2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳（16篇）

【第1篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中！

能享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

申報時需要注意什么？

5個案例教你如何填報

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策要點

1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

注意事項

1.小型微利企業(yè)標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)；年應(yīng)納稅所得額≤300萬；從業(yè)人數(shù)≤300人；資產(chǎn)總額≤5000萬元。

2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計算方法：

注意：

1.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

2.非法人的分支機構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

案例&填報

某公司符合小型微利條件，2023年度申報應(yīng)納稅所得額為280萬元，2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬（2.5+9=11.5）；

2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元（280x25%-11.5=58.5）

填報

二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號 ）

注意事項

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的詳細政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

案例&填報

a企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2023年度發(fā)生自主研發(fā)費用150萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用。2023年度匯繳時，對實際發(fā)生的計入當期損益的研發(fā)費用150萬元，可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再加計扣除150*100%=150萬元。

填報

三、其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

政策要點

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)， 在2022 年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

2.第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇。按實際發(fā)生數(shù)計算或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

案例&填報

b公司（非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè)）已持續(xù)經(jīng)營多年，發(fā)生自主研發(fā)費用2000萬元，全額為允許扣除的研發(fā)費用，其中第四季度研發(fā)費用金額為800萬元，研發(fā)費用支出均未形成無形資產(chǎn)，無其他事項發(fā)生。

選擇1:按第四季度研發(fā)費用實際發(fā)生數(shù)的計算方法，研發(fā)費用加計扣除金額為800×100%+（2000-800）×75%=1700（萬元）

填報

選擇2:按第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法，研發(fā)費用加計扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（萬元）

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四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除

政策要點

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）

注意事項

本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（1）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（3）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

2.本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

案例&填報

c公司為新成立的中小微企業(yè)，于2023年11月購進2項固定資產(chǎn)，分別為單位價值720萬元的電子設(shè)備，以及單位價值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，以上2項資產(chǎn)的會計折舊年限與稅收折舊年限相同，分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除；機器在2023年度扣除單位價值的50%，即600萬元（1200×50%），剩余價值在余下9年進行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。

填報

五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除

政策要點

1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）

注意事項

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018 年第 46 號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。固定資產(chǎn)購置時點，嚴格按照本指南第二條第五項確定。

2.詳細政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》。

案例&填報

d公司于2023年11月購進一臺價值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備，兩臺單位價值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。

填報

來源：中國稅務(wù)報

【第2篇】年終企業(yè)所得稅匯算清繳

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費，延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費的有關(guān)事項。

2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2023年度匯算清繳？一起了解一下↓

《公告》明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例：納稅人k，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2023年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例：納稅人l，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例：納稅人m，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳時間

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，2023年是辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的，截止時間是在2023年5月31日！企業(yè)所得稅相關(guān)稅收知識要熟練了，這樣在辦理的過程中才不會出錯！比如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，計算方法、稅率以及稅前扣除項目及比例等，除此之外還有不允許稅前扣除的項目等等，在辦理匯算清繳的過程中有疑問的，可以看看：企業(yè)所得稅稅收知識思維導圖！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳知識思維導圖

主要內(nèi)容目錄

1、企業(yè)所得稅的納稅人

2、現(xiàn)行最新的企業(yè)所得稅稅率

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

4、企業(yè)所得稅中收入總額

5、企業(yè)所得稅的視同銷售（6種情形）

6、企業(yè)所得稅的收入的確認

7、企業(yè)所得稅中的不征稅收入的范圍

8、企業(yè)所得稅中的免稅收入

9、企業(yè)所得稅中的扣除項目

9.1扣除原則和辦法

9.2公益性捐贈扣除

9.3工資薪酬扣除

9.4兩費一利扣除（職工福利、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費）

9.5黨組織工作經(jīng)費扣除

9.6保險費扣除

9.7業(yè)務(wù)招待費和廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除

9.8借款費用扣除

9.9傭金手續(xù)費和準備金扣除

9.10長期待攤費用扣除和不得扣除項目

10、企業(yè)所得稅彌補虧損

11、企業(yè)所得稅的清算

01資產(chǎn)-固定資產(chǎn)

02資產(chǎn)-生物資產(chǎn)

03-無形資產(chǎn)

