【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅匯算清繳費用怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳費用，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用
平時老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~
在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目，才算是企業(yè)合法的費用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習了。
這些費用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項，政策依據(jù)，全了↓↓↓
小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習哦，哪些費用能不能入，真的不是我們會計說的算，而是政策說的算！
來源：會計小師妹、廈門稅務(wù)
【第2篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬
大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'二、職工福利費支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費支出”
填報第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
“四、工會經(jīng)費支出”
填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'五、各類基本社會保障性繳款”
填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除比例
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費用加計扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報時注意別算錯了，避免多繳稅！
研發(fā)費用
留存資料：
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5、集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。
高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具
留存資料：
1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2、固定資產(chǎn)記賬憑證；
3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
殘疾職工工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
留存資料：
1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
依據(jù)：財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號、財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
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來源：廖欣穎 理道稅籌
【第4篇】匯算清繳期間費用
企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例，主要涉及工資薪金、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈支出等相關(guān)成本費用支出的扣除標準，比如，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的職工福利費支出，而且不同成本費用項目其扣除比例是不同的。
又到了每年企業(yè)所得稅匯算清繳前的復(fù)盤清查階段，企業(yè)所得稅匯算清繳既涉及到企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認，也涉及到成本費用的扣除是否符合稅法規(guī)定的標準，以及企業(yè)取得的稅前扣除憑證是否滿足抵扣要求。應(yīng)該說，每一項內(nèi)容都會對企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。
一、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標準扣除，未超過標準的按照實際數(shù)扣除，超過標準的部分分別按照各自的標準扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，按照工資薪金總額14%準予扣除，超過部分不得在所得稅稅前扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費應(yīng)單獨設(shè)置賬套，進行準確核算；沒有單獨設(shè)置賬套準確的核算的，稅務(wù)機關(guān)責令限期整改，逾期沒有整改的，稅務(wù)機關(guān)可以進行核定。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，在不高出工資薪金總額2%的部分準予扣除。企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，在工資薪金總額2%以內(nèi)的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，在不超過工資薪金8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、業(yè)務(wù)招待費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。也就是說兩者執(zhí)行孰低的原則。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其不超過當年銷售收入15%的部分，準予在稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進行扣除。對化妝品制造和銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）企業(yè)，其不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除；超過年度可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
四、公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其不超過年度利潤總額12%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
五、手續(xù)費和傭金支出的扣除比例。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的手續(xù)費和傭金支出，其財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金后的余額的10%計算限額；其他企業(yè)按照所簽訂的服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
當然，成本費用的扣除比例標準還包括貸款利息列支的扣除比例，社會保險和公積金稅前列支的扣除標準，以及研發(fā)費用加計扣除的比例等。
總之，企業(yè)所得稅匯算清繳成本費用的扣除比例各有不同，有14%、2%、8%、5%等；扣除比例的基數(shù)也是不同的，有按工資薪金總額、有按銷售收入、有按利潤，還有按費用發(fā)生額的，不同成本費用的扣除比例執(zhí)行的標準是不同的。企業(yè)在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)準確掌握各項成本費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額列支的扣除比例和標準，確保所得稅匯算清繳的準確性。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。
2023年1月18日
【第5篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
11、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計
【第6篇】匯算清繳費用比例2023
一年一度的匯算清繳即將要開始準備了，這12項費用扣除的比例你清楚嗎？今天統(tǒng)一給大家匯總了~
01
匯算清繳12項費用扣除的比例
一、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
二、職工福利費支出
扣除比例：14%
企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
三、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
