【導(dǎo)語(yǔ)】所得稅匯算清繳申報(bào)怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅匯算清繳申報(bào)，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅匯算清繳申報(bào)
從4月1日開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)局個(gè)人所得稅app的2023年個(gè)人所得稅匯算清繳功能終于可以使用了。
什么是個(gè)人所得稅匯算清繳？
個(gè)人所得稅的匯算清繳，是2023年國(guó)家個(gè)人所得稅法修改時(shí)提出的。原本只針對(duì)年收入12萬(wàn)元以上的人群的一項(xiàng)報(bào)稅業(yè)務(wù)。從2023年1月1日起，我們所有居民的個(gè)人所得稅納稅，出現(xiàn)了大變化。由過(guò)去的按月繳納，改為按年度綜合收入所得繳納；由單純工資薪金所得，改為綜合收入所得。
居民綜合收入所得，主要包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。每一個(gè)人的免稅額度是每人每年6萬(wàn)元。
工資、薪金所得，采用按月積累免稅額度和收入的方式，所以每個(gè)月之間的收入浮動(dòng)比較大，一般不會(huì)涉及到退稅。另外的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)，為了保障稅務(wù)征收的穩(wěn)定性，采取的一般是先繳后退的原則。
不需要辦理匯算清繳的三種情況
國(guó)家規(guī)定每年的3月1日至6月30日，可以開(kāi)展個(gè)人所得稅上一年度的匯算清繳。一般來(lái)講，有三種情況不需要辦理個(gè)稅匯算清繳，主要是：
1、納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的； 2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的； 3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
也就是說(shuō)，只要一年總收入低于12萬(wàn)元，即使需要補(bǔ)稅也不必要那么麻煩了，因?yàn)槟阊a(bǔ)不了多少稅的。當(dāng)然，如果補(bǔ)稅額度太低，不超過(guò)400元，國(guó)家也不想讓你麻煩了。這兩項(xiàng)屬于幸運(yùn)減稅了。
匯算清繳怎么算？
只要想申請(qǐng)退稅，必須要辦理匯算清繳。
匯算清繳是首先將你的收入進(jìn)行綜合。你要申報(bào)好工資薪金收入、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)。只要超過(guò)12萬(wàn)，又需要補(bǔ)稅的，就都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。
申報(bào)時(shí)一般采用個(gè)人所得稅系統(tǒng)中記載的數(shù)據(jù)就好了，除非有個(gè)人所得稅系統(tǒng)中沒(méi)有記載的收入，公民應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)的。
第二，計(jì)算各種費(fèi)用合計(jì)。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)需要按照收入額計(jì)算20%的費(fèi)用。
第三，免稅收入。一般很少出現(xiàn)這類(lèi)收入，一般有也不會(huì)多。
第四，減除費(fèi)用。主要就是指年度6萬(wàn)元的減除額。
第五，專項(xiàng)扣除合計(jì)，指的是每年個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金部分，如果沒(méi)有繳納就是0。
第六，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除是2023年開(kāi)始新推出的一種減免稅扣除內(nèi)容，主要是針對(duì)不同人的不同情況，主要包括子女教育、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、房租支出、貸款利息支出和贍養(yǎng)老人支出6大類(lèi)。比如我可以享受子女教育一年1.2萬(wàn)元、每月1000元專項(xiàng)附加扣除，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元每月、一年2.4萬(wàn)元。
第七，其他扣除合計(jì)，一般是0。
第八，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，一般也是0。我們獻(xiàn)愛(ài)心的捐贈(zèng)也可以進(jìn)行申報(bào)，不過(guò)說(shuō)少的話就沒(méi)有必要了。
第九，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，這一個(gè)額度是收入合計(jì)減去費(fèi)用、減去減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等一系列因素（第2~8項(xiàng)）之后的余額。
第十，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額雖然很相似，但是由于缺少“所得”兩個(gè)字，含義是完全不一樣的。
第十一，減免稅額，一般是0。
第十二，已繳納稅額，是指過(guò)去你所有繳納的稅額合計(jì)。如果已繳納稅額－應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)，說(shuō)明需要補(bǔ)稅；如果是正數(shù)，就說(shuō)明可以退稅。
然后提交申報(bào)即可。需要個(gè)人輸入一張自己姓名的銀行卡號(hào)。一般我們?cè)缫呀?jīng)在個(gè)人所得稅信息注冊(cè)和實(shí)名制認(rèn)證的時(shí)候，就已經(jīng)填寫(xiě)了銀行卡，只要還能用，就默認(rèn)這個(gè)銀行卡里就是了。據(jù)說(shuō)退稅的效率會(huì)很快的，一般是10~15個(gè)工作日，我們坐等收錢(qián)好了。
2023年的個(gè)人所得稅匯算清繳，是對(duì)扎實(shí)肯干的勞動(dòng)者的一種照顧。不少有多數(shù)地方打工的人可以享受退稅，畢竟勞務(wù)費(fèi)收入800元就開(kāi)始扣稅的，有的勞動(dòng)者能夠退稅幾千元甚至上萬(wàn)元。人們的錢(qián)包鼓了，消費(fèi)能力也提升了，相信我們的經(jīng)濟(jì)也會(huì)很快走出新冠病毒疫情的泥淖。
【第2篇】所得稅匯算清繳申報(bào)表
企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過(guò)程就是要對(duì)預(yù)繳的企業(yè)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進(jìn)行年報(bào)的申報(bào)了！
很多會(huì)計(jì)都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟，希望能夠幫助各位財(cái)務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。
2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)在電子稅務(wù)局詳細(xì)操作步驟
具體操作流程圖解如下：
財(cái)務(wù)報(bào)表的注意事項(xiàng)如下：
12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例匯總
37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式和填寫(xiě)說(shuō)明
好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細(xì)的年度報(bào)表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財(cái)務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日期是在5月底哦！
【第3篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報(bào)表
簡(jiǎn)易申報(bào)：居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元，需要申請(qǐng)退稅的，可以在次年5月31日前采用簡(jiǎn)易方法辦理匯算清繳申報(bào)。
簡(jiǎn)易方法，是指居民個(gè)人匯算清繳申報(bào)時(shí)，僅填報(bào)綜合所得已預(yù)繳稅額，并提交退稅申請(qǐng)。
