【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅收入銷售額怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅收入銷售額，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅收入銷售額
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
企業(yè)所得稅收入來源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額±稅法規(guī)定費用調(diào)增調(diào)減。
如：企業(yè)銷售收入100萬元，其他收入50萬元，成本40萬元，實際發(fā)放工資6.3萬元；費用30萬元，其中招待費用5萬元，職工福利費用2萬元，受洪水淹沒商品損失12萬元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬元，加上其他收入50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬元。稅法允許扣除執(zhí)行費：5×60%＝0.3萬元，實際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬元，職工福利費用6.3×14%＝0.88萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費用調(diào)增）+1.12（職工福利費用調(diào)增）＝67.82萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬元。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財務(wù)人員不僅要熟練掌握財務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識。
企業(yè)法人應(yīng)加強對稅法等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，尤其是國家出臺的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難，同時做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國。
我國十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。
【第2篇】企業(yè)所得稅安收入核定
我們國家現(xiàn)在企業(yè)的組織類型還是很多，國家為了扶持一些小微企業(yè)的發(fā)展，會有各種各樣的稅收優(yōu)惠。其中比較常見的方式，就是對企業(yè)的所得稅進行核對征收。
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收率
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅的核定征收率在3%-30%之間。不同的地區(qū)可以根據(jù)自己的實際情況，在這個范圍內(nèi)，制定屬于自己地區(qū)的核定征收率。企業(yè)所得稅的核定征收率，即使企業(yè)的應(yīng)稅所得率。在確定征收率以后，用開票金額乘以應(yīng)稅所得率，再按照相應(yīng)的稅率，計算稅款即可。
例如：
甲企業(yè)是一家個人獨資企業(yè)，在2023年4月的開票收入是100000，核定的應(yīng)稅所得率是10%。
那么甲企業(yè)按照經(jīng)營所得稅率表，可以計算出2023年應(yīng)交的所得稅=100000*10%*5%=500。
核定征收的兩種方式
所得稅在核定的時候，主要分為兩種方式即定額征收和核定應(yīng)稅所得率。我們上面說的就是核定應(yīng)稅所得率。
核定應(yīng)稅所得率，主要就是根據(jù)企業(yè)的所在的行業(yè)，給企業(yè)核定一個適合的應(yīng)稅所得率。這樣企業(yè)在獲得收入以后，就可以乘以應(yīng)稅所得率，從而核算應(yīng)交的稅款。
而定額核定征收，就是不管企業(yè)一個月有多少的收入，交的稅款都是一定的。這樣企業(yè)就可以定期按照核定的稅款，進行申報納稅即可。
核定征收主要應(yīng)用的企業(yè)
現(xiàn)在國家對于核定征收的情況，管理的也是原來原嚴格?，F(xiàn)在一般而言，核定征收主要應(yīng)用于個人獨資企業(yè)和個體工商戶。
這兩種類型的企業(yè)，很多時候沒有實力聘請專業(yè)的財務(wù)人員，從而使他們的財務(wù)資料不齊全。國家為了解決他們的納稅問題，特地為他們設(shè)定了這樣的征收政策。
有的地方為了吸取投資，也會設(shè)定一些可以核定征收的園區(qū)，從而吸引資金去自己的城市發(fā)展業(yè)務(wù)。不過，現(xiàn)在國家對于這方面，也是開始嚴查。虎虎在這里也是奉勸那些，想在這方面打歪主意的人，趕快懸崖勒馬！
對于核定征收的問題，還有什么不明白的，歡迎在評論區(qū)留言。
【第3篇】企業(yè)所得稅確認收入
更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請關(guān)注本頭條。若有任何問題，可以隨時評論留言咨詢ipo相關(guān)的會計和稅務(wù)處理。
業(yè)財融合是當前企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要抓手，尤其對具有虛擬性、無邊界、實時性交易特征的跨境電子商務(wù)企業(yè)，更需要在業(yè)務(wù)與財務(wù)相互融合的基礎(chǔ)上使收入確認更精準，有效提升財務(wù)管理職能。本文針對跨境電商企業(yè)收入確認面臨的新挑戰(zhàn)，探討業(yè)財融合視域下跨境電商收入確認的策略，以期對跨境電子商務(wù)企業(yè)收入確認提供借鑒參考。
一、跨境電商企業(yè)收入確認面臨的新挑戰(zhàn)
2023年7月財政部頒布了《企業(yè)會計準則第14號——收入》（以下簡稱“新收入準則”），要求境內(nèi)上市企業(yè)自2023年1月1日起執(zhí)行。收入確認實質(zhì)包含會計計量問題，包括計量單位、計量屬性以及二者不同組合形成的計量模式?？缇畴娮由虅?wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，交易合同復(fù)雜多樣，信息技術(shù)條件下交易邊界模糊性等特征，其收入確認面臨一系列的新挑戰(zhàn)。
1.收入確認時點難以準確把握。新收入準則要求企業(yè)在客戶獲取商品或勞務(wù)的控制權(quán)時確認收入，準則加強了對控制權(quán)的規(guī)定，但由于跨境電商選擇收入確認模式的不同，若選擇下單付款即確認收入，商品控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，企業(yè)風(fēng)險較大；選擇商品發(fā)出并確認收貨時確認收入，由于跨境電商對于商品有退換貨期限，企業(yè)在退換貨期間仍是風(fēng)險承擔(dān)者，而選擇退換貨期滿時確認收入，盡管風(fēng)險相較前兩種要小，但其收入確認跨度較長，相關(guān)信息不能及時獲取，不能真實、可靠反映實際銷售收入，影響決策及時性。從收入時點確認看，跨境電商企業(yè)與傳統(tǒng)零售企業(yè)不同，跨境電商在線銷售流程繁瑣，與傳統(tǒng)零售企業(yè)銷售模式有所不同，因此跨境電商則通過客戶下單付款、商品發(fā)出并確認收貨、退換貨期滿時確認收貨這三種確認時點進行收入確認。對于大多數(shù)跨境電商業(yè)務(wù)而言，主要通過購貨方收貨后確認合同收入的方式進行時點確認，由于存在退換貨等因素影響，跨境電商企業(yè)作為風(fēng)險主要承擔(dān)者，若在收貨后就進行收入確認，又難以準確反映業(yè)務(wù)信息，不利于跨境電商企業(yè)合理地進行業(yè)務(wù)收入的統(tǒng)計。
