企業(yè)所得稅匯算清繳軟件（5篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

來 源：國家稅務總局湖北省稅務局企業(yè)所得稅處 思邁特論壇

一、小型微利企業(yè)所得稅年應納稅所得額不超過100萬元部分優(yōu)惠再減半

（一）政策依據(jù)

1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）

（二）政策要點

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）案例解析

案例一：a企業(yè)（查賬征收）2023年度應納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%=2.5萬元，減免稅額22.5萬元（100×25%-2.5）。假設其他條件不變，a企業(yè)2023年度應納稅所得額為300萬元，應繳納企業(yè)所得稅=100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=22.5萬元，減免稅額52.5萬元（300×25%-22.5）。

案例二：b企業(yè)（核定應稅所得率）2023年收入總額為2500萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，無不征稅收入和免稅收入，稅務機關核定的應稅所得率為10%，應納稅所得額為250萬元（2500×10%），假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應繳納企業(yè)所得稅=100×50%×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=17.5萬元，減免稅額45萬元（250×25%-17.5）。

（四）填報方法

本指引不考慮其他稅費，申報表中填入的金額單位均為萬元。

1.查賬征收企業(yè)

（1）小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”項目；免報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。

（2）根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第1行；否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例：

2.核定征收企業(yè)

根據(jù)企業(yè)年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)平均數(shù)、是否從事國家限制或禁止行業(yè)、全年應納稅所得額判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）“按年度填報信息-小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”；否則選擇“否”。

以案例二為例：

（五）注意事項

1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受該優(yōu)惠政策。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

3.從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.非法人的分支機構不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

（一）政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號 ）

（二）政策要點

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）案例解析

b企業(yè)為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，2023年度營業(yè)收入3000萬元，其中醫(yī)藥制造收入1600萬元，全年發(fā)生符合加計扣除條件的研發(fā)費用500萬元。制造業(yè)收入占比=1600/3000=53.33%>50%，判斷為制造業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠，享受金額=500×100%=500萬元。

（四）填報方法

將有關數(shù)據(jù)填入《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

（五）注意事項

1.制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.本政策自2023年度匯算清繳起實施。

三、調整研發(fā)項目其他相關費用限額計算方法和輔助賬樣式

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）

（二）政策要點

1.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費”。

當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當“其他相關費用”實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

（三）案例解析

假設某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元；項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。

（一）按照原來的計算方法

項目a的其他相關費用限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元；項目b的其他相關費用限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

（二）按照新的計算方法

兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加計扣除的其他相關費用為20萬元（12＋8），大于18萬元，且僅需計算一次，減輕了工作量。

（四）填報方法

將有關數(shù)據(jù)填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

四、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理及留存?zhèn)洳橘Y料

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2023年第11號）

（二）政策要點

1.優(yōu)惠事項辦理方式：第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）的規(guī)定，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。

2.第三方防治企業(yè)依照60號公告規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，主要留存?zhèn)洳橘Y料為：

（1）連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐一年以上的情況說明，與環(huán)境污染治理設施運營有關的合同、收入憑證。

（2）當年有效的技術人員的職稱證書或執(zhí)（職）業(yè)資格證書、勞動合同及工資發(fā)放記錄等材料。

（3）從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入、總收入及其占比等情況說明。

（4）可說明當年企業(yè)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求的有關材料：

①污染物檢測儀器清單，其中列入《實施強制管理計量器具目錄》的檢測儀器需同時留存?zhèn)洳橄嚓P檢定證書；

②當年常規(guī)理化指標的化驗檢測全部原始記錄，其中污染治理類別為危險廢物的利用與處置的，還需留存?zhèn)洳槲ｋU廢物轉移聯(lián)單。

（5）可說明當年企業(yè)能保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求的有關材料：

①環(huán)境污染治理運營項目清單、項目簡介。

②反映污染治理設施運營期間主要污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標的所有自動監(jiān)測日均值等記錄，由具備資質的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構出具的全部檢測報告。從事機動車船、非道路移動機械、餐飲油煙治理的，如未進行在線數(shù)據(jù)監(jiān)測，也可不留存?zhèn)洳樵诰€監(jiān)測數(shù)據(jù)記錄。

