不征稅收入企業(yè)所得稅處理（16篇）

【第1篇】不征稅收入企業(yè)所得稅處理

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學(xué)習企業(yè)所得稅的相關(guān)知識。上一篇文章小五跟大家分享了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。本篇文章小五跟大家分享企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)知識和免稅收入項目。

一、不征稅收入

（1）不征稅收入包括哪些？

“不征稅收入”屬于應(yīng)納稅所得額的減項。不征稅收入，從企業(yè)所得稅原理上講，應(yīng)不列入征稅范圍的收入范疇。稅法中規(guī)定的不征稅收入也不屬于稅收優(yōu)惠，不能給納稅人帶來所得稅稅負的降低。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中不屬于不征稅收入的有：

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（2）不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下3個條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

有文件：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

有辦法：財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

有核算：企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

（3）不征稅收入支出的扣除規(guī)定

不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎？分析如下：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

二、免稅收入

免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)納所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括：

本期的分享就到這里了。下一期小五將為大家介紹稅前扣除的相關(guān)知識。

想了解更多稅務(wù)知識，請持續(xù)關(guān)注“51賬房”

【第2篇】免稅收入和不征稅收入的區(qū)別

從企業(yè)所得稅法角度來看，對企業(yè)的總收入劃分為兩類：征稅收入和不征收收入。

?不征收收入:

一，不征收收入含義:不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益。

二，不征收收入范圍:

主要包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

三，文件依據(jù):財稅〔2011〕70號文。

四，不征收收入同時滿足三個條件:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

?注意:不征稅收入支出而形成的費用或者因形成財產(chǎn)而計提的折舊、攤銷，是不允許稅前扣除的。

五，賬務(wù)處理:收到不征稅收入進入專項應(yīng)付款或者其他應(yīng)付款核算，支出直接從專項應(yīng)付款或其他應(yīng)付款科目支出，這樣次年做匯算直接填表，不用做調(diào)整。

不征收收入?yún)R算填制次表

?免稅收入:

一，免稅收入含義:

屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟利益，它分為享受稅收優(yōu)惠的收入和不享受稅收優(yōu)惠的收入兩部分。其中，免稅收入是屬于享受稅收優(yōu)惠的收入。

注意:免稅收入屬于享受優(yōu)惠政策的征稅收入。

二，免稅收入范圍:

1)國債利息收入:企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；

2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3).在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的3股票不足12個月取得的投資收益。

4).符合條件的非營利組織的收入:不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

賬務(wù)處理:收到免稅收入進入主營業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，次年做企業(yè)所得稅匯算時，進入免稅收入做調(diào)整處理。

免稅收入?yún)R算填寫此表

您清楚了嗎？

【第3篇】不征稅收入調(diào)整為征稅

在企業(yè)日常財務(wù)處理及納稅申報中，“不征稅”的字眼通常會讓各位納稅人心頭一喜，要了解不征稅收入的相關(guān)處理，首先我們來看一下到底什么才是屬于不征稅收入。

不征稅收入

不征稅收入：企業(yè)所得稅法第七條定義不征稅收入為財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金及其他不征稅收入。在企業(yè)所得稅法實施條例中解釋其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。企業(yè)在日常的經(jīng)營中，最常見的可被認定為不征稅收入的就是財政性資金，但根據(jù)條例規(guī)定，并不是所有的財政性資金都是屬于不征稅收入的范圍，重點一定是有專項用途的。

財稅[2011]70號文中提到不征稅收入的條件也表述了相近含義：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

若企業(yè)是收到一筆政府補助用于企業(yè)的日常經(jīng)營管理，則不屬于不征稅收入的范疇，財務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益