2.收入與成本費用難以實現(xiàn)配比?？缇畴娚唐髽I(yè)主要收入來源有商品銷售、提供增值服務(wù)、平臺廣告等方式，但是這些業(yè)務(wù)都存在虛擬性，收入與成本難以實現(xiàn)配比。電商平臺成本較為復(fù)雜，包括前期投入的開發(fā)成本、后期運營中網(wǎng)站維護成本、設(shè)備采購成本、商品本身成本等，由于電商平臺在進行商品銷售時訂單量通常較大，若要進行收入與成本費用的配比，會產(chǎn)生較大的工作量，通常難以實現(xiàn)收入費用一一配比。同時，對于電商平臺，其平臺廣告主要有兩種收入確認方式，分別是在發(fā)布廣告時確認收入和在廣告發(fā)布期間確認收入。對于銷售業(yè)務(wù)，由于無法預(yù)估不同業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本，因此前期成本費用也無法確定其分攤期限，如果只對于已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進行分攤，則會導(dǎo)致成本遠大于收入，無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
3.銷售總額和銷售凈額入賬難以判斷。目前企業(yè)進行收入入賬的方法主要有銷售總額法和銷售凈額法，銷售總額法是對于企業(yè)出售商品所獲得的全部款項進行收入確認，銷售凈額法是將出售商品所獲得的全部價款減去企業(yè)付給供應(yīng)商的成本進行收入確認。對于跨境電商來說，選擇哪一種入賬方式進行收入確認尤為重要，對利益相關(guān)者將產(chǎn)生重大影響?？缇畴娚啼N售方式主要分為直銷、代銷和混合三種模式。其中直銷即商家向客戶直接銷售商品或勞務(wù)，該類銷售方式屬于電商平臺的自營類銷售，一般以總額法確認收入；代銷又可以分為視同買斷和收取手續(xù)費兩種情況，以代銷作為銷售方式的企業(yè)，一般需要根據(jù)企業(yè)與上級供應(yīng)商的合同來確定類別，同時，需要提前通過庫存情況、退貨所屬權(quán)等信息對企業(yè)的商業(yè)模式做出判斷，但是沒有具體規(guī)定其判斷依據(jù)，財務(wù)人員需要根據(jù)自身的職業(yè)判斷決定以哪種方式入賬，因此不同企業(yè)間存在信息可比性較差的問題；混合則是將直銷和代銷合并起來?？缇畴娚唐髽I(yè)需要根據(jù)自身銷售模式進行收入入賬方式的選擇，但新收入準則對于有關(guān)具體的判斷依據(jù)并沒有進行詳細規(guī)定，只能根據(jù)主要風(fēng)險和報酬是否轉(zhuǎn)移來決定是以銷售總額還是銷售凈額入賬。在實務(wù)中，盡管新收入準則對收入確認有更為詳細的解釋，可由于實務(wù)中跨境電商銷售模式較為靈活，通常會采用積分獎勵、買一送一和紅包等不同優(yōu)惠提高銷售額，現(xiàn)有收入準則還是不能滿足跨境電商需求，其多變的經(jīng)營模式導(dǎo)致其多樣的風(fēng)險考慮，因此跨境電商很難進行收入入賬方式的判斷，一定程度上影響自身發(fā)展。
4.收入信息披露難以實現(xiàn)業(yè)財同步。跨境電商企業(yè)的業(yè)務(wù)受運營方面和客戶方面等主客觀因素影響，面臨部分合同數(shù)據(jù)的披露問題，不能全面詳細地反饋給使用者和利益相關(guān)者。盡管新收入準則的頒布對于企業(yè)進行收入披露有更加清楚的要求，但伴隨跨境電商企業(yè)不斷發(fā)展，多樣靈活的新業(yè)務(wù)在企業(yè)運營過程中不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)對于相應(yīng)收入披露程度卻有所不足，影響利益相關(guān)者的了解和有關(guān)執(zhí)法部門監(jiān)督，如果外部信息使用者不能獲取相關(guān)收入確認、核算的信息，將會影響企業(yè)的全面發(fā)展?？缇畴娚桃话惆凑招率杖霚蕜t進行業(yè)務(wù)劃分，并對準則有明確要求的業(yè)務(wù)進行披露；而對于準則沒有明確要求的新業(yè)務(wù)或特殊業(yè)務(wù)，其收入確認和收入計量等披露水平較弱，加之跨境電商通過積分獎勵、七天無理由退換貨和紅包優(yōu)惠券等進行商品銷售，對于這些特殊業(yè)務(wù)，并沒有披露出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理的信息，而且在同行業(yè)間也沒有存在統(tǒng)一的標準，因此難以對跨境電商收入披露進行橫縱向比較。在收入準則不斷更新和相應(yīng)收入計量不斷變化的情況下，財務(wù)人員在進行實務(wù)處理時需要更多的職業(yè)判斷和會計估計，但由于跨境電商銷售業(yè)務(wù)繁瑣、業(yè)務(wù)流與財務(wù)流存在對接不暢等問題，極大地阻礙財務(wù)人員合理、有效地進行收入處理，從而降低財務(wù)數(shù)據(jù)和報表報告的有效性和可靠性，導(dǎo)致收入披露質(zhì)量降低，不能滿足使用者和相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營成果的了解和判斷，限制決策層進行科學(xué)決策。因此，跨境電商企業(yè)對于資產(chǎn)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)的披露會根據(jù)業(yè)務(wù)時間和合同收入的確認有所滯后，存在報表數(shù)據(jù)反映不全面、不及時的問題。
二、跨境電商企業(yè)收入確認對策建議
1.建立基于業(yè)財融合的收入確認路徑。業(yè)財融合的主要思路是把業(yè)務(wù)價值鏈與財務(wù)邏輯有機聯(lián)系起來，將財務(wù)層面上所體現(xiàn)的服務(wù)與監(jiān)督職能融入業(yè)務(wù)價值鏈，發(fā)揮業(yè)財融合對跨境電商企業(yè)的優(yōu)勢。為了提高跨境電商企業(yè)收入確認效率，應(yīng)該構(gòu)建精準的業(yè)財融合數(shù)據(jù)平臺，如圖1所示，包括平臺層、數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層三個層級。其中，平臺層主要是對數(shù)據(jù)進行采集，該層級通過erp、商品庫存信息、庫存管理、品牌價格等有關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)信息進行采集，包含財務(wù)層面和非財務(wù)層面的信息，從總體上看，平臺層從各個應(yīng)用系統(tǒng)中采集的數(shù)據(jù)越精細，對后續(xù)的業(yè)財融合應(yīng)用效果更加明顯。因此，平臺層各系統(tǒng)所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)應(yīng)該盡量精細化，提高數(shù)據(jù)采集的速度和精度。而在數(shù)據(jù)層面上，主要是對平臺層數(shù)據(jù)的進一步加工，綜合融入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，即客戶數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、收入數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)和利潤數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)之間形成數(shù)據(jù)共享的模式，其中在進行收入確認時，系統(tǒng)根據(jù)客戶數(shù)據(jù)和銷售數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)進行細分，劃分為不同業(yè)務(wù)類型（包括有形商品、數(shù)字商品、增值服務(wù)、信息交付服務(wù)）、不同支付方式（包括第三方支付、貨到付款、承諾無條件退貨）、不同銷售模式（包括直接銷售、受托代銷），進而根據(jù)以上不同銷售類型精準確定收入確認時點。數(shù)據(jù)庫可以對成本數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的劃分，通過業(yè)財融合的數(shù)據(jù)共享平臺，對前期網(wǎng)點開發(fā)成本、中期運行成本、購買設(shè)備成本、商品本身成本以及后期維護成本按相應(yīng)比重劃分，根據(jù)收入確認數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)合理地進行收入與成本費用配比，最后利用利潤數(shù)據(jù)綜合分析跨境電商企業(yè)經(jīng)營狀況。在應(yīng)用層面上，跨境電商企業(yè)可以根據(jù)平臺層和數(shù)據(jù)層的信息，確定后期營銷方案、投資方案和增資方案，促進跨境電商企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