12、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額計算

12.1抵免稅額

13、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

13.1產(chǎn)業(yè)行業(yè)類稅收優(yōu)惠

13.2小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.3高新研發(fā)創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠

13.4特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

13.5基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

13.6綠色環(huán)保安全的稅收優(yōu)惠

13.7地區(qū)性的稅收優(yōu)惠

13.8管理的稅收優(yōu)惠

14、企業(yè)所得稅的源泉扣繳

15、企業(yè)所得稅的征收管理

好了，內(nèi)容較多，還希望大家能夠耐心看完。上述就是企業(yè)所得稅的全部內(nèi)容了，從征收到應(yīng)納稅額的計算，再到稅收優(yōu)惠都有詳細的說明，還希望對于大家處理企業(yè)所得稅工作有幫助！

更多財稅實操的內(nèi)容可以關(guān)注我哦！

【第4篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務(wù)報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第5篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

問題1：企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款多于匯算清繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當如何處理？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規(guī)定：“……企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定：“納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！边m用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

問題2：享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第2號)規(guī)定：

“一、繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費、《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》(2023年第30號)規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費政策，緩繳期限繼續(xù)延長6個月。

三、享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理?！?/p>

問題3：某制造業(yè)中型企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)補繳稅款20萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號）的規(guī)定明確了，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

因此，您企業(yè)應(yīng)在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款20萬，可與2023年第四季度已緩繳的稅款10萬一并延后至2023年10月份繳納入庫。

問題4：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款25萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元，及時取得退稅更有利于企業(yè)，可以選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

問題5：某制造業(yè)小微企業(yè)，第四季度享受緩繳稅款10萬元，企業(yè)自行計算年度匯算應(yīng)退稅款2萬，應(yīng)如何辦理2023年度匯算清繳？

答：企業(yè)享受第四季度緩繳稅款10萬元，完成2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報后，若結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

問題6：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號)第十條規(guī)定：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

問題7：企業(yè)發(fā)生符合條件的政策性搬遷，發(fā)生的搬遷的收入和支出，是否參與匯算清繳，有何管理要求？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第十五條的規(guī)定：“企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。”企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料；匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的，無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

問題8：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)報送開發(fā)產(chǎn)品計稅成本專項報告有何規(guī)定？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第35號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對象報送主管稅務(wù)機關(guān)后，不得隨意調(diào)整或相互混淆。如確需調(diào)整成本對象的，應(yīng)就調(diào)整的原因、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項報告，在調(diào)整當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對象管理制度，合理區(qū)分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象，及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。問題9：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，需要向稅務(wù)機關(guān)報備嗎？

答：企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務(wù)處理、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第48號規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅[2009]59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和申報資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復印件)。

按照《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第40號）交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

問題10：匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對企業(yè)防范申報風險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)？

答：“稅收政策風險提示服務(wù)”功能已嵌入征管系統(tǒng) ，依托電子稅務(wù)局，在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報前，進行數(shù)據(jù)掃描，就其稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標關(guān)聯(lián)性等，給予納稅人相關(guān)風險提示。是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風險的有效抓手。

納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風險提示服務(wù)系統(tǒng)”進行風險掃描之前，需要至少提前一天報送財務(wù)報表。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報數(shù)據(jù)時進行風險掃描,并將可能存在的填報問題反饋給納稅人。納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報并進行繳稅操作；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改后，可通過電子稅務(wù)局再進行申報并繳納稅款。

來源：沈陽稅務(wù)

【第6篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳幾個問題總結(jié)

注意啦！

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中

這些熱點問答請收好

01哪些企業(yè)需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

02企業(yè)所得稅納稅年度怎么計算？

企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

032023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有變化嗎？

有變化。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），對部分表單和填報說明進行了修訂。

04企業(yè)在年度中間發(fā)生解散，怎樣進行企業(yè)所得稅匯算清繳？

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）

來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站 中國稅務(wù)報 | 綜合編輯

責任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第7篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳

正在進行中，

2023年新出臺了哪些政策？

有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？

哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？

新出臺的政策

?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

?自2023年1月1日起，對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）

?高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

劃重點：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。

?現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

劃重點：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）

?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

拓展學習：國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

?符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其各分支機構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

劃重點：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

?自2023年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認所得，不征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日起，基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當期可暫不繳/span>;

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）

拓展學習：

財稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。

?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起，企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）