若屬于不征稅收入，通常也包含了兩種類型：

1、與收益相關(guān)的政府補助。

2、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。

下面我們通過兩個案例詳細分析兩種類型下的財務(wù)處理及納稅申報情況：

例1?與收益相關(guān)的政府補助

若企業(yè)收到的政府補助100萬元符合不征稅收入的規(guī)定，同時是屬于與收益相關(guān)的政府補助，假設(shè)本年度發(fā)生50萬的支出：

1、財務(wù)處理：

① 收到補助

借：銀行存款100

貸：遞延收益100

② 實際使用

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：銀行存款50

借：遞延收益50

貸：其他收益50

2、納稅申報：

收到100萬財政性資金填入a105040表中，計入損益金額為本年發(fā)生支出的金額，費用化金額為50萬。（為便于列示圖示金額單位均為：萬元）

填列之后，我們會發(fā)現(xiàn)納稅調(diào)整明細表（a105000表）中列示：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

例2?與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

企業(yè)于2023年12月1日收到政府補助款400萬元，同月購入環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅130萬元，當月投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用壽命10年。采用直線法計提折舊（不考慮預(yù)計凈殘值），采用總額法對取得的政府補助進行會計核算。符合不征稅收入中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助情況。

1、財務(wù)處理：

①收到補助

借：銀行存款 400

貸：遞延收益 400

②購買資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）130

貸：銀行存款 1130

③2023年度累計：計提固定資產(chǎn)折舊，同時分攤遞延收益

借：制造費用100

貸：累計折舊100

借：遞延收益40

貸：其他收益40

2、納稅申報：

①2023年度：該項政府補助符合不征稅收入條件，當年會計核算未計入損益，不進行納稅調(diào)整。

②2023年度：會計核算確認“其他收益”金額40萬元，符合不征稅收?條件，應(yīng)納稅調(diào)減40萬元。

會計核算確認“累計折舊”金額100萬元，其中不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計算的折舊金額40萬元，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

納稅調(diào)整結(jié)果（a105000表）：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

作者：必信天誠·周軒，來源：稅律風云。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】哪些政府補助屬于不征稅收入

企業(yè)收到作為不征稅收入的政府補助，應(yīng)如何進行財稅處理？

請看下文的舉例分析。

一、政府補助作為不征稅收入的政策依據(jù)

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定，對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)中也有相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、需引起注意的相關(guān)政策

1、不征稅收入用于支出所形成的費用及資產(chǎn)不得在稅前扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、不征稅收入用于研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用或者無形資產(chǎn)不能享受加計扣除政策

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

3、不征稅收入長期未支出的處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、實務(wù)案例

1、業(yè)務(wù)基本情況

企業(yè)在2023年度收到政府撥付的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級專項資金補助600萬元。資金撥付文件中明確該資金要用于報備項目的建設(shè)，企業(yè)報備資料中列明資金用于采購項目所需生產(chǎn)設(shè)備若干。2023年5月收到專項資金600萬元，6月支出520萬元用于購買符合要求的設(shè)備。

2、會計處理（單位：萬元，下同）

（1）2023年5月收到政府補助專項資金600萬元，用于采購生產(chǎn)設(shè)備，屬于資本化支出。

借：銀行存款 600

貸：遞延收益 600

（2）2023年6月采購符合要求的生產(chǎn)設(shè)備價值520萬元（不考慮增值稅），本月投入使用，預(yù)計凈殘值5%，使用壽命10年。

借：固定資產(chǎn) 520

貸：銀行存款 520

（3）2023年折舊6個月，折舊額=520*95%/10/2=24.7（萬元）

借：制造費用 24.7

貸：累計折舊 24.7

（4）遞延收益按折舊進度進行分攤，2023年應(yīng)分攤額=520/10/2=26（萬元）

借：遞延收益 26

貸：營業(yè)外收入或其他收益 26

3、2023年的稅務(wù)處理

（1）收到政府補助600萬元，符合不征稅收入條件，作為不征稅收入處理。財務(wù)核算時計入遞延收益科目，計算應(yīng)納稅所得額時不需做調(diào)整。

（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計提折舊額24.7萬元，計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，應(yīng)做調(diào)增處理。

（3）遞延收益分攤26萬元計入營業(yè)外收入或其他收益科目，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)做調(diào)減處理。

4、所得稅匯算申報表填寫

（1）遞延收益分攤計入損益26萬元作調(diào)減處理，填寫a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表：

