【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅匯算清繳，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅匯算清繳
一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報將于本月截止，別忘了及時履行申報義務(wù)。
以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報為例
一、登錄網(wǎng)址
國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。
二、填寫申報表
選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“按期應(yīng)申報”，點擊填寫申報表，開始企業(yè)所得稅年度申報。
三、選擇申報入口
企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。
一般企業(yè)（適用對象：適合于所有查賬征收的納稅人填報）：
第一步：進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。
溫馨提醒：點擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。
第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，企業(yè)可根據(jù)實際情況需求勾選相應(yīng)的表單進(jìn)行填寫。
勾選好表單，點擊“下一步”來到正式的申報表填寫界面。
勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報表列表”中展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；
溫馨提醒：
1.申報界面右上方的按鈕功能?！皶捍妗辈贿M(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會進(jìn)行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進(jìn)行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報過程中可按照需求進(jìn)行選擇；
2.網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實時自動校驗，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標(biāo)底提示，其中橘色標(biāo)底提示為溫馨提醒，若確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標(biāo)底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。
橘色——溫馨提醒：
黃色——申報邏輯校驗有誤：
第三步：全部表單填寫完成保存后，點擊右上角的“申報”，會出現(xiàn)以下界面。
風(fēng)險提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務(wù)報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。納稅人可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進(jìn)行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。
確認(rèn)無誤后，點擊“申報”即可。
第四步：多繳稅款提醒功能
申報成功后，網(wǎng)報系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。
小型微利企業(yè)（適用對象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報，減少填報收入、支出表及期間費用表）：
2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
點擊小型微利企業(yè)入口，進(jìn)入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進(jìn)入表單填報界面，申報步驟即與一般企業(yè)的一致。
一鍵零申報
適用對象：符合以下三個條件的企業(yè)
1.非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)；
2.稅款所屬年度第四季度申報時主表數(shù)據(jù)均為零；
3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）
選擇一鍵零申報入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認(rèn)收入、成本、費用是否均為零？”
點擊確認(rèn)后出現(xiàn)以下界面：
納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項單位為“萬元“）、從業(yè)人數(shù)后點擊保存，進(jìn)入申報表填寫界面，納稅人確認(rèn)《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點擊“申報”。
四、稅款繳納
申報成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，確認(rèn)后會展示出“申報成功”。 您可以點擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進(jìn)行網(wǎng)上扣款。
或在申報期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進(jìn)行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。
五、更正申報
選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“更正申報”，選擇查詢條件后，找到對應(yīng)的申報表，點擊“更正申報”進(jìn)入網(wǎng)報系統(tǒng)。
稅小夏
本期內(nèi)容就到這里，快來申報吧！
【第2篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳課件
課程內(nèi)容框架
1、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵
2、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
3、不征稅收入的規(guī)定
4、免稅收入稅務(wù)處理的規(guī)定
5、稅前扣除的規(guī)定
6、關(guān)于預(yù)提費用的處理
7、稅前扣除中的發(fā)票問題
8、財產(chǎn)損失的稅前扣除
9、預(yù)繳稅款的稅前扣除
10、以前年度虧損的彌補
一、企業(yè)所得稅匯繳的基本要求
依法納稅
準(zhǔn)確納稅：多繳稅:企業(yè)受損；少繳稅:企業(yè)違法
二、企業(yè)所得稅匯繳的關(guān)鍵
1、正確核算應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅正確匯繳的關(guān)鍵
2、應(yīng)納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整事項(間接法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)
3、應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一允許彌補的以前年度虧損 (企業(yè)所得稅法體現(xiàn)的邏輯關(guān)系)
三、企業(yè)所得稅收入總額的規(guī)定
1.企業(yè)所得稅收入總額的一.般規(guī)定
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得收入的特殊規(guī)定
3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題
2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的特殊規(guī)定
(5)預(yù)租行為收入的確認(rèn)(31號文第10條)
預(yù)租的定義
房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議，將房屋出租
收入確認(rèn)時點
開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起， 確認(rèn)收入的實現(xiàn)
收入確認(rèn)金額
按預(yù)租價款確認(rèn)收入
(6)預(yù)收租金的收入處理
國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函(2021) 79號
第一條:交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
(7)企業(yè)取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入進(jìn)行年度匯算清繳時的填報方法
根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發(fā)[2021] 92號)附件4《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報口徑》的規(guī)定：
第一條第二款：年度匯算清繳申報時的處理，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額的填報
企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額，年度匯算清繳申報時填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1)《收入明細(xì)表》 第4行“銷售貨物”及附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”欄第4列“調(diào)減金額”。
預(yù)計毛利額的填報企業(yè)取得的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入額按照規(guī)定的計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”欄第3列“調(diào)增金額
(8)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入年度匯算清繳申報時的填報
第二條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時的填報第二款“年度匯算清繳申報時的處理”規(guī)定：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》第1行“營業(yè)收入”欄和附表一(1) 《收入明細(xì)表》第4行“銷售貨物”欄不包括已按照上列第一條第二款處理的銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入額，年度匯算清繳申報時將其填入附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第19行“其他”欄第3列“調(diào)增金額”。
?實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額差額調(diào)整的填報已按照上列第- - 條第二款第二項處理的預(yù)計毛利額，年度匯算清繳申報時填報在附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算預(yù)計利潤”第4列“調(diào)減金額”。
3、房地產(chǎn)企業(yè)收入稅務(wù)處理中容易出現(xiàn)的問題
(1)預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款
預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”“其他應(yīng)付款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款”科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入;
將預(yù)收房款混為購房定金，不結(jié)轉(zhuǎn)收入;
分開開票，一部分預(yù)售房款開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)入賬，將另一部分預(yù)售房款開具收據(jù)入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬，形成賬外小金庫。
四、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的規(guī)定
1、企業(yè)所得稅收入總額中不征稅收入的一-般規(guī)定
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入總額中不征稅收入的特殊規(guī)定
3、房地產(chǎn)企業(yè)不征稅收入的中容易出現(xiàn)的問題
(2)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加，作為不征稅收入處理
法律規(guī)定:
第五條企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;
未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。
國稅發(fā)(2021) 31號
4、實踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)取得的財政性資金的認(rèn)定依據(jù)是，企業(yè)取得的資金必須是從財政專戶撥付取得的。通過其他渠道取得資金，在稅務(wù)上不認(rèn)定為財政資金。
五、收入總額中關(guān)于免稅收入的規(guī)定
1、關(guān)于免稅收入的一般規(guī)定
2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)免稅收入的具體規(guī)定
3、房地產(chǎn)企業(yè)免稅收入的稅務(wù)處理中出現(xiàn)的問題
注：《房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)手冊ppt》共計108頁，涉及的內(nèi)容知識繁多以及講解的很細(xì)致，多家大型地產(chǎn)企業(yè)使用過。這里將會分期發(fā)出來，希望的點個訂閱，無需其他要求。
【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你!