已到期的政策！??！（2023年度匯算清繳不再適用）

?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)/span>;

政策依據(jù)：《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

?《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

拓展學習：

①財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

②財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

延續(xù)執(zhí)行的政策

?《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）

拓展學習：

①財稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。（甘肅定額標準：每人每年9000元）

②財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）

拓展學習：

①財稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

②財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳流程

小微企業(yè)匯算清繳整個過程是怎么樣的！符合小微企業(yè)標準的，也是需要在規(guī)定的時間里進行年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2021.1.1至2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12. 5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這個是小微企業(yè)享有的優(yōu)惠規(guī)定，還希望財務(wù)人員在辦理匯算清繳時注意。

為幫助大家順利完成小微企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，今天就整理了2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳全流程，實操案例講解申報表填寫，通俗易懂。

2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳全流程（實操案例講解）

一、首先要判斷是否是小型微利企業(yè)的身份

1.1小型微利企業(yè)的條件

1.2小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間要求

1.3小微企業(yè)享受的優(yōu)惠

1.4企業(yè)所得稅稅前扣除項目比例

1.5企業(yè)所得稅稅前不得扣除項目匯總

二、2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報

三、2023小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報實操案例

本案例涉及年度申報表表單填報詳情

小微企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容，一共是整理了36頁ppt內(nèi)容，對于小微企業(yè)匯算清繳不清楚的，上述的案例可以參考看看。

【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件

課程內(nèi)容框架

1、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

3、不征稅收入的規(guī)定

4、免稅收入稅務(wù)處理的規(guī)定

5、稅前扣除的規(guī)定

6、關(guān)于預提費用的處理

7、稅前扣除中的發(fā)票問題

8、財產(chǎn)損失的稅前扣除

9、預繳稅款的稅前扣除

10、以前年度虧損的彌補

一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求

依法納稅

準確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法

二、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵

1、正確核算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關(guān)鍵

2、應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項(間接法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

3、應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)

三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定

1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定

2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入的特殊規(guī)定

3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認收入的特殊規(guī)定

(5)預租行為收入的確認(31號文第10條)

預租的定義

房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預約協(xié)議，將房屋出租

收入確認時點

開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起， 確認收入的實現(xiàn)

收入確認金額

按預租價款確認收入

(6)預收租金的收入處理

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號

第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入進行年度匯算清繳時的填報方法

根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號)附件4《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報口徑》的規(guī)定：

第一條第二款：年度匯算清繳申報時的處理，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報

企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”欄第4列“調(diào)減金額”。

預計毛利額的填報企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”欄第3列“調(diào)增金額

(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入年度匯算清繳申報時的填報

第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時的填報第二款“年度匯算清繳申報時的處理”規(guī)定：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”欄第3列“調(diào)增金額”。

?實際毛利額與其對應(yīng)的預計毛利額差額調(diào)整的填報已按照上列第- - 條第二款第二項處理的預計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算預計利潤”第4列“調(diào)減金額”。

3、房地產(chǎn)企業(yè)收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題

(1)預售房款未按規(guī)定預繳稅款

預售房款記入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”等往來科目歸集，不通過“預收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

將預收房款混為購房定金，不結(jié)轉(zhuǎn)收入;

分開開票，一部分預售房款開預收款發(fā)票交財務(wù)入賬，將另一部分預售房款開具收據(jù)入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬，形成賬外小金庫。

四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定

1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)不征稅收入的中容易出現(xiàn)的問題

(2)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加，作為不征稅收入處理

法律規(guī)定:

第五條企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認為銷售收入;

未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

國稅發(fā)(2021) 31號

4、實踐中稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)取得的財政性資金的認定依據(jù)是，企業(yè)取得的資金必須是從財政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務(wù)上不認定為財政資金。

五、收入總額中關(guān)于免稅收入的規(guī)定

1、關(guān)于免稅收入的一般規(guī)定

2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定

3、房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入的稅務(wù)處理中出現(xiàn)的問題

注：《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓手冊ppt》共計108頁，涉及的內(nèi)容知識繁多以及講解的很細致，多家大型地產(chǎn)企業(yè)使用過。這里將會分期發(fā)出來，希望的點個訂閱，無需其他要求。

【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費

1.業(yè)務(wù)招待費扣除限額

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按當年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。