境外所得申報(bào)：居民在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得境外所得，應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報(bào)境外所得申報(bào)表
遠(yuǎn)程辦稅端申報(bào)界面分成三個(gè)：簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)、境外所得申報(bào)。
在遠(yuǎn)程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報(bào)清冊(cè)》中的“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”。無(wú)境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“是”的，提供簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)兩種界面，默認(rèn)選擇簡(jiǎn)易申報(bào)；無(wú)境外所得且“簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)志”為“否”的，僅提供標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報(bào)界面。
在申報(bào)界面，有切換申報(bào)表的功能，支持從簡(jiǎn)易報(bào)表與標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表之間的切換，以及標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表與境外所得報(bào)表之間的切換。
【第4篇】匯算清繳在哪里申報(bào)
第一個(gè)個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳申報(bào)期已至，納稅人該向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理呢？今天，來(lái)講一講申報(bào)辦理年度匯算的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)政策。
政策依據(jù)
根據(jù)《關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第44號(hào)）規(guī)定，接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)條款規(guī)定如下：
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2023年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
政策解讀
這里的稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指接受納稅人提交的年度匯算申報(bào)并負(fù)責(zé)處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
比如：對(duì)納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)行必要的審核，給納稅人辦理退稅等等，并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。
比如：納稅人若通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，則可以不受物理空間的限制，在辦公室、家里、旅途中都可以辦理，但要在信息系統(tǒng)的提示幫助下，按照上述《公告》規(guī)定，在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)并向其提交年度匯算申報(bào)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。
當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，此時(shí)，《公告》規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。
負(fù)責(zé)接受納稅人年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主要分為兩種情形：
1、納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。
（1）居民個(gè)人有任職受雇單位的，向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（2）居民個(gè)人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
居民個(gè)人已在中國(guó)境內(nèi)申領(lǐng)居住證的，以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地。沒(méi)有申領(lǐng)居住證的，以當(dāng)前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。
主要考慮是，上述判斷標(biāo)準(zhǔn)清晰確定，且能在沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)的情況下，最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利，而采用居住證的確定原則，還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項(xiàng)相銜接，有利于包括稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)的政府各部門(mén)共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。
2、若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算，則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
重要提醒
納稅人辦理2023年度匯算清繳的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算清繳。
納稅人可自行辦理年度匯算清繳，也可通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理，或者委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理。
納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（免費(fèi)下載注冊(cè)個(gè)人所得稅手機(jī)app或登錄注冊(cè)網(wǎng)上稅務(wù)局web端）辦理年度匯算清繳，也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。
源自：云社區(qū)
【第5篇】匯算清繳申報(bào)表如何填報(bào)？
01企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)指南
注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表是否修訂暫未通知（2023年度申報(bào)表曾進(jìn)行過(guò)修訂），以下暫以2023年度申報(bào)表為例進(jìn)行說(shuō)明！
很多財(cái)務(wù)同事覺(jué)得匯算清繳的表格太多了，有點(diǎn)亂，其實(shí)匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項(xiàng)內(nèi)容，37張表單。
1. 綜合性、整體性表單
a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報(bào)內(nèi)容包括：基本經(jīng)營(yíng)情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況、主要股東及分紅情況三部分（填報(bào)申報(bào)表時(shí)，需首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引）。
a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）】為必填表，是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表。
2. 基本財(cái)務(wù)情況表單
a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。
a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。
