企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務(wù)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號，以下簡稱《公告》）?！豆妗愤m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，對部分表單和填報說明進行修訂，并優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。

此次企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂，涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？主要如下：

支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二是稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號），增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。

推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

財政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）〉的公告》（2023年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標準等。

【第2篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準。

（2）小微企業(yè)認定標準

小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據(jù)上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應(yīng)納稅所得額計算

若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第3篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國家經(jīng)歷了許多的苦難，歷經(jīng)70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國家也是越來越富強了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國家的基本，企業(yè)發(fā)展起來才會納稅，稅收是國家的根本。

今年也是疫情的第三個年頭了，這次雖然對經(jīng)濟的沖擊很大，特別是旅游，對外進出口貿(mào)易，高新芯片等，國家在這么困難的時期也出臺了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，如果企業(yè)的稅負壓力太大了，怎么辦呢？

稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。

總部經(jīng)濟的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進行返還獎勵，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負壓力的。

如果企業(yè)一年實際繳納稅100萬元，入駐到園區(qū)內(nèi)繳稅，就可以享受到20萬到40萬的一個稅收獎勵補貼。

核定征收政策；解決無票收入問題。

核定征收政策大家應(yīng)該都不會陌生了，今年主要是針對個人獨資企業(yè)與個體工商戶的核定了，年初核定征收其實已經(jīng)再次收緊一次，但是也不會影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進行大額的個體個獨企業(yè)的核定征收，年開票500萬，個稅核定在0.6%，綜合稅負是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無票支出，成本，利潤等問題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》

【第4篇】企業(yè)所得稅收入分析報告

國家稅務(wù)總局***市**區(qū)稅務(wù)局：

我單位20**年1月至12月申報增值稅收入為*****元，20**年1月至12月申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項產(chǎn)生的：

一、收到個稅手續(xù)費返還形成差異

我單位20**年*月收到稅務(wù)機關(guān)返還的個稅手續(xù)費****萬元。

1.增值稅

我單位收到稅務(wù)機關(guān)返還的個稅手續(xù)費，按要求適用稅率繳納增值稅，計入增值稅申報表收入****萬元（換算成不含稅）。

2.企業(yè)所得稅

我單位收到稅務(wù)機關(guān)返還的個稅手續(xù)費時，計入其他收益科目****萬元，不需要計入營業(yè)收入。

3.差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異****萬元。

備注：該類差異會計處理科目的差異，再比如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售方收到違約金（增值稅按照收入核算）、財政補貼及金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，也屬于該類差異。

【補充案例】某資產(chǎn)管理公司作為資產(chǎn)管理人，2023年度共管理8個資管產(chǎn)品項目，收取管理費3000 萬元。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，自2020 年1 月1 日起，資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，按照3%的征收率繳納增值稅。該資產(chǎn)管理公司運營管理的資管產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，增值稅應(yīng)稅收入3.09億元，開具了發(fā)票，按3%的征收率計算繳納增值稅900 萬元。

由于資產(chǎn)管理公司與資管產(chǎn)品屬于不同的主體，資產(chǎn)管理公司運營管理資管產(chǎn)品實現(xiàn)的收入歸屬于資管產(chǎn)品，不歸屬于資產(chǎn)管理公司；資產(chǎn)管理公司因運營管理資管產(chǎn)品而收取的管理費收入歸屬于資產(chǎn)管理公司，屬于資產(chǎn)管理公司的收入。因此資產(chǎn)管理公司應(yīng)將2018 年度因運營管理資管產(chǎn)品而取得的3000 萬元管理費收入計入自身收入，不需將其管理的資管產(chǎn)品實現(xiàn)的3.09億收入計入自身收入。

二、收到房租形成差異

我單位對外出租房屋，租賃期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30萬元（不含增值稅，下同），于2023年6月預(yù)收到2023年7月1日-2023年6月30日兩年房租720萬元，并開具增值稅發(fā)票。（備注：先要簡單描述事情）

1.增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當天。我單位2023年6月確認增值稅收入720萬元。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當按照收入與費用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。我單位于2023年度確認該項房租收入180萬元（6個月×30萬元/月）。

3.差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異540萬元。

（備注：該類差異納稅義務(wù)發(fā)生時間等政策差異，再比如先賣后買提前開票、視同銷售等差異，也屬于該類差異。）

****有限責任公司

20**年*月*日

來源：小陳稅務(wù)08

【第5篇】稅收與經(jīng)營企業(yè)所得稅

如何計算企業(yè)所得稅??

1、年利潤≤ 100w(假設(shè)，年利潤=應(yīng)納稅所得額)

實際稅負: 2.5%

舉例: 100w利潤

企稅: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利潤≤300w

實際稅負: 100w以下2.5%; 100w- 300w之間5%

舉例: 280w利潤

企稅：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利潤 > 300w

實際稅負: 25%

舉例: 500w利潤

企稅: 500x25%=125w

小型微利企業(yè)認定條件

1、應(yīng)納稅所得額300萬元

2、從業(yè)人數(shù)≤300人

3、資產(chǎn)總額≤5000萬

4、從事國家非限制和禁止行業(yè)，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100萬元<年應(yīng)納稅所得額≤300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企稅(實際稅負5%)

【第6篇】企業(yè)所得稅稅收政策風險提示

國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個體工商戶涉稅風險提示清單

尊敬的納稅人、繳費人：

為幫助您有效防范各類稅收風險，國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點涉稅事項，有效防范和化解稅收風險。

附件：涉稅事項提示清單(按納稅人分類)

國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室

2023年11月04日

以下為一般納稅人企業(yè)的80個涉稅風險提示：

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù)，未進行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個稅率，將高稅率經(jīng)營項目使用低稅率申報。

