不征稅收入企業(yè)所得稅處理（16篇）

【第1篇】不征稅收入企業(yè)所得稅處理

哈嘍，大家好呀！

今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的相關(guān)知識(shí)。上一篇文章小五跟大家分享了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。本篇文章小五跟大家分享企業(yè)所得稅不征稅收入的相關(guān)知識(shí)和免稅收入項(xiàng)目。

一、不征稅收入

（1）不征稅收入包括哪些？

“不征稅收入”屬于應(yīng)納稅所得額的減項(xiàng)。不征稅收入，從企業(yè)所得稅原理上講，應(yīng)不列入征稅范圍的收入范疇。稅法中規(guī)定的不征稅收入也不屬于稅收優(yōu)惠，不能給納稅人帶來(lái)所得稅稅負(fù)的降低。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中不屬于不征稅收入的有：

1、財(cái)政撥款；

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（2）不征稅收入的條件

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下3個(gè)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

有文件：企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

有辦法：財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。

有核算：企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（3）不征稅收入支出的扣除規(guī)定

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎？分析如下：

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

二、免稅收入

免稅收入是屬于企業(yè)的應(yīng)納所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入，包括：

本期的分享就到這里了。下一期小五將為大家介紹稅前扣除的相關(guān)知識(shí)。

想了解更多稅務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注“51賬房”

【第2篇】免稅收入和不征稅收入的區(qū)別

從企業(yè)所得稅法角度來(lái)看，對(duì)企業(yè)的總收入劃分為兩類：征稅收入和不征收收入。

?不征收收入:

一，不征收收入含義:不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。

二，不征收收入范圍:

主要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

三，文件依據(jù):財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文。

四，不征收收入同時(shí)滿足三個(gè)條件:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

?注意:不征稅收入支出而形成的費(fèi)用或者因形成財(cái)產(chǎn)而計(jì)提的折舊、攤銷，是不允許稅前扣除的。

五，賬務(wù)處理:收到不征稅收入進(jìn)入專項(xiàng)應(yīng)付款或者其他應(yīng)付款核算，支出直接從專項(xiàng)應(yīng)付款或其他應(yīng)付款科目支出，這樣次年做匯算直接填表，不用做調(diào)整。

不征收收入?yún)R算填制次表

?免稅收入:

一，免稅收入含義:

屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，它分為享受稅收優(yōu)惠的收入和不享受稅收優(yōu)惠的收入兩部分。其中，免稅收入是屬于享受稅收優(yōu)惠的收入。

注意:免稅收入屬于享受優(yōu)惠政策的征稅收入。

二，免稅收入范圍:

1)國(guó)債利息收入:企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入；

2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3).在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的3股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

4).符合條件的非營(yíng)利組織的收入:不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

賬務(wù)處理:收到免稅收入進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入科目核算，次年做企業(yè)所得稅匯算時(shí)，進(jìn)入免稅收入做調(diào)整處理。

免稅收入?yún)R算填寫(xiě)此表

您清楚了嗎？

【第3篇】不征稅收入調(diào)整為征稅

在企業(yè)日常財(cái)務(wù)處理及納稅申報(bào)中，“不征稅”的字眼通常會(huì)讓各位納稅人心頭一喜，要了解不征稅收入的相關(guān)處理，首先我們來(lái)看一下到底什么才是屬于不征稅收入。

不征稅收入

不征稅收入：企業(yè)所得稅法第七條定義不征稅收入為財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及其他不征稅收入。在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中解釋其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)中，最常見(jiàn)的可被認(rèn)定為不征稅收入的就是財(cái)政性資金，但根據(jù)條例規(guī)定，并不是所有的財(cái)政性資金都是屬于不征稅收入的范圍，重點(diǎn)一定是有專項(xiàng)用途的。

財(cái)稅[2011]70號(hào)文中提到不征稅收入的條件也表述了相近含義：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

若企業(yè)是收到一筆政府補(bǔ)助用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，則不屬于不征稅收入的范疇，財(cái)務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：其他收益