2.強化收入與成本精細化管理。在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上對跨境電商企業(yè)收入確認進一步管理，強化收入的精細化管理，細分不同類型的收入?？缇畴娮由虅?wù)企業(yè)經(jīng)營范圍主要涉及有形商品、數(shù)字商品、增值服務(wù)和信息交付服務(wù)。有形商品完成履約義務(wù)是在某一時點上完成，無論是采用第三方平臺支付款項還是其他方式支付，該收入確認時點都是買方收到商品后滿意的情況下確認收貨的時點；對于不同種類的數(shù)字商品應(yīng)該劃分不同的控制權(quán)轉(zhuǎn)移標準，在傳統(tǒng)意義上有實體形態(tài)的數(shù)字商品，應(yīng)該把其所有權(quán)控制轉(zhuǎn)移時認為是收入確認時點；而其他沒有實體的純數(shù)字化商品應(yīng)該把管理權(quán)控制轉(zhuǎn)移時認為是收入確認時點；在跨境電子商務(wù)企業(yè)中的廣告類增值服務(wù)主要分為三種不同情形確認收入：一是對未來發(fā)生的事項無法預(yù)估為標準的廣告業(yè)務(wù)，二是廣告版面以出租的方式收取相應(yīng)的收入，三是跨境電子商務(wù)企業(yè)雙方互換廣告的業(yè)務(wù)；信息交付服務(wù)包括客戶向商家進行信息咨詢和信息中介的服務(wù)。第一種信息咨詢服務(wù)企業(yè)通常是按次數(shù)進行收費，義務(wù)的履行一般都是在特定時點上完成，所以其收入確認時點是企業(yè)向客戶提供信息咨詢時相應(yīng)信息控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時方可確認收入，控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標準是客戶可以對信息進行利用，其收入確認金額是履約義務(wù)對應(yīng)信息分配的交易金額。同時必須加強成本精細化管理，財務(wù)部門要深入了解不同業(yè)務(wù)信息，通過精細化成本管理帶動業(yè)務(wù)流程的精準化，進一步體現(xiàn)業(yè)財融合的真正價值。
3.打破跨境電商企業(yè)“業(yè)”與“財”的界限。對于跨境電子商務(wù)企業(yè)來說，財務(wù)人員進行收入確認的時候，往往因為與業(yè)務(wù)及管理人員溝通不順，導(dǎo)致收入確認有誤或收入時間把握不當?shù)惹闆r發(fā)生，因此為更好進行企業(yè)收入確認工作，需要打破財務(wù)部門與業(yè)務(wù)及管理部門之間的信息傳遞障礙，由“孤立處理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮蚕硖幚怼?，提高財?wù)與業(yè)務(wù)的融合，避免因為部門之間溝通不暢所引起信息傳遞滯后。對于跨境電子商務(wù)企業(yè)，需要進一步深入業(yè)務(wù)財務(wù)的融合。一方面跨境電子商務(wù)企業(yè)對于收入確認會受到國外運輸體系和物流運輸時間等因素影響，若業(yè)務(wù)部門不能及時反饋信息給財務(wù)部門，將影響收入確認及時性，因此企業(yè)可以通過安排兩個部門的管理層定期召開業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的信息交流會，提高信息之間的溝通傳遞，增強數(shù)據(jù)收集和傳遞的及時性，推動財務(wù)人員有效進行企業(yè)收入的計量確認；另一方面，由于數(shù)據(jù)可能會受到人為因素影響，企業(yè)可以通過設(shè)立專門監(jiān)督管理部門，監(jiān)控業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)傳遞，通過對數(shù)據(jù)的二次復(fù)審來提高數(shù)據(jù)的有效性和準確性，避免數(shù)據(jù)出錯而產(chǎn)生風(fēng)險，盡管二次復(fù)審消耗一定時間，但能保障雙方數(shù)據(jù)的有效性，降低不必要的經(jīng)濟成本。企業(yè)可以定期安排財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進行學(xué)習(xí)互動分享會，在相互學(xué)習(xí)的過程中，財務(wù)部門了解業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)的邏輯思維，提出相應(yīng)財務(wù)處理的問題給業(yè)務(wù)部門回答，進而讓業(yè)務(wù)部門了解財務(wù)部門如何進行財務(wù)分析，這既可以使財務(wù)部門掌握業(yè)務(wù)部門工作流程，更加便利地進行數(shù)據(jù)處理，又能夠使業(yè)務(wù)部門清楚認識到財務(wù)部門的工作模式，減少雙方之間的不理解與誤會，更好地消除兩部門之間的障礙，真正做到業(yè)財交流與融合，使得企業(yè)能夠更好地進行收入計量與確認。
4.運用現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)實現(xiàn)“業(yè)”“財”信息披露同步。隨著大數(shù)據(jù)、虛擬經(jīng)濟等數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展，面對復(fù)雜多變的環(huán)境和靈活多樣的業(yè)務(wù)，企業(yè)需要提高自身決策的及時性和有效性，傳統(tǒng)核算性會計已經(jīng)不能很好滿足企業(yè)需要，因此新時代下跨境電商企業(yè)需要加強業(yè)財融合意識，提高財務(wù)人員對于新數(shù)據(jù)處理方式的掌握能力，進一步帶動業(yè)財融合融入運營和發(fā)展。一方面，財務(wù)人員需要走出傳統(tǒng)認知領(lǐng)域，從整體局面進行業(yè)務(wù)處理，不能僅僅關(guān)注業(yè)務(wù)指標變化，還需要結(jié)合財務(wù)指標和業(yè)務(wù)指標來關(guān)注企業(yè)效益，通過全面深入了解業(yè)務(wù)流程和運作，樹立從財務(wù)中來，到業(yè)務(wù)中去的思想，使業(yè)務(wù)處理形成走進財務(wù)、走進業(yè)務(wù)和走進數(shù)據(jù)，加強業(yè)財?shù)娜诤?，進一步推動信息有效性和可靠性；另一方面，財務(wù)人員需要從思想上轉(zhuǎn)變財務(wù)觀念，由傳統(tǒng)的核算性意識轉(zhuǎn)變?yōu)樾录夹g(shù)價值創(chuàng)造性意識，在注重拓展財務(wù)認知領(lǐng)域的同時，還需要拓展業(yè)務(wù)技術(shù)，學(xué)會將新技術(shù)融入財務(wù)處理過程，熟練掌握利用ai、云計算等現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理技術(shù)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，基于數(shù)據(jù)可視化建模分析，動態(tài)化預(yù)測數(shù)據(jù)，在靈活控制風(fēng)險的情況下，系統(tǒng)科學(xué)化提供建議，協(xié)同管理層做出有效決策。
來源劉銘春
【第4篇】企業(yè)所得稅減計收入
作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財會人員遺漏。時值年末，為了讓納稅人能夠及時、準確地享受該項優(yōu)惠政策，申稅小微將相關(guān)政策進行了歸納梳理，快來一起學(xué)習(xí)吧~
1
// 金融機構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入
對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
2
// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條
3
// 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第三條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
4
// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入
對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
5
// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入