四、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
五、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
六、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
七、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
八、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
九、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
十、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
十一、企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
十二、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
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【第7篇】匯算清繳哪些費用
費用一
項目名稱：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
費用二
項目名稱：職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
費用三
項目名稱：職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用四
項目名稱：工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
費用五
項目名稱：研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費用六
項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
費用七
項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費用八
項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用九
項目名稱：公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費用十
項目名稱：手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
費用十一
項目名稱：企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費用十二
項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
來源：郝老師說會計
學(xué)習，堅持才有用：
【第8篇】匯算清繳所得稅費用
引言：
2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財務(wù)人員頭大的工作又來了，為方便大家進行申報工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費用扣除比例進行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。
業(yè)務(wù)招待費
扣除比例：根據(jù)招待費支出的60%與收入的5‰孰低進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進行確認。
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
研發(fā)費用支出
加計扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
后附
除上述各項費用扣除外，如果還對申報流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得稅匯算清繳報表如何填？
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【第9篇】匯算清繳費用會計分錄
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了，很多企業(yè)的財務(wù)人員已經(jīng)在準備了，本文小編整理了企業(yè)所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄，望大家收藏熟記！
按月或季預(yù)交所得稅時會計處理
1、計提時
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、繳納時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
匯算清繳時會計處理
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，但是《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的企業(yè)會計準則講解（2010）中明確要求：
涉及損益的調(diào)整事項如果發(fā)生在資產(chǎn)負債表日所屬年度（即報告年度）所得稅匯算清繳前的，應(yīng)按準則要求調(diào)整報告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額；發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)按準則要求調(diào)整本年度（即報告年度的次年）應(yīng)納所得稅稅額。
因此，個人認為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。
一、匯算清繳在財務(wù)報告批準報出日之前完成
1、補繳稅款的情形
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：以前年度損益調(diào)整
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
最后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額，借“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
注意：通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。
二、匯算清繳在財務(wù)報告批準報出日之后完成
1、補繳稅款的情形
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
2、如果是退稅的情形
借：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
貸：所得稅費用
收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款
如果多交的所得稅款稅局不給退，要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的，會計處理參考如下：
借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：其他應(yīng)收款-所得稅退稅
以上會計處理屬于個人意見，僅供參考！
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【第10篇】2023年匯算清繳費用
幾種常見費用的所得稅匯算清繳扣除標準
一、
三項費用扣除標準
實際發(fā)生額
財稅〔2018〕51號
1
福利費
不超過工資薪金總額的14%
注1：工資薪金總額，是指實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及五險一金；
注2：超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2
工會經(jīng)費
不超過工資薪金總額的2%
3
職工教育經(jīng)費
不超過工資薪金總額的8%
二、
業(yè)務(wù)招待、廣宣費扣除標準
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號
1
業(yè)務(wù)招待費
a、發(fā)生額*60%；b、銷售收入*0.5%
a和b兩者中取小
注1：廣告宣傳費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
注2：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得扣除。
注3：對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2
廣告宣傳費
不超過銷售收入*15%
三、
公益性捐贈支出
財稅〔2018〕51號
公益捐贈支出
不超過年度利潤總額的12%
注1：超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
注2：直接捐贈不得稅前扣除。
四、
手續(xù)費及傭金支出
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號
1
保險企業(yè)
當年保費收入扣除退保金后余額*8%