若屬于不征稅收入，通常也包含了兩種類型：

1、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

2、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

下面我們通過(guò)兩個(gè)案例詳細(xì)分析兩種類型下的財(cái)務(wù)處理及納稅申報(bào)情況：

例1?與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

若企業(yè)收到的政府補(bǔ)助100萬(wàn)元符合不征稅收入的規(guī)定，同時(shí)是屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，假設(shè)本年度發(fā)生50萬(wàn)的支出：

1、財(cái)務(wù)處理：

① 收到補(bǔ)助

借：銀行存款100

貸：遞延收益100

② 實(shí)際使用

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：銀行存款50

借：遞延收益50

貸：其他收益50

2、納稅申報(bào)：

收到100萬(wàn)財(cái)政性資金填入a105040表中，計(jì)入損益金額為本年發(fā)生支出的金額，費(fèi)用化金額為50萬(wàn)。（為便于列示圖示金額單位均為：萬(wàn)元）

填列之后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)納稅調(diào)整明細(xì)表（a105000表）中列示：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

例2?與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

企業(yè)于2023年12月1日收到政府補(bǔ)助款400萬(wàn)元，同月購(gòu)入環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅130萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命10年。采用直線法計(jì)提折舊（不考慮預(yù)計(jì)凈殘值），采用總額法對(duì)取得的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。符合不征稅收入中的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助情況。

1、財(cái)務(wù)處理：

①收到補(bǔ)助

借：銀行存款 400

貸：遞延收益 400

②購(gòu)買資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：銀行存款 1130

③2023年度累計(jì)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益

借：制造費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

借：遞延收益40

貸：其他收益40

2、納稅申報(bào)：

①2023年度：該項(xiàng)政府補(bǔ)助符合不征稅收入條件，當(dāng)年會(huì)計(jì)核算未計(jì)入損益，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

②2023年度：會(huì)計(jì)核算確認(rèn)“其他收益”金額40萬(wàn)元，符合不征稅收?條件，應(yīng)納稅調(diào)減40萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)核算確認(rèn)“累計(jì)折舊”金額100萬(wàn)元，其中不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)計(jì)算的折舊金額40萬(wàn)元，不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

納稅調(diào)整結(jié)果（a105000表）：同一納稅期間調(diào)增、調(diào)減金額相等。

作者：必信天誠(chéng)·周軒，來(lái)源：稅律風(fēng)云。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第4篇】哪些政府補(bǔ)助屬于不征稅收入

企業(yè)收到作為不征稅收入的政府補(bǔ)助，應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

請(qǐng)看下文的舉例分析。

一、政府補(bǔ)助作為不征稅收入的政策依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))中也有相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；2、財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、需引起注意的相關(guān)政策

1、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)不得在稅前扣除

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、不征稅收入用于研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用或者無(wú)形資產(chǎn)不能享受加計(jì)扣除政策

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

3、不征稅收入長(zhǎng)期未支出的處理

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、實(shí)務(wù)案例

1、業(yè)務(wù)基本情況

企業(yè)在2023年度收到政府撥付的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)專項(xiàng)資金補(bǔ)助600萬(wàn)元。資金撥付文件中明確該資金要用于報(bào)備項(xiàng)目的建設(shè)，企業(yè)報(bào)備資料中列明資金用于采購(gòu)項(xiàng)目所需生產(chǎn)設(shè)備若干。2023年5月收到專項(xiàng)資金600萬(wàn)元，6月支出520萬(wàn)元用于購(gòu)買符合要求的設(shè)備。

2、會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元，下同）

（1）2023年5月收到政府補(bǔ)助專項(xiàng)資金600萬(wàn)元，用于采購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備，屬于資本化支出。

借：銀行存款 600

貸：遞延收益 600

（2）2023年6月采購(gòu)符合要求的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值520萬(wàn)元（不考慮增值稅），本月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值5%，使用壽命10年。

借：固定資產(chǎn) 520

貸：銀行存款 520

（3）2023年折舊6個(gè)月，折舊額=520*95%/10/2=24.7（萬(wàn)元）

借：制造費(fèi)用 24.7

貸：累計(jì)折舊 24.7

（4）遞延收益按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅?023年應(yīng)分?jǐn)傤~=520/10/2=26（萬(wàn)元）

