所得稅匯算清繳需要哪些資料（16篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳需要哪些資料

一年一度的個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，盡管個(gè)人所得稅app已經(jīng)幫我們做好了數(shù)據(jù)的歸集，但是作為個(gè)人，在匯算清繳的時(shí)候還是需要注意幾個(gè)細(xì)節(jié)的。

清查納稅信息：在進(jìn)行匯算清繳前，納稅人需要認(rèn)真核對app顯示的全年度的收入信息，包括工資、獎(jiǎng)金、稿費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)等，以確保申報(bào)信息準(zhǔn)確無誤。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要及時(shí)更正。特別是發(fā)現(xiàn)了不屬于你名下的金額，一定要打12366進(jìn)行說明。

確認(rèn)專項(xiàng)附加扣除：納稅人應(yīng)該確認(rèn)其全年度的專項(xiàng)附加扣除情況，包括子女教育、住房貸款利息、住房租金等，以確定準(zhǔn)確的減免額度。對于今年增加了【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】項(xiàng)目，如果符合條件，千萬別忘記了哦。

選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式：納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方式，包括綜合所得適用稅率和分類所得適用稅率兩種方式。

確認(rèn)稅款繳納情況：納稅人需要核實(shí)全年度已繳納的個(gè)人所得稅是否正確，并計(jì)算清楚應(yīng)該補(bǔ)繳的稅款。如果已經(jīng)繳納的稅款超過應(yīng)納稅額，可以申請退稅。

按時(shí)申報(bào)繳稅：個(gè)人所得稅匯算清繳需要在每年度結(jié)束后的3月1日至6月30日之間完成申報(bào)和繳納稅款。納稅人應(yīng)該及時(shí)提交申報(bào)表和繳納稅款，避免逾期造成罰款或其他不必要的麻煩。所以大家一定要記住6月30日前必須完成哦。

當(dāng)然，個(gè)人所得稅匯算清繳是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，如果不熟悉稅法相關(guān)規(guī)定或存在不確定的情況，建議咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或直接打12366服務(wù)電話咨詢。

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

受訪者朱青系中國人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？中國人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進(jìn)行了解讀。

1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？

朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>

2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？

朱青：“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的，但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織，納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的；第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>

3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？

朱青：“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了，最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個(gè)月1000，每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢，每個(gè)人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項(xiàng)的范圍從國際比較上來看，這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅，從家庭申報(bào)角度來看，目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒有按家庭申報(bào)。除此之外，我們七大扣除，我個(gè)人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>

(歡迎關(guān)注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號(hào)：rdcy2013)

【第3篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)的有關(guān)事項(xiàng)。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個(gè)月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例：納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

【第4篇】所得稅匯算清繳退稅資料

2023年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳于2023年的3月1日開始進(jìn)行！什么是年度匯算？辦理年度匯算清繳的主體都有哪些？年度退稅補(bǔ)稅如何辦理？個(gè)人所得稅匯算清繳新變化有哪些？下面這篇匯算指南給你答案?。ㄒ韵轮饕獌?nèi)容來源于河南稅務(wù)公眾號(hào)）

什么是年度匯算？?

可以理解為“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”

年度匯算需匯總的綜合所得包括：工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)

年度匯算需匯總的綜合所得的所屬時(shí)間?

2023年1月1日至12月31日

注意：匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

辦理時(shí)間?

2023年3月1日至6月30日

注意：在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

為什么要辦理年度匯算？

維護(hù)納稅人合法權(quán)益；

幫助納稅人順利規(guī)范完成個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

下列發(fā)生在2023年度的稅前扣除，納稅人可在匯算期間內(nèi)填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（1）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（3）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（4）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

注意：同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

需要辦理年度匯算的主體都有哪些？?

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

注意：因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

計(jì)算公式是什么？?

一個(gè)公式計(jì)算”多退少補(bǔ)“稅額：

如?何確定受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)？?

按照方便就近原則：

1.自行辦理或受托人代辦：

2.單位為納稅人代辦：向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

注意：為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

如何辦理年度匯算？?

辦理方式：

（1）自己辦：納稅人自行辦理；

（2）單位辦：通過任職受雇單位代為辦理（納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)）

（3）請人辦：委托含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理（納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書）

辦理渠道：

網(wǎng)絡(luò)辦：納稅人可以優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算（高效便捷）

郵寄辦：將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址

大廳辦：前往辦稅服務(wù)廳辦理

如何辦理退稅？?