注：超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
五、
企業(yè)黨組織工作經(jīng)費
組通字〔2017〕38號
1
黨組織工作經(jīng)費
不超過上年職工工資薪金總額的1%
有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；累計結(jié)轉(zhuǎn)超上年工資額2%，則不再計提。
【第11篇】匯算清繳報告費用
- 前言 -
配圖：夏禋
文字：夏禋
公眾號：cpa研究院
文章共2985字，閱讀約需7分鐘
/前言/
匯算清繳，是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。
'企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。'
這里就涉及到一些費用的扣除比例問題。我們一起來看看匯算清繳中12項費用扣除比例。
para 1
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
這里的工資薪金是合理性的，不包括虛開工資或者吃空餉等情況。
此外，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
para 2
職工福利費支出
職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
例如：某企業(yè)2023年度發(fā)生職工福利費300萬元，當年工資薪金總額2000萬，那么可以扣除的比例是2000*14%=280萬，而實際發(fā)生的職工福利費是300萬，其中多余的20萬就相當于是2023年度多扣除的成本，在匯算清繳需要做納稅調(diào)整20*0.25=5萬。
para 3
職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
同樣舉例，某企業(yè)2023年度發(fā)生職工教育經(jīng)費200萬，工資薪金總額為2000萬，那么當年準予稅前扣除的職工教育經(jīng)費為2000*8%=160萬，多余的40萬需要當年納稅調(diào)整，但是可以準予在2023年度稅前扣除。
para 4
工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
para 5
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
para 6
黨組織工作經(jīng)費支出
政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，
納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
para 7
業(yè)務(wù)招待費
扣除比例：60%、0.5%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。
即這里適用于“業(yè)務(wù)招待費60%和收入千分之五孰低”原則，比如a企業(yè)2023年度銷售收入為20000萬，當年的業(yè)務(wù)招待費為800萬。按照孰低原則，
200*60%=120萬元
20000*0.5%=100萬
按照孰低原則，此時應(yīng)按銷售收入的0.5%稅前扣除，即100萬。
para 8
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）
第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。……
第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
para 9
手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
para 10
研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
para 11
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
para 12
企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
para
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【第12篇】匯算清繳中期間費用
業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用。
通常情況下，業(yè)務(wù)招待費用的具體范圍為：（1）因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支；（2）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支；（3）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的景點參觀費和及其他費用的開支；（4）因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。
該科目存在的主要涉稅風險有：
1、餐費歸集是否正確
餐費是業(yè)務(wù)招待費的主要組成部分，但有些人將餐費與業(yè)務(wù)招待費畫上了等號，認為所有的餐費都是業(yè)務(wù)招待費，這顯然是一種狹義的誤解。下面給大家列舉幾項具體餐費支出的會計和稅務(wù)處理。
（1）公司會議的用餐支出
公司組織員工召開年度、半年度、季度、月度工作總結(jié)會議，參會人員所產(chǎn)生的會議用餐支出。
參考《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)會議費管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。因此在會計處理上，應(yīng)該將公司工作會議的用餐支出計入“管理費用-會議費”科目核算。
在所得稅處理上，依據(jù)國家稅務(wù)總局2023年15號公告規(guī)定，企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。
（2）公司統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出
有的公司沒有自己的食堂，會給員工統(tǒng)一訂午餐，公司統(tǒng)一結(jié)算，供餐單位給公司統(tǒng)一開具餐費發(fā)票。
在會計核算上應(yīng)該按照《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定，將未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出計入“職工福利費”科目核算。
在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。
（3）職工出差的用餐支出
公司職工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。
在實務(wù)核算中，更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定，將職工差旅途中的用餐支出計入“差旅費”科目核算。
在所得稅處理中，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工出差的用餐支出作為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的差旅費支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
（4）職工加班的餐費支出
員工因工作需要，按照公司規(guī)定加班，是為了更好的完成工作，一般公司都會按一定標準給予報銷餐費。
對這種加班的餐費支出，在會計處理實務(wù)中一般都是在“職工福利費”科目核算。
在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十條規(guī)定，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。
（5）招待客戶的餐費支出
這種情況下，餐費支出就屬于為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的接待費用，在會計處理上計入“管理費用-業(yè)務(wù)招待費”科目核算，毫無爭議。
在所得稅處理上，依據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第四十三條規(guī)定扣除，即企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
綜上所述，企業(yè)發(fā)生的餐費支出應(yīng)該根據(jù)實際業(yè)務(wù)區(qū)分，分別計入不同的明細科目核算。總之，不是所有的牛奶都叫特侖蘇，不是所有的餐費都叫業(yè)務(wù)招待費！
2、業(yè)務(wù)招待費的扣除是否符合條件
一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。
同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)增。
業(yè)務(wù)招待費僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，都不得作為招待費列支。