借：遞延收益 26

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 26

3、2023年的稅務(wù)處理

（1）收到政府補(bǔ)助600萬(wàn)元，符合不征稅收入條件，作為不征稅收入處理。財(cái)務(wù)核算時(shí)計(jì)入遞延收益科目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需做調(diào)整。

（2）使用不征稅收入購(gòu)入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額24.7萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)做調(diào)增處理。

（3）遞延收益分?jǐn)?6萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益科目，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)做調(diào)減處理。

4、所得稅匯算申報(bào)表填寫(xiě)

（1）遞延收益分?jǐn)傆?jì)入損益26萬(wàn)元作調(diào)減處理，填寫(xiě)a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表：

調(diào)減的26萬(wàn)元自動(dòng)帶入納稅調(diào)整明細(xì)表中：

（2）使用不征稅收入購(gòu)入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額24.7萬(wàn)元，做調(diào)增處理。按照填表說(shuō)明，資本化支出通過(guò)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》做調(diào)整。此類特殊資產(chǎn)在申報(bào)表中數(shù)據(jù)如下：

調(diào)增的24.7萬(wàn)自動(dòng)帶入納稅調(diào)整明細(xì)表中：

四、注意事項(xiàng)

政府補(bǔ)助用于資本化支出，涉及的賬務(wù)處理及納稅調(diào)整年限較長(zhǎng)，容易出錯(cuò)，因此一定要做好備查登記。提請(qǐng)注意以下事項(xiàng)：

（1）對(duì)遞延收益分?jǐn)傆?jì)入損益的納稅調(diào)整，以遞延收益總額為限。

通俗地說(shuō)，就是遞延收益財(cái)務(wù)處理的分?jǐn)傤~計(jì)入損益，累計(jì)數(shù)不能超出計(jì)入遞延收益的金額；此事項(xiàng)納稅調(diào)整額為當(dāng)年分?jǐn)傆?jì)入損益的金額，其累計(jì)數(shù)也不能超出計(jì)入遞延收益的金額。

舉例：收到政府補(bǔ)助600萬(wàn)元計(jì)入遞延收益，以后年度對(duì)遞延收益分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入或其他收益累計(jì)數(shù)不能超出600萬(wàn)元，此事項(xiàng)的納稅調(diào)整累計(jì)數(shù)也不能超出600萬(wàn)元。

（2）對(duì)不征稅收入用于資本化支出形成費(fèi)用的調(diào)整，可分為設(shè)備正常使用期和清理處置兩個(gè)階段：正常使用期的費(fèi)用體現(xiàn)為折舊額，處置時(shí)的費(fèi)用體現(xiàn)為轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理中的資產(chǎn)的凈值。此事項(xiàng)的調(diào)整累計(jì)數(shù)不超出不征稅收入的支出額即形成資產(chǎn)的原值。

舉例：不征稅收入支出520萬(wàn)元購(gòu)置固定資產(chǎn)，以后年度該資產(chǎn)形成費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除額為520萬(wàn)元，累計(jì)調(diào)整數(shù)也不應(yīng)該超出520萬(wàn)元。

（3）固定資產(chǎn)比較多的企業(yè)，因?yàn)橛胁徽鞫愂杖胭?gòu)買的資產(chǎn)，并且稅務(wù)處理不同于一般資產(chǎn)，建議對(duì)其進(jìn)行特殊管理，需要相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)便于提取，一目了然。我們?cè)诖祟惞潭ㄙY產(chǎn)名稱上增加了zx字樣，在上千條資產(chǎn)中提取此類資產(chǎn)數(shù)據(jù)就非常便捷。

（4）如果企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出，按是否繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)分兩種情況處理。 舉例：上面案例中企業(yè)2023年5月收到不征稅收入600萬(wàn)元，6月支出520萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備。如果到2026年4月末，80萬(wàn)元尚未支出。

