【導(dǎo)語】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
三、稅收優(yōu)惠類
(一)小型微利優(yōu)惠
124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策
問:小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答:2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計(jì)稅率,大幅降低小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,按照相當(dāng)于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅;超過100萬元但不超過300萬元的部分,按照相當(dāng)于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
問:小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
答:上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠
問:污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號)規(guī)定,對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施,下同)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件: 1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè); 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐,且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行; 3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員; 4.從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%; 5.具備檢驗(yàn)?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求; 6.保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求; 7.具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級
(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè),相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎?
問:因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè),相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)的規(guī)定,因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè),相應(yīng)年度不得享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號)規(guī)定的優(yōu)惠政策,已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。
128.科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,如何加計(jì)扣除?
問:科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,如何稅前扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號)規(guī)定,為進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題通知如下:
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?
問:非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第五條第一項(xiàng)規(guī)定,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此,非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。
130.企業(yè)從事研發(fā)活動,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?
問:企業(yè)從事研發(fā)活動,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條第一項(xiàng)規(guī)定,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用,包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。”因此,企業(yè)從事研發(fā)活動,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
131.房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍?
問:房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條第一項(xiàng)規(guī)定,屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi),不包括房屋租賃費(fèi) 因此,房屋租賃費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。
132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受?
問:固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí),就已經(jīng)進(jìn)行會計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除,但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條第二款:“(二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?!钡诎藯l:“執(zhí)行時(shí)間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”
因此,2023年度之前,享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會計(jì)折舊進(jìn)行加計(jì)扣除,2023年度后,可按稅法規(guī)定計(jì)算金額進(jìn)行加計(jì)扣除。
133.委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?
問:企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第七條第五款:“(五)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。”
134.企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動,同時(shí)又用于非研發(fā)活動,發(fā)生的費(fèi)用怎樣扣除?
問:企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動,同時(shí)用于非研發(fā)活動,發(fā)生的費(fèi)用怎樣加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第(二)項(xiàng)和第八條的規(guī)定,自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起,企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn),同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動的,應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
135.不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些?
問:如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)?
答:一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定,自2023年1月1日起,下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定,自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)。
不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?
問:企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第六條:執(zhí)行時(shí)間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?!?/p>
137.符合研開費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么?
問:符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)人員范圍是什么?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條規(guī)定:
一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
138.與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎?
問:我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費(fèi)、會議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第六條規(guī)定,指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
(三)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠
139.取得高新技術(shù)企業(yè)資格后,從何時(shí)開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠?
問:企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后,從何時(shí)開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠?
答:根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定:“第十條企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠,可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定:“一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠,并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)?!?/p>
140.高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策,是否可以疊加享受?
問:企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策,是否可以疊加享受?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項(xiàng)規(guī)定:“居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率,也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅,但不能享受15%稅率的減半征稅?!?/p>
141.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組,其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消?
問:高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組,其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消?
答:根據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十七條規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
142.高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的,是否需要申請重新認(rèn)定?
問:高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的,是否需要申請重新認(rèn)定?
答:根據(jù)《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十八條規(guī)定,跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè),在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的,其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的,由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。
143.高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得,能否按15%的稅率計(jì)算繳納境外部分的企業(yè)所得稅?
問:高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得,能否按15%的稅率計(jì)算繳納境外部分的企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財(cái)稅[2011]47號)規(guī)定:自2023年1月1日起,以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
(四)技術(shù)轉(zhuǎn)讓
144.轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
問:居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策:
1.自2023年10月1日起,全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
2.本通知所稱技術(shù),包括專利(含國防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中,專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。
145.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購的企業(yè)專利權(quán),可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?
問:企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購的企業(yè)專利權(quán),可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎?該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)?
答:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號)第二條規(guī)定,本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第82號)第二條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù),限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此,企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的專利權(quán),應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán),外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。
146.設(shè)備價(jià)款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ?
問:設(shè)備價(jià)款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入,不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。
(五)投資優(yōu)惠
147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年,能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策?
問:有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年,但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年,能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第81號)第三條規(guī)定,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
所稱滿2年是指2023年10月1日起,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年,同時(shí),法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。
如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣;當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資,可以享受哪些優(yōu)惠政策?
問:企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資,可以享受哪些優(yōu)惠政策?
答:依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2014]116號)規(guī)定:自2023年1月1日起,居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》( 財(cái)稅[2016]101號)規(guī)定:自2023年9月1日起,企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。
關(guān)于政策銜接問題:對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股已按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2014]116號)進(jìn)行稅務(wù)處理的,不再調(diào)整。
149.技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
問:技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些?
答:財(cái)稅[2016]101號文件規(guī)定,自2023年9月1日起,企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
150.享受技術(shù)成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的,需要滿足哪些條件?
問:享受技術(shù)成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的,需要滿足哪些條件?
答:一是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。
151.企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè),有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
問:企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè),有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號)第一條規(guī)定:(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(六)農(nóng)林牧漁優(yōu)惠
152.種植觀賞性植物,可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎?
問:企業(yè)種植觀賞性植物,可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十六條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定,企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅:
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第四條第(三)款規(guī)定,企業(yè)從事觀賞性作物的種植,按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理。
因此,企業(yè)種植觀賞性植物,可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。
153.從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售,取得的收入是否屬于所得稅免稅收入?
問:我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售,取得的收入是否屬于所得稅免稅收入?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第五條第四項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)對外購茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得,不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項(xiàng)收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得,如何計(jì)算?
問:企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問:這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎?是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎?還是收入免,成本費(fèi)用可列?
答:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定,“企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額?!币虼耍吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得”,可以免征或減征企業(yè)所得稅,是指該項(xiàng)目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目凈所得為該項(xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。
155.農(nóng)產(chǎn)品初加工,加工費(fèi)能否列入免稅范圍?
問:農(nóng)產(chǎn)品初加工,加工費(fèi)能否列入免稅范圍?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第五條第一項(xiàng)規(guī)定,自2023年1月1日起,企業(yè)根據(jù)委托合同,受托對符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅〔2008〕149號)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2011〕26號)規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù),其所收取的加工費(fèi),可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。
156.購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售,可否享受稅收優(yōu)惠?
問:購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售,可否享受稅收優(yōu)惠?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第七條規(guī)定,企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品,在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖,經(jīng)過一定的生長周期,使其生物形態(tài)發(fā)生變化,且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的,可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的,可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。
157.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠?
問:我公司是一家從事香料種植的企業(yè),目前采取“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式,即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同,公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術(shù)等(所有權(quán)歸公司),農(nóng)戶收獲香料后交公司回收,再上市銷售。2023年1月~6月取得利潤140萬元。請問,我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國家稅務(wù)總局2023年第2號公告)規(guī)定,自2023年1月1日起,對以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè),可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第二項(xiàng)明確:企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植,海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得,減半征收企業(yè)所得稅。因此,上述公司2023年1月~6月應(yīng)納企業(yè)所得稅=140×25%×50%=17.5(萬元)。
(七)其他優(yōu)惠
158.殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)具備什么條件?
問:殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)具備什么條件?
答:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2009]70號)規(guī)定,企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作;二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn);三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
問:退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕46號)規(guī)定,對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。
160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案?
問:企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定,企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策,通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
問:小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)規(guī)定:“二、自2023年1月1日至2023年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按90%計(jì)入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶,是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位,既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
本通知所稱小額貸款,是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?!?/p>
162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè),如在享受優(yōu)惠政策期間,有的年度虧損,享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延?