tips
【合理的工資薪金支出】100%
【職工福利費支出】14%
【職工教育經(jīng)費支出】8%
【工會經(jīng)費支出】2%
【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%
【黨組織工作經(jīng)費支出】1%
【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰
【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%
【手續(xù)費和傭金支出】5%
【研發(fā)費用支出】75%
【公益性捐贈支出】12%
【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%
1.合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。
3.職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4.工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
6.黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。
7.業(yè)務(wù)招待費
扣除比例：60%、5‰
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
9.手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。
10.研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
11.公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
12.企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
來源：上海稅務(wù)
實習(xí)編輯：司壹聞
【第4篇】哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？
你知道匯算清繳是什么嗎？企業(yè)所得稅的匯算清繳和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？針對這3個問題，博宇會計的小博就給大家詳細(xì)說說一下。
一、從生活例子解釋，什么是匯算清繳？
小博我給你舉一個生活里邊的小例子，你就明白了。假如我每個月給我的孩子發(fā)100塊錢的零錢，這可不是他想買什么就可以買的。我給他規(guī)定了學(xué)習(xí)、娛樂、零食的花費比例。他花出去的每一筆錢，都要一筆一筆的記錄下來，等到月底的時候我給他核對。
假如說他買的零食太多了，超出了我規(guī)定的限額，那我會在下個月的零用錢把他給扣出來。或者，他需要自己把這個超出的部分補出來。當(dāng)然，他花出的錢有的是沒有票據(jù)的，那我也沒法兒去核對，那我會把這部分沒有票據(jù)的錢，默認(rèn)為她自己私藏了。等到下個月發(fā)零用錢的時候，就少給點兒。這個就是家庭版的匯算清繳。
我們企業(yè)所得稅的匯算清繳，是因為會計核算和稅法規(guī)定的口徑不一樣。有些收入，費用，稅法他不認(rèn)。舉個例子吧，比如說我們公司的業(yè)務(wù)招待費，是10萬。我們算會計利潤的時候，把它全部作為費用給扣掉了。那等到下一年匯算清繳的時候，稅法站出來了，說不行，我們稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費有扣除的標(biāo)準(zhǔn)，要按照發(fā)生額的60%跟當(dāng)年銷售收入的千分之五比大小，哪個小按哪個扣除。
我們當(dāng)年的銷售收入是2000萬（2000萬*5%=10萬，6萬小于10萬，按6萬扣），所以我們算出來要按6萬的標(biāo)準(zhǔn)去扣除了。你當(dāng)時扣的是10萬，多扣了4萬。那我們就需要在原來會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)增4萬，作為我們的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)然啦。這只是我說的其中一種情況，實際上，比這要復(fù)雜的多一點。
二、企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同
所得稅匯算清繳是指納稅單位或納稅人在上一納稅年度終了后，規(guī)定的時間內(nèi)，依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，自行計算上一年度全年應(yīng)納稅稅額和額度，細(xì)化至月度或季度預(yù)繳納的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補繳額度，并提交補稅或申請退稅。
匯算清繳包含企業(yè)所得稅匯算清繳和繳納個人所得稅的經(jīng)營組織的個人所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅和個人所得稅的匯算清繳有什么不同？主要在于兩者性質(zhì)的不同。
企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅；個人所得稅匯算清繳，是指對上年度所得稅進(jìn)行清算。然后按照稅務(wù)政策的要求與規(guī)定，把應(yīng)調(diào)整而產(chǎn)生的變化進(jìn)行處理。
其中，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。需要進(jìn)行個人所得稅匯算清繳工作的納稅人包括自然人和具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。
個稅匯算清繳，采用先補稅、然后根據(jù)個人匯算情況，進(jìn)行擇情退稅，且面臨補稅群體占據(jù)總?cè)藬?shù)90%以上的占比，2023年是個人所得稅匯算元年，作為首年，國家在匯算和清繳力度上也有下了重大關(guān)注和決心。同時搭配2023年至今的香港等地境外賬戶信息追繳，讓本次匯算清繳，在查清公民資產(chǎn)、追稅、補稅方面，擁有重大意義。
三、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>;的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定：“凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳?！?/p>
說白了就是，適用于企業(yè)所得稅稅法的企業(yè)，都要做企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯算清繳時間為納稅年度結(jié)束后5個月（次年1月1日至5月31日）。例如，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。
當(dāng)然，也有客戶在問，那我企業(yè)是虧損的，我企業(yè)是免稅的，或者我企業(yè)是年中已經(jīng)終止經(jīng)營的，這種還需要嗎？答案是肯定的，不管咱們企業(yè)是虧損的還是免稅的。還是我們年終終止經(jīng)營的這種，都一定要記得去年度匯算，這點你可要記清楚了哦。
【第5篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳報表
案例講解：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報，收藏備用
小微企業(yè)是有標(biāo)準(zhǔn)的，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元，符合這個條件才能是小微企業(yè)。都知道小微企業(yè)是享受有很多稅收優(yōu)惠政策的，這不有快到年度匯算清繳了，小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填報呢？
今天就在這里整理了：2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報案例解析，希望可以對1月份的年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有幫助。
案例講解2023年小微企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報
具體內(nèi)容
第一部分：小型微利企業(yè)的身份確認(rèn)
1、小型微利企業(yè)的條件
2、小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是什么時候
3、小微企業(yè)涉稅優(yōu)惠有哪些
4、企業(yè)所得稅常見的扣除項目匯總
5、稅前不得扣除項目匯總
第二部分：小微企業(yè)所得稅匯算請假申報表單填報情況詳解
第三部分：案例解析填報小微企業(yè)所得稅匯算清繳申報表
1、案例資料介紹
1.1企業(yè)基本信息
1.2人員信息和資產(chǎn)信息
1.3相關(guān)財務(wù)資料
2、填報操作流程
2.1登錄電子稅務(wù)局
2.2填表順序
2.3本案例涉及表單填報
……此篇內(nèi)容有36頁，今天就不一一介紹了。有在年底匯算清繳工作中需要參考的，可以參考看看。
【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳利息收入
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，如何計算應(yīng)納稅所得額？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。
1.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額?
