【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策
事項(xiàng)一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項(xiàng)二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無(wú)需稅局備案，自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項(xiàng)三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月情況說(shuō)明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件；
（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
事項(xiàng)四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項(xiàng)五
關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫(xiě)：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異，一般情況下通過(guò)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無(wú)稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào)。
（3）如既有稅會(huì)差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時(shí)填寫(xiě)。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項(xiàng)目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
事項(xiàng)六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤(rùn)分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項(xiàng)七
投資于未公開(kāi)上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個(gè)月期限限制。
事項(xiàng)八
是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
參考
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010] 79號(hào)）規(guī)定：
四、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【第2篇】股息紅利免稅政策
【財(cái)稅問(wèn)答】李某持有香港居民身份證，從大陸的外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得是否可以免稅？
1、外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)的股息紅利所得，根據(jù)財(cái)稅字[1994]20號(hào)文第二條第八款規(guī)定，免征個(gè)人所得稅。后續(xù)國(guó)發(fā)[2013]6號(hào)文在“加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)”中提到：取消對(duì)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠。（國(guó)發(fā)〔2013〕6號(hào)是一個(gè)工作安排的文件，具體實(shí)施需要各部門(mén)“出臺(tái)配套方案和實(shí)施細(xì)則”才行，否則不能稅法的執(zhí)法依據(jù)。）湖北地稅依據(jù)該文件，發(fā)布了湖北省地方稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)，明確自2023年2月3日起，取消外籍個(gè)人股息紅利免稅政策。除湖北的規(guī)定外，目前其他各地沒(méi)有出臺(tái)文件執(zhí)行國(guó)發(fā)[2013]6號(hào)文的規(guī)定，后續(xù)的廢止文件目錄中也沒(méi)有財(cái)稅字[1994]20號(hào)文。實(shí)際操作中，外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)的股息紅利所得，仍然可以免個(gè)人所得稅。
2、外籍個(gè)人與現(xiàn)行稅法中提到的非居民個(gè)人不是一回事，外籍個(gè)人可能是居民個(gè)人，也可能是非居民個(gè)人。
3、香港身份證共分為兩類(lèi)，分別為'香港永久性居民身份證'及'香港居民身份證'。永久身份證所擁有權(quán)利比較完善，內(nèi)地人只有放棄了其內(nèi)地戶(hù)口，才能得到永久身份證。而香港居民身份證是僅有在港的居住權(quán)。
該問(wèn)題中，李某只有香港居民身份證，并非是永久的，代表著并沒(méi)有放棄內(nèi)地的戶(hù)籍，此時(shí)是不可以享受免稅政策的。
【第3篇】股息紅利免稅收入
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)無(wú)法判斷股票持有期是否滿(mǎn)12個(gè)月，股息紅利所得能否享受免稅優(yōu)惠？
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！?/p>
這里12個(gè)月的時(shí)段計(jì)算，實(shí)務(wù)中較有爭(zhēng)議，有以下四種觀點(diǎn)：
1.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配的決議之日作為終止日，這個(gè)期間滿(mǎn)12個(gè)月可享受免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月不得享受免稅；
2.購(gòu)入股票之日作為起始日，轉(zhuǎn)讓股票之日作為終止日，這個(gè)期間滿(mǎn)12個(gè)月可享受免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月不得享受免稅；
3.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度的12月31日作為終止日，這個(gè)期間滿(mǎn)12個(gè)月可享受免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月不得享受免稅；
4.購(gòu)入股票之日作為起始日，被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議日所在年度匯算清繳結(jié)束日（即次年5月31日）作為終止日，這個(gè)期間滿(mǎn)12個(gè)月可享受免稅，不滿(mǎn)12個(gè)月不得享受免稅。
問(wèn)題：以上四種觀點(diǎn)，哪種正確？
解析：
（1）政策口徑
觀點(diǎn)二正確。持有期間指買(mǎi)入至賣(mài)出的期間，凡持有期滿(mǎn)12個(gè)月的，在持有期間宣告分配的股息，居民企業(yè)可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。凡持有期不滿(mǎn)12個(gè)月的，在持有期間宣告分配的股息，不能享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
居民企業(yè)分期取得股票（包括購(gòu)買(mǎi)、定增等方式）的，分期轉(zhuǎn)讓股票的，按照先進(jìn)先出原則，確定持股時(shí)間。
（2）操作方法
納稅年度取得股息紅利收入的，如果在匯繳期滿(mǎn)（次年5月31日）前，持股滿(mǎn)12個(gè)月的，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
匯繳期滿(mǎn)前持股未滿(mǎn)12個(gè)月，暫不享受免稅優(yōu)惠，對(duì)股息所得不作納稅調(diào)減，待持股滿(mǎn)12個(gè)月后，由納稅人專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，更正企業(yè)所得稅申報(bào)表，追補(bǔ)享受股息紅利免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠，多繳稅款抵頂當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，當(dāng)期應(yīng)納所得額不足抵減的，辦理退稅。
舉例說(shuō)明：
甲企業(yè)2023年1月1日至2023年2月1日買(mǎi)賣(mài)a公司股票情況如下：
a公司2023年2月1日作出利潤(rùn)分配決議，甲企業(yè)根據(jù)持股比例分得股息紅利1000元。
分析：
截至2023年5月31日，持股滿(mǎn)12個(gè)月的股數(shù)只有5000股。因此可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（5000÷25000）＝200（元）。
2023年6月30日賣(mài)出15000股，其中5000股為2023年1月5日購(gòu)入，持股期間取得的股息已享受免稅優(yōu)惠，另10000股為2023年12月5日購(gòu)入，持股時(shí)間不滿(mǎn)12個(gè)月，故持股期間取得的股息不能享受免稅優(yōu)惠。
2023年12月18日賣(mài)出10000股，為2023年12月5日購(gòu)入，持股時(shí)間達(dá)12個(gè)月，可享受免稅的股息紅利所得金額＝1000×（10000÷25000）＝400（元）。應(yīng)更正2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)，調(diào)減股息所得400元。
作者：高金平；單位：國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院；來(lái)源：注冊(cè)稅務(wù)師、璟行財(cái)稅開(kāi)審。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！
