年度企業(yè)所得稅調整收入（16篇）

【第1篇】年度企業(yè)所得稅調整收入

二、未按權責發(fā)生制原則確認的收入

填報：a105020《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》

（一）跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入

基本政策：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

特殊政策：

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）明確，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

（二）分期確認收入

分期收款方式銷售貨物，會計上按權責發(fā)生制確認收入時，如果該業(yè)務具有實質性融資性質，在銷售成立時以公允價值（分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時的售價）一次性確認銷售收入，同時要核算未實現(xiàn)融資收益，而稅法實施條例第二十三條要求按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，不考慮未實現(xiàn)融資收益，兩者有差異，需要填報表a105020。

（三）政府補助遞延收入

在不符合不征稅收入條件的前提下，企業(yè)取得與收益相關的政府補助，如用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失，會計上直接計入當期損益，與稅法無差異，不需調整；如用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關費用，會計上在收到當期確認為遞延收益，在確認相關費用的期間計入損益，則收到當期確認為遞延收益的要納稅調增，計入損益期間要納稅調減。企業(yè)取得與資產相關的政府補助，會計上在收到當期確認為遞延收益，并自購建的長期資產可供使用時起，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益，同樣，收到當期確認為遞延收益的要納稅調增，轉入損益期間要納稅調減。

（四）其他未按權責發(fā)生制確認收入

在政策性搬遷業(yè)務中，作為搬遷收入組成部分的企業(yè)搬遷資產處置收入，依據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）的規(guī)定，暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度參與匯總清算。在會計處理上，企業(yè)搬遷資產處置收入通過“固定資產清理”貸方核算，最終計入當期損益。因此，對計入企業(yè)當期損益的搬遷資產處置收入應通過表a105020進行納稅調減。

如屬于企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的，或屬于政策性搬遷但企業(yè)未單獨進行稅務管理和核算的，企業(yè)在搬遷期間取得的政府搬遷補償款，應計入當期應納稅所得額，應通過表a105020進行納稅調增。搬遷完成后，企業(yè)將遞延收益隨購建資產的使用或處置轉入當期損益的，為避免收入的重復確認，應通過表a105020進行納稅調減。

【第2篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么填

企業(yè)所得稅匯算清繳工作在本月的31日之前完成！所以企業(yè)的財務人員要注意啦。下面是2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的填報方式和申報流程，財務人員在辦理過程中還存在有問題的，希望下面的詳細申報流程和申報表填寫說明及填寫案例能夠給大家?guī)韼椭?/p>

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報全流程

上述就是企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報流程的全部內容了。

辦理企業(yè)所得稅匯算清繳最重要的是填報37張申報表。有些會計對一些納稅調整項目的填報不是十分清楚，今天就在下文匯總了2022企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫說明，照著填寫吧！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整項目申報表填寫說明

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報申報表格式（帶公式）37張

37張申報表填寫內容太多，不在這里展示了……

匯算清繳還有半個月的時間，財務人員要盡快辦理了！

【第3篇】企業(yè)所得稅年度申報表什么時候

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、有關背景

2023年以來，為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強小微企業(yè)發(fā)展動力、促進擴大就業(yè)，財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除”“取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實各項政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局制發(fā)《公告》。

二、主要內容

（一）修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明

1.為落實企業(yè)所得稅相關政策，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。

2.為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。

（二）取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求

為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

【第4篇】2023年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯編

本文是根據(jù)國家稅務總局網站上有關“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費優(yōu)惠政策指引其中提到的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出處的整理，有需要的朋友可以關注我，后續(xù)還有有關個人所得稅等方面的文件。

1. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1519514/content.html

2. 《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c2842978/content.html

3. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522729/content.html

4. 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70 號)

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25379/content.html

5. 《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c484449/content.html

6. 《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c30886/content.html

7. 《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c156647/content.html

8. 《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522569/content.html

9. 《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html

10. 《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1521809/content.html

11. 《財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c111824/content.html

12. 《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c157725/content.html

13. 《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c482609/content.html

14. 《財政部 國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財 稅〔2017〕22 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5135369/content.html

15. 《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159888/content.html

16. 《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c12223123/content.html

17.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c16209774/content.html

18.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c18353158/content.html

19. 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c15151117/content.html

20. 《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133464/content.html

21. 《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（2019 年第 52 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4244429/content.html

22. 《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c13973830/content.html

23. 《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4368643/content.html

24. 《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5150613/content.html

25. 《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2019 年第85 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5136789/content.html

26. 《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021 年第 13 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163160/content.html

27. 《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913862/content.html

28. 《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c13973827/content.html

29. 《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674374/content.html

30. 《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149026/content.html

31. 《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149025/content.html

32. 《財政部 稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕44 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c6078016/content.html

33. 《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html

34. 《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c17275566/content.html

35. 《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162974/content.html

36. 《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（2018 年第 43 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c17275585/content.html

37. 《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c155916/content.html

38. 《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（2015 年第 33 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1519009/content.html

39. 《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（2014 年第 64 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c482989/content.html

40. 《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2013 年第 62 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c454528/content.html

41. 《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c496649/content.html

42. 《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（2015 年第 68 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1522030/content.html

43. 《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2021 年第 8 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163255/content.html

44. 《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015 年第 97 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1523636/content.html

45. 《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25548/content.html

46. 《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（2017 年第 24 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c6078025/content.html

47. 《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019 年第 2 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674375/content.html

48. 《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》（2015 年第 82 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1523130/content.html

49. 《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017 年第 40 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133467/content.html

50. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32 號）

網址：

http://www.most.gov.cn/kjzc/gjkjzc/qyjsjb/201706/t20170629_133827.html

51. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕 195 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c3496775/content.html

52. 《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5141/content.html

53. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 10 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163978/content.html

54. 《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務總局公告》（2021 年第 9 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163819/content.html

55. 財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html

56. 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號）

網址：

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163253/content.html

以上一共56條與企業(yè)所得稅相關的政策文件，除了一個來源于中國科技部網站，其他均來源于國家稅務總局網站。

關注我，后續(xù)還會更新更多相關內容，謝謝支持。

【第5篇】2023版企業(yè)所得稅年度納稅申報表封皮

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。現(xiàn)將有關情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明

國家稅務總局

2023年12月17日

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂。現(xiàn)對有關內容解讀如下：

一、申報表修訂背景

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。

二、申報表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000，原《基礎信息表》）等4張表單調整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報負擔的基礎上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關項目進行優(yōu)化、整合。

（三）解決實際問題

根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）將資產損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產評估增值政策資產”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調整表內計算關系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內容。

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；調整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

國家稅務總局

關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第23號

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂。現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、對《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）的表單樣式和填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）、《固定資產加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）填報說明進行修訂。

三、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號）和《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

國家稅務總局

2023年6月14日

【第7篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表2023年版

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

來源：國家稅務總局

【第8篇】新版的企業(yè)所得稅年度申報表

近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。本次修訂情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

2.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

二、局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》（a105000）

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

三、僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

2.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

四、對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》內容進行優(yōu)化

國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單樣式及填報說明的公告

國家稅務總局公告2023年第57號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂?，F(xiàn)將有關情況公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。

二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

特此公告。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明(內容請點擊“閱讀原文”查看下載)

國家稅務總局

2023年12月17日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》的解讀

近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布、以下簡稱《年度納稅申報表（a類，2023年版）》）進行部分修訂?，F(xiàn)對有關內容解讀如下：

一、申報表修訂背景

2023年以來，財稅部門相繼發(fā)布了促進實體經濟發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年，將一般企業(yè)的職工教育經費稅前扣除限額與高新技術企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，在征求各方意見的基礎上，稅務總局決定對《年度納稅申報表（a類，2023年版）》進行部分修訂。

二、申報表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000，原《基礎信息表》）等4張表單調整幅度較大，其余表單僅對樣式或填報說明進行局部調整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）9張表單。

（二）簡并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報負擔的基礎上，對封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）4張表單相關項目進行優(yōu)化、整合。