③運營期內(nèi)能夠反映環(huán)境污染治理設施日常運行情況的全部記錄、能夠說明自動監(jiān)測儀器設備符合生態(tài)環(huán)境保護相關標準規(guī)范要求的材料。

（6）僅從事自動連續(xù)監(jiān)測運營服務的第三方企業(yè)，提供反映運營服務期間自動監(jiān)測故障后及時修復、監(jiān)測數(shù)據(jù)“真、準、全”等相關證明材料，無須提供反映污染物排放連續(xù)穩(wěn)定達標相關材料。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第二條。

（四）注意事項

該政策自2023年6月1日起施行。

五、完善環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

（一）政策依據(jù)

《財政部等四部門關于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）

（二）政策要點

1.《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》自2023年1月1日起施行。

2.企業(yè)從事屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）和《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）>的通知》（財稅〔2016〕131號）中目錄規(guī)定范圍的項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止；企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的項目，若2023年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止。

3.企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務總局?國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅〔2008〕117號）中目錄規(guī)定范圍，但不屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定范圍的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至2023年12月31日止。

六、明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準

（一）政策依據(jù)

《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號）

（二）政策要點

1.申請列入享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單的企業(yè)，原則上每年3月25日至4月16日在信息填報系統(tǒng)中提交申請并將必要佐證材料（電子版、紙質版）。

2.各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團發(fā)展改革委和工業(yè)和信息化主管部門根據(jù)企業(yè)條件和項目標準，對企業(yè)申報的信息進行初核推薦后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。

3.清單印發(fā)前，企業(yè)可依據(jù)稅務有關管理規(guī)定，先行按照企業(yè)條件和項目標準享受相關國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策。清單印發(fā)后，如企業(yè)未被列入清單，應按規(guī)定補繳已享受優(yōu)惠的企業(yè)所得稅款。

4.企業(yè)對所提供材料和數(shù)據(jù)的真實性負責。申報企業(yè)應簽署承諾書，承諾申報出現(xiàn)失信行為，接受有關部門按照法律、法規(guī)和國家有關規(guī)定處理，涉及違法行為的信息記入企業(yè)信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并在“信用中國”網(wǎng)站公示。

（三）填報方法

填報方法詳見《2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳新政辦理操作指引》第六條。

（四）注意事項

本通知自印發(fā)之日起實施，并適用于企業(yè)享受2023年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和財關稅〔2021〕4號規(guī)定的進口稅收政策。

七、公益性捐贈支出相關費用的扣除問題

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

八、可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.購買方企業(yè)的稅務處理

（1）購買方企業(yè)購買可轉換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）購買方企業(yè)可轉換債券轉換為股票時，將應收未收利息一并轉為股票的，該應收未收利息即使會計上未確認收入，稅收上也應當作為當期利息收入申報納稅；轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本。

2.發(fā)行方企業(yè)的稅務處理

（1）發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

（2）發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可轉換債券和應付未付利息一并轉為股票的，其應付未付利息視同已支付，按照規(guī)定在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

九、跨境混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅的處理

（一）政策依據(jù)

1.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

2.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）

（二）政策要點

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務,滿足《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件的，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除，但同時符合以下兩種情形的除外：

1.該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構成關聯(lián)關系；

2.境外投資者所在國家（地區(qū)）將該項投資收益認定為權益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。

同時符合上述第1項和第2項規(guī)定情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應視為股息，不得進行稅前扣除。

（三）注意事項

1.《國家稅務總局關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第41號）第一條規(guī)定的條件：

（1）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息）；

（2）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；

（3）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權；

（4）投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權；

（5）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第一條：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十、企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

1.企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

2.企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十一、文物、藝術品資產(chǎn)的稅務處理

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)購買的文物、藝術品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳。

十二、企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

（一）政策依據(jù)

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

（二）政策要點

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

（三）注意事項

該政策適用于2023年及以后年度匯算清繳?。

十三、延續(xù)政策匯總

（一）政策依據(jù)

1.財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第6號）

2.財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第7號）

3.財政部 稅務總局 民政部關于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告（財政部 稅務總局公告2023年第14號）