納稅人申請匯算退稅（提供在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶）→稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核→按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫

建議：2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅app及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

注意：申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

如何辦理補(bǔ)稅？

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅：通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

納稅人郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅：通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

注意：匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注；

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

2023年度匯算這些方面有新變化?

變化一：增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

變化二：在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日。

變化三：新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

文章來源于：河南稅務(wù)公眾號(hào)

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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅是企業(yè)每月、每季度、每年都需要繳納的稅種，但是需要在每年的1月1日至5月31日之間完成匯算清繳，但進(jìn)行匯算清繳的同時(shí)會(huì)產(chǎn)生哪些稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)呢？想知道的就看看下面的文章內(nèi)容。

企業(yè)所得稅納稅籌劃

還有利用利潤轉(zhuǎn)移、預(yù)繳企業(yè)所得稅、個(gè)人接受捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)修理等等進(jìn)行納稅籌劃，文章就不一一展示了，請看下文。

【第6篇】年度所得稅匯算清繳

國家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第34號(hào)）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

（三）推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

申請2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告》（2023年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來源 國家稅務(wù)總局

編輯 曾佳佳

流程編輯 劉偉利

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束了，所得稅匯算清繳會(huì)涉及到稅款的補(bǔ)繳，我們一起來學(xué)習(xí)一下補(bǔ)繳稅款的賬務(wù)處理。

先來看一下匯算清繳補(bǔ)繳的稅款屬于哪年的費(fèi)用？

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以收入和費(fèi)用應(yīng)不應(yīng)該計(jì)入本期為標(biāo)準(zhǔn)，來確定收入和費(fèi)用的配合關(guān)系，而不考慮收入是否收到或費(fèi)用是否支付。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。由于做的是2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，因此這部分費(fèi)用屬于2023年。

會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該在2023年12月結(jié)賬的時(shí)候預(yù)估這部分應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，假設(shè)金額為20,000元，應(yīng)做如下計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅 20,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

在2023年5月做完企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

貸：銀行存款 20,000

由于2023年末是按預(yù)估的金額計(jì)提，和2023年5月實(shí)際繳納的稅款可能會(huì)存在差異，差異金額按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2023年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅，實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為21000元，差額1000元經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò)，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1,000

貸：銀行存款 21,000

2023年末計(jì)提了20000元企業(yè)所得稅，實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為50000元，差額30000元經(jīng)判斷為重要的前期差錯(cuò)，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 20,000

借：以前年度損益調(diào)整 30,000

貸：銀行存款 50,000

如果在2023年12月沒有進(jìn)行計(jì)提稅金，同樣按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。重要的前期差錯(cuò)通過以前年度損益調(diào)整，不重要的前期差錯(cuò)直接計(jì)入支付當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

2023年末未計(jì)提企業(yè)所得稅，實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元，經(jīng)判斷為不重要的前期差錯(cuò)，匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用 20,000

貸：銀行存款 20,000

2023年末未計(jì)提企業(yè)所得稅，實(shí)際匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款為20000元，若判斷為重要的前期差錯(cuò)，則匯算清繳補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 20,000

貸：銀行存款 20,000

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南

企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作，我們編寫了《企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》，一起來看看吧~

業(yè)務(wù)說明：實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動(dòng)的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。

01

選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。

02

點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

03

進(jìn)入功能后，若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，點(diǎn)擊確定可進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送，方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。

04

財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后，再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表，帶*號(hào)為必填項(xiàng)，填寫完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單選擇。

05

根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。

06

全部表單信息填寫完畢后，點(diǎn)擊“確定”、“暫存”，保存成功后，點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改，政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)提示申報(bào)成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。

“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。

07

若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，應(yīng)及時(shí)申請退稅，分如下情形辦理：

（1）沒有享受緩繳政策的企業(yè)，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費(fèi)）方式選擇“退稅”。

（2）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款大于2023年四季度緩繳稅款，則選擇退稅更為有利，抵減緩繳稅款后的剩余稅款辦理退稅。點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，申請退抵稅（費(fèi)）方式選擇“先抵后退”。

（3）享受緩繳政策的企業(yè)，如果匯算清繳可退稅款小于2023年四季度緩繳稅款，則可選擇暫不辦理退稅，待2023年10月，先申請抵減退稅后，將剩余的2023年四季度緩繳稅款繳納入庫。

來源：沈陽稅務(wù)、輝山稅務(wù)

【第9篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時(shí)候，銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考：

a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對值。

易錯(cuò)點(diǎn)二

a投資于b公司700萬元（長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會(huì)決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應(yīng)收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時(shí)候，投資收益這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無需填報(bào)a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）填報(bào)說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。