對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條、第三條。
6
// 提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委 關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號）第一條第（二）項。（上海稅務(wù)）
【第5篇】企業(yè)所得稅的視同銷售收入
最近收到留言粉絲留言，咨詢企業(yè)所得稅視同銷售的問題，本期從企業(yè)所得稅的視同銷售和增值稅視同銷售來重點區(qū)分一下。
一、企業(yè)所得稅規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函【2008】828號)第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)轉(zhuǎn)至境外。
(二)用于市場推廣或銷售。
(三)用于交際應(yīng)酬。
(四)用于職工獎勵或福利。
(五)用于股息分配。
(六)用于對外捐贈。
(七)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第80號)第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
二、增值稅規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)(1998)137號)規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指收貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：
一、向購貨方開具發(fā)票;
二、向購貨方收取貨款。
受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果收貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)規(guī)定，藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
【案例】a公司主要是從是化妝品生產(chǎn)銷售，為了擴大產(chǎn)品的知名度，在2023年將自產(chǎn)成本10000元化妝品用于廣告宣傳。(該產(chǎn)品正常出售的公允價值為不含稅18000元)
會計處理：將產(chǎn)品用于廣告宣傳計入銷售費用
注意此時增值稅需要視同銷售，按公允價值18000*13%=2340元計入增值稅銷項稅額：
借：銷售費用 12340
貸：庫存商品 10000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2340
企業(yè)所得稅稅務(wù)處理：將自產(chǎn)貨物用于市場推廣，因為所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企稅上需要視同銷售。
三、營改增規(guī)定
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【第6篇】企業(yè)所得稅按銷售收入
一、前言
1、定義
是指國家對我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。
2、特點
企業(yè)所得稅的特點
備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計算上存在“五年虧損彌補期”，即一個項目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會考慮上一年度虧損值對本年度所得稅的抵消效果，使得實際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補期為五年；
二、企業(yè)所得稅的計算邏輯
企業(yè)所得稅=（銷售收入-準予扣除的金額）×所得稅稅率
1、銷售收入
需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時，在銷售收入時需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；
企業(yè)所得稅不征稅收入有財政撥款（針對事業(yè)單位和社團）；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理）；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）；專項用途財政性資金。
2、準予扣除的金額
計稅口徑上是不含增值稅。準予扣除金額=已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本+期間費用+稅金附加
其中：
2.1 計稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補償款、契稅、市政配套費）以及工程成本，也就是常說的常規(guī)七項；
2.2 期間費用指的是：管理費用、營銷費用和財務(wù)費用；
2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標準的所得稅計算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進行，因此只能扣減增值稅附加；
企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對于財務(wù)費用來說，必須核對其開票主體是否為同一主體公司；
3、所得稅稅率
除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個突破點；
三、企業(yè)所得稅的計算階段
1、預(yù)繳階段
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先預(yù)計按計稅毛利率分季度（月度）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。
計稅毛利率，是指計征所得稅額的企業(yè)預(yù)計毛利率水平。國稅【2019】31號文，規(guī)定了各類開發(fā)項目的計稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費標準的情況下，默認按照15%進行計算；
法律依據(jù)
第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進行確定：
1.1 開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。
1.2 開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。
1.3 開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。
1.4 屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
損益口徑：所得稅預(yù)繳金額=（當期銷售收入×計稅毛利率-當期發(fā)生期間費用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅）×25%；
現(xiàn)金流口徑：（預(yù)售房款×計稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當期發(fā)生含稅期間費用）×25%；
2、清繳階段
企業(yè)所得稅的清繳實行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值，對交付后產(chǎn)生的實際值進行多退少補。
企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準予扣除的金額）×所得稅稅率；
如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑；
如果各公司在項目公司層面收取的特定管理費、自有資金占用費等不能開具增值稅專用發(fā)票，則不能計入準予扣除的金額中，那么無票成本費用越高，應(yīng)繳納所得稅就越高；
對于財務(wù)費用，需要確認是在項目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項目公司方可進行扣除。
所得稅抵扣成本項總結(jié)
企業(yè)所得稅
土
地
成
本
土地出讓金
?