所以說業(yè)務(wù)招待費是一定會被納稅調(diào)增的，當業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額大于收入的1/120時，只能按收入的0.5%來扣除，反之，按招待費的60%扣除，當業(yè)務(wù)招待費是收入的1/120時，兩種指標計算出的扣除限額相等。

2.廣告宣傳費扣除限額

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.銷售（營業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計口徑

根據(jù)國稅函〔2009〕202號）第一條的規(guī)定：

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

這里的銷售（營業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營業(yè)外收入的。

【第12篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營業(yè)稅金及附加

一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

（一）所屬行業(yè)代碼錯誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)（填寫代碼）” 與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)不符，若行業(yè)錯誤，有可能導致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如加速折舊、研發(fā)費用加計扣除）產(chǎn)生問題或疑點。由于所屬行業(yè)無法在申報表中直接修改，如發(fā)現(xiàn)有誤，納稅人需要到前臺辦理稅務(wù)變更登記。

（二）“106從事國家限制或禁止行業(yè)”填報有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”，否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（三）資產(chǎn)總額單位誤按元填列，導致虛增資產(chǎn)，無法享受小微優(yōu)惠。注意，“103資產(chǎn)總額（萬元）”填報季度平均數(shù)，而非“月度或年度平均”，單位為萬元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

（四）誤報從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報中，為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，而非僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)。

二、 a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

（一）第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫，一般情況下應(yīng)與財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。特別要注意，不要將會計報表其他收益填報到納稅申報表投資收益等項目、會計報表資產(chǎn)處置收益填報到納稅申報表其他不相關(guān)項目。

（二）“稅金及附加”重復填報。核算的是企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；原來在管理費用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，需要并入“稅金及附加”填報，不得重復填報。

三、 a101010 一般企業(yè)收入明細表

（一）收入為負數(shù)。常見于“其他業(yè)務(wù)收入”，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入”，雖不影響應(yīng)納稅所得額，但會減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)。同樣，“營業(yè)外收入”也有填為負數(shù)的，甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。

（二）政府補助填報錯誤。取得財政補貼應(yīng)當在《一般企業(yè)收入明細表》a101010第20行“政府補助利得”欄次進行填寫。實務(wù)中，出現(xiàn)企業(yè)將政府補助填入a101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。如該項補助符合不征稅收入，將會出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而a101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零的異常情況，進而導致企業(yè)存在少計收入的嫌疑。另外，還出現(xiàn)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報會加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風險。

（三）表中三項“非貨幣性資產(chǎn)”項目的區(qū)分

“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營產(chǎn)品對外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容，屬于交易價格中的非現(xiàn)金對價，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第14號---收入》進行核算。

“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。

“營業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。

（四）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的區(qū)分

如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等，則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算；

?如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應(yīng)計入營業(yè)外收入，填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填報。

四、 a104000《期間費用明細表》

（一）企業(yè)支付銀行手續(xù)費誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費”，實際應(yīng)當填在第21行“二十一、利息收支”。

（二）研究費用歸集不完整，導致本表中的研究費用與a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》中的研究費用相當懸殊。

五、 a105000《納稅調(diào)整項目明細表》

（一）未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。常見情況：a104000《期間費用明細表》業(yè)務(wù)招待費有發(fā)生額，但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）將沒有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費，填在第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”，實際應(yīng)當填在第30行“（十七）其他”。

（三）將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。實際上，第18行“（六）利息支出”是填報向非金融機構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報納稅調(diào)整。

（四）將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

（五）將逾期繳納社保費發(fā)生社保滯納金填入第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金，不需要填報納稅調(diào)整表。

（六）不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項，濫用“其他”。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)將超標的職工福利費填入a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”，而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”。

（七）未對計提的資產(chǎn)減值準備金進行納稅調(diào)整。企業(yè)按會計規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準備金，如固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

（八）第8行“（七）不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出，未同時在第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”填報數(shù)據(jù)。

（九）將贊助支出混入公益性捐贈、廣告支出。公益性捐贈是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈，不具有有償性；廣告支出，是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認可度為目的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，可按照廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費標準稅前扣除，填報《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》（a105060)。而贊助支出（非廣告性質(zhì)）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。實務(wù)中，企業(yè)常將贊助支出（非廣告性質(zhì)）與公益性捐贈、廣告支出相混淆，申報時未進行納稅調(diào)整。