3、既有適用簡易計稅的業(yè)務(wù),同時有適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計稅方法混淆不清。

4、增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、集體福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報金額。

7、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》進項稅額轉(zhuǎn)出為負，或一般納稅人進項抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報負數(shù)且無正當理由。

9、《增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報數(shù)據(jù)大于實際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報數(shù)據(jù)與實際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

11、當期填報的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額與實際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計稅收入額不匹配。

13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進行單證備案。

15、出口企業(yè)申報出口退（免）稅后，在次年申報期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報退（免）稅的計稅依據(jù)與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報免抵退稅的計稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價（fob）金額不相符（進料加工復(fù)出口貨物除外）。

18、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報以前年度增值稅，未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報。

20、錯誤申報資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

21、申報時，是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標準內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計扣除超出規(guī)定標準和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進行了扣除。

27、捐贈支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈支出條件，或者超過年度利潤總額12%的部分（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。

28、當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，超過當年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有按照稅前扣除標準（不超過發(fā)生額的60%且不超過當年銷售營業(yè)收入的千分之五）進行申報，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個人支出、離退休福利、對外擔保費用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費用，以及各類代繳代付款項(代扣代繳個人所得稅、委托加工代墊運費等）在稅前扣除，未進行納稅調(diào)整。

31、發(fā)放非任職于本公司的獨立董事報酬，未按“勞務(wù)報酬”所得規(guī)定計算繳納個人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進行投資方變更前未進行個人所得稅的申報繳納。

33、個人所得稅專項附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進行了享受、或填寫扣除信息不真實。

34、支付勞務(wù)報酬，稿酬、特許權(quán)使用費未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

35、全年一次性獎金單獨計稅辦法在一個納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個人多處取得的收入未合并繳納個人所得。

37、企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補償金，超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補貼、獎金、實物、購物卡、禮品等，未折算價值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目扣繳個人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金超過允許標準的部分未扣繳個人所得稅。

40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價款未按規(guī)定計入房產(chǎn)原值申報繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報或未按期申報、未如實申報。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進行申報繳稅。

43、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時報告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯誤申報繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進行信息報告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項目進行清算,并計算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計稅依據(jù)不匹配。

52、達到應(yīng)清算或可清算條件而未進行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營，未申報繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時，對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由，少申報繳納土地增值稅。

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對補交的土地出讓價款和其他出讓費用等補繳相應(yīng)契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時，未以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且無正當理由導(dǎo)致少申報繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物、青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等未納入計算繳納契稅。

60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同）在簽訂時未按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報印花稅。

62、投資方股權(quán)變更，到市場監(jiān)督管理局進行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，在簽訂時未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅合計貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對增加金額部分補繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯誤風險。同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時未貼印花稅或僅貼5元印花，實際結(jié)算時未按規(guī)定補貼印花稅。

67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時、準確進行稅源信息登記，未申報城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時報告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報不實。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯誤申報繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準手續(xù)，自行少計算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進行信息報告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

73、未按依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)計算申報繳納城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報納稅，混淆適用稅率進行納稅申報。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。

75、掛車等無需購買和未及時購買交強險的車輛，未申報繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報車船稅。

77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報資源稅。

78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅。

79、殘疾人就業(yè)保險金應(yīng)申報未申報。自2023年1月1日起，保障金實行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收；對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。

80、個人所得稅申報的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報信息不匹配。

【第7篇】創(chuàng)投類企業(yè)所得稅收入

財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知

財稅〔2020〕63號

北京市財政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市地方金融監(jiān)督管理局、中國證券監(jiān)督管理委員會北京監(jiān)管局：

為進一步推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)批復(fù)精神，在北京市中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)（以下簡稱示范區(qū)）試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、對示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

上述兩種情形下，應(yīng)分別適用以下公式計算當年企業(yè)所得稅免征額：

（一）轉(zhuǎn)讓持有3年以上股份的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額÷2

（二）轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的：

企業(yè)所得稅免征額=年末個人股東持股比例×本年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（一）在示范區(qū)內(nèi)注冊成立，實行查賬征收的居民企業(yè)。

（二）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）要求，并按照規(guī)定完成備案且規(guī)范運作。

三、個人股東從公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的股息紅利，按照規(guī)定繳納個人所得稅。

四、本通知自2023年1月1日起實施。2023年1月1日前發(fā)生的股權(quán)投資，在本通知規(guī)定的執(zhí)行期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得符合本通知第一條規(guī)定的，適用本通知規(guī)定的稅收政策。

財政部 國家稅務(wù)總局

發(fā)展改革委 證監(jiān)會

2023年12月29日

......................................

國家稅務(wù)總局

關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第81號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定，現(xiàn)就有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

三、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

四、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。其中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實繳出資額的比例計算。

五、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》（附件1）。

七、法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表》（附件2）以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》，同時將《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤?/p>

八、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。2023年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2023年度匯算清繳時辦理相關(guān)手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表 2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表