問:享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè),如在享受優(yōu)惠政策期間,有的年度虧損,享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第43號)第三條規(guī)定,軟件企業(yè)的獲利年度,是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后,第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度,包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算,不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。
【第2篇】匯算清繳補(bǔ)交申報(bào)表
導(dǎo)語
每年的1月1號企業(yè)開始進(jìn)行匯算清繳,在處理企業(yè)所得稅年度匯算清繳的過程中,報(bào)表上可直接生成的數(shù)據(jù)是從產(chǎn)品的哪些節(jié)點(diǎn)如何取得的?無法直接生成的數(shù)據(jù)用戶又如何高效維護(hù)?下面讓我們一起來學(xué)習(xí)吧!
應(yīng)用場景
企業(yè)年度匯算清繳期間為每年的1月1號至5月31號,自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日60日內(nèi),企業(yè)需要根據(jù)活動產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)結(jié)合相關(guān)政策對企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳申報(bào)并處理相應(yīng)稅款。
應(yīng)用價(jià)值
· 便于集團(tuán)統(tǒng)一管理企業(yè)所得稅數(shù)據(jù),可追溯申報(bào)表數(shù)據(jù)源,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性;
· 稅務(wù)處理智能化,實(shí)現(xiàn)自動取數(shù)和自定義取數(shù),提高數(shù)據(jù)處理效率。
基礎(chǔ)設(shè)置
建立業(yè)務(wù)單元
· 在【數(shù)字化建?!俊窘M織管理】→【組織機(jī)構(gòu)】→【業(yè)務(wù)單元】中,建立納稅主體檔案;
· 納稅主體本身必須是會計(jì)主體,納稅主體可以包含多個(gè)會計(jì)主體,納稅主體必須填寫企業(yè)稅號。
啟用納稅主體
· 在【稅務(wù)服務(wù)】→【稅務(wù)公共】 →【應(yīng)用設(shè)置】→【納稅主體啟用】中,啟用納稅主體;
· 啟用的稅主體可停用釋放授權(quán)數(shù),當(dāng)月停用下月1日生效。
申報(bào)表設(shè)置
· 先確?!旧娑悢?shù)據(jù)管理】→【社會化數(shù)據(jù)管理】→【稅目稅率檔案】中維護(hù)了企業(yè)所得稅稅目信息;
· 在【稅務(wù)公共】→【基礎(chǔ)檔案】→【稅務(wù)基礎(chǔ)檔案】中,找到對應(yīng)的納稅人,點(diǎn)擊<編輯>按鈕,進(jìn)入“稅種認(rèn)定信息”后點(diǎn)擊<增行>按鈕選擇企業(yè)所得稅(匯算清繳),選擇納稅期限為“年”;
· 在【電子報(bào)稅】→【申報(bào)設(shè)置】中,找到對應(yīng)的納稅人,在“申報(bào)設(shè)置內(nèi)容”行勾選企業(yè)所得稅匯算清繳,在底層欄目選擇對應(yīng)報(bào)表點(diǎn)擊<新增報(bào)表>按鈕,完善申報(bào)內(nèi)容后保存;
· 進(jìn)入【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】,點(diǎn)擊<新增>。
注:其他更多的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)置均可在【稅務(wù)公共】→【初始化引導(dǎo)】中根據(jù)界面提示進(jìn)行設(shè)置。
關(guān)鍵操作步驟
企業(yè)所得稅匯算清繳取數(shù)路徑
說明:表間的取數(shù)源會在表格名稱列說明,“(填寫******表)”指該行數(shù)據(jù)來源于***表
一、創(chuàng)建匯算清繳工作底稿
在【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】節(jié)點(diǎn)界面,點(diǎn)擊<新增>按鈕,完善信息點(diǎn)擊<確認(rèn)>后,系統(tǒng)自動彈出涉稅事項(xiàng)選擇,涉稅事項(xiàng)選擇將影響企業(yè)所得稅工作底稿表中各明細(xì)表的展示。
由于企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表數(shù)據(jù)根據(jù)工作底稿生成,因此申報(bào)數(shù)據(jù)主要在【工作底稿編制】節(jié)點(diǎn)填寫。
注:在填寫底稿時(shí),一定要先點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕進(jìn)行取數(shù),再填寫和檢查修改申報(bào)表數(shù)據(jù),以免<計(jì)算>按鈕將已填寫正確的數(shù)據(jù)清除。
二、數(shù)據(jù)來源一:系統(tǒng)預(yù)置取數(shù)
底稿表中“a105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表、a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表和a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)調(diào)整明細(xì)表”相對于申報(bào)表增加了調(diào)整金額和調(diào)整后金額,其他內(nèi)容和申報(bào)表一致;底稿表(除“a105030、a105070、a105100”外)和申報(bào)表格式完全一致,且申報(bào)表從底稿表完全對應(yīng)取數(shù);“a105030、a105070、a105100”的申報(bào)表帳載金額取底稿調(diào)整后金額。
以下內(nèi)容為用戶在【工作底稿編制】節(jié)點(diǎn)點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕后,所得調(diào)整明細(xì)表從【企業(yè)所得稅管理】節(jié)點(diǎn)各臺賬一一對應(yīng)直接取得的數(shù)據(jù)展示。
1.捐贈支出明細(xì)表300204捐贈支出
取自【捐贈類臺賬】節(jié)點(diǎn):
注:圖例的記賬年度為2023年,表內(nèi)年度不會據(jù)記賬年度變化,3~6行可自行修正對應(yīng)年度。
2.跨期扣除明細(xì)表3002扣除調(diào)整
取自【跨期扣除臺賬】節(jié)點(diǎn):
3.資產(chǎn)損失明細(xì)表3003資產(chǎn)調(diào)整
取自【應(yīng)收預(yù)付損失臺賬】節(jié)點(diǎn):
4.所得調(diào)整匯總表30所得調(diào)整
根據(jù)3001~3005中各表的調(diào)增金額和調(diào)減金額,分別帶入“30所得調(diào)整”中“加:納稅調(diào)整增加額”和“減:納稅調(diào)整減少額”。
三、數(shù)據(jù)來源二:用戶自定義公式取數(shù)
在【稅務(wù)公共】→【報(bào)表項(xiàng)公式定義】節(jié)點(diǎn)界面,選擇納稅主體、報(bào)表類型為“全部”、申報(bào)內(nèi)容為“企業(yè)所得稅匯算清繳”,模型選擇需要設(shè)置的匯算清繳對應(yīng)的表單,點(diǎn)擊<查詢>按鈕展示對應(yīng)的表格。
對于需要修改的系統(tǒng)預(yù)制的公式或已配置指標(biāo)同時(shí)有配置公式選項(xiàng)的單元格,用戶可根據(jù)使用習(xí)慣,對應(yīng)工作底稿的行名稱和列名稱,自行設(shè)置取數(shù)公式。
取數(shù)公式設(shè)置完成后,可以在【工作底稿編制】節(jié)點(diǎn)點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕進(jìn)行驗(yàn)證,驗(yàn)證無誤后也可以點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕直接取數(shù)。
說明:只要表格的內(nèi)容欄右側(cè)有<>按鈕,都可以進(jìn)行如上圖所示的取數(shù)公式和取數(shù)源設(shè)置。
例.納稅調(diào)整明細(xì)表300102未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入
自定義取自【政府補(bǔ)助遞延收入調(diào)整臺賬】節(jié)點(diǎn):
在【稅務(wù)公共】→【報(bào)表項(xiàng)公式定義】的添加取數(shù)界面,“數(shù)據(jù)源”選擇政府補(bǔ)助遞延收入調(diào)整臺賬,“取數(shù)項(xiàng)” 根據(jù)工作底稿中的行名稱(如“賬載金額”、“調(diào)整金額”)對應(yīng)配置 ;“補(bǔ)助類型” 根據(jù)工作底稿中的列名稱(如“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”、“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”)對應(yīng)配置。
四、創(chuàng)建匯算清繳申報(bào)表
在【企業(yè)所得稅管理】→【申報(bào)表管理】→【企業(yè)所得稅申報(bào)表】節(jié)點(diǎn)界面,點(diǎn)擊<新增>按鈕,新增企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表。
先點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕直接從工作底稿中取數(shù),以防覆蓋手動修正的數(shù)據(jù),除了點(diǎn)擊<計(jì)算>按鈕后,直接從系統(tǒng)預(yù)置取得及用戶自定義公式取得的數(shù)據(jù)外,其他數(shù)據(jù)需要用戶手動填寫;點(diǎn)擊<校驗(yàn)>按鈕,如存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容欄會在校驗(yàn)結(jié)果處顯示“不通過”,同時(shí)系統(tǒng)會在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)容欄的右上角標(biāo)紅;校驗(yàn)無誤后點(diǎn)擊<保存>按鈕,再點(diǎn)擊<提交>按鈕,提交成功的報(bào)表數(shù)據(jù)將傳輸至【電子報(bào)稅】→【一鍵申報(bào)】節(jié)點(diǎn)。
注:【電子報(bào)稅】節(jié)點(diǎn)暫不支持企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行一鍵申報(bào)或繳款操作,請?jiān)凇疽绘I申報(bào)】節(jié)點(diǎn)點(diǎn)擊<電子稅局>按鈕跳轉(zhuǎn)至電子稅局網(wǎng)頁手工申報(bào)。
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填表說明
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳,有的時(shí)候報(bào)表的內(nèi)容會修改,我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫,哪里修改了,在填寫的時(shí)候需要做什么調(diào)整,針對調(diào)整的填報(bào)內(nèi)容,已經(jīng)做了一份整理,快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)要點(diǎn)指引
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)
《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(a107042)
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)
申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表更改后的填報(bào)要點(diǎn)已經(jīng)在上文全部展示出來了,大家可以注意自己填報(bào)的需求填寫報(bào)表,有哪里不會的可以留言討論~
【第4篇】地稅匯算清繳如何申報(bào)表
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定:“2023年度終了后,居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算最終應(yīng)納稅額,再減去2023年已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅?!?/p>
2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月21日至6月30日。
一、個(gè)稅計(jì)算公式及2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策告知
1、計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
2、2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策:
(一)匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
(二)匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
符合以上條件之一的,無需補(bǔ)交稅款。
二、具體辦理流程
1、員工需手機(jī)下載安裝“個(gè)人所得稅”app
2、登錄與注冊
3、切換到首頁,“常用業(yè)務(wù)”中,進(jìn)入“綜合所得年度匯算”
4、選擇“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”,進(jìn)入“開始申報(bào)”