拆遷補償款
?
市政配套費
?
契稅、印花稅
?
溢價
?
工程成本
?
期間費用
?
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【第7篇】企業(yè)所得稅視同銷售收入
今天來談?wù)剷嬛幸曂N售的問題。顧名思義，視同銷售，意思就是表面上看一項業(yè)務(wù)不是銷售，但我們要把它看成為銷售。視同銷售在會計、增值稅以及企業(yè)所得稅的處理上都不一樣。
我們先來看看增值稅的視同銷售，增值稅的視同銷售貨物和勞務(wù)還有所不同：
1.貨物的視同銷售：
（1）將貨物交付給其他單位或個人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售（相關(guān)機構(gòu)在同一縣市的除外）；
（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，給了其他單位或個體工商戶；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位或個人。
上述七點中，需要重點關(guān)注的是（4）-（7），其中（5）-（7）都有一種情況叫做購買，而（4）中不含購買的情況。這一點很多人覺得不太好理解，（4）跟（5）-（7）有什么區(qū)別呢？
自產(chǎn)和委托加工就不說了，但凡是這兩種情況，不管你是把貨物自己用了、分給員工做福利了、投資出去了、分配給股東了，還是直接贈送別人了。這個貨物是你自己生產(chǎn)的，委托別人加工其實還是等于貨物是你自己生產(chǎn)的。自己生產(chǎn)的貨物被消耗掉了，你在這個過程中就存在賺錢的可能性，尤其是（5）-（7），你為什么會拿著貨物去分配去投資，是因為你不想出錢，你用貨物來代替你原本應(yīng)該付出去的錢，拿貨物出去不僅不用付錢了，還變相幫你降低了庫存，減少了貨物滯壓的風(fēng)險，所以從實質(zhì)上來講貨物就是等同于被你銷售了，所以這兩種情況相對容易理解。
那為什么購買就不一樣了呢？你試著這么理解，買進來的貨物，如果我準備自己用掉或者給員工發(fā)福利，從稅法的角度說你或者你的員工就是最后的接棒者，增值稅壓根不允許你抵扣，如果你抵扣了，稅法讓你做進項稅額轉(zhuǎn)出就行了。所以不存在銷售確認銷項稅，進項抵扣的問題，當然就不屬于視同銷售。舉個例子，你買了個面包自己吃掉了，你在買面包的時候就知道這個面包的增值稅是不允許抵扣的，當然用不著把吃面包當作銷售，買面包當作采購，直接買面包的時候進項不抵扣這事就完了。
但是購買的商品用于投資、分配或無償贈送，在這個過程中你就有可能會賺錢，比如你買來的價格是100元，投資或分配的時候當作200的價值來確認，你存在賺錢的可能性，那就很簡單，買進來作為進項抵扣，投資、分配、贈送的時候當作銷售確認銷項就好了，理解為正常的銷售，進項稅額抵扣，銷項稅額交稅即可。
這里“贈送”要特別強調(diào)一下，在會計處理上，贈送的會計處理跟投資、分配的又不一樣了，集體福利、個人消費、投資、分配的時候，視同銷售的會計處理上都會確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；但無償贈送的時候，會計上卻不確認收入，僅僅是把商品按成本直接結(jié)轉(zhuǎn)就行了。這又是為什么？因為新會計準則對于收入的確認條件是經(jīng)濟利益要很可能流入，才能作為會計上的收入確認，東西是你無償贈送出去的，你不會有經(jīng)濟利益的流入，不符合收入的確認條件，所以在贈送環(huán)節(jié)，會計處理很特殊，直接用成本結(jié)轉(zhuǎn)即可，不作為收入確認。
所以這里總結(jié)兩個關(guān)鍵點：（1）視同銷售不等于確認收入；（2）購買的貨物用于集體福利和個人消費不需要視同銷售，只需要進項稅額不抵扣即可。
2.勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的視同銷售：
勞務(wù)以及無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的視同銷售就簡單多了，只有在無償提供或者無償轉(zhuǎn)讓的情況下，我們要視同銷售。而且這里還有一個“雙公例外”原則，及：無償提供的勞務(wù)或者無償轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，如果是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，稅法上不需要視同銷售。
這里再特別提示一下：貨物的無償贈送，就算是用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，也要視同銷售，但是勞務(wù)和無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的無償贈送，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象是可以除外的，不作為視同銷售處理。
我們再來研究一下自產(chǎn)貨物企業(yè)所得稅的視同銷售：
企業(yè)所得稅的視同銷售確認原則只有一個：貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移。也就是貨物是否已經(jīng)從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移到了企業(yè)外部，只要所有權(quán)從企業(yè)內(nèi)轉(zhuǎn)移出去了，就要作為企業(yè)所得稅視同銷售處理；反之，不認為是視同銷售。
舉個例子：貨物在總分機構(gòu)中進行移送（不同縣市），比如從北京調(diào)貨到上海來，增值稅需要視同銷售，但企業(yè)所得稅就不需要視同銷售，因為貨物還在公司這個主體內(nèi)，所有權(quán)還歸公司所有。
綜上，視同銷售這個知識點比較難，需要好好思考總結(jié)。出道題看看大家學(xué)會了沒有：
下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（ ）
a.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利
b.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
c.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
d.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程
e.將資產(chǎn)在總機構(gòu)和外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售
答案是：abc
d增值稅和企業(yè)所得稅都不用視同銷售，這里再多說一點，自產(chǎn)貨物用于自己企業(yè)辦公樓的建造，是正常的經(jīng)營行為，壓根不是增值稅的征稅范圍，所以談不上增值稅視同銷售；而辦公樓也屬于本企業(yè)，資產(chǎn)還在企業(yè)內(nèi)部，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售
e企業(yè)所得稅不視同銷售，因為貨物還在企業(yè)內(nèi)部
【第8篇】企業(yè)所得稅法免稅收入
核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。
中華人民共和國企業(yè)所得稅法
(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)
目錄
第一章 總則
第二章 應(yīng)納稅所得額
第三章 應(yīng)納稅額
第四章 稅收優(yōu)惠
第五章 源泉扣繳
第六章 特別納稅調(diào)整
第七章 征收管理
第八章 附則
第一章 總則
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條 居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.
