勞務(wù)個(gè)人所得稅（16篇）

【第6篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅如何交

退休人員的養(yǎng)老金根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，是不繳納個(gè)人所得稅的，但退休人員如果被單位返聘，兼職等所取得的收入，這是需要繳納個(gè)人所得稅的，但納稅額不包括養(yǎng)老金部分。

按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等，這是不繳納個(gè)人所得稅的，只要是屬于基本養(yǎng)老金，比如自己的養(yǎng)老金每月超過(guò)了5000元，甚至達(dá)到了每月2萬(wàn)元，按照規(guī)定這也是不繳納個(gè)人所得稅。但機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職業(yè)年金、企業(yè)職工的企業(yè)年金等，不屬于基本養(yǎng)老金的范疇，如果達(dá)到納稅額標(biāo)準(zhǔn)的，就需要繳納個(gè)人所得稅。

居民個(gè)人綜合所得，是以年度來(lái)為單位計(jì)算的，在一個(gè)自然年度內(nèi)，總收入減去6萬(wàn)元的費(fèi)用，為納稅額。除了6萬(wàn)元的費(fèi)用以外，還要扣除專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)用。專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除主要是指單位繳納的五險(xiǎn)一金、個(gè)人養(yǎng)老金等扣除的費(fèi)用；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等費(fèi)用支出。

退休人員由于已經(jīng)領(lǐng)取了基本養(yǎng)老金，所以退休人員的返聘收入、兼職收入，這是不能進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除的，但是可以進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，比如子女的教育費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用，大病醫(yī)療，贍養(yǎng)老人的支出等。也就是自己返聘、兼職一年的總收入，減去6萬(wàn)元的費(fèi)用，再扣除專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)用，就是應(yīng)納所得稅額。

比如自己的返聘工資是每月5000元，每年的返聘收入就是6萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元的費(fèi)用以后，納稅額為0，這是不用繳納個(gè)人所得稅的。但如果返聘收入為每月1萬(wàn)元，全年的收入就是12萬(wàn)元，扣除6萬(wàn)元的費(fèi)用以后，納稅額為6萬(wàn)元，假如自己的房貸是每月扣除1000元，贍養(yǎng)老人的費(fèi)用為每月1000元，每年可以扣除24000元的專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)用，納稅額為36000元。

按照個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額規(guī)定，年收入不超過(guò)36000元的，稅率為3%，每年應(yīng)繳納所得稅1080元。同樣的年收入是12萬(wàn)元，如果沒(méi)有專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，那么納稅所得額為6萬(wàn)元，超過(guò)36000元到144000元的部分稅率為10%，需要納稅6000元。從這個(gè)例子可以看出，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，對(duì)于減少納稅是非常重要的。

作為退休人員，如果被單位返聘或是聘請(qǐng)兼職的，只要達(dá)到了納稅額的要求，用人單位在發(fā)工資或是勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，一般都會(huì)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定按月扣稅。但有的要發(fā)年終獎(jiǎng)，對(duì)于發(fā)了年終獎(jiǎng)的，單位會(huì)按照按照年度所得來(lái)計(jì)算綜合所得，達(dá)到扣稅額的，一般都會(huì)扣稅。

如果沒(méi)有及時(shí)申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，也可以通過(guò)個(gè)人所得稅年度匯算清繳，如果單位多扣除了個(gè)人所得稅的，或是重復(fù)計(jì)算了扣稅金額的，辦理匯算時(shí)可能就會(huì)退稅；如果單位扣稅少計(jì)算了納稅額的，辦理年度匯算時(shí)，可能就要補(bǔ)稅。

2023年的年度匯算一般是從2023年的3月1日到6月30日，以前辦理過(guò)年度匯算的個(gè)人，凡涉及到退稅或是補(bǔ)稅的，稅務(wù)部門(mén)都會(huì)發(fā)短消息提醒。收到短消息的朋友，要及時(shí)登錄個(gè)人所得稅app，登錄后按照相關(guān)的提示進(jìn)行操作。

綜上所述，退休人員的養(yǎng)老金，即使養(yǎng)老金再高這也是不繳納個(gè)人所得稅的；但退休人員返聘的勞務(wù)收入、兼職收入按照規(guī)定是要繳納個(gè)人所得稅的，除了不能享受專(zhuān)項(xiàng)扣除以外，可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠政策。

【第7篇】最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表

現(xiàn)在很多人除了工資之外，都會(huì)利用技能去兼職取得相應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬，或者是稿費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)等。因?yàn)楣べY收入在繳稅的時(shí)候是單位幫咱們扣除，而勞務(wù)報(bào)酬需要繳的稅是合作支付方幫咱們扣除，那他們是怎么扣除的，會(huì)不會(huì)多扣，很多人會(huì)關(guān)心這個(gè)問(wèn)題，咱們來(lái)看看具體計(jì)算方法。

