以按照一定的租金比例核定應納稅所得額，云南給出的比例為5%，湖南和河北提到的比例為5%-10%，這是什么意思呢？前面講過租金收入可以扣除很多部分，得到的應納稅所得額才需要繳稅。實際情況中大部分個人房東提供不了合法、準確的成本費用憑證，無法準確核算可以扣除的金額，為了方便計算，稅務局提供了簡便方法。

稅務局的意思很明確了，大家也不要東扣西扣了，直接按照租金收入的固定比例確定應納稅所得額。三地給出的比例在5%-10%之間，5000元租金對應的應納稅所得額就在250元至500元之間。

假設張三出租的是住房（非商鋪），對應的個稅稅率為10%，實際需要繳納的個稅金額在25元至50元之間，只占5000元租金收入的0.5%至1%，基本上可以忽略不計。

網上關于“房東稅”的流言嚇到了很多人，不僅讓房東緊張，租客也跟著一起擔心，這是為什么呢？

因為房東的成本增加后大概率會通過漲租金的方式轉嫁到租客身上，即使雙方平攤，租房成本也會增加不少，至少漲10%的租金，租客擔心羊毛出在羊身上。

看完本文后大家可以放心了，哪怕各地稅務局嚴格執(zhí)行早就實施的租房個人所得稅政策，房東實際繳納的稅金非常有限，大部分城市的大部分房子也就是幾十元而已，根本不會引發(fā)房租上漲。

如果房東以“房東稅”為由給你漲房租的話，建議將本文甩在他臉上。

以上純屬個人觀點，歡迎關注、點贊，您的支持是對原創(chuàng)最好的鼓勵！

【第8篇】個人出租房屋的個人所得稅

律師 李改

天津昊哲律師事務所

隨著我國社會和經濟的發(fā)展，越來越多的人在婚前購置了房產，不管是出于投資、自住，也不管是父母出資還是個人奮斗，總歸是多了一份保障。由于我國采取的是法定婚后財產共同制，婚前一方全款購買的房屋應當屬于個人財產，并不會因結婚轉化為夫妻共同財產，那么如果個人婚前全款購買的房屋，婚后對外出租取得的租金，屬于個人財產還是夫妻共同財產呢？

【案情簡介】

大樹與小草于2023年登記結婚，由于婚前二人名下都有房產且沒有貸款，經商議，婚后二人住在大樹的房屋內，小草名下閑置房屋為了出租個好價格，大樹聯(lián)系裝修公司重新進行了裝修，又聯(lián)系了中介，后該房屋一直對外出租。2023年5月，小草起訴離婚，大樹同意離婚，但認為婚姻存續(xù)期間將小草房屋出租收取的租金8萬元應屬于夫妻共同財產，要求平均分割。

【法院裁決】

法院經審理查明后認為：租賃行為本身是一種經營活動，需要付出時間、精力和勞動?？紤]到租金與單純的銀行存款利息不同，出租方對房屋還有維修等義務，租金的獲取與房屋本身的管理狀況密切相連，需要投入一定的管理和勞務，故在本案中將租金部分認定為經營性收益，作為夫妻共同財產平均分割。

【律師說法】

一、一種觀點認為：婚前一方房屋，婚后取得的租金屬于投資收益，依據(jù)最高人民法院關于適用《中華人民共和國民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十五條 “婚姻關系存續(xù)期間，下列財產屬于民法典第一千零六十二條規(guī)定的“其他應當歸共同所有的財產：(一)一方以個人財產投資取得的收益;”的規(guī)定，婚前個人財產，婚后共同經營所得，凝聚雙方勞動價值，屬于經營性收益，屬于夫妻共同所有。

二、另一種觀點認為，出租房屋所得的租金從性質上屬于法定孳息。根據(jù)民法學相關理論，孳息是指因原物所產生的額外收益，孳息包括天然孳息和法定孳息。天然孳息是指原物按照自然性質而產生的收益，例如樹的果實、牲畜的幼崽等；法定孳息是指原物依照法律規(guī)定而產生的收益，如銀行的存款利息等。根據(jù)最高人民法院關于適用《中華人民共和國民法典》婚姻家庭編的解釋(一)第二十六條 “夫妻一方個人財產在婚后產生的收益，除孳息和自然增值外，應認定為夫妻共同財產?！钡囊?guī)定，自己婚前房產產生的租金仍屬于個人所有。

三、認定房屋租金到底是孳息還是經營收益，主要看婚后對房屋的出租是否投入了管理或勞務。出租房屋，并不是一件簡單的事情，在訂立租賃合同前后，都需要投入時間和精力，出租后，還要盡到相應的管理、修繕義務。如果婚后參與了上述工作，租金應認定為經營收益，屬于夫妻共同財產；如果未投入任何精力，單純的收取租金，則應當認定為孳息，屬個人財產為宜。在司法實務中，應根據(jù)個案的具體情況進行處理，既不能損害產權人的合法權益，也不能有悖于《民法典》的公平原則。