第二章 應(yīng)納稅所得額
第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(一)銷售貨物收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(五)利息收入；
(六)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費收入；
(八)接受捐贈收入；
(九)其他收入。
第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]
(一)財政撥款；
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；
(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
(二)企業(yè)所得稅稅款；
(三)稅收滯納金；
(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；
(六)贊助支出；
(七)未經(jīng)核定的準備金支出；
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。
第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
(六)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
(二)自創(chuàng)商譽；
(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；
(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；
(四)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。[page]
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
第三章 應(yīng)納稅額
第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；
(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。
第四章 稅收優(yōu)惠
第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(一)國債利息收入；
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
(四)符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；
(二)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；
(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
第二十九條 民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。
第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]
第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。
第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。
第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第五章 源泉扣繳
第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。
第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
第六章 特別納稅調(diào)整
第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。
第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。
稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。
第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當計入該居民企業(yè)的當期收入。
第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
第七章 征收管理
第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]
非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。
第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。
第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。
企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。
第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當折合成人民幣計算并繳納稅款。
第八章 附則
第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。
法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。
第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。
第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。
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【第9篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報表的變化之處以及填報要點，敬請期待~
那就讓我們進入本期的主題
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
一、主要修訂內(nèi)容
本次申報表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺一次性扣除政策進行調(diào)整，內(nèi)容包括：
1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項目名稱
符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進行填報。
（↑點擊查看大圖↑）
2、新增11.1、12.4行次
高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報11.1、12.4行次。
（↑點擊查看大圖↑）
【政策規(guī)定】
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（享受100%加計扣除需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”）
3、新增12、12.1、12.2、12.3行次
符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進行填報。
（↑點擊查看大圖↑）
【政策規(guī)定】
1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
二、填報案例
對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報要點是購置的資產(chǎn)可以一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，稅收折舊額大于會計折舊額，申報時進行納稅調(diào)減。
案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價840萬元，當月投入使用，預(yù)計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年（稅法和會計規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報如下：
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填報要點
1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。第6列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。
2.在本表第8-17行填報固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進行填報。例如本案例中，在12.4行填報購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進行填報。
3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會計處理上計提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時進行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報不調(diào)整）。
同時因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》享受100%加計扣除。
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三、其他注意事項
01、設(shè)備、器具的范圍
所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
02、“新購進”的形式
包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
03、購進時點的確定
以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。
04、留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
【第10篇】境外收入企業(yè)所得稅
專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺，專注于知識產(chǎn)權(quán)申請、項目申報、資質(zhì)辦理、體系認證等服務(wù)，0元注冊商標，0元注冊公司，為企業(yè)申請資金補助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除減免的所得稅優(yōu)惠達6億，可到：【專才網(wǎng)】，進行查詢評估與合作。
企業(yè)所得稅計算和申報需要遵循稅法和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)公布的稅率，計算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
預(yù)繳及匯算清繳所得稅的計算
企業(yè)所得稅實行按年計征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法。其應(yīng)納稅所得稅額的計算分為預(yù)繳所得稅額計算和年終匯算清繳所得稅額計算兩部分。
1、按月(季)預(yù)繳所得稅的計算方法
納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅所得額的實際數(shù)預(yù)繳;按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳，或者經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的其他方法分期預(yù)繳所得稅。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=月(季)應(yīng)納稅所得額33%或=上年應(yīng)納稅所得額1/12(或1/4)33%。
2、年終匯算清繳的所得稅的計算方法
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額33%
多退少補所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月(季)已預(yù)繳所得稅額
企業(yè)所得稅稅款應(yīng)以人民幣為計算單位。若所得為外國貨幣的，應(yīng)當按照國家外匯管理機關(guān)公布的外匯匯率折合人民幣繳納。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法
境外所得稅抵免和應(yīng)納稅額的計算
納稅人來源于我國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中抵免。但抵免限額不得超過其境外所得按我國企業(yè)所得稅規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。具體內(nèi)容包括：