另外還需要注意的是，業(yè)務(wù)招待費扣除的計算基數(shù)一般是年度的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入三部分。
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費
廣告費是指同時符合以下條件的費用：廣告經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。
業(yè)務(wù)宣傳費包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
1、廣告費支出必須符合條件
廣告費是指同時符合以下條件的費用：廣告經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。
業(yè)務(wù)宣傳費包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出。
《企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、注意企業(yè)所得稅申報表的填報
《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）修改了《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“二、扣除類調(diào)整項目-（十七）其他”（第30行）的填寫說明，在原有的“填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額”基礎(chǔ)上，增加了“企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行”的表述。
這一修訂有什么影響呢？下面舉例進行說明。某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，產(chǎn)品成本為8萬元，不含稅零售價為10萬元，不考慮廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例以及增值稅，會計處理為：
借：銷售費用 80000
貸：庫存商品 80000
納稅調(diào)整：企業(yè)首先應(yīng)當視同銷售處理，即確定“視同銷售收入”100000元和“視同銷售成本”80000元，最終調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。
其次，再確定廣宣費的稅前扣除金額為100000元，但企業(yè)賬面上的扣除金額為80000元，故調(diào)減所得額20000元，填入《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“二、扣除類調(diào)整項目-（十七）其他”（第30行）。
兩項合計調(diào)整額為0。相關(guān)表單填報如下：
3、注意稅前扣除的特殊規(guī)定
對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂的廣告費分攤協(xié)議，可根據(jù)分攤協(xié)議自由選擇是在本企業(yè)扣除或歸集至另一方扣除。關(guān)聯(lián)方歸集到另一方扣除的廣告費，必須在按其銷售收入的規(guī)定比例計算的限額內(nèi)，且該轉(zhuǎn)移費用與在本企業(yè)（被分攤方）扣除的費用之和，不得超過按規(guī)定計算的限額。
接受歸集扣除的關(guān)聯(lián)企業(yè)不占用本企業(yè)原扣除限額，即本企業(yè)可扣除的廣告費按規(guī)定照常計算扣除限額，另外還可以將關(guān)聯(lián)企業(yè)未扣除而歸集來的廣告費在本企業(yè)扣除。但被分攤方不得重復(fù)計算扣除。
【分攤扣除案例】2023年甲服裝銷售公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)b服裝廠簽訂廣告費分攤協(xié)議，將50%廣告費分攤到b廠扣除。甲和b相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。
甲公司廣告費扣除限額：（5000+2000）*15%=1050萬元
實際發(fā)生符合條件的廣告費：1100-190=910萬元；
可扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額：1050-910=140萬元
向b廠分攤扣除：1100*50%=550萬元<1050萬元（限額）
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：190+550-140=600萬元
甲公司相關(guān)表單填報如下：
b服裝廠實際發(fā)生的不符合條件的廣告費100萬元應(yīng)調(diào)增；
符合條件的廣告費1200-100=1100；
當年廣告費扣除限額（4000+1900+100）*15%=900萬元；
超標1100-900=200萬元，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
關(guān)聯(lián)企業(yè)分攤?cè)氡酒髽I(yè)扣除550萬元，可全額扣除；
應(yīng)納稅調(diào)整合計：100+200-550=-250萬元；
累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除：1100-900=200萬元。
b廠相關(guān)表單填報如下：
會議費
會議費開支包括會議房租費（含會議室租金）、伙食補助費、交通費、辦公用品費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。
會議費的主要涉稅風險點有：
1、簡約標題有點長
會議費支出需要哪些證明材料，目前會計和稅法都沒有明確的規(guī)定，一般包括會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票等，個人認為會議簽到簿也應(yīng)該列入材料中。
如果這些材料不完整，有可能稅務(wù)機關(guān)不予稅前扣除。
2、會議費支出是否真實
會議費只有真實發(fā)生才能稅前扣除，虛假的會議費不僅不能稅前扣除，還有可能被稅務(wù)機關(guān)處罰。
案例一：某企業(yè)有一張會議費的支出憑證，后面附了會議通知、會議日程，會議發(fā)票等證明材料。
按照文件要求，稅前扣除沒有問題，但是稅務(wù)稽查人員卻發(fā)現(xiàn)了兩個疑點：一是這筆金額為二十萬，恰恰是個整數(shù)，這難道是巧合？二是對于一般性會議來說，金額明顯偏大。三是發(fā)票由一家大型酒店開出，而印象中，這家酒店只提供餐飲服務(wù)。
最終查出，這筆所謂的會議費，是被查單位在這家酒店辦的一張儲值卡，金額為20萬，專門用于定點在這家酒店對外接待，根本不是會議費。
案例二：某典當公司，工資花名冊上顯示只有五六個員工，但該企業(yè)全年的會議費高達百萬。檢查人員發(fā)現(xiàn)，該典當公司支付會議費資金給某會展公司，注明資金的用處是承辦會議。會展公司以“退款”的名義，將款項又支付給投資公司。投資公司又以同樣的退款的名義把上述款項再轉(zhuǎn)給典當公司。
典當公司對企業(yè)支付的款項，最終通過投資公司回到自己的賬戶上。賬上的“會議費”屬于典型的虛構(gòu)費用。
差旅費
差旅費核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。
差旅費的主要涉稅風險點有：
1、差旅費支出是否合理
差旅費并非取得合法的費用憑證即可稅前扣除。
如招待外部客戶或者關(guān)系單位的住宿費，盡管取得的發(fā)票真實，但屬于“業(yè)務(wù)招待費”，不得在“差旅費”中列支。
如某公司股東攜家屬出門游玩的交通費，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不僅不能在”差旅費”中列支，還要計征該股東的個人所得稅。
再如某公司列支總金額畸高的出租車票、油費、停車費等，大量列支邏輯關(guān)系不成立的支出等等，都可能是虛構(gòu)支出，不得稅前扣除。
另外，對差旅費實行包干制的企業(yè)（即采用誤餐費補貼和交通費補貼的形式進行管理），餐飲發(fā)票和交通費發(fā)票不能重復(fù)報銷。而且這類企業(yè)制定的差旅補助標準不能過高，建議制定明確的差旅補助標準；無明確差旅補助標準，可參照《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》規(guī)定的行政事業(yè)單位標準，否則就可能會被稅務(wù)機關(guān)判斷為明顯的不合理而不予扣除。
2、差旅費支出的進項抵扣是否準確
差旅費進項抵扣需滿足三個條件：具有一般納稅人資格，取得合規(guī)的增值稅抵扣憑證，不適用于不得抵扣的項目，如用于集體福利、個人消費（包括業(yè)務(wù)招待費）。其中交通費進項抵扣尤其應(yīng)該關(guān)注，規(guī)則如下：
利息支出
利息支出，指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息等等。它的用途、來源等基本情況如下圖：
利息支出的主要涉稅風險事項有三個，具體如下圖所示：
1、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息支出
納稅調(diào)整計算過程如下：
第一步：計算超過同期同類貸款利率不得在稅前扣除的利息支出