4.財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財政部 稅務總局公告2023年第18號）

（二）政策要點

（三）注意事項

政策發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。

【第2篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳軟件

2021個稅匯算清繳，開始啦！

呼叫打工人！呼叫打工人！

一年一度的

“個人所得稅年度綜合匯算清繳”

退補稅

正式開始啦~

一、2021個稅匯算清繳辦理時間

3月1號-6月30號

二、個稅年度匯算清繳是個啥？

就是把您2023年全年取得的綜合所得（具體指工資、勞務報酬、稿酬、特許權使用費共4項）合并，在匯算清繳期間重新計算個稅，與2023年已經(jīng)預扣預繳的稅款比較，多退少補。

三、匯算清繳退補稅款是咋算的？

年度應納稅額=（綜合所得收入-6萬元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)

年度匯算應退或應補稅額=年度應納稅額-年度已預繳稅額

四、需要辦理匯算的情況有哪些？

1、21年度已預繳稅額大于年度應納稅額，想要退稅的；

2、21年度綜合所得收入＞12萬元且需要補稅金額>400元的，需要補稅的。

?需補稅但21年度綜合所得收入≤12萬元或者年度匯算需補稅額≤400元的，可免補稅款

五、哪些情況會導致平時多繳稅？

1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時交過稅的；

2、有符合條件的專項附加扣除，但預繳時沒有享受扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用、專項附加扣除等扣除不充分的；

4、取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

5、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

六、哪些情況會導致平時少繳稅？

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用的；

2、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，工資薪金加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的；

3、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳稅率的。

如果您需要辦理匯算清繳

請接著往下拉

請打開或者掃碼下載'個人所得稅'app

可先按下列事項進行準備后再辦理匯算

no.1 核對收入信息

no.2 核對專項附加扣除信息

no.3 核對或添加銀行卡信息

以上信息核對完成后

可從如下入口，進入?yún)R算清繳界面

申報方式

1 標準申報

（僅演示申報表預填服務）萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認

2 簡易申報

（綜合所得收入額未超過6萬元，需退稅的，系統(tǒng)默認）

標準申報

目錄

一、確認基本信息

二、生成和確認申報表信息

三、修改申報表信息

四、繳納稅款或申請退稅

no.1 確認基本信息

選擇申報表預填服務，核對基本信息、匯繳地：

no.2 生成和確認申報表信息

系統(tǒng)會自動生成您在納稅年度的收入納稅數(shù)據(jù)，可點擊對應項目右側小箭頭，進入詳情界面核對：

如相關數(shù)據(jù)無誤、沒有要修改的事項，可跳過步驟三，直接點擊“下一步”進入步驟四。

no.3 修改申報表信息

若您需要修改已預填的申報數(shù)據(jù)，可修改對應明細表或附表。

（1）新增類目，以勞務報酬為例：

（2）修改類目，以專項附加扣除為例：

no.4 繳納稅款或申請退稅

（1）補繳稅款：

若您存在應補稅額但不符合免于申報，可點擊【立即繳稅】進入繳稅。

（2）補繳稅款：

若您存在多繳稅款，可點擊【申請退稅】。

簡易申報

目錄

一、確認申報表信息

二、申請退稅

no.1 確認申報表信息

核對個人基礎信息、匯繳地、已繳稅額、查看收入納稅數(shù)據(jù)：

?簡易申報不支持新增和修改，若您需要新增、修改收入等數(shù)據(jù)，需切換至標準申報進行相關操作。

no.2 申請退稅

確認退稅金額，點擊【申請退稅】。

以上退補稅申請結束后

如果您需要

“更正或作廢”

可從如下入口，進行調整

【第3篇】2023年地稅匯算清繳軟件

企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)客戶端（以下簡稱客戶端）已于3月22日發(fā)布，

操作流程如圖

申報結果是補稅的可以通過網(wǎng)上辦稅服務廳或到辦稅服務大廳辦理稅款繳納。申報結果是退稅的可以到辦稅服務大廳辦理稅款退庫或者在以后企業(yè)所得稅預繳申報后進行抵繳，抵繳操作參照單軌上線業(yè)務指導81號。