5、選擇“任職受雇單位”,任意一公司都可以。
6、確認(rèn)收入金額,如有異議請聯(lián)系財(cái)務(wù)接口人
7、有如下幾種情況:
(1)、年綜合所得不超過12萬,可享受免申報(bào),不再補(bǔ)交稅款。
(2)、應(yīng)補(bǔ)稅額不超過400元,可以享受免申報(bào),不再補(bǔ)交稅款。
(3)、應(yīng)補(bǔ)稅額為零,直接“提交申報(bào)”,即完成申報(bào)。
(4)、年綜合所得超過12萬,或應(yīng)補(bǔ)稅額超過400元,需自行補(bǔ)交稅款(添加銀行卡后進(jìn)行手工扣劃)。
如果您未填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息(即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護(hù)),建議返回首頁進(jìn)行填報(bào),總有一項(xiàng)適合您。
8、專項(xiàng)附加扣除填報(bào)流程
返回首頁,進(jìn)入“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”,選擇您符合的項(xiàng)目
請注意:選擇扣除年度時(shí),選擇2023年(即從2023年開始享受稅前扣除)。
建議大家填報(bào)專項(xiàng)附加扣除,多填一項(xiàng)扣除項(xiàng)目,少計(jì)算一份個(gè)稅。
國家政策,應(yīng)享盡享!
希望對朋友們有所幫助。
【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦!頭次遇到匯算清繳,年度納稅申報(bào)表填寫還沒有一點(diǎn)頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表(37)張?zhí)顚懻f明與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫!也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作!
2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程
第一部分:37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的格式及填寫說明
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單目錄
2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式(帶公式)
……
3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表填寫說明
第二部分:企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填寫案例
因?yàn)槠髽I(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多,今天就不在這里一一舉例說明了,對于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)表的填寫有疑問的,都已經(jīng)整理了文檔,希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。
【第6篇】2023匯算清繳申報(bào)表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳之
新政辦理操作指引
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策要點(diǎn)
1.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2023年第5號)
注意事項(xiàng)
1.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):從事國家非限制和禁止行業(yè);年應(yīng)納稅所得額≤300萬;從業(yè)人數(shù)≤300人;資產(chǎn)總額≤5000萬元。
2.2023年度匯算清繳小微優(yōu)惠減免計(jì)算方法:
注意:
1.從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
2.非法人的分支機(jī)構(gòu)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
案例&填報(bào)
某公司符合小型微利條件,2023年度申報(bào)應(yīng)納稅所得額為280萬元,2023年度需繳納多少企業(yè)所得稅?
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)納稅額11.5萬(2.5+9=11.5);
2023年度匯算清繳減免企業(yè)所得稅58.5萬元(280x25%-11.5=58.5)
填報(bào)
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%
政策要點(diǎn)
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)
《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號 )
注意事項(xiàng)
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的詳細(xì)政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
案例&填報(bào)
a企業(yè)為科技型中小企業(yè),2023年度發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用150萬元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用。2023年度匯繳時(shí),對實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用150萬元,可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再加計(jì)扣除150*100%=150萬元。
填報(bào)
三、其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%
政策要點(diǎn)
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè), 在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
2.企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號)
注意事項(xiàng)
1.現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)。包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)。
2.第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇。按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
案例&填報(bào)
b公司(非科技型中小企業(yè)、非制造業(yè)行業(yè)企業(yè))已持續(xù)經(jīng)營多年,發(fā)生自主研發(fā)費(fèi)用2000萬元,全額為允許扣除的研發(fā)費(fèi)用,其中第四季度研發(fā)費(fèi)用金額為800萬元,研發(fā)費(fèi)用支出均未形成無形資產(chǎn),無其他事項(xiàng)發(fā)生。
選擇1:按第四季度研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)的計(jì)算方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為800×100%+(2000-800)×75%=1700(萬元)
填報(bào)
選擇2:按第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)占全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例的方法,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625(萬元)
填報(bào)
四、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具可選擇一次性稅前扣除
政策要點(diǎn)
中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2023年第12號)
注意事項(xiàng)
本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且符合以下條件的企業(yè):
(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(3)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
2.本公告所稱設(shè)備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
3. 中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。
案例&填報(bào)
c公司為新成立的中小微企業(yè),于2023年11月購進(jìn)2項(xiàng)固定資產(chǎn),分別為單位價(jià)值720萬元的電子設(shè)備,以及單位價(jià)值1200萬元的生產(chǎn)設(shè)備,以上2項(xiàng)資產(chǎn)的會計(jì)折舊年限與稅收折舊年限相同,分別為3年、10年。c公司選擇將電子設(shè)備的720萬元稅前一次性扣除;機(jī)器在2023年度扣除單位價(jià)值的50%,即600萬元(1200×50%),剩余價(jià)值在余下9年進(jìn)行扣除。假設(shè)c公司無其他固定資產(chǎn)。
填報(bào)
五、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除
政策要點(diǎn)
1.高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
2.凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置,包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號)
注意事項(xiàng)
1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018 年第 46 號)的規(guī)定,固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)購置時(shí)點(diǎn),嚴(yán)格按照本指南第二條第五項(xiàng)確定。
2.詳細(xì)政策口徑及問答詳見國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》。
案例&填報(bào)
d公司于2023年11月購進(jìn)一臺價(jià)值1200萬元生產(chǎn)設(shè)備,兩臺單位價(jià)值300萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具,在2023年12月獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。2023年度匯算清繳時(shí)企業(yè)選擇享受購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)無其他固定資產(chǎn)。
填報(bào)
基礎(chǔ)信息表注意事項(xiàng)
一是基本經(jīng)營情況,需要填寫勾選。
資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出,數(shù)據(jù)取自2023年第四季度申報(bào)表,如果數(shù)據(jù)與實(shí)際不符,可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時(shí), 109小型微利企業(yè)會默認(rèn)為“是”。
【小微企業(yè)簡化年報(bào)措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第58號公告,小微企業(yè)免填:
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”;
2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》。
因此,小微標(biāo)識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。
二是有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況,存在或者發(fā)生所列事項(xiàng)時(shí)必填。
勾選相應(yīng)情況后,填報(bào)表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報(bào)表。
其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預(yù)填,也支持自行填報(bào)。如提取錯(cuò)誤,請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
三是主要股東及分紅情況。
(一)小微企業(yè)免填股東信息。
(二)非小微企業(yè),系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息,股東數(shù)量超過十位的,其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)在【其他股東合計(jì)】。
01
若未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案,或發(fā)現(xiàn)所需填報(bào)的報(bào)表與實(shí)際不符,怎么辦?