（三）解決實際問題

根據(jù)實際填報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《投資收益納稅調整明細表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）3張表單的填報說明進行局部修訂。

三、申報表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

集成基礎信息，將原分布在附表中的基礎信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）將資產損失相關資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結合后續(xù)管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；增加“彌補虧損企業(yè)類型”等列次，同時將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4.《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年的規(guī)定，為降低本表填報難度，將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

（二）局部調整的表單

1.《納稅調整項目明細表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”，使表述方式更為精準；為與修訂后的《企業(yè)會計準則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，以下簡稱“新收入準則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新收入準則納稅人的填報規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報項目；將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產評估增值政策資產”，使表述方式更為精準。

4.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”“委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”“委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，并調整表內計算關系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

整合“受災地區(qū)農村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報行次；根據(jù)《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項內容。

8.《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中；調整“減免方式”“獲利年度開始計算優(yōu)惠期年度”項目的填報方式。

10.對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

（三）僅填報說明進行修訂的表單

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

為與《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）的納稅人相關項目的填報規(guī)則；規(guī)范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規(guī)則；根據(jù)附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2.《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產轉移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準則”）相關規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執(zhí)行新金融準則納稅人本行的填報規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

明確選擇“不分國（地區(qū)）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規(guī)則修訂為：填報表a108030第13列金額。

（四）對其他內容進行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

對填報表單的選擇方式進行優(yōu)化，將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列；根據(jù)各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

四、實施時間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

【第9篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表下載

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政解讀

作者 李宜航 國家稅務總局所得稅司

導言

2023年，國際環(huán)境日趨錯綜復雜、國內疫情反復沖擊，我國經濟面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力仍然較大。為助企紓難解困、穩(wěn)住宏觀經濟大盤，財政部、國家稅務總局出臺了一系列稅收政策，著力穩(wěn)定市場主體、鼓勵科技創(chuàng)新，保障經濟運行在合理區(qū)間。本文詳細梳理2023年度企業(yè)所得稅新政，并對其中的實施要點進行解析，以期對讀者準確理解把握政策、對順利完成匯算清繳有所助益。

稅前扣除政策

固定資產加速折舊作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項稅收優(yōu)惠政策，是近年來國家鼓勵企業(yè)技術更新和設備改造的行之有效的政策措施。2023年以來，國家先后出臺了一系列固定資產加速折舊和一次性扣除政策，加大企業(yè)購置設備器具初期的稅前扣除金額，減少初期應納稅額，有效緩解企有資金壓力。

中小微企業(yè)設備器具稅前扣除政策- 01

為促進中小微企業(yè)設備更新和技術升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，財政部、稅務總局發(fā)布《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號)(以下簡稱“2023年第12號公告')，明確中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具(即除房屋、建筑物以外的固定資產，下同)，單位價值在500萬元以上的，企業(yè)可自愿選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除。按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限的不同，一次性扣除的比例分為兩檔:一是最低折舊年限為3年的，全額可在當年一次性稅前扣除;二是最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

值得注意的是，2023年第12號公告中所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)且符合一定標準的企業(yè)。信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè):從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下;房地產開發(fā)經營:營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下;其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。該判定標準在《統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)》的基礎上大幅放寬，與《企業(yè)所得稅法實施條例》中所界定的小型微利企業(yè)有所不同。

高新技術企業(yè)設備器具稅前扣除政策-02

為支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)設備更新和技術升級，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》 (財政部 稅務總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“2023年第28號公告')，明確高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并可在稅前實行100%加計扣除。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

該政策實施中應重點關注兩個方面:一是享受范圍。凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)均可享受該項政策。高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火(2016〕32號)執(zhí)行。二是設備、器具購進時點的判別。按照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第46號)的相關規(guī)定，設備、器具的購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的，按到貨時間確認;自行建造的，按竣工結算時間確認。

稅收優(yōu)惠政策作為新的組合式稅費支持政策的重要組成部分，一系列圍繞支持科技創(chuàng)新、服務小微企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺。

(一)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策直接作用于企業(yè)研發(fā)資金投入，有利于激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。2023年，為加大對科技型中小企業(yè)研發(fā)投入的精準支持，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2023年第16號)，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，明確自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用按100%比例加計扣除。其中，未形成無形資產計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的100%加計機險·形成無形資產的。按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

此外，為了提振市場信心，激發(fā)經濟活力，2023年第28號公告中進一步明確，適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)(制造業(yè)和科技型中小企業(yè)除外)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間(也就是2023年第四季度)，稅前加計扣除比例提高至100%。由于該政策的適用期限并不是一個完整的納稅年度，因此2023年第28號公告同步明確了計算方法，規(guī)定第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

(二)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為加大小微企業(yè)紓困解難力度，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第13號)，明確自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年理納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負率進一步下降至5%。

(三)企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策

基礎研究是提升國家創(chuàng)新能力的動力源泉。為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎研究發(fā)展，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第32號)(以下簡稱“2023年第32號公告')，對基礎研究資金的投入方和接收方分別做出了制度安排。

投入方方面(適用于所有企業(yè))，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除;接收方方面，對非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。此外，2023年第32號公告還對非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校、政府性自然科學基金、基礎研究范圍等進行了界定，規(guī)定了協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領域、需留存?zhèn)洳榈南嚓P資料、基礎研究資金管理等適用政策的形式要件。

(四)廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為支持廣州南沙地區(qū)發(fā)展，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)，明確了兩項稅收優(yōu)惠政策:一是對設在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

享受這一優(yōu)惠的企業(yè)須同時符合鼓勵類產業(yè)企業(yè)和實質性運營兩個條件。其中，鼓勵類產業(yè)企業(yè)，主要是指以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且主營業(yè)務收入占收入總額60%以上;實質性運營，是指企業(yè)的實際管理機構要設在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。二是在南沙設立的高新技術重點行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其具備資格年度之前8個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限延長至13年。高新技術重點行業(yè)企業(yè)應以《目錄》中規(guī)定的高新技術重點行業(yè)為主營業(yè)務，目其主營業(yè)務收入占收入總額的60%以上。

(五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2023年，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》 (財稅(2018]55號)，明確公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱'初創(chuàng)科技型企業(yè)')滿兩年(24個月)的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。其中，初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件中限定:接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元。

為進一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅(2019]13號)，將初創(chuàng)科技型企業(yè)的判定條件適當放寬，對財稅[2018]55號文件關于初創(chuàng)科技型企業(yè)判定條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人'調整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元'調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元'。該政策調整干2023年12月31日到期。財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(財政部稅務總局公告2023年第6號)，將上述判定口徑延續(xù)執(zhí)行至2023年12月31日。

(六)從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為鼓勵污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設，2023年，財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部公告2023年第60號)明確，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策于2023年12月31日到期。《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2023年第4號)將上述政策延期執(zhí)行至2023年12月31日。

“放管服”改革

2023年，稅務部門以納稅人繳費人獲得感為基點，創(chuàng)新征管思路和服務舉措，加大力度優(yōu)化辦稅流程，推動稅收政策落地落細，促進營商環(huán)境進一步優(yōu)化。

預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定除提高加計扣除比例之外，稅務部門也出臺政策便利納稅人更加及時享受研發(fā)費用加計扣除政策。2023年，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第10號)，對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月預繳享受問題作出長期性制度安排。

該公告明確企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。

同時，辦理方式方面沿用了《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第28號)的做法，即“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?。考慮到科技型中小企業(yè)在季度預繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件，為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，國家稅務總局公告2023年第10號明確，在10月預繳申報時，由企業(yè)自行判斷本年度是否符合科技型中小企業(yè)條件，如符合，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，待年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管規(guī)定

為規(guī)范政策執(zhí)行，便利納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第5號)。該公告在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用范圍、辦理程序、判斷方法、預繳期限、多繳稅款處理方面，基本沿用了《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第2號)的規(guī)定，保持了政策適用標準的穩(wěn)定性。此外，對部分問題進行了補充完善，明確企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構，應匯總計算總機構和各分支機構從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，并根據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。同時，刪除了“定額核定征收企業(yè)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策”的相關規(guī)定，即明確定額核定征收企業(yè)不再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅年度納稅申報