國家稅務(wù)總局

2023年11月16日

關(guān)于《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀

2023年11月30日

一、公告出臺背景 10月21日，國務(wù)院第109次常務(wù)會議做出決定，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策推廣至全國。根據(jù)國務(wù)院決定，10月28日，財政部和國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題進行了規(guī)定。為進一步明確政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實施，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及財稅〔2015〕116號文件的規(guī)定，制訂本公告。 二、公告主要內(nèi)容 （一）公告明確了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的范疇，是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務(wù)部等5部委令2003年第2號)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。 （二）公告明確了法人合伙人的范疇。財稅〔2008〕159號文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。此條款表明，只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人和其他組織才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，因此，在公告中明確了法人合伙人為依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。同時，根據(jù)國稅函〔2009〕377號文件的規(guī)定，限定了法人合伙人的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。 （三）公告明確了優(yōu)惠政策適用范圍，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。 所稱“滿2年”，是指財稅〔2015〕116號文件執(zhí)行之日起，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年（24個月），同時，法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。例如a企業(yè)于2023年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2023年10月2日投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，至2023年10月2日該投資滿2年，a企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。 同時，公告明確了法人合伙人投資于多家有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的應(yīng)納稅所得額。這是考慮到法人合伙人可能會投資多家符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，而有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的分配可能會有所差別，有些會有應(yīng)納稅所得額的分配，有些則沒有，因創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資活動本身具有一定的風險，有些項目可能永遠沒有回報。如果限定其可抵扣的投資額僅能抵減從其對應(yīng)投資的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，則會造成法人合伙人的可抵扣投資額無法完全得到抵減，從而削弱該項優(yōu)惠的政策效應(yīng)。公告中同時明確了對于當年抵扣有結(jié)余的，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 （四）公告明確了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額的計算方法。為避免法人合伙人變動影響優(yōu)惠政策的享受，公告規(guī)定法人合伙人應(yīng)在滿足優(yōu)惠條件的當年按照規(guī)定計算確定其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額。如上例中，a企業(yè)應(yīng)在2023年度匯算清繳時計算確定其對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額的70%部分。 為適應(yīng)公司注冊資本登記制度改革，公告規(guī)定有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額占該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實繳出資額的比例計算。 （五）公告明確了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)仍應(yīng)依據(jù)財稅〔2008〕159號文件，確定及合理分配應(yīng)納稅所得額。新企業(yè)所得稅法實施以來，有關(guān)合伙制所得稅問題，在財稅〔2008〕159號文件中確立了“先分后稅”的基本原則，也規(guī)定了合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算及分配原則，為此，目前仍以此文件作為本公告的配套征收管理工作的依據(jù)。 （六）公告明確了有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需按照文件要求填報《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》的義務(wù)。之所以設(shè)定3個月的申報期限，主要考慮是一方面與一般合伙企業(yè)的個人所得稅申報時間保持一致，另一方面也為了保證了法人合伙人在5月31日前進行年度企業(yè)所得稅匯繳申報時，能夠及時提供有關(guān)納稅申報資料。 （七）公告明確了法人合伙人備案享受優(yōu)惠政策的手續(xù)。由于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，且有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)與有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的主管稅務(wù)機關(guān)有可能不一致，為便于法人合伙人主管稅務(wù)機關(guān)加強監(jiān)管，在蘇州工業(yè)園區(qū)政策試點的基礎(chǔ)上，簡化原備案資料為留存企業(yè)備查，增加《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表》，以便于企業(yè)核算和稅務(wù)機關(guān)核實應(yīng)納稅所得額結(jié)轉(zhuǎn)抵扣情況。同時要求報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》，有利于法人合伙人主管稅務(wù)機關(guān)及時獲得抵扣信息的詳細資料，兌現(xiàn)優(yōu)惠政策。 （八）公告明確有關(guān)政策自2023年10月1日起執(zhí)行。對在2023年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統(tǒng)一在2023年度匯算清繳時辦理相關(guān)手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號）同時廢止。

附件1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表

填表說明： 1.“所屬期間”填報公歷當年1月1日至12月31日。

2.“創(chuàng)投企業(yè)納稅人識別號”、“創(chuàng)投企業(yè)名稱”和 “主管稅務(wù)機關(guān)”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅號、名稱和主管稅務(wù)機關(guān)。

3.“本期新增符合優(yōu)惠條件的實繳投資額合計”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本期新增符合財稅〔2015〕116號文件和國稅發(fā)〔2009〕87號文件規(guī)定優(yōu)惠條件的（本期新增滿足投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的條件的）投資額，不是本期新增的對外投資額，也不包括本期不符合優(yōu)惠條件的投資額。

4.“本期應(yīng)納稅所得額”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本期按規(guī)定計算并虧損彌補后的應(yīng)納稅所得額。

5.“法人合伙人納稅人識別號”、“法人合伙人企業(yè)名稱”和 “主管稅務(wù)機關(guān)”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的稅號、名稱和企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)。

6.“實繳出資額”、“實繳出資額占全部實繳出資額比例”填寫法人合伙人投資有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資額和其占全部實繳出資額的比例?！巴顿Y持有時間”填寫法人合伙人對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資持有時間，填至月數(shù)。

7.“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額合計”ד出資比例”計算得到的金額。

8.“本期可抵扣的投資額”填寫“本期新增符合優(yōu)惠條件的投資額”×70%計算得到的金額。

9.“應(yīng)納稅所得額的分配比例”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對本期應(yīng)納稅所得額的分配比例。

10.“法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”填寫“本期應(yīng)納稅所得額”ד應(yīng)納稅所得額的分配比例”計算得到的金額。

11.“被投資中小高新技術(shù)企業(yè)納稅人識別號”、“高新技術(shù)企業(yè)名稱”填寫該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)通過股權(quán)投資方式投資滿2年的中小高新技術(shù)企業(yè)的稅號和名稱。

12.“投資日期”填寫被投資企業(yè)接受投資、完成工商變更登記的日期。

13.“投資持有時間”填寫有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)的累計時間，填至月份。

14.“投資年度職工人數(shù)”、“投資年度銷售額”和“投資年度資產(chǎn)總額”均填寫被投資中小高新技術(shù)企業(yè)獲得有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)投資當年期末的數(shù)據(jù)。

15.“認定高新技術(shù)企業(yè)年度”填寫被投資企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)證書的年度。