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
2.企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?
需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則 》，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
3.企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)原則是什么?
權(quán)責(zé)發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則?！?/p>
4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。
5.高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前企業(yè)所得稅按什么稅率進(jìn)行預(yù)繳?
15%。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。'
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：
(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；
(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；
(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(五)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
來源：中國稅務(wù)報 北京稅務(wù) 黑龍江稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策解讀與實務(wù)解析
1.職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高了
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)
2.創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額了
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)
3.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以扣除了
自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
4. 部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第45號)
5.企業(yè)責(zé)任保險可以稅前扣除了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號)
6.公益性捐贈支出稅前扣除可以結(jié)轉(zhuǎn)了
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知 》(財稅〔2018〕15號)
7.部分固定資產(chǎn)，可一次性在稅前扣除了
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第46號)
8.小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大了
自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)
9.研發(fā)費用加計扣除比例提高了
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策參考：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
10.境外投資者取得分配利潤暫不征收預(yù)提所得稅的范圍擴(kuò)大了
自2023年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。
政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第53號)
11.企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確了
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來源，將其分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時，自行填制的用于核算支出的會計原始憑證。如企業(yè)支付給員工的工資，工資表等會計原始憑證即為內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。
政策參考：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 (國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)
12.享受所得稅優(yōu)惠政策更加便利了
自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
政策參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)
13.取消了企業(yè)資產(chǎn)損失報送資料
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
政策指引：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號)
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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)合同
企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額。
并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
清繳相關(guān)材料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）
3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告
4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）
5、元月份各稅電子回單（蓋章）
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報表（4個季度）復(fù)印件（蓋章）
7、總賬、明細(xì)賬（包括費用明細(xì)賬）、記賬憑證
8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）
9、固定資產(chǎn)盤點表、固定資產(chǎn)及折舊計提明細(xì)表（蓋章）
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件
企業(yè)所得稅每季度都要預(yù)繳，那匯算清繳時為什么還要交？
企業(yè)所得稅是季度預(yù)繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調(diào)增，有些要納稅調(diào)減，所以年底完了還要繳。
比如招待費，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準(zhǔn)，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入0.5%的規(guī)定。應(yīng)是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。
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【第9篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄
甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2023年度會計核算利潤1200萬元，無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下：
（一）2023年由于會計核算錯誤，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元。
（二）2023年計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。
（三）2023年因為違法經(jīng)營，被主管部門處以罰款20萬元。
假設(shè)沒有其他會計、納稅調(diào)整事項。
一、對于業(yè)務(wù)（一），屬于會計、稅法皆須調(diào)整事項。
借：庫存商品 100萬
貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整2023年度主營業(yè)務(wù)成本）100萬（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“主營業(yè)務(wù)成本”即可）
二、對于業(yè)務(wù)（二），屬于稅法、會計之暫時性差異；業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及企業(yè)所得稅處理時，需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”；待以后稅法計稅依據(jù)確認(rèn)之，再予以抵減。
三、對于業(yè)務(wù)（三），屬于稅法、會計之永久性差異，業(yè)務(wù)本身不作會計分錄，涉及所得稅所得理，直接確認(rèn)2023年度“所得稅費用”(《企業(yè)會計準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理）。
匯算清繳計提分錄
借：以前年度損益調(diào)整（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）30萬（即“稅法、會計共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會計永久性差異20萬元”；120萬×25%）
遞延所得稅資產(chǎn)（如果適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，則直接計入本期“所得稅費用”即可）20萬（即“稅法、會計暫時性差異80萬元”；80萬×25%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬
申報繳納分錄
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 50萬
貸：銀行存款 50萬
結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（小企業(yè)會計準(zhǔn)則不用作此分錄，上述主營業(yè)務(wù)成本、所得稅費用一并納入本年處理即可）
借：以前年度損益調(diào)整 70萬
貸：利潤分配——未分配利潤 70萬
如果匯算清繳涉及多繳退稅，則上述計提、繳納（返還）、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。
【第10篇】各類型企業(yè)所得稅匯算清繳新出臺政策
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳
正在進(jìn)行中，
2023年新出臺了哪些政策？
有沒有已經(jīng)到期不再執(zhí)行的政策？
哪些政策可以延續(xù)執(zhí)行？
新出臺的政策
?自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
?自2023年1月1日起，對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）
?高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
劃重點：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。
?現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