為更好落實新的組合式稅費支持政策，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第27號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》中《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(a105100)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《納稅調整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂。此外，國家稅務總局公告2023年第27號明確，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》，簡化了辦稅流程。

2022版企業(yè)所得稅年度納稅申報表變化解析

作者 馬澤方 國家稅務總局北京市稅務局

導言一

近期，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第27號)(以下簡稱《公告》)，修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2023年版)》的部分電報表，主要變化是增加了2023年新出臺的優(yōu)惠政策的填報行次。本文就2022版申報表主要變化予以歸納分析。

一、研發(fā)費用加計扣除

(一)報表變化

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行由原來的“加計扣除比例”修改為“加計扣除比例及計算方法'，同時增加第l1行'本年允許加計機險的研發(fā)弗田臺額 aoao l1.1行“其中:第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額(l1-l11)'，用于填報2023年適用兩種研發(fā)費用加計扣除比例的情況。

(二)相應政策

2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)(包括除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)，下同)為75%?！敦斦慷悇湛偩挚萍疾筷P于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務總局科技部公告2023年第28號)(以下簡稱“28號公告”)第二條規(guī)定:“現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。'因此，其他企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度研發(fā)費用加計扣除比例為100%。

其他企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

(三)案例填報

例1:甲公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80x75%+40*100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120*1/4*100%=97.5(萬元)。顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法'填入代碼122，具體填報見表1。

例2:乙公司2023年發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100x75%+20*100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120x3/4x75%+120x1/4x100%=97.5(萬元)。顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適，則在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第50行“加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，具體填報

見表2。

二、500萬元以上設備、器具一次性稅前扣除

(一)報表變化

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)增加第12.1-12.3行中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具'，用于填報中小微企業(yè)2023年度新購置500萬元以上設備、器具一次性稅前扣除的情況。

(二)相應政策

2023年1月1日至今，企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性稅前扣除，不再分年度計算折舊。

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第12號)將一次性稅前扣除的額度提高至500萬元以上，規(guī)定中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的、單位價值在500萬元以上的設備、器具，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

(三)案例填報

例3:丙公司是中小微企業(yè)，于2023年6月購進一臺設備并投入使用，不含稅金額600萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為5年，預計凈殘值為零。則2023年度丙公司會計上計提折舊金額為600÷5x6/12=60(萬元)，稅收上計算折舊金額為600x50%=300(萬元)，納稅調減300-60=240(萬元)。丙公司填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)見表3。

三、高新技術企業(yè)2023年第四季度購置設備、器具一次性稅前扣除和加計扣除

(一)報表變化

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)增加第111行1.高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除'、第12.4行4.高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除';《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)增加第30.2行2高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”，用于填報高新技術企業(yè)2023年第四季度購置設備、器具一次性稅前扣除和加計扣除的情況。

(二) 相應政策

28號公告第一條規(guī)定:“高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備，器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。'理解該政策關鍵點有四:一是僅限于高新技術企業(yè);二是僅限于2023年第四季度新購置的房屋、建筑物以外的設備、器具;三是設備、器具沒有金額限制，無論是否超過500萬元，均可一次性稅前扣除;四是設備、器具沒有研發(fā)限制，無論是否用于研發(fā)，均可加計扣除。

(三)案例填報

例4:丁公司是高新技術企業(yè)，2023年11月購進一臺設備，不含稅金額240萬元，按直線法計提折舊，最低折舊年限為10年，預計凈殘值為零。則2023年度丁公司會計上計提折舊金額為240÷10x1/12=2(萬元);稅收上可以一次性稅前扣除240萬元，納稅調減240-2=238(萬元)，同時加計扣除240萬元。需要注意的是，雖然政策不區(qū)分固定資產金額是500萬元以上還是500萬元以下，但填報申報表時需要區(qū)分。前者填報第11.1行，后者填報第12.4行。丁公司填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表4和表5。

四、基礎研究-

(一)報表變化

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)增加第16.1行1.取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅'、第30.1行“1.企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”。前者用于填報相關機構取得基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅的情況，后者用于填報企業(yè)出資給相關機構用于基礎研究的支出100%加計扣除的情況。

(二)相應政策

《財政部稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第32號)規(guī)定，對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構(科學技術研究開發(fā)機構以下簡稱“科研機構”)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。該非營利性科研機構、高等學校、政府性自然科學基金和基礎研究應符合公告規(guī)定的條件。

(三)案例填報

例5:戊公司于2023年向a高校出資100萬元用于基礎研究。對于戊公司來說，該100萬元不僅可以稅前扣除，并且可以100%加計扣除;對于a高校來說，該100萬元可以作為免稅收入。戊公司填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表6。

a高校填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)見表7。

五、基礎設施領域不動產投資信托基金--

(一)報表變化

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(a105100)增加第15行“基礎設施領域不動產投資信托基金'及其明細行次(15.1-15.2)，用于填報原始權益人或項目公司執(zhí)行基礎設施領域不動產投資信托基金(以下稱基礎設施reits)試點稅收政策有關情況。

(二)相應政策

《財政部稅務總局關于基礎設施領域不動產投資信托基金(reits)試點稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第3號)就基礎設施reits給予了特殊性稅務處理。其規(guī)定，設立基礎設施reits前，原始權益人向項目公司劃轉基礎設施資產相應取得項目公司股權，適用特殊性稅務處理，即項目公司取得基礎設施資產的計稅基礎，以基礎設施資產的原計稅基礎確定;原始權益人取得項目公司股權的計稅基礎，以基礎設施資產的原計稅基礎確定。原始權益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

基礎設施reits設立階段，原始權益人向基礎設施reits轉讓項目公司股權實現(xiàn)的資產轉讓評估增值，當期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎設施reits完成募資并支付股權轉讓價款后繳納。其中，對原始權益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎設施reits份額對應的資產轉讓評估增值，允許遞延至實際轉讓時繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例填報

例6:己公司是原始權益人，2023年1月將持有的不動產劃轉給項目公司，該不動產計稅基礎1億元，公允價值5億元，己公司持有項目公司100%股權。2023年2月，己公司與基礎設施reits項下的專項支持計劃簽訂股權轉讓協(xié)議，將項目公司100%股權轉讓給專項支持計劃，作價10億元。2023年4月，基礎設施reits發(fā)行基金，己公司認購20%份額。2023年6月，己公司收到股權轉讓款10億元。

設立基礎設施reits前，己公司劃轉不動產不確認所得，納稅調減4億元;取得項目公司股權的計稅基礎為1億元。基礎設施reits設立階段，己公司股權轉讓所得賬載金額為10-5=5(億元)，稅收金額為(10-1)x(1-20%)=7.2(億元)，納稅調增7.2-5=2.2(億元)。己公司填報《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》(a105100)見表8。

六、南沙先行啟動區(qū)稅收優(yōu)惠-

《財政部稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅(2022〕40號)規(guī)定，對設在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的企業(yè)填報《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)新增的第244行(四)南沙先行啟動區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅'。

【第10篇】年度企業(yè)所得稅申報表主表

企業(yè)所得稅申報表已經接近尾聲了，今天正好其他部門的同事問我一個問題，就是現(xiàn)在新的財務報表里面，利潤表的格式已經改了其他收益和資產處置收益這兩個科目，在企業(yè)所得稅申報表主表上面沒有，應該填在哪里？不然整個數(shù)就對不上了。

其實這個情況在2023年企業(yè)所得稅申報表的時候就有了，我們只要在企業(yè)所得稅申報表的基礎信息表上面的“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2023年版）”選擇是，這樣在申報表主表就可以不受邏輯約束，在營業(yè)利潤可以自己填寫數(shù)字就行了。這也是稅局為了應對主表和財務報表不一致才想出來的辦法。

【第11篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國家稅務總局根據(jù)2023年出臺的企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策，對申報表進行了修訂，本期，隨小編一起學習有哪些變化以及注意事項，助力您通過電子稅務局快捷辦理！