16.“是否已上市”、“上市日期”填寫被投資企業(yè)是否已在公開證券市場上市和具體的上市日期，如未上市，則上市日期不需填寫。

17. “是否符合優(yōu)惠條件”填寫是否符合國稅發(fā)〔2009〕87號文件規(guī)定的優(yōu)惠條件，填寫“是”或“否”。

18.本表一式四份（可根據(jù)法人合伙人數(shù)量遞增），有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、法人合伙人、創(chuàng)投企業(yè)和法人合伙人主管稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份。

附件2.法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表

國家稅務(wù)總局所得稅司負責人解讀有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》，明確落實有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題。所得稅司負責人就此進行了解讀。1.此次推廣有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的背景是什么？ 答：為鼓勵企業(yè)投資，促進科技創(chuàng)新，根據(jù)國務(wù)院決定，今年6月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕62號），在前期政策試點基礎(chǔ)上，將有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策推廣至國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合實驗區(qū)和綿陽科技城。 經(jīng)過近半年的運行，相關(guān)政策在促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、培育經(jīng)濟發(fā)展新動能等方面取得了一定效果，也為相關(guān)政策的全國推廣積累了經(jīng)驗。為此，為進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠的積極作用，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，10月21日，國務(wù)院第109次常務(wù)會議決定，將該項試點政策推廣至全國范圍實施，持續(xù)加大對企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收扶持力度。2.此次推廣的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策的主要內(nèi)容是什么？ 答：自2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。3.為貫徹落實國務(wù)院決定，稅務(wù)總局采取了哪些措施？ 答：為貫徹落實國務(wù)院常務(wù)會議精神，使有關(guān)稅收優(yōu)惠政策盡快落地，10月28日，稅務(wù)總局會同財政部發(fā)布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），對有關(guān)政策做出明確。為解決政策掌握口徑及稅收征管問題，11月16日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號），就貫徹落實該項優(yōu)惠政策具體征管問題做出了詳細規(guī)定。同時，稅務(wù)總局有關(guān)部門積極行動起來，通過持續(xù)開展政策宣傳、加強業(yè)務(wù)培訓、簡化優(yōu)惠手續(xù)、完善納稅申報軟件、優(yōu)化納稅服務(wù)等措施，確保優(yōu)惠政策落到實處。4.什么是有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？ 答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號）設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。5、未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的標準是什么？ 答：所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定，取得高新技術(shù)企業(yè)資格以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。 所稱未上市，是指未通過證券交易所首次公開向投資者發(fā)行股票，募集資金。6、對有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人有什么規(guī)定？ 答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不享受此項優(yōu)惠政策。 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，同時，該法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人才可以享受該項優(yōu)惠政策。7、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人的投資額與應(yīng)納稅所得額如何確定？ 答：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。8、法人合伙人投資于多個有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策？ 答：法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。9.2023年10月1日前已經(jīng)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人能否享受此項優(yōu)惠政策？ 答：對于2023年10月1日前已經(jīng)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，只要該實繳投資在2023年10月1日以后滿2年以上，且其法人合伙人對該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也滿2年以上的，該法人合伙人可以享受此項優(yōu)惠政策。 例如，a企業(yè)于2023年10月2日投資于某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2023年10月2日投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，至2023年10月2日該投資滿2年，則a企業(yè)滿足優(yōu)惠政策條件。10. 企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策如何辦理相關(guān)手續(xù)？ 答：首先，對于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)而言，其法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)在符合條件的年度終了后3個月內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》。 其次，法人合伙人在年度匯算清繳向其主管稅務(wù)機關(guān)備案享受優(yōu)惠政策時，應(yīng)提交《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表》，以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》，同時將國稅發(fā)〔2009〕87號文件規(guī)定報送的備案資料留存?zhèn)洳椤? 需要強調(diào)的是，為轉(zhuǎn)變政府職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，有效落實稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的辦理手續(xù)進行調(diào)整，通過采取事后備案管理方式進行了大幅度簡化，并且，絕大部分涉稅資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的具體手續(xù)可參看稅務(wù)總局新近出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的相關(guān)規(guī)定。

【第8篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類收入免征企業(yè)所得稅！

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機構(gòu)場所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的非營利組織的收入

證券投資基金相關(guān)收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會相關(guān)的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進一步地實施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過100萬元的部分按照5%計算稅額，100萬元以內(nèi)的仍按照2.5%計算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為120萬，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為80萬元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進入增值稅一般納稅人的門檻相對會變低。同時，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標準降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財稅實務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第9篇】免稅收入企業(yè)所得稅

上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長這樣，看下圖。

第二步：進入電子稅務(wù)局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。

第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。

第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。

第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。

第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。

第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。

第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。

第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。

【第10篇】企業(yè)所得稅收入包括

大伙應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅中的“收入”是確認應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，涉及到收入確認時間、原則等，而且范圍也比會計上收入范圍寬很多，因此稅務(wù)和會計的差異也是也是財務(wù)人員關(guān)注的一個重點。

今天帶大家認識一下企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)，一文全了解

順便安利：企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（下個月季報必備喲，文末〇）

企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)詳解

no1

no2

no3

no4

no5

如有免稅收入和減計收入，務(wù)必認真填寫a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》以及附表。

關(guān)于企業(yè)所得稅“收入”的五個誤區(qū)到這里就要全部結(jié)束了。下面安利的是，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表，下個月你會用得到，提前收好，到時不慌。看文末〇喲

積累越多，工作越輕松，關(guān)注我，每天都有會計新資訊帶給你、

【第11篇】企業(yè)所得稅收入的確認

企業(yè)所得稅中的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入確認時間

應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

金額確認

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本

企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)可能分配的金額。

2023年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2023年丙公司股東大會審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2023年完成股權(quán)變更手續(xù)；2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是2023年。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