調(diào)減的26萬元自動帶入納稅調(diào)整明細表中：

（2）使用不征稅收入購入的固定資產(chǎn)計提折舊額24.7萬元，做調(diào)增處理。按照填表說明，資本化支出通過《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》做調(diào)整。此類特殊資產(chǎn)在申報表中數(shù)據(jù)如下：

調(diào)增的24.7萬自動帶入納稅調(diào)整明細表中：

四、注意事項

政府補助用于資本化支出，涉及的賬務(wù)處理及納稅調(diào)整年限較長，容易出錯，因此一定要做好備查登記。提請注意以下事項：

（1）對遞延收益分攤計入損益的納稅調(diào)整，以遞延收益總額為限。

通俗地說，就是遞延收益財務(wù)處理的分攤額計入損益，累計數(shù)不能超出計入遞延收益的金額；此事項納稅調(diào)整額為當年分攤計入損益的金額，其累計數(shù)也不能超出計入遞延收益的金額。

舉例：收到政府補助600萬元計入遞延收益，以后年度對遞延收益分攤計入營業(yè)外收入或其他收益累計數(shù)不能超出600萬元，此事項的納稅調(diào)整累計數(shù)也不能超出600萬元。

（2）對不征稅收入用于資本化支出形成費用的調(diào)整，可分為設(shè)備正常使用期和清理處置兩個階段：正常使用期的費用體現(xiàn)為折舊額，處置時的費用體現(xiàn)為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理中的資產(chǎn)的凈值。此事項的調(diào)整累計數(shù)不超出不征稅收入的支出額即形成資產(chǎn)的原值。

舉例：不征稅收入支出520萬元購置固定資產(chǎn)，以后年度該資產(chǎn)形成費用在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除額為520萬元，累計調(diào)整數(shù)也不應(yīng)該超出520萬元。

（3）固定資產(chǎn)比較多的企業(yè)，因為有不征稅收入購買的資產(chǎn)，并且稅務(wù)處理不同于一般資產(chǎn)，建議對其進行特殊管理，需要相關(guān)數(shù)據(jù)時便于提取，一目了然。我們在此類固定資產(chǎn)名稱上增加了zx字樣，在上千條資產(chǎn)中提取此類資產(chǎn)數(shù)據(jù)就非常便捷。

（4）如果企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出，按是否繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門分兩種情況處理。 舉例：上面案例中企業(yè)2023年5月收到不征稅收入600萬元，6月支出520萬元購買設(shè)備。如果到2026年4月末，80萬元尚未支出。

情形一、未支出的80萬元需繳回財政部門，繳款時應(yīng)作如下處理：

借：遞延收益 80

貸：銀行存款 80

情形二、未支出的80萬元不需繳回，應(yīng)計入2026年度的應(yīng)稅收入：

借：遞延收益 80

貸：營業(yè)外收入或其他收益 80

上述兩種情況都無需做納稅調(diào)整。

作者?：詹江紅

作者單位：洛陽潤寶研磨材料有限公司

【第5篇】非貨幣性資產(chǎn)不征稅收入

個人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，實際上是兩筆交易的結(jié)合：一筆交易就是對外轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)；二筆交易就是用轉(zhuǎn)讓所得再進行投資。因此，個人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對外投資業(yè)務(wù)時，隱含著財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟交易事項，屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個人所得稅征稅范圍。但是否應(yīng)當征收個人所得稅以及如何征收呢？下面我們來看看該政策的“前生今世”：

2005年，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函【2005】319號)規(guī)定：“對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其”財產(chǎn)原值“為資產(chǎn)評估前的價值?！币簿褪钦f，對個人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，最初政策規(guī)定是“暫不征收”個人所得稅，待投資收回時再征收 。

2023年，國家稅務(wù)總局出臺了《關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第2號公告），該公告明確廢止了國稅函【2005】319號文，由此就意味著自2023年起，對個人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的評估增值所得應(yīng)當征收個人所得稅。

2023年，為鼓勵和引導(dǎo)民間個人投資，國務(wù)院出臺了《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知》（國發(fā)【2013】38號）文，批準上海自貿(mào)區(qū)先行試點非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅政策。