一

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

1.根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）新增第11.1行“高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除”，供高新技術企業(yè)填報購置設備器具一次性扣除相關優(yōu)惠政策金額；

2.根據(jù)《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第12號）新增第12.1行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為3年的設備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為4、5年的設備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具—最低折舊年限為10年的設備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報購置設備器具按比例一次性扣除相關優(yōu)惠政策金額。

關注點①：凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購置的除房屋、建筑物以外的固定資產均可通過填報第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。

關注點②：企業(yè)可根據(jù)自身生產經營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

關注點③：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；（二）房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）

1.根據(jù)《財政部 稅務總局關于基礎設施領域不動產投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（2023年第3號）增加“基礎設施領域不動產投資信托基金”相關行次，供納稅人填報基礎設施領域不動產投資信托基金試點稅收政策有關情況，同時調整該表與上級表單《納稅調整項目明細表》（a105000）的表間關系。

關注點①：納稅人根據(jù)實際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。

關注點②：在設立基礎設施 reits 前，原始權益人與項目公司就其發(fā)生的劃轉基礎設施資產業(yè)務產生的損益金額及調整金額在第15.1行填報。

關注點③：原始權益人在設立基礎設施reits 階段，針對向基礎設施 reits 轉讓項目公司股權實現(xiàn)的資產轉讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎設施reits份額對應的資產轉讓評估增值等產生的損益金額及調整金額在第15.2行填報。

三

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

1.根據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）增加第16.1行“取得的基礎研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策金額。

2.根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第28行中的“加計扣除比例____%”調整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應增加創(chuàng)意設計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；并增加第28.1行“第四季度相關費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關費用加計扣除”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設計活動相關費用加計扣除金額。

3.根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）增加第30.2行“高新技術企業(yè)設備器具加計扣除”，供高新技術企業(yè)填報2023年第四季度（10月-12月）新購置設備器具加計扣除金額。

關注點①：該表第16.1行的填報主體是取得企業(yè)、個人和其他組織機構投入基礎研究資金的非營利性科研機構、高等學校。

關注點②：該表第30.1行的填報主體是出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的企業(yè)。

關注點③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報情況自動帶出。即高新技術企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的固定資產選擇一次性稅前扣除的，同時允許100%加計扣除。

關注點④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設計活動加計扣除政策，請務必確保稅務登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報納稅申報基礎信息表》中“105所屬國民經濟行業(yè)”一致，并與企業(yè)實際相符。

四

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

關注點①：填報本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對確認不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認第4季度研發(fā)費用計算方法（“按比例計算”或“按實際發(fā)生金額計算”）。對選擇“按實際發(fā)生金額計算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認的身份類型和計算方法自動計算填列。

五

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

根據(jù)《財政部 稅務總局關于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務總局關于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等在第24行下增加明細行次，對特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報進一步明晰。

關注點①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報。對甘肅總機構企業(yè)來說，如果在上述特定區(qū)域設立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級分支機構，可以就該分支機構的所得申報享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012 年 第 57 號）第十八條執(zhí)行。

溫馨提示

匯算清繳后，若產生應退稅款，納稅人在電子稅務局申報結果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉至《退抵稅費申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務機關將及時按有關規(guī)定辦理退稅。其中：應退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動退稅，歡迎您體驗。

重

點

提

示

您在辦理涉稅事項過程中存在政策疑問或者難點怎么辦？

1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動群，主管稅務機關、辦稅服務廳和電子稅務局為您提供點對點“問”的渠道，面對面“辦”的服務。

2.撥打12366進行政策咨詢。

3.撥打0931-8112366電子稅務局熱線或者通過電子稅務局“我要求助”網上咨詢，甘肅省電子稅務局為您提供便捷高效的稅務服務。

來源：甘肅稅務

【第12篇】為什么要修訂企業(yè)所得稅年度申報表

創(chuàng)意配圖：稅務

企業(yè)所得稅本年度納稅申報表修定了，《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）有什么新轉變？

答：依據(jù)《國稅總局有關修定企業(yè)所得稅本年度納稅申報表的公示》（國稅總局公示2023年第24號）有關要求，共對13張表格開展了修定。

在其中，對表單樣式以及申報表明開展調節(jié)的表格共11張，包含《企業(yè)所得稅本年度稅務申報基本備案表》（a000000）、《納稅調整新項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《資產折舊、攤銷費及納稅調整明細表》（a105080）、《財產損害抵扣及納稅調整明細表》（a105090）、《借款損害準備金及納稅調整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得免減特惠明細表》（a107020）、《免減所得稅特惠明細表》（a107040）、《手機軟件、集成電路芯片公司特惠狀況及明細表》（a107042）、《海外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）。

除此之外，依據(jù)上述附注調節(jié)狀況，同歩對主表《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）有關數(shù)值數(shù)據(jù)的申報表明開展了改動。

溫馨提醒：在申報《中華共和國企業(yè)所得稅本年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附注《海外所得稅收抵免明細表》（a108000）以前，請您認真閱讀全新申報表明。

如需了解更多資訊請持續(xù)關注我們！

【第13篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表怎么申報

一、登錄電子稅務局

二、點擊我要辦稅，企業(yè)所得稅申報

1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（a類 , 2023年版） -不需要填寫

2、a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

特別需要注意的是：“103資產總額”：填報資產總額的全年季度平均值，單位為萬元，需要保留小數(shù)點后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104從業(yè)人數(shù)”：填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和。

實際我們在填寫“103資產總額”、“104從業(yè)人數(shù)”的數(shù)據(jù)可以根據(jù)2023年企業(yè)所得稅第四季度季度平均值填寫（前提是企業(yè)所得稅季度數(shù)據(jù)無誤）

持股人員及比例可以在企查查查看

圈內為必選必填項，其他根據(jù)企業(yè)自身情況填寫，全部填寫完之后保存-確定-確定-確定，會跳出來

小微企業(yè)一定要勾選a107040，否則享受不到減免優(yōu)惠（其它根據(jù)企業(yè)自身情況勾選）

3、a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

數(shù)據(jù)根據(jù)財務報表中利潤表2023年本年累計填寫

全部填寫完之后保存

4、（修訂）a105000納稅調整項目明細表

部分數(shù)據(jù)通過附表生成，如需填寫，請?zhí)顚憣奖頂?shù)據(jù)

5、（修訂）a105050職工薪酬支出及納稅調整明細表

工資薪金根據(jù)明細賬中職工薪酬本年累計填寫

其它按照企業(yè)自身情況填寫，填寫完之后保存-確定，之后會出現(xiàn)（修訂）a105000納稅調整項目明細表主表

因為后期企業(yè)拿了一些2023年未入賬的票據(jù)憑證，所以要把這部分支出調減

保存好之后可以看到a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類） 中納稅總額減少了6210.22元

點擊保存-確定

6、a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表（按照企業(yè)實際情況填寫，沒有就直接保存-確定就行）后面數(shù)據(jù)無誤依次保存

7、a106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（自動生成，無需填寫）

保存之后數(shù)據(jù)無誤直接保存

8、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表（系統(tǒng)自動核算）

保存之后主表數(shù)據(jù)無誤直接保存就行

點擊申報-勾選居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度-申報數(shù)據(jù)提交-確定

【第14篇】企業(yè)所得稅年度申報表多會報

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳 12類企業(yè)需重點關注申報表變化

2023年02月07日 中國稅務報 版次：06 作者：何振華 鐘祖龍

前段時間，國家稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號，以下簡稱“34號公告”），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明作出修訂。筆者提醒，在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，12類不同企業(yè)，實操層面的關注點各有側重。

小型微利企業(yè)：重點關注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）減免稅額的計算

2023年，為進一步幫助市場主體恢復元氣、增強活力，支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財稅部門先后發(fā)布了《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號），明確對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

本次申報表修訂，雖未直接調整《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”及其填報說明，但適用政策及減免稅額的計算發(fā)生較大變化。