第二步：計算債資比超過標準比例不得在稅前扣除的利息支出
第三步：計算納稅調(diào)增金額=超過同期同類貸款利率不得在稅前扣除的利息支出+債資比超過標準比例不得在稅前扣除的利息支出
【案例1】甲公司、乙公司于2023年1月共同投資1000萬元設(shè)立丙公司。甲公司權(quán)益性投資400萬元，占40%股份；乙公司權(quán)益性投資600萬元，占60%股份；甲、乙、丙公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款利率為8%；2023年1月1日，丙公司以10%年利率從甲公司借款2000萬元，丙公司以9%年利率從乙公司借款600萬元。甲、乙公司稅負為20%，丙公司稅負為25%，且未提供符合獨立交易原則相關(guān)資料。如何計算丙公司可在稅前扣除的利息支出？（假設(shè)年度各月關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和與年度各月權(quán)益投資之和保持不變）
第一步：超過銀行同期同類貸款利率的部分不得稅前扣除1：向甲公司借款支付的利息調(diào)增：2000*（10%-8%）=40萬元；向乙公司借款支付的利息調(diào)增：600*（9%-8%）=6萬元。合計調(diào)增46萬元。
第二步：超過規(guī)定債資比的部分不得稅前扣除：關(guān)聯(lián)債資比例＝年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和=2600/1000=2.6，超過2：1的債資比了，需要計算不得扣除利息支出不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標準比例/關(guān)聯(lián)債資比例）=[2000*8%+600*8%]*(1-2/2.6)=48萬元。
注意：前期超過銀行同期同類貸款利率的部分已經(jīng)調(diào)增過了，所以這里的年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息按8%利率來計算。
根據(jù)上述兩步計算過程，合計調(diào)增的利息支出=46+48=94萬元。
【案例2】接前例，如果丙公司可以提供實際稅負不高于乙公司的證明或者提供符合獨立交易原則的資料，則如何計算可扣除數(shù)額？
分析：因為丙公司可提供實際稅負不高于乙公司的證明或者提供符合獨立交易原則的資料，所以支付給乙公司的利息只受利率制約，不受本金制約！
計算過程：
（1）實際支付給甲公司利息（未超銀行同期同類貸款利率部分，下同）：2000*8%=160萬元
（2）實際支付給乙公司利息：600*8%=48萬元
（3）乙公司利息占比=48/（160+48）=23%
原計算不得扣除的利息支出為48萬元，其中分配給乙公司48*23%=11.04萬元，由于乙公司稅負高于丙公司，可以在稅前扣除。
（4）合計應(yīng)調(diào)增利息支出：46+48-11.04=82.96萬元
----參照“海湘稅語”案例進行調(diào)整
2、投資未到位利息支出
【案例】2023年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。
納稅調(diào)整過程：
方法一：2023年納稅調(diào)增＝[7%×3/12×400＋7%×3/12×800 ＋7%×3/12×200] ＝24.5（萬元）
方法二：2023年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（萬元），故納稅調(diào)增2800*7%-171.5=24.5（萬元）
政策依據(jù)：（1）凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。----《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條
（2）計算不得扣除的利息應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額 年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和----《國稅函【2009】312號
保 險 費
保險費的范圍比較廣，它們的稅前扣除政策分別是：
企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，準予扣除。
1、基本保險
企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條第一款規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，準予扣除。
2、補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號，以下簡稱27號文件）對補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費稅前扣除做了細化規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
提醒：準予在稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費需要同時滿足兩個前提：一是為全體員工支付，二是分別在不超過職工工資總額5%標準之內(nèi)的部分。如為部分中層領(lǐng)導(dǎo)補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費就不能稅前扣除。
3、財產(chǎn)保險
根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十六條規(guī)定，企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費準予扣除。
提醒：與經(jīng)營生產(chǎn)無關(guān)的財產(chǎn)，其參加財產(chǎn)保險不允許稅前扣除。
4、特殊保險
(1)企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予稅前扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
提醒:為特殊工種職工支付的人身安全保險費不屬于職工福利費性質(zhì)，取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)規(guī)定：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(3)企業(yè)差旅費中人身意外保險費支出準予稅前扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
提醒：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出不屬于職工福利費性質(zhì)（除企業(yè)個別特殊人員如食堂采購等出差外），取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
（4）銀行業(yè)金融機構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定計算交納的存款保險保費準予稅前扣除。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2016〕106號）規(guī)定，自2023年5月1日起，銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)存款保險條例的有關(guān)規(guī)定，按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算繳納的存款保險保費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
工資薪金
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。工資薪金支出的主要涉稅風險有：
1、工資薪金是否實際支出
《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中指出：“準予稅前扣除的，應(yīng)當是企業(yè)實際所發(fā)生的工資薪金支出”。
例：a企業(yè)在2023年12月31日將“應(yīng)付職工薪酬”科目余額100萬元（已計提未發(fā)放）結(jié)轉(zhuǎn)到“其他應(yīng)付款”科目，截止2023年5月31日未發(fā)放，是否可以在2023年企業(yè)所得稅稅前扣除？如果在2023年5月31日之前發(fā)放，是否可以在2023年企業(yè)所得稅稅前扣除？
解：如果截止2023年5月31日未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額；如果在2023年5月31日前發(fā)放，可以在2023年企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
（1）企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證---總局2023年第34號公告
（2）企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除---總局2023年第34號公告
2、工資薪金是否真實合理
只有真實合理的職工薪酬支出才可以稅前扣除。