易錯(cuò)點(diǎn)三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時(shí)候，社保滯納金1萬元這樣填報(bào)是否正確？

答復(fù)：

上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。

參考：

《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營業(yè)稅金及附加

一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

（一）所屬行業(yè)代碼錯(cuò)誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）” 與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)不符，若行業(yè)錯(cuò)誤，有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除）產(chǎn)生問題或疑點(diǎn)。由于所屬行業(yè)無法在申報(bào)表中直接修改，如發(fā)現(xiàn)有誤，納稅人需要到前臺(tái)辦理稅務(wù)變更登記。

（二）“106從事國家限制或禁止行業(yè)”填報(bào)有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”，否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（三）資產(chǎn)總額單位誤按元填列，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)，無法享受小微優(yōu)惠。注意，“103資產(chǎn)總額（萬元）”填報(bào)季度平均數(shù)，而非“月度或年度平均”，單位為萬元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（四）誤報(bào)從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報(bào)中，為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，而非僅指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)。

二、 a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）

（一）第1-13行參照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫，一般情況下應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào))的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。特別要注意，不要將會(huì)計(jì)報(bào)表其他收益填報(bào)到納稅申報(bào)表投資收益等項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)處置收益填報(bào)到納稅申報(bào)表其他不相關(guān)項(xiàng)目。

（二）“稅金及附加”重復(fù)填報(bào)。核算的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；原來在管理費(fèi)用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，需要并入“稅金及附加”填報(bào)，不得重復(fù)填報(bào)。

三、 a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表

（一）收入為負(fù)數(shù)。常見于“其他業(yè)務(wù)收入”，多為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，將財(cái)務(wù)報(bào)表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報(bào)表的“其他業(yè)務(wù)收入”，雖不影響應(yīng)納稅所得額，但會(huì)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)。同樣，“營業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的，甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。

（二）政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。取得財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》a101010第20行“政府補(bǔ)助利得”欄次進(jìn)行填寫。實(shí)務(wù)中，出現(xiàn)企業(yè)將政府補(bǔ)助填入a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補(bǔ)助。如該項(xiàng)補(bǔ)助符合不征稅收入，將會(huì)出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補(bǔ)助利得”為零的異常情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在少計(jì)收入的嫌疑。另外，還出現(xiàn)將政府補(bǔ)助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報(bào)會(huì)加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（三）表中三項(xiàng)“非貨幣性資產(chǎn)”項(xiàng)目的區(qū)分

“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營產(chǎn)品對外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容，屬于交易價(jià)格中的非現(xiàn)金對價(jià)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)---收入》進(jìn)行核算。

“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。

“營業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。

（四）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的區(qū)分

如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等，則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算；

?如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填報(bào)。

四、 a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》

（一）企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費(fèi)”，實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。

（二）研究費(fèi)用歸集不完整，導(dǎo)致本表中的研究費(fèi)用與a107012 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研究費(fèi)用相當(dāng)懸殊。

五、 a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》

（一）未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項(xiàng)。常見情況：a104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》業(yè)務(wù)招待費(fèi)有發(fā)生額，但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）將沒有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，填在第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，實(shí)際應(yīng)當(dāng)填在第30行“（十七）其他”。

（三）將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。實(shí)際上，第18行“（六）利息支出”是填報(bào)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報(bào)納稅調(diào)整。

（四）將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

（五）將逾期繳納社保費(fèi)發(fā)生社保滯納金填入第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金，不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

（六）不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項(xiàng)，濫用“其他”。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費(fèi)填入a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”，而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“職工福利費(fèi)”第5列“納稅調(diào)整金額”。

（七）未對計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

（八）第8行“（七）不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出，未同時(shí)在第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”填報(bào)數(shù)據(jù)。

（九）將贊助支出混入公益性捐贈(zèng)、廣告支出。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)，不具有有償性；廣告支出，是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，可按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060)。而贊助支出（非廣告性質(zhì)）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項(xiàng)。實(shí)務(wù)中，企業(yè)常將贊助支出（非廣告性質(zhì)）與公益性捐贈(zèng)、廣告支出相混淆，申報(bào)時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