a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映一般企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。
a102020【金融企業(yè)支出明細(xì)表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè)）填報(bào)，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生支出情況。
a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】適用于事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織填報(bào)，反映事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費(fèi)用情況。
a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】適用于除事業(yè)單位和民間非營(yíng)利組織外的納稅人填報(bào)，反映納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)情況。
3. 納稅調(diào)整情況表單
a105000【納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表】反映納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)計(jì)處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105010【視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105030【投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105040【專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報(bào)本表。
a105060【廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、保險(xiǎn)企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a105070【捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出的情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐/span>;
a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)，均需要填報(bào)本表。
a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項(xiàng)目及金額情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
a1050120【貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準(zhǔn)備金情況，以及由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
4. 彌補(bǔ)虧損情況表單
a106000【企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的金額，本年度可彌補(bǔ)的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額情況。
5. 稅收優(yōu)惠情況表單
a107010【免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。
a107012【研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報(bào)以前年度未扣減情況。
a107020【所得減免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目和國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等）項(xiàng)目和金額情況。
a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等）的項(xiàng)目和金額情況。
a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)本表。
a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。
a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表】反映納稅人享受購(gòu)買(mǎi)專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報(bào)以前年度已抵免情況。
6. 境外稅收情況表單
a108000【境外所得稅收抵免明細(xì)表】反映納稅人本年度來(lái)源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。
a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表】反映納稅人本年度來(lái)源于或發(fā)生于其他國(guó)家、地區(qū)的境外所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后的所得情況。
a108020【境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表】反映納稅人境外分支機(jī)構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的非實(shí)際虧損額和實(shí)際虧損額情況。
a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表】反映納稅人本年度來(lái)源于或發(fā)生于其他國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。
7. 匯總納稅情況表單
a109000【跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映按照規(guī)定計(jì)算的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅情況。
a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，反映總機(jī)構(gòu)本年度實(shí)際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~情況。
02實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)簡(jiǎn)化填報(bào)說(shuō)明
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報(bào)表為例：
1. a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）】為小微企業(yè)必填表單。
2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小微企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小微企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項(xiàng)目。
3. 小微企業(yè)免于填報(bào)：a101010【一般企業(yè)收入明細(xì)表】、a101020【金融企業(yè)收入明細(xì)表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細(xì)表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表】、a104000【期間費(fèi)用明細(xì)表】。
上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）】中直接填寫(xiě)。
4. 除前三點(diǎn)規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。
03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注
1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)是否完整
重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)所得稅申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計(jì)申報(bào)銷(xiāo)售額是否一致。