一般情況下，合理的職工薪酬支出的掌握原則是：企業(yè)對職工薪酬制定了較為規(guī)范且符合地方及行業(yè)水平的制度；企業(yè)在支付職工薪酬時履行了個人所得稅代扣代交的義務(wù)；合理地發(fā)放職工薪酬，不以減少或偷逃稅款為目的，沒有以票抵工資等違法行為；沒有將應(yīng)在職工福利費核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;國有性質(zhì)的企業(yè)工資薪金總額沒有超過政府有關(guān)部門給的限定數(shù)額；職工薪酬的調(diào)整有序地進行，符合單位發(fā)展的客觀情況。----國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知等（國稅函[2009]3號）
3、是否與任職或受雇有關(guān)
（1）企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)----國家稅務(wù)總局2023年第15號
提醒：雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員等發(fā)生的費用，不按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅。
（2）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
（3）與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（因為已納入國家統(tǒng)籌，無需企業(yè)負擔）----《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知》（稅總辦函[2014]652號 ）第一條
三項經(jīng)費
三項經(jīng)費包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，應(yīng)關(guān)注的主要風險點有：
1、福利部門的設(shè)備、設(shè)施（如空調(diào)、食堂器具等）計提的折舊及維修保養(yǎng)費用等計入管理費用--福利費限額扣除，但建筑物（如宿舍、食堂樓房）計提的折舊直接計入管理費用全額扣除。
2、下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工勞動保護費，職工在病假、生育假、探親假期間領(lǐng)取到的補助，職工的學(xué)習費，職工的伙食補助費(包括職工在企業(yè)的午餐補助和出差期間的伙食補助等)。
3、將職工福利、職工教育以及工會支出直接記入成本費用科目；已計提但未實際發(fā)生，或者實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超過列支限額。
4、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育，以及個人未取得學(xué)位而參加的在職教育（mba費用、專升本費用等），所需費用應(yīng)由個人承擔，不應(yīng)作為職工教育培訓(xùn)經(jīng)費在稅前扣除。---《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知(財建〔2006〕317號)規(guī)定
5、職工外送等培訓(xùn)發(fā)生的差旅費可以在“職工教育經(jīng)費”中列支---經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓(xùn)的職工，與培訓(xùn)有關(guān)的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔--《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知(財建〔2006〕317號)
6、自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、動漫企業(yè)等三類企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用，仍全額稅前列支，不受比例限制----《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅﹝2018﹞51號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）
例：a企業(yè)2023年允許稅前扣除的工資薪金為3000萬元，本年“職工教育經(jīng)費”賬面金額為200萬元，實際發(fā)生額為200萬元，“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”為41萬元。申報表單填報如下：
7、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)組織勞動競賽，發(fā)放給員工的獎品，按規(guī)定應(yīng)由工會經(jīng)費開支的作為工會經(jīng)費支出，不得在“職工福利費”等科目進行稅前重復(fù)扣除；沒有《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)，不得列支工會經(jīng)費。
【第13篇】匯算清繳各項費用比例
費用一
項目名稱：合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
費用二
項目名稱：職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
費用三
項目名稱：職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用四
項目名稱：工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
費用五
項目名稱：研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
費用六
項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。
費用七
項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
費用八
項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
費用九
項目名稱：公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
費用十
項目名稱：手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。
費用十一
項目名稱：企業(yè)責任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
費用十二
項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
【第14篇】匯算清繳期間費用對應(yīng)
我們都知道，所得稅計算是采用間接法，所謂間接法就是在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上按照稅會的差異進行調(diào)整利潤總額，以此為基礎(chǔ)算出應(yīng)納稅所得額來申報納稅的，這些都是建立在財務(wù)報表的準確性是前提下，但是賬是人做的，往往是到了結(jié)賬后或者是匯算清繳時，才發(fā)現(xiàn)這個地方有錯，那個地方漏了，那該如何是好呢？
最正確的做法，肯定是去調(diào)整賬務(wù)，該補補，該刪刪，然后生成正確的財務(wù)報表，然后再以正確的報表去做匯算清繳。
有的企業(yè)是在匯算清繳過程中發(fā)現(xiàn)錯誤，有的企業(yè)會請審計來審，最后給你出調(diào)整分錄，其實道理是一樣的，下面給大家舉個例子：
比如你在匯算清繳的過程中，審計發(fā)現(xiàn)或者你自己發(fā)現(xiàn)，一個月的折舊忘記計提了，那肯定要補上一筆：
借：管理費用
貸：累計折舊
這時候財務(wù)人員就犯難了那應(yīng)該怎么改呢？改賬的話，我的賬已經(jīng)結(jié)了呀，改個賬還要這個審批那個審批的；不改賬，那我財務(wù)軟件生成的報表，和審計出的正確的報表不一樣?。?/p>
其實實務(wù)中做法是很多的，會易網(wǎng)專業(yè)財稅顧問今天專門就這個問題給大家做了一個總結(jié)：
反結(jié)賬，將賬套反結(jié)賬到，上一年度的12月份，將分錄或者調(diào)整分錄錄入，生成正確的報表，納稅申報。
有的企業(yè)是執(zhí)行小企業(yè)會計準則的話，適用未來適用法，如果金額較小，影響不大的話，也可以直接把分錄直接做在當年。這樣的話上一年度的財務(wù)報表就等于沒有改動，所得稅通過申報表上進行調(diào)整，就是比較麻煩罷了。
3、就像前面那個分錄，2023年審計補的，但是2023年賬期關(guān)閉了，我們可以補在2023年，用“以前年度損益調(diào)整”，好處是不影響2023年的利潤。
借：以前年度損益調(diào)整
貸：累計折舊
但需要注意的是，匯算清繳時所填的利潤表必須是調(diào)整后，正確的。
【第15篇】研發(fā)費用在匯算清繳
導(dǎo)讀：當企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時需要修改研發(fā)費用.該怎么做?什么時候開始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?這一系列問題你都能答出來嗎?