六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表

（一）視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

舉例：a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價為50元/箱，市場價格為70元/箱。會計上確認了1萬元的廣告宣傳費，但未做視同銷售處理。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策，在企業(yè)所得稅上，a公司應(yīng)確認視同銷售收入：70×200=14000(元)，視同銷售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價值確認14000元的廣告宣傳費。也就是說，該筆交易會在視同銷售調(diào)整項中，新增4000元應(yīng)納稅所得額，同時應(yīng)在原來會計確認的10000元費用的基礎(chǔ)上，增補4000元銷售費用，同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。

對應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報，納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(a105010)第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報14000、“納稅調(diào)整金額”列填報14000，同時，在該表第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報10000、“納稅調(diào)整金額”列填報10000。與此同時，廣告宣傳費上4000元的稅會差異，應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進行調(diào)整，其中第1列“賬載金額”填寫10000，第2列“稅收金額”填寫14000，第4列“調(diào)減金額”填寫4000。

（二）房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認，是以企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)，在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》前所取得的誠意金、定金、認籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認。

（三）已完工未交付開發(fā)產(chǎn)品的申報問題（跨年度）：企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的，由于企業(yè)還未交房，在會計上還未確認收入，可在銷售的年度申報時將銷售收到的金額填寫在a105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表“四、其他未按權(quán)責發(fā)生制確認收入-調(diào)增欄”，將相關(guān)的成本填寫在a105000納稅調(diào)整項目明細表“二、扣除類調(diào)整項目....（十七）其他-調(diào)增欄”；在企業(yè)交房時再按相同的欄次調(diào)減。

七、 a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表

政府補助填報錯誤。對于不符合不征稅收入的政府補助需要在收到的當期納稅。本期收到已記到其他收益的，已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額的，不需要納稅調(diào)整；本期收到記到遞延收益的，需要在未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入處填報，全額納稅。實務(wù)中，不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表內(nèi)填報，而是在以后期間確認其他收益時才納稅，存在較大的稅務(wù)風險。

八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細表

（一）未對按權(quán)益法核算確認的投資收益進行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認的投資收益稅收上不需要確認，個別企業(yè)直接按照投資收益金額確認稅收金額，多繳納或少繳納所得稅。

（二）取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）中填報。實際上，《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。如無差異，不需要填報。

①會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當確認為當期投資收益。

②稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間基本相同，一般不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）。由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)申報表。

九、 a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表

（一）混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入，將不符合不征稅收入的政府補助填入本表。

（二）將未在申報年度“會計已經(jīng)確認了收入或支出”的不征稅收入進行納稅調(diào)整。注意：對于符合不征稅收入條件的財政性資金，在納稅調(diào)整時，一定是在申報年度“會計已經(jīng)確認了收入或支出”的財政性資金。

（三）對于企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，未按規(guī)定計入本年應(yīng)稅收入的金額。

十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

（一） 認為不存在調(diào)整事項即不填報本表，或在相關(guān)欄次填報“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。

（二） 簡單以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”，未準確填報在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實際發(fā)放的金額為依據(jù)，實際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認往往來自于“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額。上年計提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實際發(fā)放的可以稅前扣除，否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會計核算不規(guī)范，將影響實際發(fā)生額的確認。

（三） 以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為限額扣除計算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等扣除限額的計算，是以實際發(fā)生的工資薪金作為計算的基數(shù)，而并非以會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額作為計算基數(shù)。

（四） 填錯行次。例如企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經(jīng)費支出（第4行），導致勾稽關(guān)系出錯，原因多為串行。

（五） 基本醫(yī)療保險誤填入補充醫(yī)療保險。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次，導致出現(xiàn)“補充醫(yī)療保險”超標未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第8行“各類基本社會保障性繳款”；補充醫(yī)療保險填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》第11行“補充醫(yī)療保險”。

（六） 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等按照計提金額作為實際發(fā)生額。工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等應(yīng)當按實際支出額作為發(fā)生額，按照政策計提但未支出的需要納稅調(diào)增。

（七） 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費”，可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整，少繳稅款。

十一、 a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表

（一） 將非公益性捐贈混入公益性捐贈內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對外捐贈視同銷售情形的處理。同時，要審核選擇的稅前扣除金額是否正確，對于實際扣除額小于等于“限額”的，按“實際”；“實際”大于“限額”的，按“限額”。