劃重點：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）
?科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）
?2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
拓展學(xué)習(xí)：國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）
?中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。
劃重點：中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）
?自2023年1月1日起，設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits前，原始權(quán)益人向項目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項目公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日起，基礎(chǔ)設(shè)施reits設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施reits轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值，當(dāng)期可暫不繳/span>;
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第3號）?交易型開放式基金（etf）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2023年第24號）
拓展學(xué)習(xí)：
財稅〔2015〕125號 規(guī)定，①對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅；對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認(rèn)從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。②對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅；對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。
?自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起，企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）
已到期的政策?。?！（2023年度匯算清繳不再適用）
?企業(yè)從事資源綜合利用屬于《財政部?國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委關(guān)/span>;
政策依據(jù)：《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>;的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號）
?《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）
拓展學(xué)習(xí)：
①財政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
②財政部 稅務(wù)總局公告2023年第9號和財政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除；企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
延續(xù)執(zhí)行的政策
?《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）、《財政部 稅
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號）
拓展學(xué)習(xí)：
①財稅〔2019〕21號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。（甘肅定額標(biāo)準(zhǔn)：每人每年9000元）
②財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?自2023年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行，《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
拓展學(xué)習(xí)：
①財稅〔2018〕55號規(guī)定，本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：
（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；
（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
（3）接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；
（4）接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
②財稅〔2019〕13號規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）第二條第（一）項關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
【第11篇】企業(yè)所得稅匯算清繳表
企業(yè)每年度終了都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，除核定征收率的企業(yè)以外，那么企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫哪些表呢？大家都知道企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫各類表格，接下來就由會計網(wǎng)為來大家講解關(guān)于匯算清繳的具體內(nèi)容吧。
企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫的表
主表 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)
附表一(1)收入明細(xì)表
附表二(1)成本費用明細(xì)表
附表三 納稅調(diào)整項目明細(xì)表
附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表
附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表
附表六 境外所得稅抵免計算明細(xì)表
附表七 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表
附表八 廣告費業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表
附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表
附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表
附表十一 長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表
納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料:
(1)財務(wù)、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財務(wù)資料;
(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;
(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;
(5)納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項的相關(guān)資料;
(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、資料。
以上就是會計網(wǎng)今天為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳需要填寫的表。希望以上的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹业墓ぷ饔兴鶐椭?/p>
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：susi
【第12篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表打印
企業(yè)所得稅2023年度匯算清繳工作正在進(jìn)行中。為便于廣大納稅人順利完成年度匯算清繳申報工作，我們編寫了《2023年企業(yè)所得稅年度匯算清繳電子稅務(wù)局申報指南》，讓我們一起來看看吧。
業(yè)務(wù)說明：實行查賬征收企業(yè)所得稅居民納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或在年度中間中止經(jīng)營活動的應(yīng)自實際終止經(jīng)營之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額和本納稅年度應(yīng)補（退）稅額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其他有關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報。
納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行居民企業(yè)所得稅年度申報。
01
選擇常用的方式，登錄遼寧省電子稅務(wù)局。
02
點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進(jìn)入該功能?；蛟谒阉鳈谳斎腙P(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。
03
進(jìn)入功能后，若尚未報送年度財務(wù)報表會提示先行報送當(dāng)期財務(wù)報表再進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報，點擊確定。目前遼寧省電子稅務(wù)局已實現(xiàn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的智能填報功能，“利潤總額計算部分”可以自動讀取財務(wù)報表相關(guān)行次，切實減輕財務(wù)人員填報負(fù)擔(dān)，有效提升填報效率，一定程度減少填報環(huán)節(jié)的錯誤率。
04
財務(wù)報表報送成功后，再次點擊【居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報】，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報表填報。填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表，帶*號為必填項，填寫完畢后，點擊下一步，進(jìn)入表單選擇。
05
根據(jù)企業(yè)需要選擇需要填報的申報表，已經(jīng)勾選的表單為必選，其他部分為自選，選擇完畢后，點擊下一步，進(jìn)入表單填寫界面，主附表樹中可選擇填寫的表單。
06
全部表單信息填寫完畢后，點擊“確定”“暫存”，保存成功后，點擊“政策風(fēng)險檢查”，根據(jù)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險檢查結(jié)果提示進(jìn)行申報表修改，政策風(fēng)險檢查未發(fā)現(xiàn)異常后，即可點擊“申報”，系統(tǒng)提示申報成功，該業(yè)務(wù)辦理完成。
“政策風(fēng)險檢查”是依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務(wù)指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性等，提供的風(fēng)險提示服務(wù)，該功能使用非常簡單、快捷，能夠有效地幫助納稅人提升申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低涉稅風(fēng)險。納稅人可根據(jù)自身經(jīng)營情況，應(yīng)用享受風(fēng)險提示服務(wù)。