2023年，為了鼓勵和引導(dǎo)民間個人投資，經(jīng)國務(wù)院批準，自2023年4月1日起，將在上海自由貿(mào)易試驗區(qū)試點的個人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國。即根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（ 財稅【 2015 】 41號 ）的規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生；對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。對納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。也就是說，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理），個人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股個人所得稅可選擇在投資入股的當期一次性繳納個人所得稅，也可以選擇在不超過5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。但個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納；個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

2023年財政部、國家稅務(wù)總局出臺了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅【2016】101號），對個人以技術(shù)成果投資入股實行了更加寬松的稅收優(yōu)惠政策，即自2023年9月1日起，個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。這里的技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指個人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。也就是說，個人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（ 權(quán) ）的，個人所得稅繳納有三種方式可供選擇：一是在投資入股的當期一次性繳納個人所得稅；二是合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅；三是經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，并且是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

注意：財產(chǎn)原值和合理稅費的扣除。財產(chǎn)原值按以下方法確定：

（1）有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定交納的有關(guān)費用；

（2）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用；

（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用；

（4）機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；

（5）其他財產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值。

合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費用。

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【第6篇】不征稅收入申報納稅

12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財稅人員來說，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報時需關(guān)注哪些事項？大駿已幫您整理好，快來一起看看吧~~

一、未發(fā)生銷售行為的不征稅項目

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。

同時還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

至今，編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”的下設(shè)子目，對應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項：

601：預(yù)付卡銷售和充值；

602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；

603：已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；

604：代收印花稅；

605：代收車船使用稅；

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

607：資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)；

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

609：代理進口免稅貨物貨款；

610：有獎發(fā)票獎金支付；

611：不征稅自來水；

612：建筑服務(wù)預(yù)收款；

613：代收民航發(fā)展基金；

614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；

615：與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入；

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

二、開具“不征稅發(fā)票”時需注意事項

1.納稅人開具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時對應(yīng)的銷售額自然也就無需在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中體現(xiàn)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計稅2%；簡易計稅3%）預(yù)繳增值稅。

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【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些

企業(yè)所得稅不征稅收入：

1、財政撥款（各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。）

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金和行政性收費，準予作為不征稅收收入與上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費，應(yīng)當計入企業(yè)當年收入總額）

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計入當年收入總額，計入實收資本/股本。

對企業(yè)取得專項用途財政資金，作為不征稅收入；非專項用途財政性資金，應(yīng)計征企業(yè)所得稅

特殊情形：

1.符合條件的軟件企業(yè)，按規(guī)定取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)，并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額，從收入總額中減除。

2.收到的出口退稅款，做其他應(yīng)收款-出口退稅，也不做收入處理。

財政性資金作為不征稅收入的三個條件有哪些

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（3+1，資金撥付文件、資金管理辦法、單獨核算、縣級政府）

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除不征稅收入，用于支出形成的成本費用不得扣除；用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計扣除。

【第8篇】不征稅收入為什么調(diào)減

案例

某科技公司2023年收到省財政部門一筆補貼200萬元，該項補助符合了財稅〔2011〕70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》中的相關(guān)要求，屬于不征稅收入。該筆補貼用途是用于補償以前發(fā)生的與經(jīng)營活動相關(guān)的成本費用。

（1）收到補助賬務(wù)處理：

借：銀行存款 200萬元

貸：其他收益 200萬元

（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營活動的賬務(wù)處理：

借：管理費用 200萬元

貸：銀行存款 200萬元

企業(yè)財務(wù)人員在進行2023年度企業(yè)所得稅申報的時候，把200萬元財政補助收入進行了納稅調(diào)減，但是卻未對相應(yīng)的對應(yīng)費用進行納稅調(diào)增。

結(jié)果：

企業(yè)漏繳所得稅200*25%=50萬元，產(chǎn)生了巨大的涉稅風險。

別忘了匯繳時收入費用均要調(diào)整

可以的。

若是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2月底之前，你仍然適用增值稅老的征收率，因此還是可以開具3%的發(fā)票的。