解答
可以通過以下操作解決:
第一步:通過首頁【辦稅中心】——【綜合信息報(bào)告】——【財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案】進(jìn)入備案界面。
第二步:填寫詳細(xì)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案信息,即可解決。
02
發(fā)現(xiàn)實(shí)際信息與申報(bào)系統(tǒng)不一致,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更或修改相關(guān)數(shù)據(jù)后,網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)還是未更新,怎么辦?
解答
需在“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表(a000000)”界面中,點(diǎn)擊右上角【所有報(bào)表初始化】按鈕進(jìn)行數(shù)據(jù)同步更新。
常見更新同步數(shù)據(jù):
1.基礎(chǔ)信息表中的105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、107適用會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》a100000 中第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”
3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(a106000)》中灰色格為系統(tǒng)自動帶入企業(yè)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)。
03
若企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格,且未享受小型微利企業(yè)等減免稅優(yōu)惠政策,但在高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)中無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策?
解答
檢查高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)中“本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比(第10行)、本年科技人員數(shù)占比(第13行)、近三年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額占比(第30行)”是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)要求,如未達(dá)標(biāo),無法享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠政策。
04
高新技術(shù)企業(yè)在填報(bào)“高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(a107041)”時(shí),前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”相關(guān)數(shù)據(jù)無法修改,怎么辦?
解答
若納稅人需修改,則需更正以前年度申報(bào)。
前兩年度的“研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)”均由系統(tǒng)根據(jù)以前年度申報(bào)數(shù)據(jù)自動帶出且不可修改。
05
高新技術(shù)企業(yè),在填報(bào)“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107010)》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”時(shí),無法填寫,怎么辦?
解答
免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107010)》中30.2行“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”是根據(jù)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表a105080》中11.1行、12.4行(單價(jià)大于500萬元)自行生成,因此需檢查《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表a105080》是否填寫正確。
06
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無法填寫,怎么辦?
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”是否勾選為2015版。
選擇“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”的,《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無需填報(bào)。
07
利潤表的營業(yè)利潤計(jì)算公式與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的主表(a100000)中的不一致,怎么辦?
解答
檢查基礎(chǔ)信息表中“108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式(2023年版)”,是否選擇為“是”。如選擇為“是”,則主表第10行“營業(yè)利潤”不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則,由納稅人自行填寫。
08
2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,其取得入庫登記編號要求是?
解答
根據(jù)《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國科發(fā)火〔2018〕11號),2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023,第11位應(yīng)為 0。
在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號,會涉及修改納稅申報(bào)、申請退稅等內(nèi)容,增加了享受優(yōu)惠的成本,也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時(shí)享受到政策紅利,政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的,需要在每年5月31日前提交自評信息。
end
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【第7篇】地稅匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表
視同銷售的情況下匯算清繳申報(bào)表如何填列
答:在實(shí)際操作中,企業(yè)將外購或自產(chǎn)的資產(chǎn)用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。而會計(jì)準(zhǔn)則要求不確認(rèn)為收入。因此,企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈的稅務(wù)處理時(shí),應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù):一是按公允價(jià)值確認(rèn)銷售貨物收入;二是相應(yīng)的支出按公允價(jià)值計(jì)量。
案例分析
答:例:某企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈(假設(shè)企業(yè)僅此業(yè)務(wù)),產(chǎn)品成本80萬元,公允價(jià)值100萬元。上述業(yè)務(wù)的企業(yè)會計(jì)處理如下:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/營業(yè)外支出 97萬元
貸:庫存商品80萬元
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17萬元
上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)按以下填報(bào)方法處理:
第一:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表一'收入明細(xì)表'第十三行'視同銷售收入'填列金額100萬元。在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表二“成本費(fèi)用明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本”填列金額80萬元。
第二:在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),在附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第2行“視同銷售收入”第3列“調(diào)增金額”填寫100萬元,同時(shí)在第21行“視同銷售成本”第4列“調(diào)減金額”填寫80萬元,此項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù),調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
第三:企業(yè)將外購的資產(chǎn),用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,按上述項(xiàng)目填報(bào),視同銷售收入和成本相同,視同銷售業(yè)務(wù)沒有調(diào)增或調(diào)減所得額。
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待、業(yè)務(wù)宣傳、捐贈,除填報(bào)上述項(xiàng)目外,還應(yīng)作以下稅務(wù)處理及項(xiàng)目填報(bào):
1.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待的所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,如餐飲、正常的娛樂活動等產(chǎn)生的費(fèi)用支出。企業(yè)視同銷售的業(yè)務(wù)招待費(fèi)117萬元×60%,和當(dāng)年銷售收入5‰部分,按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,填入附表三第26行第2列。再將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的數(shù)額,填入附表三第26行第3列。
如果企業(yè)此筆視同銷售的款項(xiàng)117萬元×60%,沒有超過企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣除限額,納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第二列“稅收金額”填70.2萬元,第3列“調(diào)增金額”46.8萬元。
2.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費(fèi)用,如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。企業(yè)將產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳所得稅匯算應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用為117萬元,而會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅務(wù)與會計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。如果廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)年度發(fā)生總額不超過年度營業(yè)收入15%的稅前扣除限額,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理。納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第27行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元。
3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈所得稅匯算清繳申報(bào)方法。
捐贈是指沒有索求的把有價(jià)值的東西給予別人。企業(yè)不會因?yàn)榫栀浽黾蝇F(xiàn)金流量,也不會增加企業(yè)的利潤。
企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈的支出額,所得稅匯算時(shí),應(yīng)確認(rèn)支出為117萬元;而會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計(jì)處理產(chǎn)生差異20萬元。
如果企業(yè)的捐贈通過符合條件的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行并取得合法收據(jù),此公益性捐贈117萬元的申報(bào)方法是:如果不超過年度利潤總額12%,應(yīng)作納稅調(diào)減20萬元的稅務(wù)處理,納稅調(diào)減時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第40行“其他”第4列“調(diào)減金額”20萬元;此公益性捐贈117萬元,如果超過年度利潤總額12%,超過部分填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“其他”第3列“調(diào)增金額”。
如果企業(yè)的此項(xiàng)捐贈不符合公益性捐贈稅前扣除條件,發(fā)生的捐贈支出不得從稅前扣除。會計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為97萬元,稅收與會計(jì)處理產(chǎn)生差異,因此應(yīng)作納稅調(diào)增97萬元。納稅調(diào)增時(shí),填報(bào)附表三“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”第28行“捐贈支出”第3列“調(diào)增金額”97萬元。
【第8篇】2023年所得稅匯算清繳申報(bào)表
馬上就快2023年了!企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準(zhǔn)備好了嗎?