咱們還拿張飛同志舉例子，張飛本職工作是在超市賣(mài)肉，張飛跟超市是雇傭關(guān)系，超市發(fā)給張飛的錢(qián)就是工資收入，上期文章咱們計(jì)算了張飛同志工資收入的個(gè)稅計(jì)算方法，這次咱們看勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅計(jì)算方法。有一天劉備同志找張飛讓他利用閑暇時(shí)間去幫劉備的屠宰場(chǎng)殺豬，一次5000元。那么這5000元是張飛同志的勞務(wù)報(bào)酬，合作支付方就是劉備的屠宰場(chǎng)。那么張飛同志的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅該怎樣計(jì)算呢？

tips小知識(shí)：個(gè)人所得稅法規(guī)定有四項(xiàng)收入需要繳稅，并且給他們起了一個(gè)統(tǒng)稱(chēng)“綜合所得”。個(gè)人綜合所得總共包含：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬(wàn)元工資，2月份支付1萬(wàn)5千元工資，此后每月1萬(wàn)元工資，按規(guī)定比例繳納三險(xiǎn)一金；張飛閑暇時(shí)間給劉備的屠宰場(chǎng)幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報(bào)酬；張飛把自己的殺豬故事寫(xiě)成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專(zhuān)家》雜志，4月獲得一次性稿費(fèi)5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請(qǐng)了專(zhuān)利，關(guān)羽想使用這項(xiàng)專(zhuān)利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費(fèi)。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個(gè)故事涉及綜合所得的四項(xiàng)：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)，上期文章提到了工資薪金的個(gè)稅計(jì)算，這次咱們來(lái)說(shuō)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅計(jì)算。

5000元是勞務(wù)報(bào)酬所得，個(gè)稅法規(guī)定咱們個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的20%不用繳稅。那么張飛同志就按5000-5000·20%=4000的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行扣稅。4000元對(duì)應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬稅率是20%，那么張飛同志這次勞務(wù)報(bào)酬所得稅應(yīng)該繳納4000·20%=800元。

這是一個(gè)簡(jiǎn)化的例子，意在說(shuō)明計(jì)算的邏輯。邏輯公式也就是：勞務(wù)報(bào)酬所得稅=（勞務(wù)報(bào)酬所得-該減除的費(fèi)用）·對(duì)應(yīng)的所得稅率。

后續(xù)我會(huì)介紹稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的個(gè)稅計(jì)算方法，敬請(qǐng)關(guān)注。如果有需要政策性原文的朋友，關(guān)注一下，私信發(fā)你。

關(guān)于個(gè)稅的一切都在這里

【第8篇】勞務(wù)派遣逃避個(gè)人所得稅

可別小看勞務(wù)派遣行業(yè)，勞務(wù)派遣覆蓋領(lǐng)域日趨廣泛，發(fā)揮著穩(wěn)定促進(jìn)就業(yè)、滿(mǎn)足用工需求、 降低人力資源成本等積極作用。

不過(guò)，近年來(lái)隨著勞務(wù)派遣行業(yè)不斷發(fā)展，出不規(guī)范行為越來(lái)越多。

虛構(gòu)勞動(dòng)關(guān)系參加社會(huì)保險(xiǎn)；利用勞務(wù)派遣資質(zhì)為招投標(biāo)加分；偷稅漏稅(虛列成本、虛開(kāi)發(fā)票)；以 “假外包、真派遣”逃避法律責(zé)任；同工不同酬；不依法參加社會(huì)保險(xiǎn)；規(guī)避簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同等問(wèn)題。

不但嚴(yán)重?fù)p害了勞動(dòng)者合法權(quán)益，而也給國(guó)家?guī)?lái)嚴(yán)重的損失（稅金)。

勞務(wù)派遣行業(yè)勞務(wù)亂象叢生，偷稅漏稅行為屢禁不止。

記得在2023年的時(shí)候，稅務(wù)部門(mén)就專(zhuān)門(mén)針對(duì)勞務(wù)派遣行業(yè)進(jìn)行集中整治。嚴(yán)打了一批勞務(wù)公司。

在2023年稅務(wù)部門(mén)加快構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為依托、以大風(fēng)控為基礎(chǔ)、大稽查為震懾的現(xiàn)代稅收征管大格局。以零容忍的態(tài)度“露頭就打”，實(shí)施“雙隨機(jī)”抽查全覆蓋，整治了大批稅務(wù)違規(guī)的勞務(wù)派遣行業(yè)。

2023年6月至8月，短短兩個(gè)月時(shí)間里，廣東稅局就查處了82家勞務(wù)公司虛開(kāi)普通發(fā)票。

其實(shí)，我們看著兩年稅務(wù)對(duì)勞務(wù)派遣行業(yè)合規(guī)性也越來(lái)越重視，稽查力度也越來(lái)越大。

但是勞務(wù)派遣行業(yè)偷稅漏稅卻愈發(fā)嚴(yán)重，可以說(shuō)已經(jīng)到了不得不解決的地步了。

勞務(wù)派遣行業(yè)苦日子到了！國(guó)家重拳出擊大力整治

2023年7月，廣東省人力資源社會(huì)保障部出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范勞務(wù)派遣管理的意見(jiàn) 》（征求意見(jiàn)稿），重拳打擊勞務(wù)派遣中的不法行為。

文件指出：運(yùn)用“互 聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，大力推廣“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”綜合執(zhí)法檢查，通過(guò)日 常巡查、專(zhuān)項(xiàng)檢查、舉報(bào)投訴專(zhuān)查等方式，嚴(yán)查勞務(wù)派遣單位非法行為。