舉例來說，甲公司經過判斷符合小型微利企業(yè)條件，2023年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為150萬元，那么，甲公司實際應納企業(yè)所得稅額為100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=7.5（萬元），減免稅額150×25%-7.5=30（萬元）。

研發(fā)企業(yè)：重點關注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的變化

首先，研發(fā)企業(yè)如果屬于制造業(yè)企業(yè)，由于自2023年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，因此，要重點關注《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相應調整。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。企業(yè)需結合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況，自行判別適用政策，并在填報a107012表第50行“八、加計扣除比例”時選擇填報恰當比例，制造業(yè)企業(yè)填報100%，其他企業(yè)填報75%。

其次，企業(yè)如果有多個研發(fā)項目，應重點關注，填報a107012表第28行“（六）其他相關費用”欄次，不再分項目計算。此前，按照《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號，以下簡稱“97號公告”）的規(guī)定，可加計扣除的“其他相關費用”的歸集與限額計算應分項目進行，即企業(yè)應按不同研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，不同研發(fā)項目的限額不能調劑使用。為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局2023年第28號公告，以下簡稱“28號公告”）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

例如，乙公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目，項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。若按照97號公告的計算方法，項目a的其他相關費用限額為10萬元［90×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元［100×10%÷（1-10%）］，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元，兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

現(xiàn)在，按照28號公告的計算方法，兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元［（90+100）×10%÷（1-10%）］，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12+8），大于18萬元。不僅如此，各研發(fā)項目的其他相關費用僅需計算一次，不再需要分別計算，大大減輕了納稅人的工作量。

最后，企業(yè)還要關注，此次申報表修訂，新增《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“224 研發(fā)支出輔助賬樣式”項目，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。97號公告提供了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，并規(guī)定企業(yè)研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表?？紤]到企業(yè)財務核算情況不一，28號公告增設了簡化版研發(fā)費用支出輔助賬樣式，即2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，明確企業(yè)可以自主選擇使用2015版或2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。

與此同時，如果企業(yè)選擇使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》，或者使用自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，那么，a107012表第3行“（一）人員人工費用”、第7行“（二）直接投入費用”、第16行“（三）折舊費用”、第19行“（四） 無形資產攤銷”、第23行“（五）新產品設計費等”、第28行“（六）其他相關費用”等行次下的明細行次，將無需填報，上述行次也不執(zhí)行規(guī)定的表內計算關系。

文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)：重點關注《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）的變化

為推進文化創(chuàng)意和設計服務等新型、高端服務業(yè)發(fā)展，促進其與實體經濟深度融合，對于企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用，財政部、國家稅務總局和科技部聯(lián)合下發(fā)的《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確，可比照研發(fā)活動及研發(fā)費用的相關規(guī)定，進行稅前加計扣除。根據(jù)13號公告，自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，因此，制造業(yè)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除的比例也隨之提高至100%。

本次申報表修訂，在《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，企業(yè)需結合自身行業(yè)及營業(yè)收入情況自行判別適用政策，填報相應的加計扣除比例。制造業(yè)企業(yè)填報100%，其他企業(yè)填報75%。

疊加享受優(yōu)惠企業(yè)：重點關注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的變化

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊等。一般情況下，企業(yè)享受所得減免優(yōu)惠，應按25%的法定稅率計算應納稅額，減免后的所得不得疊加享受低稅率優(yōu)惠，如某高新技術企業(yè)從事國家重點公共設施項目，在項目所得享受減半征稅期間，不得同時享受15%的優(yōu)惠稅率，應按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅；除此之外，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如企業(yè)可以同時享受研發(fā)費用加計扣除與固定資產加速折舊優(yōu)惠政策等。

按照34號公告的規(guī)定，如果企業(yè)從事農林牧漁業(yè)項目，國家重點扶持的公共基礎設施項目，符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目，符合條件的技術轉讓、集成電路生產項目以及其他專項優(yōu)惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、集成電路生產企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第29行“二十九、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行調整。

本次申報表修訂，將a107040表第29行“二十九、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”的填報規(guī)則由“本行應大于等于0且小于等于第1+2+…+20+22+…+28行，同時本行=減半項目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）”調整為：“本行填報a和b的孰小值。a=需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額，b=a×［（減半項目所得×50%）÷（納稅調整后所得-所得減免）］。其中，需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行”。

舉例來說，丙公司是一家高新技術企業(yè)（未注冊在中關村內），2023年利潤總額和納稅調整后所得均為1000萬元。其中，包含一項符合條件的技術轉讓項目所得700萬元。該公司以前年度結轉待彌補虧損300萬元。當企業(yè)選擇同時享受技術轉讓項目所得減免（500萬元以下免稅，超過500萬元的部分減半征收）和高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率時，其2023年度技術轉讓項目減免所得額=500+（700-500）×50%=600（萬元），2023年度應納稅所得額=納稅調整后所得額-所得減免-彌補以前年度虧損=1000-600-300=100（萬元），應納所得稅額=應納稅所得額×25%=100×25%=25（萬元）。

按照申報表填報順序，高新技術企業(yè)減免所得稅額=100×（25%-15%）=10（萬元）。a=需要進行疊加調整的減免所得稅優(yōu)惠金額=10萬元，b=a×［（減半項目所得×50%）÷（納稅調整后所得-所得減免)］=10×［（700-500）×50%］÷（1000-600）=2.5（萬元），疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=a和b的孰小值=2.5萬元。

由此，企業(yè)減免所得稅額=高新技術企業(yè)減免所得稅額-疊加享受減免稅優(yōu)惠金額=10-2.5=7.5（萬元），2023年度實際應納所得稅額=應納所得稅額-減免所得稅額=25-7.5=17.5（萬元）。

值得注意的是，當遇到不可疊加享受多項稅收優(yōu)惠政策時，企業(yè)可結合自身實際情況綜合分析。

集成電路企業(yè)和軟件企業(yè)：重點關注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）的變化

2023年，財政部、稅務總局等四部門聯(lián)合發(fā)布《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號，以下簡稱“45號公告”），針對集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)，提供了一系列稅收優(yōu)惠政策。具體來看，一是國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅（對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。下同）；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，享受“五免五減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。二是國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。三是國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起“兩免三減半”。四是國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

緊接著，國家發(fā)展改革委等五部門還下發(fā)了《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），對享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準等進行明確。

本次申報表修訂，一是修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明，將《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》由“大中小”三級分類調整為“大中”二級分類，同時根據(jù)減免稅優(yōu)惠方式的不同將集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)區(qū)分為“集成電路設計企業(yè)、重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)、重點軟件企業(yè)”；二是調整《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）“七、線寬小于130納米（含）的集成電路生產項目”“八、線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產項目”的明細優(yōu)惠事項；三是調整《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）的具體指標，細化了“收入指標”“知識產權指標”“業(yè)務類型及領域”等指標內容，并同步將《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠方式代碼表》由46項精簡至33項，提升了填報的精準度。

享受民族自治地區(qū)地方減免企業(yè)：重點關注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）的變化

為了更好地貫徹落實《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

本次申報表修訂，一是《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）增加第18行“總機構應享受民族地方優(yōu)惠金額”、第19行“總機構全年累計已享受民族地方優(yōu)惠金額”、第20行“總機構因民族地方優(yōu)惠調整分配金額”、第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”，對于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，在享受這一稅收優(yōu)惠時，可根據(jù)實際情況，填寫相關行次。二是將民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠事項，由原來的《減免所得稅優(yōu)惠表》（a107040）第33行調整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第37行填報；同時，還在a100000表增加了第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，并在填報說明中明確，當企業(yè)類型為“跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構”時，該行次填報a109000表的第21行“八、總機構本年實際應補（退）所得稅額”的金額。

從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)：重點關注《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）的變化

2023年，財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》，進一步細化了環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的項目類別和享受稅收優(yōu)惠的具體條件。這對培育壯大節(jié)能環(huán)保產業(yè)，推動資源節(jié)約高效利用，意義重大。

本次申報表修訂，調整了《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）“三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，便于企業(yè)精準填報適用的優(yōu)惠項目。企業(yè)適用2009版目錄所規(guī)定的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)適用2021版目錄規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產經營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