此前財(cái)小加整理了匯算清繳超全攻略(點(diǎn)這里回顧),更詳細(xì)的申報(bào)表填報(bào)、需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)等等,今天就為大家做一次填報(bào)指南!建議收藏!
注:由于2023年度匯算清繳工作暫未開始,以下部分內(nèi)容舉例暫以2023年度匯算清繳為準(zhǔn)~
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)指南
注意:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知(2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂),以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明!
很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)亂,其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的:共7項(xiàng)內(nèi)容,37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表,填報(bào)內(nèi)容包括:基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分(填報(bào)申報(bào)表時(shí),需首先填報(bào)此表,為后續(xù)申報(bào)提供指引)。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為必填表,是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財(cái)務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況。
a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法(以下簡稱“會計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出)情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出,均需填報(bào)本表。
a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷,均需要填報(bào)本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
4. 彌補(bǔ)虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額,本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分未扣減完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策(包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等)項(xiàng)目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的,應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況,以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
02
實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報(bào)說明
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡稱“小微企業(yè)”)以2023年度申報(bào)表為例:
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。
3. 小微企業(yè)免于填報(bào):a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】中直接填寫。
4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。
03
匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整
重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的,應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因,還是會計(jì)核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異,要及時(shí)更正申報(bào),確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。
2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,是基于企業(yè)會計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,因此,根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,對申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前,應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況,財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支,但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。
填報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營業(yè))收入的比例,是否準(zhǔn)確填報(bào)。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確
年度申報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。
其中,資產(chǎn)總額單位是萬元,從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào),限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
……篇幅原因,更多匯算清繳及其他財(cái)稅相關(guān)內(nèi)容,關(guān)注財(cái)加教育,后續(xù)將持續(xù)為您放送!
【第9篇】企業(yè)所得匯算清繳更正申報(bào)表
在實(shí)際的工作中,有可能因?yàn)橹贝颐Χ霈F(xiàn)一些工作上的錯(cuò)誤,那么像企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯(cuò)了怎么辦?如果你對這部分的內(nèi)容不了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
匯算清繳表填錯(cuò)了怎么辦?
如果是已經(jīng)申報(bào)但是還沒有扣款,那就到辦稅服務(wù)廳去更正申報(bào),具體操作步驟可以詢問稅局的工作人員,企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳,年度匯算清繳,比對季度預(yù)繳的稅額,多退少補(bǔ)。
按季度預(yù)交稅款,年底是算總的匯繳清算,申報(bào)若沒有成功,未提交退出即可。
匯算清繳表填寫錯(cuò)誤的處理辦法如下:
1、在申報(bào)期范圍內(nèi)報(bào)錯(cuò)的,且未清繳稅款的??梢灾匦律陥?bào)
2、過了申報(bào)期,發(fā)現(xiàn)有誤,且清繳稅款的,需要攜帶稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表到稅局前臺申請重報(bào)。
企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些途徑?
1、從稅務(wù)管理部門的角度來說,必須要建立比較健全的納稅人自行申報(bào)管理制度,這個(gè)自行申報(bào)的管理制度是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或是主管部門進(jìn)行批準(zhǔn)。
2、對于納稅人或是扣繳義務(wù)人來說,可以采取不同的方式來進(jìn)行申請以及上報(bào),大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進(jìn)行辦理相應(yīng)的納稅申報(bào)管理。通過報(bào)送或是代扣代繳,或是代收代繳等不同的方式來進(jìn)行稅款的上報(bào)工作。
3、中國還實(shí)行定期定額進(jìn)行繳納稅款的方式進(jìn)行納稅,對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報(bào)、簡并征期等不同的方式來進(jìn)行納稅申報(bào)的工作。
以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳表填寫錯(cuò)誤時(shí)的處理辦法內(nèi)容,希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
來源于會計(jì)網(wǎng),責(zé)編:小敏
【第10篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表
企業(yè)2023年度由于有銀行貸款,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元,均取得合規(guī)單據(jù)。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬元
貸:銀行存款 400萬元
請問:
2023年匯算清繳的時(shí)候,銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確?
答復(fù):
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考:
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(2019版)及填報(bào)說明:
第18行“(六)利息支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款,會計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列,第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列,第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對值。
易錯(cuò)點(diǎn)二
a投資于b公司700萬元(長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算)占比80%,2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤400萬元,b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元,a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。
2023年6月份宣告分紅:
借:應(yīng)收股利 100萬元
貸:投資收益 100萬元
請問:
2023年匯算清繳的時(shí)候,投資收益這樣填報(bào)是否正確?
答復(fù):
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
1、會計(jì)上規(guī)定:成本法下的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
2、稅務(wù)上規(guī)定:按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、對比以上規(guī)定,會計(jì)和稅法對投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同,不存在稅會差異,因此匯算清繳無需填報(bào)a105030、a105000。
4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇,因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。
參考:
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105030)填報(bào)說明:
本表反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)等相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度,填報(bào)投資收益的會計(jì)處理、稅收規(guī)定,以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益,并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等),本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的,本表不作調(diào)整,在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
易錯(cuò)點(diǎn)三
企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi),當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元。
借:營業(yè)外支出-滯納金 1萬元
貸:銀行存款 1萬元
請問:
2023年匯算清繳的時(shí)候,社保滯納金1萬元這樣填報(bào)是否正確?
答復(fù):
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考:
《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定,用人單位未按時(shí)足額繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的,由社會保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(三)稅收滯納金;
社保滯納金不屬于稅收滯納金,因此,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定,不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金,企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
【第11篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報(bào)工作,我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報(bào)指南》,讓我們一起來看看吧。
業(yè)務(wù)說明:實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動的應(yīng)自實(shí)際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)。
01
選擇常用的方式,登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入該功能?;蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字,進(jìn)行模糊查詢。
03
進(jìn)入功能后,若尚未報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表會提示先行報(bào)送當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào),點(diǎn)擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的智能填報(bào)功能,“利潤總額計(jì)算部分”可以自動讀取財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)行次,切實(shí)減輕財(cái)務(wù)人員填報(bào)負(fù)擔(dān),有效提升填報(bào)效率,一定程度減少填報(bào)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤率。
04
財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送成功后,再次點(diǎn)擊【居民企業(yè)(查賬征收)企業(yè)所得稅年度申報(bào)】,進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填報(bào)。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表,帶*號為必填項(xiàng),填寫完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報(bào)的申報(bào)表,已經(jīng)勾選的表單為必選,其他部分為自選,選擇完畢后,點(diǎn)擊下一步,進(jìn)入表單填寫界面,主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后,點(diǎn)擊“確定”“暫存”,保存成功后,點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”,根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報(bào)表修改,政策風(fēng)險(xiǎn)檢查未發(fā)現(xiàn)異常后,即可點(diǎn)擊“申報(bào)”,系統(tǒng)提示申報(bào)成功,該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風(fēng)險(xiǎn)檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段,就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等,提供的風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),該功能使用非常簡單、快捷,能夠有效地幫助納稅人提升申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況,應(yīng)用享受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。
注意!財(cái)務(wù)報(bào)表須提前一天報(bào)送,方可正常使用政策風(fēng)險(xiǎn)檢查功能。納稅人之前已完成信息報(bào)送的,無需重復(fù)報(bào)送。
07
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第二條規(guī)定,“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的,納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”
企業(yè)申報(bào)成功后,若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款,電子稅務(wù)局將彈出提示信息,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。
08
根據(jù)以上提示,如果選擇【申請退稅】,將自動進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)。
未彈出退稅提示,或者已經(jīng)忽略的,可以通過以下路徑進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)流程:
點(diǎn)擊【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費(fèi)申請】,進(jìn)入退稅界面填寫信息,企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況申請退抵稅(費(fèi))方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【在辦事項(xiàng)】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果,如有問題,請按要求修改并重新遞交申請。
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根據(jù)提示,若選擇【暫不辦理】的,在選擇暫不辦理退稅后,應(yīng)在電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】,找到相對應(yīng)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書,點(diǎn)擊下載,保存到本地后,將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(受理暫不辦理退抵稅通知書)打印后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。
來源:沈陽稅務(wù)
【第12篇】匯算清繳申報(bào)表如何填報(bào)?