2023年月甲公司以1000萬元直接投資乙公司，取得其40%的股權(quán)。2023年10月甲公司將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，乙公司累積的未分配利潤200萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200萬元，甲公司該項投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

收入確認時間

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確定收入的實現(xiàn)。

清算所得的確認

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2023年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元，已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%，盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額21萬元。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認應(yīng)納稅所得額=260-260×（10%+5%）-200=21萬元。

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【第12篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應(yīng)該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導(dǎo)致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時，應(yīng)注意：一是五年間應(yīng)均勻計入到年度應(yīng)納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應(yīng)納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務(wù)重組的豁免收益占應(yīng)納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應(yīng)納稅所得額

債務(wù)重組收入是債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人對債務(wù)人的債務(wù)作出讓步，債務(wù)人對該讓步應(yīng)確認的收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務(wù)重組收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

債務(wù)重組是發(fā)生在債務(wù)人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務(wù)豁免，債務(wù)人對于豁免的債務(wù)需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務(wù)人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務(wù)重組確認的收益占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計入應(yīng)納稅所得額

116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預(yù)提所得稅，《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。

【第13篇】企業(yè)所得稅收入銷售額

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅收入來源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額±稅法規(guī)定費用調(diào)增調(diào)減。

如：企業(yè)銷售收入100萬元，其他收入50萬元，成本40萬元，實際發(fā)放工資6.3萬元；費用30萬元，其中招待費用5萬元，職工福利費用2萬元，受洪水淹沒商品損失12萬元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬元，加上其他收入50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬元。稅法允許扣除執(zhí)行費：5×60%＝0.3萬元，實際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬元，職工福利費用6.3×14%＝0.88萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費用調(diào)增）+1.12（職工福利費用調(diào)增）＝67.82萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬元。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財務(wù)人員不僅要熟練掌握財務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識。

企業(yè)法人應(yīng)加強對稅法等相關(guān)知識的學習，尤其是國家出臺的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難，同時做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國。

我國十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。

【第14篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報表的變化之處以及填報要點，敬請期待~

那就讓我們進入本期的主題

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》

一、主要修訂內(nèi)容

本次申報表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺一次性扣除政策進行調(diào)整，內(nèi)容包括：

1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項目名稱

符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進行填報。

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2、新增11.1、12.4行次

高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報11.1、12.4行次。

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【政策規(guī)定】

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（享受100%加計扣除需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”）

3、新增12、12.1、12.2、12.3行次

符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進行填報。

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【政策規(guī)定】

1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

二、填報案例

對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報要點是購置的資產(chǎn)可以一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，稅收折舊額大于會計折舊額，申報時進行納稅調(diào)減。

案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價840萬元，當月投入使用，預(yù)計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年（稅法和會計規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報如下：

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填報要點

1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。第6列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。

2.在本表第8-17行填報固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進行填報。例如本案例中，在12.4行填報購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進行填報。

3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會計處理上計提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時進行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報不調(diào)整）。

同時因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》享受100%加計扣除。

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三、其他注意事項

01、設(shè)備、器具的范圍

所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

02、“新購進”的形式

包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

03、購進時點的確定

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

04、留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

【第15篇】加強企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅太高？這樣做輕松節(jié)稅90%

《梅梅談稅》專注于稅務(wù)籌劃！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

很多企業(yè)都面臨缺成本的難題，導(dǎo)致企業(yè)所得稅偏高。企業(yè)年利潤在300萬以上就要繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的分紅稅，那么企業(yè)如何降低稅負壓力呢？

一、首先我們要梳理清楚企業(yè)缺成本票的真實原因；

1. 部分企業(yè)屬于高利潤行業(yè) ，如咨詢、服務(wù)、技術(shù)、設(shè)計類企業(yè)，自身成本低，沒有什么成本發(fā)票。

2. 企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣，如建筑、貿(mào)易行業(yè)；涉及到大量的勞務(wù)人員、材料采購，以及各種隱性費用支出，大量成本票難以取得。導(dǎo)致進項和成本發(fā)票缺失，利潤虛高。

3. 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，內(nèi)部人員不重視發(fā)票，沒有做到實報實銷。

二、針對企業(yè)內(nèi)部問題要及時整改和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，除此之外，企業(yè)還可充分利用地方性稅收優(yōu)惠政策來合規(guī)節(jié)稅。

1. 自然人代開政策；

企業(yè)和個人開展業(yè)務(wù)，可以通過在地方稅收園區(qū)地方稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，按照經(jīng)營所得核定稅率，綜合稅負不超過3%完稅，并出具個人完稅憑證。相比于個人直接去稅務(wù)大廳代開按照20-40%的勞務(wù)所得稅繳納稅費要低很多。

2. 個體工商戶或個人獨資企業(yè)的核定征收；

在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立個體戶或個獨企業(yè)，合理分包主體公司的部分業(yè)務(wù)，享受核定征收，合理降低企業(yè)稅負壓力。

核定個稅0.5-1%，綜合稅負2.5-3%。一家可開450萬左右的增值稅專用發(fā)票或普票。

3. 有限公司稅收扶持政策；

可在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)成立同類型的有限公司，來承接主體公司的部分業(yè)務(wù)，將稅收落在新辦企業(yè)，園區(qū)內(nèi)的企業(yè)就可享受稅收扶持，合理減輕主體公司的稅負壓力。

新公司在園區(qū)納稅后，地方財政按照企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例獎勵給企業(yè)。