情形一、未支出的80萬(wàn)元需繳回財(cái)政部門(mén)，繳款時(shí)應(yīng)作如下處理：

借：遞延收益 80

貸：銀行存款 80

情形二、未支出的80萬(wàn)元不需繳回，應(yīng)計(jì)入2026年度的應(yīng)稅收入：

借：遞延收益 80

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 80

上述兩種情況都無(wú)需做納稅調(diào)整。

作者?：詹江紅

作者單位：洛陽(yáng)潤(rùn)寶研磨材料有限公司

【第5篇】非貨幣性資產(chǎn)不征稅收入

個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，實(shí)際上是兩筆交易的結(jié)合：一筆交易就是對(duì)外轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)；二筆交易就是用轉(zhuǎn)讓所得再進(jìn)行投資。因此，個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)時(shí)，隱含著財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅征稅范圍。但是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅以及如何征收呢？下面我們來(lái)看看該政策的“前生今世”：

2005年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函【2005】319號(hào))規(guī)定：“對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其”財(cái)產(chǎn)原值“為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值?！币簿褪钦f(shuō)，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，最初政策規(guī)定是“暫不征收”個(gè)人所得稅，待投資收回時(shí)再征收 。

2023年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第2號(hào)公告），該公告明確廢止了國(guó)稅函【2005】319號(hào)文，由此就意味著自2023年起，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估增值所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。

2023年，為鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知》（國(guó)發(fā)【2013】38號(hào)）文，批準(zhǔn)上海自貿(mào)區(qū)先行試點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅政策。

2023年，為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年4月1日起，將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(guó)。即根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅【 2015 】 41號(hào) ）的規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過(guò)5年，尚未進(jìn)行稅收處理），個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股個(gè)人所得稅可選擇在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅，也可以選擇在不超過(guò)5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納；個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

2023年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)），對(duì)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股實(shí)行了更加寬松的稅收優(yōu)惠政策，即自2023年9月1日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里的技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指?jìng)€(gè)人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。也就是說(shuō)，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（ 權(quán) ）的，個(gè)人所得稅繳納有三種方式可供選擇：一是在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅；二是合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅；三是經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，并且是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

注意：財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)的扣除。財(cái)產(chǎn)原值按以下方法確定：

（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；

（5）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。

合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。

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【第6篇】不征稅收入申報(bào)納稅

12月既是季度末又是年度末。對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員來(lái)說(shuō)，12月更加緊張而忙碌——那么，不征稅發(fā)票，納稅申報(bào)時(shí)需關(guān)注哪些事項(xiàng)？大駿已幫您整理好，快來(lái)一起看看吧~~

一、未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

至今，編碼6開(kāi)頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：

601：預(yù)付卡銷售和充值；

602：銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；

603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；

604：代收印花稅；

605：代收車船使用稅；

606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；

608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；

611：不征稅自來(lái)水；

612：建筑服務(wù)預(yù)收款；

613：代收民航發(fā)展基金；

614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；

615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；

616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

二、開(kāi)具“不征稅發(fā)票”時(shí)需注意事項(xiàng)

1.納稅人開(kāi)具符合規(guī)定的上述“不征稅發(fā)票”時(shí)對(duì)應(yīng)的銷售額自然也就無(wú)需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中體現(xiàn)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條和第十九條規(guī)定，納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率（一般計(jì)稅2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅3%）預(yù)繳增值稅。

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【第7篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些

企業(yè)所得稅不征稅收入：

1、財(cái)政撥款（各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。）

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收收入與上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額）

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計(jì)入當(dāng)年收入總額，計(jì)入實(shí)收資本/股本。

對(duì)企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政資金，作為不征稅收入；非專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅

特殊情形：

1.符合條件的軟件企業(yè)，按規(guī)定取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，從收入總額中減除。

2.收到的出口退稅款，做其他應(yīng)收款-出口退稅，也不做收入處理。

財(cái)政性資金作為不征稅收入的三個(gè)條件有哪些

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（3+1，資金撥付文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算、縣級(jí)政府）

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除不征稅收入，用于支出形成的成本費(fèi)用不得扣除；用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計(jì)扣除。