看到此處，你可能認(rèn)為這是人資源社會(huì)保障部出臺(tái)文件，跟稅務(wù)稽查無(wú)關(guān)。

但你要清楚，目前中國(guó)稅務(wù)征管模式是大數(shù)據(jù)稽查。也就是說(shuō)，稅務(wù)、人力資源社會(huì)保障部、公安、海關(guān)、工商等部門(mén)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了互通互聯(lián)，每一份數(shù)據(jù)都可以實(shí)時(shí)比對(duì)。

至此，業(yè)務(wù)虛假，虛開(kāi)發(fā)票；身份虛造，工資虛列，虛假扣除；不報(bào)個(gè)稅，漏繳社?？赡軐⒊蔀檫^(guò)去，勞務(wù)派遣行業(yè)真的苦日子到了。

具非官方數(shù)據(jù)顯示：2023年查獲的虛開(kāi)、偷稅漏稅等不規(guī)范稅收案件中有2%來(lái)自勞務(wù)派遣行業(yè)，2023年上升至5%，其中為建筑勞務(wù)比重最大。

2023年，稅務(wù)將重點(diǎn)稽查勞務(wù)派遣行業(yè)這幾點(diǎn)

1、稽查工資成本列支

第一，檢查勞務(wù)公司與被派遣人簽訂勞動(dòng)合同的花名冊(cè)是否與工資表、工時(shí)考勤表、身份證復(fù)印件一致；

第二，檢查勞務(wù)公司與被派遣人簽訂勞動(dòng)合同中約定的日工資標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)是否與工資表一致；

第三，檢查全員全額申報(bào)被派遣人工資個(gè)稅申報(bào)表中的被派遣人數(shù)、姓名、工資總額是否與銀行付款憑證一致。

如果出現(xiàn)以上三種不一致的情況，則勞務(wù)公司可能存在虛列人員，多做工資表，虛列支出，少繳納企業(yè)所得稅。

2、稽查成本支列，對(duì)外虛開(kāi)

企業(yè)利用勞務(wù)費(fèi)支出規(guī)避稅收的手段主要有：

（1）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票;

（2） 涂改勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，虛開(kāi)發(fā)票;

（3） 虛構(gòu)勞務(wù)用工業(yè)務(wù)，虛開(kāi)發(fā)票;

（4）利用支付勞務(wù)費(fèi)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。

其中利用虛開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票進(jìn)行稅前列支，是常見(jiàn)的偷稅手段。

檢查用工單位支付給勞務(wù)公司服務(wù)款總額是否與勞務(wù)公司開(kāi)票金額是否相等。

如果出現(xiàn)不相等的情況，則存在勞務(wù)公司多開(kāi)發(fā)票給用工單位虛增人工成本，少繳納企業(yè)所得稅和增值稅。

3、稽查不報(bào)個(gè)稅，漏繳社保

檢查勞務(wù)公司與被派遣人是否簽訂合同，是否用往來(lái)賬戶(hù)支付人員工資，逃避繳納社會(huì)保險(xiǎn)及代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

說(shuō)實(shí)話(huà)，稅務(wù)稽查真的是老生常談的問(wèn)題了，可是就是有人不聽(tīng)勸，非得去踩紅線(xiàn)避稅。請(qǐng)問(wèn)，合理、合法、合規(guī)節(jié)稅它不香嗎？可能眾智君說(shuō)上一百句頂不上你被稅務(wù)稽查一次。

【第9篇】勞務(wù)個(gè)人所得稅稅率表

當(dāng)個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)后，企業(yè)向個(gè)人索要發(fā)票，這時(shí)個(gè)人就需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票了，小編今天就給大家講一講個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交哪些稅！

一、增值稅

個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)增值稅的事項(xiàng)，具體如下：

二、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加的事項(xiàng)，具體如下：

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票后，需要了解有關(guān)個(gè)人所得稅的事項(xiàng)，具體如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得適用“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二”。

收入額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

也就是說(shuō)，這三項(xiàng)綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

四、印花稅

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據(jù)合同性質(zhì)判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表中的不繳。

此外，個(gè)人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

以上就是個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票時(shí)要交的稅費(fèi)了，還想了解什么問(wèn)題歡迎在評(píng)論區(qū)留言哦！

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第10篇】勞務(wù)收入個(gè)人所得稅稅率表

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得我們需要繳納哪些稅收呢？是不是僅僅的個(gè)人所得稅呢？當(dāng)下社會(huì)壓力十分巨大，很多人都會(huì)在外去承接一些業(yè)務(wù)來(lái)解決個(gè)人的收入壓力，那么在這個(gè)過(guò)程中，個(gè)人是如何來(lái)申報(bào)稅收的呢？

首先我們要明白個(gè)稅和個(gè)稅之間的申報(bào)表，稅率都是不同的，個(gè)人上班的薪金所得稅是3%-45%，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅是5%-35%，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得是20%-40%，而我們的勞務(wù)報(bào)酬所得就是這個(gè)，而且還需要繳納增值稅與附加稅，也就是不僅僅只是個(gè)人所得稅，最后還有印花稅，但是今年國(guó)家對(duì)于小規(guī)模納稅人的增值稅都免稅了，也包含了個(gè)人，也就是僅需要繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得通常的處理方式就是在當(dāng)?shù)刈雠R時(shí)稅務(wù)登記報(bào)稅，也就是按照正常的20%-40%計(jì)稅，這樣的話(huà)對(duì)于個(gè)人來(lái)講是有很大的稅收支出的，100萬(wàn)，有40萬(wàn)都需要納稅，也是一個(gè)重負(fù)啊，那么如何來(lái)籌劃呢？