前置條件及注意事項

1.客戶端只能安裝在具有互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的電腦進行申報，不支持離線介質申報。

2.在金三系統(tǒng)中必須有正確的企業(yè)所得稅稅（費）種認定信息。一是認定有效期必須涵蓋2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個申報期起始日期）至2023年12月31日；二是認定記錄唯一，存在有效期交叉的多條認定記錄的請及時清理。否則會導致下載信息報錯。

3.金三系統(tǒng)里2023年度的預繳申報須全面完成，如果缺失，請先補充申報完整，注意不能虛增欠稅和滯納金。

4.確保金三系統(tǒng)里2023年的征收方式正確并唯一，納稅人同一年度內(nèi)不應該存在兩種征收方式。金三系統(tǒng)對企業(yè)所得稅默認查賬征收，如果要實行核定征收，除了正確遷移了有效核定征收方式以外，需要通過核定征收流程進行核定，如果需要將核定征收方式變更為查賬征收方式，也通過核定征收流程進行操作。

5.確保金三系統(tǒng)自動帶出的信息準確。一是納稅人的基礎信息完整準確，可以檢查一下稅務登記信息是否補錄完整準確。否則會影響簡化選表和優(yōu)惠享受。二是本年累計實際已預繳的所得稅額實質上是本年已進行月（季）度預繳申報的稅款（包括申報未入庫）。該數(shù)據(jù)應準確無誤，如有誤可以通過“預繳臺帳錄入-【申報采集崗（管理）】”模塊進行維護，注意稅款所屬期應選擇2023年1月1日（或2023年開業(yè)之日所在第一個申報期起始日期）至12月31日。三是彌補虧損臺賬數(shù)據(jù)準確，可以通過“企業(yè)所得稅彌補虧損臺賬錄入【申報采集崗（管理）】”進行維護。

6. 確保申報數(shù)據(jù)邏輯勾稽關系正確，比如業(yè)務招待費的調整；高新技術等優(yōu)惠數(shù)據(jù)計算及相關表間關系等。

7.申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，可以進行申報作廢或更正。

（1）申報作廢：如果申報成功后沒有繳納稅款，可以在客戶端點擊操作項的作廢按鈕進行作廢，再修改申報表，然后重新申報。

（2）申報更正：如果申報成功后已經(jīng)繳納稅款，不能在客戶端操作，只能到稅務機關辦稅服務大廳，在金三系統(tǒng)里通過申報更正模塊直接進行相關數(shù)據(jù)的修改錄入保存，完成申報更正。

8.納稅人通過客戶端下載的核定信息和基本信息包括企業(yè)基礎信息表數(shù)據(jù)、本年累計實際已預繳的所得稅額、彌補虧損明細表的前五年數(shù)據(jù)等，納稅人如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，不能在客戶端修改，只能聯(lián)系稅務機關在金三系統(tǒng)里維護修改后，再通過客戶端下載重新獲取。

9.在客戶端基礎設置模塊填寫納稅人信息時只有在“特定企業(yè)類型”中對“軟件企業(yè)”、“集成電路設計企業(yè)”、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人）、“高新技術企業(yè)”勾選后才能享受對應的優(yōu)惠政策。

因系統(tǒng)原因，目前存在以下情形的納稅人請暫緩進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。

（一）a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表第30行和31行“其他2”和“其他3”減免金額需要填寫數(shù)據(jù)的企業(yè)；

（二）a107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表第35行和39行數(shù)據(jù)相等的企業(yè)；

（三）總機構申報后，分支機構申報時帶不出分配比例。因此，分支機構暫緩發(fā)送匯算清繳申報。

（四）非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表和企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表暫未完善，涉及上述業(yè)務的納稅人暫緩發(fā)送申報表。

【第4篇】所得稅匯算清繳軟件密碼

根據(jù)《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于做好2023年度本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（滬國稅函〔2018〕18號）等文件，就企業(yè)所得稅年度納稅申報工作，開發(fā)并推出etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）和etax@sh 3 windows版（介質版）（非電子申報企業(yè)使用）.