【第8篇】不征稅收入為什么調(diào)減

案例

某科技公司2023年收到省財(cái)政部門(mén)一筆補(bǔ)貼200萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)助符合了財(cái)稅〔2011〕70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》中的相關(guān)要求，屬于不征稅收入。該筆補(bǔ)貼用途是用于補(bǔ)償以前發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的成本費(fèi)用。

（1）收到補(bǔ)助賬務(wù)處理：

借：銀行存款 200萬(wàn)元

貸：其他收益 200萬(wàn)元

（2）?？顚Ｓ萌粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)的賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用 200萬(wàn)元

貸：銀行存款 200萬(wàn)元

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候，把200萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行了納稅調(diào)減，但是卻未對(duì)相應(yīng)的對(duì)應(yīng)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)增。

結(jié)果：

企業(yè)漏繳所得稅200*25%=50萬(wàn)元，產(chǎn)生了巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

別忘了匯繳時(shí)收入費(fèi)用均要調(diào)整

可以的。

若是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在2月底之前，你仍然適用增值稅老的征收率，因此還是可以開(kāi)具3%的發(fā)票的。

但是對(duì)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在3月-5月份之間的業(yè)務(wù)，必須適用1%的征收率來(lái)開(kāi)票。

參考政策

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

【第9篇】企業(yè)的下列哪些收入為不征稅收入

（1）企業(yè)取得的直接減免的增值稅（除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外），應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策計(jì)入“其他收益”科目的加計(jì)抵減收益，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)企業(yè)按照規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款和出口退稅款，不屬于應(yīng)征企業(yè)所得稅收入范圍。

【第10篇】收入總額-不征稅收入

一般情況下，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅當(dāng)中所說(shuō)的不征稅收入其實(shí)并不是真正意義上的不征稅，而只是延后納稅的一種表現(xiàn)形式，真因?yàn)椤安徽鞫悺边@三個(gè)字使很多人對(duì)不征稅收入產(chǎn)生了誤讀，下面我們就來(lái)看看稅法就此問(wèn)題是怎么解釋的。

企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。對(duì)絕大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)是不會(huì)有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的，而只會(huì)取得其他不征稅收入。那么其他不征稅收入又是什么呢？企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十六條第四款規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

所得稅法及實(shí)施條例講的比較籠統(tǒng)，有個(gè)具體的文件對(duì)不征稅收入做了較為詳細(xì)的解讀，是財(cái)稅[2011]70號(hào)《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》。具體如下：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)，以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

概括來(lái)說(shuō)這個(gè)文件主要有以下幾點(diǎn)：1、給錢的部門(mén)級(jí)別要夠，是縣級(jí)以上政府部門(mén)。2、取得文件，且該文件規(guī)定了專項(xiàng)用途。3、專門(mén)核算。4、花這筆錢形成的費(fèi)用不得在稅前扣除。5、5年內(nèi)沒(méi)花完要全額確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中有一張表就是專門(mén)填列不征稅收入的：表a105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表，大家感興趣可以去看看這張申報(bào)表。

所以說(shuō)企業(yè)取得的不征稅收入其實(shí)并不是真正意義上的不征稅，而是延后了納稅時(shí)間。

【第11篇】免稅收入和不征稅收入?yún)^(qū)別

稅收優(yōu)惠里面有免稅、不征稅以及零稅率，有人誤以為反正是不用交稅的，它們都是一樣的。其實(shí)它們?nèi)咧g是有很大區(qū)別的，大家不能把三者混淆了。今天小編就為大家整理了免稅、不征稅以及零稅率的相關(guān)資料，希望能幫到你。

免稅、不征稅、零稅率的概念

1、不征稅

不征稅項(xiàng)目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目，像納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付這類收入就屬于不征稅項(xiàng)目等。不征稅收入有哪些？

免稅和零稅率都是包含在征稅項(xiàng)目中。

2、免稅

增值稅免稅是指原本需要征稅，但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，對(duì)這些項(xiàng)目免予繳納增值稅。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即不征、不抵、不退。