1、可抵免的外國稅收范圍
可抵免的外國稅收，必須是納稅人就來源于境外的所得在境外實際繳納了的所得稅稅款，不包括減免以及納稅后又得到補償或由他人代為承擔(dān)的稅款。
2、稅收抵免的限額
稅收的抵免限額是，納稅人的境外所得依據(jù)企業(yè)所得稅條例及實施細則的有關(guān)規(guī)定，扣除取得該項所得應(yīng)攤計的成本、費用及損失后所得出的應(yīng)稅所得額，按規(guī)定稅率計算出的應(yīng)納稅額。該稅收抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))不分項計算。 計算公式為：
稅收抵免限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(來源于某國的所得額境內(nèi)、境外所得總額)
3、抵免不足部分的處理
納稅人來源于境外所得實際繳納的所得稅款，如果低于按規(guī)定計算出的扣除限額，可以從應(yīng)納稅額中如數(shù)扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款;如果超過扣除限額，其超過部分不得在本年度作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年。
4、稅收定率扣除法
企業(yè)從境外取得的所得可以不區(qū)分免稅或非稅項目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%的比例計算扣除。
5、盈虧彌補
企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。為了計算簡便，企業(yè)的境外所得可按規(guī)定單獨計算補稅，不工入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
分回稅后利潤(股息)應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)在國內(nèi)投資、聯(lián)營取得利潤，由接受投資或聯(lián)營企業(yè)向其所在地稅務(wù)機關(guān)納稅。對于投資方或參營方分得的利潤(股息)，因其已是所得稅后利潤，一般不征稅。但如果涉及地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異，則納稅人從其他企業(yè)分回的已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅的利潤，其已繳納的稅額需要在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。其調(diào)整方法為：
1、如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)的，不退還所得稅;
2、如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定單獨計算補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下：
(1)來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)
(2)應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率
(3)稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)適用稅率
(4)應(yīng)補繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
上述公式(1)中的聯(lián)營企業(yè)適用稅率為聯(lián)營企業(yè)征稅時實際使用的稅率。公式(2)、(3)中的投資方適用稅率和聯(lián)營企業(yè)適用稅率，均指按稅法規(guī)定企業(yè)適用的稅率(不包括享受免、減稅因素)，如經(jīng)濟特區(qū)和沿海開放城市分別適用15%和24%的稅率，內(nèi)地企業(yè)適用33%的稅率。即計算分回利潤的應(yīng)納稅所得額時，按聯(lián)營企業(yè)實際征稅時使用的稅率，企業(yè)按稅法規(guī)定享受的減免稅優(yōu)惠，在投資方作補稅調(diào)整時，可參照饒讓原則，視為聯(lián)營方已按規(guī)定的適用稅率征稅。
3、如果投資方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補稅;如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤也不再補稅。
4、中方企業(yè)單位從設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、開放區(qū)等國務(wù)院批準的特定區(qū)域(不包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))的中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，凡該中外合資企業(yè)適用15%或24%所得稅稅率的，中方企業(yè)應(yīng)比照從聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補稅。
5、企業(yè)對外的投資分回的股息、紅利收入，暫比照聯(lián)營企業(yè)的規(guī)定進行納稅調(diào)整。
6、如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按照規(guī)定補繳所得稅。為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益(包括股息、紅利、聯(lián)營分利等)允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按規(guī)定計算補稅。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，彌補后還有虧損的，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，不再補稅。
7、聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。
清算所得應(yīng)納稅額的計算方法
清算所得是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。
具體計算方法如下：
1、全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨資產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈
2、凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益--應(yīng)付未付職工工資、勞動保險費等--清算費用--拖欠的各項稅金--尚未償付的各項債務(wù)--收取債權(quán)損失+償還負債的收入
3、清算所得=凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)-累計未分配利潤-稅后提取的各項基金結(jié)余-企業(yè)的資本公積金-盈余公積金+法定財產(chǎn)估價增溢+接受捐贈 的財產(chǎn)價值-企業(yè)的注冊資本金。
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【第11篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費銷售收入免稅收入
一、在實務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)
第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；
第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；
第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內(nèi)采購部分的進項稅額進行退稅，其實質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；
第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。
二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一，研究企業(yè)基本情況：
某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元
第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費及凈利潤計算
1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元
2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325
5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>
第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計算
1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益
2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納
3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元
4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元
5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>
第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.
第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.
三、營利性機構(gòu)檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤
第一、研究企業(yè)基本情況
某營利性檢測機構(gòu)，取得了稅務(wù)機關(guān)的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務(wù)對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設(shè)備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務(wù)費用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅
1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.
2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:
3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元
4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.
5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元
6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:
2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.
7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元
8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。
第三、企業(yè)享受免稅政策
1、企業(yè)購進的固定資產(chǎn)的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。
2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元
3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元
4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元
第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元
第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。
四、研究結(jié)論
第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。
第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。
五、本研究對企業(yè)及財務(wù)人員的重要啟示
