企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用跨年（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用跨年

一提到“跨年”這個(gè)詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會(huì)興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對(duì)我們財(cái)務(wù)人員來說，一提到“跨年”這個(gè)詞難免會(huì)有些頭疼，因?yàn)檫@一階段不僅會(huì)比平時(shí)更忙碌，而且針對(duì)很多業(yè)務(wù)一旦對(duì)收入或支出的時(shí)點(diǎn)把握不準(zhǔn)，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個(gè)案例為您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入問題

甲公司由于臨時(shí)性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個(gè)月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時(shí)一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對(duì)該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，而不應(yīng)在實(shí)際取得日2023年1月15日確認(rèn)利息收入。

案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認(rèn)問題

甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月，合同約定項(xiàng)目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗(yàn)收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對(duì)該項(xiàng)目的完工進(jìn)度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認(rèn)2023年度的企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條第二項(xiàng)規(guī)定：

企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號(hào)）第二條規(guī)定：

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。

案例3.一次性取得跨年租金收入問題

2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計(jì)租金60萬元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當(dāng)日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對(duì)一次性收取的跨年租金該如何確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第一條“關(guān)于租金收入確認(rèn)問題”規(guī)定：

根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，也可以選擇對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)跨年度處理問題

丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入還是2023年度收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))第三條規(guī)定：

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個(gè)月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

正確的做法：

在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認(rèn)為2023年度收入.

案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題

2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺(tái)精密設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價(jià)款300萬元，購置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗(yàn)收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時(shí)應(yīng)向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運(yùn)達(dá)甲公司并驗(yàn)收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊”，將采購的該設(shè)備一次性計(jì)入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定：

“固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)?！?/p>

在本案例中，甲公司購進(jìn)設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進(jìn)固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設(shè)備一次性計(jì)入2023年度成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第2篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

財(cái)務(wù)速覽：企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，一文讓你弄懂

每年針對(duì)企業(yè)都會(huì)出臺(tái)一些優(yōu)惠政策，那么作為財(cái)務(wù)我們就要不斷的跟進(jìn)步伐，及時(shí)的了解最新的消息，最近企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是有了新的優(yōu)惠政策，大家都了解了嗎？具體詳細(xì)的內(nèi)容解讀，都整理在下方了，不清楚的趕緊來看看吧！！

目錄：

.......篇幅有限，剩余內(nèi)容就不一一展示了，全文共有九十多頁，感興趣的可以拿去學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)。

【第3篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用

新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對(duì)疫情影響，以及減輕疫情對(duì)中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響，中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)？補(bǔ)貼金額是多少？申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料？以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。

一支持主體

1、成立時(shí)間5年以內(nèi)；

2、從業(yè)人員100人（含）以下；

3、營業(yè)收入2000萬元（含）以下；

4、研發(fā)費(fèi)用20萬元（含）以上；

3、中關(guān)村高新證書或國高新證書（注冊(cè)地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后，再申報(bào)。

二資金補(bǔ)貼

符合條件的企業(yè)，經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額：

研發(fā)費(fèi)用在20萬元（含）至100萬元的，按不超過5%的比例給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于100萬元(含)、不足500萬元的，按照每家不超過10萬元給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于500萬元(含)的，按照每家不超過20萬元給予補(bǔ)助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況，確定對(duì)企業(yè)的具體支持額度。

三申報(bào)方式

申報(bào)方式：在線申報(bào)

四準(zhǔn)備材料

1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報(bào)企業(yè)名稱一致）

五注意事項(xiàng)

1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值；

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助；

3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；

4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄，否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。