3、零稅率

零稅率是增值稅法定稅率的一種，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人不需要納稅。像增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率。

計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，若適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法;采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，則只能免，不能抵，不能退。

免稅、不征稅、零稅率的其它區(qū)別

1.免征增值稅是稅收優(yōu)惠，按要求需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；零稅率和不征稅是法定行為，只要符合規(guī)定即可適用，無(wú)須申報(bào)審批備案。

2.不征稅一般是不能開(kāi)具增值稅發(fā)票的，特殊情況可以開(kāi)具不征稅普通發(fā)票；免稅一般是不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，另有規(guī)定除外；零稅率開(kāi)具發(fā)票，票面稅額為零，相當(dāng)于可以抵扣稅額為零(普票和專票一樣)。

【第12篇】不征稅收入到底是什么意思

這是網(wǎng)上的一個(gè)經(jīng)典問(wèn)題：

既然向富人征稅是個(gè)難題，為何不直接用通脹代替征稅？

雖然所有人都躲不過(guò)通脹的鐮刀，但收割富人更多，因?yàn)閯趧?dòng)力價(jià)格也會(huì)水漲船高，對(duì)窮人影響不大。

這問(wèn)題其實(shí)很有水平。

在特定的場(chǎng)景下是有效果的。

對(duì)于存款。

你是富人，家里墻壁里面塞了一個(gè)億，我是普通人，小豬存錢罐里面有一百塊，通脹之下，大家手里存款貶值比率是一樣的。

某種意義上，就是在對(duì)存款征稅了，而且是越有錢征收的越多。

但問(wèn)題在于，富人之所以是富人，除了他的「存量」，還在于他有獲取「增量」的能力。

在增量層面，富人損失的那點(diǎn)存款貶值和通過(guò)通貨膨脹過(guò)程中賺到的收益相比，屁都不是。

如果只看表層，那就是很多富人都有杠桿，都有負(fù)債。

而這些負(fù)債并不是為了消費(fèi)（房貸某種意義上也是消費(fèi)，只是帶有一定的生產(chǎn)屬性），而是為了擴(kuò)大生產(chǎn)，所以通貨膨脹對(duì)他們來(lái)說(shuō)，是爽歪歪。

更深層次看，就要聊我大學(xué)老師講的「盆子理論」了。

天下飄錢了，看似雨露均沾，人人有份。

但有人是用手去接，有人是用家里洗澡盆子去接，有人是圈了一個(gè)足球場(chǎng)里面放滿了盆子去接，還不讓別人進(jìn)去。

普惠，就變成了形式上普，但實(shí)際上一點(diǎn)都不普。

通貨膨脹的本質(zhì)是貨幣供給大于實(shí)際需求，說(shuō)白了，江湖上的錢多了。

那這錢是怎么來(lái)的？

總要有個(gè)源頭，還要有個(gè)流動(dòng)的過(guò)程，對(duì)吧。

最簡(jiǎn)化的模型是，有本事和資格印錢的人，在大量發(fā)鈔。

發(fā)鈔速度超過(guò)了社會(huì)財(cái)富積累的速度，自然就通脹了嘛。

很自然，下一個(gè)問(wèn)題就是，這發(fā)出來(lái)的鈔是從什么口徑流入社會(huì)的，這口徑上是不是有人就離得近，機(jī)會(huì)多，手里的盆子大。

很多大佬都知道2008年有個(gè)四萬(wàn)億的計(jì)劃。

四萬(wàn)億是有時(shí)代背景的，當(dāng)時(shí)受到金融危機(jī)的影響，出口從之前的兩位數(shù)增長(zhǎng)快速的回落到負(fù)增長(zhǎng)，工業(yè)生產(chǎn)是斷崖了，很多中小出口企業(yè)集體關(guān)門(mén)。