如果企業(yè)所得稅營(yíng)業(yè)收入小于增值稅銷(xiāo)售額的，應(yīng)具體分析是填報(bào)錯(cuò)誤等非正常原因，還是會(huì)計(jì)核算、稅會(huì)差異等正常原因。對(duì)于數(shù)字填報(bào)錯(cuò)誤產(chǎn)生的兩稅營(yíng)業(yè)收入差異，要及時(shí)更正申報(bào)，確保企業(yè)所得稅收入總額申報(bào)完整。
2. 關(guān)注申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致
現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，是基于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報(bào)規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)申報(bào)錯(cuò)誤的報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)。
3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報(bào)前，應(yīng)認(rèn)真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒(méi)有罰款、稅收滯納金支出情況，財(cái)務(wù)上可以據(jù)實(shí)列支，但企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)增。
4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準(zhǔn)確填報(bào)明細(xì)表
高新技術(shù)企業(yè)無(wú)論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報(bào)a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表】。
填報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的比例，是否準(zhǔn)確填報(bào)。
5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報(bào)是否準(zhǔn)確
年度申報(bào)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報(bào)。
其中，資產(chǎn)總額單位是萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報(bào)，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。
【第6篇】所得稅匯算清繳未申報(bào)表
企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬(wàn)元，均取得合規(guī)單據(jù)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出 400萬(wàn)元
貸：銀行存款 400萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn)：
2023年匯算清繳的時(shí)候，銀行貸款利息支出這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考：
a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2019版）及填報(bào)說(shuō)明：
第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人向非金融企業(yè)借款，會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報(bào)。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值。
易錯(cuò)點(diǎn)二
a投資于b公司700萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)400萬(wàn)元，b公司股東會(huì)決定于2023年6月20日宣告分配利潤(rùn)125萬(wàn)元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬(wàn)。該收益于2023年3月5日收到。
2023年6月份宣告分紅：
借：應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
貸：投資收益 100萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn)：
2023年匯算清繳的時(shí)候，投資收益這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3、對(duì)比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無(wú)需填報(bào)a105030、a105000。
4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)a107011、a107010申報(bào)表來(lái)反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。
參考：
《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）填報(bào)說(shuō)明：
本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
易錯(cuò)點(diǎn)三
企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬(wàn)元。
借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 1萬(wàn)元
貸：銀行存款 1萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn)：
2023年匯算清繳的時(shí)候，社保滯納金1萬(wàn)元這樣填報(bào)是否正確？
答復(fù)：
上述填報(bào)是錯(cuò)誤的。
參考：
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。
《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
（三）稅收滯納金；
社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。
【第7篇】地稅匯算清繳如何申報(bào)表
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。”
2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月21日至6月30日。
一、個(gè)稅計(jì)算公式及2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策告知
1、計(jì)算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
2、2023年個(gè)稅優(yōu)惠政策：
（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；
（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；
符合以上條件之一的，無(wú)需補(bǔ)交稅款。
二、具體辦理流程
1、員工需手機(jī)下載安裝“個(gè)人所得稅”app
2、登錄與注冊(cè)
3、切換到首頁(yè)，“常用業(yè)務(wù)”中，進(jìn)入“綜合所得年度匯算”
4、選擇“申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，進(jìn)入“開(kāi)始申報(bào)”
5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。
6、確認(rèn)收入金額，如有異議請(qǐng)聯(lián)系財(cái)務(wù)接口人
7、有如下幾種情況：
（1）、年綜合所得不超過(guò)12萬(wàn)，可享受免申報(bào)，不再補(bǔ)交稅款。
（2）、應(yīng)補(bǔ)稅額不超過(guò)400元，可以享受免申報(bào)，不再補(bǔ)交稅款。
（3）、應(yīng)補(bǔ)稅額為零，直接“提交申報(bào)”，即完成申報(bào)。
（4）、年綜合所得超過(guò)12萬(wàn)，或應(yīng)補(bǔ)稅額超過(guò)400元，需自行補(bǔ)交稅款（添加銀行卡后進(jìn)行手工扣劃）。