所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費用
答:再進入,點擊做好的報表,直接修改,申報沒成功,可能是版本的問題,需要導(dǎo)出后更新軟件到最新版本,再導(dǎo)入剛剛導(dǎo)出的報表即可.
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.
什么時候開始所得稅匯算清繳?
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時,如何處理允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條規(guī)定,允許加計扣除研發(fā)費用中的折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費.
(一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除.
(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除.
【第16篇】匯算清繳預(yù)提費用調(diào)整
經(jīng)常有朋友問財哥關(guān)于工資核算稅務(wù)問題，再加上最近本身在進行所得稅匯算清繳，其中當然也涉及職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表的填寫，所以，二哥今天系統(tǒng)整理一下發(fā)給大家，僅供參考。
職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難。會計核算上當然是按照準則來。
按照企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬的定義，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利， 也屬于職工薪酬。
看似很復(fù)雜，其實我們不要過多糾結(jié)如此復(fù)雜的名詞，其實說直白點就是你企業(yè)給員工發(fā)的工資和福利、交的社保公積金、計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費等這些都是職工薪酬核算的范圍。都涉及一個科目：應(yīng)付職工薪酬。千萬不要把職工薪酬就等同于工資，也不要覺得一個企業(yè)的工資就是其所有的人工成本了。
很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的工資表進行賬務(wù)處理和工資發(fā)放，個稅申報。
當然小公司可能都是一肩挑。
其實職工薪酬核算就是個套路， 你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。（這里暫不討論工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利費等薪酬核算）
個人部分和企業(yè)承擔部分
個人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個人部分。
企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標準計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔的人工成本不僅僅是你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔的社保、公積金。
具體我們來看看下圖
很多人都抱怨，說自己的工作累，上班苦，工資還低，其實你知道嗎？其實你拿到手的工資遠遠還不是企業(yè)的人工成本支出。
這里面主要是社保和公積金的影響，只要繳納社保、公積金的單位，除了要從職工應(yīng)發(fā)工資中扣一部分外，企業(yè)還要相應(yīng)再為你繳納一份。
所以為什么說企業(yè)目前負擔重，很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標準來繳納，因為這部分開支真的不小。
那么我們就分部分來看看核算的套路。
個人部分
1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)
這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當然企業(yè)里面工資條會很細，不同公司設(shè)置明細也不同。
這里的應(yīng)發(fā)合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。
企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要 求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。
按照權(quán)責發(fā)生制，首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，這里假設(shè)全部入管理費用，當然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。
借：管理費用-工資（一般科目設(shè)置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）
管理費用-獎金
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎金
應(yīng)付職工薪酬-補貼
2、發(fā)放工資
發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平。很多人會說可以通過其他應(yīng)收款不？其實二哥個人是這樣理解的，確認了對職工的債務(wù)計入應(yīng)付職工薪酬，而其中代扣代繳的部分實質(zhì)就是企業(yè)扣下應(yīng)付還尚未支付給社保的個人社保部分，所以用其他應(yīng)付款更好。
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
應(yīng)付職工薪酬-獎金
應(yīng)付職工薪酬-補貼
貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險
其他應(yīng)付-失業(yè)保險
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。
所以財務(wù)進行工資核算的時候，首先得先把工資表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業(yè)為你負擔了。會在后面的分錄體現(xiàn)。