從事資源綜合利用項目企業(yè)：重點關注《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）減免收入的項目

2023年，財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部四部門聯(lián)合發(fā)布《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》，進一步完善了綜合利用的資源以及生產產品的技術標準。

本次申報表修訂，雖未直接調整《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）第18行“（一）綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入”及填報說明，但企業(yè)需對照《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》的項目名稱選擇填報。

此外，若企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。也就是說，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)可以根據(jù)上述目錄規(guī)定，自行判別是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，并填報相應申報表享受優(yōu)惠。

(下轉b3版）

（上接b2版）

特定地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：重點關注《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的變化

對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號）規(guī)定，轉讓持有3年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉讓持有5年以上股權的所得占年度股權轉讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

本次申報表修訂，調整了（a107040）第32行“三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（年末個人股東持股比例____%）”的填報說明，在“中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”的基礎上，新增了“上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策”等部分。對此，特定區(qū)域創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應根據(jù)自身情況，正確理解和適用政策，充分享受該項優(yōu)惠。

特定地區(qū)購置固定資產、無形資產企業(yè)：重點關注《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）的變化

《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號，以下簡稱“31號文件”）規(guī)定，對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

本次申報表修訂，在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）中新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產一次性攤銷”部分，供海南自由貿易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產折舊、攤銷相關優(yōu)惠政策。對此，特定地區(qū)購置固定資產、無形資產的企業(yè)，可根據(jù)自身生產經營需要，申報享受資產折舊、攤銷相關優(yōu)惠。

特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)：重點關注《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的變化

31號文件規(guī)定，2023年1月1日～2024年12月31日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

本次申報表修訂，一是將《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”調整為“203-2新增境外直接投資信息”，二是將《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）第19~26列“其中：海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”。適用于海南自由貿易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。

對此，特定地區(qū)新增境外直接投資企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的企業(yè)千萬別錯過優(yōu)惠“窗口期”。

預繳企業(yè)所得稅超過年度應納稅額企業(yè)：重點關注多繳稅款處理方式的變化

34號公告規(guī)定，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳期起，納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。這一規(guī)定，在一定程度上減輕了納稅人辦稅負擔，緩解了納稅人的資金占用壓力。符合條件的納稅人，應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅。

（作者單位：國家稅務總局湖南省稅務局，國家稅務總局湘潭市稅務局）

【第15篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類下載

俗話說，做會計的，工作就是這么的層出不窮，而且日新月異。每年，不是會計法規(guī)有修訂，就是稅法有新規(guī)定，抑或是納稅方式有調整，總之，就是種種的然我們抓耳撓腮的事項，于是，應對的方式有什么？答：學習。

農歷新年已經過完了，2月已經接近尾聲，2023年的所的稅年度匯算清繳工作向我們走來，或許您摩拳擦掌，或許您心生抗拒，但是現(xiàn)實就是如此的殘酷，不容你有任何的個人情感，它向您紛至沓來。于是，我將和大家分享下今年的所得稅年度匯算清繳有以下變化：

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）相關規(guī)定，共對13張表單進行了修訂。

其中，對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）、《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）。 此外，根據(jù)上述附表調整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

溫馨提示：在填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）之前，請您仔細閱讀最新填報說明。

以上是今年的新變化，另外，我想和大家分享下，在一般的年度匯算中，我們需要注意并可能調整的項目：

業(yè)務招待費 ：稅前扣除按照發(fā)生額的60%,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，且超額部分不能跨年抵扣；

廣告宣傳費：一般企業(yè)按當年銷售(營業(yè))收入的15%，但超支部分可以向以后年度結轉；

福利費：按工資薪金14%以內扣除；

減免稅：適用于小型微利企業(yè)的一定要填寫，100萬以內5%的優(yōu)惠稅率，100-300萬10%的優(yōu)惠稅率。

以上簡短列明了普通的小企業(yè)在匯算時需要調整的項目，至于其他的，就不在這里詳細說了。

本篇的簡要分析就在這里，如有興趣交流，歡迎評論及留言！

【第16篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導資料

企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》( 國家稅務總局公告2023年57號)，跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

企業(yè)所得稅匯算清繳時間

（一）一般企業(yè)匯繳時間

2023年5月31日前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間

納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報注意事項

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2023年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，并結清應繳應退企業(yè)所得稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日（2023年5月31日）后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的，應自2023年6月1日起按日加收滯納金。

納稅人可以自行選擇網上申報、介質申報和手工申報方式進行更正申報。

（四）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表

（一）申報表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（b類）》及相關附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)

3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構

（二）申報表填寫注意事項

1．填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》的納稅人，應先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業(yè)務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網上申報、介質申報和手工申報。

申報流程

為推進“放管服”改革，幫助納稅人防范申報環(huán)節(jié)錯報風險,稅務機關預計于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報環(huán)節(jié)為納稅人提供風險掃描服務，該服務功能以“互聯(lián)網+稅務”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風險。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務功能進行風險掃描之前，需要至少提前一天將財務報表通過網上申報方式報送，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過網上申報平臺再進行申報并繳納稅款。

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些？

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。

2.財務報表（年度）。

3.享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定，應提交的資料。

4.委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告。

5.涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

6.存在稅前資產損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。

7.企業(yè)應自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

8.房地產開發(fā)經營企業(yè)應報送房地產開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

9.房地產開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

10. 除保險企業(yè)以外的其他企業(yè)稅前扣除手續(xù)費及傭金支出的，應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。

11.申請享受中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè)，在匯算清繳時：

①法人執(zhí)照副本復印件，

②融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經營許可證復印件，

③具有資質的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況（包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等），

④財政、稅務部門要求提供的其他材料。

12.企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料：

①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證（原件或復印件）。

②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供：

——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表；境外分支機構所得依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料；具有資質的機構出具的有關分支機構審計報告等；

——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖；被投資公司章程復印件；境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等；

——取得境外利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等所得需提供依照中國境內企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程；項目合同復印件等。

③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供：

——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件；

——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件；

——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程；

——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。

④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供：

取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；來源國（地區(qū)）政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證和證明復印件；取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。

以上提交備案資料使用非中文的，企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的，可不再提供；上述資料若有變更的，須重新提供；復印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義，并加蓋企業(yè)公章。

⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目，還需提供以下資料：

——總承包企業(yè)作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，填制《分割單（總分包方式）》后提交主管稅務機關備案。

——聯(lián)合體作為境外納稅主體，應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，由主導方企業(yè)填制《分割單（聯(lián)合體方式）》后提交主管稅務機關備案。

——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時，應將《分割單（總分包方式）》或《分割單（聯(lián)合體方式）》復印件提交主管稅務機關備案。

13.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送：

——總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表）》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

——分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類》，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

14.跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經營的建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

15.企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的，應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》。

16. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項時，按照《關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）、《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2023年第48號）等文件規(guī)定需要主管稅務機關報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》。

17. 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》。

納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

1.資產損失相關資料。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。

3.不征稅收入相關證明資料。

4.非貨幣性資產投資留存?zhèn)洳橘Y料。

5. 企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產（股權）劃轉事項按照稅收規(guī)定的相關留存?zhèn)洳橘Y料。

6.稅務機關要求企業(yè)留檔備查的其他資料。

優(yōu)惠政策事項辦理

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，企業(yè)應當按照國家稅務總局公告2023年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

享受集成電路生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè)，應當在完成年度匯算清繳后，通過電子稅務局按照提示提交相應的電子資料。

享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

資產損失申報

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

企業(yè)所得稅相關新政策文件清單

1. 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第8號）

2. 財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第9號）

3. 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（國家稅務總局公告2023年第4號）

4. 財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務總局國家發(fā)展改革委公告2023年第23號）

5. 財政部 稅務總局《關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）

6. 財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第25號）

7. 財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

8. 財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告（財政部稅務總局公告2023年第29號）

9. 財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財稅〔2020〕31號）

10. 財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號）

11. 財政部 稅務總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

12. 關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知（滬財發(fā)〔2020〕8號）

13. 財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告（財政部公告2023年第18號）

14. 財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告（財政部 稅務總局民政部2023年第27號）