第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>
第二，在預(yù)算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產(chǎn)進項稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。
第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務(wù)招待費，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務(wù)指標也好轉(zhuǎn)了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。
第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。
黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務(wù)事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領(lǐng)域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！
【第12篇】企業(yè)所得稅減計收入友情提醒
作為企業(yè)所得稅諸多優(yōu)惠方式中的一種，減計收入稅收優(yōu)惠經(jīng)常被財會人員遺漏。時值年末，為了讓納稅人能夠及時、準確地享受該項優(yōu)惠政策，我們將相關(guān)政策進行了歸納梳理如下，快來一起學(xué)習(xí)吧。
1
// 金融機構(gòu)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入
對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
2
// 資源綜合利用涉及相關(guān)產(chǎn)品收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當年收入總額。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條
3
// 保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入
對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44號）第三條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
4
// 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入
對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。該項稅收優(yōu)惠延長至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第二條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）
5
// 企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入
對企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%征收企業(yè)所得稅。
鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）第一條、第三條。
來源：每日稅訊、北京稅務(wù)|綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第13篇】免稅收入企業(yè)所得稅
上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。
第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長這樣，看下圖。
第二步：進入電子稅務(wù)局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。
第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。
第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。
第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。
第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。
第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。
第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。
第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。
【第14篇】捐贈收入企業(yè)所得稅
基金會、社會團體、社會服務(wù)機構(gòu)的注冊資金（或叫原始基金），怎樣進行會計核算、怎樣進行企業(yè)所得稅處理一直以來是大家關(guān)注的焦點，今天我們就一起聊一聊。
注冊資金怎樣進行會計處理，取決于注冊資金的性質(zhì)。
以基金會為例，《基金會管理條例》第八條第（二）項明確設(shè)立基金會的條件之一是具備一定的原始基金，且原始基金只能是到賬貨幣資金，非貨幣資產(chǎn)不能作為基金會的原始基金。這說明在基金會籌備設(shè)立前，應(yīng)當由發(fā)起人出資形成原始基金。實務(wù)中，基金會登記時所需的材料里就有一項是要求提交出資人簽署的捐贈（資）證明，這表明原始基金是出資人捐贈而不是基金會向出資人借的。原始基金屬于基金會的固有財產(chǎn)，不得通過任何方式返還給出資人。
行文至此 ，大家可能會質(zhì)疑：原始基金既然是發(fā)起人捐贈的，那就應(yīng)該作為基金會的捐贈收入。我們看看原始基金是否符合捐贈收入確認條件呢？《民非制度》第五十八條規(guī)定：收入是指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。但基金會的原始基金是在基金會籌備階段取得的，并非開展業(yè)務(wù)活動取得的，即使符合導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的條件，也不符合收入確認條件。因此財政部會計司在《〈民間非營利組織會計制度〉若干問題的解釋》第六條明確指出，非營利組織設(shè)立時取得的注冊資金，應(yīng)當直接計入凈資產(chǎn)。由此，財政部通過對《民非制度》的解釋統(tǒng)一了注冊資金會計核算規(guī)則。
敲黑板：
基金會注冊資金應(yīng)當直接計入凈資產(chǎn)，不屬于捐贈收入。
企業(yè)股東出資形成的實收資本，屬于股東的資本性投入，社會組織籌備時發(fā)起人出資形成的凈資產(chǎn)，均不屬于企業(yè)所得稅法所指的收入，不計入企業(yè)或者社會組織的收入總額。社會組織設(shè)立后所取得的收入，才需要依法計入社會組織的收入總額。當然，符合條件的非營利組織的收入是可以享受免稅收入優(yōu)惠待遇的。
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來源：胡綿鵬 胡說財稅
【第15篇】企業(yè)所得稅收入核定
公司缺少成本發(fā)票，企業(yè)所得稅高，可以申請核定征收嗎？
核定征收所得稅？個人經(jīng)營所得稅和企業(yè)所得稅都可以核定？
《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！
一家公司如果繳納企業(yè)所得稅高，那么企業(yè)不一定缺少成本發(fā)票，也有可能是因為企業(yè)產(chǎn)生的利潤高；但是如果一家企業(yè)缺少成本發(fā)票，那么企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅一定很高。
目前，我國納稅人是需要繳納個稅的，企業(yè)則是繳納企業(yè)所得稅，最高是按照利潤減去成本外，乘以25%計算企業(yè)所得稅，也就是說，只要一家企業(yè)產(chǎn)生了利潤，那么就需要繳納企業(yè)所得稅。
事實上，每家公司都或多或少的缺少成本發(fā)票，沒有辦法抵扣企業(yè)所得稅，最直接的后果就是繳納高額的企業(yè)所得稅，正常情況都是查賬征收，那么核定征收是否可以應(yīng)用與企業(yè)呢？
1、小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)和個體工商戶
這類型企業(yè)，在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，是可以申請核定征收個稅的，這類型企業(yè)繳納的個稅，全程是個人經(jīng)營所得稅，核定按照0.5-1%繳納個稅，企業(yè)可以正常開票500萬內(nèi)。
2、一般納稅人的有限公司
這類型企業(yè)，繳納的個稅是企業(yè)所得稅，最高按照25%繳納。那么，我們同樣可以在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，新辦企業(yè)，將主體公司的部分業(yè)務(wù)分包分流給新辦企業(yè)，正常的做業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅核定征收。服務(wù)類企業(yè)核定所得稅3.5%，貿(mào)易類企業(yè)核定所得稅1.75%。
3、返稅政策
如果企業(yè)不僅企業(yè)所得稅高，增值稅也高，那么可以試試返稅政策。同樣是在園內(nèi)內(nèi)新辦企業(yè)，分包業(yè)務(wù)，正常經(jīng)營納稅，企業(yè)當月納稅，次月就可以收到園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。
增值稅，50%作為地方留存，園區(qū)獎勵地方留存部分的70-90%；企業(yè)所得稅，40%作為地方留存，園區(qū)獎勵地方留存部分的70-90%。納稅越多獎勵的越高。
根據(jù)企業(yè)是增值稅問題，還是企業(yè)所得稅問題，匹配合適的園區(qū)政策。
以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~
【第16篇】企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎
繳稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)也是一樣的，企業(yè)有哪些需要繳納的稅呢？最主要的是企業(yè)所得稅和增值稅兩種；其中25%的企業(yè)所得稅是最主要的，有什么合規(guī)的政策避免嗎？當然有，今天和大家聊下科技企業(yè)的兩免三減半政策；
軟件企業(yè)所得稅兩免三減半是指根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告，2023年第68號)第1條規(guī)定，依據(jù)成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前，自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅務(wù)減免，并享受至期滿為止。
企業(yè)向省級主管部門提出軟件企業(yè)認定申請，并提交下列材料：
1、《軟件企業(yè)認定申請書》;
2、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件;
3、企業(yè)開發(fā)及經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，以及企業(yè)主營業(yè)務(wù)中擁有軟件著作權(quán)或?qū)＠茸灾髦R產(chǎn)權(quán)的有效證明材料;
4、企業(yè)擁有的《軟件產(chǎn)品登記證》或《計算機信息系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證》、與用戶簽訂的信息技術(shù)服務(wù)合同等信息技術(shù)服務(wù)相關(guān)證明材料;
5、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員數(shù)及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及企業(yè)職工勞動合同和社會保險繳納證明等相關(guān)證明材料;
6、經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)上一年度和當年度財務(wù)報表以及企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入、企業(yè)軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售收入、企業(yè)研究開發(fā)費用、境內(nèi)研究開發(fā)費用等情況表并附研究開發(fā)活動說明材料。
歡迎大家關(guān)注私信我，為大家講解更多企業(yè)服務(wù)知識。