如果您未填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護(hù)），建議返回首頁(yè)進(jìn)行填報(bào)，總有一項(xiàng)適合您。
8、專項(xiàng)附加扣除填報(bào)流程
返回首頁(yè)，進(jìn)入“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇您符合的項(xiàng)目
請(qǐng)注意：選擇扣除年度時(shí)，選擇2023年（即從2023年開(kāi)始享受稅前扣除）。
建議大家填報(bào)專項(xiàng)附加扣除，多填一項(xiàng)扣除項(xiàng)目，少計(jì)算一份個(gè)稅。
國(guó)家政策，應(yīng)享盡享！
希望對(duì)朋友們有所幫助。
【第8篇】我要申報(bào)2023年度匯算清繳
根據(jù)稅法規(guī)定，2023年度終了后，居民需要辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，具體辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。以下為2022個(gè)稅年度匯算申報(bào)準(zhǔn)備及申報(bào)操作指引。幫您輕松線上辦理！
一、預(yù)約申報(bào)時(shí)間
第1步：登錄個(gè)人所得稅手機(jī)app后，通過(guò)“首頁(yè)—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁(yè)面。
第2步：進(jìn)入預(yù)約功能界面后，點(diǎn)擊“開(kāi)始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請(qǐng)”按鈕提交。
第3步：提交成功后，系統(tǒng)將會(huì)顯示“您已成功預(yù)約”頁(yè)面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理。
二、到了預(yù)約的時(shí)間，再操作個(gè)稅匯算清繳申報(bào)，步驟如下：
第1步：打開(kāi)個(gè)人所得稅app，首頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】——【綜合所得年度匯算】；或者，首頁(yè)【我要辦稅】——【綜合所得年度匯算】。
第2步：進(jìn)入申報(bào)界面——選擇“簡(jiǎn)易申報(bào)”——閱讀并點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”。
第3步：確認(rèn)“任職受雇單位”——可點(diǎn)擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”查看收入納稅明細(xì)數(shù)據(jù)——確認(rèn)個(gè)人基礎(chǔ)信息、已繳稅額無(wú)誤后提交申報(bào)——勾選“我已閱讀并同意”——點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即可完成簡(jiǎn)易申報(bào)。
第5步：勾選“我已閱讀并同意”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，接著就會(huì)提示“申報(bào)信息提交成功并已保存”。
完成以上操作，就申報(bào)成功，等退稅到賬就行了，是不是很簡(jiǎn)單，大家趕快動(dòng)手操作，看看你能退稅多少。
【常見(jiàn)問(wèn)題答疑】
1.年度匯算退稅是否必須用本人銀行卡賬戶？
為了保障您的資金安全，您需要使用本人銀行卡賬戶辦理退稅。
2.我可以撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)嗎？
在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成前，您可以撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門(mén)的，不可以撤銷(xiāo)申請(qǐng)，需辦理更正申報(bào)。
此外，為了保障年度匯算正常秩序，手機(jī)個(gè)人所得稅app中設(shè)定了可撤銷(xiāo)次數(shù)的上限，如果您撤銷(xiāo)退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過(guò)一定數(shù)量，系統(tǒng)將自動(dòng)取消您的網(wǎng)絡(luò)撤銷(xiāo)權(quán)限，您需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。請(qǐng)您留意手機(jī)個(gè)人所得稅app中關(guān)于撤銷(xiāo)申請(qǐng)的提示信息。
3.我提交退稅申請(qǐng)后稅務(wù)審核通過(guò)了，但又發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，怎么辦？
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)已經(jīng)提交國(guó)庫(kù)部門(mén)的，不能作廢申報(bào)，但可以在前次申報(bào)基礎(chǔ)上辦理更正申報(bào)。
4.我可以放棄退稅嗎？
申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。選擇放棄退稅后，您可以再次申請(qǐng)退稅，但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅，同時(shí)遵守稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。
5.什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失?。?/strong>
如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過(guò)或者退稅失敗：
（1）您的身份信息不正確；
（2）您提交的銀行賬戶信息不正確或者無(wú)效，導(dǎo)致稅款無(wú)法退還；
（3）您的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn)；
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供聯(lián)系方式或者提供的聯(lián)系方式不正確，無(wú)法與您聯(lián)系；
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)向您核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息，您尚未確認(rèn)或說(shuō)明。
注：素材來(lái)源：稅政第一線，個(gè)人所得稅app，上海稅務(wù)，稅務(wù)學(xué)苑等。
【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表
企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報(bào)表填寫(xiě)還沒(méi)有一點(diǎn)頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表（37）張?zhí)顚?xiě)說(shuō)明與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填報(bào)案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填寫(xiě)！也希望可以幫助大家來(lái)年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！
2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程
第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表的格式及填寫(xiě)說(shuō)明
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單目錄
2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表格式（帶公式）
……
3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明
第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表填寫(xiě)案例
因?yàn)槠髽I(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，今天就不在這里一一舉例說(shuō)明了，對(duì)于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)表的填寫(xiě)有疑問(wèn)的，都已經(jīng)整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。
