軟件收入可以減免企業(yè)所得稅（3篇）

【第1篇】軟件收入可以減免企業(yè)所得稅

問:我公司是一家軟件企業(yè)，享受國家鼓勵的軟件企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策，2023年處于減半期間，同時我公司滿足高新技 術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，2022 年預(yù)計盈利，請問我公司 2022 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時能否按 15%的稅率減半繳納企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號于 2018 年 12 月 29 日修訂)第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶 持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成 電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅 務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告 2020 年第 45 號)第三條規(guī) 定，國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件 企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五 年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。第六條規(guī)定，集成電路 企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠 政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進入 優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

國家稅務(wù)總局寧夏回族自治區(qū)稅務(wù)局 2022 年 12 月 6 日在熱點問 答板塊對問題“高新技術(shù)企業(yè),同時符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生

產(chǎn)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠應(yīng)如何享受優(yōu)惠?”解答如下，集 成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工 業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所 得稅政策的公告》規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由 企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進入優(yōu)惠期的，可 由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。居民企業(yè)被認 定為高新技術(shù)企業(yè),同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定 期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可 以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率,也可以選擇依照 25%的法定稅 率減半征稅,但不能享受 15%稅率的減半征稅。

綜上，你公司 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時可以選擇適用高 新技術(shù)企業(yè)的 15%優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅;也可以選擇依照 25%的法定稅率減半計算繳納企業(yè)所得稅,但不能享受 15%優(yōu)惠稅率的 減半計算繳納企業(yè)所得稅。

【第2篇】軟件收入如何納稅

先介紹下我自己。老牛是個資深斜杠青年，做過財務(wù)軟件、erp、物流平臺，和會計、財總打交道比較多。我發(fā)現(xiàn)會計其實權(quán)力很大，但地位一直不高。這里的地位是就是大家服不服的意思，如果會計遇到事就把稅法、會計準(zhǔn)則抬出來，那會計就是“臥底”、是“衛(wèi)道士”，因為你在拿權(quán)威壓他們，老板們不服。

但自從老牛開始創(chuàng)業(yè)，尤其是在【?？煊嫛糠?wù)了2萬多名會計、學(xué)習(xí)了更多稅務(wù)專業(yè)知識之后，發(fā)現(xiàn)了這個矛盾的本質(zhì)，其實是：義務(wù)和權(quán)利的沖突。就是會計只站在了“遵從義務(wù)”上溝通問題，但沒有兼顧納稅人的權(quán)利。

說個案例：老板之怒，沒賺錢還交稅？

今天的故事主人公王總，這幾年saas很熱門，他呢也帶著技術(shù)團隊做了款餐飲saas軟件，就是大家去餐廳吃飯，通過掃碼可以排隊、點菜、付錢的一套系統(tǒng)。軟件做得很好，但是在售后服務(wù)環(huán)節(jié)卻出了很大問題。因為運行軟件的設(shè)備是客戶提供的，軟件運行的時候就會出各種各樣的穩(wěn)定性問題，客戶才不管是什么問題，只會投訴說餐飲軟件沒法用了，讓王總公司很頭疼。

后來王總公司學(xué)習(xí)了移動公司的充值送手機的營銷經(jīng)驗，也搞了“充值送收銀機”的活動。效果很好，既降低了售后成本、提高了客戶滿意度，也增加了公司現(xiàn)金流，深度綁定了客戶。

有一天稅務(wù)問題卻出現(xiàn)了，收到了《稅收風(fēng)險提示提醒函》，主要風(fēng)險指向是庫存過大，懷疑王總公司隱瞞銷售了。這時王總才關(guān)注起他的賬目，一看賬上，看見沒贏利，但增值稅卻很高，他氣得把會計叫過來了解情況。

老牛復(fù)現(xiàn)下當(dāng)時的溝通場景啊！

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王總問，我們不是軟件企業(yè)嗎？，國家不是給我們稅收優(yōu)惠，為什么還要交這么多稅，而且這個報表上都沒利潤，為什么要交稅啊?