企業(yè)可進入上海稅務網(wǎng)站下載，路徑為首頁——最新提示或納稅服務——軟件下載。

具體使用流程如下。

etax@sh 3 windows版（電子申報企業(yè)使用）流程

1. 更新軟件：聯(lián)網(wǎng)、插好ca證書，確保軟件是最新版本。

2. 更新核定：聯(lián)網(wǎng)，插好ca證書，確保核定數(shù)據(jù)、期初數(shù)據(jù)準確無誤。

3. 填寫：選擇需要填寫的報表，支持居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報、居民企業(yè)（核定征收）企業(yè)所得稅年度申報、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構年度納稅申報表、會計報表年度申報報表等。審核通過后，保存。

4. 發(fā)送，收取回執(zhí)。

5. 繳款，收取憑證。

6. 特殊情況需至大廳申報的，可在填寫界面，審核通過后，保存，點擊離線申報按鈕，帶文件至大廳申報。

etax@sh 3 windows版（介質版）（非電子申報企業(yè)使用）流程

1. 下載地址：http://e3.tax.sh.gov.cn/etaxcm/install

2. 下載安裝：

1) ms .net framework 2.0（32位）或（64位）

2) ca證書管理器-協(xié)卡助手

3) etax@sh 3 windows版

3. 新建賬戶：

切換賬戶到非電子申報戶，輸入納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼，輸入網(wǎng)廳登陸密碼，點創(chuàng)建。點下一步直至完成。

4. 填寫：

選擇需要填寫的報表，目前僅提供居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報報表、會計報表年度申報報表。填寫，審核通過后，保存。

5. 離線申報：

點擊報表內(nèi)離線申報按鈕，生成保存文件后，帶至大廳申報。

6. 數(shù)據(jù)備份：

1) 主界面，菜單，賬戶，導出賬戶，可以備份單戶企業(yè)。

2) 文檔/我的文檔，etaxsh3文件夾內(nèi)etax3.dat為完整數(shù)據(jù)庫。

來源：上海稅務

【第5篇】2023年匯算清繳軟件

根據(jù)國家稅務總局公告2023年第44號文規(guī)定，2023年3月1日是我國個人所得稅歷史上首次實行個人所得稅綜合所得匯算清繳的開始日,居民納稅人該如何在個人所得稅app進行綜合所得匯算清繳？ 答： 一、匯算清繳具體操作流程： 第一步：打開個人所得稅app，打開首頁——選擇“綜合所得年度匯算”。如下圖所示：

第二步：點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”，確認無誤后，返回選擇“使用已申報數(shù)據(jù)填寫”點擊“開始申報”。如下圖所示：

第三步：選擇“任職受雇單位”，點擊“下一步”，核對數(shù)據(jù)無誤后，點擊“下一步”，稅款計算無誤后，點擊“提交申報”。若有退款，選擇退款的銀行卡，點擊“確定”，等待稅務審核即可。如下圖所示：

若年度綜合所得在12萬以下，且補繳金額不超過400元可以選擇“享受免申報”，無需繳款。如下圖所示：

注意：若查看收入納稅數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)不符合實際的收入，可以點擊其中一筆不符實際收入的數(shù)據(jù)，選擇“申訴”，若數(shù)據(jù)過多可以選擇“批量申訴”——選中不符實際的公司——點擊“全選”--“下一步”——填寫申訴原因，確認提交申訴。如下圖所示：

二、個人所得稅匯算清繳的注意事項： 1、問：如何計算2023年度的匯算應退或應補稅額？ 答：2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額。 2、問：年度綜合所得包括哪些？ 答：綜合所得共包括四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。 3、問：是否每個人都需要進行年度匯算？ 答：不是。 納稅人在2023年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： （一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的； （二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的； （三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。 4、問：在申報個人所得稅的時候沒有填寫專項附加扣除，在年度匯算的時候可以補嗎？ 答：可以。 下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除： （一）納稅人及其配偶、未成年子女在2023年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出； （二）納稅人在2023年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除； （三）納稅人在2023年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。 5、問：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎金嗎？ 答：如果您取得的全年一次性資金選擇單獨計算繳納個人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性資金并入綜合所得一起計算繳納個人所得稅，則包括在“年收入”中。