自然人代開(kāi)優(yōu)惠；

即個(gè)人在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請(qǐng)以核定征收納稅，個(gè)稅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅，核定之后稅負(fù)大概是1%-3%，平均在1.5%完稅，開(kāi)票即納稅，納稅即出完稅憑證，那么整個(gè)流程就完成了，整體的稅負(fù)非常低，而且開(kāi)票在三天昨天就完成了，咱們使用地方的稅收優(yōu)惠政策幫助個(gè)人來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

【第11篇】個(gè)人所得稅勞務(wù)費(fèi)稅率

現(xiàn)在很多人都覺(jué)得稅負(fù)高，這不僅體現(xiàn)在企業(yè)，也與我們個(gè)人的利益相關(guān)。對(duì)于個(gè)人而言，主要關(guān)心的還是個(gè)稅稅收問(wèn)題，個(gè)稅的稅率，不管是經(jīng)營(yíng)所得，還是工資所得，都是比較有分量的。這兩收入雖然不低，但有高有低！

勞務(wù)報(bào)酬所得20-40%個(gè)稅的起點(diǎn)高，看著就嚇人。今天就來(lái)討論一下是不是這么恐怖！

此圖是稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票，但這發(fā)票其實(shí)是錯(cuò)的，是的，就是錯(cuò)的！因?yàn)樽廛?chē)（光租）是財(cái)產(chǎn)租賃所得，不需要支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，以暫時(shí)不需要看這個(gè)錯(cuò)誤的地方。這里主要要告訴你的是，如果我們?nèi)ザ悇?wù)局開(kāi)具勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，備注欄會(huì)出現(xiàn)“個(gè)人所得稅由付款人依法代扣代繳”的字樣。

其實(shí)很多人都很困擾，支付方還要代扣代繳一大筆的個(gè)人所得稅，這還不算什么，重點(diǎn)是交一個(gè)點(diǎn)的增值稅（現(xiàn)行政策），加上城建稅及其教育費(fèi)附加稅，總的來(lái)說(shuō)，這個(gè)錢(qián)很多，很多人都接受不了。

也正因?yàn)槿绱?，很多人居間人或者取得高額報(bào)酬、勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人不愿意開(kāi)發(fā)票。即使愿意開(kāi)發(fā)票，也是和企業(yè)談好拿到的價(jià)格，讓對(duì)方承擔(dān)個(gè)稅。

個(gè)稅那么高，那還有沒(méi)有合理的節(jié)稅方式呢？

答案是有的。

那就是成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，改變收入方式

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，即可將企業(yè)資金提現(xiàn)到法人的私戶(hù)上，并且個(gè)稅享受核定征收政策后稅負(fù)極低。

案例分析：

下面以我區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)演算：

下面以開(kāi)票500萬(wàn)為例：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w附加稅：14.56*3%=0.44w所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計(jì)25.44w，稅負(fù)為5.08%

可見(jiàn)，個(gè)人獨(dú)資核定征收后，可以將40%的所得稅降低到5%！

每個(gè)行業(yè)計(jì)算方式一樣！

開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可正常抵扣！

企業(yè)和個(gè)人如何享受稅收優(yōu)惠或者核定征收政策？

目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)

財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)；

小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以?xún)?nèi)

最后，這里有很多的政策可以利用：比如小型微利政策，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅從25%降到5%；研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策，最高可免除100%的企業(yè)所得稅；申請(qǐng)高新技術(shù)政策，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅從25%降到15%……

其次，老板可以通過(guò)合理的設(shè)置，讓個(gè)人與企業(yè)產(chǎn)生業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。在這種情況下，個(gè)人可以向企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（需要到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)），通過(guò)統(tǒng)籌安排，從而減少了個(gè)稅開(kāi)支。

總結(jié)：

股東分紅是一筆不小的收入，合理的稅籌可以為股東省下不少的資金。以上就是股東分紅的個(gè)人所得稅怎么降低以及股東分紅該如何合理避稅的方法。

最后，如果你有更多稅務(wù)問(wèn)題或者稅籌需求可以給小編留言或者私信作者哦。

【第12篇】勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬要交哪些稅？支付方代扣代繳到底怎么做呢？自己從來(lái)沒(méi)有代扣過(guò)勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，如何操作？今天就一起來(lái)學(xué)習(xí)一下！

個(gè)人提供勞務(wù)報(bào)酬到底要交哪些稅？

一、增值稅

增值稅交不交？當(dāng)然要交，《增值稅暫行條例》規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

而這里的個(gè)人，指的就是個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人，其他個(gè)人可以理解為非個(gè)體工商戶(hù)的自然人。

我國(guó)的增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。而《增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

所以，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬征收率就是3%。

那有沒(méi)有免稅政策呢？我們都知道，現(xiàn)在對(duì)小微企業(yè)增值稅都有很大力度的優(yōu)惠政策，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

那自然人是否享受呢？按照目前實(shí)踐情況來(lái)看，自然人提供勞務(wù)報(bào)酬是沒(méi)法比照小微享受免稅的。其他個(gè)人，一般都是指的按次（日）納稅的非固定業(yè)戶(hù)。

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

所以實(shí)踐中，基本各地稅務(wù)局都是取500每次來(lái)判斷自然人代開(kāi)發(fā)票是否繳納增值稅的。不含稅金額超過(guò)500，那就需要繳納增值稅。如果未超過(guò)，就不需要繳納。