【第10篇】2023年匯算清繳申報(bào)客戶端
1、登陸系統(tǒng)
經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端（https://etax.chinatax.gov.cn，可通過(guò)個(gè)人所得稅app掃碼或通過(guò)賬戶密碼登錄。）
登陸界面
2、登陸進(jìn)來(lái)進(jìn)入首頁(yè)可以選擇單位辦稅（一般是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）或代理辦稅（授權(quán)辦稅）
3、登陸選擇需要辦理集中申報(bào)的單位，點(diǎn)辦理個(gè)稅業(yè)務(wù)
4、點(diǎn)擊“集中申報(bào)”進(jìn)入集中申報(bào)辦理頁(yè)面。
5、可以模板導(dǎo)入也可以客戶端導(dǎo)入數(shù)據(jù)兩者方式。
1）對(duì)員工人數(shù)較多的單位，建議采用“名單模板導(dǎo)入”或“申報(bào)表模板導(dǎo)入”方式，導(dǎo)入需要辦理集中申報(bào)的人員信息。在集中申報(bào)頁(yè)面點(diǎn)擊左側(cè)“報(bào)表填報(bào)”，再點(diǎn)擊“導(dǎo)入”-“模板下載”，選擇“名單模板”，下載模板進(jìn)行填寫(xiě)。
2）此外，使用自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的單位，也可從自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“人員信息采集”界面，選中要辦理集中申報(bào)的人員，點(diǎn)擊“導(dǎo)出”-“選中人員”，選擇“集中申報(bào)自動(dòng)計(jì)算名單表”模板格式進(jìn)行導(dǎo)出。
6、人員名單模板填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“導(dǎo)入”-“名單生成報(bào)表”，彈出“文件導(dǎo)入”彈窗，點(diǎn)擊“選擇文件”將名單表導(dǎo)入到系統(tǒng)后自動(dòng)生成申報(bào)表。（自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）導(dǎo)出的“集中申報(bào)自動(dòng)計(jì)算名單表”也在此處導(dǎo)入。）
7、導(dǎo)入完成后，刷新人員，再報(bào)送（所有人員）
8、點(diǎn)擊左側(cè)“退稅申請(qǐng)”，選擇需要提交退稅申請(qǐng)的人員記錄（退稅狀態(tài)為“待退稅”），點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”后彈出提示“是否確認(rèn)提交申請(qǐng)？”，點(diǎn)擊“確定”提交退稅申請(qǐng)。對(duì)狀態(tài)為退稅中的納稅人，可點(diǎn)擊“更新?tīng)顟B(tài)”查看最新結(jié)果。
9、點(diǎn)擊左側(cè)“稅款繳納”，選擇需要繳納稅款的人員記錄（繳稅狀態(tài)為“待繳款”或“繳款失敗”），點(diǎn)擊“稅款繳納”按鈕打開(kāi)“繳稅確認(rèn)”頁(yè)面，查詢到的欠稅信息，確認(rèn)勾選的欠稅信息和本次扣款金額，確認(rèn)完成后，點(diǎn)擊“立即開(kāi)票”按鈕，對(duì)選中的人員開(kāi)具稅票，并自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至繳稅頁(yè)面進(jìn)行繳稅。
【第11篇】匯算清繳的申報(bào)密碼
接下來(lái)看看小熊的介紹趴
1、可以在網(wǎng)址搜索“自然人電子稅務(wù)局”→登錄（用手機(jī)登錄個(gè)稅app掃碼或使用賬號(hào)密碼登錄），如圖1-2
圖1
圖2
2、點(diǎn)擊→我要辦稅（可將其鼠標(biāo)放在我要辦稅即可出現(xiàn)圖3頁(yè)面）→稅費(fèi)申報(bào)中的經(jīng)營(yíng)所得（b表），如圖3
圖3
3、申報(bào)年度選擇“2023”→點(diǎn)擊確定→“錄入被投資單位信息”→可以用單位納稅識(shí)別號(hào)進(jìn)行搜索會(huì)自動(dòng)帶出單位信息→點(diǎn)擊確認(rèn)添加→彈出信息后點(diǎn)擊下一步，如圖4-6
如果被投資單位類(lèi)型為合伙企業(yè)，錄入單位信息后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出“合伙企業(yè)合伙人分配比例”信息。
圖4
圖5
圖6
4、錄入單位申報(bào)年度收入總額、營(yíng)業(yè)成本總額后點(diǎn)擊下一步（帶*號(hào)為必填項(xiàng)），如圖7
圖7
錄入單位申報(bào)年度的納稅調(diào)整增減額，如果沒(méi)有相關(guān)納稅調(diào)整項(xiàng)，可以忽略，點(diǎn)擊下一步，如圖8，
圖8
6、錄入申報(bào)年度其他稅前減免事項(xiàng)。如果存在綜合所得收入時(shí)，可以選擇在其中一處經(jīng)營(yíng)所得或綜合收入中扣除投資人減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)附加扣除以及其它可以扣除的費(fèi)用。如果已在綜合所得扣除、則點(diǎn)擊是→下一步，如圖9
如果沒(méi)有在綜合所得收入（工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）中扣除，則選“否”，則需要根據(jù)申報(bào)者個(gè)人實(shí)際情況填寫(xiě)下列信息、填寫(xiě)完成后點(diǎn)擊下一步、如圖10-11
圖10
圖11
7、核對(duì)申報(bào)信息無(wú)誤后點(diǎn)擊提交，如需繳款可在申報(bào)成功的頁(yè)面點(diǎn)擊繳款，如圖12
圖12
注：如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)表發(fā)送成功后，還需要進(jìn)行修改怎么辦呢
鼠標(biāo)點(diǎn)中我要查詢→申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）-查看，如果申報(bào)成功未繳款時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤、可作廢申報(bào)，如圖13-14
圖13
圖14
今天小熊的介紹就到這里啦，感謝喜歡！
【第12篇】匯算清繳未申報(bào)表
對(duì)于我們一般人來(lái)說(shuō)，進(jìn)行個(gè)稅的匯算清繳，多數(shù)是把預(yù)扣繳的個(gè)稅給退還回來(lái)。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個(gè)稅都預(yù)扣了，到年終匯算時(shí)，增加了個(gè)稅的扣除項(xiàng)后，個(gè)稅一般都會(huì)返還一些。這種情況，不進(jìn)行匯算清繳，吃虧的是個(gè)人。即使不進(jìn)行最終匯算，稅務(wù)局也不會(huì)對(duì)個(gè)人罰款。
但有些人，收入來(lái)源并不單一，甚至年終獎(jiǎng)也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個(gè)稅適用稅率會(huì)比實(shí)際需要扣除的稅率低，年終一次性獎(jiǎng)勵(lì)也可能多次使用，導(dǎo)致預(yù)扣個(gè)稅比實(shí)際需要繳納的個(gè)稅少。這部分人如果不進(jìn)行年終匯算清繳，會(huì)導(dǎo)致其少交個(gè)稅。稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)后一定會(huì)追繳稅款，并進(jìn)行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無(wú)錫市針對(duì)羅某某，未進(jìn)行匯算清繳逃避個(gè)稅的處罰。
內(nèi)容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因?yàn)樵?019-2021三個(gè)年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行個(gè)稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：
1、2023年少繳個(gè)人所得稅8257.96元
羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致單個(gè)公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎(jiǎng)金收入，都按“全年一次性獎(jiǎng)金收入”進(jìn)行扣除，這也不符合規(guī)定，導(dǎo)致少交個(gè)稅。詳細(xì)如下圖：