如在小編平臺對接的稅收園區(qū)內(nèi)，企業(yè)可得；

增值稅；50%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

企業(yè)所得稅；40%作為地方留存，地方獎勵留存部分的70-90%

當月納稅、次月獎勵扶持到賬。納稅大戶、一事一議。

不論是核定征收還是有限公司稅收扶持政策，都是地方政府為了提高地方財政收入而出臺一系列稅收政策和征稅手段，所以不用不擔心政策的合理性，全國各地的企業(yè)都可以享受，同時企業(yè)一定要以業(yè)務(wù)真實為基礎(chǔ)，保證三流或四流一致。

小編平臺對接全國多地園區(qū)政策，可提供自然人代開，個獨個體核定征收，有限公司稅收獎勵扶持，靈活用工等政策，可提供一站式服務(wù)。為高收入個人或企業(yè)合理合規(guī)節(jié)稅。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，一站式稅務(wù)籌劃、合規(guī)節(jié)稅請移步《梅梅談稅》！

【第16篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟環(huán)境，增加企業(yè)的經(jīng)營收入，降低企業(yè)的稅收負擔，納稅籌劃作為企業(yè)重要的財務(wù)活動，可以為公司降低稅收負擔，促進公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當大的比重，尤其是電力公司，因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負，建設(shè)納稅籌劃體系的時候會首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點來探討，從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始，重點介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案，如：固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。

關(guān)鍵詞：電力公司；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also ｓｅｌｅｃｔ has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計價方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險.......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先，在國際大環(huán)境的影響下，我國越來越多的公司重視納稅籌劃，特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機構(gòu)，企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟活動，是國家允許和鼓勵的行為。

稅收是國家公共財政的最主要的收入形式和來源，其本質(zhì)是為了滿足國家和社會的公共需要，稅收具有強制性，無償性，固定性的特征。稅收實質(zhì)上是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有，不能給企業(yè)帶來收入，所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財政來源，有國家法律保障，不能隨意減少，因此作為最有效的減少稅收手段，納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè)，要想在競爭中取勝，必須進行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，也與人民的生產(chǎn)生活，社會穩(wěn)定息息相關(guān)，而納稅籌劃對電力公司來說，不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額，減輕公司稅收負擔，還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的浪費，使稅收負擔達到最小，實現(xiàn)利益的最大化。

本文針對電力公司的稅收政策進行研究，一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論進行補充，為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面，針對電力公司的具體情況，對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強制性，但對公司來說，科學合理的稅收籌劃活動，能讓企業(yè)更好的實現(xiàn)價值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財務(wù)和會計領(lǐng)域的熱點話題，也是研究的新方向，電力公司在提高公司經(jīng)濟效益的同時，要正確認識納稅籌劃，在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間，根據(jù)公司每個階段的具體情況，建立適合當前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程，也是納稅方案的選擇過程，選擇合理科學的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。電力公司在進行納稅籌劃活動時，要及時密切了解稅收政策的改革和動向，適時調(diào)整納稅籌劃方案，與時俱進，取得社會效益和經(jīng)濟效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃，是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi)，通過事先的籌劃安排，進行以減輕稅負為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為，而且與公司的日常經(jīng)營活動息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi)，使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時，不能只考慮稅收成本的降低，而是要全面考慮籌劃方案是否會引起其他方面的費用增加或降低，要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標與長期目標相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時，既要考慮短期目標，又要考慮長期目標。如果不能同時兼顧，要以長期目標為重點。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中，所有的納稅方案必須是合法的，凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為，都有觸犯稅收法律法規(guī)的風險。因此所有的納稅籌劃活動都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。電力公司要跟隨政策變化，學習新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī)，保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進行納稅籌劃的目標是為公司爭取到最大的經(jīng)濟利潤，稅收籌劃目標要與公司價值最大化目標相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外，有效原則要求進行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標相匹配，當納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標發(fā)生沖突時，應(yīng)以公司長遠目標為重。

1.2.5及時調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當中，政策也在發(fā)生變化，所以電力公司在制定納稅籌劃方案時要密切關(guān)注稅收政策變化，不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

電力公司的主要收入來自銷售電量，避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實現(xiàn)，是指盡量取得不被認定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)，對納稅者來說，可以利用這筆資金進行投資，從中獲得利潤。如果納稅推遲的時間較長，利率較高，那么帶來的經(jīng)濟利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式，即權(quán)益籌資和負債籌資，但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同，這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的，都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時可以根據(jù)自身的實際情況選擇合理的方式，實現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟運行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下，市場主體逐漸完善，繳稅成為企業(yè)一項重要的支出，納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動作為電力公司的財務(wù)活動之一，作為能夠有效降低公司稅收負擔的合法手段，已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計納稅籌劃方案以降低成本，增加利潤，實現(xiàn)價值最大化，無論是對電力公司還是其他公司來說，都是一個非常迫切的課題。企業(yè)從長遠利益出發(fā)，必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經(jīng)營中，如果一味去追求降低稅負而采取偷稅、漏稅等違法行為，不但會給公司帶來不好的影響，還會觸犯法律。電力公司應(yīng)當對公司的稅收活動進行合理籌劃，對公司的經(jīng)營活動進行科學管理，利用稅收優(yōu)惠政策進行降低企業(yè)稅負，是一種科學的方法。一個科學的納稅籌劃方案，從國家的立場看，達到了實施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看，不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識，而且有利于降低公司的稅收負擔。稅收籌劃是構(gòu)建一個健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑，各行業(yè)的競爭，說到底是凈利潤的競爭，在這樣的背景下，稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負，實現(xiàn)價值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同，因此，折舊的量會直接影響到成本的大小，直接影響公司的利潤和公司當期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定，折舊方法有平均年限法，雙倍余額遞減法，工作量法，年數(shù)總和法，電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項目，折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，對折舊方法的選擇，應(yīng)計提折舊金額不同，直接影響電力公司的利潤水平，也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少，這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如：m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備，房屋建筑物，交通工具，大型機器設(shè)備等，按照最低折舊年限計提折舊，殘值率是5%。m公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進行縮短，機器設(shè)備折舊年限可縮短至6年，電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年，m電力公司選擇雙倍余額遞減法計提折舊，加速折舊縮短折舊年限之后，公司當年可以多計提220萬元，可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈的納稅籌劃