比如，這張發(fā)票，含稅價(jià)格6000，實(shí)際就需要繳納增值稅

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅是并入綜合所得交稅。所謂綜合所得，就是指的，工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得這四項(xiàng)。

綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

所以說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅目前是和工資薪金適用一個(gè)稅率表，合并一起算個(gè)稅所得稅的。

比如小李在甲企業(yè)任職，2023年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入10000元，無(wú)免稅收入；每月繳納三險(xiǎn)一金2240元，從1月份開(kāi)始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)每月為2000元，無(wú)其他扣除。另外，2023年6月取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元。

那么小李2019一共應(yīng)該繳納多少個(gè)人所得稅？

年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報(bào)酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額

綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬(wàn)元－專(zhuān)項(xiàng)扣除－專(zhuān)項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝13780.19×3%＝413.41元

當(dāng)然，上述都是按年度算出來(lái)小李應(yīng)交繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)，這并不是年底一次性交，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

工資薪金我們都很清楚，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

比如本案例中，小李的工資薪金平時(shí)累計(jì)就預(yù)扣了273.6元。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累計(jì)預(yù)扣稅額=9120*3%=273.6

但是勞務(wù)報(bào)酬如何扣個(gè)稅，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代開(kāi)發(fā)票時(shí)候，稅務(wù)局會(huì)按照勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅。

但是，其實(shí)按照規(guī)定，納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅本質(zhì)是應(yīng)該由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第61號(hào)公告公布)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)和辦理全員全額扣繳申報(bào)。（目前基本各地稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)候，屬于勞務(wù)報(bào)酬的都不會(huì)在扣個(gè)人所得稅了，在發(fā)票備注欄會(huì)統(tǒng)一備注：由支付方預(yù)扣預(yù)繳）

那么支付方應(yīng)該在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)按照勞務(wù)報(bào)酬數(shù)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，具體算法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李個(gè)稅所得稅匯算時(shí)候還需要退稅

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣由于還是平移的原來(lái)的20%-40%的稅率表，所以勢(shì)必導(dǎo)致年末匯算時(shí)候預(yù)繳的比匯算的多而形成退稅，所以取得勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人一定要注意這點(diǎn)。

三、城建稅

城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。小李取得了6000的勞務(wù)報(bào)酬，實(shí)際繳納增值稅6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建稅就應(yīng)該是174.76*0.07=12.23元。

但是按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

自然人是天然小規(guī)模納稅人，也能享受此政策，而目前各省出臺(tái)的政策都是按50%最高幅度減免。

所以小李實(shí)際繳納城建稅=12.23/2=6.12

四、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)。

按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人

正常情況，教育費(fèi)附加=174.76*3%，地方教育費(fèi)附加=174.76*2%，目前也有多地執(zhí)行的財(cái)稅2023年12號(hào)文，對(duì)于滿(mǎn)足條件免征。

五、印花稅

印花稅按照相應(yīng)的稅目計(jì)征即可，如果不屬于印花稅稅目范圍的行為則不需要繳納印花稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第13篇】勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅

財(cái)務(wù)咨詢(xún)顧問(wèn) 李志偉

什么是勞務(wù)報(bào)酬呢？用通俗的話(huà)講，就是指一個(gè)人因擁有一定技能，比如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等，用自己專(zhuān)業(yè)技能取得收入，而其與委托方不形成勞動(dòng)關(guān)系，一般也不用受委托方的上下班、勞動(dòng)工作制度約束，工作成果達(dá)到合同要求即可領(lǐng)取報(bào)酬。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，里面明確規(guī)定了勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

在新個(gè)稅法中，勞務(wù)報(bào)酬如何扣除個(gè)稅呢？

筆者有個(gè)朋友，他自己在一個(gè)公司當(dāng)會(huì)計(jì)，因工作多年、技藝高超、兢兢業(yè)業(yè)，所以旱澇保收收入還可。但他本人喜歡設(shè)計(jì)，自學(xué)了ps等設(shè)計(jì)軟件，所以，在上班之余也兼職做一些設(shè)計(jì)的私活，打秋風(fēng)補(bǔ)貼家用。但他一直和我抱怨說(shuō)自己忙的要死，但是累死累活兼職掙的錢(qián)卻交了很多的個(gè)人所得稅，覺(jué)得扣稅比例太高，比如做設(shè)計(jì)兼職收入1萬(wàn)，要扣個(gè)稅將近1600元，再加上其他稅費(fèi)，最后到手也就8000左右。

新個(gè)稅法頒布后，我和他說(shuō)以后像他這種有勞務(wù)收入的挺好，因?yàn)閭€(gè)稅改革后，像他們這種情況的個(gè)稅支出將大幅下降。

下面我們用具體事例來(lái)算一下相比以前，現(xiàn)在的勞務(wù)收入個(gè)稅交多少？

一、個(gè)人勞務(wù)收入需要交哪些稅

1、增值稅

企業(yè)給做勞務(wù)的個(gè)人發(fā)勞務(wù)費(fèi)，企業(yè)需要把這部分費(fèi)用做到成本，但這部分錢(qián)不能像工資薪金一樣直接在稅前扣除，需要取得相關(guān)發(fā)票才能計(jì)入支出進(jìn)行抵扣。