羅某某 2023年綜合所得收入合計(jì)286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）
羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務(wù)報(bào)酬所得費(fèi)用扣除）- 23658.8（專項(xiàng)扣除1）-30000（專項(xiàng)扣除2）=172468.73元
2019羅某某應(yīng)納個(gè)稅=172468.73×20%-16920=17573.75
2023年羅某某實(shí)際預(yù)扣個(gè)稅9315.79元，少繳個(gè)人所得稅8257.96元。
2、2023年少繳個(gè)人所得稅19972.36元。
2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎(jiǎng)金收入。由于三家公司工資收入與實(shí)際工資收入存在扣繳級(jí)別上的差異，導(dǎo)致最終個(gè)稅的預(yù)扣與實(shí)際應(yīng)交存在差距。兩次的獎(jiǎng)金收入也不能都適用全年一次性獎(jiǎng)金扣除。具體如下：
2023年綜合所得收入合計(jì)382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）
羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項(xiàng)扣除1）-30000（專項(xiàng)扣除2）=172468.73元=254694.99元
羅某某2023年應(yīng)交個(gè)稅=254694.99×20%-16920=34019.00
羅某某2023年實(shí)際繳納個(gè)稅14046.64元，少繳個(gè)人所得稅19972.36元。
3、2023年少交個(gè)人所得稅22695.45元
2023年由于通告的篇幅限制，并沒(méi)如2019與2023年介紹的詳細(xì)。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過(guò)2023年其薪資收入更多，個(gè)稅應(yīng)稅所得額為500236.59。（小編相當(dāng)羨慕啊~~！）少繳納個(gè)稅22695.45元。
最終處罰：追繳羅某某少交個(gè)人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個(gè)人所得稅處60%罰款，計(jì)30555.46元。
小編提醒：
1、高收入人群是近幾年的重大查稅對(duì)象，中等收入也會(huì)被稽查，通過(guò)不進(jìn)行清繳匯算來(lái)避稅無(wú)異于掩耳盜鈴，根本就行不通。
2、高收入人群通過(guò)多個(gè)企業(yè)發(fā)放工資來(lái)避個(gè)稅，已經(jīng)行不通。聰明的人打開(kāi)個(gè)稅申報(bào)軟件就會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個(gè)稅已經(jīng)是過(guò)去式，除了會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，沒(méi)有任何避稅作用。
3、大數(shù)據(jù)下，很多收入已經(jīng)無(wú)處遁形。收入來(lái)源較多的人群，如果不能通過(guò)開(kāi)辦企業(yè)避稅，那就老老實(shí)實(shí)申報(bào)納稅，不然100%會(huì)被稽查，沒(méi)有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒(méi)到時(shí)候，到時(shí)候一定會(huì)稽查）
本文由會(huì)計(jì)分錄整理發(fā)布。
【第13篇】匯算清繳申報(bào)密碼
一、下載最新版?zhèn)€人所得稅app，填寫(xiě)賬號(hào)、密碼，拖動(dòng)滑塊，登錄個(gè)人所得稅app，點(diǎn)擊2023年綜合所得年度匯算。
二、進(jìn)入辦理匯算頁(yè)面后，開(kāi)始申報(bào)。
三、選擇申報(bào)年度：2023年度
四、進(jìn)入到綜合所得匯算申報(bào)后，點(diǎn)擊“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，開(kāi)始申報(bào)。
五、點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”。
六、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)點(diǎn)擊“下一步”。（核實(shí)個(gè)人基礎(chǔ)信息）
七、選擇“工資薪金”（存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)）【該步驟很重要】。
八、獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇點(diǎn)擊單獨(dú)計(jì)稅（若選擇全部并入綜合所得計(jì)稅，則會(huì)重復(fù)計(jì)稅，導(dǎo)致補(bǔ)繳稅額很高）
九、核對(duì)工資薪金等數(shù)據(jù)，并將“勞務(wù)報(bào)酬”、“稿酬所得”等項(xiàng)填寫(xiě)完整（若發(fā)現(xiàn)有所出入，可申訴）。
十、進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，點(diǎn)擊下一步。
十一、核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊繼續(xù)。
十二、可選擇點(diǎn)擊保存，后續(xù)可修改。
十三、若選擇享受免申報(bào)，即可完成個(gè)稅的年度匯算清繳工作。
十四、最后，要檢查一下是否完成年度匯算清繳事宜，點(diǎn)擊進(jìn)去重新查看。
【第14篇】匯算清繳更正申報(bào)資料
最近身邊有好幾位熟人咨詢練練，他們?cè)谧鰠R算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人申報(bào)的工資薪金金額不對(duì)，要如何處理。
也有公司財(cái)務(wù)問(wèn)到，因?yàn)?023年5月工資薪金申報(bào)有誤，現(xiàn)在準(zhǔn)備發(fā)起更正申報(bào)，要如何處理。
扣繳義務(wù)人要發(fā)起工資薪金收入個(gè)人所得稅更正申報(bào)，前提是：
1、納稅人（自然人）沒(méi)有做匯算清繳，
2、扣繳義務(wù)人需要在原電腦中【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】（當(dāng)然備份恢復(fù)到其他電腦操作也可以，但是很多人未必會(huì)操作）發(fā)起更正申報(bào)。
3、更正申報(bào)需要從更正的當(dāng)月開(kāi)始，一直更正到12月的申報(bào)表。
示例：張先生在做2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年5月的工資有誤，少抵扣了專項(xiàng)扣除600元，于是與公司（扣繳義務(wù)人）財(cái)務(wù)溝通，需要財(cái)務(wù)做更正申報(bào)表。公司財(cái)務(wù)在原申報(bào)系統(tǒng)中發(fā)起更正2023年5月至2023年12月申報(bào)表，一共更正8份申報(bào)表。
如果納稅人已經(jīng)匯算清繳了，那么是沒(méi)辦法在系統(tǒng)中發(fā)起更正申報(bào)的。因?yàn)榘l(fā)起更正申報(bào)時(shí)【自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端】會(huì)彈出如下提示。
如果扣繳義務(wù)人被納稅人申訴后，稅務(wù)局會(huì)通知扣繳義務(wù)人做更正申報(bào)，那么帶上資料（扣繳端的excel模版），只能通過(guò)窗口進(jìn)行改正申報(bào)。
咨詢一、
咨詢二、
企業(yè)什么情況下會(huì)申報(bào)有誤呢，常見(jiàn)的情況有：
1、沒(méi)有完全離職的員工，比如，員工已不上班，但社保還在企業(yè)繳交；
2、員工已離職，企業(yè)還在給員工申報(bào)工資薪金收入，待員工年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要求公司更正申報(bào)，或者發(fā)起申訴。
3、企業(yè)給員工少申報(bào)或多申報(bào)收入或扣除的其他情形。
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vivian_lin 編輯于2023年3月26日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。
【第15篇】個(gè)稅匯算清繳申報(bào)
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新官方通知，我國(guó)首次個(gè)稅匯算清繳將于2023年3月1日開(kāi)始。納稅人最關(guān)心的個(gè)人所得稅匯算清繳流程是怎么樣的呢?納稅人又該怎么申報(bào)?