（二） 混淆可全額扣除的公益性捐贈和限額扣除的公益性捐贈。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈如下：

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）

1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

2.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

-《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）-注：財稅2023年7號公告延長執(zhí)行至2023年3月31日

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。-《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）—注：財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局2023年18號公告延長至2025年12月31日。

十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

（一）未對不征稅收入形成的資產(chǎn)對應(yīng)的折舊、攤銷額進行納稅調(diào)增。對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。

（二）錯誤地對企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，除稅法另有規(guī)定外，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除。

（三）對“其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填報錯誤。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額即可。

例：2023年6月，c公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊，2023年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2023年度一次性扣除300萬元。

c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)第4行“（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時，應(yīng)當在第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”， 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填寫直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額25000，第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”填寫用于統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外，在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000。

（四）對用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計提折舊攤銷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定，企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

（一） 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報，只要有發(fā)生，無論是否有納稅調(diào)整均需要填報。

（二） 填報不全面，漏填現(xiàn)象較為普遍。對資產(chǎn)損失的范疇應(yīng)當有全面的認識，不僅包括流動資產(chǎn)的損失，還涉及非流動資產(chǎn)的損失，重在無遺漏和填報準確。

十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細表

（一）未按規(guī)定選填本表。此表的填報是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時，在完成搬遷年度及以后進行損失分期扣除的年度填報。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

（二）將一般性搬遷混同于政策性搬遷，享受政策性搬遷政策。由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。

（三）將國家稅務(wù)總局2023年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目重建或恢復生產(chǎn)過程中購置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)定，對企業(yè)用搬遷補償收入購置新資產(chǎn)，不得從搬遷補償收入中扣除。

十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

（一）彌補虧損企業(yè)類型誤填，造成可彌補虧損年限錯誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

（二）隨意填報合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，導致虛報虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。

（三）同一年度的虧損額在上下年度的申報表中不一致。正常情況下，同一年度的虧損額在確認后不會再變動，無論在哪一年的申報表中，都應(yīng)當保持一致。前后年度的申報表比較，如出現(xiàn)不一致，即為異常。

十六、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

（一）將國債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但轉(zhuǎn)讓收入不免。

（二）濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠。“其他”用于填報納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及金額，發(fā)生的概率極小，選填此類多為存在錯誤。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入，將農(nóng)林牧漁經(jīng)營收入填在“免稅收入-其他”，成本、費用卻照樣進行扣除，導致賬面出現(xiàn)巨額虧損。

（十七）a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表

（一）未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入，有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款；同時，也存在不屬于免稅的“分紅收入”（如被投資企業(yè)根本不存在利潤，未進行利潤分配），誤填到此列，造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會計規(guī)定進行核算，取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒有計入損益，卻在a107011 表按免稅收入處理。

（二）混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）與《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030），將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的方法填列，直接在a105030進行了納稅調(diào)整，或者進行相反操作。注意，按照權(quán)益法確認的投資收益是會計準則規(guī)定的核算方法，投資方未獲得實際的經(jīng)濟利益流入，也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實存在的收入，稅法為避免雙重征稅和鼓勵投資而免稅，所以同樣是長期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益，兩者還是有較大差異，填報也不一樣。

十八、a107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表

（一）存在研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，研發(fā)加計扣除項目數(shù)量為0，或者研發(fā)費用可扣除金額大于會計賬目研發(fā)費用金額。常見于個別企業(yè)為滿足高新計算企業(yè)要求，直接在申報表將營業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費用。

（二）研發(fā)費用加計扣除比例填報錯誤，造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除，其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。

十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細表

（一）混淆應(yīng)稅項目與減免稅項目，將不應(yīng)減免稅的項目填入本表享受優(yōu)惠。

（二）未將期間費用在應(yīng)稅項目與減免稅項目間進行合理分攤。享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目應(yīng)當合理分攤期間費用，合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

（一）未對“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進行調(diào)整。第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時享受優(yōu)惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優(yōu)惠時，在本行填報所得項目按照優(yōu)惠稅率減半計算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)對該部分金額進行調(diào)整。計算公式如下：

a=需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額

b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]

本行填報a和b的孰小值。

其中，需要進行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第2號有關(guān)規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受，建議單獨享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，最大限度享受政策紅利。