所以，我們作為個(gè)人領(lǐng)取了勞務(wù)報(bào)酬，需要給企業(yè)開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。我國(guó)自然人獲得勞務(wù)報(bào)酬需要繳納增值稅和小規(guī)模納稅人一樣都是3%。

2、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加都是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)繳納的。

城市地區(qū)的話(huà)，稅率分別為實(shí)際繳納的增值稅數(shù)額的7%、3%、2%，根據(jù)最新政策，小規(guī)模納稅人的這三項(xiàng)稅費(fèi)在大部分省份減免或免征，自然人是天然的小規(guī)模納稅人，也能享受此項(xiàng)優(yōu)惠。

3、個(gè)人所得稅

因勞務(wù)報(bào)酬里個(gè)稅是最重要的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，也是本文主要講解的點(diǎn)，我們單獨(dú)進(jìn)行詳解。

二、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方式

個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的最大稅費(fèi)負(fù)擔(dān)就在個(gè)人所得稅上了，按照舊的個(gè)稅法，像我朋友那種一次收入1萬(wàn)就要交2000左右的個(gè)稅，但是新個(gè)稅法出臺(tái)后，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅實(shí)際上是大大降低的。

按照新個(gè)稅法，勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅分為兩步，一是按次預(yù)扣；二是匯繳。

勞務(wù)報(bào)酬收入最后會(huì)納入綜合所得，和工資薪金一起進(jìn)行年度匯繳。

1、預(yù)扣

假設(shè)我朋友的扣除增值稅、城建稅等后的勞務(wù)報(bào)酬收入為6000元，那么此次收入如何預(yù)扣個(gè)稅呢？

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）=6000*（1-20%）=4800元

注：

勞務(wù)報(bào)酬所得所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4800*20%=960元。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)下表）。

2、匯繳

上面講的是勞務(wù)報(bào)酬按次進(jìn)行的預(yù)扣預(yù)繳，一年結(jié)束后，我們會(huì)把一年之內(nèi)所有的勞務(wù)報(bào)酬收入、工資薪金收入進(jìn)行匯算，再計(jì)算一次個(gè)人所得稅，而這次計(jì)算出來(lái)的個(gè)人所得稅才是實(shí)際應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅金額。

如，我朋友財(cái)務(wù)工作每月工資收入10000元，無(wú)免稅收入；每月需要繳納三險(xiǎn)一金2000元，每月有住房貸款和子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，我朋友年度收入為工資+一次性的勞務(wù)報(bào)酬。那么，我朋友2023年度該繳納多少個(gè)人所得稅呢？

年收入額=工資薪金所得收入+勞務(wù)報(bào)酬所得收入=10000*12+4800=124800元

注：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅所得額=年收入額-6萬(wàn)元-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=124800-60000-2000*12-2000*12=16800元

按照下表所示，全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=16800*3%=504元

我朋友在前面一次性取得6000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬收入時(shí)候已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅960元，所以，2023年度匯算后，我朋友還需要退稅=960-504=456元。

通過(guò)計(jì)算我們可以看出，新個(gè)稅法實(shí)施后，不只對(duì)普通工薪階層的工資薪金所得大幅降低稅負(fù)，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)也大大降低，即使勞務(wù)報(bào)酬在最開(kāi)始按次收入時(shí)候還是按照以前的方式進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，但最終在年度匯算時(shí)候國(guó)家會(huì)給大家多退少補(bǔ)的。

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅降低后，對(duì)于許多企業(yè)而言，以前因個(gè)稅負(fù)擔(dān)太重?zé)o法實(shí)施的一些用工計(jì)劃、用工方式就可以靈活運(yùn)用了，既提高了效率、同時(shí)還不會(huì)多付出成本。對(duì)許多有一技之長(zhǎng)的工薪階層，在工作之外再用自己的專(zhuān)長(zhǎng)得到一份外快也非常合算了。

【第14篇】個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬

概述

納稅人獲得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，會(huì)涉及個(gè)人所得稅的繳納，這有助于我們梳理居民個(gè)人獲得勞務(wù)報(bào)酬后繳納個(gè)稅的相關(guān)知識(shí)。

內(nèi)容

一、勞務(wù)報(bào)酬所得

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金不同，勞務(wù)報(bào)酬所得不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是個(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)取得的所得，例如個(gè)人獨(dú)立從事設(shè)計(jì)、翻譯、表演等勞務(wù)取得的報(bào)酬。

（二）個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

二、按次預(yù)扣預(yù)繳

（一）對(duì)于居民個(gè)人，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。根據(jù)“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）”計(jì)算繳納。

（二）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

1. 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個(gè)人需要匯總?cè)甓热〉玫墓べY薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

（二）應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

（三）2023年1月1日后，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

（二）扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

總結(jié)

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。對(duì)于居民個(gè)人，年度終了后，納稅人應(yīng)匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按照綜合所得的相關(guān)規(guī)定計(jì)算年度最終應(yīng)納稅額。

【第15篇】專(zhuān)家勞務(wù)費(fèi)個(gè)人所得稅

最近，會(huì)計(jì)小白收到老板這樣一條消息：

這讓小白左右為難，難道真的要聽(tīng)老板的話(huà)付款嗎？15000元個(gè)人咨詢(xún)費(fèi)分30天付款有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