15. 財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告（財政部 稅務總局公告2023年第43號）

16. 國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第12號）

17. 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告（國家稅務總局公告2023年第24號）

18. 財政部 稅務總局民政部《關于2023年度和2023年度第二批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務總局民政部公告2023年第31號）

19. 財政部 稅務總局《關于確認中國紅十字會總會等群眾團體2023年度公益性捐贈稅前扣除資格的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）

20. 財政部 稅務總局民政部關于2023年度——2023年度公益性社會組織捐贈稅前扣除資格名單的公告（財政部 稅務總局民政部公告2023年第46號）

21. 國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2023年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第10號）

22.《關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61 號）

23.《關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63 號）

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政

新政策——支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第8號）

2、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第9號）

3、《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）

4、《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第28號）

（二）政策主要內容

1、對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施，至2023年12月31日止。

（三）政策要點解析

1、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)

疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資生產企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2023年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

2、困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》

3、捐贈政策

“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

企業(yè)取得承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

新政策——延續(xù)實施普惠金融稅收政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）

（二）政策主要內容

《財政部稅務總局關于延續(xù)支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)、《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)中規(guī)定于2023年12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

新政策——關于電影等行業(yè)稅費支持政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第25號）

（二）政策主要內容

對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網、電信網、廣播電視網等信息網絡傳播電影的企業(yè)。

新政策——海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）

2、《國家稅務總局海南省稅務局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第4號）

（二）政策主要內容

1、對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

3、對在海南自由貿易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產或無形資產，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

4、上述優(yōu)惠自2023年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

（三）政策要點解析

1、鼓勵類產業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿易港鼓勵類產業(yè)目錄中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。所稱實質性運營，是指企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業(yè)生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。對不符合實質性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

2、對總機構設在海南自由貿易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿易港內的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

3、新增境外直接投資是指企業(yè)在2023年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資，包括在境外投資新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股以及收購境外企業(yè)股權。

4、新增境外直接投資所得應當符合以下條件：

（1）從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。

（2）被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

5、固定資產，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

新政策——中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

1、《財政部 稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）；

2、《中國（上海）自由貿易試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法》（滬財發(fā)〔2020〕12號）。

（二）政策主要內容

新片區(qū)內從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關鍵領域核心環(huán)節(jié)相關產品（技術）業(yè)務，并開展實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（三）政策要點解析

1、享受時間

上述優(yōu)惠自2023年1月1日起實施。2023年12月31日之前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務的實質性生產或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，可自2023年至該企業(yè)設立滿5年期限內按照本通知執(zhí)行。

2、必要條件

（1）自2023年1月1日起在新片區(qū)內注冊登記（不包括從外區(qū)域遷入新片區(qū)的企業(yè)），主營業(yè)務為從事《新片區(qū)集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空關鍵領域核心環(huán)節(jié)目錄》（以下簡稱《目錄》）中相關領域環(huán)節(jié)實質性生產或研發(fā)活動的法人企業(yè)。

實質性生產或研發(fā)活動是指，企業(yè)擁有固定生產經營場所、固定工作人員，具備與生產或研發(fā)活動相匹配的軟硬件支撐條件，并在此基礎上開展相關業(yè)務。

（2）企業(yè)主要研發(fā)或銷售產品中至少包含1項關鍵產品（技術）。關鍵產品（技術）是指在集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等重點領域產業(yè)鏈中起到重要作用或不可或缺的產品（技術）。

3、可選條件

（1）企業(yè)投資主體在國際細分市場影響力排名前列，技術實力居于業(yè)內前列；

（2）企業(yè)投資主體在國內細分市場居于領先地位，技術實力在業(yè)內領先；

（3）企業(yè)擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內外相關領域長期從事科研生產工作；

（4）企業(yè)擁有核心關鍵技術，對其主要產品具備建立自主知識產權體系的能力；

（5）企業(yè)具備推進產業(yè)鏈核心供應商多元化，牽引國內產業(yè)升級能力；

（6）企業(yè)具備高端供給能力，核心技術指標達到國際前列或國內領先；

（7）企業(yè)研發(fā)成果（技術或產品）已被國際國內一線終端設備制造商采用或已經開展緊密實質性合作（包括資本、科研、項目等領域）；

（8）企業(yè)獲得國家或省級政府科技或產業(yè)化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構投資。

新政策——集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策

（一）文件依據(jù)

《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）

（二）政策主要內容

1、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電路生產企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

2、國家鼓勵的線寬小于130納米(含)的集成電路生產企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。

3、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

4、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、上述優(yōu)惠政策自2023年1月1日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

1、集成電路生產具體要求

對于按照集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。

2、管理方法

國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目清單、國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定。采取清單進行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財政部、稅務總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。稅務機關按照財稅〔2016〕49號第十條的規(guī)定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。

3、政策過渡辦法

符合原有政策條件且在2023年(含)之前已經進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，2023年(含)之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2023年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

4、優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。

新政策——杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務總局 海關總署關于杭州2023年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（財政部公告2023年第18號）

（二）政策主要內容

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

上述稅收政策自2023年4月9日起執(zhí)行。

（三）政策要點解析

與疫情捐贈政策對比，新增捐贈“服務支出”可在計算企業(yè)應納稅所得額時全額扣除。

新政策——公益性捐贈稅前扣除有關政策

（一）文件依據(jù)

《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部稅務總局 民政部2023年第27號）

（二）政策主要內容

企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

（三）政策要點解析

1、公益慈善事業(yè)

應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

2、公益性社會組織

包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。

3、公益性捐贈稅前扣除資格的確認

（1）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

（2）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門參照本條第（1）項規(guī)定執(zhí)行。

（3）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

①公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性社會組織；

②已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

③登記設立后尚未取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

（4）每年年底前，省級以上財政、稅務、民政部門按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第三項規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

4、公益性捐贈稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。

5、捐贈票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

申報表修改

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務總局近日發(fā)布《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。

（一）修訂表單

1.對表單樣式及其填報說明進行調整的表單共11張，包括：

(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

(2)《納稅調整項目明細表》（a105000）

(3)《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）

(4)《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

(5)《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

(6)《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）

(7)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

(8)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

(9)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

(10)《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

(11)《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

2.修改填報說明的表單共2張，包括：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

（2）《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

（二）修訂內容

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）

一是根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關信息。

二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產項目類型”下新增“28納米”選項，同時調整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

三是調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。

2.《納稅調整項目明細表》（a105000）

為減輕金融企業(yè)填報負擔，結合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構相關行次，用于填報準備金納稅調整情況。

3.《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）

根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）和《財政部稅務總局海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等政策，優(yōu)化表單結構。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2023年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

4.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）和《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”、第13行“海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除”、第31行“海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷”、第32行“海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

5.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

結合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

6.《貸款損失準備金及納稅調整明細表》（a105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（a105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構相關行次，將相關行次簡并、優(yōu)化至《納稅調整項目明細表》（a105000）。二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準備金業(yè)務財務核算方式，以貸款資產和準備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結構和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務核算方式銜接。

7.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

根據(jù)《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

8.《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

一是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

二是根據(jù)《財政部稅務總局科技部知識產權局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術轉讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應項目進行填報。

9.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

一是根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部稅務總局關于中國（上海）自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

三是根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況。

10.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

為減輕納稅人填報負擔，根據(jù)《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關政策規(guī)定，選擇相應的數(shù)據(jù)項填報。

11.《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

根據(jù)《財政部稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關情況。

12.其他

此外，根據(jù)上述附表調整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）相關數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

（三）提示

《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。

申報表各表單填報范圍和政策依據(jù)

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前，請仔細閱讀這些表單的填報信息，并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務，選擇“是否填報”。選擇“填報”的，在“□”內打“√”，并完成該表單內容的填報。未選擇“填報”的表單，無需向稅務機關報送。