企業(yè)承擔部分
1、 社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬
個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。
結(jié)轉(zhuǎn)費用：
企業(yè)承擔的公積金部分
借：管理費用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
企業(yè)承擔的社保部分
借：管理費用-養(yǎng)老保險
管理費用-醫(yī)療保險
管理費用-失業(yè)保險
管理費用-工傷保險
管理費用-生育保險
貸：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險
應(yīng)付職工薪酬-生育保險
2、繳納各種保險和申報個人所得稅
把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險
其他應(yīng)付-失業(yè)保險
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險
應(yīng)付職工薪酬-醫(yī)療保險
應(yīng)付職工薪酬-失業(yè)保險
應(yīng)付職工薪酬-工傷保險
應(yīng)付職工薪酬-生育保險
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
貸：銀行存款
把個人扣下來的個稅全部申報了并支付，這個涉及個稅的計算和申報。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款。
核算上其實就是這么簡單，一般的企業(yè)也涉及不了多復(fù)雜的薪酬核算。就簡單的這樣處理就完事了。
我按照權(quán)責發(fā)生制核算的職工薪酬最終都計入了損益，不管你是計入的管理費用，還是銷售費用，其實都已經(jīng)在會計利潤總額中體現(xiàn)了。
所得稅匯算清繳申報表填寫
涉及職工薪酬的表有期間費用明細表、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表。
期間費用明細表很簡單，其實就是按照你會計核算的結(jié)果來如實填寫。
二哥稅稅念公司2023年實際計入管理費用的職工薪酬100萬，計入銷售費用的職工薪酬200萬，那么我直接填寫即可。
關(guān)鍵一張表就是職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表，這張表為什么出現(xiàn)？如果稅法沒有特殊規(guī)定，稅法都認可你這部分費用，那么匯算也就不需要做任何處理，直接如實把職工薪酬相關(guān)信息填寫到申報表就完事了。也就沒有什么納稅調(diào)整事項，這張表也沒有存在的意義。但是事情那并不是那么簡單。
稅法上對職工薪酬中的各個項目都有特別的規(guī)定。
并不是說你企業(yè)今天利潤多了想少交稅，你不按常規(guī)出牌，做工資表列支的工資稅務(wù)就認的。對于工資是否認可，稅法也自己的一套標準。
具體我們來看看。
這張表賬載金額的部分填寫的就是會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額，按照會計核算的來就行了。比如二哥稅稅念公司2018賬載工資薪金就是300萬，那么直接填列進去即可。
實際發(fā)生額？實際發(fā)生就是填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金），假如二哥稅稅念公司在2018把計提的300萬工資薪金都支付了，那么直接填寫300萬即可。
稅收金額如何填？稅收金額就是納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，為什么要分析？其實這里面就是一個關(guān)鍵點，稅法怎么判斷允許扣除的金額。
1、合理性
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
這個合理是什么情況？難道我企業(yè)想發(fā)多少工資還要你管？我高興就多發(fā)就多發(fā)唄。我高興就是合理。
不然，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
2、實際支付
除了合理性，工資薪金支出稅前扣除條件還有一個實際發(fā)生，什么是實現(xiàn)發(fā)生。就是實際支付，如果沒有實際支付就是不允許稅前扣除。當然這里還有一個期限，國家稅務(wù)總局公告2023年34號規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
所以，并不是你隨便做個工資表就認這個費用，不合理的工資稅務(wù)局會給你納稅調(diào)增的。而這里的稅收金額就是分析填寫。
假如二哥稅稅念公司的工資都是合理的，2023年也實際支付了，那么稅收金額就是填寫300，那么最后納稅調(diào)整結(jié)果就是沒有調(diào)整。
假如二哥稅稅念公司2023年300萬的工資只支付了250萬，其余50萬2023年6月才支付。
那么實際發(fā)生就只有250萬，稅收金額，也就是允許稅前扣除的也只有250萬，這個和計入當期費用的300萬就有差了，稅法當期只認250萬，所以給你納稅調(diào)增50萬。
這部分會統(tǒng)計入a105000 《納稅調(diào)整項目明細表》
當然這50萬不是不允許你扣除了，2023年你實際支付了，那么可以在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除，到時候進行納稅調(diào)減就完事了。
其實我們看到，平時核算職工薪酬，我們可以根據(jù)科目余額表做一份應(yīng)付職工薪酬明細表「如下圖」。
這個表的好處就在于，從表上我們直接可以看出，本期的工資賬載數(shù)和實際發(fā)放數(shù)，增加為計提，減少為實發(fā)。這張表就為我們企業(yè)所得稅匯算清繳填a105050調(diào)整表提供了一個數(shù)據(jù)依據(jù)，而且很清晰明了，也不會填錯了。
如果你沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算，那么你的統(tǒng)計工作量就相對大，而且很容易計算不準確。你需要統(tǒng)計各個費用的發(fā)生額，還要去統(tǒng)計那些是計提數(shù)，那些實際發(fā)放了，工作量肯定要增加。而且如果你是次月發(fā)上月工資，就更應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬過渡了。
來源：二哥稅稅念