但是對于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在3月-5月份之間的業(yè)務(wù)，必須適用1%的征收率來開票。

參考政策

財稅〔2011〕70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

【第9篇】企業(yè)的下列哪些收入為不征稅收入

（1）企業(yè)取得的直接減免的增值稅（除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外），應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)享受增值稅進項稅額加計抵減政策計入“其他收益”科目的加計抵減收益，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

（3）對企業(yè)按照規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款和出口退稅款，不屬于應(yīng)征企業(yè)所得稅收入范圍。

【第10篇】收入總額-不征稅收入

一般情況下，對企業(yè)來說，企業(yè)所得稅當中所說的不征稅收入其實并不是真正意義上的不征稅，而只是延后納稅的一種表現(xiàn)形式，真因為“不征稅”這三個字使很多人對不征稅收入產(chǎn)生了誤讀，下面我們就來看看稅法就此問題是怎么解釋的。

企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。對絕大部分企業(yè)來說是不會有財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府性基金的，而只會取得其他不征稅收入。那么其他不征稅收入又是什么呢？企業(yè)所得稅法實施條例第二十六條第四款規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

所得稅法及實施條例講的比較籠統(tǒng)，有個具體的文件對不征稅收入做了較為詳細的解讀，是財稅[2011]70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》。具體如下：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

概括來說這個文件主要有以下幾點：1、給錢的部門級別要夠，是縣級以上政府部門。2、取得文件，且該文件規(guī)定了專項用途。3、專門核算。4、花這筆錢形成的費用不得在稅前扣除。5、5年內(nèi)沒花完要全額確認收入。

企業(yè)所得稅年度納稅申報表中有一張表就是專門填列不征稅收入的：表a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表，大家感興趣可以去看看這張申報表。

所以說企業(yè)取得的不征稅收入其實并不是真正意義上的不征稅，而是延后了納稅時間。

【第11篇】免稅收入和不征稅收入?yún)^(qū)別

稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天小編就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

免稅、不征稅、零稅率的概念

1、不征稅

不征稅項目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項目，像納稅人取得的中央財政補貼，被保險人獲得的保險賠付這類收入就屬于不征稅項目等。不征稅收入有哪些？

免稅和零稅率都是包含在征稅項目中。

2、免稅

增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對這些項目免予繳納增值稅。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進項稅額，即不征、不抵、不退。

3、零稅率

零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率。

計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，若適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的，則只能免，不能抵，不能退。

免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，報送稅務(wù)機關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無須申報審批備案。

2.不征稅一般是不能開具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開具發(fā)票，票面稅額為零，相當于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