國家的政策鼓勵企業(yè)進行捐贈，并且推出了一系列關(guān)于捐贈的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過捐贈這種方式，對外不僅可以提高企業(yè)的知名度，達到宣傳的目的，又可以降低應(yīng)稅所得，降低企業(yè)的稅負。

企業(yè)對外捐贈有多種不同的方式，有現(xiàn)金捐贈和實物捐贈，相應(yīng)的稅收也是不同的，電力公司將公司自產(chǎn)，委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈出去，看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅，企業(yè)捐贈現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈金額控制在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈是將企業(yè)捐贈和個人捐贈結(jié)合起來，將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工，由職工以個人的名義向災(zāi)區(qū)捐贈，這樣電力公司的捐贈支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出，職工個人的捐贈額不超過個人的應(yīng)納稅額的30%的部分，可以在應(yīng)納稅額中扣除，也不會加重職工的稅收負擔，達到雙贏的效果。

電力公司在對捐贈進行納稅籌劃時，首先是對捐贈方式的選擇，現(xiàn)金捐贈或者實物捐贈，個人捐贈或者公司捐贈，或者兩者均有。首先實物捐贈納稅成本最高，現(xiàn)金捐贈納稅成本較低。以公司員工個人名義捐贈可以全額抵扣，納稅成本最低，電力公司要對捐贈的方式進行合理選擇。例：

某電力公司作為一個有社會責任的公司，在2023年欲通過捐贈的方式為社會做一些貢獻，捐贈目標為一山區(qū)小學，欲捐贈金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，企業(yè)所得稅的稅率為25%，捐贈方案一共是三種。

方案一：直接捐贈。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈給山區(qū)小學。直接捐贈屬于救濟性捐贈，按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除，那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：（2000+400）*25%=600（萬元）

方案二：通過公益捐贈中介進行捐贈。該捐贈方案屬于公益性捐贈，捐贈金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內(nèi)的，可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈方式，可扣除的金額為：2000*12%=240（萬元），超出的160萬元超出扣除限額不能扣除，該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為（2000+400-240）*25%=540(萬元)

方案三：通過捐贈機構(gòu)分兩次進行捐贈。將捐贈分為兩次捐贈，在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下，可在2023年和2023年分別捐贈，捐贈金額可分成200萬和200萬來捐贈，兩次的捐贈額都可以進行扣除，這樣即達到捐贈的目的，又可以降低電力公司的稅負。

通過以上三種捐贈方案的比較， 方案一沒有為公司節(jié)省一點費用，沒有起到任何納稅籌劃的效果，方案二節(jié)約稅額60萬元（240*25%）=60(萬元)，方案三節(jié)約稅額125萬元（500*25%）=125（萬元），由此可見，方案三是最合適的捐贈方式。在捐贈金額超出限度的情況下，可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度，可以實現(xiàn)捐贈金額的完全扣除，為公司降低稅負。

2.3 業(yè)務(wù)招待費的納稅籌劃

每個公司在進行正常的經(jīng)營活動中，都會產(chǎn)生招待費用，電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待費用，在計算電力公司的業(yè)務(wù)招待費的時候，要將業(yè)務(wù)招待費和公司的差旅費，業(yè)務(wù)宣傳費等費用分開來，但是可以將業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費之間進行合理的轉(zhuǎn)化進行納稅籌劃，比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費用改成宣傳公司的贈送禮品，這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費用。

如：f電力公司在2023年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬，過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費2000萬，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費18000萬，假設(shè)公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬，公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬，按照業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年營業(yè)收入的0.5%與實際發(fā)生費用的60%孰低原則，稅前可抵扣金額為500萬，則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費總額是18000萬，超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬，應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個獨立的對外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔各項費用，先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司，y公司再以100000萬元銷售給其他公司，f公司和m公司發(fā)生的宣傳費共12000萬元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費共1200萬元，y公司的業(yè)務(wù)招待費共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元，當年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費是80000*0.5%=400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費并沒有超過當年收入的15%，f公司當年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300，y公司的稅前利潤為700萬元，當年可扣除招待費用100000*0.5%=500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費用并沒有超過收入的15%，當年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000，兩個公司當年應(yīng)納所得稅總額是575萬元，可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費列支過程中還需要注意，把握好業(yè)務(wù)招待費列支的真實性和合理性，電力公司要充分利用會議等各種形式與客戶積極溝通，減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費用可以被稅務(wù)機關(guān)認同，得到順利的扣除，首先要保證業(yè)務(wù)招待費用列支的真實性，其次與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，將籌劃風險降到最低。