01企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)指南
注意:2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知(2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過修訂),以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說明!
很多財(cái)務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)亂,其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的:共7項(xiàng)內(nèi)容,37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表,填報(bào)內(nèi)容包括:基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分(填報(bào)申報(bào)表時(shí),需首先填報(bào)此表,為后續(xù)申報(bào)提供指引)。
a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為必填表,是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財(cái)務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào),反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況。
a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào),反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法(以下簡稱“會計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出)情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出,均需填報(bào)本表。
a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐/span>;
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷,均需要填報(bào)本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況,以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
4. 彌補(bǔ)虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額,本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)材料部分未扣減完畢的,應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策(包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等)項(xiàng)目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的,應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的,應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況,以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào),反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
02實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報(bào)說明
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡稱“小微企業(yè)”)以2023年度申報(bào)表為例:
1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目,存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。
3. 小微企業(yè)免于填報(bào):a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)】中直接填寫。
4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外,小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無需填報(bào)。
03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整
重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的,應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因,還是會計(jì)核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異,要及時(shí)更正申報(bào),確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。
2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表,是基于企業(yè)會計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,因此,根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí),應(yīng)及時(shí)查明原因,對申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前,應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況,財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支,但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表
高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。
填報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷售(營業(yè))收入的比例,是否準(zhǔn)確填報(bào)。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確
年度申報(bào)時(shí),重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。
其中,資產(chǎn)總額單位是萬元,從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào),限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表2023
本期繼續(xù)分享困擾廣大財(cái)務(wù)人員的難題——企業(yè)所得稅匯算清繳系列,分享填報(bào)匯算清繳的經(jīng)驗(yàn)和注意事項(xiàng)。第二篇a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)。
從上圖可以看出,主表已經(jīng)很清晰的說出了填報(bào)方法——主表信息基本是來自附表,填好附表基本就大功告成了。
先說幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn),相信困擾不少財(cái)務(wù)同事的是怎么報(bào)表項(xiàng)目與公司報(bào)表項(xiàng)目不一致呢?這個(gè)可以理解的,因?yàn)椴煌袠I(yè)不同版本的報(bào)表因此會有不一致,至于沒有的項(xiàng)目,擠到其他項(xiàng)目即可,最后保證營業(yè)利潤和利潤總額一致。
納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡稱“稅法”)、相關(guān)稅收政策,以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度(企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會計(jì)制度等)的規(guī)定,計(jì)算填報(bào)利潤總額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額等有關(guān)項(xiàng)目。
納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí),會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按國家統(tǒng)一會計(jì)制度計(jì)算。
一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)總體說明—表格思路
本表是在納稅人會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會計(jì)與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)集中填報(bào)。
本表包括利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。
1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目,按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》(另有說明的除外);實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》;實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人,其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》;實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人,根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。
2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外,通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。
至于關(guān)于每張表的解釋以及后續(xù)每張表的邏輯勾稽關(guān)系,將在后續(xù)表格中一次講解。下面是關(guān)于主表的介紹以及勾稽關(guān)系。
二、行次說明
第1-13行參照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目,對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會〔2019〕6號)的納稅人,在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào);在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào),同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系,按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。
1.第1行“營業(yè)收入”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
2.第2行“營業(yè)成本”:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
3.第3行“稅金及附加”:填報(bào)納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。
4.第4行“銷售費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。
5.第5行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。
6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)中對應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”:填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會計(jì)制度的比照填報(bào)。
8.第8行“公允價(jià)值變動收益”:填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動損益”科目的數(shù)額填報(bào),損失以“-”號填列。
9.第9行“投資收益”:填報(bào)納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào),實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào),損失以“-”號填列。實(shí)行其他會計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。
10.第10行“營業(yè)利潤”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會〔2019〕6號)和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》(財(cái)會〔2018〕36號)的納稅人,根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列,不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。
11.第11行“營業(yè)外收入”:填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
12.第12行“營業(yè)外支出”:填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。
13.第13行“利潤總額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。
14.第14行“境外所得”:填報(bào)已計(jì)入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報(bào)。
15.第15行“納稅調(diào)整增加額”:填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)增金額”列填報(bào)。
16.第16行“納稅調(diào)整減少額”:填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)“調(diào)減金額”列填報(bào)。
17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)填報(bào)。
18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”:當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)0;當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí),填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)。
19.第19行“納稅調(diào)整后所得”:填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。
20.第20行“所得減免”:填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107020)填報(bào)。
21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(a106000)填報(bào)。
22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(a107030)填報(bào)。
23.第23行“應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的,本行按0填報(bào)。
24.第24行“稅率”:填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。
25.第25行“應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第23×24行金額。
26.第26行“減免所得稅額”:填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)填報(bào)。
27.第27行“抵免所得稅額”:填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(a107050)填報(bào)。
28.第28行“應(yīng)納稅額”:填報(bào)第25-26-27行金額。
29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(a108000)填報(bào)。
31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”:填報(bào)第28+29-30行金額。其中,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,填報(bào)(第28+29-30行)ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。
32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。
33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”:填報(bào)第31-32行金額。
34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)填報(bào)。
37.第37行“減:民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分:□ 免征 □ 減征:減征幅度%)”:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕21號)等規(guī)定,實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或免征,自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
納稅人填報(bào)該行次時(shí),根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”,二者必選其一。選擇“免征”是指免征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分;選擇“減征:減征幅度____%”是指減征企業(yè)所得稅稅收地方分享部分。此時(shí)需填寫“減征幅度”,減征幅度填寫范圍為1至100,表示企業(yè)所得稅稅收地方分享部分的減征比例。例如:地方分享部分減半征收,則選擇“減征”,并在“減征幅度”后填寫“50%”。
企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,本行填報(bào)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預(yù)繳申報(bào)累計(jì)已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。
38.第38行“十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”:填報(bào)納稅人當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,本行填報(bào)第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(a109000)第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額”的金額。
三、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會〔2019〕6號和財(cái)會〔2018〕36號的納稅人,不執(zhí)行本規(guī)則。
2.第13行=第10+11-12行。
3.第19行=第13-14+15-16-17+18行。
4.第23行=第19-20-21-22行。
5.第25行=第23×24行。
6.第28行=第25-26-27行。
7.第31行=第28+29-30行。其中,跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)(須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅)”的納稅人,第31行=(第28+29-30行)×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。
8.第33行=第31-32行。
9.企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的,第38行=第33-37行。
(二)表間關(guān)系
1.第1行=表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。
2.第2行=表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。
3.第4行=表a104000第26行第1列。
4.第5行=表a104000第26行第3列。
5.第6行=表a104000第26行第5列。
6.第9行=表a103000第8行或者第16行(僅限于填報(bào)表a103000的納稅人,其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫)。
7.第11行=表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。
8.第12行=表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。
9.第14行=表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。
10.第15行=表a105000第46行第3列。
11.第16行=表a105000第46行第4列。
12.第17行=表a107010第31行。
13.第18行:
(1)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行=0;
(2)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行>0時(shí),第18行=表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對值的孰小值;
(3)當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17<0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行=0時(shí),第18行=0。
14.第20行:
當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí),第20行=0;
當(dāng)?shù)?9行>0時(shí),
(1)第19行≥表a107020合計(jì)行第11列,第20行=表a107020合計(jì)行第11列;
(2)第19行<表a107020合計(jì)行第11列,第20行=第19行。
15.第21行=表a106000第11行第10列。
16.第22行=表a107030第15行第1列。
17.第26行=表a107040第33行。
18.第27行=表a107050第7行第11列。
19.第29行=表a108000合計(jì)行第9列。
20.第30行=表a108000合計(jì)行第19列。
21.第34行=表a109000第12+16行。
22.第35行=表a109000第13行。
23.第36行=表a109000第15行。
24.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,第37行=表a109000第20行。
25.企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的,第38行=表a109000第21行。
【第14篇】所得稅匯算清繳申報(bào)表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳!匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)!2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中,匯算完后,就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了!