【第12篇】不征稅收入到底是什么意思

這是網(wǎng)上的一個經(jīng)典問題：

既然向富人征稅是個難題，為何不直接用通脹代替征稅？

雖然所有人都躲不過通脹的鐮刀，但收割富人更多，因為勞動力價格也會水漲船高，對窮人影響不大。

這問題其實很有水平。

在特定的場景下是有效果的。

對于存款。

你是富人，家里墻壁里面塞了一個億，我是普通人，小豬存錢罐里面有一百塊，通脹之下，大家手里存款貶值比率是一樣的。

某種意義上，就是在對存款征稅了，而且是越有錢征收的越多。

但問題在于，富人之所以是富人，除了他的「存量」，還在于他有獲取「增量」的能力。

在增量層面，富人損失的那點存款貶值和通過通貨膨脹過程中賺到的收益相比，屁都不是。

如果只看表層，那就是很多富人都有杠桿，都有負債。

而這些負債并不是為了消費（房貸某種意義上也是消費，只是帶有一定的生產(chǎn)屬性），而是為了擴大生產(chǎn)，所以通貨膨脹對他們來說，是爽歪歪。

更深層次看，就要聊我大學(xué)老師講的「盆子理論」了。

天下飄錢了，看似雨露均沾，人人有份。

但有人是用手去接，有人是用家里洗澡盆子去接，有人是圈了一個足球場里面放滿了盆子去接，還不讓別人進去。

普惠，就變成了形式上普，但實際上一點都不普。

通貨膨脹的本質(zhì)是貨幣供給大于實際需求，說白了，江湖上的錢多了。

那這錢是怎么來的？

總要有個源頭，還要有個流動的過程，對吧。

最簡化的模型是，有本事和資格印錢的人，在大量發(fā)鈔。

發(fā)鈔速度超過了社會財富積累的速度，自然就通脹了嘛。

很自然，下一個問題就是，這發(fā)出來的鈔是從什么口徑流入社會的，這口徑上是不是有人就離得近，機會多，手里的盆子大。

很多大佬都知道2008年有個四萬億的計劃。

四萬億是有時代背景的，當時受到金融危機的影響，出口從之前的兩位數(shù)增長快速的回落到負增長，工業(yè)生產(chǎn)是斷崖了，很多中小出口企業(yè)集體關(guān)門。

如果不來一劑強心針，可能問題會更嚴重。

于是提出了要「擴大內(nèi)需」的口號。

注意，可不是明面上說我要發(fā)鈔，我要通貨膨脹哦。

十項措施，每一個拿出來放在現(xiàn)在，絕對都是很多人拍手稱好的。

比如第一條是：

加快建設(shè)保障性安居工程，加大對廉租房建設(shè)支持力度，加快棚戶區(qū)改造，實施游牧民定居工程，擴大農(nóng)村危房改造試點。

再比如第八條：

提高城鄉(xiāng)居民收入。提高明年糧食最低收購價格，提高農(nóng)資綜合直補、良種補貼、農(nóng)機具補貼等標準，增加農(nóng)民收入。提高低收入群體等社保對象待遇水平，增加城市和農(nóng)村低保補助，繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平和優(yōu)撫對象生活補助標準。

是不是規(guī)劃上，都做的特別好。

但實際上的結(jié)果呢？

發(fā)出來的錢不能做到每一張都精準制導(dǎo)的，如果跑到了原計劃之外的賽道就自爆銷毀。

只能進行大方向上進行規(guī)劃，然后眼看著錢在系統(tǒng)里面按照「之前的路徑」自然流動。

2023年，就有很多經(jīng)濟學(xué)家跳出來提醒，說按現(xiàn)有的盆子格局，很容易變成：

產(chǎn)能過剩、房價飆漲、巨額地方債務(wù)……

十多年后回看，那時候的專家，還真是專家。

但更關(guān)鍵的點是，這過程中富人和普通人，因為揮舞盆子的能力差距，把財富差距拉的更大了。

一大股水沖下來了，有人就在大徑流旁邊用盆子瘋狂的舀水，甚至機械化的再舀，更多的普通人是在小河溝子里面，用手在捧水。

本來就富裕的人，擁有生產(chǎn)資料和生產(chǎn)工具，甚至最低級別具象化，他家本來就在市中心有套老房子，在過程中自然就豪橫了。

2008年左右，中國是標準的高儲蓄國家，印錢本質(zhì)上就是把老百姓的儲蓄進行稀釋，釋放到市場上去。

如果沒有富人和窮人的區(qū)別，大盆子的人和小盆子的人的區(qū)別，那大家都開心。

蛋糕做大了，切蛋糕又是你一塊我一塊的，都有的賺。

但落地到具體現(xiàn)實是，有人就是拿得多，有人就是拿得少。

所以啊，適當?shù)耐?，是可以刺激?jīng)濟發(fā)展的；但稅收也是不能少的，這決定了經(jīng)濟發(fā)展中獲利怎么分配的問題。

這兩者不矛盾，也不能相互替代，而是你做你的工作，我起我的功能。

通脹來做大蛋糕，稅收是在分蛋糕的時候，或多或少的從拿大塊的人手里扣一點出來。

【第13篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個項目本來就不屬于增值稅的征稅范圍，這個在上一篇文章《》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計算繳納增值稅時，銷項稅額按照0%的稅率計算，進稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對應(yīng)的進項稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項目，對應(yīng)的進項稅額是可以抵扣的。