會計答：這是'稅會差異'導(dǎo)致的，財務(wù)上我們的收入要分12個月分攤，稅務(wù)上開了票就要按全額交稅。而且因為稅收優(yōu)惠，我們的進項也不能抵扣。所以會沒有利潤但還要交稅。

王總問：沒賺錢還要交稅，這是什么道理啊，就算是古時候，也要秋收了才納糧啊。

會計答：這是稅法規(guī)定的，我也沒辦法啊，而且雖然我們交了13%的稅，后來也返了10%給我們了啊。但加上附加稅，還是會有4.56%的稅。

王總問，那這個警示函上的存貨是什么，為什么我們的存貨會那么高??？

會計答：都是收銀機。你們沒有給我收銀機的銷售發(fā)票啊，我也奇怪你們?yōu)槭裁促I那么多收銀機干嘛。

王總又問，那這個風(fēng)險警示函怎么辦??？會坐牢嗎？要多少錢才能搞定??？

會計答：我也沒遇到過，那上面的指標(biāo)和風(fēng)險提示，我也沒看懂，這個，老板，你還是找找人吧。

溝通完了，王總還是一臉懵，會計呢，一臉無辜，雙輸。

王總說，他其實就聽懂了一句話：這是稅法規(guī)定的。但王總真實想要的是什么呢？會計又該如何把沒賺錢要交稅這事說清楚呢？那么《稅收風(fēng)險提示提醒函》又是什么呢？

案例說完了，問題也提出來了，第一次寫這種長文，后續(xù)明天再發(fā)！

【第3篇】軟件服務(wù)收入如何納稅

接上文提出的問題：王總真實想要的是什么呢？會計又該如何把沒賺錢要交稅這事說清楚呢？那么《稅收風(fēng)險提示提醒函》又是什么呢？

1、王總真實想要的是什么？

王總其實表達的是“不賺錢還要交稅”的憤怒和“交這么多稅，還不知情”的自責(zé)，這時他需要的是情緒共鳴。因為無論從財報上，還是稅金繳付上，都好像和他沒有關(guān)系。財報上看不出來，因為增值稅是價外稅，只有從現(xiàn)金流量表上才能看出來，而中小企業(yè)按月編制現(xiàn)金流量表的并不多。而從稅金繳付上，通常都是會計申報后，三方協(xié)議就從公司賬戶上直接劃款了，和你老板沒關(guān)系。

我是老板，付錢出去竟然我不知情，“不惱火”才是反常的。

2、那會計又該如何說清楚呢？

1）是共識的問題。就是現(xiàn)金流，關(guān)切現(xiàn)金流是會計和創(chuàng)業(yè)期老板達成共識的重要內(nèi)容。

創(chuàng)業(yè)很艱難，尤其是新技術(shù)新背景下的創(chuàng)業(yè)更難，可能存活率不到千分之一。像之前的百團大戰(zhàn)，最后就活了美團一個，打車大戰(zhàn)，最后也只有滴滴笑到了最后，還有像電商、網(wǎng)絡(luò)社交等等，互聯(lián)網(wǎng)模式下的創(chuàng)業(yè)，結(jié)局幾乎是只能活頭部的幾個，如果市場規(guī)模小的話，可能只能活一個。所以，這類新技術(shù)新背景下的公司，老板只有一個目標(biāo)，就是想盡辦法讓公司活下去，所以他們最關(guān)注的就是現(xiàn)金流。

所以會計首要的是能保證客觀真實的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營實況，而不是刻板的遵循會計準(zhǔn)則，放大稅會差異。比如小企業(yè)會計準(zhǔn)則第七十一條就規(guī)定：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認所得稅費用。就說明小企業(yè)所得稅的會計處理是遵循“稅會合一”的模式，也就是說是稅法優(yōu)先。比如用戶一次性付1年開全額發(fā)票，如果當(dāng)預(yù)付款來分攤確認收入，就會產(chǎn)生很大的稅會差異，可能某期的財務(wù)收入都不夠付增值稅的。其實真沒這個必要在早期就引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，就按開票記收入就行。