01

分拆支付勞務(wù)報(bào)酬

有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

風(fēng)險(xiǎn)一：可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不能進(jìn)行稅前扣除

小白的老板想采用此種支付方式，無(wú)非是想利用稅法中“每次(日)銷(xiāo)售額不超過(guò)300～500元”可以不取得發(fā)票就可稅前扣除的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))等的規(guī)定：

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可按以下標(biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元;按次納稅的，每次(日)銷(xiāo)售額不超過(guò)300～500元(深圳市為500元)。但如果個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額超過(guò)上述規(guī)定，相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

雖然根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)滿(mǎn)足了每次(日)銷(xiāo)售額不超過(guò)300～500元(深圳市為500元)小額的標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)于如何認(rèn)定“零星”交易，目前稅法并沒(méi)有具體的次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在核查時(shí)，認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于“小額零星業(yè)務(wù)”，則該筆支出在沒(méi)有發(fā)票的前提下就不能進(jìn)行稅前扣除。

因此，如果企業(yè)想采用此種支付方法，建議提前和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局做好溝通。

風(fēng)險(xiǎn)二：代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果采用此種支付方式，未進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規(guī)定的。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條第一款的規(guī)定：

“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。

另外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令707號(hào)）第十四條第一款的規(guī)定：

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

在30天內(nèi)連續(xù)收到咨詢(xún)費(fèi)，屬于同一項(xiàng)目的連續(xù)性收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照15000元代扣代繳個(gè)人所得稅，而不能以500元進(jìn)行申報(bào)。

02

警惕！

支付勞務(wù)報(bào)酬的6個(gè)誤區(qū)

企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬有7個(gè)誤區(qū)不能踩，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能找上門(mén)！

：

誤區(qū)1.支付給個(gè)人的費(fèi)用，認(rèn)為個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票，就不要發(fā)票了。

這個(gè)認(rèn)知絕對(duì)是錯(cuò)誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

誤區(qū)2.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以為稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。

這也是一個(gè)常見(jiàn)的理解錯(cuò)誤，個(gè)人到稅務(wù)局去代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫(xiě)著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來(lái)代扣代繳的。支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話(huà)，是會(huì)受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

誤區(qū)3.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。

這是很多新手會(huì)計(jì)的常犯錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來(lái)計(jì)算。

舉個(gè)例子：維修大師小曲去好有錢(qián)公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，好有錢(qián)公司應(yīng)為小曲預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元

誤區(qū)4.企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，預(yù)扣對(duì)方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預(yù)扣稅率20%來(lái)計(jì)算。

這是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達(dá)40%。

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

舉個(gè)例子：好有錢(qián)公司的空調(diào)、電腦、電梯同時(shí)壞了，維修大師小曲繼續(xù)為其維修，好有錢(qián)公司支付給小曲10萬(wàn)元（不含增值稅）維修費(fèi)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅100000*（1-20%）*40%-7000=25000元

誤區(qū)5.一個(gè)月內(nèi)多次支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，但每次都不超過(guò)800元，就不預(yù)扣對(duì)方的個(gè)稅。

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。

舉個(gè)例子：好有錢(qián)公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來(lái)做，小曲一個(gè)月來(lái)了5次，每次收800元，如果好有錢(qián)公司每次單獨(dú)計(jì)算是不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項(xiàng)目，應(yīng)該合并計(jì)算預(yù)扣個(gè)稅：800*5=4000，4000*（1-20%）*20%=640元

誤區(qū)6.勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，就認(rèn)為不用申報(bào)了。

這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，我們都知道稅額為0不代表不用申報(bào)，即使是0也要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理。

03

企業(yè)支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

必須取得發(fā)票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)程序員，幫助企業(yè)完成了一個(gè)小程序的構(gòu)建，為期2個(gè)月，共支付報(bào)酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報(bào)酬，雙方之間不存在“勞動(dòng)（雇傭）關(guān)系”，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得該兼職人員代開(kāi)的發(fā)票作為稅前扣除的依據(jù)。

情形二：

企業(yè)直接在人才市場(chǎng)找了一個(gè)兼職會(huì)計(jì)，幫助企業(yè)每月進(jìn)行賬務(wù)處理，每月支付報(bào)酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報(bào)酬，是不是每次都必須取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票呢？

根據(jù)我們前面所說(shuō)，如果雙方屬于“勞務(wù)（非雇傭）關(guān)系”，則需要取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動(dòng)（雇傭）關(guān)系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。

來(lái)自 稅務(wù)大講堂，梅松講稅，向陽(yáng)財(cái)稅

【第16篇】勞務(wù)派遣的個(gè)人所得稅問(wèn)題

勞務(wù)派遣一直是財(cái)務(wù)人員zui頭疼的地方，比如：

建筑行業(yè)通過(guò)聘用的勞務(wù)派遣人員跨省異地工作應(yīng)該如何繳納薪金社保？

被派遣人員如何繳納個(gè)人所得稅，才能為公司節(jié)省開(kāi)支？

勞務(wù)派遣人員應(yīng)如何繳納增值稅?

企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除？

.......