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下面說說哪些項目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺提供的交通運輸服務(wù));

2、航天運輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。這句話說得有點繞，直白一點就是有直接向境外提供運輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財稅[2013]106號)相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個?內(nèi)不得再申請適?增值稅零稅率。

【第14篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時，應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入?！?/p>

02：買一贈一組合銷售商品，如何確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進行確認？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第一條，

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進行確認？

答：根據(jù)《貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題》（國稅函[2010]79號）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）

（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場推廣或銷售

（二）用于交際應(yīng)酬

（三）用于職工獎勵或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對外捐贈

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時，應(yīng)按什么價格確認收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）的規(guī)定?！岸?、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問題：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財稅〔2014〕109號文件規(guī)定進行稅務(wù)處理。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財政支付款項，什么時間確認收入?

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第六條，“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當按照實際取得收入的時間確認收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>

09：企業(yè)取得財政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進行處理？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號），

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。”

來源：沈陽稅務(wù)

【第15篇】按收入比例確認不征稅收入費用

一、免稅收入與不征稅收入

（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國債利息收入：企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

4、符合條件的非營利組織的收入。

（二）所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

1、依法履行非營利組織登記手續(xù)；

2、從事公益性或者非營利性活動；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

（三）不征稅收入的范圍

1、財政撥款：各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

4、根據(jù)財稅〔2011〕70號通知規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

（四）免稅收入與不征稅收入需要注意的問題

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2、企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（五）不征稅收入與免稅收入的區(qū)別與聯(lián)系

1、兩者聯(lián)系

不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除。

2、兩者區(qū)別

1）不征稅收入

a不征稅收入是指不應(yīng)列入征稅范圍的收入。

b不征稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2)免稅收入

a免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于宏觀經(jīng)濟調(diào)控和特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，但在一定時期有可能恢復(fù)征稅。

b免稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【第16篇】收入總額中的下列收入為不征稅收入的是

在企業(yè)的經(jīng)營中，我們都知道企業(yè)的稅收總是避免不了，不過你知道嗎，其實在企業(yè)的所得稅收入中，也是存在不征稅的收入和免稅收入的。不征稅收入是指不征稅，而免稅收入是指收入免稅，一般來說，免稅收入的優(yōu)惠相對更高，不過兩者都是不征稅的收入，那么企業(yè)所得稅中哪些收入不征稅呢？一起和小編來了解一下。

一、企業(yè)所得稅哪些收入不征稅

1、不征稅收入

（1）財政撥款

財政撥款也就是指各級政府對納入預(yù)算管理的企業(yè)事業(yè)單位和社會團體調(diào)撥財政資金，除國務(wù)院以及國務(wù)院財政稅收主管單位另有規(guī)定之外。

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

根據(jù)法律法規(guī)，并按照程序批準，在社會公共管理的過程中，向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)的，可以向服務(wù)對象收取納入財政管理的費用。

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

由國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定的專項專用且經(jīng)過國務(wù)院審批的財政性資金。這部分資金主要是政府有關(guān)部門對企業(yè)進行的財政補貼補助以及貸款貼息，也有各種財政專項資金，增值稅退稅等，但是不包含企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

（4）專項用途財政性資金

企業(yè)從縣級以上的各級人民政府財政部門或者其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，符合以下條件的，可以作為不征稅收入。

2、免稅收入

（1）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（2）符合條件的非營利組織的收入；（非營利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅）

（3）國債利息收入；（國債持有期間的利息持有收入，免稅；國債轉(zhuǎn)讓的價差收入，應(yīng)稅）

（4）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

二、政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二章 應(yīng)納稅所得額，第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四章 稅收優(yōu)惠，第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

以上就是在企業(yè)經(jīng)營的所得稅中的免稅收入和不征稅收入，希望對各位朋友有所幫助，不過總的來說其實大部分企業(yè)的不征稅收入，更多的是一些優(yōu)惠政策的補貼。而免稅收入相對來說更加的多，而且也是許多企業(yè)稅務(wù)籌劃的方式之一。