2. a000000 《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》

納稅人在企業(yè)所得稅年度納稅申報時應當向稅務機關申報或者報告與確定應納稅額相關的信息。本表包括基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分內容。

3. a100000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的主表，納稅人應當根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱“稅法”）、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。

納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

4. a101010 《一般企業(yè)收入明細表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”。

5. a101020 《金融企業(yè)收入明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”。

6. a102010 《一般企業(yè)成本支出明細表》

本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報。納稅人應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”和“營業(yè)外支出”。

7. a102020 《金融企業(yè)支出明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則的金融企業(yè)納稅人填報，包括銀行（信用社）、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。納稅人根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定填報“營業(yè)支出”“營業(yè)外支出”。金融企業(yè)發(fā)生的業(yè)務及管理費填報表a104000《期間費用明細表》第1列“銷售費用”相應的行次。

8. a103000 《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》

本表適用于實行事業(yè)單位會計準則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度的社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)事業(yè)單位會計準則、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“事業(yè)單位收入”“民間非營利組織收入”“事業(yè)單位支出”“民間非營利組織支出”等。

9. a104000 《期間費用明細表》

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等項目。

10. a105000《納稅調整項目明細表》

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

11. a105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產企業(yè)特定業(yè)務納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報視同銷售行為、房地產企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品特定業(yè)務的稅收規(guī)定及納稅調整情況。

12. a105020 《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》

本表適用于會計處理按權責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入需納稅調整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報會計處理按照權責發(fā)生制確認收入、稅收規(guī)定未按權責發(fā)生制確認收入的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。符合稅收規(guī)定不征稅收入條件的政府補助收入，本表不作調整，在《專項用途財政性資金納稅調整明細表》（a105040）中納稅調整。

13. a105030《投資收益納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生投資收益納稅調整項目的納稅人及從事股權投資業(yè)務的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調整，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(a105090)進行納稅調整。處置投資項目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務處理規(guī)定的，本表不作調整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》（a105100）進行納稅調整。

14. a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人專項用途財政性資金會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。本表對不征稅收入用于費用化的支出進行調整，資本化支出通過《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）進行納稅調整。

15. a105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、《財政部國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報納稅人職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。納稅人只要發(fā)生相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。

16. a105060《廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費納稅調整項目（含廣告費和業(yè)務宣傳費結轉），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕48號）、《財政部稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第72號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報廣告費和業(yè)務宣傳費、保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調整情況。

17.a105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局 海關總署關于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）、《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）、《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）、《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第61號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）、《財政部 稅務總局、海關總署關于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報捐贈支出會計處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整額。納稅人發(fā)生相關支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均應填報本表。

18.a105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生資產折舊、攤銷的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（2023年第13號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（2023年第40號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（2023年第29號）、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第34號）、《財政部 稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）、《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）、《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2023年第66號）、《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。納稅人只要發(fā)生相關事項，均需填報本表。

19. a105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號發(fā)布、國家稅務總局公告2023年第31號修改）、《國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（2023年第3號）、《國家稅務總局關于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》（2023年第18號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）、《國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2023年第25號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（2023年第15號）等相關規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報資產損失的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。

20. a105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務的納稅人填報。納稅人發(fā)生企業(yè)重組事項的，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號）、《財政部國家稅務總局關于中國（上海）自由貿易試驗區(qū)內企業(yè)以非貨幣性資產對外投資等資產重組行為有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕91號）、《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）、《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）、《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第33號）、《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）、《財政部國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）、《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)重組、非貨幣資產對外投資、技術入股等業(yè)務的會計核算及稅收規(guī)定，以及納稅調整情況。對于發(fā)生債務重組業(yè)務且選擇特殊性稅務處理（即債務重組所得可以在5個納稅年度均勻計入應納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進行債務重組的納稅調整。除上述債務重組所得可以分期確認應納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產計稅基礎與會計核算成本差異調整的企業(yè)重組，本表不作調整，在《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）進行納稅調整。

21. a105110《政策性搬遷納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調整項目的納稅人在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報企業(yè)政策性搬遷項目的相關會計處理、稅收規(guī)定及納稅調整情況。

22. a105120 《貸款損失準備金及納稅調整明細表》

本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2023年第86號）、《財政部 稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（2023年第85號）、《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號）等相關規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金，不論是否納稅調整，均需填報。

23. a106000 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》

本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結轉等事項的納稅人填報。納稅人應當根據(jù)稅法、《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）、《財政部 國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）、《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關規(guī)定，填報本表。

24. a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的免稅收入、減計收入和加計扣除優(yōu)惠情況。

25. a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81號）、《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）、《財政部稅務總局證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局證監(jiān)會公告2023年第52號）、《財政部稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局公告2023年第64號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（包括h股）等權益性投資收益優(yōu)惠情況，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

26. a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結轉）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）、《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）、《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）、《財政部稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結轉情況。

27. a107020 《所得減免優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受所得減免優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法及相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的所得減免優(yōu)惠情況，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第19行“納稅調整后所得”為負數(shù)的，無需填報本表。

28. a107030《抵扣應納稅所得額明細表》

本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠（含結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）、《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第81號）、《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）、《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）等規(guī)定，填報本年度發(fā)生的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠情況。企業(yè)只要本年有新增符合條件的投資額、從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額或以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額，無論本年是否抵扣應納稅所得額，均需填報本表。

29. a107040 《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受減免所得稅優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法和相關稅收政策規(guī)定，填報本年享受減免所得稅優(yōu)惠情況。

30. a107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

本表適用于具備高新技術企業(yè)資格的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）、《科學技術部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）等相關稅收政策規(guī)定，填報高新技術企業(yè)基本信息和本年優(yōu)惠情況。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報本表。

31. a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

本表適用于享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）、《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕6號）、《國家發(fā)展和改革委員會 工業(yè)和信息化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)國家規(guī)劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》（發(fā)改高技〔2016〕1056號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第68號）、《財政部 稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2023年第29號）、《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）等相關政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠有關情況。

32. a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

本表適用于享受專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結轉）的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕115號）、《財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布〈安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財稅〔2008〕118號）、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）、《國家稅務總局關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）、《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）等相關稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的專用設備投資額抵免優(yōu)惠（含結轉）情況。

33. a108000 《境外所得稅收抵免明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅。

34. a108010《境外所得納稅調整后所得明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）和《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（2023年第1號）、《財政部 國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）等規(guī)定，填報本年來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得按照稅收規(guī)定計算的境外所得納稅調整后所得。對于境外所得稅收抵免方式選擇“不分國（地區(qū)）不分項”的納稅人，也應按照規(guī)定計算可抵免境外所得稅稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

35. a108020《境外分支機構彌補虧損明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）、《財政部稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定，填報境外分支機構本年及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

36. a108030《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》

本表適用于取得境外所得的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）、《財政部國家稅務總局關于我國石油企業(yè)從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2011〕23號）、《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）規(guī)定，填報本年發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額，并按國（地區(qū)）別逐行填報。

37. a109000《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》

本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅的納稅人填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算企業(yè)每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅、總機構和分支機構應分攤的企業(yè)所得稅。僅在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的匯總納稅企業(yè)，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）參照上述文件規(guī)定制定企業(yè)所得稅分配管理辦法的，按照其規(guī)定填報本表。

38. a109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》

本表適用于跨地區(qū)經營匯總納稅的總機構填報。納稅人應根據(jù)稅法、《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)〈跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法〉的通知》（財預〔2012〕40號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）規(guī)定計算總分機構每一納稅年度應繳的企業(yè)所得稅額、總機構和分支機構應分攤的企業(yè)所得稅額。對于僅在同一省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，根據(jù)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）匯總納稅分配辦法在總機構和各分支機構分配企業(yè)所得稅額的，填報本表。

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

（一）企業(yè)所得稅稅前扣除表

注：1.小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

2.核對與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關資料留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。

（二）特殊情況補救措施

（三）匯算清繳期結束后的稅務處理

?情形一：由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

?情形二：匯算清繳期結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應當自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例大全

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監(jiān)制 | 國家稅務總局珠海市稅務局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 中國稅務雜志社