如果小主們也有上述疑問(wèn)，或?qū)趧?wù)派遣的知識(shí)點(diǎn)不夠清晰，這篇文一定要看了。

本文圍繞“勞務(wù)派遣”所涉及的個(gè)人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅等政策，為小主們?nèi)轿恢v解“勞務(wù)派遣”的相關(guān)稅務(wù)處理，同時(shí)闡明可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)票、招投標(biāo)、政府采購(gòu)等問(wèn)題，提醒小主們注意稅務(wù)稽查。

和小好一起往下看吧~

01

“勞務(wù)派遣”涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題

勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會(huì)超過(guò)50%。

被派遣勞動(dòng)者的工資薪酬：

一方支付：實(shí)際支付給被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人。

兩方支付：被派遣勞動(dòng)者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實(shí)際支付的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報(bào)。

【補(bǔ)充】 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例：工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因供職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與供職或者受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)派遣單位跨地區(qū)派遣勞動(dòng)者（常見(jiàn)于一些施工企業(yè)、影視制作、公關(guān)活動(dòng)類(lèi)）：

勞務(wù)派遣單位在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以分支機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

勞務(wù)派遣單位未在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，以用工單位為扣繳義務(wù)人。

建筑安裝業(yè)的特殊性：

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣依法代扣代繳并向職工作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)中報(bào)稅繳納。

02

“勞務(wù)派遣”涉及的增值稅政策

財(cái)稅[2016]47號(hào)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，分別按一般計(jì)稅方法和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【案例1】

甲公司是用工單位，2023年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

選擇一般計(jì)稅方法6%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+6%）*6%=56603.77元

小規(guī)模3%：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/（1+3%）*3%=29126.21元

選擇差額計(jì)稅方法：

乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000（支付給勞務(wù)派遣員工的工資后）=200000

200000/（1+5%）*5%=9523.81元

【補(bǔ)充】 勞務(wù)派遣這個(gè)行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺乏，進(jìn)項(xiàng)不能及時(shí)的抵扣銷(xiāo)項(xiàng)。

實(shí)際操作中，很多公司會(huì)選擇差額計(jì)稅的方法，因?yàn)檫@種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負(fù)擔(dān)。但差額計(jì)稅的發(fā)放，需注意開(kāi)發(fā)票，報(bào)稅，以及一些日常工作差異性處理的問(wèn)題。

部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個(gè)用工單位的勞動(dòng)者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計(jì)問(wèn)題；銀行回單，明細(xì)亂；容易出現(xiàn)工作問(wèn)題。

小好有話(huà)說(shuō)

即便是勞務(wù)派遣，依然會(huì)牽扯到各類(lèi)稅種政策，如何有效管理各項(xiàng)費(fèi)用支出，計(jì)算工資薪金呢？

小好推薦使用“好會(huì)計(jì)”智能云財(cái)務(wù)管理軟件，

好會(huì)計(jì)擁有【工資表】、簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)根據(jù)新稅法計(jì)算個(gè)稅，自動(dòng)生成【個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表】，合理節(jié)稅。還有【發(fā)票管理】功能，管理進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，針對(duì)勞務(wù)派遣產(chǎn)生的開(kāi)票可自動(dòng)生成憑證、進(jìn)行發(fā)票測(cè)算等。

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03

“勞務(wù)派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策

政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)。

用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用功所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

按照協(xié)議（公司）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)支出；

直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

【補(bǔ)充】 小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，主要有三大指標(biāo)：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。

企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

用工單位：

小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

勞務(wù)派遣公司：

與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)（合同協(xié)議跟誰(shuí)簽算誰(shuí)的）

【舉個(gè)例（按18年標(biāo)準(zhǔn)）】

工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策（工業(yè)100人以?xún)?nèi)的標(biāo)準(zhǔn)），接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項(xiàng)政策了。【單位勞動(dòng)法，又有規(guī)定，接收勞務(wù)派遣員工的主要特點(diǎn)臨時(shí)性、輔助性、可替代性、不超過(guò)用工單位人數(shù)的十分之一?！?/p>

90年代在我國(guó)國(guó)有企業(yè)勞動(dòng)制度改革中，出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務(wù)派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進(jìn)行。年薪通常為2-3萬(wàn)。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作，如保潔員、保安員、營(yíng)業(yè)員等工作，勞動(dòng)者一旦年老體弱，勞動(dòng)能力下降，派遣單位就會(huì)在勞動(dòng)合同到期后拒絕與其續(xù)簽。

04

稅收風(fēng)險(xiǎn)

1. 用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出（正確的科目管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)），如果是工業(yè)企業(yè)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費(fèi)也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點(diǎn)來(lái)吧；

2. 派遣公司僅將從用工單位取得的全部?jī)r(jià)款減去代收被派遣勞動(dòng)者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，但又將支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除，造成該部分成本費(fèi)用重復(fù)稅前扣除。

3. 工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；

4. 扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。

由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動(dòng)者本身的風(fēng)險(xiǎn)，基本都是用工單位和勞動(dòng)派遣公司會(huì)出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險(xiǎn)。

05

開(kāi)票的問(wèn)題

1. 差額開(kāi)票

通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額；備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣；

2. 一張普票+一張專(zhuān)票

普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用；

專(zhuān)票管理費(fèi)的收入（如果小規(guī)模也可以開(kāi)管理費(fèi)專(zhuān)票，向稅務(wù)局代開(kāi)）

3. 開(kāi)票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù)；“人力資源服務(wù)”工資及社保費(fèi)。

一般管理費(fèi)和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開(kāi)具，最好分開(kāi)。

或者問(wèn)下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366，這樣開(kāi)是否允許。

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