注意！財務(wù)報表須提前一天報送，方可正常使用政策風(fēng)險檢查功能。納稅人之前已完成信息報送的，無需重復(fù)報送。
07
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第二條規(guī)定，“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。”
企業(yè)申報成功后，若匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款，電子稅務(wù)局將彈出提示信息，企業(yè)可以根據(jù)實際情況選擇【申請退稅】或【暫不辦理】。
08
根據(jù)以上提示，如果選擇【申請退稅】，將自動進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)。
未彈出退稅提示，或者已經(jīng)忽略的，可以通過以下路徑進(jìn)入退稅申請業(yè)務(wù)流程：
點擊【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【退抵稅費申請】，進(jìn)入退稅界面填寫信息，企業(yè)根據(jù)實際情況申請退抵稅（費）方式選擇“退稅”“抵欠”或“先抵后退”。
企業(yè)可在電子稅務(wù)局點擊【在辦事項】-【我的回執(zhí)】查看退稅受理結(jié)果，如有問題，請按要求修改并重新遞交申請。
09
根據(jù)提示，若選擇【暫不辦理】的，在選擇暫不辦理退稅后，應(yīng)在電子稅務(wù)局點擊【我要查詢】-【稅款信息查詢】-【企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款退稅查詢】，找到相對應(yīng)的稅務(wù)事項通知書，點擊下載，保存到本地后，將《稅務(wù)事項通知書》（受理暫不辦理退抵稅通知書）打印后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳蓋章備存即可。
來源：沈陽稅務(wù)
【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做
手把手教你在電子稅務(wù)局上填報2023年企業(yè)所得稅年報
企業(yè)所得稅匯算清繳還有7天的時間了，有很多會計師頭次做企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報工作，對于年報網(wǎng)上操作不知道具體的流程和步驟！申報時間馬上要截止了，大家要及時完成哦。有不會操作網(wǎng)上申報流程的，下面是2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引！一起照著圖解流程進(jìn)行操作吧！
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅網(wǎng)上申報操作指引
辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報主要操作流程：
第一步：登錄申報系統(tǒng)
一共是兩種登錄方式：企業(yè)普通登錄和企業(yè)快捷登錄。下面是具體的操作流程演示。
第二步：填寫相關(guān)申報表
第三步：居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報
注意事項：
第四步：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報
第五步：風(fēng)險提示
第六步：扣繳稅款
第七步：退抵稅費申請
第八步：企業(yè)所得稅年度申報的更正與作廢
第九步：企業(yè)所得稅匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息備案
上述就是2023年度企業(yè)所得稅年報申報的操作流程了。不會處理的，按照上述的9個步驟進(jìn)行申報吧。
【第14篇】企業(yè)所得稅匯算清繳審計
財務(wù)做久了都知道每年的企業(yè)所得稅匯算清繳完成后心里都有點慌，因為企業(yè)所得稅匯算清繳后的7月-8月稅務(wù)局就要開始做稅務(wù)稽查了，對于稅務(wù)稽查不陌生但是又不了解，今天就來聊一聊稅務(wù)稽查的事兒，一起來學(xué)習(xí)吧！
稅務(wù)稽查的主要職責(zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理，例如：偷逃個人所得稅、虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅、發(fā)票違法等等。
稅務(wù)稽查分四個環(huán)節(jié)：
一、選案：
除了對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)監(jiān)控和風(fēng)險比對鎖定違法線索外，還有來自群眾舉報、其他部門線索移動等情況；
二、檢查環(huán)節(jié)
檢查手段調(diào)取納稅人的經(jīng)營資料、查詢銀行存款、或者到相關(guān)單位和個人等第三方調(diào)查取證；
三、審核環(huán)節(jié)
違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否精準(zhǔn)等內(nèi)容將是重點體檢項目
稅務(wù)稽查選取抽查對象的方法；
四、執(zhí)行環(huán)節(jié)
稅務(wù)稽查案件執(zhí)行一般由稽查人員督促納稅人限期補繳稅款、滯納金以及罰款，遇到拒絕繳納，故意轉(zhuǎn)移隱匿資產(chǎn)逃避繳納等情況，稅務(wù)稽查部門有權(quán)利采取稅收保全或者是強制執(zhí)行等方式挽回國家稅款損失；
有人就說了我公司一直合法合規(guī)納稅為什么還會被稽查呢？那么你是怎么被稅務(wù)稽查選中的呢？稅務(wù)稽查分為隨機(jī)抽查和異常對象稽查，接著往下看：
一、隨機(jī)抽查：
隨機(jī)抽查對象包括各級稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的全部納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅的當(dāng)事人，也就是說所有轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人都可能被抽中，雖然都有可能被抽中，但是根據(jù)抽查的分類抽查比例和頻次是不一樣的，重點抽查對象：每年抽查比例為20%，原則上每五年輪查一遍，對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過3%，對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人每年抽查比例不超過1%。
二、異常對象稽查：
1.稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的；
2.兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；
3.受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；
4.長期納稅申報異常的；
5.納稅信用級別為d級的；
6.被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；
7.存在其他異常情況的；
最后提醒大家：稅務(wù)稽查結(jié)果納入納稅信用和社會信用記錄，將嚴(yán)重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，讓失信者一處違法、處處受限，納稅信用極其重要，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的納稅義務(wù)。
【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財稅研究所”微信公眾號。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個人所得綜合所得匯算清繳。個人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？中國人民大學(xué)財稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對此進(jìn)行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除。”
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈的款項如何抵稅？
朱青：“公益捐贈呢實際上稅前可以扣除的，但是有兩個前提條件。一個是要通過中國境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會、青少年基金會、宋慶齡基金會這種公益型組織，納稅人直接的捐贈稅前是不能扣除的；第二個前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%。”
3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個人所得稅法已經(jīng)有七項專項附加扣除了，最近我們又增加了一個個人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個月1000，每個人一年12000。這七項專項附加扣除呢，每個人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項的范圍從國際比較上來看，這個范圍基本上都涵蓋了個人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項就是個人所得稅，從家庭申報角度來看，目前還欠缺的一項就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個人所得稅現(xiàn)在實際上是個人申報沒有按家庭申報。除此之外，我們七大扣除，我個人覺得已經(jīng)比較廣泛了。”
(歡迎關(guān)注人大重陽新浪微博：@人大重陽 ；微信公眾號：rdcy2013)
【第16篇】企業(yè)所得稅匯算清繳營業(yè)稅金及附加
一、a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表
（一）所屬行業(yè)代碼錯誤。企業(yè)a000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）” 與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)不符，若行業(yè)錯誤，有可能導(dǎo)致享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策（如加速折舊、研發(fā)費用加計扣除）產(chǎn)生問題或疑點。由于所屬行業(yè)無法在申報表中直接修改，如發(fā)現(xiàn)有誤，納稅人需要到前臺辦理稅務(wù)變更登記。
（二）“106從事國家限制或禁止行業(yè)”填報有誤。從事行業(yè)如果為非限制和禁止行業(yè)則“106從事國家限制或禁止行業(yè)”應(yīng)填“否”，否則不能享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（三）資產(chǎn)總額單位誤按元填列，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)，無法享受小微優(yōu)惠。注意，“103資產(chǎn)總額（萬元）”填報季度平均數(shù)，而非“月度或年度平均”，單位為萬元，而非“元”。季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
（四）誤報從業(yè)人數(shù)。在“104從業(yè)人數(shù)”的填報中，為企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，而非僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)。
二、 a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）