2023年個(gè)人所得稅匯算清繳流程
1、年度匯算的基本含義
將全年收入進(jìn)行合并，稅款計(jì)算按年進(jìn)行。實(shí)行多退少補(bǔ)。
2、個(gè)人所得稅匯算清繳計(jì)算公式
2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。
3、什么人需要辦理年度匯算清繳
第一，2023年，納稅人預(yù)繳稅額>應(yīng)納稅額(申請(qǐng)退稅)，需要辦理年度匯算清繳;
第二，2023年，納稅人綜合所得收入>12萬(wàn)元(需要補(bǔ)稅至少400元)，需要辦理年度匯算清繳;
4、什么人不需要辦理年度匯算清繳
第一，需要補(bǔ)稅，但綜合所得收入≤12萬(wàn)元的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。
第二，需要補(bǔ)稅，補(bǔ)稅金額≤400元的納稅人，可不用辦理年度匯算清繳。
第三，預(yù)繳稅額 =年度應(yīng)納稅額/不申請(qǐng)年度匯算退稅的納稅人，不需要辦理年度匯算清繳。
2023年個(gè)人所得稅匯算清繳怎么申報(bào)?
2023年個(gè)人所得稅匯算清繳可通過(guò)三種方式辦理：
1、自己辦理年度匯算;
2、通過(guò)單位代為辦理，也就是通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理年度匯算清繳;
3、請(qǐng)人辦理，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代為辦理年度匯算清繳;
4、辦理渠道：可以通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)app或者網(wǎng)上稅務(wù)局進(jìn)行辦理。
會(huì)計(jì)網(wǎng)在此提醒大家：我國(guó)首次個(gè)稅匯算清繳即將開(kāi)始，各位納稅人一定要提前熟悉相關(guān)流程，提前做好準(zhǔn)備!
本文來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)：https://www.kuaiji.com/shuiwu/20022215.html,責(zé)編：慕溪
【第16篇】2023年匯算清繳申報(bào)表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說(shuō)，了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確報(bào)表申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱2019修訂版申報(bào)表）進(jìn)行了修訂。今天，我們就來(lái)看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表有哪些最新變化。
簡(jiǎn)單的說(shuō)，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)，即是修訂申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)！新出臺(tái)的保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈(zèng)支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號(hào)公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個(gè)表單的樣式及填報(bào)說(shuō)明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個(gè)表單的填報(bào)說(shuō)明。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出填報(bào)要點(diǎn)
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財(cái)險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高了3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司提高8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，超過(guò)18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
考慮到保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出與廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過(guò)部分可以無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)的費(fèi)用，2019修訂版申報(bào)表在a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中新增一列——“保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”。
保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不填報(bào)a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的第23行“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”，而應(yīng)填報(bào)至a105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》。
永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。
具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時(shí)，投資方需填報(bào)a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》。
與此相同時(shí)，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對(duì)應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算、繳納稅款。
若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時(shí)，會(huì)計(jì)上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會(huì)差異。此時(shí)，在a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報(bào)0；第2列“稅收金額”填報(bào)永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額，并在第4列填報(bào)“調(diào)減金額”。
扶貧捐贈(zèng)企業(yè)支出填報(bào)要點(diǎn)
2023年，為落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實(shí)減輕參與脫貧攻堅(jiān)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)事業(yè)，對(duì)于扶貧企業(yè)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）給予其稅收優(yōu)惠。
扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策要點(diǎn)：
1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
2.捐贈(zèng)范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門(mén)問(wèn)詢和查閱。
3.捐贈(zèng)時(shí)間：
（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出可在2023年度匯算清繳期扣除
（2）2023年至2023年扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除
（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對(duì)“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈(zèng)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)要求開(kāi)具方在公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。
相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，需要填報(bào)a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“其中：扶貧捐贈(zèng)”。同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額”填報(bào)至a105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附列資料”中。
享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)
符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報(bào)a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。
如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”。
另外，41號(hào)公告還明確：企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
來(lái)源：深圳市稅務(wù)局