（一）視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

舉例：a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價(jià)為50元/箱，市場價(jià)格為70元/箱。會(huì)計(jì)上確認(rèn)了1萬元的廣告宣傳費(fèi)，但未做視同銷售處理。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策，在企業(yè)所得稅上，a公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入：70×200=14000(元)，視同銷售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價(jià)值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費(fèi)。也就是說，該筆交易會(huì)在視同銷售調(diào)整項(xiàng)中，新增4000元應(yīng)納稅所得額，同時(shí)應(yīng)在原來會(huì)計(jì)確認(rèn)的10000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增補(bǔ)4000元銷售費(fèi)用，同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。

對應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)，納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報(bào)14000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)14000，同時(shí)，在該表第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報(bào)10000、“納稅調(diào)整金額”列填報(bào)10000。與此同時(shí)，廣告宣傳費(fèi)上4000元的稅會(huì)差異，應(yīng)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整，其中第1列“賬載金額”填寫10000，第2列“稅收金額”填寫14000，第4列“調(diào)減金額”填寫4000。

（二）房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)，是以企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。

（三）已完工未交付開發(fā)產(chǎn)品的申報(bào)問題（跨年度）：企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的，由于企業(yè)還未交房，在會(huì)計(jì)上還未確認(rèn)收入，可在銷售的年度申報(bào)時(shí)將銷售收到的金額填寫在a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”，將相關(guān)的成本填寫在a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目....（十七）其他-調(diào)增欄”；在企業(yè)交房時(shí)再按相同的欄次調(diào)減。

七、 a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表

政府補(bǔ)助填報(bào)錯(cuò)誤。對于不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的，已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的，不需要納稅調(diào)整；本期收到記到遞延收益的，需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報(bào)，全額納稅。實(shí)務(wù)中，不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)填報(bào)，而是在以后期間確認(rèn)其他收益時(shí)才納稅，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表

（一）未對按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn)，個(gè)別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額，多繳納或少繳納所得稅。

（二）取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）中填報(bào)。實(shí)際上，《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。如無差異，不需要填報(bào)。

①會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

②稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對投資收益確認(rèn)的時(shí)間基本相同，一般不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無需填報(bào)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）。由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)申報(bào)表。

九、 a105040 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表

（一）混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入，將不符合不征稅收入的政府補(bǔ)助填入本表。

（二）將未在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。注意：對于符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金，在納稅調(diào)整時(shí)，一定是在申報(bào)年度“會(huì)計(jì)已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財(cái)政性資金。

（三）對于企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，未按規(guī)定計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。

十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

（一） 認(rèn)為不存在調(diào)整事項(xiàng)即不填報(bào)本表，或在相關(guān)欄次填報(bào)“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。

（二） 簡單以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”，未準(zhǔn)確填報(bào)在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實(shí)際發(fā)放的金額為依據(jù)，實(shí)際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來自于“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額。上年計(jì)提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實(shí)際發(fā)放的可以稅前扣除，否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，將影響實(shí)際發(fā)生額的確認(rèn)。

（三） 以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的“工資薪金支出”作為限額扣除計(jì)算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除限額的計(jì)算，是以實(shí)際發(fā)生的工資薪金作為計(jì)算的基數(shù)，而并非以會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額作為計(jì)算基數(shù)。

（四） 填錯(cuò)行次。例如企業(yè)將職工福利費(fèi)支出（第3行）錯(cuò)填入職工教育經(jīng)費(fèi)支出（第4行），導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯(cuò)，原因多為串行。

（五） 基本醫(yī)療保險(xiǎn)誤填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)行次，導(dǎo)致出現(xiàn)“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“各類基本社會(huì)保障性繳款”；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”。

（六） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等按照計(jì)提金額作為實(shí)際發(fā)生額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支出額作為發(fā)生額，按照政策計(jì)提但未支出的需要納稅調(diào)增。

（七） 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”，可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整，少繳稅款。

十一、 a105070 捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

（一） 將非公益性捐贈(zèng)混入公益性捐贈(zèng)內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈(zèng)支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對外捐贈(zèng)視同銷售情形的處理。同時(shí)，要審核選擇的稅前扣除金額是否正確，對于實(shí)際扣除額小于等于“限額”的，按“實(shí)際”；“實(shí)際”大于“限額”的，按“限額”。

（二） 混淆可全額扣除的公益性捐贈(zèng)和限額扣除的公益性捐贈(zèng)。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈(zèng)如下：

對企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2023年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）

對企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2023年第18號(hào)）

1.企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

-《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2023年第9號(hào)）-注：財(cái)稅2023年7號(hào)公告延長執(zhí)行至2023年3月31日

企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。-《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號(hào)）—注：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì)保障部、國家鄉(xiāng)村振興局2023年18號(hào)公告延長至2025年12月31日。