（一）第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫，一般情況下應(yīng)與財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)一致。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”、“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》(財會〔2019〕6號)的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細(xì)表》(a104000)第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報;在《利潤表》中歸集的“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項目直接填報。特別要注意，不要將會計報表其他收益填報到納稅申報表投資收益等項目、會計報表資產(chǎn)處置收益填報到納稅申報表其他不相關(guān)項目。
（二）“稅金及附加”重復(fù)填報。核算的是企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；原來在管理費用中核算的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，需要并入“稅金及附加”填報，不得重復(fù)填報。
三、 a101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表
（一）收入為負(fù)數(shù)。常見于“其他業(yè)務(wù)收入”，多為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入”，雖不影響應(yīng)納稅所得額，但會減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)。同樣，“營業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的，甚至發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也出現(xiàn)此類情況。
（二）政府補助填報錯誤。取得財政補貼應(yīng)當(dāng)在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》a101010第20行“政府補助利得”欄次進(jìn)行填寫。實務(wù)中，出現(xiàn)企業(yè)將政府補助填入a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無法判斷“其他”中是否包含政府補助。如該項補助符合不征稅收入，將會出現(xiàn)a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而a101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第20行“政府補助利得”為零的異常情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)存在少計收入的嫌疑。另外，還出現(xiàn)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營業(yè)務(wù)收入，這樣填報會加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)，產(chǎn)生風(fēng)險。
（三）表中三項“非貨幣性資產(chǎn)”項目的區(qū)分
“銷售商品收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以主營產(chǎn)品對外發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換。按新《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，以存貨換入其他非貨幣資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)范的內(nèi)容，屬于交易價格中的非現(xiàn)金對價，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號---收入》進(jìn)行核算。
“其他業(yè)務(wù)收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)”是指企業(yè)以材料、下腳料、廢料、廢舊物資等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的收入。
“營業(yè)外收入”下的“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”是指企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換入其他非貨幣性資產(chǎn)取得的凈收益。
（四）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)與出租“固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”的區(qū)分
如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)等，則其相關(guān)收入在“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”中核算；
?如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為銷售商品、提供勞務(wù)、建筑合同等，則發(fā)生出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等相關(guān)收入在其他業(yè)務(wù)收入中核算。執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生的出租包裝物和商品收入，應(yīng)計入營業(yè)外收入，填入26行營業(yè)外收入的“其他”行次，不在表a101010表第14行填報。
四、 a104000《期間費用明細(xì)表》
（一）企業(yè)支付銀行手續(xù)費誤填在第6行“六、傭金和手續(xù)費”，實際應(yīng)當(dāng)填在第21行“二十一、利息收支”。
（二）研究費用歸集不完整，導(dǎo)致本表中的研究費用與a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中的研究費用相當(dāng)懸殊。
五、 a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》
（一）未調(diào)增業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。常見情況：a104000《期間費用明細(xì)表》業(yè)務(wù)招待費有發(fā)生額，但本表未填列相關(guān)數(shù)據(jù)。
（二）將沒有取得合規(guī)票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費，填在第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費支出”，實際應(yīng)當(dāng)填在第30行“（十七）其他”。
（三）將從銀行貸款支付的利息支出填入第18行“（六）利息支出”。實際上，第18行“（六）利息支出”是填報向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款支付的利息不需要填報納稅調(diào)整。
（四）將違約金誤填入第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”欄。第19行“罰金、罰款和被沒收財物的損失”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。
（五）將逾期繳納社保費發(fā)生社保滯納金填入第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”。不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。社保滯納金不屬于稅收滯納金，不需要填報納稅調(diào)整表。
（六）不區(qū)分具體納稅調(diào)整事項，濫用“其他”。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)將超標(biāo)的職工福利費填入a105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第29行“其他”第3列“調(diào)增金額”，而不填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調(diào)整金額”。
（七）未對計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)按會計規(guī)定提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍應(yīng)按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。
（八）第8行“（七）不征稅收入”有發(fā)生額且不征稅收入已支出，未同時在第24行“（十二）不征稅收入用于支出所形成的費用”填報數(shù)據(jù)。
（九）將贊助支出混入公益性捐贈、廣告支出。公益性捐贈是指企業(yè)用于公益事業(yè)的捐贈，不具有有償性；廣告支出，是企業(yè)為了推銷或提高產(chǎn)品或服務(wù)的知名度和認(rèn)可度為目的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)。企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出，可按照廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，填報《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060)。而贊助支出（非廣告性質(zhì)）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，只要有發(fā)生，必然存在調(diào)增事項。實務(wù)中，企業(yè)常將贊助支出（非廣告性質(zhì)）與公益性捐贈、廣告支出相混淆，申報時未進(jìn)行納稅調(diào)整。
六、a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
（一）視同銷售的納稅調(diào)整處理。企業(yè)將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。
舉例：a公司以自產(chǎn)的200箱牛奶用于廣告宣傳，已知牛奶的成本價為50元/箱，市場價格為70元/箱。會計上確認(rèn)了1萬元的廣告宣傳費，但未做視同銷售處理。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策，在企業(yè)所得稅上，a公司應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入：70×200=14000(元)，視同銷售成本：50×200=10000(元)，并需要按照牛奶的公允價值確認(rèn)14000元的廣告宣傳費。也就是說，該筆交易會在視同銷售調(diào)整項中，新增4000元應(yīng)納稅所得額，同時應(yīng)在原來會計確認(rèn)的10000元費用的基礎(chǔ)上，增補4000元銷售費用，同步抵減4000元應(yīng)納稅所得額。
對應(yīng)到企業(yè)所得稅年度納稅申報表的填報，納稅人應(yīng)在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105010)第3行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售收入”行次“稅收金額”列填報14000、“納稅調(diào)整金額”列填報14000，同時，在該表第13行“(二)用于市場推廣或銷售視同銷售成本”行次“稅收金額”列填報10000、“納稅調(diào)整金額”列填報10000。與此同時，廣告宣傳費上4000元的稅會差異，應(yīng)在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(a105000)表內(nèi)第30行“(十七)其他”行次中進(jìn)行調(diào)整，其中第1列“賬載金額”填寫10000，第2列“稅收金額”填寫14000，第4列“調(diào)減金額”填寫4000。