如果不來(lái)一劑強(qiáng)心針，可能問(wèn)題會(huì)更嚴(yán)重。

于是提出了要「擴(kuò)大內(nèi)需」的口號(hào)。

注意，可不是明面上說(shuō)我要發(fā)鈔，我要通貨膨脹哦。

十項(xiàng)措施，每一個(gè)拿出來(lái)放在現(xiàn)在，絕對(duì)都是很多人拍手稱好的。

比如第一條是：

加快建設(shè)保障性安居工程，加大對(duì)廉租房建設(shè)支持力度，加快棚戶區(qū)改造，實(shí)施游牧民定居工程，擴(kuò)大農(nóng)村危房改造試點(diǎn)。

再比如第八條：

提高城鄉(xiāng)居民收入。提高明年糧食最低收購(gòu)價(jià)格，提高農(nóng)資綜合直補(bǔ)、良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)，增加農(nóng)民收入。提高低收入群體等社保對(duì)象待遇水平，增加城市和農(nóng)村低保補(bǔ)助，繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平和優(yōu)撫對(duì)象生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

是不是規(guī)劃上，都做的特別好。

但實(shí)際上的結(jié)果呢？

發(fā)出來(lái)的錢不能做到每一張都精準(zhǔn)制導(dǎo)的，如果跑到了原計(jì)劃之外的賽道就自爆銷毀。

只能進(jìn)行大方向上進(jìn)行規(guī)劃，然后眼看著錢在系統(tǒng)里面按照「之前的路徑」自然流動(dòng)。

2023年，就有很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家跳出來(lái)提醒，說(shuō)按現(xiàn)有的盆子格局，很容易變成：

產(chǎn)能過(guò)剩、房?jī)r(jià)飆漲、巨額地方債務(wù)……

十多年后回看，那時(shí)候的專家，還真是專家。

但更關(guān)鍵的點(diǎn)是，這過(guò)程中富人和普通人，因?yàn)閾]舞盆子的能力差距，把財(cái)富差距拉的更大了。

一大股水沖下來(lái)了，有人就在大徑流旁邊用盆子瘋狂的舀水，甚至機(jī)械化的再舀，更多的普通人是在小河溝子里面，用手在捧水。

本來(lái)就富裕的人，擁有生產(chǎn)資料和生產(chǎn)工具，甚至最低級(jí)別具象化，他家本來(lái)就在市中心有套老房子，在過(guò)程中自然就豪橫了。

2008年左右，中國(guó)是標(biāo)準(zhǔn)的高儲(chǔ)蓄國(guó)家，印錢本質(zhì)上就是把老百姓的儲(chǔ)蓄進(jìn)行稀釋，釋放到市場(chǎng)上去。

如果沒(méi)有富人和窮人的區(qū)別，大盆子的人和小盆子的人的區(qū)別，那大家都開(kāi)心。

蛋糕做大了，切蛋糕又是你一塊我一塊的，都有的賺。

但落地到具體現(xiàn)實(shí)是，有人就是拿得多，有人就是拿得少。

所以啊，適當(dāng)?shù)耐?，是可以刺激?jīng)濟(jì)發(fā)展的；但稅收也是不能少的，這決定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中獲利怎么分配的問(wèn)題。

這兩者不矛盾，也不能相互替代，而是你做你的工作，我起我的功能。

通脹來(lái)做大蛋糕，稅收是在分蛋糕的時(shí)候，或多或少的從拿大塊的人手里扣一點(diǎn)出來(lái)。

【第13篇】增值稅不征稅收入范圍

上次我們講了增值稅的不征稅項(xiàng)目，今天講一下增值稅的零稅率。首先要說(shuō)的是增值稅的零稅率和不征稅收入不是一回事，不征稅收入就是這個(gè)項(xiàng)目本來(lái)就不屬于增值稅的征稅范圍，這個(gè)在上一篇文章《》里已經(jīng)寫(xiě)的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說(shuō)是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說(shuō)到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

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下面說(shuō)說(shuō)哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來(lái)或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));

2、航天運(yùn)輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話說(shuō)得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)或者無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

境內(nèi)的單位和個(gè)?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。

【第14篇】企業(yè)所得稅不征稅收入條例

01：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>

02：買一贈(zèng)一組合銷售商品，如何確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）的規(guī)定：“三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！?/p>