很多會計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳,今天就在這里匯總了:2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟,希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟
具體操作流程圖解如下:
財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下:
12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫說明
好了,上述的內(nèi)容就到這里了,詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦,企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦!
【第15篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
不出所料,企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了,國家稅務(wù)總局公告2023年第34號公布了最新的修訂版本。
為什么這么說呢?
我們現(xiàn)在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的,2023年國家稅務(wù)總局公告54號文對申報(bào)表進(jìn)行了全面更新,2017版較2014版的,表單更精簡、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化、填寫更方便。
2017版一共有37張表,下圖是目前最新的17版的申報(bào)表表單(依舊是37張)。
隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新,一些優(yōu)惠政策的發(fā)布,匯算清繳的表格也會有修訂,從2023年發(fā)布新版本表格以來,這幾年基本每年都會有調(diào)整。
大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。
最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號公告了。
圖片中,a代表表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂,b代表填報(bào)說明進(jìn)行修訂
雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂,但是目前匯算清繳表格的藍(lán)本還是2023年54號公告的內(nèi)容,后面每年的修改都是在2023年版的基礎(chǔ)上的調(diào)整。
大家在看表格內(nèi)容和填表說明的時(shí)候,如果有修訂的就按照最新公告的附件,如果沒有修訂過的就看最初的54號公告的附件。比如a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表一直以來就沒有修訂過,那么我要看這個(gè)表的樣式和填表說明,就直接去看54號公告的內(nèi)容。
這是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)思路,不然你都不知道去哪里看填表說明。
a105080表,這個(gè)表今年2023年34號公告修訂過,那我要學(xué)習(xí)這個(gè)表的填寫,就得去看34號公告的相應(yīng)內(nèi)容。
這里把申報(bào)表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個(gè)原因,方便大家一目了然看到哪些表有修訂,這樣在填寫遇到問題的時(shí)候也好對應(yīng)去看相應(yīng)的文件。
這些歷年文件和附件也給大家整理好了,建議下載保存。
下載方式:參考下圖提示,關(guān)注后,進(jìn)入發(fā)消息:2022
匯算清繳表格體系
很多朋友說,匯算清繳的表格太多了,有點(diǎn)混亂,其實(shí)就說實(shí)話,匯算清繳表格體系還是非常清晰的。
除了信息表和主表,其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看,更直觀。
信息表和基礎(chǔ)表
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的,稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個(gè)定位。可以說這個(gè)就是企業(yè)的身份證,是一個(gè)名片。
這個(gè)表的一些信息也直接關(guān)系到后面的表格哪些你需要填寫,哪些不需要填寫。
a100000是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表,你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn),是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現(xiàn)??梢哉f后面的明細(xì)表的內(nèi)容最終都會體現(xiàn)到主表上。
你要交多少稅,最終就是體現(xiàn)在這個(gè)表格上。
板塊一
收入費(fèi)用明細(xì)表一共六張表,其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì),具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。
我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅,所謂間接法也就是在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額,再算企業(yè)所得稅。
這幾張表就是如實(shí)填寫企業(yè)年度報(bào)表的內(nèi)容,這是純會計(jì)核算口徑,無任何調(diào)整事項(xiàng)。
這部分?jǐn)?shù)據(jù)映射到主表也就是主表的第一大部分內(nèi)容,利潤總額的計(jì)算部分,如下圖,大家可以看到,當(dāng)你填寫了收入成本明細(xì)表各項(xiàng)附表后,主表的第一部分基本就自動生成了。
板塊二
這一部分其實(shí)就是我們申報(bào)的核心部分,納稅調(diào)整部分。第一部分填寫了收入成本明細(xì)后我們有了一個(gè)會計(jì)利潤總額。
那我們直接按企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表利潤表的數(shù)字乘個(gè)稅率交稅行不行?
當(dāng)然不行。其實(shí)為了保證國家稅收,企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)和扣除項(xiàng)規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤總額,里面的那個(gè)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),成本扣除原則,費(fèi)用扣除憑證等等,我稅務(wù)上并不是全部認(rèn)可的哦,我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定來分析判斷。
比如我們會計(jì)上計(jì)提的減值準(zhǔn)備金,這個(gè)是減少了利潤總額,但是這部分企業(yè)所得稅不認(rèn),就得加回去(納稅調(diào)增),但是我也不可能去動我的賬務(wù)(我的賬是按準(zhǔn)則做的沒有任何問題),這個(gè)時(shí)候就需要填寫申報(bào)表的方式來實(shí)現(xiàn)調(diào)整了,通過調(diào)整保證稅金計(jì)算符合所得稅的規(guī)定。
這類似的調(diào)整比較多,我們需要根據(jù)所得稅的政策,一一的排查企業(yè)涉及的情況,做到應(yīng)調(diào)盡調(diào),調(diào)整的結(jié)果就通過這部分的表格體現(xiàn)出來,最后計(jì)入主表,實(shí)現(xiàn)對利潤總額的調(diào)整。
板塊三
這部分主要就是彌補(bǔ)虧損和所得稅的優(yōu)惠政策,其實(shí)也有對應(yīng)納稅所得額的一個(gè)調(diào)整,這部分和企業(yè)核算沒啥關(guān)系,主要是稅收上的優(yōu)惠政策,有免稅、減計(jì)收入的;有加計(jì)扣除的,還有所得減免和抵扣的;還有直接減免、抵免稅額的。
總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。
至于表格最后涉及境外的部分,大部分企業(yè)其實(shí)都不會涉及。
匯繳報(bào)表
匯算清繳軟件一打開,很多人看到一堆表格,頭巨疼,感覺如此多的表就嚇到了,
其實(shí)雖然有37張表,但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫,特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分,很多企業(yè)可能都涉及不到,或者僅僅涉及一部分,這部分表格沒有就不用填寫。
還有第二部分調(diào)整部分,也不是這些調(diào)整事項(xiàng)企業(yè)都涉及,有些不涉及的也不用填寫。
具體哪些表需要填寫,一方面我們要熟悉填表要求,另一方面還是要建立在自己對自己企業(yè)情況的熟悉程度上,才能更準(zhǔn)確的選擇填寫的報(bào)表。
再和大家一起來分析一下,看匯算清繳,我們到底應(yīng)該填寫哪些表?