（二）房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)，是以企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)，在未正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》前所取得的誠意金、定金、認(rèn)籌金等不作為房地產(chǎn)銷售未完工產(chǎn)品收入的確認(rèn)。
（三）已完工未交付開發(fā)產(chǎn)品的申報問題（跨年度）：企業(yè)如果在該年度銷售已完工產(chǎn)品但在次年或以后年度才交房的，由于企業(yè)還未交房，在會計上還未確認(rèn)收入，可在銷售的年度申報時將銷售收到的金額填寫在a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表“四、其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入-調(diào)增欄”，將相關(guān)的成本填寫在a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表“二、扣除類調(diào)整項目....（十七）其他-調(diào)增欄”；在企業(yè)交房時再按相同的欄次調(diào)減。
七、 a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
政府補助填報錯誤。對于不符合不征稅收入的政府補助需要在收到的當(dāng)期納稅。本期收到已記到其他收益的，已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額的，不需要納稅調(diào)整；本期收到記到遞延收益的，需要在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入處填報，全額納稅。實務(wù)中，不少企業(yè)未按規(guī)定在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表內(nèi)填報，而是在以后期間確認(rèn)其他收益時才納稅，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。
八、 a105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表
（一）未對按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益進(jìn)行納稅調(diào)整。權(quán)益法確認(rèn)的投資收益稅收上不需要確認(rèn)，個別企業(yè)直接按照投資收益金額確認(rèn)稅收金額，多繳納或少繳納所得稅。
（二）取得被投資單位的投資收益都在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）中填報。實際上，《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。如無差異，不需要填報。
①會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。
②稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認(rèn)的時間基本相同，一般不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（a105000）。由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)申報表。
九、 a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
（一）混淆應(yīng)稅收入與不征稅收入，將不符合不征稅收入的政府補助填入本表。
（二）將未在申報年度“會計已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整。注意：對于符合不征稅收入條件的財政性資金，在納稅調(diào)整時，一定是在申報年度“會計已經(jīng)確認(rèn)了收入或支出”的財政性資金。
（三）對于企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，未按規(guī)定計入本年應(yīng)稅收入的金額。
十、 a105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
（一） 認(rèn)為不存在調(diào)整事項即不填報本表，或在相關(guān)欄次填報“零”。由此出現(xiàn)工資為零等異常情形。
（二） 簡單以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為稅前允許扣除的“工資薪金支出”，未準(zhǔn)確填報在企業(yè)所得稅前允許扣除的“工資薪金支出”。企業(yè)所得稅前扣除應(yīng)以實際發(fā)放的金額為依據(jù)，實際發(fā)生額數(shù)據(jù)的確認(rèn)往往來自于“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額。上年計提的工資，于次年所得稅匯算清繳前實際發(fā)放的可以稅前扣除，否則只能在發(fā)放年度扣除。如果會計核算不規(guī)范，將影響實際發(fā)生額的確認(rèn)。
（三） 以會計核算計入成本費用的“工資薪金支出”作為限額扣除計算的基數(shù)。限額扣除內(nèi)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等扣除限額的計算，是以實際發(fā)生的工資薪金作為計算的基數(shù)，而并非以會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額作為計算基數(shù)。
（四） 填錯行次。例如企業(yè)將職工福利費支出（第3行）錯填入職工教育經(jīng)費支出（第4行），導(dǎo)致勾稽關(guān)系出錯，原因多為串行。
（五） 基本醫(yī)療保險誤填入補充醫(yī)療保險。經(jīng)核實發(fā)現(xiàn)，企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險填入補充醫(yī)療保險行次，導(dǎo)致出現(xiàn)“補充醫(yī)療保險”超標(biāo)未調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險應(yīng)填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“各類基本社會保障性繳款”；補充醫(yī)療保險填入a105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》第11行“補充醫(yī)療保險”。
（六） 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等按照計提金額作為實際發(fā)生額。工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等應(yīng)當(dāng)按實際支出額作為發(fā)生額，按照政策計提但未支出的需要納稅調(diào)增。
（七） 混淆按比例扣除和可全額扣除的職工教育經(jīng)費。將“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”誤填為“按稅收規(guī)定全額扣除的職工教育經(jīng)費”，可能造成應(yīng)調(diào)整未調(diào)整，少繳稅款。
十一、 a105070 捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
（一） 將非公益性捐贈混入公益性捐贈內(nèi)。應(yīng)注意公益性捐贈支出范圍的界定、稅前扣除的條件以及扣除限額、資產(chǎn)用作對外捐贈視同銷售情形的處理。同時，要審核選擇的稅前扣除金額是否正確，對于實際扣除額小于等于“限額”的，按“實際”；“實際”大于“限額”的，按“限額”。
（二） 混淆可全額扣除的公益性捐贈和限額扣除的公益性捐贈。2023年度匯算清繳涉及的可全額扣除的捐贈如下：
對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2023年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）
對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。-《財政部 稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2023年第18號）
1.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
2.企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
-《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2023年第9號）-注：財稅2023年7號公告延長執(zhí)行至2023年3月31日
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。-《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2023年第49號）—注：財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國家鄉(xiāng)村振興局2023年18號公告延長至2025年12月31日。
十二、 a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表
（一）未對不征稅收入形成的資產(chǎn)對應(yīng)的折舊、攤銷額進(jìn)行納稅調(diào)增。對于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。
（二）錯誤地對企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限的折舊進(jìn)行納稅調(diào)減。企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，除稅法另有規(guī)定外，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除。
（三）對“其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”中涉及一次性扣除的行次的“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填報錯誤。對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊攤銷金額”直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額即可。
例：2023年6月，c公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊，2023年計提折舊額：300÷10÷12×6=15(萬元);企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2023年度一次性扣除300萬元。
c公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)第4行“（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-2850000。同時，應(yīng)當(dāng)在第11行“(四)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”， 第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫納稅人會計核算的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額150000，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫納稅人按照稅收規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額3000000，第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填寫直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊、攤銷金額25000，第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”填寫用于統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額-2975000。另外，在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)第16行“(三)折舊費用”中填寫3000000。