其次是要在現(xiàn)金流的角度上管理企業(yè)的納稅行為，包括納稅金額和繳納時間，因為稅金確實能在一定程度上影響企業(yè)的現(xiàn)金流，也就是企業(yè)的存活空間。這樣，就能和老板的關(guān)切高度一致，也能幫助老板監(jiān)控到不利于現(xiàn)金流掌控的現(xiàn)象。比如銷售提成是按回款總額提取的，如果出現(xiàn)合同終止的情況，提成是要不回來的，甚至還可能會利用這種情況刷單。再比如可以建議開發(fā)在線客戶自助開票的應(yīng)用，作為線下開票機制的補充，并設(shè)置開票條件如充值不開票，消費才開，以達到延緩開票目的。因為增值稅是形式大于實質(zhì)，你開了票就得確認增值稅收入，就得交稅。

這里的共識基礎(chǔ)就是，凡是有利于現(xiàn)金流增加的，就能比較容易和老板達成共識。

2）是強調(diào)納稅人權(quán)利比納稅義務(wù)更有利于溝通展開。

關(guān)于納稅人意識，它包括納稅人的權(quán)利和義務(wù)。而會計過往的習(xí)慣，可能是法律法規(guī)學(xué)多了吧，很容易只強調(diào)納稅意識，也就是只強調(diào)納稅遵從的義務(wù)下展開溝通，沒注意“人”的主觀情緒，忽略了“人”，只會讓溝通對象有對抗情緒，很難讓溝通順利進行。

所以，如果從權(quán)利上展開，比如從納稅籌劃的角度，把“買軟件送收銀機”，改成“買軟件1元租收銀機”，這樣既達成促銷目的，也可以避免收銀機被視同銷售，達到遞延納稅的目標(biāo)。

同樣，這里就要會計改變只憑發(fā)票做賬的習(xí)慣，積極參與到各類業(yè)務(wù)合同的審批流程或商業(yè)模式設(shè)計中去，從納稅人權(quán)利也就是稅收籌劃上切入，盡量選擇對企業(yè)有利的稅收政策加以運用，在稅法的框架下實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，這樣溝通一定可以順利展開。

3）是創(chuàng)造可視化的溝通對象，是業(yè)稅相融的關(guān)鍵。

業(yè)務(wù)和財稅，最大的問題是各自有不同的話語體系，甚至是財務(wù)和稅務(wù)都不相同。比如大多數(shù)老板通常把現(xiàn)金流余額叫作賺錢，會計是按權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入減成本費用的盈余稱之為利潤，而稅務(wù)上則把稅前利潤稱之為“應(yīng)納稅所得額”。

這里可以簡要地說下什么叫稅會差異，簡單來講，財務(wù)有持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)，而收稅只針對納稅年度的全部事項的凈結(jié)果，不考慮后續(xù)年度中的可能結(jié)果，白話就是不認可會計假設(shè)。就是財務(wù)講的是昨天的故事，稅務(wù)則是講今天的故事，這和老板說的秋后納糧是一個道理。收稅要考慮征收效率，有糧才能收，會計假設(shè)會產(chǎn)生賬面有利潤但收不到稅的情況。就像資本公積轉(zhuǎn)增資本，自然人股東并沒有實際的收益，所以稅收上給了5年的分期繳納個稅政——

常說業(yè)財融合，其實中小企業(yè)更優(yōu)先的應(yīng)該是業(yè)稅融合，剛才講不同的話語體系是融合的障礙，但更落地的是需要有一個具體的、可視化的溝通對象，不能依據(jù)賬簿或報表，老板和業(yè)務(wù)人員都不懂。所以只能是會計往前跨一步，掌握更多的數(shù)據(jù)分析和可視化報告工具，比如稅眼看賬報告，就是這樣一款反映稅務(wù)風(fēng)險情況的溝通工具。

最后，我把今天的分享總結(jié)下。主題是“公司沒賺錢，如何說服老板交稅”。我先分析了王總惱火的原因，其實是他不明白要交稅的原因，也就是為什么，除了納稅人權(quán)利需要被被尊重之外，還關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流和權(quán)限，這是他惱火的核心，如果他現(xiàn)金流寬裕的話，早交和晚交不會動肝火的。

然后分享了三個說服王總的方法，一是從老板的關(guān)切，現(xiàn)金流角度容易達成共識；二是從有利于納稅人的權(quán)利角度更容易展開溝通；三是創(chuàng)造可視化的匯報成果，更有利于完成溝通。

祝大家賺多錢，交對稅！

哦，忘了說《稅務(wù)風(fēng)險提示提醒函》了，篇幅太長，下篇再說!