首先必須要注意的就是,《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》(以下簡稱申報(bào)表)適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)填報(bào)。查賬征收,所以核定征收的你就不要湊熱鬧了,這個(gè)表都和你無關(guān)。
第一部分、基礎(chǔ)信息表
所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(a類)
為什么這兩個(gè)表是必填表呢?因?yàn)閍000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、重組事項(xiàng)、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報(bào)提供指引的,稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個(gè)定位。
當(dāng)然,里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)》(a100000)是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表,你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個(gè)表上體現(xiàn),這個(gè)表不填,你的匯算沒有總表,看不出來你到底什么情況,所以必須填。
第二部分、收入成本費(fèi)用明細(xì)情況表
一共六張表,其實(shí)也就是企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)的一個(gè)統(tǒng)計(jì),具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費(fèi)用構(gòu)成。
怎么選?其實(shí)還是很清楚的。
我們看到收入明細(xì)和成本明細(xì)都有3種類型。這個(gè)肯定是選其一,不會都填寫,因?yàn)榧{稅人的性質(zhì)就是唯一的。
怎么選?
金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)(包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè))填報(bào)。
而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報(bào)。
事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報(bào),反映事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定取得收入,發(fā)生支出、費(fèi)用情況
所以對于這部分的表,假如我是一般企業(yè),大部分都是一般企業(yè)。
很簡單,我就勾選標(biāo)黃色的 a101010a102010a104000表就行了,其他表我就不用填寫了。
這里還要著重強(qiáng)調(diào)的是,小型微利企業(yè)。
第二部分的這6張表對于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。
國家稅務(wù)總局公告2023年第58號小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(a101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(a104000)。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。
第三部分 稅會差異調(diào)整表
這部分一共13張表,是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)選擇是否填報(bào)。
那如果我一個(gè)納稅調(diào)整事項(xiàng)都沒有,是不是這些表一個(gè)都不需要填寫呢?
不然!
值得注意的是,這些表雖然都是填報(bào)納稅人財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法(以下簡稱“會計(jì)處理”)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱“稅收規(guī)定”)不一致,需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。
但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定,個(gè)別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項(xiàng)的相關(guān)支出,不論是否進(jìn)行納稅調(diào)整,納稅人均需填報(bào)此表。所以,納稅人應(yīng)該注意一下,就算沒有納稅調(diào)整,如果有數(shù)據(jù),這些表也應(yīng)該注意填寫。
1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105050)納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出,不論是否納稅調(diào)整,均需填報(bào)。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的,這個(gè)表基本也就是都涉及了。
2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105070)》納稅人發(fā)生相關(guān)支出(含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)),無論是否納稅調(diào)整,均應(yīng)填報(bào)本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈支出,也就不需要填寫,但是如果有就算不涉及調(diào)整,也需要填寫數(shù)據(jù)。
3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105080)》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人,無論是否納稅調(diào)整,均須填報(bào)。這個(gè)表和職工薪酬調(diào)整一樣,基本每個(gè)企業(yè)都會有資產(chǎn)吧,所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項(xiàng),也需要填寫數(shù)據(jù)。
4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105090)》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。
5.《貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表(a105120)》本表適用于發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報(bào) 。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定,以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度,填報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金會計(jì)處理、 稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計(jì)上發(fā)生貸款損失準(zhǔn)備金, 不論是否納稅調(diào)整, 均需填報(bào) 。
以上納稅調(diào)整表,如果你發(fā)生了數(shù)據(jù),無論是否有稅會差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù),當(dāng)然,如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生,比如你沒有資產(chǎn)損失,那就不用填,正常情況下,一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的,所以至少兩張表你肯定是會涉及的。
第四部分 彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等
這些表當(dāng)然也是選擇填寫,很多企業(yè)其實(shí)基本也不涉及,所以別看著表格多,其實(shí)很多都和你無關(guān)。
當(dāng)然這里需要注意的是,如果具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人,即使在企業(yè)虧損年度不享受有,也需要填寫a107041。
這里要特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表a107040,本表填報(bào)納稅人本年度享受減免所得稅(包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等)的項(xiàng)目和金額。如果你是小型微利企業(yè),享受了優(yōu)惠政策,那就需要填寫了。
所以其實(shí)還是一個(gè)選擇問題。有就選,沒有就不選,就是這么簡單。
總的來說,你現(xiàn)在是不是很清楚了呢?
如果你是小型微利企業(yè),其實(shí)你涉及的表格其實(shí)并不多,如果沒有太多調(diào)整事項(xiàng),其實(shí)基本主要就是下面這幾張表。
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
如果你不是小型微利,那么在此基礎(chǔ)上就無非就是增加收入成本費(fèi)用明細(xì)表。
當(dāng)然,納稅調(diào)整有調(diào)整,稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你自己去判斷勾選就行了。
一般企業(yè)涉及的表其實(shí)主要就是如下這些
▼▼▼
a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類)
a101010一般企業(yè)收入明細(xì)表
a102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表
a104000期間費(fèi)用明細(xì)表
a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
a106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表
a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
所以,一般企業(yè)必填的報(bào)表最多大概就是10張左右,調(diào)整事項(xiàng)多,優(yōu)惠政策多的情況下會多填幾張。
大部分業(yè)務(wù)單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報(bào)表并不多。
所以,大家在學(xué)習(xí)匯算清繳第一步認(rèn)識上就不要太畏懼它。
對企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個(gè)大概認(rèn)識,對匯算清繳申報(bào)的結(jié)構(gòu)有個(gè)大概認(rèn)識后。
匯算學(xué)習(xí)必備資料下載
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【第16篇】年度納稅申報(bào)表匯算清繳
更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識,可關(guān)注《小冉稅報(bào)》了解~
哪些納稅人需要辦理匯算清繳?
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得,且實(shí)行查賬征收的,在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(b 表)》。
個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在分別辦理年度匯算清繳后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表(c 表)》。
申報(bào)方式
【1】自己辦:納稅人可通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅app、郵寄申辦、前往辦稅服務(wù)廳等方式辦理年度匯算。
【2】單位辦:納稅人向任職受雇單位補(bǔ)充提供上個(gè)納稅年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。
【3】請人辦:納稅人可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
總結(jié)來說,納稅人可通自己辦、單位辦、請人辦三種方式辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳。
申報(bào)時(shí)間
在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理。2023年度經(jīng)營所得匯算清繳及年度匯總申報(bào)需在2023年3月31日前辦理。
個(gè)人申報(bào)年度匯算流程
1、準(zhǔn)備申請:開啟個(gè)人所得稅軟件,頊點(diǎn)陸”常見業(yè)務(wù)”, 進(jìn)到“綜合所得年度匯算”?;蚴侵黜搶ふ摇拔乙k稅”,陸'稅費(fèi)申報(bào)”,進(jìn)到“綜合所得年度匯算”。對綜合所得年總收入額不超過6萬人民幣的納稅人,進(jìn)到系統(tǒng)后將見到”簡易申報(bào)須知”提示,閱讀后點(diǎn)擊“我已閱讀并了解”進(jìn)到簡易申報(bào)頁面,會顯示“個(gè)人基礎(chǔ)信息”、“匯 繳地”、”已繳稅額”等;
2、確認(rèn)信息:對界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已交稅額進(jìn)行查詢、確定;
3、遞交申請:納稅人對有關(guān)信息確定沒有問題后,擊'遞交申請”;
4、申請退稅:登陸“申請退稅”后,納稅人需選擇退稅銀行卡。如納稅人已加過銀行卡,系統(tǒng)將自動顯示已填銀行卡的信息。如需新增加,點(diǎn)擊“添加銀行卡信息”,添加完畢后, 點(diǎn)擊'確定”,就完成了個(gè)人所得稅匯算清繳操作。