（四）對用于收藏、展示、保值增值的文物、藝術(shù)品計提折舊攤銷。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定，企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。
十三、 a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
（一） 未按規(guī)定選填本表。本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報，只要有發(fā)生，無論是否有納稅調(diào)整均需要填報。
（二） 填報不全面，漏填現(xiàn)象較為普遍。對資產(chǎn)損失的范疇?wèi)?yīng)當(dāng)有全面的認(rèn)識，不僅包括流動資產(chǎn)的損失，還涉及非流動資產(chǎn)的損失，重在無遺漏和填報準(zhǔn)確。
十四、 a105110 政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表
（一）未按規(guī)定選填本表。此表的填報是在企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時，在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報。并非企業(yè)取得政策性搬遷收入的年度，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。
（二）將一般性搬遷混同于政策性搬遷，享受政策性搬遷政策。由于社會公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行的整體搬遷或部分搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于下列需要之一，能夠提供相關(guān)文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷：（一）國防和外交的需要；（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要；（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設(shè)的需要；（五）由政府依照《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要；（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
（三）將國家稅務(wù)總局2023年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的資產(chǎn)支出作為搬遷支出從搬遷收入中扣除。國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)定，對企業(yè)用搬遷補償收入購置新資產(chǎn)，不得從搬遷補償收入中扣除。
十五、 a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表
（一）彌補虧損企業(yè)類型誤填，造成可彌補虧損年限錯誤。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)” “線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)” “電影行業(yè)企業(yè)”2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
（二）隨意填報合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額，導(dǎo)致虛報虧損。只有企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，本年度才存在因合并或分立轉(zhuǎn)入的虧損額。
（三）同一年度的虧損額在上下年度的申報表中不一致。正常情況下，同一年度的虧損額在確認(rèn)后不會再變動，無論在哪一年的申報表中，都應(yīng)當(dāng)保持一致。前后年度的申報表比較，如出現(xiàn)不一致，即為異常。
十六、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表
（一）將國債、地方債的轉(zhuǎn)讓收入誤填入國債利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但轉(zhuǎn)讓收入不免。
（二）濫用“其他”列享受稅收優(yōu)惠。“其他”用于填報納稅人享受的本表未列明的其他的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及金額，發(fā)生的概率極小，選填此類多為存在錯誤。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)混淆免稅所得與免稅收入，將農(nóng)林牧漁經(jīng)營收入填在“免稅收入-其他”，成本、費用卻照樣進(jìn)行扣除，導(dǎo)致賬面出現(xiàn)巨額虧損。
（十七）a107011 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表
（一）未正確填寫符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得被投資方分紅的為免稅收入，有些企業(yè)未填寫造成多繳稅款；同時，也存在不屬于免稅的“分紅收入”（如被投資企業(yè)根本不存在利潤，未進(jìn)行利潤分配），誤填到此列，造成少繳稅款。特別注意有些企業(yè)沒按會計規(guī)定進(jìn)行核算，取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益沒有計入損益，卻在a107011 表按免稅收入處理。
（二）混淆《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）與《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030），將成本法核算的股權(quán)投資的分紅完全按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的方法填列，直接在a105030進(jìn)行了納稅調(diào)整，或者進(jìn)行相反操作。注意，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益是會計準(zhǔn)則規(guī)定的核算方法，投資方未獲得實際的經(jīng)濟(jì)利益流入，也缺乏繳納稅金的能力;按照成本法確認(rèn)的被投資方宣告分配的股息紅利是現(xiàn)實存在的收入，稅法為避免雙重征稅和鼓勵投資而免稅，所以同樣是長期股權(quán)投資相關(guān)的投資收益，兩者還是有較大差異，填報也不一樣。
十八、a107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表
（一）存在研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，研發(fā)加計扣除項目數(shù)量為0，或者研發(fā)費用可扣除金額大于會計賬目研發(fā)費用金額。常見于個別企業(yè)為滿足高新計算企業(yè)要求，直接在申報表將營業(yè)成本調(diào)入研發(fā)費用。
（二）研發(fā)費用加計扣除比例填報錯誤，造成多享受或少享受稅收優(yōu)惠。2023年，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受研發(fā)費用加計扣除，其中，除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除；制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
十九、a107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表
（一）混淆應(yīng)稅項目與減免稅項目，將不應(yīng)減免稅的項目填入本表享受優(yōu)惠。
（二）未將期間費用在應(yīng)稅項目與減免稅項目間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?/strong>享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偲陂g費用，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
二十、a107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表
（一）未對“項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”進(jìn)行調(diào)整。第29行“二十九、項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時享受優(yōu)惠稅率和所得項目減半情形下，在填報本表低稅率優(yōu)惠時，在本行填報所得項目按照優(yōu)惠稅率減半計算多享受優(yōu)惠的部分。企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護(hù)及節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項目、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、重點軟件企業(yè)和重點集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)對該部分金額進(jìn)行調(diào)整。計算公式如下：
a=需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額
b=a×[（減半項目所得×50%）÷（納稅調(diào)整后所得-所得減免）]
本行填報a和b的孰小值。
其中，需要進(jìn)行疊加調(diào)整的減免所得稅優(yōu)惠金額為本表中第1行到第28行的優(yōu)惠金額，不包括免稅行次和第21行。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第2號有關(guān)規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鑒于減半項目所得減免與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不可疊加享受，建議單獨享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，最大限度享受政策紅利。
（二）“三十、支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“ 三十一、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”直接按限額全額填列，未對已減征的增值稅等進(jìn)行扣除。實際應(yīng)當(dāng)填報企業(yè)納稅年度終了時實際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減的企業(yè)所得稅金額。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
二十一、a107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表
（一）無論高新技術(shù)企業(yè)是否享受優(yōu)惠政策，只要高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)，均需填報該表。
（二）應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性。實務(wù)中發(fā)現(xiàn)納稅人未完整填列科技人員數(shù)、本年職工總數(shù)等信息直接填0的情況，導(dǎo)致被認(rèn)為“不滿足高新企業(yè)條件而享受高新企業(yè)優(yōu)惠”。
來源：福建稅務(wù) 資料提供：省局所得稅處