03：企業(yè)的租金收入如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第一條，

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

04：企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：根據(jù)《貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第三條，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

05：企業(yè)所得稅視同銷售的情形包括哪些？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

06：企業(yè)處置資產(chǎn)，如何區(qū)分是屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，還是屬于視同銷售確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售

（二）用于交際應(yīng)酬

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利

（四）用于股息分配

（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

07：企業(yè)發(fā)生改變資產(chǎn)所有權(quán)屬視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按什么價(jià)格確認(rèn)收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)）的規(guī)定?！岸?、企業(yè)移送資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題：企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入?！?/p>

企業(yè)發(fā)生《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))第三條規(guī)定的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為的，應(yīng)按照財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

08：企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付款項(xiàng)，什么時(shí)間確認(rèn)收入?

答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第六條，“企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳?！?/p>

09：企業(yè)取得財(cái)政性資金，符合什么條件才可以作為不征稅收入，不征稅收入在企業(yè)所得稅上如何進(jìn)行處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)），

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； （二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 三、企業(yè)將符合上述第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10：直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收是否應(yīng)計(jì)入收入總額繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

來(lái)源：沈陽(yáng)稅務(wù)

【第15篇】按收入比例確認(rèn)不征稅收入費(fèi)用

一、免稅收入與不征稅收入

（一）企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

（二）所稱符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

（三）不征稅收入的范圍

1、財(cái)政撥款：各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

4、根據(jù)財(cái)稅〔2011〕70號(hào)通知規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（四）免稅收入與不征稅收入需要注意的問(wèn)題

1、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2、企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（五）不征稅收入與免稅收入的區(qū)別與聯(lián)系

1、兩者聯(lián)系

不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除。

2、兩者區(qū)別

1）不征稅收入

a不征稅收入是指不應(yīng)列入征稅范圍的收入。

b不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2)免稅收入

a免稅收入是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，但在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅。

b免稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【第16篇】收入總額中的下列收入為不征稅收入的是

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，我們都知道企業(yè)的稅收總是避免不了，不過(guò)你知道嗎，其實(shí)在企業(yè)的所得稅收入中，也是存在不征稅的收入和免稅收入的。不征稅收入是指不征稅，而免稅收入是指收入免稅，一般來(lái)說(shuō)，免稅收入的優(yōu)惠相對(duì)更高，不過(guò)兩者都是不征稅的收入，那么企業(yè)所得稅中哪些收入不征稅呢？一起和小編來(lái)了解一下。

一、企業(yè)所得稅哪些收入不征稅

1、不征稅收入

（1）財(cái)政撥款

財(cái)政撥款也就是指各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的企業(yè)事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體調(diào)撥財(cái)政資金，除國(guó)務(wù)院以及國(guó)務(wù)院財(cái)政稅收主管單位另有規(guī)定之外。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

根據(jù)法律法規(guī)，并按照程序批準(zhǔn)，在社會(huì)公共管理的過(guò)程中，向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)的，可以向服務(wù)對(duì)象收取納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定的專項(xiàng)專用且經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院審批的財(cái)政性資金。這部分資金主要是政府有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)政補(bǔ)貼補(bǔ)助以及貸款貼息，也有各種財(cái)政專項(xiàng)資金，增值稅退稅等，但是不包含企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

（4）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金

企業(yè)從縣級(jí)以上的各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)或者其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，符合以下條件的，可以作為不征稅收入。

2、免稅收入

（1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（2）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；（非營(yíng)利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅）

（3）國(guó)債利息收入；（國(guó)債持有期間的利息持有收入，免稅；國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅）

（4）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

二、政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二章 應(yīng)納稅所得額，第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四章 稅收優(yōu)惠，第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

以上就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所得稅中的免稅收入和不征稅收入，希望對(duì)各位朋友有所幫助，不過(guò)總的來(lái)說(shuō)其實(shí)大部分企業(yè)的不征稅收入，更多的是一些優(yōu)惠政策的補(bǔ)貼。而免稅收入相對(duì)來(lái)說(shuō)更加的多，而且也是許多企業(yè)稅務(wù)籌劃的方式之一。