十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

（一）未對不征稅收入形成的資產(chǎn)對應(yīng)的折舊、攤銷額進(jìn)行納稅調(diào)增。對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。

（二）錯(cuò)誤地對企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，除稅法另有規(guī)定外，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除。

（三）對“其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填報(bào)錯(cuò)誤。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊攤銷金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額即可。

例：2023年6月，c公司購入一臺(tái)價(jià)值300萬元的儀器用于研發(fā)，會(huì)計(jì)上按10年計(jì)提折舊，2023年計(jì)提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2023年度一次性扣除300萬元。

c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)第4行“（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”， 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會(huì)計(jì)核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”填寫直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的1個(gè)月的折舊、攤銷金額25000，第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額”填寫用于統(tǒng)計(jì)納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外，在《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第16行“(三)折舊費(fèi)用”中填寫3000000。

（四）對用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計(jì)提折舊攤銷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用，不得稅前扣除。

十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

（一） 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)，只要有發(fā)生，無論是否有納稅調(diào)整均需要填報(bào)。

（二） 填報(bào)不全面，漏填現(xiàn)象較為普遍。對資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識(shí)，不僅包括流動(dòng)資產(chǎn)的損失，還涉及非流動(dòng)資產(chǎn)的損失，重在無遺漏和填報(bào)準(zhǔn)確。

十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表

（一）未按規(guī)定選填本表。此表的填報(bào)是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時(shí)，在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。

（二）將一般性搬遷混同于政策性搬遷，享受政策性搬遷政策。由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（三）由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

（三）將國家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定，對企業(yè)用搬遷補(bǔ)償收入購置新資產(chǎn)，不得從搬遷補(bǔ)償收入中扣除。

十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

（一）彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型誤填，造成可彌補(bǔ)虧損年限錯(cuò)誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

（二）隨意填報(bào)合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，導(dǎo)致虛報(bào)虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。

（三）同一年度的虧損額在上下年度的申報(bào)表中不一致。正常情況下，同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會(huì)再變動(dòng)，無論在哪一年的申報(bào)表中，都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報(bào)表比較，如出現(xiàn)不一致，即為異常。

十六、a107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

（一）將國債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但轉(zhuǎn)讓收入不免。

（二）濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠?！?/strong>其他”用于填報(bào)納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及金額，發(fā)生的概率極小，選填此類多為存在錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入，將農(nóng)林牧漁經(jīng)營收入填在“免稅收入-其他”，成本、費(fèi)用卻照樣進(jìn)行扣除，導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。

（十七）a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表

（一）未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入，有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款；同時(shí)，也存在不屬于免稅的“分紅收入”（如被投資企業(yè)根本不存在利潤，未進(jìn)行利潤分配），誤填到此列，造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算，取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒有計(jì)入損益，卻在a107011 表按免稅收入處理。

（二）混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）與《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030），將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的方法填列，直接在a105030進(jìn)行了納稅調(diào)整，或者進(jìn)行相反操作。注意，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法，投資方未獲得實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益流入，也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實(shí)存在的收入，稅法為避免雙重征稅和鼓勵(lì)投資而免稅，所以同樣是長期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益，兩者還是有較大差異，填報(bào)也不一樣。

十八、a107012 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

（一）存在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量為0，或者研發(fā)費(fèi)用可扣除金額大于會(huì)計(jì)賬目研發(fā)費(fèi)用金額。常見于個(gè)別企業(yè)為滿足高新計(jì)算企業(yè)要求，直接在申報(bào)表將營業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費(fèi)用。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例填報(bào)錯(cuò)誤，造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表

（一）混淆應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目，將不應(yīng)減免稅的項(xiàng)目填入本表享受優(yōu)惠。

（二）未將期間費(fèi)用在應(yīng)稅項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/strong>享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表

（一）未對“項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下，在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí)，在本行填報(bào)所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點(diǎn)軟件企業(yè)和重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)對該部分金額進(jìn)行調(diào)整。計(jì)算公式如下：

a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

b=a×[（減半項(xiàng)目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]

本行填報(bào)a和b的孰小值。

其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)有關(guān)規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項(xiàng)目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受，建議單獨(dú)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，最大限度享受政策紅利。

（二）“三十、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列，未對已減征的增值稅等進(jìn)行扣除。實(shí)際應(yīng)當(dāng)填報(bào)企業(yè)納稅年度終了時(shí)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

（一）無論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策，只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)，均需填報(bào)該表。

（二）應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況，導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。

來源：福建稅務(wù) 資料提供：省局所得稅處