（二）“三十、支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列，未對已減征的增值稅等進行扣除。實際應(yīng)當填報企業(yè)納稅年度終了時實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減的企業(yè)所得稅金額。當年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

（一）無論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策，只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)，均需填報該表。

（二）應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況，導致被認為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。

來源：福建稅務(wù) 資料提供：省局所得稅處

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會計核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報預繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：

（一）2023年由于會計核算錯誤，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元。

（二）2023年計提資產(chǎn)減值準備80萬元。

（三）2023年因為違法經(jīng)營，被主管部門處以罰款20萬元。

假設(shè)沒有其他會計、納稅調(diào)整事項。

一、對于業(yè)務(wù)（一），屬于會計、稅法皆須調(diào)整事項。

借：庫存商品 100萬

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營業(yè)務(wù)成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“主營業(yè)務(wù)成本”即可）

二、對于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會計之暫時性差異；業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時，需要確認“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計稅依據(jù)確認之，再予以抵減。

三、對于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會計之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及所得稅所得理，直接確認2023年度“所得稅費用”(《企業(yè)會計準則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。

匯算清繳計提分錄

借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）30萬（即“稅法、會計共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會計永久性差異20萬元”；120萬×25%）

遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會計準則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）20萬（即“稅法、會計暫時性差異80萬元”；80萬×25%）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬

申報繳納分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬

貸：銀行存款 50萬

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（小企業(yè)會計準則不用作此分錄，上述主營業(yè)務(wù)成本、所得稅費用一并納入本年處理即可）

借：以前年度損益調(diào)整 70萬

貸：利潤分配——未分配利潤 70萬

如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。

【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳退稅

企業(yè)所得稅對于企業(yè)發(fā)展是非常重要的，在年度終了時會計人員都需要全面處理的關(guān)于匯算清繳的稅務(wù)工作內(nèi)容，但是匯算清繳在處理的時候會涉及到很多關(guān)于會計知識的內(nèi)容，因此為了能夠讓大家更加了解會計稅務(wù)的相關(guān)知識，小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳退稅處理的知識內(nèi)容。

匯算清繳時退回的企業(yè)所得稅處理如下：

預繳所得稅款50000元，

上繳時所做分錄如下：

計提：

借：所得稅費用 50000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤 50000

貸：所得稅費用 50000

借：利潤分配——未分配利潤 50000

貸：本年利潤 50000

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進行匯算清繳，企業(yè)所得稅實際應(yīng)交的稅額應(yīng)當與已經(jīng)預繳的稅額相比，多退少補。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財務(wù)報表數(shù)據(jù)，財務(wù)報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對個別科目進行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)國稅總局2023年34號公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時申請退稅，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會計分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當補稅，會計分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補繳稅款時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當然了，結(jié)合剛才所說的2023年34號公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時，多繳的稅額一定要去申請退稅，疫情當?shù)?，現(xiàn)金為王，沒什么比緩解現(xiàn)金流更重要的啦！

歡迎大家點贊、轉(zhuǎn)發(fā)和評論！

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【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳資料清單

最近財務(wù)人員的工作還是比較繁忙的了！因為是企業(yè)所得稅匯算清繳的時間！匯算清繳工作是要截止到5月31日的！所以，最近就收到很多財務(wù)小伙伴咨詢相關(guān)年度納稅申報表的填報問題！今天是周一，加上工作也不是很多，今天就搜集到了超全面詳細的2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的實操手冊，一共是匯總了207頁，包含了最新37張年度納稅申報表的表單格式及填報說明。包括修訂的申報表說明，都有詳細的整理！對企業(yè)所得稅匯算清繳還存有疑問的，下面是詳細的企業(yè)所得稅年度匯算清繳一本通。含有關(guān)事項提示，最新政策、申報表變化講解以及熱點專題等等，十分全面詳細！不清楚的小伙伴，往下具體看看吧！

2023企業(yè)所得稅匯算清繳實操手冊（207頁）

（文末抱走全部）

一、最新37張企業(yè)所得稅年度納稅申報表表單及填報說明

1.1最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表

1.2最新企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報說明

……

二、2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳實操一本通

……

因為上述有關(guān)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表的填報內(nèi)容比較詳細，涉及有207頁，今天在這里就不一一展示了，匯總了文檔，大家參考備用！