2.4 存貨計價方式選擇的納稅籌劃

在存貨計價方式的選擇上，企業(yè)有多種選擇。存貨計價方式有先進先出法，加權(quán)平均法，計劃成本法等。不同的存貨計價方法對公司的期末存貨成本，銷售成本的影響都不同，從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇，稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因為技術(shù)進步需要加速折舊的，可以縮短折舊年限或者加速折舊，但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計價方式是否合理，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響，只有選擇適合企業(yè)的存貨計價方法，企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對存貨計價方式進行納稅籌劃時，應(yīng)當考慮相應(yīng)的風險。比如，存貨計價方法一經(jīng)選用不得隨意變更，如需變更則需在下個納稅年度向稅務(wù)機關(guān)報備。如頻繁變更存貨計價方法會引起稅務(wù)部門的注意，接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計價方式不同，對公司納稅影響也不一樣，從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。存貨計價是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具，電力公司在納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)公司的具體情況，選擇最有利最合理的存貨計價方法，只有這樣才能達到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報紙，機關(guān)工作人員處了解信息，從多種渠道獲取有利信息，充分利用國家的各項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，沒有條件也要創(chuàng)造條件，為節(jié)稅的實施提供更加健康的保障和法律環(huán)境，使稅收籌劃制度健全起來，更加有利于納稅籌劃的進行。

現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少，目前來說，電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有：對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收，利用城市生活垃圾，風力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%，若被認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如：a電力公司意識到這個問題，通過加大科研力度，加大成本投入，通過合理的稅收籌劃，積極申報，最終被認定為高新技術(shù)企業(yè)，減按15%來征收，因此被認定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的，其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策，積極創(chuàng)造條件，做好稅收籌劃工作，爭取申請成功。

電力公司在進行納稅籌劃時，盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，將公司資源和政策結(jié)合起來，獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時，相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息，根據(jù)公司的實際需求，盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動，可以降低電力公司的稅負，促進電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說，納稅籌劃成本還比較高，稅務(wù)籌劃人才缺乏，稅收政策變動，公司跟進不及時，不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本，注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè)，雖然得到了國家的大力支持和關(guān)注，但因為在發(fā)展經(jīng)營的過程當中，稅收成本還較高，要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展，必須采取一些措施，比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化，納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風險

目前，電力行業(yè)的競爭激烈，經(jīng)濟環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化，因此在實際發(fā)展過程中會給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素，比如因為政策變化納稅籌劃人員不能按照原定計劃進行籌劃，原來的目標不能實現(xiàn)，為公司帶來一定的納稅籌劃風險。

電力公司要做到在合法的前提下，隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的，所有的稅收活動都是在法律法規(guī)允許的前提下進行。其次，隨著經(jīng)濟發(fā)展等因素，國家的政策也在不斷變化和完善，電力公司應(yīng)密切關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更，及時了解動態(tài)，及時調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法，隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度，與國家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合，只有系統(tǒng)的進行納稅籌劃才能達到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范，也沒有調(diào)動所有的部門人員去參與進來，缺乏一定的系統(tǒng)性，電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項常規(guī)性工作，使各部門的人員都參與進來，且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面，僅僅重視降低稅負問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮，僅僅考慮降低稅負問題。納稅籌劃在降低公司稅負的同時也有可能提高公司的整體成本，降低總體收益水平。比如，負債經(jīng)營就可以提高電力公司的財務(wù)杠桿，并且可以降低公司的稅收負擔，但公司的資產(chǎn)負債率提高并且會增加電力公司的財務(wù)風險。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時，不能僅僅把降低稅收負擔作為唯一的目的，要綜合電力公司的各種情況，將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當中，為整個電力公司的納稅籌劃考慮。另外，納稅籌劃的目的是降低稅負，使得公司利益最大化，在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合，電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng)，對專業(yè)納稅籌劃人員定期進行專業(yè)的培訓，全面提高公司的納稅籌劃工作水平，此外可以定期聘請稅務(wù)專家對電力公司的納稅工作進行指導(dǎo)。在整個納稅方案執(zhí)行的過程中，需要電力公司各部分各人員主動配合，各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識，掌握一定的納稅籌劃技巧，對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認識，并且能貫徹落實到日常的工作當中去。

3.6 公司與稅收機關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時候，

與稅收機關(guān)的溝通不到位，導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致，不能達到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機關(guān)保持良好的溝通，必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機關(guān)尋求幫助的意識，在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機關(guān)達成一致，在有不明確的地方，要及時向稅法機關(guān)上報了解， 通過交流，稅務(wù)機關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況，能及時的對公司的籌劃方案提出修改意見，公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機關(guān)認可，稅務(wù)機關(guān)的認可是納稅籌劃得以進行的重要保證，稅務(wù)機關(guān)的一些管理制度，政策變化時公司也能夠第一時間了解，這對公司靈活實現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實施效果，達到降低公司稅負的效果。

電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去，就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作，促進電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中，不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策，合理運用納稅籌劃理論，把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標的變化而變化的，稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化，最重要的是實現(xiàn)公司價值最大化，處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標的關(guān)系，最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司，征稅機關(guān)，社會三贏的局面。

面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境，電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大，市場競爭也是越來越激烈，如果沒有完整的納稅籌劃體系，不可能在經(jīng)營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展，要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ，完善納稅籌劃方案，合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中，要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ)，以降低稅收負擔為原則，不斷創(chuàng)新新思路，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅，不斷優(yōu)化籌劃方案，最大力度的減少稅負，提升電力公司的市場競爭力。

做好納稅籌劃工作對電力公司來說，可以減輕公司的稅收負擔，提高公司的經(jīng)營收入和公司的競爭力，促使公司價值最大化，另一方面，對國家來說，電力公司做好納稅籌劃工作，有助于促進國家關(guān)于稅收政策的實施，有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于國家的經(jīng)濟更好的發(fā)展。

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致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季，到了要寫論文的時間了，心中多了很多感慨。回想大學四年，從剛走進大學校園的青澀懵懂，到逐漸適應(yīng)大學校園，到現(xiàn)在走出校園，走上工作崗位，四年的大學生活，有迷茫，有開心，有苦有甜，所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學生活。

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